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Where to file my state taxes for free 8. Where to file my state taxes for free   Qualified Tuition Program (QTP) Table of Contents Introduction What Is a Qualified Tuition ProgramDesignated beneficiary. Where to file my state taxes for free Half-time student. Where to file my state taxes for free How Much Can You Contribute Are Distributions TaxableFiguring the Taxable Portion of a Distribution Additional Tax on Taxable Distributions Rollovers and Other TransfersRollovers Changing the Designated Beneficiary Introduction Qualified tuition programs (QTPs) are also called “529 plans. Where to file my state taxes for free ” States may establish and maintain programs that allow you to either prepay or contribute to an account for paying a student's qualified education expenses at a postsecondary institution. Where to file my state taxes for free Eligible educational institutions may establish and maintain programs that allow you to prepay a student's qualified education expenses. Where to file my state taxes for free If you prepay tuition, the student (designated beneficiary) will be entitled to a waiver or a payment of qualified education expenses. Where to file my state taxes for free You cannot deduct either payments or contributions to a QTP. Where to file my state taxes for free For information on a specific QTP, you will need to contact the state agency or eligible educational institution that established and maintains it. Where to file my state taxes for free What is the tax benefit of a QTP. Where to file my state taxes for free   No tax is due on a distribution from a QTP unless the amount distributed is greater than the beneficiary's adjusted qualified education expenses. Where to file my state taxes for free See Are Distributions Taxable , later, for more information. Where to file my state taxes for free    Even if a QTP is used to finance a student's education, the student or the student's parents still may be eligible to claim the American opportunity credit or the lifetime learning credit. Where to file my state taxes for free See Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits, later. Where to file my state taxes for free What Is a Qualified Tuition Program A qualified tuition program is a program set up to allow you to either prepay, or contribute to an account established for paying, a student's qualified education expenses at an eligible educational institution. Where to file my state taxes for free QTPs can be established and maintained by states (or agencies or instrumentalities of a state) and eligible educational institutions. Where to file my state taxes for free The program must meet certain requirements. Where to file my state taxes for free Your state government or the eligible educational institution in which you are interested can tell you whether or not they participate in a QTP. Where to file my state taxes for free Qualified education expenses. Where to file my state taxes for free   These are expenses related to enrollment or attendance at an Eligible educational institution (defined later). Where to file my state taxes for free As shown in the following list, to be qualified, some of the expenses must be required by the institution and some must be incurred by students who are enrolled at least half-time. Where to file my state taxes for free See Half-time student , later. Where to file my state taxes for free The following expenses must be required for enrollment or attendance of a Designated beneficiary (defined later) at an eligible educational institution. Where to file my state taxes for free Tuition and fees. Where to file my state taxes for free Books, supplies, and equipment. Where to file my state taxes for free Expenses for special needs services needed by a special needs beneficiary must be incurred in connection with enrollment or attendance at an eligible educational institution. Where to file my state taxes for free Expenses for room and board must be incurred by students who are enrolled at least half-time. Where to file my state taxes for free The expense for room and board qualifies only to the extent that it is not more than the greater of the following two amounts. Where to file my state taxes for free The allowance for room and board, as determined by the eligible educational institution, that was included in the cost of attendance (for federal financial aid purposes) for a particular academic period and living arrangement of the student. Where to file my state taxes for free The actual amount charged if the student is residing in housing owned or operated by the eligible educational institution. Where to file my state taxes for free You will need to contact the eligible educational institution for qualified room and board costs. Where to file my state taxes for free    For tax years after 2010, the purchase of computer technology or equipment is only a qualified education expense if the computer technology or equipment is required for enrollment or attendance at an eligible institution. Where to file my state taxes for free Designated beneficiary. Where to file my state taxes for free   The designated beneficiary is generally the student (or future student) for whom the QTP is intended to provide benefits. Where to file my state taxes for free The designated beneficiary can be changed after participation in the QTP begins. Where to file my state taxes for free If a state or local government or certain tax-exempt organizations purchase an interest in a QTP as part of a scholarship program, the designated beneficiary is the person who receives the interest as a scholarship. Where to file my state taxes for free Half-time student. Where to file my state taxes for free   A student is enrolled “at least half-time” if he or she is enrolled for at least half the full-time academic workload for the course of study the student is pursuing, as determined under the standards of the school where the student is enrolled. Where to file my state taxes for free Eligible educational institution. Where to file my state taxes for free   For purposes of a QTP, this is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. Where to file my state taxes for free S. Where to file my state taxes for free Department of Education. Where to file my state taxes for free It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Where to file my state taxes for free The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. Where to file my state taxes for free   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. Where to file my state taxes for free S. Where to file my state taxes for free Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. Where to file my state taxes for free   How Much Can You Contribute Contributions to a QTP on behalf of any beneficiary cannot be more than the amount necessary to provide for the qualified education expenses of the beneficiary. Where to file my state taxes for free There are no income restrictions on the individual contributors. Where to file my state taxes for free You can contribute to both a QTP and a Coverdell ESA in the same year for the same designated beneficiary. Where to file my state taxes for free   Are Distributions Taxable The part of a distribution representing the amount paid or contributed to a QTP does not have to be included in income. Where to file my state taxes for free This is a return of the investment in the plan. Where to file my state taxes for free The designated beneficiary generally does not have to include in income any earnings distributed from a QTP if the total distribution is less than or equal to adjusted qualified education expenses (defined under Figuring the Taxable Portion of a Distribution , later). Where to file my state taxes for free Earnings and return of investment. Where to file my state taxes for free    You will receive a Form 1099-Q, from each of the programs from which you received a QTP distribution in 2013. Where to file my state taxes for free The amount of your gross distribution (box 1) shown on each form will be divided between your earnings (box 2) and your basis, or return of investment (box 3). Where to file my state taxes for free Form 1099-Q should be sent to you by January 31, 2014. Where to file my state taxes for free Figuring the Taxable Portion of a Distribution To determine if total distributions for the year are more or less than the amount of qualified education expenses, you must compare the total of all QTP distributions for the tax year to the adjusted qualified education expenses. Where to file my state taxes for free Adjusted qualified education expenses. Where to file my state taxes for free   This amount is the total qualified education expenses reduced by any tax-free educational assistance. Where to file my state taxes for free Tax-free educational assistance includes: The tax-free part of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Pell grants (see Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. Where to file my state taxes for free Taxable earnings. Where to file my state taxes for free   Use the following steps to figure the taxable part. Where to file my state taxes for free Multiply the total distributed earnings shown in box 2 of Form 1099-Q by a fraction. Where to file my state taxes for free The numerator is the adjusted qualified education expenses paid during the year and the denominator is the total amount distributed during the year. Where to file my state taxes for free Subtract the amount figured in (1) from the total distributed earnings. Where to file my state taxes for free The result is the amount the beneficiary must include in income. Where to file my state taxes for free Report it on Form 1040 or Form 1040NR, line 21. Where to file my state taxes for free Example 1. Where to file my state taxes for free In 2007, Sara Clarke's parents opened a savings account for her with a QTP maintained by their state government. Where to file my state taxes for free Over the years they contributed $18,000 to the account. Where to file my state taxes for free The total balance in the account was $27,000 on the date the distribution was made. Where to file my state taxes for free In the summer of 2013, Sara enrolled in college and had $8,300 of qualified education expenses for the rest of the year. Where to file my state taxes for free She paid her college expenses from the following sources. Where to file my state taxes for free   Gift from parents $1,600     Partial tuition scholarship (tax-free) 3,100     QTP distribution 5,300           Before Sara can determine the taxable part of her QTP distribution, she must reduce her total qualified education expenses by any tax-free educational assistance. Where to file my state taxes for free   Total qualified education expenses $8,300     Minus: Tax-free educational assistance −3,100     Equals: Adjusted qualified  education expenses (AQEE) $5,200   Since the remaining expenses ($5,200) are less than the QTP distribution, part of the earnings will be taxable. Where to file my state taxes for free Sara's Form 1099-Q shows that $950 of the QTP distribution is earnings. Where to file my state taxes for free Sara figures the taxable part of the distributed earnings as follows. Where to file my state taxes for free   1. Where to file my state taxes for free $950 (earnings) × $5,200 AQEE  $5,300 distribution           =$932 (tax-free earnings)     2. Where to file my state taxes for free $950 (earnings)−$932 (tax-free earnings)     =$18 (taxable earnings)  Sara must include $18 in income (Form 1040, line 21) as distributed QTP earnings not used for adjusted qualified education expenses. Where to file my state taxes for free Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits An American opportunity or lifetime learning credit (education credit) can be claimed in the same year the beneficiary takes a tax-free distribution from a QTP, as long as the same expenses are not used for both benefits. Where to file my state taxes for free This means that after the beneficiary reduces qualified education expenses by tax-free educational assistance, he or she must further reduce them by the expenses taken into account in determining the credit. Where to file my state taxes for free Example 2. Where to file my state taxes for free Assume the same facts as in Example 1 , except that Sara's parents claimed an American opportunity credit of $2,500 (based on $4,000 expenses). Where to file my state taxes for free   Total qualified education expenses $8,300     Minus: Tax-free educational assistance −3,100     Minus: Expenses taken into account  in figuring American opportunity credit −4,000     Equals: Adjusted qualified  education expenses (AQEE) $1,200           The taxable part of the distribution is figured as follows. Where to file my state taxes for free   1. Where to file my state taxes for free $950 (earnings) × $1,200 AQEE  $5,300 distribution           =$215 (tax-free earnings)     2. Where to file my state taxes for free $950 (earnings)−$215 (tax-free earnings)     =$735 (taxable earnings)       Sara must include $735 in income (Form 1040, line 21). Where to file my state taxes for free This represents distributed earnings not used for adjusted qualified education expenses. Where to file my state taxes for free Coordination With Coverdell ESA Distributions If a designated beneficiary receives distributions from both a QTP and a Coverdell ESA in the same year, and the total of these distributions is more than the beneficiary's adjusted qualified higher education expenses, the expenses must be allocated between the distributions. Where to file my state taxes for free For purposes of this allocation, disregard any qualified elementary and secondary education expenses. Where to file my state taxes for free Example 3. Where to file my state taxes for free Assume the same facts as in Example 2 , except that instead of receiving a $5,300 distribution from her QTP, Sara received $4,600 from that account and $700 from her Coverdell ESA. Where to file my state taxes for free In this case, Sara must allocate her $1,200 of adjusted qualified higher education expenses (AQHEE) between the two distributions. Where to file my state taxes for free   $1,200 AQHEE × $700 ESA distribution  $5,300 total distribution = $158 AQHEE (ESA)     $1,200 AQHEE × $4,600 QTP distribution  $5,300 total distribution = $1,042 AQHEE (QTP)   Sara then figures the taxable portion of her Coverdell ESA distribution based on qualified higher education expenses of $158, and the taxable portion of her QTP distribution based on the other $1,042. Where to file my state taxes for free Note. Where to file my state taxes for free If you are required to allocate your expenses between Coverdell ESA and QTP distributions, and you have adjusted qualified elementary and secondary education expenses, see the examples in chapter 7, Coverdell Education Savings Account under Coordination With Qualified Tuition Program (QTP) Distributions . Where to file my state taxes for free Coordination With Tuition and Fees Deduction. Where to file my state taxes for free   A tuition and fees deduction can be claimed in the same year the beneficiary takes a tax-free distribution from a QTP, as long as the same expenses are not used for both benefits. Where to file my state taxes for free Losses on QTP Investments If you have a loss on your investment in a QTP account, you may be able to take the loss on your income tax return. Where to file my state taxes for free You can take the loss only when all amounts from that account have been distributed and the total distributions are less than your unrecovered basis. Where to file my state taxes for free Your basis is the total amount of contributions to that QTP account. Where to file my state taxes for free You claim the loss as a miscellaneous itemized deduction on Schedule A (Form 1040), line 23 (Schedule A (Form 1040NR), line 9), subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Where to file my state taxes for free If you have distributions from more than one QTP account during a year, you must combine the information (amount of distribution, basis, etc. Where to file my state taxes for free ) from all such accounts in order to determine your taxable earnings for the year. Where to file my state taxes for free By doing this, the loss from one QTP account reduces the distributed earnings (if any) from any other QTP accounts. Where to file my state taxes for free Example 1. Where to file my state taxes for free In 2013, Taylor received a final distribution of $1,000 from QTP #1. Where to file my state taxes for free His unrecovered basis in that account before the distribution was $3,000. Where to file my state taxes for free If Taylor itemizes his deductions, he can claim the $2,000 loss on Schedule A (Form 1040). Where to file my state taxes for free Example 2. Where to file my state taxes for free Assume the same facts as in Example 1 , except that Taylor also had a distribution of $9,000 from QTP #2, giving him total distributions for 2013 of $10,000. Where to file my state taxes for free His total basis in these distributions was $4,500 ($3,000 for QTP #1 and $1,500 for QTP #2). Where to file my state taxes for free Taylor's adjusted qualified education expenses for 2013 totaled $6,000. Where to file my state taxes for free In order to figure his taxable earnings, Taylor combines the two accounts and determines his taxable earnings as follows. Where to file my state taxes for free   1. Where to file my state taxes for free $10,000 (total distribution)−$4,500 (basis portion of distribution)     = $5,500 (earnings included in distribution)   2. Where to file my state taxes for free $5,500 (earnings) x $6,000 AQEE  $10,000 distribution           =$3,300 (tax-free earnings)     3. Where to file my state taxes for free $5,500 (earnings)−$3,300 (tax-free earnings)     =$2,200 (taxable earnings)                 Taylor must include $2,200 in income on Form 1040, line 21. Where to file my state taxes for free Because Taylor's accounts must be combined, he cannot deduct his $2,000 loss (QTP #1) on Schedule A (Form 1040). Where to file my state taxes for free Instead, the $2,000 loss reduces the total earnings that were distributed, thereby reducing his taxable earnings. Where to file my state taxes for free Additional Tax on Taxable Distributions Generally, if you receive a taxable distribution, you also must pay a 10% additional tax on the amount included in income. Where to file my state taxes for free Exceptions. Where to file my state taxes for free   The 10% additional tax does not apply to distributions: Paid to a beneficiary (or to the estate of the designated beneficiary) on or after the death of the designated beneficiary. Where to file my state taxes for free Made because the designated beneficiary is disabled. Where to file my state taxes for free A person is considered to be disabled if he or she shows proof that he or she cannot do any substantial gainful activity because of his or her physical or mental condition. Where to file my state taxes for free A physician must determine that his or her condition can be expected to result in death or to be of long-continued and indefinite duration. Where to file my state taxes for free Included in income because the designated beneficiary received: A tax-free scholarship or fellowship (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), or Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. Where to file my state taxes for free Made on account of the attendance of the designated beneficiary at a U. Where to file my state taxes for free S. Where to file my state taxes for free military academy (such as the USNA at Annapolis). Where to file my state taxes for free This exception applies only to the extent that the amount of the distribution does not exceed the costs of advanced education (as defined in section 2005(d)(3) of title 10 of the U. Where to file my state taxes for free S. Where to file my state taxes for free Code) attributable to such attendance. Where to file my state taxes for free Included in income only because the qualified education expenses were taken into account in determining the American opportunity or lifetime learning credit (see Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits , earlier. Where to file my state taxes for free ) Exception (3) applies only to the extent the distribution is not more than the scholarship, allowance, or payment. Where to file my state taxes for free Figuring the additional tax. Where to file my state taxes for free    Use Part II of Form 5329, to figure any additional tax. Where to file my state taxes for free Report the amount on Form 1040, line 58, or Form 1040NR, line 56. Where to file my state taxes for free Rollovers and Other Transfers Assets can be rolled over or transferred from one QTP to another. Where to file my state taxes for free In addition, the designated beneficiary can be changed without transferring accounts. Where to file my state taxes for free Rollovers Any amount distributed from a QTP is not taxable if it is rolled over to another QTP for the benefit of the same beneficiary or for the benefit of a member of the beneficiary's family (including the beneficiary's spouse). Where to file my state taxes for free An amount is rolled over if it is paid to another QTP within 60 days after the date of the distribution. Where to file my state taxes for free Do not report qualifying rollovers (those that meet the above criteria) anywhere on Form 1040 or 1040NR. Where to file my state taxes for free These are not taxable distributions. Where to file my state taxes for free Members of the beneficiary's family. Where to file my state taxes for free   For these purposes, the beneficiary's family includes the beneficiary's spouse and the following other relatives of the beneficiary. Where to file my state taxes for free Son, daughter, stepchild, foster child, adopted child, or a descendant of any of them. Where to file my state taxes for free Brother, sister, stepbrother, or stepsister. Where to file my state taxes for free Father or mother or ancestor of either. Where to file my state taxes for free Stepfather or stepmother. Where to file my state taxes for free Son or daughter of a brother or sister. Where to file my state taxes for free Brother or sister of father or mother. Where to file my state taxes for free Son-in-law, daughter-in-law, father-in-law, mother-in-law, brother-in-law, or sister-in-law. Where to file my state taxes for free The spouse of any individual listed above. Where to file my state taxes for free First cousin. Where to file my state taxes for free Example. Where to file my state taxes for free When Aaron graduated from college last year he had $5,000 left in his QTP. Where to file my state taxes for free He wanted to give this money to his younger brother, who was in junior high school. Where to file my state taxes for free In order to avoid paying tax on the distribution of the amount remaining in his account, Aaron contributed the same amount to his brother's QTP within 60 days of the distribution. Where to file my state taxes for free If the rollover is to another QTP for the same beneficiary, only one rollover is allowed within 12 months of a previous transfer to any QTP for that designated beneficiary. Where to file my state taxes for free Changing the Designated Beneficiary There are no income tax consequences if the designated beneficiary of an account is changed to a member of the beneficiary's family. Where to file my state taxes for free See Members of the beneficiary's family , earlier. Where to file my state taxes for free Example. Where to file my state taxes for free Assume the same situation as in the last example. Where to file my state taxes for free Instead of closing his QTP and paying the distribution into his brother's QTP, Aaron could have instructed the trustee of his account to simply change the name of the beneficiary on his account to that of his brother. Where to file my state taxes for free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Through grants and research, the Substance Abuse and Mental Health Services Administration works to improve substance abuse and mental health treatment services to those who are most in need of them.

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Where to file my state taxes for free 31. Where to file my state taxes for free   Impuesto sobre Ingresos No Derivados del Trabajo de Determinados Hijos Table of Contents ¿Que Hay de Nuevo? Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la MadrePadres que no Presentan la Declaración Conjunta Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del HijoConsecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Cómo Calcular el Impuesto Adicional Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del TrabajoCómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) Paso 1. Where to file my state taxes for free Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Paso 2. Where to file my state taxes for free Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) Paso 3. Where to file my state taxes for free Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) ¿Que Hay de Nuevo? Impuesto sobre el ingreso neto de inversiones. Where to file my state taxes for free  Para años empezando después del 31 de diciembre de 2012, el impuesto de un hijo, el cual se calcula en el Formulario 8615, puede estar sujeto al impuesto sobre el ingreso neto de inversiones (NIIT, por sus siglas en inglés). Where to file my state taxes for free El NIIT es un impuesto de 3. Where to file my state taxes for free 8% sobre la cantidad menor entre el ingreso neto de inversión o el exceso del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) del hijo que exceda del límite superior específico. Where to file my state taxes for free Utilice el Formulario 8960, Net Investment Income Tax (Impuesto sobre ingreso neto de inversiones), en inglés, para calcular este impuesto. Where to file my state taxes for free Para más información sobre el NIIT, visite www. Where to file my state taxes for free irs. Where to file my state taxes for free gov e ingrese “Net Investment Income Tax” en la casilla de búsqueda “Search” (Buscar), en inglés. Where to file my state taxes for free Introduction Este capítulo explica los dos requisitos siguientes, los cuales podrían afectar el impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos: Si los ingresos procedentes de intereses y dividendos del hijo (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) totalizan menos de $10,000, el padre o la madre tal vez pueda optar por incluir dichos ingresos en la declaración de uno de los padres en vez de presentar una declaración a nombre del hijo. Where to file my state taxes for free Vea Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo , más adelante. Where to file my state taxes for free Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo del hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa de impuesto que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Where to file my state taxes for free (Vea Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo , más adelante). Where to file my state taxes for free En lo que concierne a estos requisitos, el término “hijo” abarca a hijos legalmente adoptados e hijastros. Where to file my state taxes for free Estos requisitos corresponden tanto si el hijo es dependiente como si no lo es. Where to file my state taxes for free Useful Items - You may want to see: Publicación 929 Tax Rules for Children and Dependents (Requisitos tributarios para hijos y dependientes), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8615 Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés 8814 Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre Si los padres del hijo están casados el uno con el otro y presentan una declaración conjunta, básese en la declaración conjunta para calcular el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de dicho hijo. Where to file my state taxes for free La tasa impositiva y otra información de dicha declaración se utiliza para calcular el impuesto del hijo según se explica más adelante bajo Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo . Where to file my state taxes for free Padres que no Presentan la Declaración Conjunta Para los padres que no presenten la declaración conjunta, los siguientes temas aclaran, cuál declaración de impuestos de los padres tiene que utilizar para calcular el impuesto. Where to file my state taxes for free Sólo el padre o la madre cuya declaración se utilice puede elegir la opción descrita bajo Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo . Where to file my state taxes for free Padres casados. Where to file my state taxes for free   Si los padres del hijo presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Where to file my state taxes for free Padres que no viven juntos. Where to file my state taxes for free   Si los padres del hijo están casados el uno con el otro pero no viven juntos, y el padre o la madre con quien vive el hijo (el padre o la madre con custodia) se considera no casado, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Where to file my state taxes for free Si el padre o la madre con custodia no es considerado no casado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Where to file my state taxes for free   Para una explicación sobre cuándo una persona casada que vive aparte de su cónyuge es considerada no casada, vea Cabeza de Familia en el capítulo 2. Where to file my state taxes for free Padres divorciados. Where to file my state taxes for free   Si los padres del hijo están divorciados o legalmente separados y el padre o la madre que tuvo la custodia del hijo durante la mayor parte del año (el padre o la madre con custodia) no se ha vuelto a casar, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Where to file my state taxes for free Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar. Where to file my state taxes for free   Si el padre o la madre con custodia ha vuelto a casarse, el padrastro o la madrastra (en vez del padre o la madre sin custodia) se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Where to file my state taxes for free Por lo tanto, si el padre o la madre con custodia y el padrastro o la madrastra presentan una declaración conjunta, utilice dicha declaración conjunta. Where to file my state taxes for free No utilice la declaración del padre o de la madre sin custodia. Where to file my state taxes for free   Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Where to file my state taxes for free Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero no viven juntos, corresponde el tema anterior Padres que no viven juntos . Where to file my state taxes for free Padres que nunca se han casado. Where to file my state taxes for free   Si los padres del hijo nunca han estado casados el uno con el otro pero vivieron juntos durante todo el año, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Where to file my state taxes for free Si los padres no vivieron juntos durante todo el año, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padres divorciados . Where to file my state taxes for free Padre viudo o madre viuda que se vuelve a casar. Where to file my state taxes for free   Si un viudo o una viuda vuelve a casarse, el nuevo cónyuge se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Where to file my state taxes for free En este caso, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar . Where to file my state taxes for free Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo Tal vez pueda optar por incluir los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) en la declaración de impuestos. Where to file my state taxes for free En tal caso, su hijo no estará obligado a presentar una declaración. Where to file my state taxes for free Puede elegir esta opción sólo si se cumplen todas las condiciones siguientes: Su hijo tenía menos de 19 años de edad (o tenía menos de 24 años si era estudiante a tiempo completo) al finalizar el año. Where to file my state taxes for free Su hijo recibió ingresos sólo de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). Where to file my state taxes for free Los ingresos brutos del hijo eran menos de $10,000. Where to file my state taxes for free El hijo está obligado a presentar la declaración a no ser que usted elija incluir estos ingresos. Where to file my state taxes for free El hijo no presenta una declaración conjunta correspondiente al año actual. Where to file my state taxes for free No se efectuó ningún pago de impuestos estimados para el año ni se aplicó a este año ningún pago del año anterior (ni de una declaración enmendada) en exceso bajo el nombre y número de Seguro Social de su hijo. Where to file my state taxes for free No se retuvo de los ingresos de su hijo ningún impuesto federal sobre los ingresos conforme a las reglas de la retención adicional. Where to file my state taxes for free Usted es el padre o la madre cuya declaración se tiene que utilizar al aplicar los requisitos tributarios especiales para hijos. Where to file my state taxes for free (Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre , anteriormente). Where to file my state taxes for free Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-A. Where to file my state taxes for free Determinados cumpleaños el 1 de enero. Where to file my state taxes for free   Un hijo que haya nacido el 1 de enero de 1995 se considerará de 19 años de edad al final del año 2013. Where to file my state taxes for free Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo a menos que éste fuera estudiante a tiempo completo. Where to file my state taxes for free   Aquel hijo que haya nacido el 1 de enero de 1990 se considerará de 24 años de edad al final del año 2013. Where to file my state taxes for free Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo. Where to file my state taxes for free Estudiante a tiempo completo. Where to file my state taxes for free   Un estudiante a tiempo completo es un hijo matriculado como tal durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año calendario en una escuela o que asistió a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola ofrecido sobre el terreno por una escuela, agencia del estado, condado o gobierno local. Where to file my state taxes for free El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Where to file my state taxes for free Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Where to file my state taxes for free Cómo optar por incluir los ingresos de su hijo. Where to file my state taxes for free   Elija incluir los ingresos de su hijo adjuntando el Formulario 8814 al Formulario 1040. Where to file my state taxes for free (Si opta por hacer esto, no puede presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Where to file my state taxes for free Adjunte un Formulario 8814 distinto correspondiente a cada hijo cuyos ingresos desee incluir. Where to file my state taxes for free Puede incluir los ingresos de uno o más hijos y no incluir los ingresos de otros. Where to file my state taxes for free Consecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo El impuesto federal sobre los ingresos de su hijo podría ser mayor si opta por usar el Formulario 8814. Where to file my state taxes for free La tasa impositiva podría ser más alta. Where to file my state taxes for free   Si su hijo recibió dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital, usted podría pagar hasta $100 adicionales de impuestos si incluye los ingresos de su hijo en vez de presentar una declaración de impuestos por separado a nombre del hijo. Where to file my state taxes for free Esto se debe a que la tasa impositiva que corresponde a los ingresos de su hijo entre $1,000 y $2,000 es de 10% si usted opta por incluirlos. Where to file my state taxes for free No obstante, si presenta una declaración por separado en nombre del hijo, la tasa impositiva podría bajar hasta 0% (porcentaje de cero) debido a las tasas impositivas preferentes para dividendos calificados y distribuciones de ganancias de capital. Where to file my state taxes for free Deducciones que no puede tomar. Where to file my state taxes for free   Al hacer la elección de incluir estos ingresos en el Formulario 8814, no puede tomar ninguna de las deducciones siguientes a la que el hijo tendría derecho en su propia declaración. Where to file my state taxes for free La deducción estándar adicional si el hijo es ciego. Where to file my state taxes for free La deducción por una multa por el retiro prematuro de los ahorros de su hijo. Where to file my state taxes for free Deducciones detalladas (como gastos de inversiones de su hijo o donaciones caritativas). Where to file my state taxes for free Deducciones o créditos reducidos. Where to file my state taxes for free   Si utiliza el Formulario 8814, su ingreso bruto ajustado aumentado podría reducir determinados créditos o deducciones en la declaración, incluyendo lo siguiente: Deducciones por aportaciones a una cuenta de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Where to file my state taxes for free Deducciones por intereses sobre un préstamo de estudios. Where to file my state taxes for free Deducciones detalladas por gastos médicos, pérdidas por hecho fortuito y robo y ciertos gastos misceláneos. Where to file my state taxes for free Crédito por gastos del cuidado de hijos y dependientes. Where to file my state taxes for free Crédito tributario por hijos. Where to file my state taxes for free Créditos tributarios por estudios. Where to file my state taxes for free Crédito por ingreso del trabajo. Where to file my state taxes for free Figura 31-A. Where to file my state taxes for free ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Where to file my state taxes for free Figura 31–A. Where to file my state taxes for free ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. Where to file my state taxes for free   Si elige incluir estos ingresos para 2013 y no se le retuvo impuesto suficiente o no pagó suficiente impuesto estimado para saldar los impuestos adeudados, podría estar sujeto a una multa. Where to file my state taxes for free Si piensa elegir lo mismo para 2014, es posible que necesite aumentar la retención de impuestos federales sobre el ingreso o los pagos de impuesto estimado para evitar la multa. Where to file my state taxes for free Vea el capítulo 4 para más información. Where to file my state taxes for free Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Utilice la Parte I del Formulario 8814 para calcular los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos declarados por usted. Where to file my state taxes for free A sus ingresos sólo se le añade la cantidad que sea superior a $2,000. Where to file my state taxes for free La cantidad superior a $2,000 se indica en la línea 6 del Formulario 8814. Where to file my state taxes for free A menos que los ingresos del hijo abarquen dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital (explicadas a continuación), la misma cantidad se indica en la línea 12 del Formulario 8814. Where to file my state taxes for free Incluya la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Where to file my state taxes for free Anote en inglés “Form 8814” en la línea de puntos al lado de la línea 21. Where to file my state taxes for free Si presenta más de un Formulario 8814, incluya el total de los montos de la línea 12 de todos los Formularios 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Where to file my state taxes for free Distribuciones de ganancias de capital y dividendos calificados. Where to file my state taxes for free   Si se incluye alguna distribución de ganancias de capital en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Capital gain distributions (Distribuciones de ganancias de capital) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Where to file my state taxes for free Si se incluye algún dividendo calificado en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Qualified dividends (Dividendos calificados) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Where to file my state taxes for free Cómo Calcular el Impuesto Adicional Utilice la Parte II del Formulario 8814 para calcular el impuesto sobre los $2,000 de los intereses y dividendos de su hijo que no incluya usted en sus ingresos. Where to file my state taxes for free Este impuesto se suma al impuesto calculado sobre los ingresos suyos. Where to file my state taxes for free Dicho impuesto adicional es la cantidad que sea menor entre: El 10% (multiplicado por la cantidad de los ingresos brutos de su hijo menos $1,000) o $100. Where to file my state taxes for free Incluya el monto de la línea 15 de todos los Formularios 8814 en el total de la línea 44 del Formulario 1040. Where to file my state taxes for free Marque el recuadro a de la línea 44 del Formulario 1040. Where to file my state taxes for free Figura 31-B. Where to file my state taxes for free ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Where to file my state taxes for free Figura 31-B. Where to file my state taxes for free ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo de un hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Where to file my state taxes for free Si el padre o la madre no elige, o no puede elegir, incluir los ingresos del hijo en su declaración, utilice el Formulario 8615 para calcular los impuestos del hijo. Where to file my state taxes for free Adjunte el formulario completado al Formulario 1040 o al Formulario 1040A del hijo. Where to file my state taxes for free Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Where to file my state taxes for free   El Formulario 8615 tiene que presentarse para un hijo si se dan todas las siguientes condiciones: Los ingresos del hijo no derivados del trabajo eran superiores a $2,000. Where to file my state taxes for free El hijo está obligado a presentar una declaración para 2013. Where to file my state taxes for free Dicho hijo: Era menor de 18 años de edad al final del año, Tenía 18 años a finales del año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de su manutención o Era estudiante a tiempo completo mayor de 18 años y menor de 24 años al finalizar el año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de la manutención suya. Where to file my state taxes for free Por lo menos uno de los padres del hijo estaba vivo al finalizar el año 2013. Where to file my state taxes for free El hijo no presenta una declaración conjunta para 2013. Where to file my state taxes for free Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-B. Where to file my state taxes for free Ingreso del trabajo. Where to file my state taxes for free   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y otras remuneraciones recibidas por servicios personales que usted prestó. Where to file my state taxes for free No incluye los ingresos no derivados del trabajo según se define más adelante en este capítulo. Where to file my state taxes for free Manutención. Where to file my state taxes for free   La manutención de su hijo incluye todas las cantidades gastadas para proveerle alimentos, alojamiento, ropa, educación, cuidado médico y dental, recreación, transporte y necesidades similares. Where to file my state taxes for free Al calcular la manutención de su hijo, incluya aquélla proporcionada por usted, su hijo y otras personas. Where to file my state taxes for free Sin embargo, no se considera como manutención una beca que su hijo haya recibido si éste es estudiante a tiempo completo. Where to file my state taxes for free Vea el capítulo 3 para más detalles acerca de la manutención. Where to file my state taxes for free Determinados cumpleaños el 1 de enero. Where to file my state taxes for free   Utilice la siguiente tabla para saber si determinados hijos con cumpleaños en el 1 de enero cumplen la condición 3 bajo Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Where to file my state taxes for free    SI un hijo nació. Where to file my state taxes for free . Where to file my state taxes for free . Where to file my state taxes for free ENTONCES, al finalizar 2013, se considera que el hijo tiene. Where to file my state taxes for free . Where to file my state taxes for free . Where to file my state taxes for free el 1 de enero de 1996 18 años* el 1 de enero de 1995 19 años** el 1 de enero de 1990 24 años*** *Este hijo no es menor de 18 años. Where to file my state taxes for free El hijo cumple la condición 3 sólo si éste no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Where to file my state taxes for free  **El hijo cumple la condición 3 sólo si éste era estudiante a tiempo completo y no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Where to file my state taxes for free  ***No utilice el Formulario 8615 para este hijo. Where to file my state taxes for free Cómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) En las líneas A y B del Formulario 8615, escriba el nombre y número de Seguro Social de los padres. Where to file my state taxes for free (Si los padres presentaron una declaración conjunta, escriba el nombre y número de Seguro Social que aparezca primero en la declaración conjunta). Where to file my state taxes for free En la línea C, marque el recuadro correspondiente al estado civil para efectos de la declaración del padre o de la madre. Where to file my state taxes for free Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre al principio de este capítulo para información sobre qué información de la declaración de los padres tiene que utilizar para llenar el Formulario 8615. Where to file my state taxes for free Padre o madre con año tributario distinto. Where to file my state taxes for free   Si el padre o la madre y el hijo no tienen el mismo año tributario, complete el Formulario 8615 utilizando la información de la declaración del padre o de la madre para el año tributario que finalice durante el año tributario del hijo. Where to file my state taxes for free Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre. Where to file my state taxes for free   Si la información necesaria de la declaración de los padres no se obtiene para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración del hijo (normalmente el 15 de abril), puede utilizar cálculos aproximados para presentar la declaración. Where to file my state taxes for free   Puede utilizar cualquier cálculo aproximado razonable. Where to file my state taxes for free Dicho cálculo puede derivarse de información de la declaración del año anterior. Where to file my state taxes for free Si utiliza un cálculo aproximado en el Formulario 8615, anote en inglés, “Estimated” (Aproximado) en la línea junto a dicha cantidad. Where to file my state taxes for free    Cuando obtenga la información correcta, presente una declaración enmendada utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Where to file my state taxes for free S. Where to file my state taxes for free Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Where to file my state taxes for free   En vez de utilizar cálculos aproximados, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos si para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la misma, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés). Where to file my state taxes for free Las prórrogas se explican en el capítulo 1 . Where to file my state taxes for free Paso 1. Where to file my state taxes for free Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Al calcular el impuesto de un hijo utilizando el Formulario 8615, el primer paso es calcular los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Where to file my state taxes for free Para hacerlo, utilice la Parte I del Formulario 8615. Where to file my state taxes for free Línea 1 (ingresos no derivados del trabajo). Where to file my state taxes for free   Si el hijo no recibió ingresos del trabajo, anote en esta línea los ingresos brutos ajustados indicados en la declaración del hijo. Where to file my state taxes for free Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040 o en la línea 22 del Formulario 1040A. Where to file my state taxes for free No se puede utilizar el Formulario 1040EZ si se tiene que presentar el Formulario 8615. Where to file my state taxes for free   Si el hijo sí recibió ingresos del trabajo, calcule la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615 utilizando la hoja de trabajo de las instrucciones del formulario. Where to file my state taxes for free   No obstante, si el hijo: ha excluido de la declaración algunos ingresos ganados en el extranjero, ha deducido alguna pérdida del trabajo por cuenta propia o ha deducido alguna pérdida neta de operación de otro año, utilice la Alternate Worksheet (Hoja de trabajo alternativa) para la línea 1 del Formulario 8615 que se encuentra en la Publicación 929, en inglés, para calcular la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615. Where to file my state taxes for free Definición de los ingresos no derivados del trabajo. Where to file my state taxes for free   Los ingresos no derivados del trabajo generalmente son todos los ingresos que no sean sueldos, salarios ni otras cantidades recibidas como pago por trabajo que de hecho se haya realizado. Where to file my state taxes for free Dichos ingresos abarcan los intereses tributables, dividendos (inclusive las distribuciones de ganancias de capital), ganancias de capital, compensación por desempleo, la parte sujeta a impuestos de pagos del Seguro Social y pensiones y determinadas distribuciones de fideicomisos. Where to file my state taxes for free Además, los ingresos no derivados del trabajo abarcan cantidades derivadas de bienes que el hijo haya adquirido con ingresos del trabajo (como intereses sobre una cuenta de ahorros en la que el hijo haya depositado sueldos). Where to file my state taxes for free Ingresos no sujetos a impuestos. Where to file my state taxes for free   Para este fin, los ingresos no derivados del trabajo sólo abarcan cantidades que su hijo tenga que incluir en el total de ingresos. Where to file my state taxes for free No se incluyen los ingresos no tributables no derivados del trabajo, tales como los intereses exentos de impuestos y la parte no tributable de pagos del Seguro Social y pensiones. Where to file my state taxes for free Ingresos procedentes de bienes recibidos como regalo. Where to file my state taxes for free   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo abarcan todo ingreso generado por bienes que pertenezcan al hijo. Where to file my state taxes for free Esto es así aun si se le traspasaron los bienes al hijo, independientemente de cuándo se traspasaron o se compraron dichos bienes ni quién los traspasó. Where to file my state taxes for free   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo incluyen ingresos generados por bienes dados al hijo como regalo. Where to file my state taxes for free Esto incluye regalos dados al hijo por los abuelos o cualquier otra persona y regalos dados conforme a la Uniform Gift to Minors Act (Ley de Uniformidad Respecto a Regalos a Menores). Where to file my state taxes for free Ejemplo. Where to file my state taxes for free Amanda Naranjo, de 13 años de edad, recibió los siguientes ingresos: Dividendos — $800 Salarios — $2,100 Intereses tributables — $1,200 Intereses exentos de impuestos — $100 Ganancias netas de capital — $100 Los dividendos eran dividendos calificados sobre acciones que le habían regalado sus abuelos. Where to file my state taxes for free Los ingresos no derivados del trabajo de Amanda son $2,100. Where to file my state taxes for free Éste es el total de dividendos ($800), intereses tributables ($1,200) y ganancias netas de capital ($100). Where to file my state taxes for free Su salario se considera ingreso del trabajo, y no de ingreso no derivado del trabajo porque se le paga por un trabajo que de hecho se ha realizado. Where to file my state taxes for free No se incluyen los intereses exentos de impuestos porque éstos no están sujetos a impuestos. Where to file my state taxes for free Ingresos provenientes de fideicomisos. Where to file my state taxes for free   Si el hijo es beneficiario de un fideicomiso, las distribuciones de intereses, dividendos, ganancias de capital y otros ingresos no derivados del trabajo tributables procedentes de dicho fideicomiso se consideran ingresos no derivados del trabajo del hijo. Where to file my state taxes for free   No obstante, para llenar el Formulario 8615, una distribución tributable de un fideicomiso calificado establecido para casos de incapacidad no se considera ingresos no derivados del trabajo sino ingresos del trabajo. Where to file my state taxes for free Línea 2 (deducciones). Where to file my state taxes for free   Si el hijo no detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, anote $2,000 en la línea 2. Where to file my state taxes for free   Si el hijo sí detalla las deducciones, anote en la línea 2 la cantidad mayor entre: $1,000 más la parte de las deducciones detalladas del hijo de la línea 29 del Anexo A del Formulario 1040 que esté directamente relacionada con la generación de ingresos no derivados del trabajo anotados en la línea 1 o $2,000. Where to file my state taxes for free Relación directa entre las deducciones y la generación de ingresos no derivados del trabajo. Where to file my state taxes for free   Se considera que las deducciones detalladas están directamente relacionadas con la generación de ingresos no derivados del trabajo si las mismas corresponden a gastos pagados para generar o cobrar ingresos sujetos a impuestos o para administrar, conservar o mantener bienes cuyo fin es generar ingresos. Where to file my state taxes for free Esos gastos abarcan cargos por custodia y servicios, cargos por servicios de cobro de intereses y dividendos tributables y determinados cargos por asesoramiento sobre inversiones. Where to file my state taxes for free   Estos gastos se suman a otras deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Where to file my state taxes for free Sólo se puede deducir la cantidad que sea superior al 2% de los ingresos brutos ajustados del hijo. Where to file my state taxes for free Vea el capítulo 28 para más información. Where to file my state taxes for free Ejemplo 1. Where to file my state taxes for free Roberto, de 12 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $8,000, sin otros ingresos ni ajustes a los ingresos. Where to file my state taxes for free Tiene deducciones detalladas de $300 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con sus ingresos no derivados del trabajo. Where to file my state taxes for free Tiene ingresos brutos ajustados de $8,000 que se anotan en la línea 38 del Formulario 1040 y en la línea 1 del Formulario 8615. Where to file my state taxes for free En la línea 2 se anotan $2,000 porque dicha cantidad supera la suma de $1,000 más las deducciones detalladas de $300 directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones. Where to file my state taxes for free Ejemplo 2. Where to file my state taxes for free Elena, de 8 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $16,000 y tiene una multa de $100 por retiro prematuro. Where to file my state taxes for free No tiene otros ingresos. Where to file my state taxes for free Tiene deducciones detalladas de $1,050 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con la generación de sus ingresos no derivados del trabajo. Where to file my state taxes for free Sus ingresos brutos ajustados, anotados en la línea 1, son $15,900 ($16,000 − $100). Where to file my state taxes for free La cantidad de la línea 2 es $2,050. Where to file my state taxes for free Ésta es la cantidad mayor de: $1,000 más los $1,050 de deducciones detalladas directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones o $2,000. Where to file my state taxes for free Línea 3. Where to file my state taxes for free   De la línea 1 reste la línea 2 y anote el resultado en esta línea. Where to file my state taxes for free Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Where to file my state taxes for free No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Where to file my state taxes for free Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Where to file my state taxes for free Línea 4 (ingresos tributables del hijo). Where to file my state taxes for free   Anote en la línea 4 los ingresos tributables del hijo provenientes de la línea 43 del Formulario 1040 o de la línea 27 del Formulario 1040A. Where to file my state taxes for free   Sin embargo, si el hijo presenta el Formulario 2555 o el Formulario 2555-EZ para declarar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, la exclusión por concepto de vivienda o la deducción por concepto de vivienda, vea las Instrucciones del Formulario 8615 o la Publicación 929, ambas en inglés. Where to file my state taxes for free Línea 5 (ingresos netos no derivados del trabajo). Where to file my state taxes for free   Los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo no pueden sobrepasar sus ingresos tributables. Where to file my state taxes for free Anote en la línea 5 del Formulario 8615 la cantidad de la línea 3 o la línea 4, la que sea menor. Where to file my state taxes for free Esta cantidad corresponde a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Where to file my state taxes for free   Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Where to file my state taxes for free No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Where to file my state taxes for free Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Where to file my state taxes for free Paso 2. Where to file my state taxes for free Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) El siguiente paso al llenar el Formulario 8615 es calcular un impuesto provisional sobre los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo utilizando la tasa impositiva del padre o de la madre. Where to file my state taxes for free El impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre es la diferencia entre el impuesto sobre los ingresos tributables del padre o de la madre calculados con los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo (más los ingresos netos no derivados del trabajo de cualquier otro hijo cuyo Formulario 8615 incluya la información de la declaración de impuestos del padre o de la madre) y el impuesto calculado sin dichos ingresos. Where to file my state taxes for free Al calcular el impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre en el Formulario 8615, no vuelva a calcular las exclusiones, deducciones ni créditos en la declaración del padre o de la madre debido a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Where to file my state taxes for free Por ejemplo, no vuelva a calcular la deducción por gastos médicos. Where to file my state taxes for free Calcule el impuesto provisional en las líneas 6 a 13 del Formulario 8615. Where to file my state taxes for free Nota: Si el hijo o el padre o la madre tiene pérdidas o ganancias de capital, obtenga la Publicación 929, en inglés, para información que le será de ayuda al completar la Parte II del Formulario 8615. Where to file my state taxes for free Línea 6 (ingresos tributables del padre o de la madre). Where to file my state taxes for free   Anote en la línea 6 los ingresos tributables del padre o de la madre provenientes de la línea 43 del Formulario 1040, de la línea 27 del Formulario 1040A o la línea 6 del Formulario 1040EZ. Where to file my state taxes for free   Si utilizó la Foreign Earned Income Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los ingresos del trabajo en el extranjero) de las instrucciones del Formulario 1040 para calcular el impuesto correspondiente al padre o a la madre, anote la cantidad de la línea 3 de dicha hoja de trabajo en vez de los ingresos tributables del padre o de la madre. Where to file my state taxes for free Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos). Where to file my state taxes for free   Si la información de la declaración del padre o de la madre se utiliza también en el Formulario 8615 de otro hijo, anote en la línea 7 el total de las cantidades de la línea 5 de los Formularios 8615 de todos los demás hijos. Where to file my state taxes for free No incluya la cantidad de la línea 5 del Formulario 8615 que esté llenando. Where to file my state taxes for free Ejemplo. Where to file my state taxes for free Pablo y Juana del Pozo tienen tres hijos, Sandra, Geraldo y Miguel, quienes tienen que adjuntar el Formulario 8615 a sus declaraciones de impuestos respectivas. Where to file my state taxes for free Los ingresos netos no derivados del trabajo de los hijos en la línea 5 de sus Formularios 8615 son: Sandra — $800 Geraldo — $600 Miguel — $1,000 La línea 7 del Formulario 8615 de Sandra indicará $1,600, o sea, el total de las cantidades anotadas en la línea 5 de los Formularios 8615 de Geraldo y Miguel. Where to file my state taxes for free La línea 7 del Formulario 8615 de Geraldo indicará $1,800 ($800 + $1,000). Where to file my state taxes for free La línea 7 del Formulario 8615 de Miguel indicará $1,400 ($800 + $600). Where to file my state taxes for free Si no está disponible la información de los otros hijos. Where to file my state taxes for free   Si no está disponible la cantidad de los ingresos netos no derivados del trabajo de los otros hijos antes de que venza el plazo para presentar la declaración, preséntela anotando cálculos aproximados o solicite una prórroga del plazo para presentarla. Where to file my state taxes for free Vea Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre , anteriormente. Where to file my state taxes for free Línea 11 (impuesto provisional). Where to file my state taxes for free   Reste la línea 10 de la línea 9 y anote el resultado en esta línea. Where to file my state taxes for free Éste es el impuesto provisional. Where to file my state taxes for free   Si la línea 7 está en blanco, ignore las líneas 12a y 12b y anote en la línea 13 la cantidad proveniente de la línea 11. Where to file my state taxes for free Ignore asimismo el tema siguiente que trata de las líneas 12a y 12b. Where to file my state taxes for free Líneas 12a y 12b (dividiendo el impuesto provisional). Where to file my state taxes for free   Si anota alguna cantidad en la línea 7 (fuera de cero), divida el impuesto provisional indicado en la línea 11 entre los hijos según la participación de cada hijo en el total de los ingresos netos no derivados del trabajo. Where to file my state taxes for free Esto se hace en las líneas 12a, 12b y 13. Where to file my state taxes for free Sume la cantidad de la línea 7 a la de la línea 5 y anote el total en la línea 12a. Where to file my state taxes for free Divida la cantidad de la línea 5 entre la de la línea 12a y anote el resultado, como número decimal, en la línea 12b. Where to file my state taxes for free Ejemplo. Where to file my state taxes for free En el ejemplo anterior bajo Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos), el Formulario 8615 de Sandra indica $1,600 en la línea 7. Where to file my state taxes for free La cantidad anotada en la línea 12a es $2,400, o sea, el total de las cantidades provenientes de las líneas 5 y 7 ($800 + $1,600). Where to file my state taxes for free El número decimal en la línea 12b es . Where to file my state taxes for free 333, calculado de la siguienta manera y redondeado hasta tres decimales:   $800 = . Where to file my state taxes for free 333     $2,400   Paso 3. Where to file my state taxes for free Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) El último paso para calcular el impuesto de su hijo utilizando el Formulario 8615 es determinar la cantidad mayor entre: El total de: La parte del impuesto provisional correspondiente al hijo basado en la tasa impositiva del padre o de la madre, más El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo que sean superiores a los ingresos netos no derivados del trabajo, calculado a la tasa impositiva del hijo o El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo calculado a la tasa impositiva del hijo. Where to file my state taxes for free Éste es el impuesto del hijo. Where to file my state taxes for free Se calcula en las líneas 14 a 18 del Formulario 8615. Where to file my state taxes for free Impuesto mínimo alternativo. Where to file my state taxes for free   Un hijo puede estar sujeto al impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) si cuenta con determinados elementos que reciben un trato preferente conforme a la ley tributaria. Where to file my state taxes for free Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) , en el capítulo 30. Where to file my state taxes for free    Para información adicional acerca de quién tiene que pagar el AMT y cómo calcularlo, vea el Formulario 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals (Impuesto mínimo alternativo—individuos), en inglés. Where to file my state taxes for free Para información sobre límites especiales aplicables a un hijo que presente el Formulario 6251, vea Certain Children Under Age 24 (Determinados hijos menores de 24 años de edad), en las Instrucciones para el Formulario 6251, en inglés. Where to file my state taxes for free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications