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Where can i file free state taxes 4. Where can i file free state taxes   Reporting Gains and Losses Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Information Returns Schedule D and Form 8949Long and Short Term Net Gain or Loss Treatment of Capital Losses Capital Gains Tax Rates Form 4797Mark-to-market election. Where can i file free state taxes Introduction This chapter explains how to report capital gains and losses and ordinary gains and losses from sales, exchanges, and other dispositions of property. Where can i file free state taxes Although this discussion refers to Schedule D (Form 1040) and Form 8949, many of the rules discussed here also apply to taxpayers other than individuals. Where can i file free state taxes However, the rules for property held for personal use usually will not apply to taxpayers other than individuals. Where can i file free state taxes Topics - This chapter discusses: Information returns Schedule D (Form 1040) Form 4797 Form 8949 Useful Items - You may want to see: Publication 550 Investment Income and Expenses 537 Installment Sales Form (and Instructions) Schedule D (Form 1040) Capital Gains and Losses 1099-B Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions 1099-S Proceeds From Real Estate Transactions 4684 Casualties and Thefts 4797 Sales of Business Property 6252 Installment Sale Income 6781 Gains and Losses from Section 1256 Contracts and Straddles 8824 Like-Kind Exchanges 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets See chapter 5 for information about getting publications and forms. Where can i file free state taxes Information Returns If you sell or exchange certain assets, you should receive an information return showing the proceeds of the sale. Where can i file free state taxes This information is also provided to the IRS. Where can i file free state taxes Form 1099-B. Where can i file free state taxes   If you sold property, such as stocks, bonds, or certain commodities, through a broker, you should receive Form 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions, or a substitute statement from the broker. Where can i file free state taxes Use the Form 1099-B or a substitute statement to complete Form 8949 and/or Schedule D. Where can i file free state taxes Whether or not you receive 1099-B, you must report all taxable sales of stock, bonds, commodities, etc. Where can i file free state taxes on Form 8949 and/or Schedule D, as applicable. Where can i file free state taxes For more information on figuring gains and losses from these transactions, see chapter 4 in Publication 550. Where can i file free state taxes For information on reporting the gains and losses, see the Instructions for Form 8949 and the Instructions for Schedule D (Form 1040). Where can i file free state taxes Form 1099-S. Where can i file free state taxes   An information return must be provided on certain real estate transactions. Where can i file free state taxes Generally, the person responsible for closing the transaction (the “real estate reporting person”) must report on Form 1099-S sales or exchanges of the following types of property. Where can i file free state taxes Land (improved or unimproved), including air space. Where can i file free state taxes An inherently permanent structure, including any residential, commercial, or industrial building. Where can i file free state taxes A condominium unit and its related fixtures and common elements (including land). Where can i file free state taxes Stock in a cooperative housing corporation. Where can i file free state taxes If you sold or exchanged any of the above types of property, the “real estate reporting person” must give you a copy of Form 1099-S or a statement containing the same information as the Form 1099-S. Where can i file free state taxes The “real estate reporting person” could include the buyer's attorney, your attorney, the title or escrow company, a mortgage lender, your broker, the buyer's broker, or the person acquiring the biggest interest in the property. Where can i file free state taxes   For more information see chapter 4 in Publication 550. Where can i file free state taxes Also, see the Instructions for Form 8949. Where can i file free state taxes Schedule D and Form 8949 Form 8949. Where can i file free state taxes   Individuals, corporations, and partnerships, use Form 8949 to report the following. Where can i file free state taxes    Sales or exchanges of capital assets, including stocks, bonds, etc. Where can i file free state taxes , and real estate (if not reported on another form or schedule such as Form 4684, 4797, 6252, 6781, or 8824). Where can i file free state taxes Include these transactions even if you did not receive a Form 1099-B or 1099-S. Where can i file free state taxes Gains from involuntary conversions (other than from casualty or theft) of capital assets not held for business or profit. Where can i file free state taxes Nonbusiness bad debts. Where can i file free state taxes   Individuals, If you are filing a joint return, complete as many copies of Form 8949 as you need to report all of your and your spouse's transactions. Where can i file free state taxes You and your spouse may list your transactions on separate forms or you may combine them. Where can i file free state taxes However, you must include on your Schedule D the totals from all Forms 8949 for both you and your spouse. Where can i file free state taxes    Corporations and electing large partnerships also use Form 8949 to report their share of gain or loss from a partnership, S Corporation, estate or trust. Where can i file free state taxes   Business entities meeting certain criteria, may have an exception to some of the normal requirements for completing Form 8949. Where can i file free state taxes See the Instructions for Form 8949. Where can i file free state taxes Schedule D. Where can i file free state taxes    Use Schedule D (Form 1040) to figure the overall gain or loss from transactions reported on Form 8949, and to report certain transactions you do not have to report on Form 8949. Where can i file free state taxes Before completing Schedule D, you may have to complete other forms as shown below. Where can i file free state taxes    Complete all applicable lines of Form 8949 before completing lines 1b, 2, 3, 8b, 9, or 10 of your applicable Schedule D. Where can i file free state taxes Enter on Schedule D the combined totals from all your Forms 8949. Where can i file free state taxes For a sale, exchange, or involuntary conversion of business property, complete Form 4797 (discussed later). Where can i file free state taxes For a like-kind exchange, complete Form 8824. Where can i file free state taxes See Reporting the exchange under Like-Kind Exchanges in chapter 1. Where can i file free state taxes For an installment sale, complete Form 6252. Where can i file free state taxes See Publication 537. Where can i file free state taxes For an involuntary conversion due to casualty or theft, complete Form 4684. Where can i file free state taxes See Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts. Where can i file free state taxes For a disposition of an interest in, or property used in, an activity to which the at-risk rules apply, complete Form 6198, At-Risk Limitations. Where can i file free state taxes See Publication 925, Passive Activity and At-Risk Rules. Where can i file free state taxes For a disposition of an interest in, or property used in, a passive activity, complete Form 8582, Passive Activity Loss Limitations. Where can i file free state taxes See Publication 925. Where can i file free state taxes For gains and losses from section 1256 contracts and straddles, complete Form 6781. Where can i file free state taxes See Publication 550. Where can i file free state taxes Personal-use property. Where can i file free state taxes   Report gain on the sale or exchange of property held for personal use (such as your home) on Form 8949 and Schedule D (Form 1040), as applicable. Where can i file free state taxes Loss from the sale or exchange of property held for personal use is not deductible. Where can i file free state taxes But if you had a loss from the sale or exchange of real estate held for personal use for which you received a Form 1099-S, report the transaction on Form 8949 and Schedule D, even though the loss is not deductible. Where can i file free state taxes See the Instructions for Schedule D (Form 1040) and the Instructions for Form 8949 for information on how to report the transaction. Where can i file free state taxes Long and Short Term Where you report a capital gain or loss depends on how long you own the asset before you sell or exchange it. Where can i file free state taxes The time you own an asset before disposing of it is the holding period. Where can i file free state taxes If you received a Form 1099-B, (or substitute statement) box 1c may help you determine whether the gain or loss is short-term or long-term. Where can i file free state taxes If you hold a capital asset 1 year or less, the gain or loss from its disposition is short term. Where can i file free state taxes Report it in Part I of Form 8949 and/or Schedule D, as applicable. Where can i file free state taxes If you hold a capital asset longer than 1 year, the gain or loss from its disposition is long term. Where can i file free state taxes Report it in Part II of Form 8949 and/or Schedule D, as applicable. Where can i file free state taxes   Table 4-1. Where can i file free state taxes Do I Have a Short-Term or Long-Term Gain or Loss? IF you hold the property. Where can i file free state taxes . Where can i file free state taxes . Where can i file free state taxes  THEN you have a. Where can i file free state taxes . Where can i file free state taxes . Where can i file free state taxes 1 year or less, Short-term capital gain or  loss. Where can i file free state taxes More than 1 year, Long-term capital gain or  loss. Where can i file free state taxes These distinctions are essential to correctly arrive at your net capital gain or loss. Where can i file free state taxes Capital losses are allowed in full against capital gains plus up to $3,000 of ordinary income. Where can i file free state taxes See Capital Gains Tax Rates, later. Where can i file free state taxes Holding period. Where can i file free state taxes   To figure if you held property longer than 1 year, start counting on the day following the day you acquired the property. Where can i file free state taxes The day you disposed of the property is part of your holding period. Where can i file free state taxes Example. Where can i file free state taxes If you bought an asset on June 19, 2012, you should start counting on June 20, 2012. Where can i file free state taxes If you sold the asset on June 19, 2013, your holding period is not longer than 1 year, but if you sold it on June 20, 2013, your holding period is longer than 1 year. Where can i file free state taxes Patent property. Where can i file free state taxes   If you dispose of patent property, you generally are considered to have held the property longer than 1 year, no matter how long you actually held it. Where can i file free state taxes For more information, see Patents in chapter 2. Where can i file free state taxes Inherited property. Where can i file free state taxes   If you inherit property, you are considered to have held the property longer than 1 year, regardless of how long you actually held it. Where can i file free state taxes Installment sale. Where can i file free state taxes   The gain from an installment sale of an asset qualifying for long-term capital gain treatment in the year of sale continues to be long term in later tax years. Where can i file free state taxes If it is short term in the year of sale, it continues to be short term when payments are received in later tax years. Where can i file free state taxes    The date the installment payment is received determines the capital gains rate that should be applied not the date the asset was sold under an installment contract. Where can i file free state taxes Nontaxable exchange. Where can i file free state taxes   If you acquire an asset in exchange for another asset and your basis for the new asset is figured, in whole or in part, by using your basis in the old property, the holding period of the new property includes the holding period of the old property. Where can i file free state taxes That is, it begins on the same day as your holding period for the old property. Where can i file free state taxes Example. Where can i file free state taxes You bought machinery on December 4, 2012. Where can i file free state taxes On June 4, 2013, you traded this machinery for other machinery in a nontaxable exchange. Where can i file free state taxes On December 5, 2013, you sold the machinery you got in the exchange. Where can i file free state taxes Your holding period for this machinery began on December 5, 2012. Where can i file free state taxes Therefore, you held it longer than 1 year. Where can i file free state taxes Corporate liquidation. Where can i file free state taxes   The holding period for property you receive in a liquidation generally starts on the day after you receive it if gain or loss is recognized. Where can i file free state taxes Profit-sharing plan. Where can i file free state taxes   The holding period of common stock withdrawn from a qualified contributory profit-sharing plan begins on the day following the day the plan trustee delivered the stock to the transfer agent with instructions to reissue the stock in your name. Where can i file free state taxes Gift. Where can i file free state taxes   If you receive a gift of property and your basis in it is figured using the donor's basis, your holding period includes the donor's holding period. Where can i file free state taxes For more information on basis, see Publication 551, Basis of Assets. Where can i file free state taxes Real property. Where can i file free state taxes   To figure how long you held real property, start counting on the day after you received title to it or, if earlier, the day after you took possession of it and assumed the burdens and privileges of ownership. Where can i file free state taxes   However, taking possession of real property under an option agreement is not enough to start the holding period. Where can i file free state taxes The holding period cannot start until there is an actual contract of sale. Where can i file free state taxes The holding period of the seller cannot end before that time. Where can i file free state taxes Repossession. Where can i file free state taxes   If you sell real property but keep a security interest in it and then later repossess it, your holding period for a later sale includes the period you held the property before the original sale, as well as the period after the repossession. Where can i file free state taxes Your holding period does not include the time between the original sale and the repossession. Where can i file free state taxes That is, it does not include the period during which the first buyer held the property. Where can i file free state taxes Nonbusiness bad debts. Where can i file free state taxes   Nonbusiness bad debts are short-term capital losses. Where can i file free state taxes For information on nonbusiness bad debts, see chapter 4 of Publication 550. Where can i file free state taxes    Net Gain or Loss The totals for short-term capital gains and losses and the totals for long-term capital gains and losses must be figured separately. Where can i file free state taxes Net short-term capital gain or loss. Where can i file free state taxes   Combine your short-term capital gains and losses, including your share of short-term capital gains or losses from partnerships, S corporations, and fiduciaries and any short-term capital loss carryover. Where can i file free state taxes Do this by adding all your short-term capital gains. Where can i file free state taxes Then add all your short-term capital losses. Where can i file free state taxes Subtract the lesser total from the other. Where can i file free state taxes The result is your net short-term capital gain or loss. Where can i file free state taxes Net long-term capital gain or loss. Where can i file free state taxes   Follow the same steps to combine your long-term capital gains and losses. Where can i file free state taxes Include the following items. Where can i file free state taxes Net section 1231 gain from Part I, Form 4797, after any adjustment for nonrecaptured section 1231 losses from prior tax years. Where can i file free state taxes Capital gain distributions from regulated investment companies (mutual funds) and real estate investment trusts. Where can i file free state taxes Your share of long-term capital gains or losses from partnerships, S corporations, and fiduciaries. Where can i file free state taxes Any long-term capital loss carryover. Where can i file free state taxes The result from combining these items with other long-term capital gains and losses is your net long-term capital gain or loss. Where can i file free state taxes Net gain. Where can i file free state taxes   If the total of your capital gains is more than the total of your capital losses, the difference is taxable. Where can i file free state taxes Different tax rates may apply to the part that is a net capital gain. Where can i file free state taxes See Capital Gains Tax Rates, later. Where can i file free state taxes Net loss. Where can i file free state taxes   If the total of your capital losses is more than the total of your capital gains, the difference is deductible. Where can i file free state taxes But there are limits on how much loss you can deduct and when you can deduct it. Where can i file free state taxes See Treatment of Capital Losses, next. Where can i file free state taxes    Treatment of Capital Losses If your capital losses are more than your capital gains, you can deduct the difference as a capital loss deduction even if you do not have ordinary income to offset it. Where can i file free state taxes The yearly limit on the amount of the capital loss you can deduct is $3,000 ($1,500 if you are married and file a separate return). Where can i file free state taxes Table 4-2. Where can i file free state taxes Holding Period for Different Types of Acquisitions Type of acquisition: When your holding period starts: Stocks and bonds bought on a securities market Day after trading date you bought security. Where can i file free state taxes Ends on trading date you sold security. Where can i file free state taxes U. Where can i file free state taxes S. Where can i file free state taxes Treasury notes and bonds If bought at auction, day after notification of bid acceptance. Where can i file free state taxes If bought through subscription, day after subscription was submitted. Where can i file free state taxes Nontaxable exchanges Day after date you acquired old property. Where can i file free state taxes Gift If your basis is giver's adjusted basis, same day as giver's holding period began. Where can i file free state taxes If your basis is FMV, day after date of gift. Where can i file free state taxes Real property bought Generally, day after date you received title to the property. Where can i file free state taxes Real property repossessed Day after date you originally received title to the property, but does not include time between the original sale and date of repossession. Where can i file free state taxes Capital loss carryover. Where can i file free state taxes   Generally, you have a capital loss carryover if either of the following situations applies to you. Where can i file free state taxes Your net loss is more than the yearly limit. Where can i file free state taxes Your taxable income without your deduction for exemptions is less than zero. Where can i file free state taxes If either of these situations applies to you for 2013, see Capital Losses under Reporting Capital Gains and Losses in chapter 4 of Publication 550 to figure the amount you can carryover to 2014. Where can i file free state taxes Example. Where can i file free state taxes Bob and Gloria Sampson sold property in 2013. Where can i file free state taxes The sale resulted in a capital loss of $7,000. Where can i file free state taxes The Sampsons had no other capital transactions. Where can i file free state taxes On their joint 2013 return, the Sampsons deduct $3,000, the yearly limit. Where can i file free state taxes They had taxable income of $2,000. Where can i file free state taxes The unused part of the loss, $4,000 ($7,000 − $3,000), is carried over to 2014. Where can i file free state taxes If the Sampsons' capital loss had been $2,000, it would not have been more than the yearly limit. Where can i file free state taxes Their capital loss deduction would have been $2,000. Where can i file free state taxes They would have no carryover to 2014. Where can i file free state taxes Short-term and long-term losses. Where can i file free state taxes   When you carry over a loss, it retains its original character as either long term or short term. Where can i file free state taxes A short-term loss you carry over to the next tax year is added to short-term losses occurring in that year. Where can i file free state taxes A long-term loss you carry over to the next tax year is added to long-term losses occurring in that year. Where can i file free state taxes A long-term capital loss you carry over to the next year reduces that year's long-term gains before its short-term gains. Where can i file free state taxes   If you have both short-term and long-term losses, your short-term losses are used first against your allowable capital loss deduction. Where can i file free state taxes If, after using your short-term losses, you have not reached the limit on the capital loss deduction, use your long-term losses until you reach the limit. Where can i file free state taxes To figure your capital loss carryover from 2013 to 2014 use the Capital Loss Carryover Worksheet in the 2013 Instructions for Schedule D (Form 1040). Where can i file free state taxes Joint and separate returns. Where can i file free state taxes   On a joint return, the capital gains and losses of spouses are figured as the gains and losses of an individual. Where can i file free state taxes If you are married and filing a separate return, your yearly capital loss deduction is limited to $1,500. Where can i file free state taxes Neither you nor your spouse can deduct any part of the other's loss. Where can i file free state taxes   If you and your spouse once filed separate returns and are now filing a joint return, combine your separate capital loss carryovers. Where can i file free state taxes However, if you and your spouse once filed jointly and are now filing separately, any capital loss carryover from the joint return can be deducted only on the return of the spouse who actually had the loss. Where can i file free state taxes Death of taxpayer. Where can i file free state taxes   Capital losses cannot be carried over after a taxpayer's death. Where can i file free state taxes They are deductible only on the final income tax return filed on the decedent's behalf. Where can i file free state taxes The yearly limit discussed earlier still applies in this situation. Where can i file free state taxes Even if the loss is greater than the limit, the decedent's estate cannot deduct the difference or carry it over to following years. Where can i file free state taxes Corporations. Where can i file free state taxes   A corporation can deduct capital losses only up to the amount of its capital gains. Where can i file free state taxes In other words, if a corporation has a net capital loss, it cannot be deducted in the current tax year. Where can i file free state taxes It must be carried to other tax years and deducted from capital gains occurring in those years. Where can i file free state taxes For more information, see Publication 542. Where can i file free state taxes Capital Gains Tax Rates The tax rates that apply to a net capital gain are generally lower than the tax rates that apply to other income. Where can i file free state taxes These lower rates are called the maximum capital gains rates. Where can i file free state taxes The term “net capital gain” means the amount by which your net long-term capital gain for the year is more than your net short-term capital loss. Where can i file free state taxes For 2013, the maximum tax rates for individuals are 0%, 15%, 20%, 25%, and 28%. Where can i file free state taxes Also, individuals, use the Qualified Dividends and Capital Gain Worksheet in the Instructions for Form 1040, or the Schedule D Tax Computation Worksheet in the Instructions for Schedule D (Form 1040) (whichever applies) to figure your tax if you have qualified dividends or net capital gain. Where can i file free state taxes For more information, see chapter 4 of Publication 550. Where can i file free state taxes Also see the Instructions for Schedule D (Form 1040). Where can i file free state taxes Unrecaptured section 1250 gain. Where can i file free state taxes   Generally, this is the part of any long-term capital gain on section 1250 property (real property) that is due to depreciation. Where can i file free state taxes Unrecaptured section 1250 gain cannot be more than the net section 1231 gain or include any gain otherwise treated as ordinary income. Where can i file free state taxes Use the worksheet in the Schedule D instructions to figure your unrecaptured section 1250 gain. Where can i file free state taxes For more information about section 1250 property and net section 1231 gain, see chapter 3. Where can i file free state taxes Form 4797 Use Form 4797 to report: The sale or exchange of: Property used in your trade or business; Depreciable and amortizable property; Oil, gas, geothermal, or other mineral properties; and Section 126 property. Where can i file free state taxes The involuntary conversion (from other than casualty or theft) of property used in your trade or business and capital assets held in connection with a trade or business or a transaction entered into for profit. Where can i file free state taxes The disposition of noncapital assets (other than inventory or property held primarily for sale to customers in the ordinary course of your trade or business). Where can i file free state taxes The disposition of capital assets not reported on Schedule D. Where can i file free state taxes The gain or loss (including any related recapture) for partners and S corporation shareholders from certain section 179 property dispositions by partnerships (other than electing large partnerships) and S corporations. Where can i file free state taxes The computation of recapture amounts under sections 179 and 280F(b)(2) when the business use of section 179 or listed property decreases to 50% or less. Where can i file free state taxes Gains or losses treated as ordinary gains or losses, if you are a trader in securities or commodities and made a mark-to-market election under Internal Revenue Code section 475(f). Where can i file free state taxes You can use Form 4797 with Form 1040, 1065, 1120, or 1120S. Where can i file free state taxes Section 1231 gains and losses. Where can i file free state taxes   Show any section 1231 gains and losses in Part I. Where can i file free state taxes Carry a net gain to Schedule D (Form 1040) as a long-term capital gain. Where can i file free state taxes Carry a net loss to Part II of Form 4797 as an ordinary loss. Where can i file free state taxes   If you had any nonrecaptured net section 1231 losses from the preceding 5 tax years, reduce your net gain by those losses and report the amount of the reduction as an ordinary gain in Part II. Where can i file free state taxes Report any remaining gain on Schedule D (Form 1040). Where can i file free state taxes See Section 1231 Gains and Losses in chapter 3. Where can i file free state taxes Ordinary gains and losses. Where can i file free state taxes   Show any ordinary gains and losses in Part II. Where can i file free state taxes This includes a net loss or a recapture of losses from prior years figured in Part I of Form 4797. Where can i file free state taxes It also includes ordinary gain figured in Part III. Where can i file free state taxes Mark-to-market election. Where can i file free state taxes   If you made a mark-to-market election, you should report all gains and losses from trading as ordinary gains and losses in Part II of Form 4797, instead of as capital gains and losses on Form 8949 and Schedule D (Form 1040). Where can i file free state taxes See the Instructions for Form 4797. Where can i file free state taxes Also see Special Rules for Traders in Securities, in chapter 4 of Publication 550. Where can i file free state taxes Ordinary income from depreciation. Where can i file free state taxes   Figure the ordinary income from depreciation on personal property and additional depreciation on real property (as discussed in chapter 3) in Part III. Where can i file free state taxes Carry the ordinary income to Part II of Form 4797 as an ordinary gain. Where can i file free state taxes Carry any remaining gain to Part I as section 1231 gain, unless it is from a casualty or theft. Where can i file free state taxes Carry any remaining gain from a casualty or theft to Form 4684. Where can i file free state taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Where can i file free state taxes 25. Where can i file free state taxes   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. Where can i file free state taxes Deterioro progresivo. Where can i file free state taxes Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Where can i file free state taxes Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Where can i file free state taxes  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. Where can i file free state taxes Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. Where can i file free state taxes La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Where can i file free state taxes No necesita completar el Anexo A. Where can i file free state taxes Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. Where can i file free state taxes Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. Where can i file free state taxes Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. Where can i file free state taxes Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. Where can i file free state taxes Límites de la deducción. Where can i file free state taxes Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. Where can i file free state taxes Formularios que tiene que presentar. Where can i file free state taxes    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. Where can i file free state taxes Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). Where can i file free state taxes Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). Where can i file free state taxes Expropiaciones forzosas. Where can i file free state taxes   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Where can i file free state taxes Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. Where can i file free state taxes    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. Where can i file free state taxes En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. Where can i file free state taxes Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. Where can i file free state taxes   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Where can i file free state taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Where can i file free state taxes Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Where can i file free state taxes Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Where can i file free state taxes Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Where can i file free state taxes Pérdidas deducibles. Where can i file free state taxes   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Where can i file free state taxes Terremotos. Where can i file free state taxes Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Where can i file free state taxes Inundaciones. Where can i file free state taxes Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Where can i file free state taxes Hundimientos (derrumbes) de minas. Where can i file free state taxes Naufragios. Where can i file free state taxes Estallidos supersónicos. Where can i file free state taxes Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Where can i file free state taxes Ataques terroristas. Where can i file free state taxes Vandalismo. Where can i file free state taxes Erupciones volcánicas. Where can i file free state taxes Pérdidas no deducibles. Where can i file free state taxes   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. Where can i file free state taxes Una mascota de la familia (se explica más adelante). Where can i file free state taxes Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. Where can i file free state taxes Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. Where can i file free state taxes Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. Where can i file free state taxes Deterioro progresivo (explicado más adelante). Where can i file free state taxes Mascota de la familia. Where can i file free state taxes   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Where can i file free state taxes Ejemplo. Where can i file free state taxes Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Where can i file free state taxes Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Where can i file free state taxes Deterioro progresivo. Where can i file free state taxes    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Where can i file free state taxes Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Where can i file free state taxes A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Where can i file free state taxes El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Where can i file free state taxes Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Where can i file free state taxes La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. Where can i file free state taxes Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Where can i file free state taxes Daño por termitas o polillas. Where can i file free state taxes El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Where can i file free state taxes Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Where can i file free state taxes Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Where can i file free state taxes   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. Where can i file free state taxes Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). Where can i file free state taxes Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. Where can i file free state taxes Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Where can i file free state taxes No es necesario indicar una condena por robo. Where can i file free state taxes Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. Where can i file free state taxes Escalamiento (violación de domicilio). Where can i file free state taxes Malversación. Where can i file free state taxes Extorsión. Where can i file free state taxes Secuestro para exigir rescate. Where can i file free state taxes Hurto. Where can i file free state taxes Robo. Where can i file free state taxes Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Where can i file free state taxes Disminución del valor de mercado de acciones. Where can i file free state taxes   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Where can i file free state taxes Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Where can i file free state taxes Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. Where can i file free state taxes Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Where can i file free state taxes Propiedad extraviada o perdida. Where can i file free state taxes   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. Where can i file free state taxes Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Where can i file free state taxes Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. Where can i file free state taxes Ejemplo. Where can i file free state taxes Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Where can i file free state taxes El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Where can i file free state taxes La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Where can i file free state taxes Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Where can i file free state taxes   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Where can i file free state taxes R. Where can i file free state taxes B. Where can i file free state taxes 735 (disponible en el sitio www. Where can i file free state taxes irs. Where can i file free state taxes gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Where can i file free state taxes html). Where can i file free state taxes el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Where can i file free state taxes R. Where can i file free state taxes B. Where can i file free state taxes 749 (disponible en el sitio www. Where can i file free state taxes irs. Where can i file free state taxes gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Where can i file free state taxes html). Where can i file free state taxes el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Where can i file free state taxes R. Where can i file free state taxes B. Where can i file free state taxes 849 (disponible en el sitio www. Where can i file free state taxes irs. Where can i file free state taxes gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Where can i file free state taxes html). Where can i file free state taxes Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Where can i file free state taxes No complete las líneas 19 a la 27. Where can i file free state taxes La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Where can i file free state taxes No necesita completar el Anexo A. Where can i file free state taxes Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. Where can i file free state taxes   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Where can i file free state taxes Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Where can i file free state taxes Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Where can i file free state taxes Pérdida ordinaria. Where can i file free state taxes Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Where can i file free state taxes Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Where can i file free state taxes   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. Where can i file free state taxes Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Where can i file free state taxes Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Where can i file free state taxes Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Where can i file free state taxes Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. Where can i file free state taxes   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Where can i file free state taxes La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. Where can i file free state taxes El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Where can i file free state taxes No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Where can i file free state taxes Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Where can i file free state taxes   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Where can i file free state taxes Cómo hacer la declaración. Where can i file free state taxes   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Where can i file free state taxes Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. Where can i file free state taxes Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. Where can i file free state taxes Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. Where can i file free state taxes Información adicional. Where can i file free state taxes   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. Where can i file free state taxes Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Where can i file free state taxes También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. Where can i file free state taxes Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Where can i file free state taxes   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Where can i file free state taxes ) y la fecha en que ocurrió. Where can i file free state taxes Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Where can i file free state taxes Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. Where can i file free state taxes Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Where can i file free state taxes Comprobación de las pérdidas por robo. Where can i file free state taxes   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. Where can i file free state taxes Que su propiedad fue robada. Where can i file free state taxes Que usted era el dueño de dicha propiedad. Where can i file free state taxes Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Where can i file free state taxes Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. Where can i file free state taxes Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Where can i file free state taxes Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Where can i file free state taxes Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. Where can i file free state taxes De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Where can i file free state taxes En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Where can i file free state taxes Ganancias por reembolsos. Where can i file free state taxes   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. Where can i file free state taxes Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. Where can i file free state taxes Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Where can i file free state taxes Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Where can i file free state taxes Propiedad alquilada. Where can i file free state taxes   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Where can i file free state taxes Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Where can i file free state taxes La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Where can i file free state taxes Valor justo de mercado de la propiedad robada. Where can i file free state taxes   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. Where can i file free state taxes Ejemplo. Where can i file free state taxes Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Where can i file free state taxes Ésta es la base ajustada de esa propiedad. Where can i file free state taxes Este año, le robaron los dólares de plata. Where can i file free state taxes El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Where can i file free state taxes Su pérdida por robo es $150. Where can i file free state taxes Propiedad robada recuperada. Where can i file free state taxes   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. Where can i file free state taxes Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. Where can i file free state taxes Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Where can i file free state taxes   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Where can i file free state taxes Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. Where can i file free state taxes Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Where can i file free state taxes Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. Where can i file free state taxes No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Where can i file free state taxes Tasación. Where can i file free state taxes   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Where can i file free state taxes El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Where can i file free state taxes Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. Where can i file free state taxes   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Where can i file free state taxes El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Where can i file free state taxes El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Where can i file free state taxes El método de tasación que utilice el tasador. Where can i file free state taxes    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). Where can i file free state taxes Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Where can i file free state taxes Costo de limpieza y reparaciones. Where can i file free state taxes   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Where can i file free state taxes Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Where can i file free state taxes Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Where can i file free state taxes Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. Where can i file free state taxes La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Where can i file free state taxes Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Where can i file free state taxes El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Where can i file free state taxes Jardines. Where can i file free state taxes   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Where can i file free state taxes Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. Where can i file free state taxes Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Where can i file free state taxes Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Where can i file free state taxes Valor de automóviles. Where can i file free state taxes    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Where can i file free state taxes Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. Where can i file free state taxes Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. Where can i file free state taxes Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Where can i file free state taxes La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. Where can i file free state taxes Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Where can i file free state taxes Costos de protección. Where can i file free state taxes   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Where can i file free state taxes La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Where can i file free state taxes   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Where can i file free state taxes Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Where can i file free state taxes Excepción. Where can i file free state taxes   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. Where can i file free state taxes Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Where can i file free state taxes Gastos imprevistos. Where can i file free state taxes   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Where can i file free state taxes Costo de reposición. Where can i file free state taxes   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Where can i file free state taxes Valor sentimental. Where can i file free state taxes   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Where can i file free state taxes Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. Where can i file free state taxes Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Where can i file free state taxes   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Where can i file free state taxes Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Where can i file free state taxes Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Where can i file free state taxes Costos de fotografías y tasaciones. Where can i file free state taxes    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Where can i file free state taxes También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Where can i file free state taxes   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Where can i file free state taxes Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. Where can i file free state taxes   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Where can i file free state taxes Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Where can i file free state taxes Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. Where can i file free state taxes Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. Where can i file free state taxes Para más información, vea el cápitulo 13. Where can i file free state taxes Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. Where can i file free state taxes No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. Where can i file free state taxes Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Where can i file free state taxes Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Where can i file free state taxes Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Where can i file free state taxes En caso de no presentar una reclamación de reembolso. Where can i file free state taxes   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. Where can i file free state taxes De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Where can i file free state taxes Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). Where can i file free state taxes Ejemplo. Where can i file free state taxes Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Where can i file free state taxes Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). Where can i file free state taxes Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. Where can i file free state taxes Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Where can i file free state taxes A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. Where can i file free state taxes Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Where can i file free state taxes Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Where can i file free state taxes   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Where can i file free state taxes Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. Where can i file free state taxes Ejemplo. Where can i file free state taxes Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Where can i file free state taxes El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Where can i file free state taxes Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Where can i file free state taxes Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Where can i file free state taxes Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. Where can i file free state taxes Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Where can i file free state taxes Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. Where can i file free state taxes Regalos en efectivo. Where can i file free state taxes   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Where can i file free state taxes Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Where can i file free state taxes Ejemplo. Where can i file free state taxes Su vivienda fue dañada por un huracán. Where can i file free state taxes Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Where can i file free state taxes Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Where can i file free state taxes No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Where can i file free state taxes Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. Where can i file free state taxes Pagos del seguro por gastos de manutención. Where can i file free state taxes   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Where can i file free state taxes Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. Where can i file free state taxes Inclusión en los ingresos. Where can i file free state taxes   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Where can i file free state taxes Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Where can i file free state taxes Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Where can i file free state taxes Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Where can i file free state taxes   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Where can i file free state taxes Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Where can i file free state taxes Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. Where can i file free state taxes Transporte. Where can i file free state taxes Alimentos. Where can i file free state taxes Servicios públicos. Where can i file free state taxes Servicios misceláneos. Where can i file free state taxes Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Where can i file free state taxes Ejemplo. Where can i file free state taxes Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. Where can i file free state taxes Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Where can i file free state taxes Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Where can i file free state taxes Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Where can i file free state taxes Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Where can i file free state taxes Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. Where can i file free state taxes Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Where can i file free state taxes   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Where can i file free state taxes Ejemplo. Where can i file free state taxes En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Where can i file free state taxes En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Where can i file free state taxes Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Where can i file free state taxes Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. Where can i file free state taxes Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Where can i file free state taxes Asistencia en caso de desastre. Where can i file free state taxes   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Where can i file free state taxes Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. Where can i file free state taxes Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Where can i file free state taxes Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Where can i file free state taxes Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. Where can i file free state taxes Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Where can i file free state taxes Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. Where can i file free state taxes Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Where can i file free state taxes Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. Where can i file free state taxes Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. Where can i file free state taxes Reembolso real menor a la cantidad esperada. Where can i file free state taxes   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Where can i file free state taxes Ejemplo. Where can i file free state taxes En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. Where can i file free state taxes El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Where can i file free state taxes Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Where can i file free state taxes Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. Where can i file free state taxes En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Where can i file free state taxes Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. Where can i file free state taxes Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. Where can i file free state taxes Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Where can i file free state taxes   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. Where can i file free state taxes No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Where can i file free state taxes No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. Where can i file free state taxes Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Where can i file free state taxes Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Where can i file free state taxes Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Where can i file free state taxes Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Where can i file free state taxes Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Where can i file free state taxes Reembolso real por la cantidad esperada. Where can i file free state taxes   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Where can i file free state taxes Ejemplo. Where can i file free state taxes En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Where can i file free state taxes Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Where can i file free state taxes Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. Where can i file free state taxes Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. Where can i file free state taxes Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Where can i file free state taxes Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. Where can i file free state taxes Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Where can i file free state taxes Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. Where can i file free state taxes   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. Where can i file free state taxes Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. Where can i file free state taxes Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. Where can i file free state taxes Ejemplo. Where can i file free state taxes Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. Where can i file free state taxes Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. Where can i file free state taxes (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). Where can i file free state taxes Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. Where can i file free state taxes La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. Where can i file free state taxes Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. Where can i file free state taxes La habían tasado en $900 antes del incendio. Where can i file free state taxes La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. Where can i file free state taxes   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. Where can i file free state taxes Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. Where can i file free state taxes Ejemplo. Where can i file free state taxes Usted compró su vivienda hace algunos años. Where can i file free state taxes En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). Where can i file free state taxes También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. Where can i file free state taxes Este año, un incendio destruyó su vivienda. Where can i file free state taxes El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. Where can i file free state taxes El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. Where can i file free state taxes Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. Where can i file free state taxes (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. Where can i file free state taxes Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). Where can i file free state taxes Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. Where can i file free state taxes La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. Where can i file free state taxes Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Where can i file free state taxes Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. Where can i file free state taxes Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Where can i file free state taxes Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. Where can i file free state taxes Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Where can i file free state taxes Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Where can i file free state taxes Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Where can i file free state taxes Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Where can i file free state taxes Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. Where can i file free state taxes Aplique esta regla independientemente a cada persona. Where can i file free state taxes Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Where can i file free state taxes Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Where can i file free state taxes Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Where can i file free state taxes Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Where can i file free state taxes Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Where can i file free state taxes Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Where can i file free state taxes Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. Where can i file free state taxes Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. Where can i file free state taxes Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Where can i file free state taxes Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. Where can i file free state taxes Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. Where can i file free state taxes Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. Where can i file free state taxes Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). Where can i file free state taxes Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. Where can i file free state taxes   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. Where can i file free state taxes Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. Where can i file free state taxes Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. Where can i file free state taxes Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Where can i file free state taxes No importa el número de bienes afectados en un suceso. Where can i file free state taxes Sólo será aplicable una reducción de $100. Where can i file free state taxes Ejemplo. Where can i file free state taxes Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. Where can i file free state taxes Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. Where can i file free state taxes Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. Where can i file free state taxes Un solo suceso. Where can i file free state taxes   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Where can i file free state taxes Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Where can i file free state taxes Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Where can i file free state taxes Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Where can i file free state taxes Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Where can i file free state taxes Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. Where can i file free state taxes Ejemplo 1. Where can i file free state taxes En junio, descubrió que robaron en su casa. Where can i file free state taxes Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Where can i file free state taxes Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Where can i file free state taxes Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. Where can i file free state taxes Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Where can i file free state taxes Ejemplo 2. Where can i file free state taxes En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Where can i file free state taxes No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Where can i file free state taxes La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. Where can i file free state taxes En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Where can i file free state taxes Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. Where can i file free state taxes Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. Where can i file free state taxes Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. Where can i file free state taxes   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Where can i file free state taxes Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. Where can i file free state taxes Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. Where can i file free state taxes Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. Where can i file free state taxes Pérdidas mayores a las ganancias. Where can i file free state taxes   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. Where can i file free state taxes El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. Where can i file free state taxes Ganancias mayores a las pérdidas. Where can i file free state taxes   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Where can i file free state taxes La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Where can i file free state taxes La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Where can i file free state taxes Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. Where can i file free state taxes   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. Where can i file free state taxes Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). Where can i file free state taxes Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. Where can i file free state taxes Tabla 25-2. Where can i file free state taxes Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. Where can i file free state taxes . Where can i file free state taxes . Where can i file free state taxes ENTONCES dedúzcala en el año en el que. Where can i file free state taxes . Where can i file free state taxes . Where can i file free state taxes proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. Where can i file free state taxes en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. Where can i file free state taxes proveniente de un robo, el robo fue descubierto. Where can i file free state taxes en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. Where can i file free state taxes • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. Where can i file free state taxes Pérdidas. Where can i file free state taxes   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. Where can i file free state taxes Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. Where can i file free state taxes   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. Where can i file free state taxes   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. Where can i file free state taxes Pérdidas de depósitos. Where can i file free state taxes   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . Where can i file free state taxes Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. Where can i file free state taxes No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. Where can i file free state taxes El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. Where can i file free state taxes Ganancias. Where can i file free state taxes    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Where can i file free state taxes Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). Where can i file free state taxes Plazos tributarios aplazados. Where can i file free state taxes   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. Where can i file free state taxes Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. Where can i file free state taxes   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. Where can i file free state taxes Vaya a www. Where can i file free state taxes irs. Where can i file free state taxes gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. Where can i file free state taxes Quién cumple los requisitos. Where can i file free state taxes   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). Where can i file free state taxes Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. Where can i file free state taxes Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. Where can i file free state taxes Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Where can i file free state taxes No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. Where can i file free state taxes Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Where can i file free state taxes El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. Where can i file free state taxes Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. Where can i file free state taxes Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. Where can i file free state taxes Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Where can i file free state taxes Zona de desastre con cobertura. Where can i file free state taxes   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. Where can i file free state taxes Reducción de intereses y multas. Where can i file free state taxes   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. Where can i file free state taxes Información adicional. Where can i file free state taxes   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Where can i file free state taxes Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. Where can i file free state taxes Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. Where can i file free state taxes Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. Where can i file free state taxes Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. Where can i file free state taxes Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. Where can i file free state taxes El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. Where can i file free state taxes Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. Where can i file free state taxes   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. Where can i file free state taxes Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. Where can i file free state taxes Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. Where can i file free state taxes Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). Where can i file free state taxes   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. Where can i file free state taxes Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. Where can i file free state taxes Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. Where can i file free state taxes No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. Where can i file free state taxes Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. Where can i file free state taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications