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Www irs gov freefile 4. Www irs gov freefile   General Business Credits Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Business Credits How To Claim the Credit Introduction Your general business credit for the year consists of your carryforward of business credits from prior years plus the total of your current year business credits. Www irs gov freefile In addition, your general business credit for the current year may be increased later by the carryback of business credits from later years. Www irs gov freefile You subtract this credit directly from your tax. Www irs gov freefile Useful Items - You may want to see: Form (and Instructions) 3800 General Business Credit 6251 Alternative Minimum Tax—Individuals See chapter 12 for information about getting publications and forms. Www irs gov freefile Business Credits All of the following credits are part of the general business credit. Www irs gov freefile The form you use to figure each credit is shown in parentheses. Www irs gov freefile You will also have to complete Form 3800. Www irs gov freefile Alternative fuel vehicle refueling property credit (Form 8911). Www irs gov freefile   This credit applies to the cost of any qualified fuel vehicle refueling property you placed in service. Www irs gov freefile For more information, see Form 8911. Www irs gov freefile Alternative motor vehicle credit (Form 8910). Www irs gov freefile   For more information, see Form 8910. Www irs gov freefile Biodiesel and renewable diesel fuels credit (Form 8864). Www irs gov freefile   For more information, see Form 8864. Www irs gov freefile Biofuel producer credit (Form 6478). Www irs gov freefile    For more information, see Form 6478. Www irs gov freefile Carbon dioxide sequestration credit (Form 8933). Www irs gov freefile   This credit is for carbon dioxide which is captured at a qualified facility and disposed of in a secure geological storage or used in a qualified enhanced oil or natural gas recovery project. Www irs gov freefile For more information, see Form 8933. Www irs gov freefile Credit for employer social security and Medicare taxes paid on certain employee tips (Form 8846). Www irs gov freefile   This credit is generally equal to your (employer's) portion of social security and Medicare taxes paid on tips received by employees of your food and beverage establishment where tipping is customary. Www irs gov freefile The credit applies regardless of whether the food is consumed on or off your business premises. Www irs gov freefile For more information, see Form 8846. Www irs gov freefile Credit for employer differential wage payments (Form 8932). Www irs gov freefile   This credit provides certain small businesses with an incentive to continue to pay wages to an employee performing services on active duty in the uniformed services of the United States for a period of more than 30 days. Www irs gov freefile For more information, see Form 8932. Www irs gov freefile Credit for employer-provided childcare facilities and services (Form 8882). Www irs gov freefile   This credit applies to the qualified expenses you paid for employee childcare and qualified expenses you paid for childcare resource and referral services. Www irs gov freefile For more information, see Form 8882. Www irs gov freefile Credit for increasing research activities (Form 6765). Www irs gov freefile   This credit is designed to encourage businesses to increase the amounts they spend on research and experimental activities, including energy research. Www irs gov freefile For more information, see Form 6765. Www irs gov freefile Credit for small employer health insurance premiums (Form 8941). Www irs gov freefile   This credit applies to the cost of certain health insurance coverage you provide to certain employees. Www irs gov freefile For more information, see Form 8941. Www irs gov freefile Credit for small employer pension plan startup costs (Form 8881). Www irs gov freefile   This credit applies to pension plan startup costs of a new qualified defined benefit or defined contribution plan (including a 401(k) plan), SIMPLE plan, or simplified employee pension. Www irs gov freefile For more information, see Publication 560, Retirement Plans for Small Business (SEP, SIMPLE, and Qualified Plans). Www irs gov freefile Disabled access credit (Form 8826). Www irs gov freefile   This credit is a nonrefundable tax credit for an eligible small business that pays or incurs expenses to provide access to persons who have disabilities. Www irs gov freefile You must pay or incur the expenses to enable your business to comply with the Americans with Disabilities Act of 1990. Www irs gov freefile For more information, see Form 8826. Www irs gov freefile Distilled spirits credit (Form 8906). Www irs gov freefile   This credit is available to distillers and importers of distilled spirits and eligible wholesalers of distilled spirits. Www irs gov freefile For more information, see Form 8906. Www irs gov freefile Empowerment zone employment credit (Form 8844). Www irs gov freefile   You may qualify for this credit if you have employees and are engaged in a business in an empowerment zone for which the credit is available. Www irs gov freefile For more information, see Form 8844. Www irs gov freefile Energy efficient appliance credit (Form 8909). Www irs gov freefile   This credit is available for manufacturers of eligible appliances. Www irs gov freefile For more information, see Form 8909. Www irs gov freefile Energy efficient home credit (Form 8908). Www irs gov freefile   This credit is available for eligible contractors of certain homes sold for use as a residence. Www irs gov freefile For more information, see Form 8908. Www irs gov freefile Indian employment credit (Form 8845). Www irs gov freefile   This credit applies to qualified wages and health insurance costs you paid or incurred for qualified employees. Www irs gov freefile For more information, see Form 8845. Www irs gov freefile Investment credit (Form 3468). Www irs gov freefile   The investment credit is the total of the following credits. Www irs gov freefile Rehabilitation credit. Www irs gov freefile Energy credit. Www irs gov freefile Qualifying advanced coal project credit. Www irs gov freefile Qualifying gasification project credit. Www irs gov freefile Qualifying advanced energy project credit. Www irs gov freefile   For more information, see Form 3468. Www irs gov freefile Low sulfur diesel fuel production credit (Form 8896). Www irs gov freefile    For more information, see Form 8896. Www irs gov freefile Low-income housing credit (Form 8586). Www irs gov freefile   This credit generally applies to each new qualified low-income building placed in service after 1986. Www irs gov freefile For more information, see Form 8586. Www irs gov freefile Mine rescue team training credit (Form 8923). Www irs gov freefile   This credit applies to training program costs you pay or incur for certain mine rescue team employees. Www irs gov freefile For more information, see Form 8923. Www irs gov freefile New markets credit (Form 8874). Www irs gov freefile   This credit is for qualified equity investments made in qualified community development entities. Www irs gov freefile For more information, see Form 8874. Www irs gov freefile Nonconventional source fuel credit (Form 8907). Www irs gov freefile   This credit is for qualified coke and coke gas you produced and sold to an unrelated person during the tax year. Www irs gov freefile For more information, see Form 8907. Www irs gov freefile Orphan drug credit (Form 8820). Www irs gov freefile   This credit applies to qualified expenses incurred in testing certain drugs for rare diseases and conditions. Www irs gov freefile For more information, see Form 8820. Www irs gov freefile Qualified plug-in electric drive motor vehicle credit (Form 8936). Www irs gov freefile   This credit is for certain new qualified plug-in electric vehicles placed in service during the tax year. Www irs gov freefile For more information, see Form 8936. Www irs gov freefile Qualified railroad track maintenance credit (Form 8900). Www irs gov freefile   This credit applies with respect to qualified railroad track maintenance expenditures paid or incurred during the tax year. Www irs gov freefile For more information, see Form 8900. Www irs gov freefile Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit (Form 8835). Www irs gov freefile   This credit is for the sale of electricity, refined coal, or Indian coal produced in the United States or U. Www irs gov freefile S. Www irs gov freefile possessions from qualified energy resources at a qualified facility. Www irs gov freefile For more information, see Form 8835. Www irs gov freefile Work opportunity credit (Form 5884). Www irs gov freefile   This credit provides businesses with an incentive to hire individuals from targeted groups that have a particularly high unemployment rate or other special employment needs. Www irs gov freefile For more information, see Form 5884. Www irs gov freefile How To Claim the Credit To claim a general business credit, you will first have to get the forms you need to claim your current year business credits. Www irs gov freefile In addition to the credit form, you also need to file Form 3800. 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Www irs gov freefile 13. Www irs gov freefile   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Www irs gov freefile Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Www irs gov freefile Base ajustada. Www irs gov freefile Base distinta al costo. Www irs gov freefile Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Www irs gov freefile Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Www irs gov freefile Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Www irs gov freefile Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Www irs gov freefile Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Www irs gov freefile Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Www irs gov freefile Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Www irs gov freefile Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Www irs gov freefile Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Www irs gov freefile Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Www irs gov freefile Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Www irs gov freefile El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Www irs gov freefile Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Www irs gov freefile Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Www irs gov freefile Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Www irs gov freefile    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Www irs gov freefile Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Www irs gov freefile   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Www irs gov freefile Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Www irs gov freefile Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Www irs gov freefile Compra por suma global. Www irs gov freefile   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Www irs gov freefile Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Www irs gov freefile Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Www irs gov freefile El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Www irs gov freefile    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Www irs gov freefile Valor justo de mercado (FMV). Www irs gov freefile   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Www irs gov freefile Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Www irs gov freefile Asunción de hipoteca. Www irs gov freefile   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Www irs gov freefile Cargos de liquidación. Www irs gov freefile   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Www irs gov freefile Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Www irs gov freefile No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Www irs gov freefile   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Www irs gov freefile Cargos por conexión de servicios públicos. Www irs gov freefile Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Www irs gov freefile Costos de registro. Www irs gov freefile Cargos por estudios topográficos. Www irs gov freefile Impuestos de traspaso. Www irs gov freefile Seguro de título de la propiedad. Www irs gov freefile Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Www irs gov freefile   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Www irs gov freefile   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Www irs gov freefile Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Www irs gov freefile Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Www irs gov freefile Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Www irs gov freefile Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Www irs gov freefile Impuestos sobre bienes raíces. Www irs gov freefile   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Www irs gov freefile No puede deducirlos como gasto. Www irs gov freefile    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Www irs gov freefile No incluya esta cantidad en la base de bienes. Www irs gov freefile Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Www irs gov freefile Puntos. Www irs gov freefile   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Www irs gov freefile Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Www irs gov freefile Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Www irs gov freefile Puntos de hipoteca de vivienda. Www irs gov freefile   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Www irs gov freefile Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Www irs gov freefile Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Www irs gov freefile Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Www irs gov freefile El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Www irs gov freefile Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Www irs gov freefile Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Www irs gov freefile Algunos de estos artículos se explican a continuación. Www irs gov freefile Mejoras. Www irs gov freefile   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Www irs gov freefile Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Www irs gov freefile Gravámenes por mejoras locales. Www irs gov freefile   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Www irs gov freefile No deduzca dichos cargos como impuestos. Www irs gov freefile Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Www irs gov freefile Ejemplo. Www irs gov freefile El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Www irs gov freefile Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Www irs gov freefile En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Www irs gov freefile Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Www irs gov freefile Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Www irs gov freefile Algunos de estos artículos se explican a continuación. Www irs gov freefile Tabla 13-1. Www irs gov freefile Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Www irs gov freefile   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Www irs gov freefile    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Www irs gov freefile   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Www irs gov freefile Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Www irs gov freefile   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Www irs gov freefile   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Www irs gov freefile Ejemplo. Www irs gov freefile Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Www irs gov freefile Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Www irs gov freefile En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Www irs gov freefile Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Www irs gov freefile Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Www irs gov freefile Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Www irs gov freefile Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Www irs gov freefile Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Www irs gov freefile Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Www irs gov freefile Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Www irs gov freefile   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Www irs gov freefile Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Www irs gov freefile Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Www irs gov freefile   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Www irs gov freefile Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Www irs gov freefile Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Www irs gov freefile   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Www irs gov freefile De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Www irs gov freefile Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Www irs gov freefile Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Www irs gov freefile    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Www irs gov freefile Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Www irs gov freefile Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Www irs gov freefile En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Www irs gov freefile El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Www irs gov freefile Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Www irs gov freefile La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Www irs gov freefile Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Www irs gov freefile Bienes restringidos. Www irs gov freefile   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Www irs gov freefile Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Www irs gov freefile Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Www irs gov freefile Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Www irs gov freefile Compra por valor inferior. Www irs gov freefile   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Www irs gov freefile Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Www irs gov freefile La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Www irs gov freefile   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Www irs gov freefile Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Www irs gov freefile Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Www irs gov freefile Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Www irs gov freefile Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Www irs gov freefile Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Www irs gov freefile Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Www irs gov freefile Bienes similares o afines. Www irs gov freefile   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Www irs gov freefile Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Www irs gov freefile Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Www irs gov freefile Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Www irs gov freefile Dinero o bienes no similares ni afines. Www irs gov freefile    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Www irs gov freefile Ejemplo. Www irs gov freefile El estado expropió sus bienes. Www irs gov freefile La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Www irs gov freefile Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Www irs gov freefile Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Www irs gov freefile Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Www irs gov freefile Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Www irs gov freefile La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Www irs gov freefile   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Www irs gov freefile Base de depreciación. Www irs gov freefile   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Www irs gov freefile Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Www irs gov freefile Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Www irs gov freefile Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Www irs gov freefile Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Www irs gov freefile Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Www irs gov freefile Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Www irs gov freefile Bienes del mismo tipo. Www irs gov freefile La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Www irs gov freefile Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Www irs gov freefile Bienes calificados. Www irs gov freefile   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Www irs gov freefile Bienes del mismo tipo. Www irs gov freefile   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Www irs gov freefile Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Www irs gov freefile El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Www irs gov freefile Ejemplo. Www irs gov freefile Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Www irs gov freefile El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Www irs gov freefile Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Www irs gov freefile La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Www irs gov freefile Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Www irs gov freefile La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Www irs gov freefile Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Www irs gov freefile   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Www irs gov freefile La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Www irs gov freefile Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Www irs gov freefile Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Www irs gov freefile Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Www irs gov freefile Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Www irs gov freefile Asignación de la base. Www irs gov freefile   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Www irs gov freefile El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Www irs gov freefile Información adicional. Www irs gov freefile   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Www irs gov freefile Base de depreciación. Www irs gov freefile   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Www irs gov freefile Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Www irs gov freefile Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Www irs gov freefile Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Www irs gov freefile Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Www irs gov freefile Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Www irs gov freefile Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Www irs gov freefile Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Www irs gov freefile Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Www irs gov freefile Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Www irs gov freefile Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Www irs gov freefile Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Www irs gov freefile   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Www irs gov freefile Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Www irs gov freefile Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Www irs gov freefile Vea Base Ajustada , anteriormente. Www irs gov freefile Ejemplo. Www irs gov freefile Usted recibió un acre de terreno como donación. Www irs gov freefile Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Www irs gov freefile La base ajustada del donante era $10,000. Www irs gov freefile Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Www irs gov freefile Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Www irs gov freefile Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Www irs gov freefile Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Www irs gov freefile Bienes comerciales. Www irs gov freefile   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Www irs gov freefile Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Www irs gov freefile   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Www irs gov freefile Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Www irs gov freefile   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Www irs gov freefile Vea Base Ajustada , anteriormente. Www irs gov freefile   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Www irs gov freefile Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Www irs gov freefile El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Www irs gov freefile   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Www irs gov freefile La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Www irs gov freefile Ejemplo. Www irs gov freefile En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Www irs gov freefile La base ajustada de su madre era $20,000. Www irs gov freefile La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Www irs gov freefile Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Www irs gov freefile La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Www irs gov freefile $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Www irs gov freefile 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Www irs gov freefile Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Www irs gov freefile Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Www irs gov freefile El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Www irs gov freefile El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Www irs gov freefile La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Www irs gov freefile Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Www irs gov freefile Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Www irs gov freefile Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Www irs gov freefile   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Www irs gov freefile Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Www irs gov freefile Bienes gananciales. Www irs gov freefile   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Www irs gov freefile Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Www irs gov freefile Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Www irs gov freefile Ejemplo. Www irs gov freefile   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Www irs gov freefile Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Www irs gov freefile El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Www irs gov freefile La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Www irs gov freefile La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Www irs gov freefile   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Www irs gov freefile Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Www irs gov freefile Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Www irs gov freefile Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Www irs gov freefile Base para propósitos de depreciación. Www irs gov freefile   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Www irs gov freefile La base ajustada en la fecha del cambio. Www irs gov freefile Ejemplo. Www irs gov freefile Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Www irs gov freefile Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Www irs gov freefile Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Www irs gov freefile Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Www irs gov freefile En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Www irs gov freefile La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Www irs gov freefile Venta de bienes. Www irs gov freefile   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Www irs gov freefile Ganancia. Www irs gov freefile   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Www irs gov freefile Ejemplo. Www irs gov freefile Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Www irs gov freefile Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Www irs gov freefile Pérdida. Www irs gov freefile   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Www irs gov freefile Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Www irs gov freefile Ejemplo. Www irs gov freefile Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Www irs gov freefile En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Www irs gov freefile Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Www irs gov freefile La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Www irs gov freefile Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Www irs gov freefile Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Www irs gov freefile Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Www irs gov freefile Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Www irs gov freefile Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Www irs gov freefile Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Www irs gov freefile Son un rendimiento de capital. Www irs gov freefile Ejemplo. Www irs gov freefile En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Www irs gov freefile En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Www irs gov freefile En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Www irs gov freefile Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Www irs gov freefile Otras bases. Www irs gov freefile   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Www irs gov freefile Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Www irs gov freefile Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Www irs gov freefile   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Www irs gov freefile Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Www irs gov freefile Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Www irs gov freefile Acciones de fondos mutuos. Www irs gov freefile   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Www irs gov freefile Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Www irs gov freefile Prima de bonos. Www irs gov freefile   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Www irs gov freefile Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Www irs gov freefile Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Www irs gov freefile Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Www irs gov freefile   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Www irs gov freefile Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Www irs gov freefile Obligaciones exentas de impuestos. Www irs gov freefile    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Www irs gov freefile Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Www irs gov freefile El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Www irs gov freefile Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Www irs gov freefile Prev  Up  Next   Home   More Online Publications