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Www h&r block com Publication 584 - Additional Material Table of Contents This image is too large to be displayed in the current screen. Www h&r block com Please click the link to view the image. Www h&r block com Entrance Hall This image is too large to be displayed in the current screen. Www h&r block com Please click the link to view the image. Www h&r block com Living Room This image is too large to be displayed in the current screen. Www h&r block com Please click the link to view the image. Www h&r block com Dining Room This image is too large to be displayed in the current screen. Www h&r block com Please click the link to view the image. Www h&r block com Kitchen This image is too large to be displayed in the current screen. Www h&r block com Please click the link to view the image. Www h&r block com Den This image is too large to be displayed in the current screen. Www h&r block com Please click the link to view the image. Www h&r block com Bedrooms This image is too large to be displayed in the current screen. Www h&r block com Please click the link to view the image. Www h&r block com Bathrooms This image is too large to be displayed in the current screen. Www h&r block com Please click the link to view the image. Www h&r block com Recreation Room This image is too large to be displayed in the current screen. Www h&r block com Please click the link to view the image. Www h&r block com Laundry and Basement This image is too large to be displayed in the current screen. Www h&r block com Please click the link to view the image. Www h&r block com Garage This image is too large to be displayed in the current screen. Www h&r block com Please click the link to view the image. Www h&r block com Sporting Equipment This image is too large to be displayed in the current screen. Www h&r block com Please click the link to view the image. Www h&r block com Men's Clothing This image is too large to be displayed in the current screen. Www h&r block com Please click the link to view the image. Www h&r block com Women's Clothing This image is too large to be displayed in the current screen. Www h&r block com Please click the link to view the image. Www h&r block com Children's Clothing This image is too large to be displayed in the current screen. Www h&r block com Please click the link to view the image. Www h&r block com Jewelry This image is too large to be displayed in the current screen. Www h&r block com Please click the link to view the image. Www h&r block com Electrical Appliances This image is too large to be displayed in the current screen. Www h&r block com Please click the link to view the image. Www h&r block com Linens This image is too large to be displayed in the current screen. Www h&r block com Please click the link to view the image. Www h&r block com Miscellaneous This image is too large to be displayed in the current screen. Www h&r block com Please click the link to view the image. Www h&r block com Motor Vehicles Schedule 20. Www h&r block com Home (Excluding Contents) Note. Www h&r block com If you used the entire property as your home, fill out only column (a). Www h&r block com If you used part of the property as your home and part of it for business or to produce rental income, you must allocate the entries on lines 2-9 between the personal part (column (a)) and the business/rental part (column (b)). Www h&r block com 1. Www h&r block com Description of property (Show location and date acquired. Www h&r block com )     (a)  Personal Part (b)  Business/Rental Part 2. Www h&r block com Cost or other (adjusted) basis of property (from Worksheet A)     3. Www h&r block com Insurance or other reimbursement Note. Www h&r block com If line 2 is more than line 3, skip line 4. Www h&r block com If line 3 is more than line 2, you exclude gain, and the gain is more than you can exclude, see the instructions for line 3 in the Instructions for Form 4684 for the amount to enter. Www h&r block com     4. Www h&r block com Gain from casualty. Www h&r block com If line 3 is more than line 2, enter the difference here and skip lines 5 through 9. Www h&r block com But see Next below line 9. Www h&r block com     5. Www h&r block com Fair market value before casualty     6. Www h&r block com Fair market value after casualty     7. Www h&r block com Decrease in fair market value. Www h&r block com Subtract line 6 from line 5. Www h&r block com     8. Www h&r block com Enter the smaller of line 2 or line 7 Note for business/rental part. Www h&r block com If the property was totally destroyed by casualty, enter on line 8, column (b) the amount from line 2, column (b). Www h&r block com     9. Www h&r block com Subtract line 3 from line 8. Www h&r block com If zero or less, enter -0-. Www h&r block com     Next: Transfer the entries from line 1 and lines 2-9, column (a), above to the corresponding lines on Form 4684, Section A. Www h&r block com Transfer the entries from line 1 and lines 2-9, column (b), to the corresponding lines on Form 4684, Section B. Www h&r block com Worksheet A. Www h&r block com Cost or Other (Adjusted) Basis Caution. Www h&r block com See the Worksheet A Instructions before you use this worksheet. Www h&r block com         (a) Personal Part (b) Business/Rental Part 1. Www h&r block com   Enter the purchase price of the home damaged or destroyed. Www h&r block com (If you filed Form 2119 when you originally acquired that home to postpone gain on the sale of a previous home before May 7, 1997, enter the adjusted basis of the new home from that Form 2119. Www h&r block com ) 1. Www h&r block com     2. Www h&r block com   Seller paid points for home bought after 1990. Www h&r block com Do not include any seller-paid points you already subtracted to arrive at the amount entered on line 1 2. Www h&r block com     3. Www h&r block com   Subtract line 2 from line 1 3. Www h&r block com     4. Www h&r block com   Settlement fees or closing costs. Www h&r block com (See Settlement costs in Publication 551. Www h&r block com ) If line 1 includes the adjusted basis of the new home from Form 2119, skip lines 4a-4g and 5; go to line 6. Www h&r block com         a. Www h&r block com Abstract and recording fees 4a. Www h&r block com       b. Www h&r block com Legal fees (including fees for title search and preparing documents) 4b. Www h&r block com       c. Www h&r block com Survey fees 4c. Www h&r block com       d. Www h&r block com Title insurance 4d. Www h&r block com       e. Www h&r block com Transfer or stamp taxes 4e. Www h&r block com       f. Www h&r block com Amounts that the seller owed that you agreed to pay (back taxes or interest, recording or mortgage fees, and sales commissions) 4f. Www h&r block com       g. Www h&r block com Other 4g. Www h&r block com     5. Www h&r block com   Add lines 4a through 4g 5. Www h&r block com     6. Www h&r block com   Cost of additions and improvements. Www h&r block com (See Increases to Basis in Publication 551. Www h&r block com ) Do not include any additions and improvements included on line 1 6. Www h&r block com     7. Www h&r block com   Special tax assessments paid for local improvements, such as streets and sidewalks 7. Www h&r block com     8. Www h&r block com   Other increases to basis 8. Www h&r block com     9. Www h&r block com   Add lines 3, 5, 6, 7, and 8 9. Www h&r block com     10. Www h&r block com   Depreciation allowed or allowable, related to the business use or rental of the home 10. Www h&r block com 0   11. Www h&r block com   Other decreases to basis (See Decreases to Basis in Publication 551. Www h&r block com ) 11. Www h&r block com     12. Www h&r block com   Add lines 10 and 11 12. Www h&r block com     13. Www h&r block com   Cost or other (adjusted) basis of home damaged or destroyed. Www h&r block com Subtract line 12 from line 9. Www h&r block com Enter here and on Schedule 20, line 2 13. Www h&r block com     Worksheet A Instructions. Www h&r block com If you use Worksheet A to figure the cost or other (adjusted) basis of your home, follow these instructions. Www h&r block com DO NOT use this worksheet to determine your basis if you acquired an interest in your home from a decedent who died in 2010 and whose executor filed Form 8939. Www h&r block com IF. Www h&r block com . Www h&r block com . Www h&r block com   THEN. Www h&r block com . Www h&r block com . Www h&r block com you inherited your home from a decedent who died either before or after 2010 or from a decedent who died in 2010 and whose executor did not file Form 8939. Www h&r block com 1 skip lines 1–4 of the worksheet. Www h&r block com 2 find your basis using the rules under Inherited Property in Publication 551. Www h&r block com Enter this amount on line 5 of the worksheet. Www h&r block com 3 fill out lines 6–13 of the worksheet. Www h&r block com you received your home as a gift 1 read Property Received as a Gift in Publication 551 and enter on lines 1 and 3 of the worksheet either the donor's adjusted basis or the home's fair market value at the time of the gift, whichever is appropriate. Www h&r block com 2 if you can add any federal gift tax to your basis, enter that amount on line 5 of the worksheet. Www h&r block com 3 fill out the rest of the worksheet. Www h&r block com you received your home as a trade for other property 1 enter on line 1 of the worksheet the fair market value of the other property at the time of the trade. Www h&r block com (But if you received your home as a trade for your previous home before May 7, 1997, and had a gain on the trade that you postponed using Form 2119, enter on line 1 of the worksheet the adjusted basis of the new home from that Form 2119. Www h&r block com ) 2 fill out the rest of the worksheet. Www h&r block com you built your home 1 add the purchase price of the land and the cost of building the home. Www h&r block com Enter that total on line 1 of the worksheet. Www h&r block com (However, if you filed a Form 2119 to postpone gain on the sale of a previous home before May 7, 1997, enter on line 1 of the worksheet the adjusted basis of the new home from that Form 2119. Www h&r block com ) 2 fill out the rest of the worksheet. Www h&r block com you received your home from your spouse after July 18, 1984 1 skip lines 1–4 of the worksheet. Www h&r block com 2 enter on line 5 of the worksheet your spouse's cost or other (adjusted) basis in the home just before you received it. Www h&r block com 3 fill out lines 6–13 of the worksheet, making adjustments to basis only for events after the transfer. Www h&r block com you owned a home jointly with your spouse, who transferred his or her interest in the home to you after July 18, 1984     fill out one worksheet, making adjustments to basis for events both before and after the transfer. Www h&r block com   you received your home from your spouse before July 19, 1984 1 skip lines 1–4 of the worksheet. Www h&r block com 2 enter on line 5 of the worksheet the home's fair market value at the time you received it. Www h&r block com 3 fill out lines 6–13 of the worksheet, making adjustments to basis only for events after the transfer. Www h&r block com you owned a home jointly with your spouse, and your spouse transferred his or her interest in the home to you before July 19, 1984 1 fill out a worksheet, lines 1–13, making adjustments to basis only for events before the transfer. Www h&r block com 2 multiply the amount on line 13 of that worksheet by 50% (0. Www h&r block com 50) to get the adjusted basis of your half-interest at the time of the transfer. Www h&r block com 3 multiply the fair market value of the home at the time of the transfer by 50% (0. Www h&r block com 50). Www h&r block com Generally, this is the basis of the half-interest that your spouse owned. Www h&r block com 4 add the amounts from steps 2 and 3 and enter the total on line 5 of a second worksheet. Www h&r block com 5 complete lines 6–13 of the second worksheet, making adjustments to basis only for events after the transfer. Www h&r block com you owned your home jointly with a nonspouse 1 fill out lines 1–13 of the worksheet. Www h&r block com 2 multiply the amount on line 13 by your percentage of ownership to get the adjusted basis of your part-interest. Www h&r block com Worksheet A Instructions. Www h&r block com (Continued) IF. Www h&r block com . Www h&r block com . Www h&r block com   THEN. Www h&r block com . Www h&r block com . Www h&r block com you owned your home jointly with your spouse who died before 2010 and before the casualty 1 fill out a worksheet, lines 1–13, including adjustments to basis only for events before your spouse's death. Www h&r block com 2 multiply the amount on line 13 of that worksheet by 50% (0. Www h&r block com 50) to get the adjusted basis of your half-interest on the date of death. Www h&r block com 3 figure the basis for the half-interest owned by your spouse. Www h&r block com This is one-half of the fair market value on the date of death (or later alternate valuation used for estate or inheritance tax). Www h&r block com (The basis in your half will remain one-half of the adjusted basis determined in step 2. Www h&r block com ) 4 add the amounts from steps 2 and 3 and enter the total on line 5 of a second worksheet. Www h&r block com 5 complete lines 6–13 of the second worksheet, making adjustments to basis only for events after your spouse's death. Www h&r block com you owned your home jointly with your spouse who died before 2010 and before the casualty, and your permanent legal home is in a community property state 1 skip lines 1–4 of the worksheet. Www h&r block com 2 enter the amount of your basis on line 5 of the worksheet. Www h&r block com Generally, this is the fair market value of the home at the time of death. Www h&r block com (But see Community Property in Publication 551 for special rules. Www h&r block com ) 3 fill out lines 6–13 of the worksheet, making adjustments to basis only for events after your spouse's death. Www h&r block com you owned your home jointly with a nonspouse who died before 2010 and before the casualty 1 fill out lines 1–13 of the worksheet, including adjustments to basis only for events before the co-owner's death. Www h&r block com 2 multiply the amount on line 13 by your percentage of ownership to get the adjusted basis of your part-interest on the date of death. Www h&r block com 3 multiply the fair market value on the date of death (or later alternate valuation used for estate or inheritance tax) by the co-owner's percentage of ownership. Www h&r block com This is the basis for the co-owner's part-interest. Www h&r block com 4 add the amounts from steps 2 and 3 and enter the total on line 5 of a second worksheet. Www h&r block com 5 complete lines 6–13 of the second worksheet, including adjustments to basis only for events after the co-owner's death. Www h&r block com your home was ever damaged as a result of a prior casualty 1 on line 8 of the worksheet, enter any amounts you spent to restore the home to its condition before the prior casualty. Www h&r block com 2 on line 11 enter: any insurance reimbursements you received (or expect to receive) for the prior loss,  and any deductible casualty losses from prior years not covered by insurance. Www h&r block com the person who sold you your home paid points on your loan and you bought your home after 1990 but before April 4, 1994. Www h&r block com   on line 2 enter the seller-paid points only if you deducted them as home mortgage interest in the year paid (unless you used the seller-paid points to reduce the amount on line 1). Www h&r block com the person who sold you your home paid points on your loan and you bought your home after April 3, 1994   on line 2 enter the seller-paid points even if you did not deduct them (unless you used the seller-paid points to reduce the amount on line 1). Www h&r block com you used part of the property as your home and part of it for business or to produce rental income   you must allocate the entries on Worksheet A between the personal part (column (a)) and the business/rental part (column (b)). Www h&r block com none of these items apply   fill out the entire worksheet. Www h&r block com Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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IRS Tax Volunteers

Learn to Prepare Taxes and Make a Difference at the same time.  How can you make a difference? Simple.  Help your community in preparing taxes free of charge by becoming a volunteer with the Volunteer Income Tax Assistance (VITA) or Tax Counseling for the Elderly (TCE) Programs.

You will receive training to provide free tax help for low-to-moderate income families who need assistance preparing their tax returns. Nearly 92,000 people said yes to making a difference during the 2013 filing season and prepared over 3.3 million returns at thousands of tax sites nationwide.

How does this program work? As a committed Tax Volunteer you’ll be assigned to work with a sponsoring organization, first to receive training and then to begin volunteering at a location in your community. Training is offered both online and in the classroom. Tax sites are generally open nights and weekends and the hours are flexible. You will be sure to find a volunteer site close to you.

Interested? For more details, submit your contact information using the VITA/TCE Volunteer Sign Up - Form 14310. Also include the city and state where you want to become a volunteer. Your information will be forwarded to the sponsoring organizations in your area for further contact.

Submit your inquiry now to TaxVolunteer@irs.gov and become a VITA or TCE tax volunteer! It’s a rewarding way to give back to your community.

 

What do Volunteers do?

Why do people volunteer?

Volunteer Training

 Volunteer Resources

 Interested/Questions?

 

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Page Last Reviewed or Updated: 02-Dec-2013

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Www h&r block com 15. Www h&r block com   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. Www h&r block com Información adicional. Www h&r block com Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Www h&r block com Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. Www h&r block com  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. Www h&r block com Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. Www h&r block com Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. Www h&r block com En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. Www h&r block com Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). Www h&r block com Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. Www h&r block com Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. Www h&r block com Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. Www h&r block com Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). Www h&r block com Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Www h&r block com Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Www h&r block com Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. Www h&r block com Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. Www h&r block com Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Www h&r block com Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. Www h&r block com Cómo determinar la base. Www h&r block com Cómo excluir las ganancias. Www h&r block com Requisitos de propiedad y de uso. Www h&r block com Cómo declarar la venta. Www h&r block com Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. Www h&r block com Recuperación de un subsidio hipotecario federal. Www h&r block com Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. Www h&r block com Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. Www h&r block com Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. Www h&r block com Terreno. Www h&r block com   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. Www h&r block com Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. Www h&r block com Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. Www h&r block com Ejemplo. Www h&r block com Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. Www h&r block com Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. Www h&r block com Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. Www h&r block com Más de una vivienda. Www h&r block com   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. Www h&r block com Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. Www h&r block com Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. Www h&r block com Ejemplo 1. Www h&r block com Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. Www h&r block com Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. Www h&r block com En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. Www h&r block com Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. Www h&r block com Ejemplo 2. Www h&r block com Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. Www h&r block com La casa alquilada es su vivienda principal. Www h&r block com Ejemplo 3. Www h&r block com Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. Www h&r block com En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. Www h&r block com En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. Www h&r block com En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. Www h&r block com Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. Www h&r block com En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. Www h&r block com Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. Www h&r block com Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. Www h&r block com   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. Www h&r block com Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. Www h&r block com Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. Www h&r block com Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. Www h&r block com     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. Www h&r block com Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. Www h&r block com Pago efectuado por su empleador. Www h&r block com   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. Www h&r block com Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. Www h&r block com Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. Www h&r block com Opción de compra. Www h&r block com   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. Www h&r block com Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. Www h&r block com Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Www h&r block com Formulario 1099-S. Www h&r block com   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. Www h&r block com   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. Www h&r block com En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. Www h&r block com Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. Www h&r block com Gastos de venta. Www h&r block com   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. Www h&r block com Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. Www h&r block com Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. Www h&r block com Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. Www h&r block com Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. Www h&r block com Ganancias de la venta. Www h&r block com   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. Www h&r block com Pérdidas de la venta. Www h&r block com   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. Www h&r block com Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. Www h&r block com Vivienda de propiedad conjunta. Www h&r block com   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. Www h&r block com Declaraciones por separado. Www h&r block com   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Www h&r block com Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. Www h&r block com Copropietarios no casados. Www h&r block com   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Www h&r block com Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. Www h&r block com Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. Www h&r block com Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. Www h&r block com   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. Www h&r block com Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. Www h&r block com Abandono. Www h&r block com   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. Www h&r block com Intercambio de viviendas. Www h&r block com   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. Www h&r block com Ejemplo. Www h&r block com Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. Www h&r block com Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. Www h&r block com Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). Www h&r block com Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). Www h&r block com Traspaso a cónyuge. Www h&r block com   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. Www h&r block com Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. Www h&r block com Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. Www h&r block com Información adicional. Www h&r block com   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. Www h&r block com Conversión involuntaria. Www h&r block com   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. Www h&r block com Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . Www h&r block com Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. Www h&r block com La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. Www h&r block com Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. Www h&r block com Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. Www h&r block com ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. Www h&r block com Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. Www h&r block com El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. Www h&r block com Consulte Base Ajustada , más adelante. Www h&r block com Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. Www h&r block com Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Www h&r block com Compra. Www h&r block com   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. Www h&r block com Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. Www h&r block com En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. Www h&r block com Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. Www h&r block com Gastos de transacción o costos de cierre. Www h&r block com   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. Www h&r block com Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. Www h&r block com Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). Www h&r block com   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. Www h&r block com Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. Www h&r block com   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. Www h&r block com Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. Www h&r block com Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. Www h&r block com No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. Www h&r block com Aumentos a la base. Www h&r block com   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. Www h&r block com Tasaciones especiales para mejoras locales. Www h&r block com Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. Www h&r block com Mejoras. Www h&r block com   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. Www h&r block com Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. Www h&r block com   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. Www h&r block com Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. Www h&r block com Reparaciones. Www h&r block com   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. Www h&r block com No sume el costo a la base de su propiedad. Www h&r block com   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. Www h&r block com Disminuciones a la base. Www h&r block com   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. Www h&r block com La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. Www h&r block com Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. Www h&r block com Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. Www h&r block com Pérdidas fortuitas deducibles. Www h&r block com Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. Www h&r block com Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. Www h&r block com Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. Www h&r block com Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. Www h&r block com Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. Www h&r block com Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. Www h&r block com Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. Www h&r block com Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. Www h&r block com Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. Www h&r block com Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). Www h&r block com Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. Www h&r block com Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. Www h&r block com   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. Www h&r block com Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. Www h&r block com Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. Www h&r block com   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. Www h&r block com Vea las instrucciones del mismo para información detallada. Www h&r block com Documentación. Www h&r block com Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. Www h&r block com Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. Www h&r block com Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. Www h&r block com Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. Www h&r block com La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. Www h&r block com Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. Www h&r block com Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. Www h&r block com Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. Www h&r block com Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. Www h&r block com Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. Www h&r block com Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. Www h&r block com Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. Www h&r block com Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. Www h&r block com Usted reúne los requisitos de uso. Www h&r block com Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. Www h&r block com Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. Www h&r block com Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. Www h&r block com Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Www h&r block com Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). Www h&r block com Excepción. Www h&r block com   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. Www h&r block com Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. Www h&r block com Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. Www h&r block com Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. Www h&r block com Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. Www h&r block com Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. Www h&r block com Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. Www h&r block com Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. Www h&r block com Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. Www h&r block com Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. Www h&r block com Luego la vendió con ganancias. Www h&r block com Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Www h&r block com Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. Www h&r block com No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). Www h&r block com Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. Www h&r block com Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Www h&r block com Ausencia temporal. Www h&r block com   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. Www h&r block com En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. Www h&r block com Ejemplo 1. Www h&r block com David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. Www h&r block com En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. Www h&r block com Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. Www h&r block com Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. Www h&r block com Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. Www h&r block com Ejemplo 2. Www h&r block com El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. Www h&r block com Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. Www h&r block com El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. Www h&r block com Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. Www h&r block com No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. Www h&r block com Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. Www h&r block com   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. Www h&r block com Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Www h&r block com Ejemplo. Www h&r block com A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. Www h&r block com Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. Www h&r block com En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. Www h&r block com El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. Www h&r block com Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. Www h&r block com Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). Www h&r block com Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). Www h&r block com El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. Www h&r block com Apartamento de cooperativa. Www h&r block com   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. Www h&r block com Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. Www h&r block com Excepción para personas incapacitadas. Www h&r block com   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. Www h&r block com Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. Www h&r block com Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. Www h&r block com Vivienda anterior destruida o expropiada. Www h&r block com   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. Www h&r block com Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. Www h&r block com De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. Www h&r block com Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. Www h&r block com   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. Www h&r block com Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. Www h&r block com Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. Www h&r block com   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. Www h&r block com   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. Www h&r block com Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. Www h&r block com (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). Www h&r block com Reglas especiales para declaraciones conjuntas. Www h&r block com   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. Www h&r block com Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. Www h&r block com Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. Www h&r block com Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. Www h&r block com Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. Www h&r block com Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. Www h&r block com Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. Www h&r block com Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. Www h&r block com Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. Www h&r block com Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. Www h&r block com Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. Www h&r block com La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. Www h&r block com Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. Www h&r block com El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. Www h&r block com Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. Www h&r block com Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. Www h&r block com Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. Www h&r block com Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. Www h&r block com La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. Www h&r block com Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. Www h&r block com   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. Www h&r block com   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. Www h&r block com La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. Www h&r block com No se ha vuelto a casar. Www h&r block com Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Www h&r block com Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Www h&r block com Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. Www h&r block com Ejemplo. Www h&r block com   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. Www h&r block com Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. Www h&r block com Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. Www h&r block com Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. Www h&r block com Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. Www h&r block com Vivienda traspasada por cónyuge. Www h&r block com   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. Www h&r block com Uso de vivienda después del divorcio. Www h&r block com   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. Www h&r block com Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. Www h&r block com Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. Www h&r block com En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. Www h&r block com Salud. Www h&r block com Circunstancias imprevistas. Www h&r block com Circunstancias imprevistas. Www h&r block com   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. Www h&r block com   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. Www h&r block com Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. Www h&r block com Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Www h&r block com Períodos de uso no calificado. Www h&r block com   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. Www h&r block com Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. Www h&r block com Excepciones. Www h&r block com   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. Www h&r block com Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. Www h&r block com La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. Www h&r block com La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. Www h&r block com La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. Www h&r block com Cálculos. Www h&r block com   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. Www h&r block com Ejemplo 1. Www h&r block com El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. Www h&r block com Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. Www h&r block com La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. Www h&r block com Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. Www h&r block com Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. Www h&r block com Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. Www h&r block com Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. Www h&r block com Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. Www h&r block com 321. Www h&r block com Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. Www h&r block com 321. Www h&r block com Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. Www h&r block com Ejemplo 2. Www h&r block com Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. Www h&r block com El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. Www h&r block com Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. Www h&r block com Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. Www h&r block com Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. Www h&r block com Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. Www h&r block com Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. Www h&r block com No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. Www h&r block com Depreciación después del 6 de mayo de 1997. Www h&r block com   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. Www h&r block com Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. Www h&r block com Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. Www h&r block com Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. Www h&r block com   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. Www h&r block com Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. Www h&r block com Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. Www h&r block com Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. Www h&r block com Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). Www h&r block com Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. Www h&r block com Ventas a plazos. Www h&r block com    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. Www h&r block com Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. Www h&r block com Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. Www h&r block com Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. Www h&r block com    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. Www h&r block com Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. Www h&r block com Hipoteca financiada por el vendedor. Www h&r block com   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. Www h&r block com Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. Www h&r block com Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). Www h&r block com El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. Www h&r block com Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. Www h&r block com Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. Www h&r block com Información adicional. Www h&r block com   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Www h&r block com Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. Www h&r block com Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. Www h&r block com   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. Www h&r block com Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. Www h&r block com Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. Www h&r block com Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. Www h&r block com Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Www h&r block com Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. Www h&r block com   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. Www h&r block com Expatriados. Www h&r block com   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. Www h&r block com El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). Www h&r block com Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. Www h&r block com S. Www h&r block com Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. Www h&r block com Vivienda destruida o expropiada. Www h&r block com   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. Www h&r block com   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. Www h&r block com Venta de participación restante. Www h&r block com   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. Www h&r block com Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. Www h&r block com Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Www h&r block com   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. Www h&r block com Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. Www h&r block com ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Www h&r block com ). Www h&r block com Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Www h&r block com Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. Www h&r block com Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. Www h&r block com Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. Www h&r block com Préstamos sujetos a reglas de recuperación. Www h&r block com   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. Www h&r block com La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. Www h&r block com Cuándo es aplicable la recuperación. Www h&r block com   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. Www h&r block com Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). Www h&r block com Cuándo no es aplicable la recuperación. Www h&r block com   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. Www h&r block com Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. Www h&r block com Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. Www h&r block com Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. Www h&r block com La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. Www h&r block com Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. Www h&r block com Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. Www h&r block com Enajena la vivienda con pérdidas. Www h&r block com Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. Www h&r block com El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Www h&r block com Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). Www h&r block com Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). Www h&r block com Aviso de cantidades. Www h&r block com   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. Www h&r block com Cómo calcular y declarar la recuperación. Www h&r block com    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. Www h&r block com Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. Www h&r block com Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. Www h&r block com Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. Www h&r block com Prev  Up  Next   Home   More Online Publications