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Www military com Publication 80 - Main Content Table of Contents Introduction 1. Www military com Employer Identification Number (EIN) 2. Www military com Who Are Employees?Tests. Www military com Business Owned and Operated by Spouses Farm Crew Leaders 3. Www military com Employee's Social Security Number (SSN)Registering for SSNVS. Www military com 4. Www military com Wages and Other CompensationFringe Benefits 5. Www military com TipsOrdering rule. Www military com 6. Www military com Social Security and Medicare Taxes for FarmworkersThe $150 Test or the $2,500 Test 7. Www military com How To Figure Social Security and Medicare TaxesHousehold and agricultural employers. Www military com 8. Www military com Depositing TaxesPayment with Return When To Deposit How To Deposit Deposit Penalties 9. Www military com Employer's ReturnsReporting Adjustments to Form 941-SS, 944-SS, 944, or 943 Current Period Adjustments Prior Period Adjustments 10. Www military com Wage and Tax StatementsWaiver. Www military com 11. Www military com Federal Unemployment (FUTA) Tax—U. Www military com S. Www military com Virgin Islands Employers Only How To Get Tax Help Introduction This publication is for employers whose principal place of business is in the U. Www military com S. Www military com Virgin Islands, Guam, American Samoa, or the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, or who have employees who are subject to income tax withholding for any of these jurisdictions. Www military com Employers and employees in these areas are generally subject to social security and Medicare taxes under the Federal Insurance Contributions Act (FICA). Www military com See section 6 and section 7 for more information. Www military com This publication summarizes employer responsibilities to collect, pay, and report these taxes. Www military com Whenever the term “United States” is used in this publication, it includes U. Www military com S. Www military com Virgin Islands, Guam, American Samoa, and the Commonwealth of the Northern Mariana Islands. Www military com This publication also provides employers in the U. Www military com S. Www military com Virgin Islands with a summary of their responsibilities in connection with the tax under the Federal Unemployment Tax Act, known as FUTA tax. Www military com See section 11 for more information. Www military com Except as shown in the table in section 12, social security, Medicare, and FUTA taxes apply to every employer who pays taxable wages to employees or who has employees who report tips. Www military com This publication does not include information relating to the self-employment tax (for social security and Medicare of self-employed persons). Www military com See Publication 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. Www military com S. Www military com Possessions, if you need this information. Www military com This publication also does not include information relating to income tax withholding. Www military com In U. Www military com S. Www military com Virgin Islands, Guam, American Samoa, and the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, contact your local tax department for information about income tax withholding. Www military com See Publication 15 (Circular E), for information on U. Www military com S. Www military com federal income tax withholding. Www military com Comments and suggestions. Www military com   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Www military com   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Www military com NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Www military com Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Www military com    You can also send us comments from www. Www military com irs. Www military com gov/formspubs. Www military com Click on More Information and then click on Comment on Tax Forms and Publications. Www military com   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax forms, instructions, and publications. Www military com 1. Www military com Employer Identification Number (EIN) An employer identification number (EIN) is a nine-digit number that the IRS issues. Www military com Its format is 00-0000000. Www military com It is used to identify the tax accounts of employers and certain other organizations and entities that have no employees. Www military com Use your EIN on all of the items that you send to the IRS and SSA for your business. Www military com If you do not have an EIN, you may apply for one online. Www military com Go to IRS. Www military com gov and click on the Apply for an EIN Online link under Tools. Www military com You may also apply for an EIN by calling 1-800-829-4933, (U. Www military com S. Www military com Virgin Islands only) or 267-941-1099 (toll call), or you can fax or mail Form SS-4, Application for Employer Identification Number, to the IRS. Www military com Do not use a social security number (SSN) in place of an EIN. Www military com If you do not have an EIN by the time a return is due, file a paper return and enter “Applied For” and the date that you applied for it in the space shown for the number. Www military com If you took over another employer's business, do not use that employer's EIN. Www military com You should have only one EIN. Www military com If you have more than one, write to the IRS office where you file your returns using the “without a payment” address in the Instructions for Form 941-SS, Instructions for Form 944, or Instructions for Form 943. Www military com Or call the IRS Business & Specialty Tax Line at 1-800-829-4933 (U. Www military com S. Www military com Virgin Islands only) or 267-941-1000 (toll call). Www military com Persons who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability (TDD/TTY users) in the U. Www military com S. Www military com Virgin Islands may call 1-800-829-4059. Www military com The IRS will tell you which EIN to use. Www military com For more information, see Publication 1635, Employer Identification Number: Understanding Your EIN, or Publication 583, Starting a Business and Keeping Records. Www military com 2. Www military com Who Are Employees? Generally, employees are defined either under common law or under special statutes for certain situations. Www military com See Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide, for details on statutory employees and nonemployees. Www military com Employee status under common law. Www military com   Generally, a worker who performs services for you is your employee if you can control what will be done and how it will be done. Www military com This is so even when you give the employee freedom of action. Www military com What matters is that you have the right to control the details of how the services are performed. Www military com See Publication 15-A for more information on how to determine whether an individual providing services is an independent contractor or an employee. Www military com    Generally, people in business for themselves are not employees. Www military com For example, doctors, lawyers, veterinarians, and others in an independent trade in which they offer their services to the public are usually not employees. Www military com However, if the business is incorporated, corporate officers who work in the business are employees of the corporation. Www military com   If an employer-employee relationship exists, it does not matter what it is called. Www military com The employee may be called an agent or independent contractor. Www military com It also does not matter how payments are measured or paid, what they are called, or if the employee works full or part time. Www military com Statutory employees. Www military com   There are also some special definitions of employees for social security, Medicare, and FUTA taxes. Www military com   While the following persons may not be common law employees, they are considered employees for social security and Medicare purposes if the conditions under Tests , discussed later, are met. Www military com a. Www military com   An agent (or commission) driver who delivers food or beverages (other than milk) or picks up and delivers laundry or dry cleaning for someone else. Www military com b. Www military com   A full-time life insurance salesperson who sells primarily for one company. Www military com c. Www military com   A homeworker who works by the guidelines of the person for whom the work is done, with materials furnished by and returned to that person or to someone that person designates. Www military com d. Www military com   A traveling or city salesperson (other than an agent-driver or commission-driver) who works full time (except for sideline sales activities) for one firm or person getting orders from customers. Www military com The orders must be for merchandise for resale or supplies for use in the customer's business. Www military com The customers must be retailers, wholesalers, contractors, or operators of hotels, restaurants, or other businesses dealing with food or lodging. Www military com Tests. Www military com   Withhold social security and Medicare taxes from statutory employees' wages if all three of the following tests apply. Www military com The service contract states or implies that almost all of the services are to be performed personally by them. Www military com They have little or no investment in the equipment and property used to perform the services (other than an investment in transportation facilities). Www military com The services are performed on a continuing basis for the same payer. Www military com Persons in a or d, earlier, are also employees for FUTA tax purposes if tests 1 through 3 are met (U. Www military com S. Www military com Virgin Islands only). Www military com   Publication 15-A gives examples of the employer-employee relationship. Www military com Statutory nonemployees. Www military com   Certain direct sellers, qualified real estate agents, and certain companion sitters are, by law, considered nonemployees. Www military com They are generally treated as self-employed for employment tax purposes. Www military com See Publication 15-A for details. Www military com H-2A agricultural workers. Www military com   On Form W-2, do not check box 13 (Statutory employee) as H-2A workers are not statutory employees. Www military com Treating employees as nonemployees. Www military com   If you incorrectly treated an employee as a nonemployee and did not withhold social security and Medicare taxes, you will be liable for the taxes. Www military com See Treating employees as nonemployees in section 2 of Publication 15 (Circular E), for details on Internal Revenue Code section 3509, which may apply. Www military com IRS help. Www military com   If you want the IRS to determine if a worker is an employee, file Form SS-8, Determination of Worker Status for Purposes of Federal Employment Taxes and Income Tax Withholding. Www military com Voluntary Classification Settlement Program (VCSP). Www military com   Employers who are currently treating their workers (or a class or group of workers) as independent contractors or other nonemployees and want to voluntarily reclassify their workers as employees for future tax periods may be eligible to participate in the VCSP if certain requirements are met. Www military com To apply, use Form 8952, Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP). Www military com For more information, visit IRS. Www military com gov and enter “VCSP” in the search box. Www military com Business Owned and Operated by Spouses If you and your spouse jointly own and operate a business and share in the profits and losses, you are partners in a partnership, whether or not you have a formal partnership agreement. Www military com See Publication 541, Partnerships, for more details. Www military com The partnership is considered the employer of any employees, and is liable for any employment taxes due on wages paid to its employees. Www military com Exception—Qualified Joint Venture. Www military com   If you and your spouse materially participate as the only members of a jointly owned and operated business, and you file a joint Form 1040, U. Www military com S. Www military com Individual Income Tax Return, or joint Form 1040-SS, U. Www military com S. Www military com Self-Employment Tax Return—U. Www military com S. Www military com Virgin Islands, Guam, American Samoa, the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, or Puerto Rico, you can make a joint election to be taxed as a qualified joint venture instead of a partnership. Www military com See the Instructions for Schedule C (Form 1040) or the Instructions for Form 1040-SS. Www military com Spouses electing qualified joint venture status are treated as sole proprietors for federal tax purposes. Www military com Either of the sole proprietor spouses may report and pay the employment taxes due on wages paid to the employees, using the EIN of that spouse’s sole proprietorship. Www military com For more information on qualified joint ventures, visit IRS. Www military com gov and enter “qualified joint venture” in the search box. Www military com Farm Crew Leaders You are an employer of farmworkers if you are a crew leader. Www military com A crew leader is a person who furnishes and pays (either on his or her own behalf or on behalf of the farm operator) workers to do farmwork for the farm operator. Www military com If there is no written agreement between you and the farm operator stating that you are his or her employee, and if you pay the workers (either for yourself or for the farm operator), then you are a crew leader. Www military com 3. Www military com Employee's Social Security Number (SSN) An employee's social security number (SSN) consists of nine digits separated as follows: 000-00-0000. Www military com You must get each employee's name and SSN and enter them on Form W-2AS, W-2CM, W-2GU, or W-2VI. Www military com If you do not report the employee's correct name and SSN, you may owe a penalty unless you have reasonable cause. Www military com See Publication 1586, Reasonable Cause Regulations and Requirements for Missing and Incorrect Name/TINs, for information on the requirement to solicit the employee's SSN. Www military com Employee's social security card. Www military com   You should ask the employee to show you his or her social security card. Www military com The employee may show the card if it is available. Www military com Do not accept a social security card that says “Not valid for employment. Www military com ” A social security number issued with this legend does not permit employment. Www military com You may, but you are not required to, photocopy the social security card if the employee provides it. Www military com If an employee does not have a social security card or needs a new one, the employee should apply for one on Form SS-5 and submit the necessary documentation. Www military com The employee must complete and sign Form SS-5; it cannot be filed by the employer. Www military com You may be asked to supply a letter to accompany Form SS-5 if the employee has exceeded his or her yearly or lifetime limit for the number of replacement cards allowed. Www military com If your employee has applied for an SSN but has not received the card before you must file your Form W-2 reports, and you are filing your reports on paper, enter “Applied For” in box d. Www military com Enter all zeroes in the SSN field if filing electronically. Www military com When the employee receives the SSN, file Copy A of Form W-2c with SSA to show the employee's SSN. Www military com Correctly record the employee's name and SSN. Www military com   Record the name and number of each employee as they appear on his or her social security card. Www military com If the name is not correct as shown on the card (for example, because of marriage or divorce), the employee should request a corrected card from the SSA. Www military com Continue to use the old name until the employee shows you the replacement social security card with the corrected name. Www military com   If the SSA issues the employee a replacement card after a name change, or a new card with a different social security number after a change in alien work status, file a Form W-2c to correct the name/SSN reported on the most recently filed Form W-2AS, W-2CM, W-2GU, or W-2VI. Www military com It is not necessary to correct other years if the previous name and SSN were used for years before the most recent Form W-2. Www military com Where to get and file social security number application forms. Www military com    U. Www military com S. Www military com Virgin Islands—U. Www military com S. Www military com Social Security Administration, 8000 Nisky Center, First Floor, Suite 2, St. Www military com Thomas, VI 00802. Www military com  Guam—U. Www military com S. Www military com Social Security Administration, 655 Harmon Loop Road, Suite 300, Dededo, GU 96929. Www military com  American Samoa—U. Www military com S. Www military com Social Security Administration, Pago Plaza, Suite 117, Pago Pago, AS 96799. Www military com  Commonwealth of the Northern Mariana Islands—U. Www military com S. Www military com Social Security Administration, MH Building, Suite 201, Saipan, MP 96950. Www military com Verification of social security numbers. Www military com   Employers and authorized reporting agents can use the Social Security Number Verification Service (SSNVS) to instantly verify up to 10 names and SSNs (per screen) at a time, or submit an electronic file of up to 250,000 names and SSNs and usually receive the results the next business day. Www military com Visit www. Www military com socialsecurity. Www military com gov/employer/ssnv. Www military com htm for more information. Www military com Registering for SSNVS. Www military com   You must register online and receive authorization from your employer to use SSNVS. Www military com To register, visit SSA's website at www. Www military com ssa. Www military com gov/employer and click on the Business Services Online link. Www military com Follow the registration instructions to obtain a user identification (ID) and password. Www military com You will need to provide the following information about yourself and your company. Www military com Name. Www military com SSN. Www military com Date of birth. Www military com Type of employer. Www military com EIN. Www military com Company name, address, and telephone number. Www military com Email address. Www military com   When you have completed the online registration process, SSA will mail a one-time activation code to your employer. Www military com You must enter the activation code online to use SSNVS. Www military com 4. Www military com Wages and Other Compensation Generally, all wages are subject to social security and Medicare tax (and FUTA tax for U. Www military com S. Www military com Virgin Islands employers). Www military com However, wages subject to social security tax and FUTA tax are limited by a wage base amount that you pay to each employee for the year. Www military com The wage base for social security tax is $117,000 for 2014. Www military com After you pay $117,000 to an employee in 2014, including tips, do not withhold social security tax on any amount that you later pay to the employee for the year. Www military com The wage base for FUTA tax is $7,000 for 2014. Www military com All wages are subject to Medicare tax. Www military com The wages may be in cash or in other forms, such as an automobile for personal use. Www military com Wages include salaries, vacation allowances, bonuses, commissions, and fringe benefits. Www military com It does not matter how payments are measured or paid. Www military com See the table in section 12 for exceptions to social security, Medicare, and FUTA taxes on wages. Www military com See section 5 and section 6 for a discussion of how the rules apply to tips and farmworkers. Www military com Social security and Medicare taxes apply to most payments of sick pay, including payments by third parties such as insurance companies. Www military com Special rules apply to the reporting of third-party sick pay. Www military com For details, see Publication 15-A. Www military com Determine the value of noncash pay (such as goods, lodging, and meals) by its fair market value. Www military com However, see Fringe Benefits , later in this section. Www military com Except for farmworkers and household employees, this kind of pay may be subject to social security, Medicare, and FUTA taxes. Www military com Back pay, including retroactive wage increases (but not amounts paid as liquidated damages), is taxed as ordinary wages in the year paid. Www military com For information on reporting back pay to the Social Security Administration, see Publication 957, Reporting Back Pay and Special Wage Payments to the Social Security Administration. Www military com Travel and business expenses. Www military com   Payments to your employee for travel and other necessary expenses of your business generally are included in taxable wages if (a) your employee is not required to or does not substantiate timely those expenses to you with receipts or other documentation, or (b) you advance an amount to your employee for business expenses and your employee is not required to or does not return timely any amount that he or she does not substantiate. Www military com Sick pay. Www military com   In general, sick pay is any amount that you pay, under a plan that you take part in, to an employee because of sickness or injury. Www military com These amounts are sometimes paid by a third party, such as an insurance company. Www military com In either case, these payments are subject to social security and Medicare taxes (and FUTA tax for U. Www military com S. Www military com Virgin Islands employers). Www military com Sick pay becomes exempt from these taxes after the end of 6 calendar months after the calendar month the employee last worked for the employer. Www military com Publication 15-A explains the employment tax rules that apply to sick pay, disability benefits, and similar payments to employees. Www military com Fringe Benefits Generally, fringe benefits are includible in the gross income of an employee and are subject to employment taxes. Www military com Examples of fringe benefits include the use of an automobile, aircraft flights that you provide, free or discounted commercial airline flights, vacations, discounts on property or services, memberships in country clubs or other social clubs, and tickets to entertainment or sporting events. Www military com In general, the amount included in the employee's income is the excess of the fair market value of the benefit over the sum of any amount paid for it by the employee and any amount excluded by law. Www military com For more information, see Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits. Www military com When fringe benefits are treated as paid. Www military com   You can choose to treat certain noncash fringe benefits (including personal use of an automobile provided by you) as paid by the pay period, quarter, or on any other basis that you choose, but they must be treated as paid at least annually. Www military com You do not have to make a formal choice of payment dates or notify the IRS. Www military com You do not have to use the same basis for all employees. Www military com You may change methods as often as you like, as long as all benefits provided in a calendar year are treated as paid no later than December 31 of the calendar year. Www military com However, see Special accounting rule for fringe benefits provided during November and December , later in this section. Www military com   You can treat the value of a single taxable noncash fringe benefit as paid on one or more dates in the same calendar year, even if the employee gets the entire benefit at one time. Www military com However, once you elect the payment dates, you must report the taxes on your return in the same tax period in which you treated them as paid. Www military com This election does not apply to a fringe benefit where real property or investment personal property is transferred. Www military com Withholding social security and Medicare taxes on fringe benefits. Www military com   You add the value of fringe benefits to regular wages for a payroll period and figure social security and Medicare taxes on the total. Www military com   If you withhold less than the required amount of social security and Medicare taxes from the employee in a calendar year but report and pay the proper amount, you may recover the taxes from the employee. Www military com Depositing taxes on fringe benefits. Www military com   Once you choose payment dates for taxable noncash fringe benefits, you must deposit taxes in the same deposit period that you treat the fringe benefits as paid. Www military com You may make a reasonable estimate of the value of the fringe benefits. Www military com In general, the value of taxable noncash fringe benefits provided in a calendar year must be determined by January 31 of the following year. Www military com   You may claim a refund of overpayments or elect to have any overpayment applied to the next employment tax return. Www military com If deposits are underpaid, see Deposit Penalties in section 8. Www military com Valuation of vehicles provided to employees. Www military com    If you provide a vehicle to your employees, you may either determine the actual value of the benefit for the entire calendar year, taking into account the business use of the vehicle, or consider the entire use for the calendar year as personal and include 100% of the value of the vehicle in the employee's income. Www military com For reporting information to employees, see the box 14 instructions in the General Instructions for Forms W-2 and W-3. Www military com Special accounting rule for fringe benefits provided during November and December. Www military com   You may choose to treat the value of taxable noncash fringe benefits provided during November and December as paid in the next year. Www military com However, this applies only to those benefits that you actually provided during November and December, not to those you merely treated as paid during those months. Www military com   If you use this rule, you must notify each affected employee between the time of the employee's last paycheck of the calendar year and at or near the time that you give the employee Form W-2AS, W-2CM, W-2GU, or W-2VI. Www military com If you use the special accounting rule, your employee must also use it for the same period that you use it. Www military com You cannot use this rule for a fringe benefit of real property or tangible or intangible real property of a kind normally held for investment that is transferred to your employee. Www military com 5. Www military com Tips Tips that your employee receives from customers are generally subject to social security and Medicare withholding. Www military com Your employee must report cash tips to you by the 10th of the month after the month that the tips are received. Www military com The report should include tips you paid over to the employee for charge customers, tips the employee received directly from customers, and tips received from other employees under any tip-sharing arrangement. Www military com Both directly and indirectly tipped employees must report tips to you. Www military com The report should not include tips that the employee paid out to other employees. Www military com No report is required for months when tips are less than $20. Www military com Your employees report tips on Form 4070, Employee's Report of Tips to Employer, or on a similar statement. Www military com They may also use Form 4070A, Employee's Daily Record of Tips, to keep a record of their tips. Www military com Both forms are included in Publication 1244, Employee's Daily Record of Tips and Report to Employer, available at IRS. Www military com gov. Www military com The statement must be signed by the employee and must include: The employee's name, address, and SSN, Your name and address, The month or period that the report covers, and The total tips received during the month or period. Www military com You are permitted to establish a system for electronic tip reporting by employees. Www military com See Regulations section 31. Www military com 6053-1(d). Www military com Collecting taxes on tips. Www military com   You must collect the employee social security and Medicare taxes on the employee's tips. Www military com You can also collect these taxes from the employee's wages or from other funds that he or she makes available. Www military com Stop collecting the employee social security tax when his or her total wages and tips for 2014 reach $117,000. Www military com Collect the employee Medicare tax for the whole year on all wages and tips. Www military com   You are responsible for the employer social security tax on wages and tips until the wages (including tips) reach the wage base limit. Www military com You are responsible for the employer Medicare tax for the whole year on all wages and tips. Www military com File Form 941-SS (or Form 944) to report withholding and employer taxes on tips. Www military com The withholding rules for withholding an employee's share of Medicare tax on tips also apply to withholding the Additional Medicare Tax once wages and tips exceed $200,000 in the calendar year. Www military com Ordering rule. Www military com   If, by the 10th of the month after the month you received an employee's report on tips, you do not have enough employee funds available to deduct the employee social security and Medicare tax on tips, you no longer have to collect it and are not liable for it. Www military com Reporting tips. Www military com   Report tips and any collected and uncollected social security in boxes 1, 5, 7, and 12 on Forms W-2AS, W-2CM, W-2GU, or W-2VI and on Form 941-SS, lines 5b, 5c, and 5d (Form 944, lines 4b, 4c, and 4d). Www military com Do not include any uncollected Additional Medicare Tax in box 12 of Form W-2. Www military com Report an adjustment on Form 941-SS, line 9 (Form 944, line 6), for the uncollected social security and Medicare taxes. Www military com The table in section 12 shows how tips are treated for FUTA tax purposes. Www military com   Revenue Ruling 2012-18 provides guidance for employers regarding social security and Medicare taxes imposed on tips, including information on the reporting of the employer share of social security and Medicare taxes under section 3121(q), the difference between tips and service charges, and the section 45B credit. Www military com See Revenue Ruling 2012-18, 2012-26 I. Www military com R. Www military com B. Www military com 1032, available at www. Www military com irs. Www military com gov/irb/2012-26_IRB/ar07. Www military com html. Www military com 6. Www military com Social Security and Medicare Taxes for Farmworkers The tests described below apply only to services that are defined as agricultural labor (farmwork). Www military com In general, you are an employer of farmworkers if your employees: Raise or harvest agricultural or horticultural products on your farm (including the raising and feeding of livestock); Work in connection with the operation, management, conservation, improvement, or maintenance of your farm and its tools and equipment; Provide services relating to salvaging timber, or clearing land of brush and other debris, left by a hurricane (also known as hurricane labor); Handle, process, or package any agricultural or horticultural commodity if you produced over half of the commodity (for a group of up to 20 unincorporated operators, all of the commodity); or Do work for you related to cotton ginning, turpentine, gum resin products, or the operation and maintenance of irrigation facilities. Www military com For this purpose, the term “farm” includes stock, dairy, poultry, fruit, fur-bearing animal, and truck farms, as well as plantations, ranches, nurseries, ranges, greenhouses or other similar structures used primarily for the raising of agricultural or horticultural commodities, and orchards. Www military com Farmwork does not include reselling activities that do not involve any substantial activity of raising agricultural or horticultural commodities, such as a retail store or a greenhouse used primarily for display or storage. Www military com A “share farmer” working for you is not your employee. Www military com However, the share farmer may be subject to self-employment tax. Www military com In general, share farming is an arrangement in which certain commodity products are shared between the farmer and the owner (or tenant) of the land. Www military com For details, see Regulations section 31. Www military com 3121(b)(16)-1. Www military com The $150 Test or the $2,500 Test All cash wages that you pay to any employee for farmwork are subject to social security and Medicare taxes if either of the following two tests is met. Www military com You pay cash wages to the employee of $150 or more in a year (count all cash wages paid on a time, piecework, or other basis) for farmwork. Www military com The $150 test applies separately to each farmworker that you employ. Www military com If you employ a family of workers, each member is treated separately. Www military com Do not count wages paid by other employers. Www military com The total that you pay for farmwork (cash and noncash) to all of your employees is $2,500 or more during the year. Www military com Exceptions. Www military com   The $150 and $2,500 tests do not apply to wages that you pay to a farmworker who receives less than $150 in annual cash wages and the wages are not subject to social security and Medicare taxes even if you pay $2,500 or more in that year to all of your farmworkers if the farmworker: Is employed in agriculture as a hand-harvest laborer, Is paid piece rates in an operation that is usually paid on a piece-rate basis in the region of employment, Commutes daily from his or her home to the farm, and Had been employed in agriculture less than 13 weeks in the preceding calendar year. Www military com   Amounts that you pay to these seasonal farmworkers, however, count toward the $2,500-or-more test to determine whether wages that you pay to other farmworkers are subject to social security and Medicare taxes. Www military com 7. Www military com How To Figure Social Security and Medicare Taxes The tax rate for social security is 6. Www military com 2% (amount withheld) each for the employer and employee (12. Www military com 4% total). Www military com The social security wage base limit is $117,000. Www military com The tax rate for Medicare is 1. Www military com 45% (amount withheld) each for the employee and employer (2. Www military com 9% total). Www military com There is no wage base limit for Medicare tax; all covered wages are subject to Medicare tax. Www military com Multiply each wage payment by these percentages to figure the tax to withhold from employees. Www military com Employers report both the employee and employer shares on Forms 941-SS, 944, or Form 943 (farm employment). Www military com See section 5 for information on tips. Www military com Additional Medicare Tax withholding. Www military com   In addition to withholding Medicare tax at 1. Www military com 45%, you must withhold a 0. Www military com 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. Www military com You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. Www military com Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. Www military com There is no employer share of Additional Medicare Tax. Www military com All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. Www military com   For more information on what wages are subject to Medicare tax, see the chart Special Rules for Various Types of Employment and Payments in section 12. Www military com For more information on Additional Medicare Tax, visit IRS. Www military com gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. Www military com Deducting the tax. Www military com   Deduct the employee tax from each wage payment. Www military com If you are not sure that the wages that you pay to a farmworker during the year will be taxable, you may either deduct the tax when you make the payments or wait until the $2,500 test or the $150 test explained in section 6 has been met. Www military com Employee's portion of taxes paid by employer. Www military com   If you pay your employee's social security and Medicare taxes without deducting them from the employee's pay, you must include the amount of the payments in the employee's wages for social security and Medicare taxes. Www military com This increase in the employee's wage payment for your payment of the employee's social security and Medicare taxes is also subject to employee social security and Medicare taxes. Www military com This again increases the amount of the additional taxes that you must pay. Www military com Household and agricultural employers. Www military com   This discussion does not apply to household and agricultural employers. Www military com If you pay a household or agricultural employee's social security and Medicare taxes, these payments must be included in the employee's wages. Www military com However, this wage increase due to the tax payments is not subject to social security or Medicare taxes as discussed in this section. Www military com See Publication 15-A for details. Www military com Sick pay payments. Www military com   Social security and Medicare taxes apply to most payments of sick pay, including payments made by third parties such as insurance companies. Www military com For details on third-party payers of sick pay, see Publication 15-A. Www military com 8. Www military com Depositing Taxes You must deposit social security and Medicare taxes if your tax liability (Form 941-SS, line 10; Form 944, line 7; or Form 943, line 11) is $2,500 or more for the tax return period. Www military com You must make the deposit by electronic funds transfer. Www military com For more information about electronic funds transfers, see How To Deposit , later in this section. Www military com Payment with Return $2,500 rule. Www military com   Instead of making deposits during the current quarter, you can pay your total Form 941-SS tax liability when you timely file Form 941-SS if: Your total Form 941-SS tax liability for either the current quarter or the preceding quarter is less than $2,500 and You do not incur a $100,000 next-day deposit obligation during the current quarter. Www military com   If you are not sure your total liability for the current quarter will be less than $2,500, (and your liability for the preceding quarter was not less than $2,500), make deposits using the semiweekly or monthly rules so you won't be subject to failure to deposit penalties. Www military com Employers who have been notified to file Form 944 can pay their tax liability due for the fourth quarter with Form 944, if their fourth quarter tax liability is less than $2,500. Www military com Employers must have deposited any tax liability due for the first, second, and third quarters, according to the deposit rules, in order to avoid failure-to-deposit penalties for deposits due during those quarters. Www military com Only monthly schedule depositors are allowed to make an Accuracy of Deposits Rule payment with the return. Www military com Semiweekly schedule depositors must timely deposit the amount. Www military com See Accuracy of Deposits Rule and How To Deposit, later in this section. Www military com When To Deposit Under the rules discussed below, the only difference between farm and nonfarm workers' employment tax deposit rules is the lookback period. Www military com Therefore, farm and nonfarm workers are discussed together except where noted. Www military com Depending on your total taxes reported during a lookback period (discussed later), you are either a monthly schedule depositor or a semiweekly schedule depositor. Www military com The terms “monthly schedule depositor” and “semiweekly schedule depositor” do not refer to how often you pay your employees or how often you are required to make deposits. Www military com The terms identify which set of rules that you must follow when a tax liability arises (for example, when you have a payday). Www military com You will need to determine your deposit schedule for a calendar year based on the total employment taxes reported on Forms 941-SS, line 10; Form 944, line 7; or Form 943, line 9, for your lookback period (defined below). Www military com If you filed both Forms 941-SS and 941 during the lookback period, combine the tax liabilities for these returns for purposes of determining your deposit schedule. Www military com Determine your deposit schedule for Form 943 separately from Forms 941-SS and 941. Www military com Lookback period for employers of nonfarm workers. Www military com   The lookback period for Form 941-SS (or Form 941) consists of four quarters beginning July 1 of the second preceding year and ending June 30 of the prior year. Www military com These four quarters are your lookback period even if you did not report any taxes for any of the quarters. Www military com For 2014, the lookback period is July 1, 2012, through June 30, 2013. Www military com    Table 1. Www military com Lookback Period for Calendar Year 2014 Lookback Period July 1, 2012 Oct. Www military com 1, 2012 Jan. Www military com 1, 2013 Apr. Www military com 1, 2013 through through through through Sep. Www military com 30, 2012 Dec. Www military com 31, 2012 Mar. Www military com 31, 2013 June 30, 2013    The lookback period for Form 944 is the second calendar year preceding the current calendar year. Www military com For example, the lookback period for calendar year 2014 is calendar year 2012. Www military com In addition, for employers who filed Form 944 for 2012 or for 2013 and will file Form 941-SS (or Form 941) for 2014, the lookback period for 2014 is the second calendar year preceding the current calendar year, that is, 2012. Www military com Lookback period for employers of farmworkers. Www military com   The lookback period for Form 943 is the second calendar year preceding the current calendar year. Www military com The lookback period for calendar year 2014 is calendar year 2012. Www military com Adjustments to lookback period taxes. Www military com   To determine your taxes for the lookback period, use only the tax that you reported on the original returns (Forms 941-SS, 943, or 944). Www military com Do not include any adjustments shown on Form 941-X, 943-X, or 944-X. Www military com Example. Www military com   An employer originally reported total taxes of $45,000 for the lookback period. Www military com The employer discovered during January 2014 that the tax reported during the lookback period was understated by $10,000 and corrected this error by filing Form 941-X. Www military com The employer is a monthly schedule depositor for 2014 because the lookback period tax liabilities are based on the amounts originally reported, and they were $50,000 or less. Www military com Deposit Period The term “deposit period” refers to the period during which tax liabilities are accumulated for each required deposit due date. Www military com For monthly schedule depositors, the deposit period is a calendar month. Www military com The deposit periods for semiweekly schedule depositors are Wednesday through Friday and Saturday through Tuesday. Www military com Monthly Deposit Schedule If your total tax reported for the lookback period is $50,000 or less, you are a monthly schedule depositor for the current year. Www military com You must deposit taxes on wage payments made during a calendar month by the 15th day of the following month. Www military com New employers. Www military com   Your tax liability for any quarter in the lookback period before the date you started or acquired your business is considered to be zero. Www military com Therefore, you are a monthly schedule depositor for the first calendar year of your business (but see the $100,000 Next-Day Deposit Rule , later in this section). Www military com Semiweekly Deposit Schedule If your total tax reported for the lookback period is more than $50,000, you are a semiweekly schedule depositor for the current year. Www military com If you are a semiweekly schedule depositor, you must deposit on Wednesday and/or Friday, depending on what day of the week that you make wage payments, as follows. Www military com Deposit taxes on wage payments made on Wednesday, Thursday, and/or Friday by the following Wednesday. Www military com Deposit taxes on wage payments made on Saturday, Sunday, Monday, and/or Tuesday by the following Friday. Www military com Semiweekly depositors are generally not required to deposit twice a week if their payments were in the same semiweekly period unless the $100,000 Next-Day Deposit Rule , discussed later in this section, applies. Www military com For example, if you made a payment on both Wednesday and Friday and incurred taxes of $10,000 for each pay date, deposit the $20,000 on the following Wednesday. Www military com If you made no additional payments on Saturday through Tuesday, no deposit is due on Friday. Www military com Semiweekly deposit period spanning two quarters. Www military com   If you have more than one pay date during a semiweekly period and the pay dates fall in different calendar quarters, you will need to make separate deposits for the separate liabilities. Www military com Example. Www military com   If you have a pay date on Monday, March 31, 2014 (first quarter), and another pay date on Tuesday, April 1, 2014 (second quarter), two separate deposits will be required even though the pay dates fall within the same semiweekly period. Www military com Both deposits will be due on Friday, April 4, 2014 (3 business days from the end of the semiweekly deposit period). Www military com Examples of Monthly and Semiweekly Schedules Employers of nonfarm workers. Www military com   Rose Co. Www military com reported Form 941-SS taxes as follows: 2013 Lookback Period 3rd Quarter 2011 $12,000 4th Quarter 2011 12,000 1st Quarter 2012 12,000 2nd Quarter 2012 12,000   $48,000 2014 Lookback Period 3rd Quarter 2012 $12,000 4th Quarter 2012 12,000 1st Quarter 2013 12,000 2nd Quarter 2013 15,000   $51,000 Rose Co. Www military com is a monthly schedule depositor for 2013 because its taxes for the four quarters in its lookback period ($48,000 for the 3rd quarter of 2011 through the 2nd quarter of 2012) were not more than $50,000. Www military com However, for 2014, Rose Co. Www military com is a semiweekly schedule depositor because the total taxes for the four quarters in its lookback period ($51,000 for the 3rd quarter of 2012 through the 2nd quarter of 2013) exceeded $50,000. Www military com Employers of farmworkers. Www military com   Red Co. Www military com reported taxes on its 2012 Form 943, line 9, of $48,000. Www military com On its 2013 Form 943, line 11, it reported taxes of $60,000. Www military com   Red Co. Www military com is a monthly schedule depositor for 2014 because its taxes for its lookback period ($48,000 for calendar year 2012) were not more than $50,000. Www military com However, for 2015, Red Co. Www military com is a semiweekly schedule depositor because the total taxes for its lookback period ($60,000 for calendar year 2013) exceeded $50,000. Www military com New agricultural employers. Www military com   New agricultural employers filing Form 943 are monthly schedule depositors for the first and second calendar years of their business because their taxes for the lookback period (2 years) are considered to be zero. Www military com However, see the $100,000 Next-Day Deposit Rule , later in this section. Www military com Deposits on Business Days Only If a deposit due date falls on a day that is not a business day, the deposit is considered timely if it is made by the close of the next business day. Www military com A business day is any day other than a Saturday, Sunday, or legal holiday. Www military com For example, if a deposit is required to be made on Friday, but Friday is a legal holiday, the deposit is considered timely if it is made by the following Monday (if Monday is a business day). Www military com Semiweekly schedule depositors have at least 3 business days to make a deposit. Www military com If any of the 3 weekdays after the end of a semiweekly period is a legal holiday, you will have an additional day for each day that is a legal holiday to make the required deposit. Www military com For example, if a semiweekly schedule depositor accumulated taxes for payments made on Friday and the following Monday is a legal holiday, the deposit normally due on Wednesday may be made on Thursday (this allows 3 business days to make the deposit). Www military com Legal holiday. Www military com   The term “legal holiday” means any legal holiday in the District of Columbia. Www military com Legal holidays for 2014 are listed below. Www military com January 1—New Year's Day January 20—Birthday of Martin Luther King, Jr. Www military com February 17—Washington's Birthday April 16—District of Columbia Emancipation Day May 26—Memorial Day July 4—Independence Day September 1—Labor Day October 13—Columbus Day November 11—Veterans Day November 27—Thanksgiving Day December 25—Christmas Day Application of Monthly and Semiweekly Schedules The following examples illustrate the procedure for determining the deposit date under the two different deposit schedules. Www military com Monthly schedule example. Www military com   Spruce Co. Www military com is a monthly schedule depositor with seasonal employees. Www military com It paid wages each Friday during August but did not pay any wages during September. Www military com Under the monthly deposit schedule, Spruce Co. Www military com must deposit the combined tax liabilities for the four August paydays by September 15. Www military com Spruce Co. Www military com does not have a deposit requirement for September (due by October 15) because no wages were paid and, therefore, it did not have a tax liability for September. Www military com Semiweekly schedule example. Www military com   Green, Inc. Www military com is a semiweekly schedule depositor and pays wages once each month on the last Friday of the month. Www military com Although Green, Inc. Www military com , has a semiweekly deposit schedule, it will deposit just once a month because it pays wages only once a month. Www military com The deposit, however, will be made under the semiweekly deposit schedule as follows: Green, Inc. Www military com ’s tax liability for the April 25, 2014 (Friday), payday must be deposited by April 30, 2014 (Wednesday). Www military com Under the semiweekly deposit schedule, liabilities for wages paid on Wednesday through Friday must be deposited by the following Wednesday. Www military com $100,000 Next-Day Deposit Rule If you accumulate taxes of $100,000 or more on any day during a deposit period, you must deposit by the close of the next business day, whether you are a monthly or a semiweekly schedule depositor. Www military com For purposes of the $100,000 rule, do not continue accumulating taxes after the end of a deposit period. Www military com For example, if a semiweekly schedule depositor has accumulated taxes of $95,000 on Tuesday and $10,000 on Wednesday, the $100,000 next-day deposit rule does not apply because the $10,000 is accumulated in the next deposit period. Www military com Thus, $95,000 must be deposited by Friday and $10,000 must be deposited by the following Wednesday. Www military com However, once you accumulate at least $100,000 in a deposit period, stop accumulating at the end of that day and begin to accumulate anew on the next day. Www military com For example, Fir Co. Www military com is a semiweekly schedule depositor. Www military com On Monday, Fir Co. Www military com accumulates taxes of $110,000 and must deposit on Tuesday, the next business day. Www military com On Tuesday, Fir Co. Www military com accumulates additional taxes of $30,000. Www military com Because the $30,000 is not added to the previous $110,000 and is less than $100,000, Fir Co. Www military com does not have to deposit the $30,000 until Friday (following the semiweekly deposit schedule). Www military com If you are a monthly schedule depositor and you accumulate a $100,000 tax liability on any day during a month, you become a semiweekly schedule depositor on the next day and remain so for the remainder of the calendar year and for the following calendar year. Www military com Example. Www military com   Elm, Inc. Www military com started its business on May 1, 2014. Www military com On May 8, it paid wages for the first time and accumulated a tax liability of $40,000. Www military com On Friday, May 9, Elm, Inc. Www military com paid wages and accumulated a liability of $60,000, making its accumulated Form 941-SS tax liability total $100,000. Www military com Elm, Inc. Www military com must deposit $100,000 by Monday, May 12, the next business day. Www military com Because this was the first year of its business, the tax liability for its lookback period is considered to be zero, and it would be a monthly schedule depositor based on the lookback rules. Www military com However, because Elm, Inc. Www military com accumulated $100,000 on May 9, it became a semiweekly schedule depositor on May 10. Www military com It will be a semiweekly schedule depositor for the remainder of 2014 and for 2015. Www military com Accuracy of Deposits Rule You are required to deposit 100% of your tax liability on or before the deposit due date. Www military com However, penalties will not be applied for depositing less than 100% if both of the following conditions are met. Www military com Any deposit shortfall does not exceed the greater of $100 or 2% of the amount of taxes otherwise required to be deposited, and The deposit shortfall is paid or deposited by the shortfall makeup date as described below. Www military com Makeup date for deposit shortfall: Monthly schedule depositor. Www military com Deposit or pay the shortfall by the due date of your Form 941-SS, 944, or 943 for the period in which the shortfall occurred. Www military com You may pay the shortfall with your return even if the amount is $2,500 or more. Www military com Semiweekly schedule depositor. Www military com Deposit by the earlier of: The first Wednesday or Friday (whichever comes first) that comes on or after the 15th of the month following the month in which the shortfall occurred, or The return due date for the period in which the shortfall occurred. Www military com For example, if a semiweekly schedule depositor filing Form 941-SS has a deposit shortfall during July 2014, the shortfall makeup date is August 15, 2014 (Friday). Www military com However, if the shortfall occurred on the required April 2 (Wednesday), deposit date for a March 28 (Friday) pay date, the return due date for the March 28 pay date (April 30) would come before the May 16 (Friday) shortfall makeup date. Www military com In this case, the shortfall must be deposited by April 30, 2014. Www military com Employers of Both Farm and Nonfarm Workers If you employ both farm and nonfarm workers, you must treat employment taxes for the farmworkers (Form 943 taxes) separately from employment taxes for the nonfarm workers (Form 941-SS or 944 taxes). Www military com Form 943 taxes and Form 941-SS (or Form 944) taxes are not combined for purposes of applying any of the deposit rules. Www military com If a deposit is due, deposit the Form 941-SS (or Form 944) taxes and Form 943 taxes separately, as discussed next. Www military com How To Deposit You must deposit employment taxes by electronic funds transfer. Www military com See Payment with Return , earlier in this section, for exceptions explaining when taxes may be paid with the tax return instead of being deposited. Www military com Electronic deposit requirement. Www military com   You must use electronic funds transfer to make all federal tax deposits (such as deposits of employment tax, excise tax, and corporate income tax). Www military com Generally, electronic fund transfers are made using the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS). Www military com If you do not want to use EFTPS, you can arrange for your tax professional, financial institution, payroll service, or other trusted third party to make electronic deposits on your behalf. Www military com   EFTPS is a free service provided by the Department of the Treasury. Www military com To get more information or to enroll in EFTPS, call 1-800-555-4477 (U. Www military com S. Www military com Virgin Islands only) or 303-967-5916 (toll call). Www military com You can also visit the EFTPS website at www. Www military com eftps. Www military com gov. Www military com Additional information about EFTPS is also available in Publication 966. Www military com When you receive your EIN. Www military com   If you are a new employer that indicated a federal tax obligation when requesting an EIN, you will be pre-enrolled in EFTPS. Www military com You will receive information about Express Enrollment in your Employer Identification Number (EIN) Package and an additional mailing containing your EFTPS personal identification number (PIN) and instructions for activating your PIN. Www military com Follow the steps in your “How to Activate Your Enrollment” brochure to activate your enrollment and begin making your payroll tax deposits. Www military com If you outsource any of your payroll and related tax duties to a third party payer, such as a payroll service provider or reporting agent, be sure to tell them about your EFTPS enrollment. Www military com Deposit record. Www military com   For your records, an Electronic Funds Transfer (EFT) Trace Number will be provided with each successful payment. Www military com The number can be used as a receipt or to trace the payment. Www military com Depositing on time. Www military com   For deposits made by EFTPS to be on time, you must initiate the deposit by 8 p. Www military com m. Www military com Eastern time the day before the date the deposit is due. Www military com If you use a third party to make deposits on your behalf, they may have different cutoff times. Www military com Same-day payment option. Www military com   If you fail to initiate a deposit transaction on EFTPS by 8 p. Www military com m. Www military com Eastern time the day before the date a deposit is due, you can still make your deposit on time by using the Federal Tax Application (FTA). Www military com To use the same-day payment method, you will need to make arrangements with your financial institution ahead of time. Www military com Please check with your financial institution regarding availability, deadlines, and costs. Www military com Your financial institution may charge you a fee for payments made this way. Www military com To learn more about the information you will need to provide your financial institution to make a same-day wire payment, please visit www. Www military com eftps. Www military com gov to download the Same-Day Payment Worksheet. Www military com How to claim credit for overpayments. Www military com   If you deposited more than the right amount of taxes for a tax period, you can choose on Form 941-SS, 941, 944, or 943 for that tax period to have the overpayment refunded or applied as a credit to your next return. Www military com Do not ask EFTPS to request a refund from the IRS for you. Www military com Deposit Penalties Penalties may apply if you do not make required deposits on time or if you make deposits of less than the required amount. Www military com The penalties do not apply if any failure to make a proper and timely deposit was due to reasonable cause and not to willful neglect. Www military com The IRS may also waive penalties if you inadvertently fail to deposit in the first quarter that a deposit is due, or the first quarter during which your frequency of deposits changed, if you timely filed your employment tax return. Www military com For amounts not properly or timely deposited, the penalty rates are as follows. Www military com 2% - Deposits made 1 to 5 days late. Www military com 5% - Deposits made 6 to 15 days late. Www military com 10% - Deposits made 16 or more days late. Www military com Also applies to amounts paid within 10 days of the date of the first notice that the IRS sent asking for the tax due. Www military com 10% - Amounts (that should have been deposited) paid directly to the IRS or paid with your tax return (but see Payment with Return , earlier in this section, for exceptions). Www military com 15% - Amounts still unpaid more than 10 days after the date of the first notice that the IRS sent asking for the tax due or the day on which you received notice and demand for immediate payment, whichever is earlier. Www military com Late deposit penalty amounts are determined using calendar days, starting from the due date of the liability. Www military com Special rule for former Form 944 filers. Www military com    If you filed Form 944 for the prior year and must file Forms 941-SS for the current year because your employment tax liability for the prior year exceeded the Form 944 eligibility requirement ($1,000 or less), the failure-to-deposit penalty will not apply to a late deposit of employment taxes for the first month of the current year if the taxes are deposited in full by March 15 of the current year. Www military com Order in which deposits are applied. Www military com   Deposits generally are applied to the most recent tax liability within the return period (quarter or year). Www military com However, if you receive a failure-to-deposit penalty notice, you may designate how your payment is to be applied in order to minimize the amount of the penalty, if you do so within 90 days of the date of the notice. Www military com Follow the instructions on the penalty notice that you received. Www military com For more information on designating deposits, see Revenue Procedure 2001-58. Www military com You can find Revenue Procedure 2001-58 on page 579 of Internal Revenue Bulletin 2001-50 at www. Www military com irs. Www military com gov/pub/irs-irbs/irb01-50. Www military com pdf. Www military com Example. Www military com Cedar, Inc. Www military com is required to make a deposit of $1,000 on July 15 and $1,500 on August 15. Www military com It does not make the deposit on July 15. Www military com On August 15, Cedar, Inc. Www military com deposits $2,000. Www military com Under the deposits rule, which applies deposits to the most recent tax liability, $1,500 of the deposit is applied to the August 15 deposit and the remaining $500 is applied to the July deposit. Www military com Accordingly, $500 of the July 15 liability remains undeposited. Www military com The penalty on this underdeposit will apply as explained earlier. Www military com Trust fund recovery penalty. Www military com   If federal income, social security, or Medicare taxes that must be withheld are not withheld or are not deposited or paid to the United States Treasury, the trust fund recovery penalty may apply. Www military com The penalty is the full amount of the unpaid trust fund tax. Www military com This penalty may apply to you if these unpaid taxes cannot be immediately collected from the employer or business. Www military com   The trust fund recovery penalty may be imposed on all persons who are determined by the IRS to be responsible for collecting, accounting for, and paying over these taxes, and who acted willfully in not doing so. Www military com   A responsible person can be an officer or employee of a corporation, a partner or employee of a partnership, an accountant, a volunteer director/trustee, or an employee of a sole proprietorship, or any other person or entity that is responsible for collecting, accounting for, and paying over trust fund taxes. Www military com A responsible person also may include one who signs checks for the business or otherwise has authority to cause the spending of business funds. Www military com    Willfully means voluntarily, consciously, and intentionally. Www military com A responsible person acts willfully if the person knows the required actions of collecting, accounting for or paying over trust fund taxes are not taking place, or recklessly disregards obvious and known risks to the government's right to receive trust fund taxes. Www military com “Averaged” failure-to-deposit penalty. Www military com   The IRS may assess an “averaged” failure-to-deposit (FTD) penalty of 2% to 10% if you are a monthly schedule depositor and did not properly complete Form 941-SS, line 14, when your tax liability shown on Form 941-SS, line 10, was $2,500 or more. Www military com IRS may also assess this penalty of 2% to 10% if you are a semiweekly schedule depositor and your tax liability shown on Form 941-SS, line 10, was $2,500 or more and you did any of the following. Www military com Completed Form 941-SS, line 14, instead of Schedule B (Form 941). Www military com Failed to attach a properly completed Schedule B (Form 941). Www military com Completed Schedule B (Form 941) incorrectly, for example, by entering tax deposits instead of tax liabilities in the numbered spaces. Www military com   The IRS figures the penalty by allocating your total tax liability shown on Form 941-SS, line 10, equally throughout the tax period. Www military com Your deposits and payments may not be counted as timely because IRS does not know the actual dates of your tax liabilities. Www military com   You can avoid the penalty by reviewing your return before filing it. Www military com Follow these steps before filing your Form 941-SS. Www military com If you are a monthly schedule depositor, report your tax liabilities (not your deposits) in the monthly entry spaces on Form 941-SS, line 14. Www military com If you are a semiweekly schedule depositor, report your tax liabilities (not your deposits) on Schedule B (Form 941) in the lines that represent the dates you paid your employees. Www military com Verify that your total liability shown on Form 941-SS, line 14, or the bottom of Schedule B (Form 941) equals your tax liability shown on Form 941-SS,  line 10. Www military com Do not show negative amounts on Form 941-SS, line 14, or Schedule B (Form 941). Www military com For prior period errors, do not adjust your tax liabilities reported on your current Form 941-SS, line 14, or on Schedule B (Form 941). Www military com Instead, file an adjusted return (Form 941-X (if you are adjusting a previously filed Form 941-SS) or Form 944-X (if you are adjusting a previously filed Form 944-SS or 944)) if you are also adjusting your tax liability. Www military com If you are only adjusting your deposits in response to a failure-to-deposit penalty notice, see the Instructions for Schedule B (Form 941) (if you previously filed Form 941-SS) or the Instructions for Form 944-X (if you previously filed Form 944-SS or 944). Www military com If you filed Form 944 for 2013 and line 7 was $2,500 or more, you were required to complete Form 944, lines 13a–13m, or attach Form 945-A, Annual Record of Federal Tax Liability. Www military com If you failed to complete lines 13a–13m, or failed to attach Form 945-A, whichever was required, IRS may assess an “averaged” failure-to-deposit (FTD) penalty. Www military com 9. Www military com Employer's Returns General instructions. Www military com   File Forms 941-SS (or Form 944) for nonfarm workers and Form 943 for farmworkers. Www military com (U. Www military com S. Www military com Virgin Islands employers may be required to file Form 940 for the combined wages of nonfarm workers and farmworkers. Www military com ) Employers with employees subject to U. Www military com S. Www military com income tax withholding. Www military com   If you have both employees who are subject to U. Www military com S. Www military com income tax withholding and employees who are not subject to U. Www military com S. Www military com income tax withholding, you must file only Form 941 (or Form 944) and include all your employees’ wages on that form. Www military com Nonfarm employers. Www military com   File Form 941-SS for the calendar quarter in which you first pay wages for nonfarm workers and for each quarter thereafter unless you are a seasonal employer or file a final return. Www military com Due dates for each quarter of the calendar year are as follows. Www military com Quarter Due Jan. Www military com , Feb. Www military com , Mar. Www military com Apr. Www military com 30 Apr. Www military com , May, June July 31 July, Aug. Www military com , Sept. Www military com Oct. Www military com 31 Oct. Www military com , Nov. Www military com , Dec. Www military com Jan. Www military com 31   However, if you deposited all taxes when due for the quarter, you have 10 additional days from the due dates to file the return. Www military com If the due date for filing your return falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, you may file on the next business day. Www military com   If you closed your business or stopped paying wages and do not have to file returns in the future, check the box on line 15 of your final Form 941-SS and show the date final wages were paid. Www military com Form 944. Www military com   If IRS notified you to file Form 944, file your 2013 Form 944 by January 31, 2014, or by February 10, 2014 (if you deposited all taxes when due). Www military com Household employers reporting social security and Medicare taxes. Www military com   If you are a sole proprietor and file Forms 941-SS (or Form 944) for business employees, you may include taxes for household employees on your Forms 941-SS (or Form 944). Www military com Otherwise, report social security and Medicare taxes for household employees on Schedule H (Form 1040), Household Employment Taxes. Www military com See Publication 926, Household Employer's Tax Guide, for more information. Www military com Employers of farmworkers. Www military com   Every employer of farmworkers must file a Form 943 for each calendar year beginning with the first year the employer pays $2,500 or more for farmwork or employs a farmworker who meets the $150 test described in section 6. Www military com   File a Form 943 each year for all taxable wages paid for farmwork. Www military com You may report household workers in a private home on a farm operated for profit on Form 943. Www military com Do not report wages for farmworkers on Form 941-SS or 944. Www military com   Send Form 943 to the IRS by January 31 of the following year. Www military com Send it with payment of any taxes due that you are not required to deposit. Www military com If you deposited all taxes when due, you have 10 additional days to file. Www military com Penalties. Www military com   For each whole or part month that a return is not filed when required (disregarding any extensions of the filing deadline), there is a failure-to-file penalty of 5% of the unpaid tax due with that return. Www military com The maximum penalty is generally 25% of the tax due. Www military com Also, for each whole or part month that the tax is paid late (disregarding any extensions of the payment deadline), there is a failure-to-pay penalty of 0. Www military com 5% per month of the amount of tax. Www military com For individual filers only, the failure-to-pay penalty is reduced from 0. Www military com 5% per month to 0. Www military com 25% per month if an installment agreement is in effect. Www military com You must have filed your return on or before the due date of the return to qualify for the reduced penalty. Www military com The maximum amount of the failure-to-pay penalty is also 25% of the tax due. Www military com If both penalties apply in any month, the failure-to-file penalty is reduced by the amount of the failure-to-pay penalty. Www military com The penalties will not be charged if you have a reasonable cause for failing to file or pay. Www military com If you receive a penalty notice, you can provide an explanation of why you believe reasonable cause exists. Www military com Reporting Adjustments to Form 941-SS, 944-SS, 944, or 943 Current Period Adjustments Make current period adjustments for fractions of cents, sick pay, tips, and group-term life insurance on your Form 941-SS, 944, or 943. Www military com See the Instructions for Form 941-SS, Instructions for Form 944, or Instructions for Form 943 for information on how to report these adjustments. Www military com Prior Period Adjustments Forms for prior period adjustments. Www military com   Use Form 941-X or Form 944-X to make a correction after you discover an error on a previously filed Form 941 or Form 944. Www military com There are also Forms 943-X, 945-X, and CT-1X to report corrections on the corresponding returns. Www military com Form 941-X and Form 944-X also replace Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement, for employers to request a refund or abatement of overreported employment taxes. Www military com Continue to use Form 843 when requesting a refund or abatement of assessed interest or penalties. Www military com See Revenue Ruling 2009-39, 2009-52 I. Www military com R. Www military com B. Www military com 951, for examples of how the interest-free adjustment and claim for refund rules apply in 10 different situations. Www military com You can find Revenue Ruling 2009-39, at www. Www military com irs. Www military com gov/irb/2009-52_IRB/ar14. Www military com html. Www military com Background. Www military com   Treasury Decision 9405 changed the process for making interest-free adjustments to employment taxes reported on Forms 941-SS, 943, 944-SS, and 944, and for filing a claim for refund of employment taxes. Www military com Treasury Decision 9405, 2008-32 I. Www military com R. Www military com B. Www military com 293, is available at www. Www military com irs. Www military com gov/irb/2008-32_IRB/ar13. Www military com html. Www military com You will use the adjustment process if you underreported employment taxes and are making a payment, or if you overreported employment taxes and will be applying the credit to the Form 941-SS, 943, or 944 period during which you file Forms 941-X, 943-X, or 944-X, respectively. Www military com You will use the claim process if you overreported employment taxes and are requesting a refund or abatement of the overreported amount. Www military com We use the terms “correct” and “corrections” to include interest-free adjustments under sections 6205 and 6413, and claims for refund and abatement under sections 6402, 6414, and 6404 of the Internal Revenue Code. Www military com Correcting employment taxes. Www military com   When you discover an error on a previously filed Form 941-SS, 943, 944-SS, or 944, you must: Correct that error using Form 941-X, Form 943-X, or Form 944-X, File a separate Form 941-X, Form 943-X, or Form 944-X for
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Www military com Index Symbols Árboles y plantas Costo de, cuando se trata de pérdidas por hecho fortuito o robo, Deterioro progresivo. Www military com , Jardines. Www military com Órdenes de relaciones domésticas calificadas (QDRO) Reinversión de distribución de plan de jubilación, Orden de relaciones domésticas calificadas (QDRO, por sus siglas en inglés). Www military com A Abandono de vivienda, Abandono. Www military com Abogados Cursos de preparación para el examen de reválida de derecho, Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Aborto Posibilidad de deducir como gasto médico, Tabla 21-1. Www military com Lista de Gastos Médicos y Dentales. Www military com Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Www military com Accidentes, automovilísticos, Pérdidas deducibles. Www military com Determinación de valor, Valor de automóviles. Www military com Negligencia o acto intencionado como causa, Pérdidas no deducibles. Www military com Acciones, Excepciones para tipos especiales de reembolso. Www military com (see also Valores) Acciones conforme a la sección 1244 Pérdidas sobre, Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Acciones fraccionarias Pago por, Acciones fraccionarias. Www military com Acciones preferentes Rescatables por una prima, Acciones preferentes rescatables por una prima. Www military com Acciones y bonos convertibles, Acciones y bonos convertibles. Www military com Accionistas, Excepciones para tipos especiales de reembolso. Www military com (see also Valores) Deudas, Deuda de accionistas. Www military com ACRS (Sistema acelerado de recuperación de costos) Propiedad de alquiler Impuesto mínimo alternativo, Impuesto mínimo alternativo. Www military com Actividad pasiva, Otras transacciones de bienes. Www military com Declaración de ganancias o pérdidas, Ganancias y pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Www military com Pérdidas, Pérdidas de actividades de alquiler. Www military com , Pérdidas de actividades pasivas. Www military com Excepción para agentes de bienes raíces, Agentes de bienes raíces. Www military com Intereses de inversión y, Intereses Procedentes de Inversiones Propiedad de alquiler, Límites sobre las Pérdidas de Alquiler, Límites sobre las Actividades Pasivas, Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. Www military com Actividad sustancial remunerada, Actividad sustancial remunerada. Www military com Actividades ilegales Cómo declarar, Actividades ilegales. Www military com Actividades sin fines de lucro, Actividad sin fines de lucro. Www military com Activos no de capital, Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Acuerdo de manutención múltiple, Acuerdo de Manutención Múltiple Acuerdos de separación Definición para propósitos de la pensión para el cónyuge divorciado, Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. Www military com Acuerdos viáticos, Acuerdos viáticos. Www military com , Exclusión por enfermedad mortal. Www military com Acuse de recibo, Acuse de recibo. Www military com Administradores, de patrimonio (see Albaceas y administradores) Adopción Ayuda provista por el empleador, Ayuda para Adopción Crédito tributario por hijos, Hijo adoptivo. Www military com (see also Crédito tributario por hijos) Créditos, Gastos Personales, Crédito por Adopción Casados que presentan la declaración por separado, Reglas Especiales Cómo reclamar los, Cuándo reclamar el crédito. Www military com Excepción por hijo adoptivo, Excepción por hijo adoptivo. Www military com Exención por hijo, Gastos Personales Gastos médicos y dentales del hijo adoptivo, Hijo Calificado Gastos no deducibles Cuidado de crianza previo a, ninguna deducción caritativa, Padres de crianza. Www military com Ninguna deducción caritativa por, Gastos Personales Hijo extranjero, Hijo extranjero. Www military com Número de identificación de contribuyente en proceso de adopción, Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Www military com Número de identificación del contribuyente, Número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés). Www military com Número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), Número de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Www military com Número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), Número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés). Www military com Números de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés). Www military com , Número de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Www military com Agente corredor bursátil Recibir dividendos, cómo declararlos en el Formulario 1099-MISC, Formulario 1099-MISC. Www military com Agentes, Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. Www military com (see also Fiduciarios) Firmar la declaración, Cuándo puede firmar otra persona por usted. Www military com Ingresos pagados a, Pago a un agente. Www military com Agentes de bolsa Arreglos IRA con, ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Formulario 1099-B, Ventas y Canjes Agentes de seguros Deducción de gastos, Empleados estatutarios. Www military com Agricultura Actividad sin fines de lucro, Actividad sin fines de lucro. Www military com Deuda cancelada, trato de, Deuda excluida. Www military com Dividendos de patrocinio, Dividendos de patrocinio. Www military com Agua embotellada, Tabla 21-1. Www military com Lista de Gastos Médicos y Dentales. Www military com Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Www military com Ahorro de energía Descuentos de servicios públicos, Descuentos de servicios públicos. Www military com Medidas y modificaciones, Medidas de ahorro de energía. Www military com Subsidios, Subsidios por ahorro de energía. Www military com Exclusión como ajuste a la base, Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Www military com Ahorros Bonos, Bonos de Ahorro de los Estados Unidos, Intereses de bonos de ahorro de los EE. Www military com UU. Www military com declarados anteriormente. Www military com Bonos de ahorro utilizados para estudios, Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Certificado, Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos. Www military com , Certificados de depósito. Www military com Ajuste por deudas, Ajuste por deudas. Www military com Ajustes, Ajustes y elementos de preferencia tributaria. Www military com Alaska Asignación estándar para comidas, Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Www military com Alaska Permanent Fund (Dividendos del Fondo Permanente de Alaska), Dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Www military com Albaceas y administradores, Cónyuges Sobrevivientes, Albaceas, Administradores y Representantes Legales Transacciones entre partes vinculadas, Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. Www military com Alivio de la responsabilidad tributaria del cónyuge inocente Declaraciones conjuntas, Alivio tributario en el caso de obligación conjunta. Www military com Formulario 8857(SP), Alivio tributario en el caso de obligación conjunta. Www military com Alivio equitativo (see Alivio de la responsabilidad tributaria del cónyuge inocente) Alojamiento, Alojamiento. Www military com (see Gastos de comida y alojamiento) Alquiler de oficina, posibilidad de deducir, Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Alquiler de terreno rescatable Deducción como intereses hipotecarios, Alquiler de terreno rescatable. Www military com Alquileres por cobrar Ingresos, Alquileres por cobrar. Www military com Alternativas para presentar la declaración de impuestos Por medios electrónicos (see Sistema electrónico e-file para la presentación de declaraciones ) Amenazas Pérdidas debido a, Robo Amortización Primas sobre bonos, trato de, Amortización de primas sobre bonos. Www military com AMT (see Impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés)) Ancianos Asesoramiento Tributario para Ancianos, Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos Crédito para, Reglas Especiales (see Ancianos o personas incapacitadas, crédito para) Cuidados a largo plazo (see Contratos de seguro de cuidados a largo plazo) Deducción estándar para personas que tengan 65 años de edad o más, Introduction, Deducción Estándar Más Alta por Edad (65 Años de Edad o Más) Programa de Nutrición para Ancianos, Programa de Nutrición para Ancianos. Www military com Residencia de ancianos, Residencia de ancianos. Www military com Ancianos o personas incapacitadas, crédito para, Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones: Casados que presentan la declaración por, Reglas Especiales Anexo, Donaciones Para Reducir la Deuda Pública, Proveedores de cuidado de menores. Www military com , Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Www military com , Vivienda. Www military com , Pagos por enfermedad conforme a la ley del seguro ferroviario. Www military com (see also Formulario 1040) A-F, R, SE del Formulario 1040 (see Formulario 1040) B (Formulario 1040A), Parte I, Formulario 1040A. Www military com K-1 Beneficiarios que reciben ingresos de un caudal hereditario o fideicomiso. Www military com , Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Www military com Ingresos de sociedad anónima de tipo S, Anexo K-1 (Formulario 1120S). Www military com Ingresos de sociedades colectivas, Anexo K-1 (Formulario 1065). Www military com K-1, Formulario 1041, Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Www military com R (Formulario 1040A o Formulario 1040), El Crédito Calculado por Usted Mismo Anexos A-F, R, SE (Formulario 1040) (see Formulario 1040) Anfitrión o anfitriona, Anfitrión o Anfitriona Año fiscal, Períodos Contables, Contribuyentes según año fiscal. Www military com , Años Fiscales Año tributario, ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración?, ¿Cuándo Declaro los Ingresos y Gastos?, Períodos Contables (see also Períodos contables) Año tributario corto Cambio al período contable anual, Personas que no reúnen los requisitos para la deducción estándar. Www military com Antigüedades (see Artículos coleccionables) Anualidades, Reinversiones (see also Reinversiones) Anualidad de sobreviviente, Sobrevivientes y Beneficiarios Anualidades compradas, Anualidades compradas. Www military com Anualidades de jubilación, Planes de Jubilación, Pensiones y Anualidades (see also Planes de jubilación) Arreglos IRA como, Tipos de arreglos IRA tradicionales. Www military com Beneficios de varios planes, Más de un programa. Www military com , Más de una anualidad. Www military com Cálculo del costo, Costo (Inversión en el Contrato) Canje de pólizas de seguros y anualidades, Pólizas de seguros y anualidades. Www military com Declaración conjunta, Declaración conjunta. Www military com Declaración de, Cómo Hacer la Declaración Distribuciones de suma global, Distribuciones de Suma Global Distribuciones prematuras de, Impuesto sobre Distribuciones Prematuras Contratos de anualidad diferida, Tasa del 5% en ciertas distribuciones prematuras de contratos de anualidad diferida. Www military com , Excepciones adicionales para contratos de anualidad no calificados. Www military com Impuesto estimado, Retención e impuesto estimado. Www military com Inversión no recuperada, Inversión no Recuperada en una Anualidad Inversión no recuperada del difunto en, Formulario W-2. Www military com Límite de exclusión, Límite de exclusión. Www military com Método simplificado para calcular la parte exenta de impuestos del pago de la anualidad, Método Simplificado Anualidad de sobreviviente, Sobrevivientes de jubilados. Www military com Hoja de trabajo, Cómo usar el Método Simplificado. Www military com Pagos garantizados, Pagos garantizados. Www military com Pagos parcialmente tributables, Pagos parcialmente tributables. Www military com Préstamos del plan, Préstamos. Www military com Regla General Anualidades compradas, Anualidades compradas. Www military com Regla general Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996, Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996. Www military com Anualidad de sobreviviente, Sobrevivientes de jubilados. Www military com Planes no calificados y planes calificados para beneficiarios mayores de 75 años de edad, Quién tiene que usar la Regla General. Www military com Reinversiones, Reinversiones Retención, Formulario W-2. Www military com , Pensiones y Anualidades, Retención e impuesto estimado. Www military com Venta de, Venta de Anualidad Ganancia como ingreso ordinario, Intercambio exento de impuestos. Www military com Aplazamiento de la declaración de una ganancia Venta de vivienda, Base Ajustada Base ajustada, Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Www military com Aplazamientos electivos Límites, Aplazamientos electivos. Www military com Aportaciones, Tabla 24-1. Www military com Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida (see also Aportaciones para campañas políticas) Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar, Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. Www military com Aportaciones a un fondo de ayuda económica, Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica Aportaciones para campañas políticas, Tabla 24-1. Www military com Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida, Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Aportes, Aportes para campañas políticas. Www military com (see also Aportes para campañas políticas) Aportes para campañas políticas, Aportes para campañas políticas. Www military com Apoyo administrativo, posibilidad de deducir, Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Arreglos de ahorros para la jubilación, Reglas Especiales (see also Cuentas Roth IRA ) Aportaciones Crédito por (see Crédito por aportaciones a arreglos de ahorros para la jubilación) Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA) Retención, Pensiones y Anualidades Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés), Reglas Especiales, Reinversiones, Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA), Reinversiones, Arreglos Roth IRA , Información adicional. Www military com (see also Reinversiones) 70 años y medio de edad Distribuciones obligatorias a, Dueños de arreglos IRA. Www military com , Cantidades Acumuladas en Exceso (Distribuciones Insuficientes) Límite a las aportaciones a, Regla de la edad de 70 años y medio. Www military com Abrir un arreglo, ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Dónde abrir un arreglo, ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Fecha de, ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Aportaciones, Reglas Especiales, Arreglos de ahorros para la jubilación. Www military com Aportación a un arreglo Roth IRA para el mismo año, Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales. Www military com Cómo indicar el año de la aportación, Cómo indicar el año de la aportación. Www military com en Exceso, Aportaciones en Exceso Fecha del, ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? No deducibles, Aportaciones no Deducibles No se exigen anualmente, No es obligatorio hacer aportaciones. Www military com Presentación de la declaración antes de hacer una aportación, Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. Www military com Retiro antes de la fecha de vencimiento, Aportaciones devueltas antes de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración. Www military com Aportaciones en Exceso, Aportaciones en Exceso Aportaciones no deducibles, Aportaciones no Deducibles Impuestos sobre ganancias derivadas de, Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. Www military com Retiro prematuro, Aportaciones no deducibles. Www military com Arreglos IRA heredados, Pensión o arreglo IRA heredado. Www military com , Arreglos IRA Heredados, Arreglos IRA heredados. Www military com Distribuciones obligatorias, Beneficiarios. Www military com Arreglos IRA Kay Bailey Hutchison del cónyuge, Recordatorios, Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Www military com , Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. Www military com , Si su cónyuge tiene cobertura. Www military com Base de costo, Base de costos. Www military com , Tributables en parte. Www military com Cargos administrativos, Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Cómo declarar Distribuciones, Cómo declarar distribuciones tributables en la declaración. Www military com Recaracterización de aportaciones, Cómo declarar una recaracterización. Www military com Contribuyentes divorciados, Traspasos a Raíz de un Divorcio Crédito por aportaciones a arreglos de ahorros para la jubilación, Reglas Especiales Crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación, Crédito por Aportaciones a Cuentas de Ahorro para la Jubilación (Crédito del Ahorrador) Deducción por, ¿Cuánto se Puede Deducir? Reducción paulatina, Reducción paulatina de la deducción. Www military com Definición de, Arreglos IRA Tradicionales Distribuciones A 59 años y medio de edad, Regla de la edad de 59 años y medio. Www military com , Excepciones. Www military com Distribuciones mínimas obligatorias (see este encabezamiento: Distribuciones obligatorias) (see este encabezamiento: Distribuciones obligatorias) Distribuciones obligatorias, Distribuciones obligatorias. Www military com , ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) Acumulaciones en exceso, Cantidades Acumuladas en Exceso (Distribuciones Insuficientes) Distribuciones prematuras (see Retiro prematuro de una cuenta de intereses diferidos) Edad de 59 años y medio para fines de la distribución, Regla de la edad de 59 años y medio. Www military com Excepción a la regla, Excepciones. Www military com Fecha de tributación, Arreglos IRA Tradicionales Formularios que debe presentar Formulario 1099-R para declarar distribuciones, Distribuciones declaradas en el Formulario 1099-R. Www military com Formularios que se han de utilizar El Formulario 8606 para aportaciones no deducibles, Recordatorios Honorarios de administración, Honorarios de fideicomisarios. Www military com , Honorarios de fideicomisarios. Www military com Honorarios por administración de un fideicomiso, Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Imponibilidad, Excepciones. Www military com Distribuciones, ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) Cálculo de, Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). Www military com Ingresos ordinarios, distribuciones como, Ingresos ordinarios. Www military com Intereses devengados de, trato de, Recordatorios Límites a las aportaciones, ¿Cuánto se Puede Aportar?, Límite general. Www military com Más de 50 años de edad,, Límite general. Www military com Menos de 50 años de edad,, Límite general. Www military com Matrimonios (see este encabezamiento: Arreglos IRA Kay Bailey Hutchison del cónyuge) (see este encabezamiento: Arreglos IRA Kay Bailey Hutchison del cónyuge) Multas, ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Aportaciones en Exceso, Aportaciones en Exceso Declaración de exceso de aportaciones no deducibles, Multa por declarar aportaciones en exceso. Www military com Distribuciones obligatorias, no realizar, ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias), Cantidades Acumuladas en Exceso (Distribuciones Insuficientes) Distribuciones prematuras (see Retiro prematuro de una cuenta de intereses diferidos) No se presenta el Formulario 8606 para aportaciones no deducibles, Recordatorios, Multa por no presentar el Formulario 8606. Www military com Transacciones prohibidas, Efecto sobre un arreglo IRA. Www military com Participantes en un plan del empleador para la jubilación, Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Www military com , Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Personas que trabajan por cuenta propia, Ingresos de trabajo por cuenta propia. Www military com Recaracterización de la aportación, Recaracterizaciones Remuneración, definida, ¿Qué es remuneración? Retención, Retención. Www military com Retiros, ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA?, Cómo tratar las aportaciones retiradas. Www military com Obligatorios (see este encabezamiento: Distribuciones obligatorias) Prematuros (see Retiro prematuro de una cuenta de intereses diferidos) Se permiten traspasos, ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? A un arreglo Roth IRA, Traspasos a un arreglo Roth IRA. Www military com , Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Tipos de, Tipos de arreglos IRA tradicionales. Www military com Transacciones prohibidas, Transacciones Prohibidas Traspasos de Fideicomisario a Fideicomisaro, Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Arreglo IRA a arreglo Roth IRA , Métodos de conversión. Www military com Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth , Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Www military com , Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Www military com Definición, Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Www military com Arreglos IRA tradicionales (see Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)) Arreglos Roth IRA, Arreglos Roth IRA , Reinversión de un arreglo Roth IRA , Información adicional. Www military com (see also Reinversiones) Abrir un arreglo, ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? Aportaciones, ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? A un arreglo IRA tradicional para el mismo año, Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales. Www military com Aportaciones sólo a arreglos Roth IRA , Arreglos Roth IRA solamente. Www military com Ninguna deducción por, ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? Plazo para hacer, ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? Aportaciones del cónyuge, ¿Se pueden hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA a favor del cónyuge? Aportaciones en Exceso, ¿Qué Sucede si Aporta Demasiado? Conversión, Conversiones Conversiones fallidas y recaracterizaciones, Recaracterizaciones Definición de, ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? Distribuciones Distribuciones calificadas, ¿Qué son las distribuciones calificadas? Edad Distribuciones hechas después de la edad de 59 años y medio, ¿Qué son las distribuciones calificadas? No exsite un límite para aportaciones, ¿Existe un límite de edad para las aportaciones? No se requiere determinada edad para recibir la distribución, ¿Se tienen que retirar o utilizar activos de un arreglo Roth IRA? Efecto de los ingresos brutos ajustados modificados sobre las aportaciones (Tabla 17-3), Aportaciones no declaradas. Www military com Imponibilidad, ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés), Ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). Www military com Cálculo (Hoja de Trabajo 17-2), Hoja de Trabajo 17-2. Www military com Hoja de Trabajo Correspondiente a Ingresos Brutos Ajustados Modificados para Fines de un Arreglo Roth IRA Eliminación paulatina (Tabla 17-3), Aportaciones no declaradas. Www military com Límites a las aportaciones, ¿Cuánto se Puede Aportar? Más de 50 años de edad,, Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales. Www military com Menos de 50 años de edad,, Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales. Www military com Multas Aportaciones de conversión retiradas dentro del plazo de 5 años, Impuestos adicionales sobre distribuciones de aportaciones de conversión y determinadas aportaciones de reinversión dentro del plazo de 5 años. Www military com Aportaciones en Exceso, ¿Qué Sucede si Aporta Demasiado? Remuneración, definida, Remuneración. Www military com Retiros, ¿Se tienen que retirar o utilizar activos de un arreglo Roth IRA? Aportaciones en Exceso, Retiro de aportaciones en exceso. Www military com No sujetas a impuestos, ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Traspaso de arreglo IRA a, Traspasos a un arreglo Roth IRA. Www military com , Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Arrendadores (see Ingresos y gastos de alquiler) Artículos coleccionables Como bienes de capital, Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital, Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. Www military com Ganancias o pérdidas de la venta o canje de, Deducción de los intereses de inversiones. Www military com Inversión de un arreglo IRA en, Inversión en Artículos Coleccionables, Excepción. Www military com Artículos domésticos, deducción caritativa por, Ropa y artículos domésticos. Www military com Artistas de actuación, Gastos de ciertos artistas de actuación. Www military com Gastos de negocio, Gastos de ciertos artistas de actuación. Www military com Artistas del espectáculo Gastos de estudios relacionados con el trabajo, Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Artistas y músicos, Ropa de Trabajo y Uniformes Asesoramiento Tributario para Ancianos, Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos Asignación estándar para comidas, Límite del 50% en comidas. Www military com , Asignación estándar para comidas. Www military com , Quién puede usar la asignación estándar para comidas. Www military com , Tarifa federal. Www military com , La asignación estándar para comidas. Www military com Cantidad de, Cantidad de asignación estándar para comidas. Www military com Prorrateo en días parciales de viaje, Cuándo prorratear la asignación estándar de comidas en días parciales de viaje. Www military com Zonas fuera de los Estados Unidos continentales, Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Www military com Asignación para gastos diarios (see Viáticos) Asignaciones de subsistencia del Cuerpo de Paz, Cuerpo de Paz. Www military com Asignaciones por costo de vida, Asignaciones del gobierno por costo de vida. Www military com Asignaciones testamentarias, Pérdidas. Www military com , Regalos y herencias. Www military com , Ingresos procedentes de bienes recibidos como regalo. Www military com (see also Beneficiarios de caudales hereditarios) (see also Herencia) (see also Regalos) Asignaciones testamentarias (legados), Ingresos de herencias y de fideicomisos. Www military com (see also Beneficiarios de caudales hereditarios) Asistencia (see Ayuda con los impuestos) Asistencia de energía, Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. Www military com Asistencia de estudios (see Becas de estudios y becas de investigación (de desarrollo profesional)) Asistencia en caso de desastre, Ataque terrorista o actividad militar. Www military com , Pagos de asistencia en caso de desastres. Www military com , Asistencia en caso de desastre. Www military com (see also Ataques terroristas) Demolición o reubicación por orden del gobierno de vivienda poco segura debido a, Pérdidas deducibles. Www military com Donaciones en efectivo hechas a damnificados, Regalos en efectivo. Www military com Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre, Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Www military com Reemplazo de bienes perdidos o dañados, Asistencia en caso de desastre. Www military com Robert T. Www military com Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Www military com Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) Ayuda para el desempleo, Tipos de compensación por desempleo. Www military com Subvenciones, Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Www military com Subvenciones o pagos, Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Www military com Asistencia para estudios, Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares (see also Matrícula) Becas de estudios (see Becas de estudios y becas de desarrollo profesional) Becas de estudios y becas de investigación (de desarrollo profesional) (see Becas de estudios y becas de investigación (de desarrollo profesional)) Becas de investigación, Becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional). Www military com Costo de matrícula (see Programas de matrícula calificados) Asistente EITC , Recordatorios Asociaciones cívicas Donaciones caritativas hechas a, Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones hechas a, ninguna deducción caritativa por, Tabla 24-1. Www military com Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Asociaciones de abogados Donaciones caritativas hechas a, Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Asociaciones de abogados estatales Cursos de preparación para el examen de reválida de derecho, Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Asociaciones de propietarios de casas Donaciones caritativas hechas a, Tabla 24-1. Www military com Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida, Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Asociaciones profesionales Reuniones y gastos de entretenimiento, Reuniones de asociaciones comerciales. Www military com Asunción de hipoteca, Asunción de hipoteca. Www military com Cargos que no se incluyen en la base, Cargos de liquidación. Www military com Ataques al Pentágono (see Ataques terroristas) Ataques al World Trade Center (see Ataques terroristas) Ataques terroristas Pagos por incapacidad para lesiones de, exclusión de impuesto, Pensiones por incapacidad. Www military com Pensiones por incapacidad de empleados federales, Ataque terrorista o actividad militar. Www military com Pérdidas por hecho fortuito debido a, Pérdidas deducibles. Www military com ATIN (Número de identificación del contribuyente para adopción), Número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés). Www military com Audífonos Como gasto médico, Tabla 21-1. Www military com Lista de Gastos Médicos y Dentales. Www military com Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Www military com Auditorías Documentación de gastos de viaje, Si se revisa su declaración de impuestos. Www military com Ausencia indefinida del trabajo Estudios relacionados con el trabajo durante, Estudios durante ausencia indefinida. Www military com Ausencia temporal del trabajo Estudios relacionados con el trabajo durante, Estudios durante ausencia temporal. Www military com Ausencias temporales, Ausencias temporales. Www military com , Ausencias temporales. Www military com Automóviles, Transporte, Transporte de escolares. Www military com , Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado, Gastos de Automóvil (see also Tarifas estándar por millas) (see also Viaje y transporte) Accidentes que dan como resultado pérdida por hecho fortuito, Pérdidas deducibles. Www military com Determinación de valor, Valor de automóviles. Www military com Negligencia o acto intencionado como causa, Pérdidas no deducibles. Www military com Asignaciones de empleadores, Viáticos y Asignaciones para Automóvil Como bienes de capital, Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Cómo Declarar, Cómo Hacer la Declaración La Tabla 26-3 en la que se encuentran los formularios que se han de usar, Asignación para viáticos mayor a la tarifa federal. Www military com Deducciones conforme a la sección 179, Depreciación y deducciones de la sección 179. Www military com Depreciación, Depreciación y deducciones de la sección 179. Www military com Donación caritativa, deducción por el valor justo de mercado, Automóviles, barcos y aviones. Www military com Estacionamiento (see Cargos de estacionamiento) Estudios relacionados con el trabajo, transporte para, Uso de su automóvil. Www military com Formulario 2106 ó 2106-EZ, cómo llenar, Gastos de automóvil. Www military com Gastos de viaje relacionado con los negocios, Domicilio tributario distinto al hogar familiar. Www military com Gastos reales, Gastos de Automóvil, Gastos Reales de Automóvil Impuestos sobre bienes muebles, deducción de, Impuestos sobre Bienes Muebles Intereses sobre préstamos, no deducibles, Intereses Personales Libro azul para determinar el valor justo de mercado, Automóviles, barcos y aviones. Www military com Libros para determinar el valor justo de mercado, Valor de automóviles. Www military com Publicidad en el, Publicidad en el automóvil. Www military com Servicio prestado a institución benéfica, uso para, Gastos de automóvil. Www military com Tarifa fija y variable (FAVR, por sus siglas en inglés), Tarifa fija y variable (FAVR, por sus siglas en inglés). Www military com Transporte de herramientas o instrumentos, Transporte de herramientas o instrumentos. Www military com Transporte médico, Tabla 21-1. Www military com Lista de Gastos Médicos y Dentales. Www military com Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Www military com , Transporte, Gastos de automóvil. Www military com Uso compartido de automóviles, Uso compartido de automóviles. Www military com Uso con fines comerciales y personales, asignación entre, Uso con fines comerciales y personales. Www military com , Separación de gastos. Www military com Vehículos alquilados, Alquiler de un automóvil. Www military com Venta, Pago Parcial u Otra Enajenación del Vehículo, Venta, pago parcial u otra enajenación del vehículo Automóviles, donaciones de, Automóviles, barcos y aviones. Www military com Aviones Donación caritativa, deducción por el valor justo de mercado, Automóviles, barcos y aviones. Www military com Aviones, donaciones de, Automóviles, barcos y aviones. Www military com Aviso, Documentos Básicos Ayuda (see Ayuda con los impuestos) Ayuda con los impuestos, Recordatorios, Ayuda del IRS. Www military com , Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos, Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos Asesoramiento Tributario para Ancianos, Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos Asesoramiento voluntario (Programa de Asistencia Voluntaria al Contribuyente (del Impuesto sobre el Ingreso)), Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos Asesoría voluntaria (programa de asistencia voluntaria al contribuyente (del impuesto sobre el ingreso)), Asesoría voluntaria con los impuestos. Www military com Ayuda doméstica, no hay exención por, Amas de llave, criados o sirvientes. Www military com Ayuda económica para estudios Provista por el empleador Deducción por matrícula, efecto sobre, Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Www military com Ayuda para educación Provista por el empleador, Ayuda para Educación Ayuda para pago inicial o enganche, Ayuda para pago inicial (o enganche). Www military com Ayuda por Internet Asistente EITC , Recordatorios B Balneario (spa), Gastos de Balnearios Bancarrota Deuda cancelada no considerada ingreso, Deuda excluida. Www military com Bancos Arreglos IRA con, ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Fondos de inversión del mercado monetario, Fondos de Inversión del Mercado Monetario Pérdidas de depósitos, cuando pérdidas por hecho fortuito Cómo declarar, Pérdidas de depósitos. Www military com Pérdidas de depósitos, cuando son pérdidas por hecho fortuito, Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra, Pérdidas de Depósitos Servicio de inversión automático, determinación del período de tenencia, Servicio de inversión automático. Www military com Bancos de sangre Ninguna deducción caritativa por donaciones de sangre hechas a, Tabla 24-1. Www military com Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida, Valor de Tiempo o Servicios Barcos Donación caritativa, deducción por el valor justo de mercado, Automóviles, barcos y aviones. Www military com Donaciones de, Automóviles, barcos y aviones. Www military com Base, Bienes Heredados Acciones o derechos de acciones, Base. Www military com Asignación entre uso comercial y personal, Introduction Base ajustada, Base Ajustada Base de costo, Useful Items - You may want to see: Arreglo IRA para aportaciones no deducibles, Base de costos. Www military com , Tributables en parte. Www military com Bienes raíces, Bienes Raíces Bienes recibidos por servicios, Bienes Recibidos por Servicios Bienes restringidos, Bienes restringidos. Www military com Bonos, Acciones y Bonos, Prima de bonos. Www military com Compra por valor inferior, Compra por valor inferior. Www military com Conversión involuntaria, Conversiones Involuntarias Definición de, Introduction Deudas incobrables, Requisito de base en la deuda incobrable. Www military com Distinta a los costos, Base Distinta al Costo, Obligaciones exentas de impuestos. Www military com Distinta al costo, Sin pérdidas ni ganancias. Www military com Donaciones, Bienes Recibidos como Donación Intercambio de bienes del mismo tipo, Base de bienes recibidos. Www military com Mejoras a bienes raíces, Mejoras. Www military com Obligaciones exentas de impuestos Bonos, Obligaciones exentas de impuestos. Www military com Puntos que no se incluyen, Cargos de liquidación. Www military com , Puntos. Www military com Traspasos entre cónyuges, Bienes Traspasados de un Cónyuge, Traspasos entre Cónyuges Venta de vivienda (see Venta de vivienda) Base ajustada, Base Ajustada, Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Www military com Aumentos a la base, Aumentos a la Base Deducción conforme a la sección 179, Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Www military com Depreciación, Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Www military com Disminuciones a la base, Disminuciones a la Base Donaciones, Bienes Recibidos como Donación Exclusión de subsidios por ahorro de energía, Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Www military com Mejoras, Mejoras. Www military com Servidumbres, Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Www military com Tasaciones locales, Gravámenes por mejoras locales. Www military com Venta de vivienda (see Venta de vivienda) Ventas de bienes, Base ajustada. Www military com Base de costo, Useful Items - You may want to see: Arreglo IRA para aportaciones no deducibles, Base de costos. Www military com , Tributables en parte. Www military com Bebidas alcohólicas Transacciones prohibidas de un arreglo IRA en, Artículos coleccionables. Www military com Becas, Becas. Www military com , Definición de ingreso bruto. Www military com , No Incluya lo Siguiente en la Manutención Total Becas de desarrollo profesional (see Becas de estudios y becas de desarrollo profesional) Becas de estudios y becas de desarrollo profesional, Puede usar el Formulario 1040EZ si se dan todas las siguientes situaciones:, Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones: Ingreso del trabajo incluyendo, Definición del ingreso del trabajo. Www military com Becas de estudios y becas de investigación (de desarrollo profesional) Becas de estudios y becas de investigación (de desarrollo profesional), Pago por servicios. Www military com Becas de investigación Asistencia para estudios, Becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional). Www military com Exclusión del ingreso bruto, Becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional). Www military com Becas de investigación (becas de desarrollo profesional) Deducción por matrícula, efecto sobre, Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Www military com (see also Becas de estudios y becas de desarrollo profesional) Beneficiarios, Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Www military com , Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. Www military com , Ingresos de herencias y de fideicomisos. Www military com , Pérdidas. Www military com (see also Beneficiarios de caudales hereditarios) (see also Beneficiarios de fideicomiso) Beneficiarios de caudales hereditarios, Bienes Heredados Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) (see Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)) Cómo recibir ingreso de caudal hereditario, Ingresos de herencias y de fideicomisos. Www military com , Ingreso actual que no se requiere distribuir. Www military com Dividendos recibidos por, Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Www military com Pérdidas de herencia, Pérdidas. Www military com Restricciones de reinversión, Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. Www military com Beneficiarios de fideicomiso Cómo recibir ingreso de fideicomiso, Ingresos de herencias y de fideicomisos. Www military com , Ingreso actual que se requiere distribuir. Www military com , Ingreso actual que no se requiere distribuir. Www military com , Regalos y herencias. Www military com Dividendos recibidos por, Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Www military com Pérdidas de fideicomiso, Pérdidas. Www military com Restricciones de reinversión, Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. Www military com Beneficions de jubilación de empleados ferroviarios Ingresos, Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones: Beneficios Desempleo, Compensación por desempleo. Www military com Beneficios acelerados por fallecimiento, Beneficios Acelerados por Fallecimiento, Exclusión por enfermedad mortal. Www military com Beneficios de asistencia pública, Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios, Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios. Www military com , Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios, Deducción de más de $3,000. Www military com , Anualidades de jubilación de empleados ferroviarios. Www military com Beneficios equivalentes de nivel 1 (beneficios equivalentes del Seguro Social (SSEB)), Anualidades de jubilación de empleados ferroviarios. Www military com Beneficios equivalentes de nivel 1 (beneficos equivalentes del Seguro Social (SSEB)), Introduction Casados que presentan la declaración por separado, Beneficios no sujetos a impuestos. Www military com Cómo declarar, Cómo Declarar los Beneficios Declaraciones conjuntas, Declaración conjunta. Www military com Deducciones relacionadas con, Deducciones Relacionadas con los Beneficios Elección de suma global, Elección de suma global. Www military com Formulario RRB-1042S para extranjeros no residentes, Lo que no cubre este capítulo. Www military com Formulario RRB-1099, Introduction Imponibilidad de, ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios?, ¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Impuesto estimado, Retención de impuestos e impuesto estimado. Www military com Reintegro de beneficios, Reintegro de beneficios. Www military com Retención No deducibles para propósitos del impuesto, Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Retención para, Retención de impuestos e impuesto estimado. Www military com Beneficios de la jubilación del gobierno federal, Beneficios de la jubilación del gobierno federal. Www military com Beneficios de la jubilación para empleados ferroviarios Casados que presentan la declaración por separado, Reglas Especiales Planes del empleado para la jubilación distintos a, Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. Www military com Retención, Pagos del Gobierno Federal Beneficios de minimis , Beneficios De Minimis (Mínimos) Beneficios de veteranos Ayuda económica para estudios Deducción por matrícula, efecto sobre, Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Www military com Beneficios del bienestar social, Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera). Www military com , Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Beneficios del empleado, Beneficios Marginales Tributables, Beneficios Marginales, Beneficios De Minimis (Mínimos) (see also Beneficios marginales) Beneficios del Seguro Social, Beneficios del Seguro Social. Www military com , Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios, Deducción de más de $3,000. Www military com Arreglos IRA para destinatarios de beneficios, Destinatarios de beneficios del Seguro Social. Www military com Casados que presentan la declaración por separado, Reglas Especiales, Beneficios no sujetos a impuestos. Www military com Cómo declarar, Cómo Declarar los Beneficios Declaraciones conjuntas, Declaración conjunta. Www military com Deducciones relacionadas con, Deducciones Relacionadas con los Beneficios Elección de suma global, Elección de suma global. Www military com Empleador extranjero, Impuestos del Seguro Social y Medicare. Www military com Formulario SSA-1042S para extranjeros no residentes, Lo que no cubre este capítulo. Www military com Formulario SSA-1099, Introduction Imponibilidad de, ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios?, ¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Impuesto estimado, Retención de impuestos e impuesto estimado. Www military com Ingresos, Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones: Pagados por el empleador, Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Www military com Planes del empleado para la jubilación distintos a, Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. Www military com Propinas, impuestos a deber sobre, Debe usar el Formulario 1040 si le corresponde alguna de las siguientes situaciones: Reintegro de beneficios, Reintegro de beneficios. Www military com , Beneficios del Seguro Social reintegrados. Www military com Reintegros, Reintegros de Beneficios del Seguro Social Retención para, Pagos del Gobierno Federal, Retención de impuestos e impuesto estimado. Www military com No deducibles, Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Seguro de vida colectivo a término, impuestos a deber sobre, Debe usar el Formulario 1040 si le corresponde alguna de las siguientes situaciones: Beneficios marginales Adopción, ayuda provista por el empleador, Ayuda para Adopción Aportaciones a un plan de ahorros médicos Archer MSA , Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Www military com Ayuda para educación, Ayuda para Educación Beneficios de minimis , Beneficios De Minimis (Mínimos) Formulario W-2, Formulario W-2. Www military com Obsequios por fiestas, Obsequios por fiestas. Www military com Período contable, Período contable. Www military com Primas de seguro de vida colectivo a término fijo, Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Retención, Beneficios Marginales Tributables Seguro de accidente y de salud, Plan de Accidente o de Salud Servicios de planificación para la jubilación, Servicios de Planificación para la Jubilación Transporte, Transporte Beneficios para alimentos Programa de Nutrición para Ancianos, Programa de Nutrición para Ancianos. Www military com Beneficios para veteranos, Beneficios para veteranos. Www military com Asistencia para estudios, Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). Www military com Clasificación retroactiva, Clasificación retroactiva hecha por el Departamento de Asuntos de Veteranos. Www military com Ley de prescripción especial, Ley de prescripción especial. Www military com Beneficios para veteranos (GI Bill), Pagos y asignaciones para la matrícula bajo la Ley de Beneficios para Veteranos (GI Bill). Www military com Beneficios por cierre patronal, Indemnización por huelga y cierre patronal. Www military com Beneficios por fallecimiento Acelerados, Beneficios Acelerados por Fallecimiento, Exclusión por enfermedad mortal. Www military com Funcionarios de seguridad pública fallecidos o asesinados en cumplimiento del deber, exclusión tributaria, Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ganancias de un seguro de vida (see Seguro de vida) Beneficios por fallecimiento accidental, Beneficios por fallecimiento accidental. Www military com Beneficios por incapacidad Crédito por ingreso del trabajo, Formulario 4029. Www military com Beneficios sindicales por huelga, Indemnización por huelga y cierre patronal. Www military com Bicicleta Beneficio marginal, Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Www military com Bienes, Bienes Raíces, Bienes raíces comprados. Www military com , Si recupera la posesión de bienes raíces. Www military com (see also Bienes raíces) Hallados, Bienes hallados. Www military com Robados, Bienes robados. Www military com Bienes comerciales Base de depreciación, Base para propósitos de depreciación. Www military com Como donación, base ajustada por, Bienes comerciales. Www military com Uso de bien cambiado a, base ajustada para, Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Ventas o intercambios, Otras transacciones de bienes. Www military com Intercambio de bienes del mismo tipo, Intercambio de bienes del mismo tipo. Www military com Bienes de capital Carbón y mineral de hierro, Carbón y mineral de hierro. Www military com Definición de, Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Bienes gananciales, Ingresos de bienes gananciales. Www military com , Bienes gananciales. Www military com , Bienes gananciales. Www military com Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés), Leyes de los bienes gananciales. Www military com Casados que presentan la declaración por separado, Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Www military com Gastos médicos y dentales, Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Www military com Pensión para el cónyuge divorciado del cónyuge divorciado, diferencia de, Pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. Www military com Bienes hallados, Bienes hallados. Www military com Bienes muebles, Bienes muebles. Www military com (see also Pérdidas por hecho fortuito) Como bienes de capital, Bienes de Uso Personal Impuestos (see Impuestos sobre bienes muebles) Ingreso de alquiler, Alquileres de Bienes Muebles Robo de (see Pérdidas por robo) Bienes para inversión Propiedad de alquiler (see Ingresos y gastos de alquiler) Bienes perdidos, Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados Cuando se considera pérdida por hecho fortuito, Propiedad extraviada o perdida. Www military com Bienes que generan ingresos Deducción de intereses sobre un préstamo para, Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. Www military com Bienes raíces, Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones), Cómo Dividir los Gastos, Unidad Habitable Usada como Vivienda, Ejemplos. Www military com , Base de Costo, Si recupera la posesión de bienes raíces. Www military com , Cantidad Deducible (see also Casas de vacaciones) (see also Hipotecas) Alquiler (see Ingresos y gastos de alquiler) Base, Bienes Raíces Cantidades relacionadas con bienes raíces que no puede deducir, Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Cargos de liquidación, Cargos de liquidación. Www military com Cargos detallados por servicios no deducibles, Cargos detallados por servicios. Www military com Como activos no de capital, Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Costos de cierre, Cargos de liquidación. Www military com Definición de, Bienes Raíces Deterioro progresivo, no pérdida por hecho fortuito, Deterioro progresivo. Www military com Deuda comercial cancelada, trato de, Deuda excluida. Www military com División de los impuestos sobre bienes raíces, División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. Www military com Formulario 1099-S para declarar ganancias producto de ventas, Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-S. Www military com , Formulario 1099-S. Www military com Impuestos de traspaso, Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Www military com Pérdida por hechos fortuitos, Bienes raíces. Www military com Período de tenencia, determinación de, Bienes raíces comprados. Www military com Puntos, Puntos Valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés), Valor justo de mercado (FMV). Www military com Bienes robados, Bienes robados. Www military com (see Pérdidas por robo) Bingo, Tabla 24-1. Www military com Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida, Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Boletos, Entradas a eventos. Www military com (see Gastos de entretenimiento) Bomberos Ganancias provenientes de un seguro de vida en caso de fallecimiento en cumplimiento del deber, Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Bomberos voluntarios Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés), Bomberos voluntarios. Www military com Donaciones caritativas hechas a, Ejemplos. Www military com Bonificaciones, Ingresos Suplementarios, Bonificaciones y premios. Www military com , Recompensas o bonificaciones para empleados. Www military com Bonos Ahorros, Bonos de Ahorro de los Estados Unidos, Bonos de la serie HH. Www military com , Bonos de la serie EE y de la serie I. Www military com Amortización de primas, Amortización de primas sobre bonos. Www military com , Prima Amortizable de Bonos Tributables Base ajustada para, Acciones y Bonos Bonos con descuento en el mercado, Bonos con descuento en el mercado. Www military com Bonos convertibles, Acciones y bonos convertibles. Www military com Cancelación de, Redención o cancelación de bonos. Www military com Como bienes de capital, Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital, Acciones, derechos de suscripción y bonos. Www military com Descontados Pérdida o ganancia de capital, Instrumentos de Deuda Descontados Descuento de la emisión original, Descuento de la Emisión Original (OID) Emitidos con descuento, Descuento de la Emisión Original (OID) Exentos de impuestos, Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Gobierno estatal o local, exento de impuestos, Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. Www military com Redención de, Redención o cancelación de bonos. Www military com Rescate de, Bonos de jubilación. Www military com Vendido con prima, cálculo de la base ajustada, Prima de bonos. Www military com Venta de, Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Bonos con descuento en el mercado, Bonos con descuento en el mercado. Www military com Bonos de ahorros de la serie I, Bonos de la serie EE y de la serie I. Www military com Bonos de ahorros de las series EE y E, Bonos de la serie EE y de la serie I. Www military com (see Bonos de ahorros de los EE. Www military com UU. Www military com ) Bonos de ahorros de las series HH y H, Bonos de la serie HH. Www military com Bonos de ahorros de los EE. Www military com UU Intereses sobre, Intereses de bonos de ahorro calificados. Www military com Traspasos entre cónyuges, Bienes Traspasados de un Cónyuge Bonos de ahorros de los Estados Unidos Educación, uso para, Reglas Especiales Bonos de cupones, Bonos de cupones. Www military com Bonos de la serie EE (see Bonos de ahorros de los EE. Www military com UU. Www military com ) Bonos del Tesoro, Títulos de deudas de los Estados Unidos. Www military com Bonos municipales, Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Boy Scouts Donaciones caritativas hechas a, Ejemplos. Www military com , Tabla 24-1. Www military com Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Búsqueda de empleo Deducción de gastos por entrevistas, Gastos de entrevistas de empleo. Www military com C Cabeza de familia, Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Www military com , Cómo presentar la declaración. Www military com , Cabeza de Familia, Cómo presentar la declaración. Www military com , Cónyuge extranjero no residente. Www military com , Personas que Mantienen una Vivienda, Persona Calificada, Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Cabildeo Donaciones para, no deducciones por donaciones, Tabla 24-1. Www military com Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida, Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Caja de seguridad, Alquiler de Caja de Seguridad Cálculo del impuesto, Cálculos Cantidades iguales, Cantidades iguales. Www military com Cantidades negativas, Cantidades negativas. Www military com Redondeo a dólares, Redondeo a dólares. Www military com Cálculo del impuesto y créditos, Cómo se Calcula la Deducción (see also Hojas de trabajo) Cálculos aproximados Gastos de viaje, Cómo Demostrar los Gastos Calificado, hijo, Hijo Calificado Calificado, pariente, Pariente Calificado Cámaras de comercio Donaciones caritativas hechas a, Tabla 24-1. Www military com Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida, Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Gastos de entretenimiento para asistir a reuniones, Reuniones de asociaciones comerciales. Www military com Cambio de dirección, Cambio de Dirección Cambio de nombre, Cambio de nombre. Www military com , Cambio de nombre. Www military com Canadá Contribuciones hechas a organizaciones caritativas en, Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. Www military com Residente de, Requisito de Ciudadanía o Residencia, Hijo en Canadá o México. Www military com Cancelación de deuda, Deudas Canceladas Excepciones al trato como ingreso, Excepciones Candidatos a cargos públicos Donaciones hechas a, ninguna deducción caritativa por, Tabla 24-1. Www military com Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida, Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Canje de bienes, Venta de Bienes (see also Venta de bienes) Bienes del mismo tipo y dinero traspasados, Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Www military com , Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. Www military com Declaración de, Cómo declarar el canje. Www military com Definición de, Qué es una Venta o Canje Formulario 8824 para declarar, Cómo declarar el canje. Www military com Intercambio de bienes del mismo tipo, Intercambio de bienes del mismo tipo. Www military com Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos, Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Www military com , Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. Www military com Intercambio sujeto a impuestos, definición de, Intercambios Sujetos a Impuestos Intercambios de bienes similares, Intercambios de Bienes del Mismo Tipo Intercambios no sujetos a impuestos, Intercambios no Sujetos a Impuestos Intercambios no sujetos a impuestos: Período de tenencia, determinación de, Canjes no sujetos a impuestos. Www military com Canjes comerciales no sujetos a impuestos (see Intercambios exentos de impuestos) Canjes no sujetos a impuestos (see Intercambios exentos de impuestos) Intercambios no sujetos a impustos, Canjes no Sujetos a Impuestos Cantidades trasladadas a un ejercicio anterior Créditos tributarios comerciales trasladados a un ejercicio anterior, Excepciones para tipos especiales de reembolso. Www military com Cantidades trasladadas al año siguiente Donaciones caritativas, cuando la deducción sobrepasa los límites del ingreso bruto ajustado, Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Intereses procedentes de inversiones, Límite sobre la Deducción Pérdida de capital, Ganancias y pérdidas a largo plazo. Www military com , Traslado de pérdida de capital. Www military com Hoja de trabajo, Cálculo de la cantidad trasladada al año siguiente. Www military com Capellanes Ganancias provenientes de un seguro de vida en caso de fallecimiento en cumplimiento del deber, Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Carbón y mineral de hierro, Carbón y mineral de hierro. Www military com Cargos, Cargos y depósitos. Www military com Cargos de afiliación (see tipo específico de organización ) Cargos de custodia, Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Cargos de estacionamiento Estadio deportivo, entretenimiento relacionado con los negocios sujeto al límite del 50%, Gastos incluidos. Www military com Gasto de viaje relacionado con los negocios, Cargos de estacionamiento y peaje. Www military com Gastos para desplazarse diariamente hasta su trabajo, Cargos de estacionamiento. Www military com Cargos de liquidación Transacciones de bienes raíces, Cargos de liquidación. Www military com Cargos de tasación, Cargos de Tasación Bienes donados, Cargos de Tasación No deducibles como intereses, Cantidades cobradas por servicios. Www military com Transacciones de bienes raíces, cuando las exige el prestamista, Cargos de liquidación. Www military com Cargos de tramitación, Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Cargos por cuidado de vida Pagados a una casa de retiro y designados para cuidado médico, posibilidad de deducir, Tabla 21-1. Www military com Lista de Gastos Médicos y Dentales. Www military com Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Www military com Cargos por emisión de cheques, Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Cargos por estacionamiento Beneficio marginal provisto por el empleador Exclusión de los ingresos, Transporte Viajes para propósitos médicos, Gastos de automóvil. Www military com Cargos por financiamiento Tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos, etc. Www military com , no deducibles, Intereses Personales Cargos por licencias Posibilidad de deducir, Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Si no se pueden deducir, Lista de Gastos no Deducibles Cargos por servicios, Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Posibilidad de deducir, Cantidades que No Puede Deducir Tratados por el empleador como salario en vez de ingresos de propinas, Cargos por servicios. Www military com Cargos por servicios de notario, Notario público. Www military com No deducibles como intereses, Cantidades cobradas por servicios. Www military com Carteros rurales, Carteros rurales. Www military com Casado que presenta por separado Deducción por matrícula y, Quién No Puede Reclamar la Deducción Casado que presenta una declaración conjunta, Requisito 4. Www military com Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Casados que presentan la declaración por separado, Casados que Presentan la Declaración por Separado, Cómo presentar la declaración. Www military com , Reglas Especiales, Requisito 3. Www military com Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Beneficios del Seguro Social y de jubilación para empleados ferroviarios, Beneficios no sujetos a impuestos. Www military com Cómo presentar la declaración, Cómo presentar la declaración. Www military com Crédito por ingreso del trabajo, Reglas Especiales Créditos, trato de, Reglas Especiales Declaración conjunta del impuesto estatal y local sobre el ingreso presentada, pero declaraciones separadas del impuesto federal sobre el ingreso, Declaraciones conjuntas estatales y locales. Www military com Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios, ¿Puede Reclamar la Deducción? Deducción por matrícula y, Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares Deducciones Si cambia del método de las deducciones detalladas a otro, o viceversa, Personas casadas que presentan la declaración por separado. Www military com Trato de, Reglas Especiales Deducciones detalladas, Reglas Especiales, Personas casadas que presentan la declaración por separado. Www military com Uno de los cónyuges detalla las deducciones, por lo tanto, el otro debe detallarlas también, Personas que no reúnen los requisitos para la deducción estándar. Www military com Estados donde rige la ley de los bienes gananciales, Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Www military com Gastos médicos y dentales, Declaraciones por separado. Www military com Impuestos estatales y locales sobre los ingresos, Declaraciones federales separadas. Www military com Propiedad conyugal, asignación de impuestos sobre bienes raíces, Tenencia en su totalidad. Www military com Reinversiones, Reglas Especiales Traslado de pérdida de capital, Declaraciones conjuntas y separadas. Www military com Casas de alojamiento, Unidad habitable. Www military com Casas de vacaciones Cómo determinar si se usa como vivienda, Ejemplos. Www military com Gastos de alquiler, Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones), Cómo Dividir los Gastos, Unidad Habitable Usada como Vivienda Puntos, Deducción Permitida en el Año del Pago Caudales hereditarios, Ingresos de herencias y de fideicomisos. Www military com , Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. Www military com (see also Beneficiarios de caudales hereditarios) (see also Herencia) Impuesto, Impuestos y Cargos que no Puede Deducir, Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto (see also Impuesto sobre caudales hereditarios) Anualidad de sobreviviente, Deducción del impuesto sobre la herencia. Www military com Ingresos, Ingresos de herencias y de fideicomisos. Www military com Intereses procedentes de inversiones, Socios, accionistas y beneficiarios. Www military com Cementerios Donaciones caritativas hechas a, Tipos de Organizaciones Calificadas Centro de Ayuda al Contribuyente, Recordatorios Centros de rehabilitación para la adicción a alcohol Posibilidad de deducir como gasto médico, Tabla 21-1. Www military com Lista de Gastos Médicos y Dentales. Www military com Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Www military com Centros de rehabilitación para la adicción a drogas o alcohol Posibilidad de deducir como gasto médico, Tabla 21-1. Www military com Lista de Gastos Médicos y Dentales. Www military com Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Www military com Certificación firmada por un médico, Total y permanentemente incapacitado. Www military com Certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés), Quién reúne los requisitos. Www military com Certificado de dividendo diferido, Certificado de dividendo diferido. Www military com Certificados de depósito (CD), Certificados de depósito. Www military com , Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) (see also Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)) Certificados del mercado monetario, Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos. Www military com Chantaje Pérdidas debido a, Robo Cheques Cheques cancelados como pruebas de gastos de viaje, Cheque cancelado. Www military com Como donaciones caritativas, Cheques. Www military com Recibo implícito de, Cheque recibido o disponible. Www military com Choferes con comisión Deducción de gastos, Empleados estatutarios. Www military com Cirugía estética No deducible como gasto médico, Tabla 21-1. Www military com Lista de Gastos Médicos y Dentales. Www military com Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Www military com Cirugía ocular Posibilidad de deducir como gasto médico, Tabla 21-1. Www military com Lista de Gastos Médicos y Dentales. Www military com Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Www military com Cirugía optativa No deducible como gasto médico, Tabla 21-1. Www military com Lista de Gastos Médicos y Dentales. Www military com Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Www military com Cirugía plástica No deducible como gasto médico cuando estética, Tabla 21-1. Www military com Lista de Gastos Médicos y Dentales. Www military com Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Www military com Ciudadano de los Estados Unidos Crédito por ingreso del trabajo, Requisito 4. Www military com Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Ciudadano en reserva militar Aportaciones de cantidad igual, Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. Www military com Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés), Ciudadano en reserva militar. Www military com Deducción por gasto de transporte, Personal en Reserva de las Fuerzas Armadas. Www military com Ciudadano o residente de los Estados Unidos, Requisito de Ciudadanía o Residencia Ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero, Ciudadanos de los Estados Unidos y Residentes Extranjeros que Viven Fuera de los Estados Unidos (see also Ciudadanos fuera de los EE. Www military com UU. Www military com ) Empleo (see Empleo en el extranjero) Ciudadanos fuera de los EE. Www military com UU. Www military com Empleo (see Empleo en el extranjero) Exclusión del ingreso del trabajo, Recordatorios Prórroga del plazo para presentar la declaración, Individuos/Personas Físicas Fuera de los Estados Unidos Requisitos para la presentación de la declaración, Ciudadanos de los Estados Unidos y Residentes Extranjeros que Viven Fuera de los Estados Unidos Retención de distribuciones de un arreglo IRA , Distribuciones de un arreglo IRA enviadas fuera de los Estados Unidos. Www military com Viajes por motivo de negocio fuera de los EE. Www military com UU. Www military com , Viajes Fuera de los Estados Unidos, Viaje Principalmente por Motivo de Negocios, Viajes Principalmente por Motivos Personales Asignación estándar para comidas, Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Www military com Personas que trabajan por cuenta propia, Excepción 1 − Ningún control sustancial. Www military com Clero, Ministros de una orden religiosa. Www military com Dineros del seguro de vida cuando el capellán muere en cumplimiento del deber, Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Donaciones que se pueden gastar a gusto suyo, no una donación caritativa deducible, Donaciones Hechas a Personas Físicas Pensiones, Pensión. Www military com Reglas especiales relativas a los ingresos, Clero Vivienda, Clero Impuestos sobre bienes raíces al recibir asignación para la vivienda, Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. Www military com Impuestos sobre bienes raíces al recibir subsidio de vivienda, Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. Www military com Clientes, Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos, Gastos de Entretenimiento (see also Gastos de entretenimiento) Gastos de viaje de, pagar, Asociado comercial. Www military com Viajes por motivo de negocio para visitar a, Gastos de Transporte Clubes de golf (see Clubes sociales (country clubs) ) Clubes de nocturno Cargos de admisión, límite del 50% sobre la deducción, Gastos incluidos. Www military com Clubes sociales Cuotas Deducción caritativa no permitida, Tabla 24-1. Www military com Ejemplo