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Www h&r block Publication 596SP - Introductory Material Table of Contents Acontecimientos Futuros ¿Qué es el Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC)? ¿Puedo Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC)? ¿Necesito esta Publicación? ¿Hay que Tener un Hijo para Tener Derecho al Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC)? ¿Cómo Calculo la Cantidad del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC)? ¿Cómo Puedo Encontrar Rápidamente Información Específica? ¿Hay Ayuda Disponible en Internet? Qué Hay de Nuevo para el año 2013 Recordatorios Acontecimientos Futuros Para la información más actualizada sobre los acontecimientos que afectan la Publicación 596(SP), tales como legislación promulgada después de su publicación, visite www. Www h&r block irs. Www h&r block gov/pub596sp, en inglés. Www h&r block ¿Qué es el Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC)? El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés) es un crédito tributario para aquellas personas que trabajan y que reciben ingreso del trabajo inferior a $51,567. Www h&r block Un crédito tributario significa que va a tener más dinero disponible porque reduce la cantidad de impuesto a pagar. Www h&r block El crédito por ingreso del trabajo (EIC) también podría proporcionarle un reembolso. Www h&r block ¿Puedo Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC)? Para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC), tiene que cumplir determinados requisitos. Www h&r block Dichos requisitos se resumen en la Tabla 1. Www h&r block Tabla 1. Www h&r block Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo Primero, tiene que cumplir todos los requisitos de esta columna. Www h&r block Segundo, tiene que cumplir todos los requisitos de una de estas columnas, la que le corresponda. Www h&r block Tercero, tiene que cumplir el requisito de esta columna. Www h&r block Capítulo 1. Www h&r block  Requisitos para Todos Capítulo 2. Www h&r block  Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo Calificado Capítulo 3. Www h&r block  Requisitos que Tiene que Cumplir si no Tiene un Hijo Calificado Capítulo 4. Www h&r block  Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) 1. Www h&r block Tiene que tener  ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) inferiores a:  • $46,227 ($51,567 para casados que presentan una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados,  • $43,038 ($48,378 para casados que presentan una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  • $37,870 ($43,210 para casados que presentan una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o  • $14,340 ($19,680 para casados que presentan una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Www h&r block 2. Www h&r block Tiene que tener un número de Seguro Social válido. Www h&r block   3. Www h&r block Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser  “casado que presenta la declaración por separado”. Www h&r block   4. Www h&r block Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año. Www h&r block   5. Www h&r block No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ (relacionado con el ingreso del trabajo en el extranjero). Www h&r block   6. Www h&r block Sus ingresos procedentes de inversiones tienen que ser de $3,300 o menos. Www h&r block    7. Www h&r block Tiene que haber recibido ingreso del trabajo. Www h&r block 8. Www h&r block Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y de declaración conjunta. Www h&r block   9. Www h&r block Soló una persona puede utilizar su hijo calificado para fines de reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Www h&r block   10. Www h&r block Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona. Www h&r block 11. Www h&r block Tiene que tener por lo menos 25 años de edad pero menos de 65 años de edad. Www h&r block   12. Www h&r block Usted no puede ser dependiente de otra persona. Www h&r block   13. Www h&r block Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona. Www h&r block   14. Www h&r block Tiene que haber vivido en los Estados Unidos durante más de la mitad del año. Www h&r block 15. Www h&r block Tiene que tener ingresos del trabajo inferiores a:  • $46,227 ($51,567 para casados que presentan una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados,  • $43,038 ($48,378 para casados que presentan una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  • $37,870 ($43,210 para casados que presentan una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o  • $14,340 ($19,680 para casados que presentan una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Www h&r block ¿Necesito esta Publicación? Algunas personas que presenten el Formulario 1040 tienen que usar la Hoja de Trabajo 1 de esta publicación, en vez de consultar el Paso 2 de las instrucciones para el Formulario 1040, para determinar si pueden reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Www h&r block Usted se encuentra en esta categoría si alguna de las siguientes situaciones le corresponde para el año 2013. Www h&r block Presenta el Anexo E (Formulario 1040). Www h&r block Declara ingresos provenientes del alquiler de bienes inmuebles/muebles que no son utilizados en un oficio o negocio. Www h&r block Declara ingresos en la línea 21 del Formulario 1040 que provienen del Formulario 8814 (relacionados con la elección de declarar los intereses y dividendos recibidos por un hijo). Www h&r block Declara una cantidad en la línea 13 del Formulario 1040 que incluye una cantidad del Formulario 4797. Www h&r block Si ninguna de las situaciones que aparecen anteriormente le corresponde, las instrucciones del formulario de impuestos contienen toda la información que necesita para saber si puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y para calcular la cantidad del mismo. Www h&r block No necesita esta publicación, pero puede leerla para saber si puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y para aprender más sobre este crédito. Www h&r block ¿Hay que Tener un Hijo para Tener Derecho al Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC)? No. Www h&r block Puede reunir los requisitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) aunque no tenga un hijo calificado si usted tiene como mínimo 25 años de edad pero menos de 65 años y tiene ingresos del trabajo inferiores a $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta). Www h&r block Vea el capítulo 3 para información adicional. Www h&r block ¿Cómo Calculo la Cantidad del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC)? Si puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), tiene la opción de solicitar que el IRS le calcule la cantidad del crédito o puede calcularlo usted mismo. Www h&r block Para calcularlo usted mismo, puede llenar la hoja de trabajo que se encuentra en las instrucciones del formulario que presente. Www h&r block Para saber cómo solicitar que el IRS le calcule la cantidad del crédito, vea el capítulo 4. Www h&r block ¿Cómo Puedo Encontrar Rápidamente Información Específica? Puede utilizar el índice para buscar información específica. Www h&r block En la mayoría de los casos, el índice hace referencia a títulos, tablas u hojas de trabajo. Www h&r block ¿Hay Ayuda Disponible en Internet? Sí. Www h&r block Puede utilizar el Asistente EITC en el sitio web www. Www h&r block irs. Www h&r block gov/espanol para saber si tiene derecho al crédito. Www h&r block El Asistente EITC está disponible en español y en inglés. Www h&r block Qué Hay de Nuevo para el año 2013 La cantidad de ingresos del trabajo ha aumentado. Www h&r block La cantidad máxima de ingresos que usted puede ganar y aún obtener el crédito ha aumentado. Www h&r block Tal vez pueda reclamar el crédito si: Tiene tres o más hijos calificados y gana menos de $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene dos hijos calificados y gana menos de $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene un hijo calificado y gana menos de $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) o No tiene un hijo calificado y gana menos de $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta). Www h&r block Además, tiene que tener ingresos brutos ajustados inferiores a la cantidad que le corresponda de la lista anterior. Www h&r block Para más información, vea los Requisitos 1 y 15. Www h&r block La cantidad de ingresos de inversiones ha aumentado. Www h&r block La cantidad máxima de ingresos de inversiones que usted puede ganar y aún obtener el crédito ha aumentado a $3,300. Www h&r block Vea el Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos . Www h&r block Recordatorios Aumento del crédito por ingreso del trabajo (EIC) en ciertas declaraciones conjuntas. Www h&r block  Una persona casada que presente una declaración conjunta podría recibir un crédito mayor que el que recibe otra persona que tenga los mismos ingresos pero con un estado civil diferente para efectos de la declaración. Www h&r block Por lo tanto, la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) tiene columnas distintas para las personas casadas que presenten una declaración conjunta que para los demás. Www h&r block Cuando busque su crédito por ingreso del trabajo en la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC), asegúrese de usar la columna correcta para su estado civil para efectos de la declaración y el número de hijos que tenga. Www h&r block El crédito por ingreso del trabajo (EIC) no afecta ciertos pagos de bienestar social. Www h&r block  Todo reembolso que reciba por el crédito por ingreso del trabajo (EIC) no se considera ingreso al determinar si usted u otra persona tiene derecho a recibir beneficios de los programas de asistencia social que se indican a continuación, ni al determinar la cantidad que usted u otra persona puede recibir de algún programa federal, o algún programa estatal o local que recibe todo o parte de sus fondos de fuentes federales. Www h&r block Tales programas incluyen los siguientes: Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF, por sus siglas en inglés). Www h&r block Seguro Medicaid. Www h&r block Seguridad de Ingreso Suplementario (SSI, por sus siglas en inglés). Www h&r block Programas de Asistencia Suplementaria de Alimentación (SNAP, por sus siglas en inglés) (cupones para alimentos). Www h&r block Viviendas para personas de bajos ingresos. Www h&r block Además, cuando determine la elegibilidad, el reembolso no podrá ser contado como una fuente de ingresos, durante por lo menos 12 meses después que usted lo reciba. Www h&r block Hable con el coordinador de beneficios local para averiguar si su reembolso afectará sus beneficios. Www h&r block No se olvide del crédito estatal. Www h&r block  Si reúne los requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) en la declaración de impuestos federales sobre los ingresos, podría tener también derecho a reclamar un crédito parecido en la declaración de impuestos estatales o locales sobre los ingresos. Www h&r block Para ver una lista de estados que ofrecen el crédito estatal por ingreso del trabajo, visite www. Www h&r block irs. Www h&r block gov/eitc. Www h&r block En caso de que el IRS cuestione el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Www h&r block  El IRS puede pedirle que entregue documentos para comprobar que usted tiene derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC). Www h&r block Le informaremos cuáles documentos debe enviarnos. Www h&r block Éstos pueden incluir actas de nacimiento, expedientes académicos, expedientes médicos, etc. Www h&r block El proceso para determinar su derecho al crédito demorará su reembolso. Www h&r block Fotografías de niños desaparecidos. Www h&r block  El IRS se complace en colaborar con el Centro Nacional de Niños Desaparecidos y Explotados (National Center for Missing and Exploited Children). Www h&r block Esta publicación puede contener fotografías de niños desaparecidos seleccionadas por el Centro en páginas que de otra manera estarían en blanco. Www h&r block Usted puede ayudar a que estos niños regresen a su hogar si al mirar sus fotografías los identifica y llama gratis al 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678). Www h&r block Comentarios y sugerencias. Www h&r block  Agradeceremos sus comentarios acerca de esta publicación, así como sus sugerencias para ediciones futuras. Www h&r block Nos puede escribir a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Tax Forms and Publications 1111 Constitution Ave. Www h&r block NW, IR-6526 Washington, DC 20224 Contestamos muchas cartas por teléfono. Www h&r block Por lo tanto, sería útil que incluyera en la correspondencia su número de teléfono, con el código de área, para llamar durante el día. Www h&r block Usted nos puede enviar comentarios desde la página web en www. Www h&r block irs. Www h&r block gov/formspubs, en inglés. Www h&r block Pulse sobre “More Information,” (Más información) y seleccionando “Give us feedback. Www h&r block ” (Proveer comentarios). Www h&r block Aunque no podemos contestar individualmente cada comentario, agradecemos sus comentarios y sugerencias y los tendremos en cuenta para ediciones futuras de nuestros productos tributarios. Www h&r block Para pedir formularios y publicaciones. Www h&r block  Visite www. Www h&r block irs. Www h&r block gov/formspubs para descargar formularios y publicaciones, llame al 1-800-829-3676 para pedir formularios y publicaciones o escriba a la dirección a continuación para recibir una respuesta dentro de los 10 días después de recibir su solicitud. Www h&r block  Internal Revenue Service 1201 N. Www h&r block Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Preguntas sobre los impuestos. Www h&r block  Si tiene una pregunta sobre los impuestos, verifique la información disponible en IRS. Www h&r block gov/espanol o llame al 1-800-829-1040. Www h&r block No podemos contestar preguntas sobre impuestos enviadas a ninguna de las dos direcciones anteriores. Www h&r block Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Information for the Tax Exempt Bond Community

Update: Effect of Sequestration on Certain State & Local Government Filers of Form 8038-CP
Pursuant to the requirements of the Balanced Budget and Emergency Deficit Control Act of 1985, as amended, certain automatic reductions will take place as of October 1, 2013. These required reductions include a reduction to refundable credits under section 6431 of the Internal Revenue Code applicable to certain qualified bonds.

Published Volume Cap Limit for Tribal Economic Development Bonds
IRS announces the Published Volume Cap Limit for applications for allocations of national bond volume limitation authority to issuers of tribal economic development bonds for the period beginning February 1, 2014.

Extra Time Granted for Tax-Exempt Bond Issuers Affected by Severe Storms and Tornados in Oklahoma
Government entity issuers of tax-exempt bonds affected by the severe storms and tornados occurring in parts of Oklahoma may qualify for additional time to file certain returns related to tax-exempt bonds, qualified tax credit bonds, and specified tax credit bonds.

New Voluntary Closing Agreement Program Request Form
The Internal Revenue Service released the new Form 14429, Tax Exempt Bonds Voluntary Closing Agreement Program Request, which must be submitted with a Tax Exempt Bonds Voluntary Closing Agreement Program submission request.

IRS Report on Avoiding Troubled Tax-Advantaged Bonds
This report produced by the TEB Compliance Practice Research Team seeks to provide aid to issuers of tax-advantaged municipal bonds. It identifies some considerations for issuers of such bonds and is TEB’s initial step toward producing public resource products that assist issuers in avoiding troubled transactions.

Sale of Assets Financed with Tax-Exempt Bonds by State and Local Governments and 501(c)(3) Organizations
Often, in their need to raise funds, state and local governments and 501(c)(3) organizations may sell property financed with tax-exempt bonds. These sales could cause the bond issue to become taxable. This article provides basic information concerning remedial actions needed, if necessary, to preserve the tax-exempt status of the bond issue.

TEGE ACT 11th Report
The eleventh report of recommendations of the Advisory Committee on Tax Exempt and Government Entities (ACT).

ARRA and HIRE Act Bond Guidance
Guidance on bond provisions of the ARRA and HIRE Act.

TEB Post-Issuance Compliance
Provides basic post-issuance information for issuers of tax-advantaged bonds.

TEB Voluntary Compliance
Provides information about post-issuance and voluntary compliance.

TEB Financial Restructuring Compliance
Provides information for issuers or conduit borrowers with defaulted or distressed obligations.

TEB Archives
Past articles and information on Tax Exempt Bonds topics.

Contact TEB
If you need to contact Tax Exempt Bonds this page will provide you with contact information.

TEB Published Guidance
Information and guidance for the Tax Exempt Bond Community.

TEB FAQs
Frequently Asked Questions about Tax Exempt Bond topics.

Page Last Reviewed or Updated: 26-Mar-2014

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Www h&r block 8. Www h&r block   Dividendos y Otras Distribuciones Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información GeneralDividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Www h&r block Cómo se le informa del impuesto retenido. Www h&r block Nominatarios. Www h&r block Dividendos OrdinariosDividendos Calificados Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones Fondos de Inversión del Mercado Monetario Distribuciones de Ganancias de CapitalAjuste a la base. Www h&r block Distribuciones que no son DividendosDistribuciones de Liquidación Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Otras DistribucionesRequisito de declarar ciertos datos. Www h&r block Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Www h&r block Cómo Declarar el Ingreso de DividendosDeducción de los intereses de inversiones. Www h&r block Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Www h&r block  Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos por concepto de dividendos de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en la declaración de impuestos a menos que sean ingresos exentos por las leyes de los EE. Www h&r block UU. Www h&r block Esto es cierto independientemente de si reside dentro o fuera de los EE. Www h&r block UU. Www h&r block y si recibe o no el Formulario 1099 de un pagador extranjero. Www h&r block Introduction Este capítulo explica el trato tributario que se le da a: Dividendos ordinarios, Distribuciones de ganancias de capital, Distribuciones que no sean dividendos y Otras distribuciones que pueda recibir de una sociedad anónima o de un fondo mutuo. Www h&r block Este capítulo también explica cómo se declara el ingreso de dividendos en su declaración de impuestos. Www h&r block Los dividendos son distribuciones de dinero, acciones u otras clases de bienes que le paga a usted una sociedad anónima o fondo mutuo. Www h&r block Puede recibir también dividendos a través de una sociedad colectiva, un caudal hereditario, un fideicomiso o una asociación a la que se le gravan impuestos como a una sociedad anónima. Www h&r block Sin embargo, algunas cantidades recibidas por usted y denominadas dividendos, son de hecho ingresos de intereses. Www h&r block Vea Dividendos que en realidad son intereses , bajo Intereses Sujetos a Impuestos, en el capítulo 7. Www h&r block La mayoría de las distribuciones se pagan en efectivo (o con cheque). Www h&r block No obstante, las distribuciones pueden consistir en más acciones, derechos de suscripción de acciones u otros bienes o servicios adicionales. Www h&r block Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés Información General Esta sección explica las reglas generales sobre ingresos de dividendos. Www h&r block Impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Www h&r block   El impuesto sobre una parte del ingreso no derivado del trabajo recibido por un hijo en 2013 puede ser tributado a la tasa impositiva correspondiente de los padres. Www h&r block Si es así, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuestos para determinados hijos que tienen ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del hijo. Www h&r block Si no es así, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Www h&r block       Algunos padres o madres pueden optar por incluir los intereses y dividendos del hijo en la declaración de impuestos del padre o la madre si se cumplen ciertos requisitos. Www h&r block Si puede, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos de un hijo), en inglés, para este propósito. Www h&r block   Si desea obtener más información sobre el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de un hijo y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Www h&r block Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Www h&r block    Los dividendos y otras distribuciones que reciba como beneficiario de un caudal hereditario o de un fideicomiso por lo general se consideran ingresos tributables. Www h&r block El fiduciario debería enviarle un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Www h&r block (Parte del ingreso, deducciones, créditos, etc. Www h&r block , de un beneficiario), en inglés. Www h&r block Su copia del Anexo K-1 (Formulario 1041) e instrucciones le indicarán dónde debe declarar los ingresos en el Formulario 1040. Www h&r block Número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación de contribuyente individual (ITIN por sus siglas en inglés). Www h&r block    Tiene que darle su nombre y número de Seguro Social (o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés)) a toda persona que esté obligada por la ley federal de impuestos a expedir una declaración, un informe u otro documento relacionado con usted. Www h&r block Esto incluye las entidades que pagan dividendos. Www h&r block Es posible que tenga que pagar una multa si no le proporciona su número de Seguro Social o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN) a la entidad que paga los dividendos. Www h&r block Para obtener más información sobre los números de Seguro Social y los números de identificación de contribuyente individual, vea Número de Seguro Social en el capítulo 1. Www h&r block Retención adicional. Www h&r block   El ingreso de dividendos por lo general no está sujeto a la retención normal. Www h&r block Sin embargo, podría estar sujeto a la retención adicional de impuestos para asegurar que el impuesto sobre el ingreso sea recaudado sobre ese ingreso. Www h&r block Conforme a la retención adicional de impuestos, la entidad que paga los dividendos tiene que retener impuestos sobre los ingresos de la cantidad que le paga a usted, aplicándo la tasa de retención correspondiente. Www h&r block   También puede requerirse una retención adicional de impuestos si el IRS ha determinado que usted ha declarado una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que dn verdad recibió. Www h&r block Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Www h&r block Certificado de acciones a nombre de dos o más personas. Www h&r block   Si dos o más personas tienen acciones de propiedad conjunta, propiedad en tenencia conyugal o propiedad en tenencia común, la parte de los dividendos de las acciones que le corresponde a cada persona está determinada por las leyes locales. Www h&r block Formulario 1099-DIV. Www h&r block   La mayoría de las sociedades anónimas y fondos mutuos usan el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, para informarle de las distribuciones que recibió de ellas durante el año. Www h&r block Guarde este formulario con su documentación. Www h&r block No tiene que adjuntar el formulario a su declaración de impuestos. Www h&r block Dividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Www h&r block   Aun si no recibe el Formulario 1099-DIV, tendrá que declarar todos sus ingresos de dividendos sujetos a impuestos. Www h&r block Por ejemplo, podría recibir acciones repartidas de dividendos de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Www h&r block A usted se le informa de dichos dividendos en el Anexo K-1 (del Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Www h&r block (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Www h&r block , correspondiente al socio), en inglés, y en el Anexo K-1 (del Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Www h&r block (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Www h&r block , correspondiente al accionista), en inglés. Www h&r block Cómo se le informa del impuesto retenido. Www h&r block   Si se le retienen impuestos sobre su ingreso de dividendos, el pagador tiene que darle un Formulario 1099-DIV que indica la cantidad retenida. Www h&r block Nominatarios. Www h&r block   Si alguien recibe distribuciones como nominatario suyo, esa persona le dará un Formulario 1099-DIV que indicará las distribuciones recibidas en nombre de usted. Www h&r block Formulario 1099-MISC. Www h&r block   A usted se le tiene que informar de ciertos pagos sustitutivos en lugar de dividendos o intereses exentos de impuestos que recibe de un agente corredor bursátil en su nombre en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos misceláneos), en inglés, o en un documento similar. Www h&r block Vea Reporting Substitute Payments (Cómo informar de pagos sustitutivos), bajo Short Sales (Ventas a corto al descubierto), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo informar de estos pagos. Www h&r block Cantidad incorrecta que aparece en un Formulario 1099. Www h&r block   Si recibe un Formulario 1099 que indica una cantidad incorrecta (u otra información incorrecta), debe pedirle a la persona que le dio el formulario que le envíe otro formulario corregido. Www h&r block En el nuevo Formulario 1099 que recibirá aparecerá la palabra “ Corrected ” (Corregido). Www h&r block Dividendos de acciones vendidas. Www h&r block   Si se venden o intercambian acciones, o si se enajenan de otra manera después de que se declare un dividendo pero antes de ser pagado, el dueño oficial (usualmente la persona a quien se le expide el cheque de dividendos) tiene que incluir el dividendo en sus ingresos. Www h&r block Dividendos recibidos en enero. Www h&r block   A usted se le considera que ha recibido un dividendo el 31 de diciembre si un fondo mutuo (u otra compañía de inversiones reglamentada) o una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) declara un dividendo (incluyendo todo dividendo que produzca intereses exentos o una distribución de ganancias de capital) en octubre, noviembre o diciembre, pagadero a los accionistas oficiales en una fecha de uno de estos meses, pero que realmente paga el dividendo durante enero del próximo año calendario. Www h&r block Usted tiene que declarar el dividendo en el año en que fue declarado. Www h&r block Dividendos Ordinarios Los dividendos ordinarios (sujetos a impuestos) son la distribución más común hecha por una sociedad anónima o un fondo mutuo. Www h&r block Se pagan usando ingresos y ganancias y son considerados ingresos ordinarios para usted. Www h&r block Esto significa que no son ganancias de capital. Www h&r block Puede suponer que todo dividendo que reciba de acciones comunes o preferentes es un dividendo ordinario a menos que la sociedad anónima o el fondo mutuo que efectúa el pago le indique lo contrario. Www h&r block Los dividendos ordinarios se muestran en el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV que usted reciba. Www h&r block Dividendos Calificados Los dividendos calificados son los dividendos ordinarios sujetos a la misma tasa impositiva máxima del 0%, 15% o 20% que corresponde a las ganancias netas de capital. Www h&r block Deben indicarse en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV que reciba. Www h&r block La tasa máxima del impuesto sobre los dividendos calificados es: 0% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa del 10% o del 15%. Www h&r block 15% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a tasas mayores de 15%, pero menores de 39. Www h&r block 6%. Www h&r block 20% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa de 39. Www h&r block 6%. Www h&r block Para tener derecho a la tasa impositiva máxima, todos los requisitos siguientes tienen que cumplirse: Los dividendos tienen que haber sido pagados por una sociedad anónima estadounidense o una sociedad anónima extranjera calificada. Www h&r block Vea Sociedad anónima extranjera calificada , más adelante. Www h&r block Los dividendos no tienen la misma clasificación que aquéllos incluidos más adelante bajo Dividendos que no son dividendos calificados . Www h&r block Usted cumple el período de tenencia (tema que se explica a continuación). Www h&r block Período de tenencia. Www h&r block   Usted tiene que haber tenido las acciones por más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha del ex dividendo. Www h&r block La fecha del ex dividendo es la primera fecha que sigue a la declaración del dividendo en la cual el comprador de las acciones no tiene derecho a recibir el siguiente pago de dividendos. Www h&r block En su lugar, el vendedor recibirá el dividendo. Www h&r block   Cuando cuente el número de días que tuvo las acciones, incluya el día en que enajenó las acciones, pero no el día en que las adquirió. Www h&r block Vea los ejemplos más adelante. Www h&r block Excepción para acciones preferentes. Www h&r block   En el caso de acciones preferentes, tiene que haber tenido las acciones por más de 90 días durante el período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha del ex dividendo, si los dividendos se deben a períodos cuyo total es más de 366 días. Www h&r block Si los dividendos preferentes se deben a períodos cuyo total es menos de 367 días, les corresponde el período de tenencia del párrafo anterior. Www h&r block Ejemplo 1. Www h&r block Usted compró 5,000 acciones ordinarias de la Compañía XYZ el 9 de julio de 2013. Www h&r block La Compañía XYZ pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Www h&r block La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Www h&r block El Formulario 1099-DIV de la Compañía XYZ muestra $500 en el recuadro 1a (dividendos ordinarios) y en el recuadro 1b (dividendos calificados). Www h&r block No obstante, usted vendió las 5,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Www h&r block Tuvo las acciones de la Compañía XYZ por sólo 34 días del período de 121 días (desde el 10 de julio de 2013 hasta el 12 de agosto de 2013). Www h&r block El período de 121 días comenzó el 17 de mayo de 2013 (60 días antes de la fecha del ex dividendo) y terminó el 14 de septiembre de 2013. Www h&r block Usted no tiene dividendos calificados de la Compañía XYZ porque tuvo las acciones de la compañía por menos de 61 días. Www h&r block Ejemplo 2. Www h&r block Suponga que los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que compró las acciones el 15 de julio de 2013 (el día antes de la fecha del ex dividendo) y vendió las acciones el 16 de septiembre de 2013. Www h&r block Usted tuvo las acciones por 63 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 16 de septiembre de 2013). Www h&r block Los $500 de dividendos calificados mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV son en su totalidad dividendos calificados porque tuvo las acciones por 61 días del período de 121 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 14 de septiembre de 2013). Www h&r block Ejemplo 3. Www h&r block Usted compró 10,000 acciones ordinarias del Fondo Mutuo ABC el 9 de julio de 2013. Www h&r block El Fondo Mutuo ABC pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Www h&r block La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Www h&r block El Fondo Mutuo ABC le informa que la parte del dividendo que puede ser tratada como dividendos calificados equivale a 2 centavos por cada acción. Www h&r block El Formulario 1099-DIV del Fondo Mutuo ABC muestra dividendos ordinarios de $1,000 y dividendos calificados de $200. Www h&r block Sin embargo, usted vendió las 10,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Www h&r block No tiene dividendos calificados del Fondo Mutuo ABC porque tuvo las acciones del Fondo Mutuo ABC menos de 61 días. Www h&r block Reducción del período de tenencia cuando disminuya el riesgo de pérdida. Www h&r block   Al determinar si usted cumplió el período mínimo de tenencia del que se habló anteriormente, no puede contar ningún día durante el cual se cumpliera alguna de las situaciones siguientes: Tuvo una opción para vender, estaba bajo obligación por contrato de venta o había hecho (pero no cerrado) una venta al descubierto de acciones o valores sustancialmente iguales. Www h&r block Era el otorgante (girador) de una opción de compra de acciones o valores bursátiles sustancialmente iguales. Www h&r block Su riesgo de pérdida disminuye por tener una o más posiciones en bienes sustancialmente iguales o afines. Www h&r block   Para información sobre cómo aplicar la condición (3), vea la sección 1. Www h&r block 246-5 de los Reglamentos. Www h&r block Sociedad anónima extranjera calificada. Www h&r block   Una sociedad anónima extranjera es una compañía extranjera calificada si cumple alguna de las siguientes condiciones: La sociedad anónima está incorporada (constituida legalmente) en un territorio de los Estados Unidos. Www h&r block La sociedad anónima reúne los requisitos para recibir los beneficios de un tratado amplio de impuestos sobre el ingreso con los Estados Unidos que el Departamento del Tesoro considere satisfactorio para este propósito y que incluya un programa de intercambio de información. Www h&r block Para una lista de estos tratados, vea la Tabla 8-1. Www h&r block La sociedad anónima no cumple las condiciones (1) o (2) anteriores, pero las acciones por las cuales se paga el dividendo son comercializables en un mercado de valores bursátiles establecido en los Estados Unidos. Www h&r block Vea Acciones comercializables listadas , más adelante. Www h&r block Excepción. Www h&r block   Una sociedad anónima no es una sociedad anónima extranjera calificada si es una compañía extranjera de inversiones pasivas durante el año tributario en el cual se pagan los dividendos o durante el año tributario anterior. Www h&r block Acciones comercializables listadas. Www h&r block   Todas las acciones (tales como acciones comunes, ordinarias o preferentes) o recibos de depósito estadounidenses respecto a esas acciones, satisfacen el requisito (3), mencionado anteriormente bajo Sociedad anónima extranjera calificada , si se listan (cotizan) en una bolsa de valores nacional que está inscrita conforme a la sección 6 de la Securities Exchange Act (Ley de la Bolsa de Valores) de 1934 o en el Mercado de Valores Nasdaq. Www h&r block Si desea ver una lista de las bolsas que reúnen estos requisitos, vea www. Www h&r block sec. Www h&r block gov/divisions/marketreg/mrexchanges. Www h&r block shtml, en inglés. Www h&r block Dividendos que no son dividendos calificados. Www h&r block   Los dividendos enumerados a continuación no son dividendos calificados. Www h&r block No son dividendos calificados aunque se encuentren indicados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV. Www h&r block Distribuciones de ganancias de capital. Www h&r block Dividendos pagados sobre depósitos en cajas mutuas de ahorros, bancos cooperativos, cooperativas de crédito, asociaciones de crédito a la construcción estadounidenses, asociaciones de préstamo y ahorro estadounidenses, asociaciones federales de préstamo y ahorro e instituciones financieras similares. Www h&r block Declare estos ingresos como ingreso de intereses. Www h&r block Dividendos de una sociedad anónima que es una organización exenta de impuestos o una cooperativa agrícola durante el año tributario de la sociedad anónima en el cual se pagaron los dividendos o durante el año tributable anterior de la sociedad anónima. Www h&r block Dividendos pagados por una sociedad anónima sobre valores bursátiles del empleador tenidos en la fecha de registro por un plan de compra de acciones para empleados (ESOP, por sus siglas en inglés) mantenido por esa sociedad anónima. Www h&r block Dividendos sobre acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Www h&r block Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Www h&r block Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV, provenientes de una sociedad anónima extranjera hasta el punto que usted sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Www h&r block Tabla 8-1. Www h&r block Tratados de Impuestos sobre los Ingresos Los tratados de impuestos sobre los ingresos que los Estados Unidos tiene con los siguientes países cumplen la condición (2) bajo Sociedad anónima extranjera calificada. Www h&r block       Australia India Reino Austria Indonesia Unido Alemania Irlanda República Bangladesh Islandia Checa Barbados Israel República Bélgica Italia Eslovaca Bulgaria Jamaica Rumania Canadá Japón Sri Lanka China Kazajstán Suecia Chipre Letonia Suiza Corea Lituania Sudáfrica Dinamarca Luxemburgo Tailandia Egipto Malta Trinidad y Eslovenia Marruecos Tobago España México Túnez Estonia Noruega Turquía Federación Nueva Ucrania Rusa Zelandia Venezuela Filipinas Países Bajos (Holanda)   Finlandia Paquistán   Francia Polonia   Grecia Portugal   Hungría       Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones La sociedad anónima en la cual usted tiene acciones podría tener un plan para la reinversión de dividendos. Www h&r block Tales planes le permiten optar por el uso de sus dividendos para comprar (por medio de un agente) más acciones en la sociedad anónima en vez de recibir los dividendos en efectivo. Www h&r block La mayoría de los fondos de inversión también permiten a los accionistas reinvertir automáticamente las distribuciones para comprar más acciones en el fondo en lugar de recibir dinero en efectivo. Www h&r block Si utiliza los dividendos para comprar más acciones al precio justo de mercado, todavía tiene que declarar los dividendos como ingreso. Www h&r block Si es miembro de un plan de reinversión de dividendos que le permite comprar más acciones a un precio menor del precio justo de mercado, tiene que declarar como ingreso de dividendos el valor justo de mercado de las acciones adicionales el día del pago de los dividendos. Www h&r block También tiene que declarar como ingreso de dividendos todos los cargos por servicios restados de sus dividendos en efectivo antes de que los dividendos sean utilizados para comprar acciones adicionales. Www h&r block Pero tal vez pueda deducir el cargo por servicios. Www h&r block Vea el capítulo 28 para más información sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Www h&r block En algunos planes de reinversión de dividendos, se puede invertir más efectivo para comprar acciones a un precio menor del valor justo de mercado. Www h&r block Si elige hacer esto, tiene que declarar como ingreso de dividendos la diferencia entre el efectivo que invierte y el valor justo de mercado de las acciones que compra. Www h&r block Al calcular esta cantidad, utilice el valor justo de mercado de las acciones el día del pago del dividendo. Www h&r block Fondos de Inversión del Mercado Monetario Declare las cantidades que reciba de fondos de inversión del mercado monetario como ingreso de dividendos. Www h&r block Los fondos de inversión del mercado monetario son una clase de fondo mutuo y no deben ser confundidos con cuentas bancarias del mercado monetario que pagan intereses. Www h&r block Distribuciones de Ganancias de Capital Las distribuciones de ganancias de capital (se denominan también dividendos de ganancias de capital) le son pagadas a usted o acreditadas a su cuenta por fondos mutuos (u otras sociedades inversionistas reglamentadas) y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés). Www h&r block Estas distribuciones se mostrarán en el recuadro 2a del Formulario 1099-DIV que recibe del fondo mutuo o de la sociedad de inversión inmobiliaria. Www h&r block Declare las distribuciones de ganancias de capital como ganancias de capital a largo plazo independientemente de cuánto tiempo usted haya tenido las acciones en el fondo mutuo o en la sociedad de inversión inmobiliaria. Www h&r block Ganancias de capital no distribuidas provenientes de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria. Www h&r block    Algunos fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria retienen sus ganancias de capital a largo plazo y pagan impuesto sobre ellas. Www h&r block Tiene que tratar su parte de estas ganancias como distribuciones, aunque en realidad no las reciba. Www h&r block Sin embargo, éstas no se incluyen en el Formulario 1099-DIV. Www h&r block En lugar de esto, a usted se le informa de dichas ganancias en el recuadro 1a del Formulario 2439 (en inglés). Www h&r block   Declare las ganancias de capital no distribuidas (recuadro 1a del Formulario 2439) como ganancias de capital a largo plazo en la columna (h) en la línea 11 del Anexo D (Formulario 1040). Www h&r block   Los impuestos pagados sobre estas ganancias por el fondo mutuo o la sociedad de inversión inmobiliaria se pueden ver en el recuadro 2 del Formulario 2439. Www h&r block Para que el pago de dichos impuestos se le acredite a usted, anótelos en la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro “ a ” en esa línea. Www h&r block Adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su declaración y mantenga la Copia C para sus archivos. Www h&r block Ajuste a la base. Www h&r block   Aumente la base del fondo mutuo o sus intereses en una sociedad de inversión inmobiliaria por la diferencia entre la ganancia que declare y la cantidad de impuesto pagado que se le acredite a usted. Www h&r block Información adicional. Www h&r block   Para más información sobre el trato dado a las distribuciones de fondos mutuos, vea la Publicación 550, en inglés. Www h&r block Distribuciones que no son Dividendos Una distribución que no sea en forma de dividendo es una distribución que no se paga de los ingresos y ganancias de una sociedad anónima o un fondo mutuo. Www h&r block Usted debe recibir un Formulario 1099-DIV u otro estado de cuentas mostrándole la distribución que no sea en forma de dividendo. Www h&r block En el Formulario 1099-DIV, una distribución que no sea en forma de dividendo se mostrará en el recuadro 3. Www h&r block Si no recibe tal estado de cuentas, declare la distribución como un dividendo ordinario. Www h&r block Ajuste a la base. Www h&r block   Una distribución que no sea en forma de dividendo reduce la base de sus acciones. Www h&r block No se le gravan impuestos hasta que su base en las acciones se recupere por completo. Www h&r block Esta parte no sujeta a impuestos también se denomina rendimiento de capital. Www h&r block Es un rendimiento de la inversión en las acciones de la empresa. Www h&r block Si compra acciones de una sociedad anónima en lotes diferentes y en diferentes ocasiones y no puede identificar definitivamente las acciones sujetas a las distribuciones que no sean en forma de dividendos, reduzca la base de las acciones que compró primero. Www h&r block   Cuando la base de las acciones haya sido reducida a cero, declare como una ganancia de capital toda distribución adicional que reciba que no sea en forma de dividendos. Www h&r block Dependiendo de cuánto tiempo haya tenido las acciones, las declara como una ganancia de capital a largo plazo o como una ganancia de capital a corto plazo. Www h&r block Vea el tema titulado Período de Tenencia , en el capítulo 14. Www h&r block Ejemplo. Www h&r block Usted compró acciones en el año 2000 por $100. Www h&r block En el año 2003, recibió una distribución que no es dividendo de $80. Www h&r block No incluyó esta cantidad en su ingreso, pero redujo la base de las acciones a $20. Www h&r block Recibió una distribución que no es dividendo de $30 en el año 2013. Www h&r block Los primeros $20 de esta cantidad redujeron su base a cero. Www h&r block Usted declara los otros $10 como ganancia de capital a largo plazo para el año 2013. Www h&r block Debe declarar como ganancia de capital a largo plazo toda distribución sobre estas acciones que no sea en forma de dividendo que reciba en los siguientes años. Www h&r block Distribuciones de Liquidación Las distribuciones de liquidación, a veces conocidas como dividendos de liquidación, son distribuciones que se reciben durante una liquidación parcial o completa de una sociedad anónima. Www h&r block Estas distribuciones son, por lo menos en parte, un tipo de rendimiento del capital. Www h&r block Pueden pagarse en uno o más plazos. Www h&r block Usted recibirá un Formulario 1099-DIV de la sociedad anónima mostrándole la cantidad de una distribución de liquidación en el recuadro 8 ó 9. Www h&r block Para más información sobre las distribuciones de liquidación, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Www h&r block Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Las distribuciones hechas por una sociedad anónima de sus propias acciones son comúnmente conocidas como dividendos de acciones. Www h&r block Los derechos a acciones (también conocidos como “opción de compra de acciones”) son distribuciones hechas por una sociedad anónima de derechos para adquirir acciones de la misma. Www h&r block Por lo general, los dividendos de acciones y los derechos a acciones no están sujetos a impuestos para usted y no los declara en la declaración de impuestos. Www h&r block Dividendos de acciones y derechos a acciones sujetos a impuestos. Www h&r block   Las distribuciones de dividendos de acciones y de derechos a acciones están sujetas a impuestos en su caso si se cumple alguna de las siguientes condiciones: Usted o algún otro accionista tiene la opción de recibir dinero en efectivo u otros bienes en vez de recibir acciones o derechos a acciones. Www h&r block La distribución les da dinero en efectivo u otra propiedad a algunos accionistas y un aumento en el porcentaje de intereses en los bienes o ingresos y ganancias de la sociedad anónima a otros accionistas. Www h&r block La distribución se puede convertir en acciones preferentes y tiene el mismo resultado que en el punto (2). Www h&r block La distribución les da acciones preferentes a algunos accionistas dueños de acciones comunes y les da acciones comunes a otros accionistas dueños de acciones comunes. Www h&r block La distribución es sobre acciones prefe- rentes. Www h&r block Sin embargo, la distribución no está sujeta a impuestos si es un aumento en la proporción de conversión de las acciones preferentes convertibles hecho solamente para tener en cuenta un dividendo de acciones, un cambio proporcional en la cantidad de acciones de una sociedad anónima o un suceso similar que de otra manera resultaría en la reducción del derecho de conversión. Www h&r block   El término “acciones” incluye el derecho de adquirir acciones y el término “accionista” incluye al tenedor de derechos o de valores bursátiles convertibles. Www h&r block Si usted recibe dividendos de acciones o derechos a acciones sujetos a impuesto, incluya en sus ingresos el valor justo de mercado en la fecha de distribución. Www h&r block Acciones preferentes rescatables por una prima. Www h&r block   Si tiene acciones preferentes a un precio de rescate más alto que su precio de emisión, la diferencia (la prima de rescate) generalmente está sujeta a impuestos por concepto de una distribución implícita de acciones adicionales sobre acciones preferentes. Www h&r block Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Www h&r block Base. Www h&r block   La base en acciones o derechos a acciones recibidas en una distribución tributable es el valor justo de mercado en el momento que fueron distribuidas. Www h&r block Si recibe acciones o derechos a acciones que no son tributables a usted, vea el tema titulado Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo calcular la base. Www h&r block Acciones fraccionarias. Www h&r block    Es posible que no posea suficientes acciones en una sociedad anónima para recibir una participación completa de las acciones si la sociedad anónima declara un dividendo de acciones. Www h&r block Sin embargo, con la aprobación de los accionistas, la sociedad anónima podría establecer un plan mediante el cual las acciones fraccionarias no sean emitidas sino que sean vendidas y las ganancias en efectivo se entreguen a los accionistas. Www h&r block Todo efectivo que reciba por acciones fraccionarias bajo tal clase de plan se considera una cantidad realizada en la venta de las acciones fraccionarias. Www h&r block Declare esta transacción en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés. Www h&r block Anote su ganancia o pérdida, la diferencia entre el efectivo que usted recibe y la base de las acciones fraccionarias vendidas en la columna (h) del Anexo D (Formulario 1040) en la Parte I o Parte II, la que corresponda. Www h&r block    Declare esta transacción en el Formulario 8949 marcando el recuadro correcto. Www h&r block   Para más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea el capítulo 4 de la Publicación 550. Www h&r block También vea las instrucciones para el Formulario 8949 y las instruccinoes para el Anexo D (Formulario 1040). Www h&r block Ejemplo. Www h&r block Usted es dueño de una acción común que compró el 3 de enero de 2004 por $100. Www h&r block La sociedad anónima declaró un dividendo de acciones comunes del 5% el 29 de junio de 2013. Www h&r block El valor justo de mercado de las acciones en el momento en que se declaró el dividendo de acciones era $200. Www h&r block A usted le pagaron $10 por el dividendo de acciones fraccionarias bajo un plan descrito en la sección titulada Acciones fraccionarias. Www h&r block Usted calcula su ganancia o pérdida de la manera siguiente: Valor justo de mercado de las acciones antiguas $200. Www h&r block 00 Valor justo de mercado del dividendo de acciones (efectivo recibido) +10. Www h&r block 00 Valor justo de mercado de las acciones antiguas y del dividendo de acciones $210. Www h&r block 00 Base (costo) de las acciones antiguas después del dividendo de acciones (($200 ÷ $210) × $100) $95. Www h&r block 24 Base (costo) del dividendo de acciones (($10 ÷ $210) × $100) + 4. Www h&r block 76 Total $100. Www h&r block 00 Efectivo recibido $10. Www h&r block 00 Base (costo) del dividendo de acciones − 4. Www h&r block 76 Ganancia $5. Www h&r block 24 Debido a que había tenido la acción por más de 1 año en el momento en que se declaró el dividendo de acciones, su ganancia en el dividendo de acciones es una ganancia de capital a largo plazo. Www h&r block Certificado de dividendo diferido. Www h&r block   Una sociedad anónima que declara un dividendo de acciones podría emitirle a usted un certificado de dividendo de acciones diferido que le da el derecho a acciones fraccionarias. Www h&r block El certificado no suele estar sujeto a impuestos cuando usted lo recibe. Www h&r block Si elige que la sociedad anónima venda el certificado por usted y le entregue las ganancias, su ganancia o pérdida es la diferencia entre las ganancias y la parte de su base en las acciones de la sociedad anónima asignada en el certificado. Www h&r block   No obstante, si recibe un certificado de dividendo de acciones diferido y puede optar por rescatarlo por efectivo en vez de acciones, el certificado está sujeto a impuestos cuando lo reciba. Www h&r block Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado del certificado en la fecha en que lo recibió. Www h&r block Otras Distribuciones Usted podría recibir alguna de las siguientes distribuciones durante el año. Www h&r block Dividendos con intereses exentos. Www h&r block   Los dividendos que producen intereses exentos de impuestos que recibe de un fondo mutuo u otra compañía de inversiones reglamentada, incluyendo aquellos recibidos de un fondo calificado en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre del 2010, no se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos. Www h&r block Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Www h&r block Requisito de declarar ciertos datos. Www h&r block   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que informar de los mismos en la declaración de impuestos si tiene que presentar una declaración. Www h&r block Esto es un requisito de declarar datos y no hace que dichos dividendos con intereses exentos se cambien a ingresos sujetos a impuestos. Www h&r block Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Www h&r block   Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado de bonos de actividad privada especificados podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Www h&r block Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Www h&r block Dividendos de pólizas de seguro. Www h&r block    Los dividendos de pólizas de seguro que el asegurador retiene y utiliza para pagar sus primas no están sujetos a impuestos. Www h&r block No obstante, tiene que declarar como ingreso de intereses sujeto a impuestos los intereses que se paguen o acrediten sobre los dividendos dejados con la compañía de seguros. Www h&r block    Si los dividendos de un contrato de seguros (que no sea un contrato de seguro dotal modificado) le son distribuidos a usted, éstos son una devolución parcial de las primas que usted pagó. Www h&r block No los incluya en su ingreso bruto hasta que sean mayores al total de todas las primas netas que usted pagó por el contrato. Www h&r block Declare todas las distribuciones sujetas a impuestos de pólizas de seguro en la línea 21 del Formulario 1040. Www h&r block Dividendos del seguro para veteranos. Www h&r block   Los dividendos que reciba de pólizas de seguro para veteranos no están sujetos a impuestos. Www h&r block Además, los intereses de dividendos dejados en depósito con el Department of Veterans Affairs (Departamento de Asuntos de Veteranos) no están sujetos a impuestos. Www h&r block Dividendos de patrocinio. Www h&r block   Generalmente, los dividendos de patrocinio que reciba en dinero de una organización cooperativa están incluidos en sus ingresos. Www h&r block   No incluya en sus ingresos dividendos de patrocinio que reciba por: Propiedad comprada para uso personal o Bienes de capital o propiedad depreciable comprados para uso en su negocio. Www h&r block Pero tiene que reducir la base (costo) de los artículos comprados. Www h&r block Si el dividendo es mayor a la base ajustada de los bienes, deberá declarar el exceso como ingreso. Www h&r block   Estas reglas son las mismas independientemente de si la cooperativa que paga el dividendo es una cooperativa sujeta a impuestos o no. Www h&r block Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Www h&r block    No declare las cantidades que reciba del Alaska Permanent Fund como dividendos. Www h&r block Declare estas cantidades en la línea 21 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Www h&r block Cómo Declarar el Ingreso de Dividendos Por lo general, se puede utilizar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para declarar el ingreso de dividendos. Www h&r block Declare el total de sus dividendos ordinarios en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Www h&r block Declare los dividendos calificados en la línea 9b del Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Www h&r block Si recibe una distribución de ganancias de capital, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A o quizás tenga que utilizar el Formulario 1040. Www h&r block Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , en el capítulo 16. Www h&r block Si recibe distribuciones que no son dividendos pero que deben declararse como ganancias de capital, tendrá que utilizar el Formulario 1040. Www h&r block No puede utilizar el Formulario 1040EZ si recibe ingresos de dividendos. Www h&r block Formulario 1099-DIV. Www h&r block   Si era dueño de acciones por las cuales ha recibido $10 o más por concepto de dividendos y otras distribuciones, deberá recibir un Formulario 1099-DIV. Www h&r block Aun si no recibe un Formulario 1099-DIV, tiene que declarar todo su ingreso de dividendos. Www h&r block   Vea el Formulario 1099-DIV para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos. Www h&r block Formulario 1040A o 1040. Www h&r block    Tiene que completar la Parte II del Anexo B (Formulario 1040A o 1040) y adjuntarlo al Formulario 1040A o 1040, si: Sus dividendos ordinarios (el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV) son mayores de $1,500 o Recibió, como nominatario, dividendos que en realidad le pertenecen a otra persona. Www h&r block Si sus dividendos ordinarios son mayores de $1,500, usted también tiene que completar la Parte III del Anexo B (Formulario 1040 o 1040A). Www h&r block   Escriba en la línea 5, Parte II del Anexo B, el nombre de cada pagador y los dividendos ordinarios que usted recibió. Www h&r block Si sus valores bursátiles están a nombre de una empresa de corretaje (conocido en inglés como “ street name ”), escriba el nombre de la empresa de corretaje mostrado en el Formulario 1099-DIV como pagador. Www h&r block Si sus acciones están a nombre de un nominatario que es el titular registrado, y el nominatario es el que le acredita o paga a usted los dividendos de las acciones, escriba el nombre del nominatario y los dividendos que recibió o que le fueron acreditados. Www h&r block   Anote en la línea 6 el total de las cantidades que aparecen en la línea 5. Www h&r block Anote también este total en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Www h&r block Dividendos calificados. Www h&r block   Declare los dividendos calificados (el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV) en la línea 9b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Www h&r block La cantidad del recuadro 1b ya se incluye en el recuadro 1a. Www h&r block No añada ni reste la cantidad del recuadro 1b a la cantidad del recuadro 1a. Www h&r block    No incluya ninguno de los siguientes en la línea 9b: Dividendos calificados que recibió como nominatario. Www h&r block Vea el tema titulado Nominees (Nominatarios), bajo How to Report Dividend Income (Cómo se declara el ingreso de dividendos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Www h&r block Dividendos de acciones por las cuales usted no cumplió el período de tenencia. Www h&r block Vea el tema titulado Período de tenencia , anteriormente, bajo la sección titulada Dividendos Calificados. Www h&r block Dividendos sobre todas las acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Www h&r block Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Www h&r block Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV de una sociedad anónima extranjera hasta el punto donde sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Www h&r block   Si tiene dividendos calificados, tiene que calcular el impuesto completando la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) de las Instrucciones para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, o Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D) de las Instrucciones del Anexo D del Formulario 1040, en inglés, según corresponda. Www h&r block Anote los dividendos calificados en la línea 2 de la hoja de trabajo. Www h&r block Deducción de los intereses de inversiones. Www h&r block   Si declara una deducción por intereses de inversiones, quizás tenga que reducir sus dividendos que cumplan los requisitos de la tasa impositiva del 0%, 15% o 20%. Www h&r block Redúzcala por la cantidad de dividendos calificados que elija incluir en el ingreso de inversiones al calcular el límite de la deducción de los intereses de inversiones. Www h&r block Esto se hace en la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o en la hoja Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D). Www h&r block Para más información sobre el límite de intereses de inversión, vea Gastos de inversión en el capítulo 23. Www h&r block Gastos relacionados con el ingreso de dividendos. Www h&r block   Es posible que pueda deducir los gastos relacionados con el ingreso de dividendos si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Www h&r block Vea el capítulo 28 para obtener información general sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Www h&r block Más información. Www h&r block    Para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, o las instrucciones para el formulario que tiene que presentar. 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