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Www irs gov form1040ez Publication 15 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders Electronic Filing and Payment Forms in Spanish Hiring New Employees Paying Wages, Pensions, or Annuities Information Returns Nonpayroll Income Tax Withholding Recordkeeping Change of Business Address or Responsible Party Private Delivery Services Telephone Help Ordering Employer Tax Forms and Publications Filing Addresses Dishonored Payments Photographs of Missing Children Calendar Introduction Future Developments For the latest information about developments related to Publication 15 (Circular E), such as legislation enacted after it was published, go to www. Www irs gov form1040ez irs. Www irs gov form1040ez gov/pub15. Www irs gov form1040ez What's New Social security and Medicare tax for 2014. Www irs gov form1040ez  The social security tax rate is 6. Www irs gov form1040ez 2% each for the employee and employer, unchanged from 2013. Www irs gov form1040ez The social security wage base limit is $117,000. Www irs gov form1040ez The Medicare tax rate is 1. Www irs gov form1040ez 45% each for the employee and employer, unchanged from 2013. Www irs gov form1040ez There is no wage base limit for Medicare tax. Www irs gov form1040ez Social security and Medicare taxes apply to the wages of household workers you pay $1,900 or more in cash or an equivalent form of compensation. Www irs gov form1040ez Social security and Medicare taxes apply to election workers who are paid $1,600 or more in cash or an equivalent form of compensation. Www irs gov form1040ez 2014 withholdng tables. Www irs gov form1040ez  This publication includes the 2014 Percentage Method Tables and Wage Bracket Tables for Income Tax Withholding. Www irs gov form1040ez Withholding allowance. Www irs gov form1040ez  The 2014 amount for one withholding allowance on an annual basis is $3,950. Www irs gov form1040ez Voluntary withholding on dividends and other distributions by an Alaska Native Corporation (ANC). Www irs gov form1040ez  A shareholder of an ANC may now request voluntary income tax withholding on dividends and other distributions paid by an ANC. Www irs gov form1040ez A shareholder may request voluntary withholding by giving the ANC a completed Form W-4V, Voluntary Withholding Request. Www irs gov form1040ez For more information see Notice 2013-77, 2013-50 I. Www irs gov form1040ez R. Www irs gov form1040ez B. Www irs gov form1040ez 632, available at www. Www irs gov form1040ez irs. Www irs gov form1040ez gov/irb/2013-50_IRB/ar10. Www irs gov form1040ez html. Www irs gov form1040ez Change of responsible party. Www irs gov form1040ez  Beginning January 1, 2014, any entity with an employer identification number (EIN) must file Form 8822-B, Change of Address or Responsible Party — Business, to report the latest change to its responsible party. Www irs gov form1040ez Form 8822-B must be filed within 60 days of the change. Www irs gov form1040ez If the change in the identity of your responsible party occurred before 2014, and you have not previously notified the IRS of the change, file Form 8822-B before March 1, 2014, reporting only the most recent change. Www irs gov form1040ez For a definition of “responsible party,” see the Form 8822-B instructions. Www irs gov form1040ez Same-sex marriage. Www irs gov form1040ez  For federal tax purposes, individuals of the same sex are considered married if they were lawfully married in a state (or foreign country) whose laws authorize the marriage of two individuals of the same sex, even if the state (or foreign country) in which they now live does not recognize same-sex marriage. Www irs gov form1040ez For more information, see Revenue Ruling 2013-17, 2013-38 I. Www irs gov form1040ez R. Www irs gov form1040ez B. Www irs gov form1040ez 201, available at www. Www irs gov form1040ez irs. Www irs gov form1040ez gov/irb/2013-38_IRB/ar07. Www irs gov form1040ez html. Www irs gov form1040ez Notice 2013-61 provides special administrative procedures for employers to make claims for refunds or adjustments of overpayments of social security and Medicare taxes with respect to certain same-sex spouse benefits before expiration of the period of limitations. Www irs gov form1040ez Notice 2013-61, 2013-44 I. Www irs gov form1040ez R. Www irs gov form1040ez B. Www irs gov form1040ez 432, is available at www. Www irs gov form1040ez irs. Www irs gov form1040ez gov/irb/2013-44_IRB/ar10. Www irs gov form1040ez html. Www irs gov form1040ez Reminders Additional Medicare Tax withholding. Www irs gov form1040ez  In addition to withholding Medicare tax at 1. Www irs gov form1040ez 45%, you must withhold a 0. Www irs gov form1040ez 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. Www irs gov form1040ez You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. Www irs gov form1040ez Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. Www irs gov form1040ez There is no employer share of Additional Medicare Tax. Www irs gov form1040ez All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. Www irs gov form1040ez For more information on what wages are subject to Medicare tax, see the chart, Special Rules for Various Types of Services and Payments , in section 15. Www irs gov form1040ez For more information on Additional Medicare Tax, visit IRS. Www irs gov form1040ez gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. Www irs gov form1040ez Work opportunity tax credit for qualified tax-exempt organizations hiring qualified veterans. Www irs gov form1040ez  The work opportunity tax credit is available for eligible unemployed veterans who began work on or after November 22, 2011, and before January 1, 2014. Www irs gov form1040ez Qualified tax-exempt organizations that hire eligible unemployed veterans can claim the work opportunity tax credit against their payroll tax liability using Form 5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans. Www irs gov form1040ez For more information, visit IRS. Www irs gov form1040ez gov and enter “work opportunity tax credit” in the search box. Www irs gov form1040ez Outsourcing payroll duties. Www irs gov form1040ez  Employers are responsible to ensure that tax returns are filed and deposits and payments are made, even if the employer contracts with a third party to perform these acts. Www irs gov form1040ez The employer remains responsible if the third party fails to perform any required action. Www irs gov form1040ez If you choose to outsource any of your payroll and related tax duties (that is, withholding, reporting, and paying over social security, Medicare, FUTA, and income taxes) to a third-party payer such as a payroll service provider or reporting agent, visit IRS. Www irs gov form1040ez gov and enter “outsourcing payroll duties” in the search box for helpful information on this topic. Www irs gov form1040ez COBRA premium assistance credit. Www irs gov form1040ez  The credit for COBRA premium assistance payments applies to premiums paid for employees involuntarily terminated between September 1, 2008, and May 31, 2010, and to premiums paid for up to 15 months. Www irs gov form1040ez See COBRA premium assistance credit under Introduction. Www irs gov form1040ez Federal tax deposits must be made by electronic funds transfer. Www irs gov form1040ez  You must use electronic funds transfer to make all federal tax deposits. Www irs gov form1040ez Generally, electronic fund transfers are made using the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS). Www irs gov form1040ez If you do not want to use EFTPS, you can arrange for your tax professional, financial institution, payroll service, or other trusted third party to make electronic deposits on your behalf. Www irs gov form1040ez Also, you may arrange for your financial institution to initiate a same-day wire payment on your behalf. Www irs gov form1040ez EFTPS is a free service provided by the Department of Treasury. Www irs gov form1040ez Services provided by your tax professional, financial institution, payroll service, or other third party may have a fee. Www irs gov form1040ez For more information on making federal tax deposits, see How To Deposit in section 11. Www irs gov form1040ez To get more information about EFTPS or to enroll in EFTPS, visit www. Www irs gov form1040ez eftps. Www irs gov form1040ez gov or call 1-800-555-4477 or 1-800-733-4829 (TDD). Www irs gov form1040ez Additional information about EFTPS is also available in Publication 966, Electronic Federal Tax Payment System: A Guide To Getting Started. Www irs gov form1040ez You must receive written notice from the IRS to file Form 944. Www irs gov form1040ez  If you have been filing Forms 941, Employer's QUARTERLY Federal Tax Return (or Forms 941-SS, Employer's QUARTERLY Federal Tax Return—American Samoa, Guam, the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, and the U. Www irs gov form1040ez S. Www irs gov form1040ez Virgin Islands, or Formularios 941-PR, Planilla para la Declaración Federal TRIMESTRAL del Patrono), and believe your employment taxes for the calendar year will be $1,000 or less, and you would like to file Form 944, Employer's ANNUAL Federal Tax Return, instead of Forms 941, you must contact the IRS to request to file Form 944. Www irs gov form1040ez You must receive written notice from the IRS to file Form 944 instead of Forms 941 before you may file this form. Www irs gov form1040ez For more information on requesting to file Form 944, visit IRS. Www irs gov form1040ez gov and enter “file employment taxes annually” in the search box. Www irs gov form1040ez Employers can request to file Forms 941 instead of Form 944. Www irs gov form1040ez  If you received notice from the IRS and have been filing Form 944 but would like to file Forms 941 instead, you must contact the IRS to request to file Forms 941. Www irs gov form1040ez You must receive written notice from the IRS to file Forms 941 instead of Form 944 before you may file these forms. Www irs gov form1040ez For more information on requesting to file Form 944, visit IRS. Www irs gov form1040ez gov and enter “file employment taxes annually” in the search box. Www irs gov form1040ez Aggregate Form 941 filers. Www irs gov form1040ez  Agents must complete Schedule R (Form 941), Allocation Schedule for Aggregate Form 941 Filers, when filing an aggregate Form 941. Www irs gov form1040ez Aggregate Forms 941 may only be filed by agents approved by the IRS under section 3504 of the Internal Revenue Code. Www irs gov form1040ez To request approval to act as an agent for an employer, the agent files Form 2678, Employer/Payer Appointment of Agent, with the IRS. Www irs gov form1040ez Aggregate Form 940 filers. Www irs gov form1040ez  Agents must complete Schedule R (Form 940), Allocation Schedule for Aggregate Form 940 Filers, when filing an aggregate Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return. Www irs gov form1040ez Aggregate Forms 940 can be filed by agents acting on behalf of home care service recipients who receive home care services through a program administered by a federal, state, or local government. Www irs gov form1040ez To request approval to act as an agent on behalf of home care service recipients, the agent files Form 2678 with the IRS. Www irs gov form1040ez Electronic Filing and Payment  Now, more than ever before, businesses can enjoy the benefits of filing and paying their federal taxes electronically. Www irs gov form1040ez Whether you rely on a tax professional or handle your own taxes, the IRS offers you convenient programs to make filing and payment easier. Www irs gov form1040ez Spend less time and worry about taxes and more time running your business. Www irs gov form1040ez Use e-file and the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS) to your benefit. Www irs gov form1040ez For e-file, visit www. Www irs gov form1040ez irs. Www irs gov form1040ez gov/efile for additional information. Www irs gov form1040ez For EFTPS, visit www. Www irs gov form1040ez eftps. Www irs gov form1040ez gov or call EFTPS Customer Service at 1-800-555-4477 or 1-800-733-4829 (TDD). Www irs gov form1040ez For electronic filing of Forms W-2, Wage and Tax Statement, visit www. Www irs gov form1040ez socialsecurity. Www irs gov form1040ez gov/employer. Www irs gov form1040ez If you are filing your tax return or paying your federal taxes electronically, a valid EIN is required. Www irs gov form1040ez If a valid EIN is not provided, the return or payment will not be processed. Www irs gov form1040ez This may result in penalties and delays in processing your return or payment. Www irs gov form1040ez Electronic funds withdrawal (EFW). Www irs gov form1040ez  If you file Form 940, Form 941, Form 944, or Form 945 electronically, you can e-file and e-pay (electronic funds withdrawal) the balance due in a single step using tax preparation software or through a tax professional. Www irs gov form1040ez However, do not use EFW to make federal tax deposits. Www irs gov form1040ez For more information on paying your taxes using EFW, visit the IRS website at www. Www irs gov form1040ez irs. Www irs gov form1040ez gov/e-pay. Www irs gov form1040ez A fee may be charged to file electronically. Www irs gov form1040ez Credit or debit card payments. Www irs gov form1040ez  For information on paying your taxes with a credit or debit card, visit the IRS website at www. Www irs gov form1040ez irs. Www irs gov form1040ez gov/e-pay. Www irs gov form1040ez However, do not use credit or debit cards to make federal tax deposits. Www irs gov form1040ez Forms in Spanish You can provide Formulario W-4(SP), Certificado de Exención de Retenciones del Empleado, in place of Form W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate, to your Spanish-speaking employees. Www irs gov form1040ez For more information, see Publicación 17(SP), El Impuesto Federal sobre los Ingresos (Para Personas Físicas). Www irs gov form1040ez For nonemployees, Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente, may be used in place of Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification. Www irs gov form1040ez Hiring New Employees Eligibility for employment. Www irs gov form1040ez  You must verify that each new employee is legally eligible to work in the United States. Www irs gov form1040ez This includes completing the U. Www irs gov form1040ez S. Www irs gov form1040ez Citizenship and Immigration Services (USCIS) Form I-9, Employment Eligibility Verification. Www irs gov form1040ez You can get the form from USCIS offices or by calling 1-800-870-3676. Www irs gov form1040ez Contact the USCIS at 1-800-375-5283, or visit the USCIS website at www. Www irs gov form1040ez uscis. Www irs gov form1040ez gov for more information. Www irs gov form1040ez New hire reporting. Www irs gov form1040ez  You are required to report any new employee to a designated state new hire registry. Www irs gov form1040ez A new employee is an employee who has not previously been employed by you or was previously employed by you but has been separated from such prior employment for at least 60 consecutive days. Www irs gov form1040ez Many states accept a copy of Form W-4 with employer information added. Www irs gov form1040ez Visit the Office of Child Support Enforcement website at www. Www irs gov form1040ez acf. Www irs gov form1040ez hhs. Www irs gov form1040ez gov/programs/cse/newhire for more information. Www irs gov form1040ez W-4 request. Www irs gov form1040ez  Ask each new employee to complete the 2014 Form W-4. Www irs gov form1040ez See section 9. Www irs gov form1040ez Name and social security number. Www irs gov form1040ez  Record each new employee's name and number from his or her social security card. Www irs gov form1040ez Any employee without a social security card should apply for one. Www irs gov form1040ez See section 4. Www irs gov form1040ez Paying Wages, Pensions, or Annuities Correcting Form 941 or Form 944. Www irs gov form1040ez  If you discover an error on a previously filed Form 941 or Form 944, make the correction using Form 941-X, Adjusted Employer's QUARTERLY Federal Tax Return or Claim for Refund, or Form 944-X, Adjusted Employer's ANNUAL Federal Tax Return or Claim for Refund. Www irs gov form1040ez Forms 941-X and 944-X are stand-alone forms, meaning taxpayers can file them when an error is discovered. Www irs gov form1040ez Forms 941-X and 944-X are used by employers to claim refunds or abatements of employment taxes, rather than Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement. Www irs gov form1040ez See section 13 for more information. Www irs gov form1040ez Income tax withholding. Www irs gov form1040ez  Withhold federal income tax from each wage payment or supplemental unemployment compensation plan benefit payment according to the employee's Form W-4 and the correct withholding table. Www irs gov form1040ez If you have nonresident alien employees, see Withholding income taxes on the wages of nonresident alien employees in section 9. Www irs gov form1040ez Withhold from periodic pension and annuity payments as if the recipient is married claiming three withholding allowances, unless he or she has provided Form W-4P, Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments, either electing no withholding or giving a different number of allowances, marital status, or an additional amount to be withheld. Www irs gov form1040ez Do not withhold on direct rollovers from qualified plans or governmental section 457(b) plans. Www irs gov form1040ez See section 9 and Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide. Www irs gov form1040ez Publication 15-A includes information about withholding on pensions and annuities. Www irs gov form1040ez Zero wage return. Www irs gov form1040ez  If you have not filed a “final” Form 941 or Form 944, or are not a “seasonal” employer, you must continue to file a Form 941 or Form 944 even for periods during which you paid no wages. Www irs gov form1040ez The IRS encourages you to file your “Zero Wage” Forms 941 or 944 electronically using IRS e-file at www. Www irs gov form1040ez irs. Www irs gov form1040ez gov/efile. Www irs gov form1040ez Employer Responsibilities Employer Responsibilities: The following list provides a brief summary of your basic responsibilities. Www irs gov form1040ez Because the individual circumstances for each employer can vary greatly, responsibilities for withholding, depositing, and reporting employment taxes can differ. Www irs gov form1040ez Each item in this list has a page reference to a more detailed discussion in this publication. Www irs gov form1040ez   New Employees: Page     Annually (By January 31 of the current year, Page □ Verify work eligibility of new employees 3     for the prior year):   □ Record employees' names and SSNs from     □ File Form 944 if required (pay tax with return if     social security cards 4     not required to deposit) 29 □ Ask employees for Form W-4 3     Annually (see Calendar for due dates):     Each Payday:     □ Remind employees to submit a new Form W-4   □ Withhold federal income tax based on each       if they need to change their withholding 20   employee's Form W-4 20   □ Ask for a new Form W-4 from employees   □ Withhold employee's share of social security       claiming exemption from income tax     and Medicare taxes 23     withholding 20 □ Deposit:     □ Reconcile Forms 941 (or Form 944) with Forms     • Withheld income tax       W-2 and W-3 31   • Withheld and employer social security taxes     □ Furnish each employee a Form W-2 7   • Withheld and employer Medicare taxes 24   □ File Copy A of Forms W-2 and the transmittal     Note:Due date of deposit generally depends       Form W-3 with the SSA 8   on your deposit schedule (monthly or semiweekly)     □ Furnish each other payee a Form 1099 (for example, Form 1099-MISC, Miscellaneous Income) 7   Quarterly (By April 30, July 31, October 31, and January 31):     □ File Forms 1099 and the transmittal Form   □ Deposit FUTA tax if undeposited amount       1096 8   is over $500 35   □ File Form 940 7 □ File Form 941 (pay tax with return if not     □ File Form 945 for any nonpayroll income tax     required to deposit) 29     withholding 8 Information Returns You may be required to file information returns to report certain types of payments made during the year. Www irs gov form1040ez For example, you must file Form 1099-MISC, Miscellaneous Income, to report payments of $600 or more to persons not treated as employees (for example, independent contractors) for services performed for your trade or business. Www irs gov form1040ez For details about filing Forms 1099 and for information about required electronic filing, see the General Instructions for Certain Information Returns for general information and the separate, specific instructions for each information return you file (for example, Instructions for Form 1099-MISC). Www irs gov form1040ez Generally, do not use Forms 1099 to report wages and other compensation you paid to employees; report these on Form W-2. Www irs gov form1040ez See the General Instructions for Forms W-2 and W-3 for details about filing Form W-2 and for information about required electronic filing. Www irs gov form1040ez If you file 250 or more Forms 1099, you must file them electronically. Www irs gov form1040ez If you file 250 or more Forms W-2, you must file them electronically. Www irs gov form1040ez SSA will not accept Forms W-2 and W-3 filed on magnetic media. Www irs gov form1040ez Information reporting customer service site. Www irs gov form1040ez  The IRS operates the Enterprise Computing Center—Martinsburg, a centralized customer service site, to answer questions about reporting on Forms W-2, W-3, 1099, and other information returns. Www irs gov form1040ez If you have questions related to reporting on information returns, call 1-866-455-7438 (toll free), 304-263-8700 (toll call), or 304-267-3367 (TDD/TTY for persons who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability). Www irs gov form1040ez The center can also be reached by email at mccirp@irs. Www irs gov form1040ez gov. Www irs gov form1040ez Do not include tax identification numbers (TINs) or attachments in email correspondence because electronic mail is not secure. Www irs gov form1040ez Nonpayroll Income Tax Withholding Nonpayroll federal income tax withholding (reported on Forms 1099 and Form W-2G) must be reported on Form 945, Annual Return of Withheld Federal Income Tax. Www irs gov form1040ez Separate deposits are required for payroll (Form 941 or Form 944) and nonpayroll (Form 945) withholding. Www irs gov form1040ez Nonpayroll items include: Pensions (including distributions from tax-favored retirement plans, for example, section 401(k), section 403(b), and governmental section 457(b) plans) and annuities. Www irs gov form1040ez Military retirement. Www irs gov form1040ez Gambling winnings. Www irs gov form1040ez Indian gaming profits. Www irs gov form1040ez Certain government payments, such as unemployment compensation, social security, and Tier 1 railroad retirement benefits, subject to voluntary withholding. Www irs gov form1040ez Payments subject to backup withholding. Www irs gov form1040ez For details on depositing and reporting nonpayroll income tax withholding, see the Instructions for Form 945. Www irs gov form1040ez All income tax withholding reported on Form W-2 must be reported on Form 941, Form 943, Employer's Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees, Form 944, or Schedule H (Form 1040), Household Employment Taxes. Www irs gov form1040ez Distributions from nonqualified pension plans and deferred compensation plans. Www irs gov form1040ez  Because distributions to participants from some nonqualified pension plans and deferred compensation plans (including section 457(b) plans of tax-exempt organizations) are treated as wages and are reported on Form W-2, income tax withheld must be reported on Form 941 or Form 944, not on Form 945. Www irs gov form1040ez However, distributions from such plans to a beneficiary or estate of a deceased employee are not wages and are reported on Forms 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Www irs gov form1040ez ; income tax withheld must be reported on Form 945. Www irs gov form1040ez Backup withholding. Www irs gov form1040ez  You generally must withhold 28% of certain taxable payments if the payee fails to furnish you with his or her correct taxpayer identification number (TIN). Www irs gov form1040ez This withholding is referred to as “backup withholding. Www irs gov form1040ez ” Payments subject to backup withholding include interest, dividends, patronage dividends, rents, royalties, commissions, nonemployee compensation, and certain other payments you make in the course of your trade or business. Www irs gov form1040ez In addition, transactions by brokers and barter exchanges and certain payments made by fishing boat operators are subject to backup withholding. Www irs gov form1040ez Backup withholding does not apply to wages, pensions, annuities, IRAs (including simplified employee pension (SEP) and SIMPLE retirement plans), section 404(k) distributions from an employee stock ownership plan (ESOP), medical savings accounts, health savings accounts, long-term-care benefits, or real estate transactions. Www irs gov form1040ez You can use Form W-9 or Formulario W-9(SP) to request payees to furnish a TIN and to certify the number furnished is correct. Www irs gov form1040ez You can also use Form W-9 or Formulario W-9(SP) to get certifications from payees that they are not subject to backup withholding or that they are exempt from backup withholding. Www irs gov form1040ez The Instructions for the Requester of Form W-9 or Formulario W-9(SP) includes a list of types of payees who are exempt from backup withholding. Www irs gov form1040ez For more information, see Publication 1281, Backup Withholding for Missing and Incorrect Name/TIN(s). Www irs gov form1040ez Recordkeeping Keep all records of employment taxes for at least 4 years. Www irs gov form1040ez These should be available for IRS review. Www irs gov form1040ez Your records should include the following information. Www irs gov form1040ez Your EIN. Www irs gov form1040ez Amounts and dates of all wage, annuity, and pension payments. Www irs gov form1040ez Amounts of tips reported to you by your employees. Www irs gov form1040ez Records of allocated tips. Www irs gov form1040ez The fair market value of in-kind wages paid. Www irs gov form1040ez Names, addresses, social security numbers, and occupations of employees and recipients. Www irs gov form1040ez Any employee copies of Forms W-2 and W-2c returned to you as undeliverable. Www irs gov form1040ez Dates of employment for each employee. Www irs gov form1040ez Periods for which employees and recipients were paid while absent due to sickness or injury and the amount and weekly rate of payments you or third party payors made to them. Www irs gov form1040ez Copies of employees' and recipients' income tax withholding allowance certificates (Forms W-4, W-4P, W-4(SP), W-4S, and W-4V). Www irs gov form1040ez Copies of employees' Earned Income Credit Advance Payment Certificates (Forms W-5 and W-5(SP)). Www irs gov form1040ez Dates and amounts of tax deposits you made and acknowledgment numbers for deposits made by EFTPS. Www irs gov form1040ez Copies of returns filed and confirmation numbers. Www irs gov form1040ez Records of fringe benefits and expense reimbursements provided to your employees, including substantiation. Www irs gov form1040ez Change of Business Address or Responsible Party To notify the IRS of a change in business address or responsible party, file Form 8822-B. Www irs gov form1040ez Do not mail Form 8822-B with your employment tax return. Www irs gov form1040ez Private Delivery Services You can use certain private delivery services designated by the IRS to mail tax returns and payments. Www irs gov form1040ez The list includes only the following: DHL Express (DHL): DHL Same Day Service. Www irs gov form1040ez Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority, and FedEx International First. Www irs gov form1040ez United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. Www irs gov form1040ez M. Www irs gov form1040ez , UPS Worldwide Express Plus, and UPS Worldwide Express. Www irs gov form1040ez For the IRS mailing address to use if you are using a private delivery service, go to IRS. Www irs gov form1040ez gov and enter “private delivery service” in the search box. Www irs gov form1040ez Your private delivery service can tell you how to get written proof of the mailing date. Www irs gov form1040ez   Private delivery services cannot deliver items to P. Www irs gov form1040ez O. Www irs gov form1040ez boxes. Www irs gov form1040ez You must use the U. Www irs gov form1040ez S. Www irs gov form1040ez Postal Service to mail any item to an IRS P. Www irs gov form1040ez O. Www irs gov form1040ez box address. Www irs gov form1040ez Telephone Help Tax questions. Www irs gov form1040ez   You can call the IRS Business and Specialty Tax Line with your employment tax questions at 1-800-829-4933. Www irs gov form1040ez Help for people with disabilities. Www irs gov form1040ez  You may call 1-800-829-4059 (TDD/TTY for persons who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability) with any tax question or to order forms and publications. Www irs gov form1040ez You may also use this number for assistance with unresolved tax problems. Www irs gov form1040ez Recorded tax information (TeleTax). Www irs gov form1040ez  The IRS TeleTax service provides recorded tax information on topics that answer many individual and business federal tax questions. Www irs gov form1040ez You can listen to up to three topics on each call you make. Www irs gov form1040ez Touch-Tone service is available 24 hours a day, 7 days a week. Www irs gov form1040ez TeleTax topics are also available on the IRS website at www. Www irs gov form1040ez irs. Www irs gov form1040ez gov/taxtopics. Www irs gov form1040ez Most tax topics listed below are also available in Spanish. Www irs gov form1040ez For a complete list of TeleTax topics in Spanish, visit the IRS website at www. Www irs gov form1040ez irs. Www irs gov form1040ez gov/Spanish/Índice-de-Temas-Tributarios-Año-2013. Www irs gov form1040ez A list of employment tax topics is provided next. Www irs gov form1040ez Select, by number, the topic you want to hear and call 1-800-829-4477. Www irs gov form1040ez For the directory of all topics, select Topic 123. Www irs gov form1040ez Teletax Topics Topic No. Www irs gov form1040ez Subject 751 Social Security and Medicare Withholding Rates 752 Form W-2—Where, When, and How to File 753 Form W-4—Employee's Withholding Allowance Certificate 755 Employer Identification Number (EIN)—How to Apply 756 Employment Taxes for Household Employees 757 Form 941 and Form 944—Deposit Requirements 758 Form 941—Employer's QUARTERLY Federal Tax Return and Form 944—Employer's ANNUAL Federal Tax Return 759 Form 940—Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return—Filing and Deposit Requirements 760 Reporting and Deposit Requirements for Agricultural Employers 761 Tips—Withholding and Reporting 762 Independent Contractor vs. Www irs gov form1040ez Employee 763 The “Affordable Care Act” of 2010 Offers Employers New Tax Deductions and Credits Additional employment tax information. Www irs gov form1040ez  Visit the IRS website at www. Www irs gov form1040ez irs. Www irs gov form1040ez gov/businesses and click on the Employment Taxes link under Businesses Topics. Www irs gov form1040ez Ordering Employer Tax Forms and Publications You can order employer tax forms and publications and information returns online at www. Www irs gov form1040ez irs. Www irs gov form1040ez gov/businesses. Www irs gov form1040ez To order 2013 and 2014 forms, click on the Online Ordering for Information Returns and Employer Returns link. Www irs gov form1040ez You may also order employer tax forms and publications and information returns by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676). Www irs gov form1040ez Instead of ordering paper Forms W-2 and W-3, consider filing them electronically using the Social Security Administration's (SSA) free e-file service. Www irs gov form1040ez Visit the SSA's Employer W-2 Filing Instructions & Information website at www. Www irs gov form1040ez socialsecurity. Www irs gov form1040ez gov/employer to register for Business Services Online. Www irs gov form1040ez You will be able to create Forms W-2 online and submit them to the SSA by typing your wage information into easy-to-use fill-in fields. Www irs gov form1040ez In addition, you can print out completed copies of Forms W-2 to file with state or local governments, distribute to your employees, and keep for your records. Www irs gov form1040ez Form W-3 will be created for you based on your Forms W-2. Www irs gov form1040ez Filing Addresses Generally, your filing address for Forms 940, 941, 943, 944, 945, and CT-1 depends on the location of your residence or principal place of business and whether or not you are including a payment with your return. Www irs gov form1040ez There are separate filing addresses for these returns if you are a tax-exempt organization or government entity. Www irs gov form1040ez See the separate instructions for Forms 940, 941, 943, 944, 945, or CT-1 for the filing addresses. Www irs gov form1040ez Dishonored Payments Any form of payment that is dishonored and returned from a financial institution is subject to a penalty. Www irs gov form1040ez The penalty is $25 or 2% of the payment, whichever is more. Www irs gov form1040ez However, the penalty on dishonored payments of $24. Www irs gov form1040ez 99 or less is an amount equal to the payment. Www irs gov form1040ez For example, a dishonored payment of $18 is charged a penalty of $18. Www irs gov form1040ez Photographs of Missing Children The IRS is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Www irs gov form1040ez Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Www irs gov form1040ez You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Www irs gov form1040ez Calendar The following is a list of important dates. Www irs gov form1040ez Also see Publication 509, Tax Calendars. Www irs gov form1040ez   If any date shown below for filing a return, furnishing a form, or depositing taxes falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, use the next business day. Www irs gov form1040ez A statewide legal holiday delays a filing due date only if the IRS office where you are required to file is located in that state. Www irs gov form1040ez However, a statewide legal holiday does not delay the due date of federal tax deposits. Www irs gov form1040ez See Deposits on Business Days Only in section 11. Www irs gov form1040ez For any filing due date, you will meet the “file” or “furnish” requirement if the envelope containing the return or form is properly addressed, contains sufficient postage, and is postmarked by the U. Www irs gov form1040ez S. Www irs gov form1040ez Postal Service on or before the due date, or sent by an IRS-designated private delivery service on or before the due date. Www irs gov form1040ez See Private Delivery Services under Reminders for more information. Www irs gov form1040ez Introduction This publication explains your tax responsibilities as an employer. Www irs gov form1040ez It explains the requirements for withholding, depositing, reporting, paying, and correcting employment taxes. Www irs gov form1040ez It explains the forms you must give to your employees, those your employees must give to you, and those you must send to the IRS and SSA. Www irs gov form1040ez This guide also has tax tables you need to figure the taxes to withhold from each employee for 2014. Www irs gov form1040ez References to “income tax” in this guide apply only to “federal” income tax. Www irs gov form1040ez Contact your state or local tax department to determine if their rules are different. Www irs gov form1040ez Additional employment tax information is available in Publication 15-A. Www irs gov form1040ez Publication 15-A includes specialized information supplementing the basic employment tax information provided in this publication. Www irs gov form1040ez Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, contains information about the employment tax treatment and valuation of various types of noncash compensation. Www irs gov form1040ez Most employers must withhold (except FUTA), deposit, report, and pay the following employment taxes. Www irs gov form1040ez Income tax. Www irs gov form1040ez Social security tax. Www irs gov form1040ez Medicare tax. Www irs gov form1040ez FUTA tax. Www irs gov form1040ez There are exceptions to these requirements. Www irs gov form1040ez See section 15 for guidance. Www irs gov form1040ez Railroad retirement taxes are explained in the Instructions for Form CT-1. Www irs gov form1040ez Comments and suggestions. Www irs gov form1040ez   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Www irs gov form1040ez   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms & Publications Division 1111 Constitution Ave. Www irs gov form1040ez NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Www irs gov form1040ez Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Www irs gov form1040ez   You can also send us comments from www. Www irs gov form1040ez irs. Www irs gov form1040ez gov/formspubs. Www irs gov form1040ez Click on More Information and then click on Comment on Tax Forms and Publications. Www irs gov form1040ez   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax forms, instructions, and publications. Www irs gov form1040ez Federal Government employers. Www irs gov form1040ez   The information in this publication, including the rules for making federal tax deposits, applies to federal agencies. Www irs gov form1040ez State and local government employers. Www irs gov form1040ez   Payments to employees for services in the employ of state and local government employers are generally subject to federal income tax withholding but not FUTA tax. Www irs gov form1040ez Most elected and appointed public officials of state or local governments are employees under common law rules. Www irs gov form1040ez See chapter 3 of Publication 963, Federal-State Reference Guide. Www irs gov form1040ez In addition, wages, with certain exceptions, are subject to social security and Medicare taxes. Www irs gov form1040ez See section 15 for more information on the exceptions. Www irs gov form1040ez   If an election worker is employed in another capacity with the same government entity, see Revenue Ruling 2000-6 on page 512 of Internal Revenue Bulletin 2000-6 at www. Www irs gov form1040ez irs. Www irs gov form1040ez gov/pub/irs-irbs/irb00-06. Www irs gov form1040ez pdf. Www irs gov form1040ez   You can get information on reporting and social security coverage from your local IRS office. Www irs gov form1040ez If you have any questions about coverage under a section 218 (Social Security Act) agreement, contact the appropriate state official. Www irs gov form1040ez To find your State Social Security Administrator, visit the National Conference of State Social Security Administrators website at www. Www irs gov form1040ez ncsssa. Www irs gov form1040ez org. Www irs gov form1040ez Disregarded entities and qualified subchapter S subsidiaries (QSubs). Www irs gov form1040ez   Eligible single-owner disregarded entities and QSubs are treated as separate entities for employment tax purposes. Www irs gov form1040ez Eligible single-member entities that have not elected to be taxed as corporations must report and pay employment taxes on wages paid to their employees using the entities' own names and EINs. Www irs gov form1040ez See Regulations sections 1. Www irs gov form1040ez 1361-4(a)(7) and 301. Www irs gov form1040ez 7701-2(c)(2)(iv). Www irs gov form1040ez COBRA premium assistance credit. Www irs gov form1040ez   The Consolidated Omnibus Budget Reconciliation Act of 1985 (COBRA) provides certain former employees, retirees, spouses, former spouses, and dependent children the right to temporary continuation of health coverage at group rates. Www irs gov form1040ez COBRA generally covers multiemployer health plans and health plans maintained by private-sector employers (other than churches) with 20 or more full and part-time employees. Www irs gov form1040ez Parallel requirements apply to these plans under the Employee Retirement Income Security Act of 1974 (ERISA). Www irs gov form1040ez Under the Public Health Service Act, COBRA requirements apply also to health plans covering state or local government employees. Www irs gov form1040ez Similar requirements apply under the Federal Employees Health Benefits Program and under some state laws. Www irs gov form1040ez For the premium assistance (or subsidy) discussed below, these requirements are all referred to as COBRA requirements. Www irs gov form1040ez   Under the American Recovery and Reinvestment Act of 2009 (ARRA), employers are allowed a credit against “payroll taxes” (referred to in this publication as “employment taxes”) for providing COBRA premium assistance to assistance eligible individuals. Www irs gov form1040ez For periods of COBRA continuation coverage beginning after February 16, 2009, a group health plan must treat an assistance eligible individual as having paid the required COBRA continuation coverage premium if the individual elects COBRA coverage and pays 35% of the amount of the premium. Www irs gov form1040ez   An assistance eligible individual is a qualified beneficiary of an employer's group health plan who is eligible for COBRA continuation coverage during the period beginning September 1, 2008, and ending May 31, 2010, due to the involuntarily termination from employment of a covered employee during the period and elects continuation COBRA coverage. Www irs gov form1040ez The assistance for the coverage can last up to 15 months. Www irs gov form1040ez   Employees terminated during the period beginning September 1, 2008, and ending May 31, 2010, who received a severance package that delayed the start of the COBRA continuation coverage, may still be eligible for premium assistance for COBRA continuation coverage. Www irs gov form1040ez For more information see Notice 2009-27, 2009-16 I. Www irs gov form1040ez R. Www irs gov form1040ez B. Www irs gov form1040ez 838, available at www. Www irs gov form1040ez irs. Www irs gov form1040ez gov/irb/2009-16_irb/ar09. Www irs gov form1040ez html. Www irs gov form1040ez   Administrators of the group health plans (or other entities) that provide or administer COBRA continuation coverage must provide notice to assistance eligible individuals of the COBRA premium assistance. Www irs gov form1040ez   The 65% of the premium not paid by the assistance eligible individuals is reimbursed to the employer maintaining the group health plan. Www irs gov form1040ez The reimbursement is made through a credit against the employer's employment tax liabilities. Www irs gov form1040ez For information on how to claim the credit, see the Instructions for Form 941 or the Instructions for Form 944. Www irs gov form1040ez The credit is treated as a deposit made on the first day of the return period (quarter or year). Www irs gov form1040ez In the case of a multiemployer plan, the credit is claimed by the plan, rather than the employer. Www irs gov form1040ez In the case of an insured plan subject to state law continuation coverage requirements, the credit is claimed by the insurance company, rather than the employer. Www irs gov form1040ez   Anyone claiming the credit for COBRA premium assistance payments must maintain the following information to support their claim, including the following. Www irs gov form1040ez Information on the receipt of the assistance eligible individuals' 35% share of the premium, including dates and amounts. Www irs gov form1040ez In the case of an insurance plan, a copy of invoice or other supporting statement from the insurance carrier and proof of timely payment of the full premium to the insurance carrier required under COBRA. Www irs gov form1040ez In the case of a self-insured plan, proof of the premium amount and proof of the coverage provided to the assistance eligible individuals. Www irs gov form1040ez Attestation of involuntary termination, including the date of the involuntary termination for each covered employee whose involuntary termination is the basis for eligibility for the subsidy. Www irs gov form1040ez Proof of each assistance eligible individual's eligibility for COBRA coverage and the election of COBRA coverage. Www irs gov form1040ez A record of the SSNs of all covered employees, the amount of the subsidy reimbursed with respect to each covered employee, and whether the subsidy was for one individual or two or more individuals. Www irs gov form1040ez   For more information, visit IRS. Www irs gov form1040ez gov and enter “COBRA” in the search box. Www irs gov form1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
 
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Today's IRS Organization

The IRS Restructuring and Reform Act of 1998 prompted the most comprehensive reorganization and modernization of IRS in nearly half a century. The IRS reorganized itself to closely resemble the private sector model of organizing around customers with similar needs.  

To support its structure and ensure accountability, the IRS is divided into three commissioner-level organizations:

Commissioner

Specialized IRS units report directly to the Commissioner's office. The IRS Chief Counsel also reports to the Treasury General Counsel on certain matters.

  • Commissioner, Internal Revenue — John Koskinen
  • Chief of Staff — W. Todd Grams
  • IRS Chief Counsel — William J. Wilkins
  • Taxpayer Advocate Service — Nina E. Olson, National Taxpayer Advocate
  • Appeals — Kirsten Wielobob, Chief
  • Equity, Diversity and Inclusion — Monica Davy, Executive Director 
  • Research, Analysis and Statistics — Rosemary Marcuss, Director
  • Communications and Liaison — Terry Lemons, Chief
  • Office of Compliance Analytics — Dean R. Silverman, Senior Advisor to the Commissioner (Compliance Analytics Initiatives) 

Deputy Commissioner for Services and Enforcement

The Deputy Commissioner reports directly to the Commissioner and oversees the four primary operating divisions and other service and enforcement functions:    

  • Deputy Commissioner for Services and Enforcement — John Dalrymple
  • Wage and Investment Division — Debra Holland, Commissioner
  • Large Business and International Division — Heather Maloy, Commissioner
  • Small Business/Self Employed Division — Karen Schiller, Commissioner
  • Tax Exempt and Government Entities Division — Sunita B. Lough, Commissioner
  • Criminal Investigation — Richard Weber, Chief
  • Return Preparer Office — Carol Campbell, Director
  • Office of Professional Responsibility —Karen L. Hawkins, Director 
  • Office of Online Services — Rajive Mathur, Director
  • Whistleblower Office — Stephen A. Whitlock, Director

Deputy Commissioner for Operations Support

The Deputy Commissioner reports directly to the Commissioner and oversees the integrated IRS support functions, facilitating economy of scale efficiencies and better business practices:

  • Deputy Commissioner for Operations Support — Peggy Sherry
  • Chief Technology Officer — Terence V. Milholland
  • Agency-Wide Shared Services — Dave Grant, Chief
  • Human Capital Officer — David Krieg, Chief
  • Chief Financial Officer — Robin Canady 
  • Privacy, Governmental Liaison and Disclosure — Mary J. Howard, Director

Organization Chart

See the basic structure of today's IRS in this picture of the IRS Organization Chart

At-a-Glance: IRS Divisions and Principal Offices

Get an overview of the four primary operating divisions and the other principal offices in the IRS organization.
 

 

Page Last Reviewed or Updated: 11-Mar-2014

The Www Irs Gov Form1040ez

Www irs gov form1040ez 25. Www irs gov form1040ez   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. Www irs gov form1040ez Deterioro progresivo. Www irs gov form1040ez Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Www irs gov form1040ez Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Www irs gov form1040ez  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. Www irs gov form1040ez Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. Www irs gov form1040ez La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Www irs gov form1040ez No necesita completar el Anexo A. Www irs gov form1040ez Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. Www irs gov form1040ez Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. Www irs gov form1040ez Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. Www irs gov form1040ez Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. Www irs gov form1040ez Límites de la deducción. Www irs gov form1040ez Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. Www irs gov form1040ez Formularios que tiene que presentar. Www irs gov form1040ez    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. Www irs gov form1040ez Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). Www irs gov form1040ez Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). Www irs gov form1040ez Expropiaciones forzosas. Www irs gov form1040ez   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Www irs gov form1040ez Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. Www irs gov form1040ez    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. Www irs gov form1040ez En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. Www irs gov form1040ez Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. Www irs gov form1040ez   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Www irs gov form1040ez Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Www irs gov form1040ez Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Www irs gov form1040ez Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Www irs gov form1040ez Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Www irs gov form1040ez Pérdidas deducibles. Www irs gov form1040ez   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Www irs gov form1040ez Terremotos. Www irs gov form1040ez Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Www irs gov form1040ez Inundaciones. Www irs gov form1040ez Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Www irs gov form1040ez Hundimientos (derrumbes) de minas. Www irs gov form1040ez Naufragios. Www irs gov form1040ez Estallidos supersónicos. Www irs gov form1040ez Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Www irs gov form1040ez Ataques terroristas. Www irs gov form1040ez Vandalismo. Www irs gov form1040ez Erupciones volcánicas. Www irs gov form1040ez Pérdidas no deducibles. Www irs gov form1040ez   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. Www irs gov form1040ez Una mascota de la familia (se explica más adelante). Www irs gov form1040ez Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. Www irs gov form1040ez Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. Www irs gov form1040ez Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. Www irs gov form1040ez Deterioro progresivo (explicado más adelante). Www irs gov form1040ez Mascota de la familia. Www irs gov form1040ez   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Www irs gov form1040ez Ejemplo. Www irs gov form1040ez Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Www irs gov form1040ez Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Www irs gov form1040ez Deterioro progresivo. Www irs gov form1040ez    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Www irs gov form1040ez Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Www irs gov form1040ez A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Www irs gov form1040ez El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Www irs gov form1040ez Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Www irs gov form1040ez La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. Www irs gov form1040ez Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Www irs gov form1040ez Daño por termitas o polillas. Www irs gov form1040ez El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Www irs gov form1040ez Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Www irs gov form1040ez Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Www irs gov form1040ez   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. Www irs gov form1040ez Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). Www irs gov form1040ez Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. Www irs gov form1040ez Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Www irs gov form1040ez No es necesario indicar una condena por robo. Www irs gov form1040ez Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. Www irs gov form1040ez Escalamiento (violación de domicilio). Www irs gov form1040ez Malversación. Www irs gov form1040ez Extorsión. Www irs gov form1040ez Secuestro para exigir rescate. Www irs gov form1040ez Hurto. Www irs gov form1040ez Robo. Www irs gov form1040ez Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Www irs gov form1040ez Disminución del valor de mercado de acciones. Www irs gov form1040ez   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Www irs gov form1040ez Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Www irs gov form1040ez Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. Www irs gov form1040ez Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Www irs gov form1040ez Propiedad extraviada o perdida. Www irs gov form1040ez   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. Www irs gov form1040ez Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Www irs gov form1040ez Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. Www irs gov form1040ez Ejemplo. Www irs gov form1040ez Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Www irs gov form1040ez El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Www irs gov form1040ez La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Www irs gov form1040ez Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Www irs gov form1040ez   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Www irs gov form1040ez R. Www irs gov form1040ez B. Www irs gov form1040ez 735 (disponible en el sitio www. Www irs gov form1040ez irs. Www irs gov form1040ez gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Www irs gov form1040ez html). Www irs gov form1040ez el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Www irs gov form1040ez R. Www irs gov form1040ez B. Www irs gov form1040ez 749 (disponible en el sitio www. Www irs gov form1040ez irs. Www irs gov form1040ez gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Www irs gov form1040ez html). Www irs gov form1040ez el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Www irs gov form1040ez R. Www irs gov form1040ez B. Www irs gov form1040ez 849 (disponible en el sitio www. Www irs gov form1040ez irs. Www irs gov form1040ez gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Www irs gov form1040ez html). Www irs gov form1040ez Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Www irs gov form1040ez No complete las líneas 19 a la 27. Www irs gov form1040ez La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Www irs gov form1040ez No necesita completar el Anexo A. Www irs gov form1040ez Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. Www irs gov form1040ez   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Www irs gov form1040ez Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Www irs gov form1040ez Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Www irs gov form1040ez Pérdida ordinaria. Www irs gov form1040ez Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Www irs gov form1040ez Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Www irs gov form1040ez   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. Www irs gov form1040ez Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Www irs gov form1040ez Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Www irs gov form1040ez Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Www irs gov form1040ez Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. Www irs gov form1040ez   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Www irs gov form1040ez La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. Www irs gov form1040ez El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Www irs gov form1040ez No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Www irs gov form1040ez Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Www irs gov form1040ez   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Www irs gov form1040ez Cómo hacer la declaración. Www irs gov form1040ez   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Www irs gov form1040ez Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. Www irs gov form1040ez Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. Www irs gov form1040ez Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. Www irs gov form1040ez Información adicional. Www irs gov form1040ez   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. Www irs gov form1040ez Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Www irs gov form1040ez También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. Www irs gov form1040ez Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Www irs gov form1040ez   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Www irs gov form1040ez ) y la fecha en que ocurrió. Www irs gov form1040ez Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Www irs gov form1040ez Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. Www irs gov form1040ez Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Www irs gov form1040ez Comprobación de las pérdidas por robo. Www irs gov form1040ez   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. Www irs gov form1040ez Que su propiedad fue robada. Www irs gov form1040ez Que usted era el dueño de dicha propiedad. Www irs gov form1040ez Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Www irs gov form1040ez Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. Www irs gov form1040ez Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Www irs gov form1040ez Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Www irs gov form1040ez Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. Www irs gov form1040ez De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Www irs gov form1040ez En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Www irs gov form1040ez Ganancias por reembolsos. Www irs gov form1040ez   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. Www irs gov form1040ez Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. Www irs gov form1040ez Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Www irs gov form1040ez Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Www irs gov form1040ez Propiedad alquilada. Www irs gov form1040ez   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Www irs gov form1040ez Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Www irs gov form1040ez La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Www irs gov form1040ez Valor justo de mercado de la propiedad robada. Www irs gov form1040ez   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. Www irs gov form1040ez Ejemplo. Www irs gov form1040ez Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Www irs gov form1040ez Ésta es la base ajustada de esa propiedad. Www irs gov form1040ez Este año, le robaron los dólares de plata. Www irs gov form1040ez El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Www irs gov form1040ez Su pérdida por robo es $150. Www irs gov form1040ez Propiedad robada recuperada. Www irs gov form1040ez   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. Www irs gov form1040ez Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. Www irs gov form1040ez Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Www irs gov form1040ez   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Www irs gov form1040ez Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. Www irs gov form1040ez Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Www irs gov form1040ez Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. Www irs gov form1040ez No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Www irs gov form1040ez Tasación. Www irs gov form1040ez   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Www irs gov form1040ez El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Www irs gov form1040ez Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. Www irs gov form1040ez   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Www irs gov form1040ez El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Www irs gov form1040ez El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Www irs gov form1040ez El método de tasación que utilice el tasador. Www irs gov form1040ez    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). Www irs gov form1040ez Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Www irs gov form1040ez Costo de limpieza y reparaciones. Www irs gov form1040ez   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Www irs gov form1040ez Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Www irs gov form1040ez Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Www irs gov form1040ez Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. Www irs gov form1040ez La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Www irs gov form1040ez Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Www irs gov form1040ez El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Www irs gov form1040ez Jardines. Www irs gov form1040ez   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Www irs gov form1040ez Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. Www irs gov form1040ez Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Www irs gov form1040ez Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Www irs gov form1040ez Valor de automóviles. Www irs gov form1040ez    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Www irs gov form1040ez Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. Www irs gov form1040ez Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. Www irs gov form1040ez Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Www irs gov form1040ez La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. Www irs gov form1040ez Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Www irs gov form1040ez Costos de protección. Www irs gov form1040ez   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Www irs gov form1040ez La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Www irs gov form1040ez   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Www irs gov form1040ez Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Www irs gov form1040ez Excepción. Www irs gov form1040ez   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. Www irs gov form1040ez Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Www irs gov form1040ez Gastos imprevistos. Www irs gov form1040ez   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Www irs gov form1040ez Costo de reposición. Www irs gov form1040ez   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Www irs gov form1040ez Valor sentimental. Www irs gov form1040ez   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Www irs gov form1040ez Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. Www irs gov form1040ez Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Www irs gov form1040ez   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Www irs gov form1040ez Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Www irs gov form1040ez Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Www irs gov form1040ez Costos de fotografías y tasaciones. Www irs gov form1040ez    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Www irs gov form1040ez También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Www irs gov form1040ez   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Www irs gov form1040ez Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. Www irs gov form1040ez   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Www irs gov form1040ez Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Www irs gov form1040ez Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. Www irs gov form1040ez Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. Www irs gov form1040ez Para más información, vea el cápitulo 13. Www irs gov form1040ez Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. Www irs gov form1040ez No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. Www irs gov form1040ez Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Www irs gov form1040ez Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Www irs gov form1040ez Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Www irs gov form1040ez En caso de no presentar una reclamación de reembolso. Www irs gov form1040ez   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. Www irs gov form1040ez De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Www irs gov form1040ez Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). Www irs gov form1040ez Ejemplo. Www irs gov form1040ez Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Www irs gov form1040ez Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). Www irs gov form1040ez Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. Www irs gov form1040ez Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Www irs gov form1040ez A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. Www irs gov form1040ez Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Www irs gov form1040ez Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Www irs gov form1040ez   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Www irs gov form1040ez Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. Www irs gov form1040ez Ejemplo. Www irs gov form1040ez Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Www irs gov form1040ez El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Www irs gov form1040ez Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Www irs gov form1040ez Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Www irs gov form1040ez Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. Www irs gov form1040ez Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Www irs gov form1040ez Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. Www irs gov form1040ez Regalos en efectivo. Www irs gov form1040ez   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Www irs gov form1040ez Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Www irs gov form1040ez Ejemplo. Www irs gov form1040ez Su vivienda fue dañada por un huracán. Www irs gov form1040ez Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Www irs gov form1040ez Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Www irs gov form1040ez No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Www irs gov form1040ez Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. Www irs gov form1040ez Pagos del seguro por gastos de manutención. Www irs gov form1040ez   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Www irs gov form1040ez Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. Www irs gov form1040ez Inclusión en los ingresos. Www irs gov form1040ez   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Www irs gov form1040ez Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Www irs gov form1040ez Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Www irs gov form1040ez Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Www irs gov form1040ez   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Www irs gov form1040ez Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Www irs gov form1040ez Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. Www irs gov form1040ez Transporte. Www irs gov form1040ez Alimentos. Www irs gov form1040ez Servicios públicos. Www irs gov form1040ez Servicios misceláneos. Www irs gov form1040ez Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Www irs gov form1040ez Ejemplo. Www irs gov form1040ez Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. Www irs gov form1040ez Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Www irs gov form1040ez Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Www irs gov form1040ez Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Www irs gov form1040ez Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Www irs gov form1040ez Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. Www irs gov form1040ez Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Www irs gov form1040ez   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Www irs gov form1040ez Ejemplo. Www irs gov form1040ez En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Www irs gov form1040ez En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Www irs gov form1040ez Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Www irs gov form1040ez Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. Www irs gov form1040ez Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Www irs gov form1040ez Asistencia en caso de desastre. Www irs gov form1040ez   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Www irs gov form1040ez Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. Www irs gov form1040ez Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Www irs gov form1040ez Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Www irs gov form1040ez Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. Www irs gov form1040ez Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Www irs gov form1040ez Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. Www irs gov form1040ez Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Www irs gov form1040ez Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. Www irs gov form1040ez Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. Www irs gov form1040ez Reembolso real menor a la cantidad esperada. Www irs gov form1040ez   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Www irs gov form1040ez Ejemplo. Www irs gov form1040ez En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. Www irs gov form1040ez El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Www irs gov form1040ez Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Www irs gov form1040ez Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. Www irs gov form1040ez En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Www irs gov form1040ez Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. Www irs gov form1040ez Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. Www irs gov form1040ez Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Www irs gov form1040ez   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. Www irs gov form1040ez No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Www irs gov form1040ez No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. Www irs gov form1040ez Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Www irs gov form1040ez Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Www irs gov form1040ez Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Www irs gov form1040ez Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Www irs gov form1040ez Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Www irs gov form1040ez Reembolso real por la cantidad esperada. Www irs gov form1040ez   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Www irs gov form1040ez Ejemplo. Www irs gov form1040ez En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Www irs gov form1040ez Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Www irs gov form1040ez Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. Www irs gov form1040ez Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. Www irs gov form1040ez Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Www irs gov form1040ez Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. Www irs gov form1040ez Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Www irs gov form1040ez Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. Www irs gov form1040ez   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. Www irs gov form1040ez Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. Www irs gov form1040ez Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. Www irs gov form1040ez Ejemplo. Www irs gov form1040ez Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. Www irs gov form1040ez Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. Www irs gov form1040ez (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). Www irs gov form1040ez Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. Www irs gov form1040ez La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. Www irs gov form1040ez Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. Www irs gov form1040ez La habían tasado en $900 antes del incendio. Www irs gov form1040ez La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. Www irs gov form1040ez   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. Www irs gov form1040ez Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. Www irs gov form1040ez Ejemplo. Www irs gov form1040ez Usted compró su vivienda hace algunos años. Www irs gov form1040ez En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). Www irs gov form1040ez También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. Www irs gov form1040ez Este año, un incendio destruyó su vivienda. Www irs gov form1040ez El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. Www irs gov form1040ez El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. Www irs gov form1040ez Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. Www irs gov form1040ez (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. Www irs gov form1040ez Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). Www irs gov form1040ez Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. Www irs gov form1040ez La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. Www irs gov form1040ez Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Www irs gov form1040ez Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. Www irs gov form1040ez Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Www irs gov form1040ez Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. Www irs gov form1040ez Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Www irs gov form1040ez Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Www irs gov form1040ez Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Www irs gov form1040ez Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Www irs gov form1040ez Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. Www irs gov form1040ez Aplique esta regla independientemente a cada persona. Www irs gov form1040ez Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Www irs gov form1040ez Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Www irs gov form1040ez Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Www irs gov form1040ez Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Www irs gov form1040ez Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Www irs gov form1040ez Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Www irs gov form1040ez Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. Www irs gov form1040ez Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. Www irs gov form1040ez Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Www irs gov form1040ez Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. Www irs gov form1040ez Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. Www irs gov form1040ez Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. Www irs gov form1040ez Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). Www irs gov form1040ez Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. Www irs gov form1040ez   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. Www irs gov form1040ez Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. Www irs gov form1040ez Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. Www irs gov form1040ez Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Www irs gov form1040ez No importa el número de bienes afectados en un suceso. Www irs gov form1040ez Sólo será aplicable una reducción de $100. Www irs gov form1040ez Ejemplo. Www irs gov form1040ez Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. Www irs gov form1040ez Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. Www irs gov form1040ez Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. Www irs gov form1040ez Un solo suceso. Www irs gov form1040ez   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Www irs gov form1040ez Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Www irs gov form1040ez Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Www irs gov form1040ez Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Www irs gov form1040ez Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Www irs gov form1040ez Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. Www irs gov form1040ez Ejemplo 1. Www irs gov form1040ez En junio, descubrió que robaron en su casa. Www irs gov form1040ez Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Www irs gov form1040ez Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Www irs gov form1040ez Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. Www irs gov form1040ez Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Www irs gov form1040ez Ejemplo 2. Www irs gov form1040ez En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Www irs gov form1040ez No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Www irs gov form1040ez La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. Www irs gov form1040ez En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Www irs gov form1040ez Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. Www irs gov form1040ez Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. Www irs gov form1040ez Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. Www irs gov form1040ez   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Www irs gov form1040ez Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. Www irs gov form1040ez Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. Www irs gov form1040ez Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. Www irs gov form1040ez Pérdidas mayores a las ganancias. Www irs gov form1040ez   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. Www irs gov form1040ez El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. Www irs gov form1040ez Ganancias mayores a las pérdidas. Www irs gov form1040ez   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Www irs gov form1040ez La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Www irs gov form1040ez La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Www irs gov form1040ez Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. Www irs gov form1040ez   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. Www irs gov form1040ez Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). Www irs gov form1040ez Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. Www irs gov form1040ez Tabla 25-2. Www irs gov form1040ez Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. Www irs gov form1040ez . Www irs gov form1040ez . Www irs gov form1040ez ENTONCES dedúzcala en el año en el que. Www irs gov form1040ez . Www irs gov form1040ez . Www irs gov form1040ez proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. Www irs gov form1040ez en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. Www irs gov form1040ez proveniente de un robo, el robo fue descubierto. Www irs gov form1040ez en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. Www irs gov form1040ez • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. Www irs gov form1040ez Pérdidas. Www irs gov form1040ez   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. Www irs gov form1040ez Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. Www irs gov form1040ez   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. Www irs gov form1040ez   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. Www irs gov form1040ez Pérdidas de depósitos. Www irs gov form1040ez   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . Www irs gov form1040ez Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. Www irs gov form1040ez No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. Www irs gov form1040ez El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. Www irs gov form1040ez Ganancias. Www irs gov form1040ez    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Www irs gov form1040ez Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). Www irs gov form1040ez Plazos tributarios aplazados. Www irs gov form1040ez   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. Www irs gov form1040ez Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. Www irs gov form1040ez   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. Www irs gov form1040ez Vaya a www. Www irs gov form1040ez irs. Www irs gov form1040ez gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. Www irs gov form1040ez Quién cumple los requisitos. Www irs gov form1040ez   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). Www irs gov form1040ez Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. Www irs gov form1040ez Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. Www irs gov form1040ez Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Www irs gov form1040ez No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. Www irs gov form1040ez Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Www irs gov form1040ez El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. Www irs gov form1040ez Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. Www irs gov form1040ez Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. Www irs gov form1040ez Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Www irs gov form1040ez Zona de desastre con cobertura. Www irs gov form1040ez   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. Www irs gov form1040ez Reducción de intereses y multas. Www irs gov form1040ez   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. Www irs gov form1040ez Información adicional. Www irs gov form1040ez   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Www irs gov form1040ez Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. Www irs gov form1040ez Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. Www irs gov form1040ez Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. Www irs gov form1040ez Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. Www irs gov form1040ez Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. Www irs gov form1040ez El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. Www irs gov form1040ez Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. Www irs gov form1040ez   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. Www irs gov form1040ez Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. Www irs gov form1040ez Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. Www irs gov form1040ez Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). Www irs gov form1040ez   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. Www irs gov form1040ez Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. Www irs gov form1040ez Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. Www irs gov form1040ez No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. Www irs gov form1040ez Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. Www irs gov form1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications