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Www freetaxusa com taxes2011 12. Www freetaxusa com taxes2011   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. Www freetaxusa com taxes2011 Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. Www freetaxusa com taxes2011 Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. Www freetaxusa com taxes2011 Método 2. Www freetaxusa com taxes2011 RegalíasAgotamiento. Www freetaxusa com taxes2011 Carbón y mineral de hierro. Www freetaxusa com taxes2011 Venta de participación de bienes. Www freetaxusa com taxes2011 Parte de una futura producción vendida. Www freetaxusa com taxes2011 Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. Www freetaxusa com taxes2011 Programa gubernamental. Www freetaxusa com taxes2011 Reintegro de compensación por desempleo. Www freetaxusa com taxes2011 Retención de impuestos. Www freetaxusa com taxes2011 Reintegro de beneficios. Www freetaxusa com taxes2011 Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. Www freetaxusa com taxes2011 Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. Www freetaxusa com taxes2011 Medidas de ahorro de energía. Www freetaxusa com taxes2011 Unidad habitable. Www freetaxusa com taxes2011 Ingreso actual que se requiere distribuir. Www freetaxusa com taxes2011 Ingreso actual que no se requiere distribuir. Www freetaxusa com taxes2011 Cómo hacer la declaración. Www freetaxusa com taxes2011 Pérdidas. Www freetaxusa com taxes2011 Fideicomiso de un cesionario. Www freetaxusa com taxes2011 Remuneración para personas que no son empleados. Www freetaxusa com taxes2011 Director de una sociedad anónima. Www freetaxusa com taxes2011 Representante personal. Www freetaxusa com taxes2011 Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. Www freetaxusa com taxes2011 Notario público. Www freetaxusa com taxes2011 Funcionario de distrito electoral. Www freetaxusa com taxes2011 Pagos por complejidad del cuidado. Www freetaxusa com taxes2011 Mantenimiento del espacio en el hogar. Www freetaxusa com taxes2011 Declaración de pagos sujetos a impuestos. Www freetaxusa com taxes2011 Loterías y rifas. Www freetaxusa com taxes2011 Formulario W-2G. Www freetaxusa com taxes2011 Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. Www freetaxusa com taxes2011 Pensión o arreglo IRA heredado. Www freetaxusa com taxes2011 Recompensas o bonificaciones para empleados. Www freetaxusa com taxes2011 Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. Www freetaxusa com taxes2011 Pago por servicios. Www freetaxusa com taxes2011 Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). Www freetaxusa com taxes2011 Premios. Www freetaxusa com taxes2011 Indemnización por huelga y cierre patronal. Www freetaxusa com taxes2011 Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. Www freetaxusa com taxes2011 No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. Www freetaxusa com taxes2011 Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. Www freetaxusa com taxes2011 El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. Www freetaxusa com taxes2011 El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. Www freetaxusa com taxes2011 Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. Www freetaxusa com taxes2011 Deudas canceladas. Www freetaxusa com taxes2011 Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. Www freetaxusa com taxes2011 Fondos procedentes del seguro de vida. Www freetaxusa com taxes2011 Ingresos de sociedades colectivas. Www freetaxusa com taxes2011 Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. Www freetaxusa com taxes2011 Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). Www freetaxusa com taxes2011 Alquileres de bienes muebles. Www freetaxusa com taxes2011 Reintegros. Www freetaxusa com taxes2011 Regalías. Www freetaxusa com taxes2011 Beneficios por desempleo. Www freetaxusa com taxes2011 Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. Www freetaxusa com taxes2011 A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. Www freetaxusa com taxes2011 Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. Www freetaxusa com taxes2011 Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. Www freetaxusa com taxes2011 Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. Www freetaxusa com taxes2011 Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. Www freetaxusa com taxes2011 Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. Www freetaxusa com taxes2011 Ejemplo 1. Www freetaxusa com taxes2011 Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. Www freetaxusa com taxes2011 Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. Www freetaxusa com taxes2011 Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. Www freetaxusa com taxes2011 Ejemplo 2. Www freetaxusa com taxes2011 Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. Www freetaxusa com taxes2011 El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. Www freetaxusa com taxes2011 El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. Www freetaxusa com taxes2011 El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. Www freetaxusa com taxes2011 Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. Www freetaxusa com taxes2011 Ejemplo 3. Www freetaxusa com taxes2011 Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. Www freetaxusa com taxes2011 A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. Www freetaxusa com taxes2011 Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Www freetaxusa com taxes2011 Formulario 1099-B por trueque. Www freetaxusa com taxes2011   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. Www freetaxusa com taxes2011 Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. Www freetaxusa com taxes2011 El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. Www freetaxusa com taxes2011 Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. Www freetaxusa com taxes2011 No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. Www freetaxusa com taxes2011 Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. Www freetaxusa com taxes2011 Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. Www freetaxusa com taxes2011 Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). Www freetaxusa com taxes2011 Formulario 1099-C. Www freetaxusa com taxes2011   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. Www freetaxusa com taxes2011 La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. Www freetaxusa com taxes2011 Intereses incluidos en una deuda cancelada. Www freetaxusa com taxes2011   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. Www freetaxusa com taxes2011 El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. Www freetaxusa com taxes2011 Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . Www freetaxusa com taxes2011   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. Www freetaxusa com taxes2011 Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). Www freetaxusa com taxes2011 Préstamo hipotecario con descuento. Www freetaxusa com taxes2011   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. Www freetaxusa com taxes2011 Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. Www freetaxusa com taxes2011 Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. Www freetaxusa com taxes2011   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. Www freetaxusa com taxes2011 A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. Www freetaxusa com taxes2011 Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Www freetaxusa com taxes2011    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. Www freetaxusa com taxes2011 Vea Deuda excluida , más adelante. Www freetaxusa com taxes2011   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. Www freetaxusa com taxes2011 Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. Www freetaxusa com taxes2011 Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. Www freetaxusa com taxes2011   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. Www freetaxusa com taxes2011 Deuda de accionistas. Www freetaxusa com taxes2011   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. Www freetaxusa com taxes2011 Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. Www freetaxusa com taxes2011   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. Www freetaxusa com taxes2011 Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. Www freetaxusa com taxes2011 Reintegro de deuda cancelada. Www freetaxusa com taxes2011   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. Www freetaxusa com taxes2011 Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. Www freetaxusa com taxes2011 S. Www freetaxusa com taxes2011 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. Www freetaxusa com taxes2011 Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. Www freetaxusa com taxes2011 Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. Www freetaxusa com taxes2011 Éstas se explican a continuación. Www freetaxusa com taxes2011 Préstamos para estudiantes. Www freetaxusa com taxes2011   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. Www freetaxusa com taxes2011   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. Www freetaxusa com taxes2011 Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). Www freetaxusa com taxes2011   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. Www freetaxusa com taxes2011 Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. Www freetaxusa com taxes2011   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. Www freetaxusa com taxes2011    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. Www freetaxusa com taxes2011 Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. Www freetaxusa com taxes2011 Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. Www freetaxusa com taxes2011 Deuda deducible. Www freetaxusa com taxes2011   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. Www freetaxusa com taxes2011 Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. Www freetaxusa com taxes2011 Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Www freetaxusa com taxes2011 Precio reducido después de la compra. Www freetaxusa com taxes2011   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. Www freetaxusa com taxes2011 La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. Www freetaxusa com taxes2011 Deuda excluida. Www freetaxusa com taxes2011   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. Www freetaxusa com taxes2011 Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. Www freetaxusa com taxes2011 La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. Www freetaxusa com taxes2011 Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. Www freetaxusa com taxes2011 Consulte la Publicación 908, en inglés. Www freetaxusa com taxes2011 La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. Www freetaxusa com taxes2011 Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. Www freetaxusa com taxes2011 La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. Www freetaxusa com taxes2011 Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. Www freetaxusa com taxes2011 La cancelación es un regalo (donación). Www freetaxusa com taxes2011 La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. Www freetaxusa com taxes2011 Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Www freetaxusa com taxes2011 Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. Www freetaxusa com taxes2011 Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. Www freetaxusa com taxes2011 Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. Www freetaxusa com taxes2011 Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. Www freetaxusa com taxes2011 Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . Www freetaxusa com taxes2011 Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. Www freetaxusa com taxes2011 Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. Www freetaxusa com taxes2011 Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. Www freetaxusa com taxes2011 Pagos no recibidos a plazos. Www freetaxusa com taxes2011   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. Www freetaxusa com taxes2011 Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. Www freetaxusa com taxes2011 Pagos recibidos a plazos. Www freetaxusa com taxes2011   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. Www freetaxusa com taxes2011   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. Www freetaxusa com taxes2011 Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. Www freetaxusa com taxes2011 Cónyuge sobreviviente. Www freetaxusa com taxes2011   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. Www freetaxusa com taxes2011 Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. Www freetaxusa com taxes2011 Rescate de póliza a cambio de efectivo. Www freetaxusa com taxes2011   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. Www freetaxusa com taxes2011 En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. Www freetaxusa com taxes2011    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. Www freetaxusa com taxes2011 Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Www freetaxusa com taxes2011 Información adicional. Www freetaxusa com taxes2011   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. Www freetaxusa com taxes2011 Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. Www freetaxusa com taxes2011 Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. Www freetaxusa com taxes2011 Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. Www freetaxusa com taxes2011 Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. Www freetaxusa com taxes2011 Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. Www freetaxusa com taxes2011 Acuerdos viáticos. Www freetaxusa com taxes2011   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. Www freetaxusa com taxes2011 Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. Www freetaxusa com taxes2011 Exclusión por enfermedad mortal. Www freetaxusa com taxes2011    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. Www freetaxusa com taxes2011 Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. Www freetaxusa com taxes2011 Exclusión por enfermedad crónica. Www freetaxusa com taxes2011    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. Www freetaxusa com taxes2011 Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. Www freetaxusa com taxes2011 Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. Www freetaxusa com taxes2011 Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. Www freetaxusa com taxes2011 Excepción. Www freetaxusa com taxes2011   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. Www freetaxusa com taxes2011 Formulario 8853. Www freetaxusa com taxes2011   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. Www freetaxusa com taxes2011 No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. Www freetaxusa com taxes2011 Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. Www freetaxusa com taxes2011 Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. Www freetaxusa com taxes2011 Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. Www freetaxusa com taxes2011 Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. Www freetaxusa com taxes2011 El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. Www freetaxusa com taxes2011 Anexo K-1 (Formulario 1065). Www freetaxusa com taxes2011    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. Www freetaxusa com taxes2011 S. Www freetaxusa com taxes2011 Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. Www freetaxusa com taxes2011 Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. Www freetaxusa com taxes2011 Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. Www freetaxusa com taxes2011 Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Www freetaxusa com taxes2011 Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. Www freetaxusa com taxes2011 Empresa conjunta que reúne los requisitos. Www freetaxusa com taxes2011   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. Www freetaxusa com taxes2011 Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. Www freetaxusa com taxes2011 Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. Www freetaxusa com taxes2011 Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. Www freetaxusa com taxes2011 En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. Www freetaxusa com taxes2011 Anexo K-1 (Formulario 1120S). Www freetaxusa com taxes2011   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. Www freetaxusa com taxes2011 S. Www freetaxusa com taxes2011 Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. Www freetaxusa com taxes2011 Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. Www freetaxusa com taxes2011 Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. Www freetaxusa com taxes2011 Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Www freetaxusa com taxes2011 Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. Www freetaxusa com taxes2011 Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. Www freetaxusa com taxes2011 Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Www freetaxusa com taxes2011 También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. Www freetaxusa com taxes2011 Regla de beneficios tributarios. Www freetaxusa com taxes2011   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. Www freetaxusa com taxes2011 Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. Www freetaxusa com taxes2011 Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Www freetaxusa com taxes2011 Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. Www freetaxusa com taxes2011   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. Www freetaxusa com taxes2011 Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. Www freetaxusa com taxes2011   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. Www freetaxusa com taxes2011 El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. Www freetaxusa com taxes2011 El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. Www freetaxusa com taxes2011 Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. Www freetaxusa com taxes2011 Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. Www freetaxusa com taxes2011   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. Www freetaxusa com taxes2011 Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. Www freetaxusa com taxes2011 Reembolso de intereses hipotecarios. Www freetaxusa com taxes2011    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. Www freetaxusa com taxes2011 No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. Www freetaxusa com taxes2011 Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. Www freetaxusa com taxes2011 Intereses sobre la recuperación. Www freetaxusa com taxes2011   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. Www freetaxusa com taxes2011 Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. Www freetaxusa com taxes2011 Recuperación y gastos en el mismo año. Www freetaxusa com taxes2011   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. Www freetaxusa com taxes2011 Recuperación de 2 años o más. Www freetaxusa com taxes2011   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. Www freetaxusa com taxes2011 Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. Www freetaxusa com taxes2011 Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. Www freetaxusa com taxes2011 Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. Www freetaxusa com taxes2011 Dónde hacer la declaración. Www freetaxusa com taxes2011   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Www freetaxusa com taxes2011 No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Www freetaxusa com taxes2011 Límite de deducción estándar. Www freetaxusa com taxes2011   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. Www freetaxusa com taxes2011 Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). Www freetaxusa com taxes2011 Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. Www freetaxusa com taxes2011 Ejemplo. Www freetaxusa com taxes2011 Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. Www freetaxusa com taxes2011 Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. Www freetaxusa com taxes2011 Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. Www freetaxusa com taxes2011 En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. Www freetaxusa com taxes2011 La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. Www freetaxusa com taxes2011 El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. Www freetaxusa com taxes2011 Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. Www freetaxusa com taxes2011 Deducción estándar para años anteriores. Www freetaxusa com taxes2011   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. Www freetaxusa com taxes2011 Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. Www freetaxusa com taxes2011 Ejemplo. Www freetaxusa com taxes2011 Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. Www freetaxusa com taxes2011 Sus deducciones detalladas fueron $12,350. Www freetaxusa com taxes2011 La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. Www freetaxusa com taxes2011 En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. Www freetaxusa com taxes2011 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. Www freetaxusa com taxes2011 Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. Www freetaxusa com taxes2011 Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). Www freetaxusa com taxes2011 Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. Www freetaxusa com taxes2011   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. Www freetaxusa com taxes2011 La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. Www freetaxusa com taxes2011 Ejemplo. Www freetaxusa com taxes2011 En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. Www freetaxusa com taxes2011 De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. Www freetaxusa com taxes2011 5% de sus ingresos brutos ajustados. Www freetaxusa com taxes2011 Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. Www freetaxusa com taxes2011 En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. Www freetaxusa com taxes2011 La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. Www freetaxusa com taxes2011 Otras recuperaciones. Www freetaxusa com taxes2011   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. Www freetaxusa com taxes2011 Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. Www freetaxusa com taxes2011 En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. Www freetaxusa com taxes2011 Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. Www freetaxusa com taxes2011 Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. Www freetaxusa com taxes2011    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Www freetaxusa com taxes2011 Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. Www freetaxusa com taxes2011 Cómo declarar ingresos no comerciales. Www freetaxusa com taxes2011   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. Www freetaxusa com taxes2011 Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. Www freetaxusa com taxes2011 Cómo declarar gastos no comerciales. Www freetaxusa com taxes2011   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. Www freetaxusa com taxes2011 También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. Www freetaxusa com taxes2011   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. Www freetaxusa com taxes2011 Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . Www freetaxusa com taxes2011 Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. Www freetaxusa com taxes2011 O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. Www freetaxusa com taxes2011 Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. Www freetaxusa com taxes2011 Tipo de deducción. Www freetaxusa com taxes2011   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. Www freetaxusa com taxes2011 Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. Www freetaxusa com taxes2011 Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). Www freetaxusa com taxes2011 Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Www freetaxusa com taxes2011 Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Www freetaxusa com taxes2011 Beneficios del Seguro Social reintegrados. Www freetaxusa com taxes2011   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. Www freetaxusa com taxes2011 Reintegro de $3,000 o menos. Www freetaxusa com taxes2011   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. Www freetaxusa com taxes2011 Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Www freetaxusa com taxes2011 Reintegro superior a $3,000. Www freetaxusa com taxes2011   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). Www freetaxusa com taxes2011 Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. Www freetaxusa com taxes2011 Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. Www freetaxusa com taxes2011 Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. Www freetaxusa com taxes2011 Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. Www freetaxusa com taxes2011 Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. Www freetaxusa com taxes2011 Cada instancia de reintegro no se considera por separado. Www freetaxusa com taxes2011 Método 1. Www freetaxusa com taxes2011   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. Www freetaxusa com taxes2011 Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Www freetaxusa com taxes2011 Método 2. Www freetaxusa com taxes2011   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. Www freetaxusa com taxes2011 Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. Www freetaxusa com taxes2011 Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. Www freetaxusa com taxes2011 Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. Www freetaxusa com taxes2011 Éste es el crédito. Www freetaxusa com taxes2011 Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). Www freetaxusa com taxes2011   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. Www freetaxusa com taxes2011 Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. Www freetaxusa com taxes2011 R. Www freetaxusa com taxes2011 C. Www freetaxusa com taxes2011 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. Www freetaxusa com taxes2011   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. Www freetaxusa com taxes2011 Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Www freetaxusa com taxes2011   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. Www freetaxusa com taxes2011 Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. Www freetaxusa com taxes2011 Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. Www freetaxusa com taxes2011 Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. Www freetaxusa com taxes2011 Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. Www freetaxusa com taxes2011   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. Www freetaxusa com taxes2011 Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. Www freetaxusa com taxes2011 Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. Www freetaxusa com taxes2011 S. Www freetaxusa com taxes2011 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. Www freetaxusa com taxes2011 Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. Www freetaxusa com taxes2011 Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. Www freetaxusa com taxes2011 En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Www freetaxusa com taxes2011 Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. Www freetaxusa com taxes2011 , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Www freetaxusa com taxes2011 Derechos de autor y patentes. Www freetaxusa com taxes2011   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. Www freetaxusa com taxes2011 Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. Www freetaxusa com taxes2011 Propiedades de petróleo, gas y minerales. Www freetaxusa com taxes2011   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. Www freetaxusa com taxes2011 Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. Www freetaxusa com taxes2011 , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. Www freetaxusa com taxes2011 Agotamiento. Www freetaxusa com taxes2011   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. Www freetaxusa com taxes2011 Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. Www freetaxusa com taxes2011 Carbón y mineral de hierro. Www freetaxusa com taxes2011   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. Www freetaxusa com taxes2011 Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. Www freetaxusa com taxes2011 Venta de participación de bienes. Www freetaxusa com taxes2011   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. Www freetaxusa com taxes2011 En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Www freetaxusa com taxes2011 Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Www freetaxusa com taxes2011   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. Www freetaxusa com taxes2011 Parte de una futura producción vendida. Www freetaxusa com taxes2011   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. Www freetaxusa com taxes2011 No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. Www freetaxusa com taxes2011   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. Www freetaxusa com taxes2011 Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. Www freetaxusa com taxes2011 Compensación por desempleo. Www freetaxusa com taxes2011    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. Www freetaxusa com taxes2011 Debe recibir un Formulario 1099-G. Www freetaxusa com taxes2011 En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. Www freetaxusa com taxes2011 En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Www freetaxusa com taxes2011 Tipos de compensación por desempleo. Www freetaxusa com taxes2011   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. Www freetaxusa com taxes2011 Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. Www freetaxusa com taxes2011 Beneficios del seguro estatal por desempleo. Www freetaxusa com taxes2011 Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. Www freetaxusa com taxes2011 Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. Www freetaxusa com taxes2011 (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. Www freetaxusa com taxes2011 Consulte el capítulo 5 para obtener más información). Www freetaxusa com taxes2011 Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). Www freetaxusa com taxes2011 Ayuda para el desempleo según la Robert T. Www freetaxusa com taxes2011 Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Www freetaxusa com taxes2011 Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). Www freetaxusa com taxes2011 Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). Www freetaxusa com taxes2011 Programa gubernamental. Www freetaxusa com taxes2011   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. Www freetaxusa com taxes2011 Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. Www freetaxusa com taxes2011 Reintegro de compensación por desempleo. Www freetaxusa com taxes2011   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Www freetaxusa com taxes2011 En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. Www freetaxusa com taxes2011 Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. Www freetaxusa com taxes2011 Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. Www freetaxusa com taxes2011 Retención de impuestos. Www freetaxusa com taxes2011   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. Www freetaxusa com taxes2011 Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. Www freetaxusa com taxes2011 Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. Www freetaxusa com taxes2011    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. Www freetaxusa com taxes2011 Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Www freetaxusa com taxes2011 Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . Www freetaxusa com taxes2011 Beneficios suplementarios de desempleo. Www freetaxusa com taxes2011   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. Www freetaxusa com taxes2011 Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. Www freetaxusa com taxes2011 Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. Www freetaxusa com taxes2011 Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. Www freetaxusa com taxes2011 Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Www freetaxusa com taxes2011 Reintegro de beneficios. Www freetaxusa com taxes2011   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. Www freetaxusa com taxes2011 Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. Www freetaxusa com taxes2011 Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. Www freetaxusa com taxes2011   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. Www freetaxusa com taxes2011 (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Www freetaxusa com taxes2011 Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. Www freetaxusa com taxes2011 Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. Www freetaxusa com taxes2011 Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. Www freetaxusa com taxes2011 Fondo privado de desempleo. Www freetaxusa com taxes2011   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. Www freetaxusa com taxes2011 Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. Www freetaxusa com taxes2011 Pagos por un sindicato. Www freetaxusa com taxes2011   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. Www freetaxusa com taxes2011 No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. Www freetaxusa com taxes2011 Salario anual garantizado. Www freetaxusa com taxes2011   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. Www freetaxusa com taxes2011 Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Www freetaxusa com taxes2011 Empleados estatales. Www freetaxusa com taxes2011   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. Www freetaxusa com taxes2011 Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. Www freetaxusa com taxes2011 Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. Www freetaxusa com taxes2011 Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. Www freetaxusa com taxes2011 Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. Www freetaxusa com taxes2011 No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. Www freetaxusa com taxes2011 En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. Www freetaxusa com taxes2011 Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. Www freetaxusa com taxes2011   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. Www freetaxusa com taxes2011 El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. Www freetaxusa com taxes2011 Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. Www freetaxusa com taxes2011 Personas incapacitadas. Www freetaxusa com taxes2011   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. Www freetaxusa com taxes2011 Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. Www freetaxusa com taxes2011 Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. Www freetaxusa com taxes2011 Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Www freetaxusa com taxes2011    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. Www freetaxusa com taxes2011 Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Www freetaxusa com taxes2011 Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. Www freetaxusa com taxes2011 No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. Www freetaxusa com taxes2011 Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. Www freetaxusa com taxes2011 Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. Www freetaxusa com taxes2011 Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. Www freetaxusa com taxes2011 Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . Www freetaxusa com taxes2011 Pagos de asistencia en caso de desastres. Www freetaxusa com taxes2011   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. Www freetaxusa com taxes2011 Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. Www freetaxusa com taxes2011 Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. Www freetaxusa com taxes2011 La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. Www freetaxusa com taxes2011   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. Www freetaxusa com taxes2011   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. Www freetaxusa com taxes2011 Pagos para la mitigación de desastres. Www freetaxusa com taxes2011   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. Www freetaxusa com taxes2011 Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. Www freetaxusa com taxes2011 Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. Www freetaxusa com taxes2011 Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. Www freetaxusa com taxes2011 Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Www freetaxusa com taxes2011 Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). Www freetaxusa com taxes2011   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. Www freetaxusa com taxes2011 Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). Www freetaxusa com taxes2011   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. Www freetaxusa com taxes2011 Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. Www freetaxusa com taxes2011   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. Www freetaxusa com taxes2011 Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. Www freetaxusa com taxes2011 Medicare. Www freetaxusa com taxes2011   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. Www freetaxusa com taxes2011 Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). Www freetaxusa com taxes2011 Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). Www freetaxusa com taxes2011   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. Www freetaxusa com taxes2011 Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. Www freetaxusa com taxes2011 Programa de Nutrición para Ancianos. Www freetaxusa com taxes2011    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. Www freetaxusa com taxes2011 Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. Www freetaxusa com taxes2011 Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. Www freetaxusa com taxes2011   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. Www freetaxusa com taxes2011 Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. Www freetaxusa com taxes2011 Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee
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Employee Tool & Equipment Plans

This resource page provides information and guidance related to Employee Tool and Equipment Plans, sometimes called Service Technician’s Tool Reimbursement Plans (Tool Plans). Tool Plans are programs that are marketed in various industries including auto dealership and repair facilities and other trades that require employees to provide their own tools. The plans typically purport to receive tax-favored treatment as “accountable plans” under Internal Revenue Code § 62(c) and the accompanying regulations.

Available Guidance and other Information

View recent Department of Justice activity

Revenue Rule 2012-25
Revenue Rule 2012-25 clarifies that an arrangement that recharacterizes taxable wages as nontaxable reimbursements or allowances does not satisfy the business connection requirement of the accountable plan rules under § 62(c) and the applicable regulations.  The ruling includes three examples of programs that do not satisfy the business connection requirement of the accountable plan rules because they impermissibly recharacterize wages.  It also includes an example in which the reimbursement arrangement satisfies the business connection requirement of the accountable plan rules because the employer’s plan only reimburses employees when a deductible business expense has been incurred in connection with performing services for the employer and the reimbursement is not in lieu of wages that the employees would otherwise receive.

ILM 201120021
A reimbursement or other expense allowance arrangement that pays an amount regardless of whether an expense is paid or incurred or reasonably expected to be paid or incurred by the employee in performing services for the employer violates the business connection requirement of an accountable plan. Specifically, such an arrangement violates the business connection’s reimbursement requirement under Treas. Reg. § 1.62-2(d)(3)(i). Accordingly, payments made under the arrangement are treated as made under a nonaccountable plan. Amounts treated as paid under a nonaccountable plan must be included in the employee’s gross income for the taxable year, are subject to withholding and payment of employment taxes, and must be reported as wages or other compensation on the employee’s Form W-2.

Employee Tool & Equipment Plans Alert
The Internal Revenue Service has established a compliance team to address significant concerns with certain Employee Tool and Equipment Plans that purport to receive tax-favored treatment as accountable plans.

IRS Letter Ruling 200930029
An employer's expense reimbursement plan satisfies the business connection, substantiation, and return of excess requirements of an accountable plan.  Payments made under the Plan in accordance with the terms of the plan will be excluded from the Technician’s income and will not be wages subject to the withholding and payment of employment taxes.

Chief Counsel Advice -   ILM 200745018
A legal memorandum that concludes that an employer's tool reimbursement plan does not satisfy the requirements of an accountable plan. 

Revenue Ruling 2005-52
This ruling holds that tool allowances paid to employees are not paid under an accountable plan because the substantiation and return of excess requirements are not met. 

 

Page Last Reviewed or Updated: 13-Feb-2014

The Www Freetaxusa Com Taxes2011

Www freetaxusa com taxes2011 Publication 537 - Introductory Material Table of Contents Future Developments Reminder IntroductionOrdering forms and publications. Www freetaxusa com taxes2011 Tax questions. Www freetaxusa com taxes2011 Useful Items - You may want to see: Future Developments For the latest information about developments related to Publication 537, such as legislation enacted after it was published, go to www. Www freetaxusa com taxes2011 irs. Www freetaxusa com taxes2011 gov/pub537. Www freetaxusa com taxes2011 Reminder Photographs of missing children. Www freetaxusa com taxes2011  The Internal Revenue Service (IRS) is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Www freetaxusa com taxes2011 Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Www freetaxusa com taxes2011 You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Www freetaxusa com taxes2011 Introduction Note. Www freetaxusa com taxes2011 Section references within this publication are to the Internal Revenue Code and regulation references are to the Income Tax Regulations under the Code. Www freetaxusa com taxes2011 An installment sale is a sale of property where you receive at least one payment after the tax year of the sale. Www freetaxusa com taxes2011 If you realize a gain on an installment sale, you may be able to report part of your gain when you receive each payment. Www freetaxusa com taxes2011 This method of reporting gain is called the installment method. Www freetaxusa com taxes2011 You cannot use the installment method to report a loss. Www freetaxusa com taxes2011 You can choose to report all of your gain in the year of sale. Www freetaxusa com taxes2011 This publication discusses the general rules that apply to using the installment method. Www freetaxusa com taxes2011 It also discusses more complex rules that apply only when certain conditions exist or certain types of property are sold. Www freetaxusa com taxes2011 If you sell your home or other nonbusiness property under an installment plan, you may need to read only the General Rules . Www freetaxusa com taxes2011 If you sell business or rental property or have a like-kind exchange or other complex situation, also see the appropriate discussion under Other Rules . Www freetaxusa com taxes2011 Comments and suggestions. Www freetaxusa com taxes2011   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Www freetaxusa com taxes2011   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Www freetaxusa com taxes2011 NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Www freetaxusa com taxes2011 Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Www freetaxusa com taxes2011   You can send your comments from www. Www freetaxusa com taxes2011 irs. Www freetaxusa com taxes2011 gov/formspubs/. Www freetaxusa com taxes2011 Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications. Www freetaxusa com taxes2011 ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Www freetaxusa com taxes2011 Ordering forms and publications. Www freetaxusa com taxes2011   Visit www. Www freetaxusa com taxes2011 irs. Www freetaxusa com taxes2011 gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Www freetaxusa com taxes2011 Internal Revenue Service 1201 N. Www freetaxusa com taxes2011 Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Www freetaxusa com taxes2011   If you have a tax question, check the information available on IRS. Www freetaxusa com taxes2011 gov or call 1-800-829-1040. Www freetaxusa com taxes2011 We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Www freetaxusa com taxes2011 Useful Items - You may want to see: Publication 523 Selling Your Home 541 Partnerships 544 Sales and Other Dispositions of Assets 550 Investment Income and Expenses 551 Basis of Assets 4895 Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 Form (and Instructions) 4797 Sales of Business Property 6252 Installment Sale Income  See How To Get Tax Help near the end of this publication for information about getting publications and forms. Www freetaxusa com taxes2011 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications