Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

Website Efile Past Year Tax Returns

Myfreetaxes Com SandiegoFill Out 1040x Form OnlineH&r Block Free EfileHow To File Taxes If UnemployedH & R Block Free Tax Calculator2010 Federal Tax Forms InstructionsHrblock At HomeFree Tax Calculator 2011H&r Block Taxcut Free File2012 Ez FormOnlinetaxes Hrblock ComStudent Tax Return Calculator2011 Irs Form 1040Tax Ez Form 2011Hrblock Taxcut2014 State Tax FormsWww Irs Gov 1040xHow Do I Amend My 2010 TaxesTurbotax 2011 Free Federal Edition2012 1040ez FormLast Day To File Taxes 2014Irs 1040-ez 2014 InstructionsFree FileIncome Tax Preparation SeniorsState Tax Filing FormFree Tax Preparation Software2010 Tax Form 1040Free File State Federal TaxesHow To Amend Your Tax Return OnlineAmended Tax Return OnlineWhere Can I Get A 2011 Tax FormFiling Taxes For FreeEz Tax FormEfileFree Tax Filing OnlineForm 1040x 20132012 TaxesIrs 2012 1040 Tax FormEz1040Www Irs1040ez Com

Website Efile Past Year Tax Returns

Website efile past year tax returns 25. Website efile past year tax returns   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. Website efile past year tax returns Deterioro progresivo. Website efile past year tax returns Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Website efile past year tax returns Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Website efile past year tax returns  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. Website efile past year tax returns Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. Website efile past year tax returns La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Website efile past year tax returns No necesita completar el Anexo A. Website efile past year tax returns Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. Website efile past year tax returns Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. Website efile past year tax returns Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. Website efile past year tax returns Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. Website efile past year tax returns Límites de la deducción. Website efile past year tax returns Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. Website efile past year tax returns Formularios que tiene que presentar. Website efile past year tax returns    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. Website efile past year tax returns Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). Website efile past year tax returns Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). Website efile past year tax returns Expropiaciones forzosas. Website efile past year tax returns   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Website efile past year tax returns Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. Website efile past year tax returns    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. Website efile past year tax returns En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. Website efile past year tax returns Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. Website efile past year tax returns   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Website efile past year tax returns Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Website efile past year tax returns Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Website efile past year tax returns Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Website efile past year tax returns Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Website efile past year tax returns Pérdidas deducibles. Website efile past year tax returns   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Website efile past year tax returns Terremotos. Website efile past year tax returns Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Website efile past year tax returns Inundaciones. Website efile past year tax returns Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Website efile past year tax returns Hundimientos (derrumbes) de minas. Website efile past year tax returns Naufragios. Website efile past year tax returns Estallidos supersónicos. Website efile past year tax returns Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Website efile past year tax returns Ataques terroristas. Website efile past year tax returns Vandalismo. Website efile past year tax returns Erupciones volcánicas. Website efile past year tax returns Pérdidas no deducibles. Website efile past year tax returns   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. Website efile past year tax returns Una mascota de la familia (se explica más adelante). Website efile past year tax returns Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. Website efile past year tax returns Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. Website efile past year tax returns Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. Website efile past year tax returns Deterioro progresivo (explicado más adelante). Website efile past year tax returns Mascota de la familia. Website efile past year tax returns   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Website efile past year tax returns Ejemplo. Website efile past year tax returns Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Website efile past year tax returns Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Website efile past year tax returns Deterioro progresivo. Website efile past year tax returns    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Website efile past year tax returns Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Website efile past year tax returns A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Website efile past year tax returns El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Website efile past year tax returns Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Website efile past year tax returns La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. Website efile past year tax returns Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Website efile past year tax returns Daño por termitas o polillas. Website efile past year tax returns El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Website efile past year tax returns Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Website efile past year tax returns Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Website efile past year tax returns   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. Website efile past year tax returns Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). Website efile past year tax returns Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. Website efile past year tax returns Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Website efile past year tax returns No es necesario indicar una condena por robo. Website efile past year tax returns Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. Website efile past year tax returns Escalamiento (violación de domicilio). Website efile past year tax returns Malversación. Website efile past year tax returns Extorsión. Website efile past year tax returns Secuestro para exigir rescate. Website efile past year tax returns Hurto. Website efile past year tax returns Robo. Website efile past year tax returns Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Website efile past year tax returns Disminución del valor de mercado de acciones. Website efile past year tax returns   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Website efile past year tax returns Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Website efile past year tax returns Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. Website efile past year tax returns Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Website efile past year tax returns Propiedad extraviada o perdida. Website efile past year tax returns   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. Website efile past year tax returns Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Website efile past year tax returns Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. Website efile past year tax returns Ejemplo. Website efile past year tax returns Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Website efile past year tax returns El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Website efile past year tax returns La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Website efile past year tax returns Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Website efile past year tax returns   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Website efile past year tax returns R. Website efile past year tax returns B. Website efile past year tax returns 735 (disponible en el sitio www. Website efile past year tax returns irs. Website efile past year tax returns gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Website efile past year tax returns html). Website efile past year tax returns el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Website efile past year tax returns R. Website efile past year tax returns B. Website efile past year tax returns 749 (disponible en el sitio www. Website efile past year tax returns irs. Website efile past year tax returns gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Website efile past year tax returns html). Website efile past year tax returns el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Website efile past year tax returns R. Website efile past year tax returns B. Website efile past year tax returns 849 (disponible en el sitio www. Website efile past year tax returns irs. Website efile past year tax returns gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Website efile past year tax returns html). Website efile past year tax returns Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Website efile past year tax returns No complete las líneas 19 a la 27. Website efile past year tax returns La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Website efile past year tax returns No necesita completar el Anexo A. Website efile past year tax returns Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. Website efile past year tax returns   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Website efile past year tax returns Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Website efile past year tax returns Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Website efile past year tax returns Pérdida ordinaria. Website efile past year tax returns Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Website efile past year tax returns Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Website efile past year tax returns   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. Website efile past year tax returns Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Website efile past year tax returns Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Website efile past year tax returns Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Website efile past year tax returns Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. Website efile past year tax returns   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Website efile past year tax returns La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. Website efile past year tax returns El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Website efile past year tax returns No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Website efile past year tax returns Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Website efile past year tax returns   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Website efile past year tax returns Cómo hacer la declaración. Website efile past year tax returns   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Website efile past year tax returns Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. Website efile past year tax returns Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. Website efile past year tax returns Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. Website efile past year tax returns Información adicional. Website efile past year tax returns   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. Website efile past year tax returns Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Website efile past year tax returns También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. Website efile past year tax returns Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Website efile past year tax returns   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Website efile past year tax returns ) y la fecha en que ocurrió. Website efile past year tax returns Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Website efile past year tax returns Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. Website efile past year tax returns Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Website efile past year tax returns Comprobación de las pérdidas por robo. Website efile past year tax returns   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. Website efile past year tax returns Que su propiedad fue robada. Website efile past year tax returns Que usted era el dueño de dicha propiedad. Website efile past year tax returns Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Website efile past year tax returns Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. Website efile past year tax returns Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Website efile past year tax returns Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Website efile past year tax returns Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. Website efile past year tax returns De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Website efile past year tax returns En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Website efile past year tax returns Ganancias por reembolsos. Website efile past year tax returns   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. Website efile past year tax returns Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. Website efile past year tax returns Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Website efile past year tax returns Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Website efile past year tax returns Propiedad alquilada. Website efile past year tax returns   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Website efile past year tax returns Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Website efile past year tax returns La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Website efile past year tax returns Valor justo de mercado de la propiedad robada. Website efile past year tax returns   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. Website efile past year tax returns Ejemplo. Website efile past year tax returns Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Website efile past year tax returns Ésta es la base ajustada de esa propiedad. Website efile past year tax returns Este año, le robaron los dólares de plata. Website efile past year tax returns El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Website efile past year tax returns Su pérdida por robo es $150. Website efile past year tax returns Propiedad robada recuperada. Website efile past year tax returns   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. Website efile past year tax returns Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. Website efile past year tax returns Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Website efile past year tax returns   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Website efile past year tax returns Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. Website efile past year tax returns Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Website efile past year tax returns Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. Website efile past year tax returns No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Website efile past year tax returns Tasación. Website efile past year tax returns   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Website efile past year tax returns El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Website efile past year tax returns Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. Website efile past year tax returns   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Website efile past year tax returns El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Website efile past year tax returns El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Website efile past year tax returns El método de tasación que utilice el tasador. Website efile past year tax returns    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). Website efile past year tax returns Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Website efile past year tax returns Costo de limpieza y reparaciones. Website efile past year tax returns   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Website efile past year tax returns Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Website efile past year tax returns Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Website efile past year tax returns Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. Website efile past year tax returns La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Website efile past year tax returns Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Website efile past year tax returns El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Website efile past year tax returns Jardines. Website efile past year tax returns   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Website efile past year tax returns Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. Website efile past year tax returns Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Website efile past year tax returns Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Website efile past year tax returns Valor de automóviles. Website efile past year tax returns    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Website efile past year tax returns Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. Website efile past year tax returns Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. Website efile past year tax returns Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Website efile past year tax returns La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. Website efile past year tax returns Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Website efile past year tax returns Costos de protección. Website efile past year tax returns   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Website efile past year tax returns La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Website efile past year tax returns   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Website efile past year tax returns Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Website efile past year tax returns Excepción. Website efile past year tax returns   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. Website efile past year tax returns Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Website efile past year tax returns Gastos imprevistos. Website efile past year tax returns   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Website efile past year tax returns Costo de reposición. Website efile past year tax returns   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Website efile past year tax returns Valor sentimental. Website efile past year tax returns   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Website efile past year tax returns Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. Website efile past year tax returns Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Website efile past year tax returns   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Website efile past year tax returns Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Website efile past year tax returns Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Website efile past year tax returns Costos de fotografías y tasaciones. Website efile past year tax returns    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Website efile past year tax returns También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Website efile past year tax returns   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Website efile past year tax returns Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. Website efile past year tax returns   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Website efile past year tax returns Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Website efile past year tax returns Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. Website efile past year tax returns Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. Website efile past year tax returns Para más información, vea el cápitulo 13. Website efile past year tax returns Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. Website efile past year tax returns No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. Website efile past year tax returns Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Website efile past year tax returns Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Website efile past year tax returns Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Website efile past year tax returns En caso de no presentar una reclamación de reembolso. Website efile past year tax returns   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. Website efile past year tax returns De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Website efile past year tax returns Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). Website efile past year tax returns Ejemplo. Website efile past year tax returns Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Website efile past year tax returns Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). Website efile past year tax returns Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. Website efile past year tax returns Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Website efile past year tax returns A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. Website efile past year tax returns Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Website efile past year tax returns Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Website efile past year tax returns   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Website efile past year tax returns Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. Website efile past year tax returns Ejemplo. Website efile past year tax returns Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Website efile past year tax returns El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Website efile past year tax returns Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Website efile past year tax returns Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Website efile past year tax returns Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. Website efile past year tax returns Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Website efile past year tax returns Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. Website efile past year tax returns Regalos en efectivo. Website efile past year tax returns   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Website efile past year tax returns Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Website efile past year tax returns Ejemplo. Website efile past year tax returns Su vivienda fue dañada por un huracán. Website efile past year tax returns Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Website efile past year tax returns Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Website efile past year tax returns No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Website efile past year tax returns Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. Website efile past year tax returns Pagos del seguro por gastos de manutención. Website efile past year tax returns   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Website efile past year tax returns Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. Website efile past year tax returns Inclusión en los ingresos. Website efile past year tax returns   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Website efile past year tax returns Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Website efile past year tax returns Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Website efile past year tax returns Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Website efile past year tax returns   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Website efile past year tax returns Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Website efile past year tax returns Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. Website efile past year tax returns Transporte. Website efile past year tax returns Alimentos. Website efile past year tax returns Servicios públicos. Website efile past year tax returns Servicios misceláneos. Website efile past year tax returns Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Website efile past year tax returns Ejemplo. Website efile past year tax returns Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. Website efile past year tax returns Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Website efile past year tax returns Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Website efile past year tax returns Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Website efile past year tax returns Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Website efile past year tax returns Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. Website efile past year tax returns Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Website efile past year tax returns   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Website efile past year tax returns Ejemplo. Website efile past year tax returns En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Website efile past year tax returns En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Website efile past year tax returns Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Website efile past year tax returns Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. Website efile past year tax returns Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Website efile past year tax returns Asistencia en caso de desastre. Website efile past year tax returns   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Website efile past year tax returns Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. Website efile past year tax returns Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Website efile past year tax returns Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Website efile past year tax returns Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. Website efile past year tax returns Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Website efile past year tax returns Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. Website efile past year tax returns Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Website efile past year tax returns Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. Website efile past year tax returns Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. Website efile past year tax returns Reembolso real menor a la cantidad esperada. Website efile past year tax returns   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Website efile past year tax returns Ejemplo. Website efile past year tax returns En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. Website efile past year tax returns El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Website efile past year tax returns Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Website efile past year tax returns Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. Website efile past year tax returns En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Website efile past year tax returns Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. Website efile past year tax returns Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. Website efile past year tax returns Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Website efile past year tax returns   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. Website efile past year tax returns No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Website efile past year tax returns No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. Website efile past year tax returns Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Website efile past year tax returns Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Website efile past year tax returns Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Website efile past year tax returns Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Website efile past year tax returns Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Website efile past year tax returns Reembolso real por la cantidad esperada. Website efile past year tax returns   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Website efile past year tax returns Ejemplo. Website efile past year tax returns En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Website efile past year tax returns Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Website efile past year tax returns Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. Website efile past year tax returns Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. Website efile past year tax returns Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Website efile past year tax returns Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. Website efile past year tax returns Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Website efile past year tax returns Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. Website efile past year tax returns   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. Website efile past year tax returns Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. Website efile past year tax returns Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. Website efile past year tax returns Ejemplo. Website efile past year tax returns Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. Website efile past year tax returns Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. Website efile past year tax returns (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). Website efile past year tax returns Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. Website efile past year tax returns La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. Website efile past year tax returns Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. Website efile past year tax returns La habían tasado en $900 antes del incendio. Website efile past year tax returns La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. Website efile past year tax returns   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. Website efile past year tax returns Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. Website efile past year tax returns Ejemplo. Website efile past year tax returns Usted compró su vivienda hace algunos años. Website efile past year tax returns En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). Website efile past year tax returns También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. Website efile past year tax returns Este año, un incendio destruyó su vivienda. Website efile past year tax returns El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. Website efile past year tax returns El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. Website efile past year tax returns Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. Website efile past year tax returns (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. Website efile past year tax returns Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). Website efile past year tax returns Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. Website efile past year tax returns La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. Website efile past year tax returns Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Website efile past year tax returns Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. Website efile past year tax returns Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Website efile past year tax returns Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. Website efile past year tax returns Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Website efile past year tax returns Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Website efile past year tax returns Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Website efile past year tax returns Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Website efile past year tax returns Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. Website efile past year tax returns Aplique esta regla independientemente a cada persona. Website efile past year tax returns Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Website efile past year tax returns Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Website efile past year tax returns Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Website efile past year tax returns Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Website efile past year tax returns Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Website efile past year tax returns Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Website efile past year tax returns Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. Website efile past year tax returns Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. Website efile past year tax returns Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Website efile past year tax returns Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. Website efile past year tax returns Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. Website efile past year tax returns Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. Website efile past year tax returns Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). Website efile past year tax returns Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. Website efile past year tax returns   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. Website efile past year tax returns Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. Website efile past year tax returns Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. Website efile past year tax returns Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Website efile past year tax returns No importa el número de bienes afectados en un suceso. Website efile past year tax returns Sólo será aplicable una reducción de $100. Website efile past year tax returns Ejemplo. Website efile past year tax returns Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. Website efile past year tax returns Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. Website efile past year tax returns Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. Website efile past year tax returns Un solo suceso. Website efile past year tax returns   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Website efile past year tax returns Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Website efile past year tax returns Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Website efile past year tax returns Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Website efile past year tax returns Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Website efile past year tax returns Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. Website efile past year tax returns Ejemplo 1. Website efile past year tax returns En junio, descubrió que robaron en su casa. Website efile past year tax returns Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Website efile past year tax returns Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Website efile past year tax returns Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. Website efile past year tax returns Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Website efile past year tax returns Ejemplo 2. Website efile past year tax returns En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Website efile past year tax returns No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Website efile past year tax returns La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. Website efile past year tax returns En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Website efile past year tax returns Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. Website efile past year tax returns Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. Website efile past year tax returns Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. Website efile past year tax returns   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Website efile past year tax returns Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. Website efile past year tax returns Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. Website efile past year tax returns Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. Website efile past year tax returns Pérdidas mayores a las ganancias. Website efile past year tax returns   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. Website efile past year tax returns El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. Website efile past year tax returns Ganancias mayores a las pérdidas. Website efile past year tax returns   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Website efile past year tax returns La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Website efile past year tax returns La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Website efile past year tax returns Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. Website efile past year tax returns   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. Website efile past year tax returns Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). Website efile past year tax returns Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. Website efile past year tax returns Tabla 25-2. Website efile past year tax returns Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. Website efile past year tax returns . Website efile past year tax returns . Website efile past year tax returns ENTONCES dedúzcala en el año en el que. Website efile past year tax returns . Website efile past year tax returns . Website efile past year tax returns proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. Website efile past year tax returns en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. Website efile past year tax returns proveniente de un robo, el robo fue descubierto. Website efile past year tax returns en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. Website efile past year tax returns • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. Website efile past year tax returns Pérdidas. Website efile past year tax returns   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. Website efile past year tax returns Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. Website efile past year tax returns   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. Website efile past year tax returns   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. Website efile past year tax returns Pérdidas de depósitos. Website efile past year tax returns   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . Website efile past year tax returns Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. Website efile past year tax returns No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. Website efile past year tax returns El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. Website efile past year tax returns Ganancias. Website efile past year tax returns    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Website efile past year tax returns Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). Website efile past year tax returns Plazos tributarios aplazados. Website efile past year tax returns   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. Website efile past year tax returns Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. Website efile past year tax returns   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. Website efile past year tax returns Vaya a www. Website efile past year tax returns irs. Website efile past year tax returns gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. Website efile past year tax returns Quién cumple los requisitos. Website efile past year tax returns   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). Website efile past year tax returns Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. Website efile past year tax returns Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. Website efile past year tax returns Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Website efile past year tax returns No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. Website efile past year tax returns Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Website efile past year tax returns El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. Website efile past year tax returns Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. Website efile past year tax returns Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. Website efile past year tax returns Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Website efile past year tax returns Zona de desastre con cobertura. Website efile past year tax returns   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. Website efile past year tax returns Reducción de intereses y multas. Website efile past year tax returns   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. Website efile past year tax returns Información adicional. Website efile past year tax returns   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Website efile past year tax returns Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. Website efile past year tax returns Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. Website efile past year tax returns Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. Website efile past year tax returns Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. Website efile past year tax returns Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. Website efile past year tax returns El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. Website efile past year tax returns Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. Website efile past year tax returns   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. Website efile past year tax returns Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. Website efile past year tax returns Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. Website efile past year tax returns Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). Website efile past year tax returns   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. Website efile past year tax returns Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. Website efile past year tax returns Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. Website efile past year tax returns No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. Website efile past year tax returns Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. Website efile past year tax returns Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
 
Print - Click this link to Print this page

General FAQs on Payment Card and Third Party Network Transactions

I received Form 1099-K. How do I report it on my tax return?

Separate reporting of these transactions is not required. However, you should follow the return instructions on the form you are completing to report your gross receipts or sales. You should report items that qualify as a trade or business expense on the appropriate line item of Schedules C, E and F.

What is a participating payee?

A participating payee is:

  • Any person who accepts a payment card as payment, or
  • Any person who accepts payment made by a third party settlement organization on behalf of the purchaser or customer.

Why is this reporting necessary?

This reporting is required by law. Third party information reporting has been shown to increase voluntary tax compliance and improve collections and assessments within IRS.

How are reportable transactions to be reported to IRS?

Gross payment card and third party network transaction amounts are reported on the Form 1099-K, Payment Card and Third Party Network Transactions.

What information must be reported on the Form 1099-K?

The gross amount of reportable payment transactions for the calendar year and its corresponding months are required to be reported for each payee. The reporting of both annual and monthly amounts is necessary to resolve differences between information returns and tax returns of fiscal year filers. The name, address and taxpayer identification number of each participating payee must also be included on the form.

When are Forms 1099-K due?

Information reporting for payment card and third party network transactions is due to the IRS on the last day of February of the year following the transactions. If filing electronically, it is due the first day of April of the year following the transactions.

May Forms 1099-K be filed electronically?

Yes. Those required to file may do so through the FIRE (Filing Information Returns Electronically) system. If a payment settlement entity has more than 250 individual information returns to file in any calendar year, they all must be submitted electronically. Existing users may log into FIRE. New users may create an account and test their file before submitting.

For more information, review Publication 1220, Specifications for Filing Forms 1097, 1098, 1099, 3921, 3922, 5498, 8935, and W-2G Electronically. If you are considering filing on paper, review General Instructions for Certain Information Returns.

What are payee statements and when are they due?

Every payment settlement entity required to file a Form 1099-K must also furnish to each participating payee a written statement with the same information reported to the IRS. The statements must be furnished to the payee by January 31 of the year following the transactions.

May payee statements be furnished to participating payees electronically?

Yes. With the participating payee’s prior consent, payee statements may be provided electronically. This consent may be granted electronically. (See Treasury regulations section 1.6050W-2 for instructions for receiving consent from payees.) If a payee statement is furnished electronically, an email address for the reporting entity may be provided in lieu of a phone number.

Is there a de minimis exception for Forms 1099-K by third party settlement organizations?  

There is a “de minimis” exception from reporting for a third party settlement organization with respect to third party network transactions. If payments to a participating payee exceed $20,000 and exceed 200 transactions within the calendar year they must file for that participating payee.

Does the de minimis exception described above apply to payment card transactions?

No. The “de minimis” exception does not apply to payment card transactions settled by merchant acquiring entities.

What constitutes the "gross amount" of reportable transactions?

The "gross amount" of reportable transactions means the total unadjusted dollar amount of aggregate payment transactions for each participating payee.  

Are foreign payment settlement entities subject to the reporting requirements?

Yes. The statute and regulations establish that a "payment settlement entity" may be a domestic or foreign entity.

Are payment settlement entities required to report the transactions of governmental units, whether state or federal?

Yes. The term "participating payees" includes any governmental unit.

What is payment card and third party network reporting?

Under section 6050W of the Internal Revenue Code, payment settlement entities (merchant acquiring entities and third party settlement organizations) must report payment card and third party network transactions. This reporting requirement began in early 2012 for payment card and third party network transactions that occurred in 2011.

Are purchases made with stored-value cards or gift cards reportable transactions?

It depends.

  • Purchases are not reportable when the card is accepted as payment by the issuer or someone who is related to the issuer of the card (such as a subsidiary company or the company itself). Under these circumstances, the stored-value cards do not fit the definition of a "payment card" and purchases made with such cards are therefore not reportable. 
  • Purchases are reportable when the stored-value card is accepted by a network of persons unrelated to the issuer and each other.

For the definition of unrelated person see section 267(b) of the Internal Revenue Code, including the application of section 267(b) and (e)(3), or section 707(b)(1).

If transactions are already reportable on other information returns, must they be reported again by payment settlement entities?

No. If a transaction is reportable by a PSE both under section 6041 or section 6041 A(a) and under section 6050W, the transaction must be reported on a Form 1099-K and not a Form 1099-MISC.

If a worker at a trade or business is an independent contractor, and the independent contractor swipes payment cards on behalf of the trade or business in the normal course of business (in other words, the trade or business, not the independent contractor, receives the proceeds), should the trade or business report payments to the worker on Form 1099-K or Form 1099-MISC?

In this situation, the trade or business should continue to report payments made to independent contractors on Form 1099-MISC as they have done in the past. However, the business will receive a Form 1099-K for these payment card transactions from the payment settlement entity.

How can payee TINs be verified?

Verification of payee TINs is done through the Taxpayer Identification Number (TIN) Matching Program.   

For further information please visit General Instructions for Certain Information Returns - Introductory Material or call 1-866-255-0654.

Can the entity responsible for filing Form 1099-K contract with a third party to prepare and file these returns?

Yes. However, the entity responsible for filing (i.e., the entity that submits the instructions to transfer funds) is liable for any applicable penalties under sections 6721 and 6722 if the reporting requirements are not met. In addition, the name, address and Taxpayer Identification Number of the entity responsible for filing must be reported on the Form 1099-K in the box for the filer's information.

What is Form 1099-K?

The Form 1099-K, Payment Card and Third Party Network Transactions, is an information return that reports the gross amount of reportable transactions for the calendar year to the IRS.

If you receive a Form 1099-K, you should retain it for your records and may use it to assist you in completing your tax returns.

I filed Form 1099-K last year. What changes will I see on my 2013 Form 1099-K?

IRS modified calendar year 2013 Form 1099-K to improve compliance effectiveness. These changes include:

  • Box 3 (Number of payment transactions) is no longer optional for calendar year 2013 and should reflect the number of purchase transactions (not including refund transactions) processed through the payment card or the third party network.
  • Box 4 (Federal income tax withheld) was added to reflect amounts that may have been withheld by the payer, such as backup withholding. The recipient of the Form 1099-K should include this amount on their income tax return as tax withheld.
  • Boxes 6, 7 & 8 were added to be consistent with other information returns and reflect the State, State ID Number and State Income Tax Withheld, respectively.

What are payment settlement entities?

A payment settlement entity is an entity that makes payment in settlement of a payment card transaction or third party network transaction. Payment Settlement Entities are often referred to as “PSEs” and can take one of two forms:

  • Merchant Acquiring Entity: A bank or other organization that has the contractual obligation to make payment to participating payees in settlement of payment card transactions
  • Third Party Settlement Organization: The central organization that has the contractual obligation to make payment to participating payees of third party network transactions

If I use a payment card (or a third party settlement organization) to pay for a purchase, do these payment card reporting rules affect me and will I receive a Form 1099-K?

No. Individuals will not receive a Form 1099-K for making a purchase. These provisions affect only businesses or entities that accept payment cards or use third party network settlement organizations for payment of goods or services.

Do payment settlement entities adjust the "gross amount" to account for fees, refunds, charge-backs or other costs and refunded amounts?

No. The "gross amount" is the total unadjusted dollar amount of the payment transactions for a participating payee. This amount is not to be adjusted to account for any fees, refunds, or any other amounts.

What do I do with the information on Form 1099-K?

The Form 1099-K is an information return. Use this information return in conjunction with your other tax records to determine your correct tax. To get further information on record keeping, check out Publication 552, for individuals or Publication 583, Starting a Business and Keeping Record.  

How will IRS use the data?

The IRS will use the data from the Form 1099-K to develop:

  • Taxpayer education and outreach products and services.
  • New examination and collection approaches.    

What do I do if I think my Form 1099-K is incorrect?

If you believe the information on a Form 1099-K is incorrect, the form has been issued in error, or you have a question relating to the form, contact the filer, whose name appears in the upper left corner on the front of the form.

Or you may contact the payer, or PSE, whose name and phone number are shown in the lower left corner of the form. If you cannot get this form corrected, you may attach an explanation to your tax return and report your income correctly.

To get the further information on Information Returns, check out the General Instructions for Certain Information Returns.

Where can I call if I have a question on the Form 1099-K?

Payors who have questions about the Form 1099-K itself, may call the IRS at 1-866-455-7438. Payees who have questions about the information on a Form 1099-K they have received should contact the filer, whose name appears in the upper left corner on the form.  

I own a small business and also have a not-for-profit hobby. I do not accept payment cards for payment for either, but I do use a credit card and third party settlement organization to make purchases for both. Do the payment card reporting rules affect me?

No. The provisions for payment settlement entity reporting affect only those businesses or entities that accept these forms of payment for goods or services.

Since you do not accept these forms of payments, you will not receive a Form 1099-K for your sales.

Additionally, you will not receive a Form 1099-K for your purchases. Individuals and businesses only receive Form 1099-K for receiving payment for goods and services in reportable transactions.

I occasionally sell items on an Internet auction site and accept payment cards. How do the payment settlement entity reporting rules affect me?

If you accept payment cards as a form of payment, you will receive a Form 1099-K for the gross amount of proceeds for the goods or services purchased from you through the use of a payment card in a calendar year. Further, if you accept payments from a third party settlement organization, you should receive a Form 1099-K from that organization only if:

  • The total number of your transactions exceeds 200 

AND 

  • The aggregate value exceeds $20,000 in a calendar year.

If I have a holiday craft business and accept payment cards for payments, how do the payment settlement entity reporting rules affect me?

If you are set up to accept payment cards as a form of payment, you will receive a Form 1099-K for the gross amount of the proceeds for the goods or services purchased from you through the use of a payment card in a calendar year. Further, if you accept payments from a third party settlement organization, you should receive a Form 1099-K only if:

  • the total number of your transactions exceeds 200 

AND

  • the aggregate value exceeds $20,000 in a calendar year.

 

Page Last Reviewed or Updated: 20-Mar-2014

The Website Efile Past Year Tax Returns

Website efile past year tax returns Publication 584-B - Main Content Table of Contents How To Use This Workbook Comments and SuggestionsOrdering forms and publications. Website efile past year tax returns Tax questions. Website efile past year tax returns How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics (LITCs). Website efile past year tax returns How To Use This Workbook You can use this workbook by following these five steps. Website efile past year tax returns Read Publication 547 to learn about the tax rules for casualties, disasters, and thefts. Website efile past year tax returns Know the definitions of adjusted basis and fair market value, discussed below. Website efile past year tax returns Fill out Schedules 1 through 6. Website efile past year tax returns Read the Instructions for Form 4684. Website efile past year tax returns Fill out Form 4684 using the information you entered in Schedules 1 through 6. Website efile past year tax returns Use the chart below to find out how to use Schedules 1 through 6 to fill out Form 4684. Website efile past year tax returns Take what's in each row of. Website efile past year tax returns . Website efile past year tax returns . Website efile past year tax returns And enter it on Form 4684. Website efile past year tax returns . Website efile past year tax returns . Website efile past year tax returns Column 1 Line 19 Column 2 Line 20 Column 3 Line 21 Column 4 Line 22 Column 5 Line 23 Column 6 Line 24 Column 7 Line 25 Column 8 Line 26 Column 9 Line 27 Adjusted basis. Website efile past year tax returns   Adjusted basis usually means original cost plus improvements, minus depreciation allowed or allowable (including any section 179 expense deduction), amortization, depletion, etc. Website efile past year tax returns If you did not acquire the property by purchasing it, your basis is determined as discussed in Publication 551, Basis of Assets. Website efile past year tax returns If you inherited the property from someone who died in 2010 and the executor of the decedent's estate made the election to file Form 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Received From a Decedent, refer to the information provided by the executor or see Publication 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010. Website efile past year tax returns Fair market value. Website efile past year tax returns   Fair market value is the price for which you could sell your property to a willing buyer, when neither of you has to sell or buy and both of you know all the relevant facts. Website efile past year tax returns When filling out Schedules 1 through 6, you need to know the fair market value of the property immediately before and immediately after the disaster or casualty. Website efile past year tax returns Deduction limits. Website efile past year tax returns   If your casualty or theft loss involved a home you used for business or rented out, your deductible loss may be limited. Website efile past year tax returns See the Instructions for Form 4684, Section B. Website efile past year tax returns If the casualty or theft loss involved property used in a passive activity, see Form 8582, Passive Activity Loss Limitations, and its instructions. Website efile past year tax returns   The casualty and theft loss deduction for employee property, when added to your job expenses and most other miscellaneous itemized deductions on Schedule A (Form 1040), must be reduced by 2% of your adjusted gross income. Website efile past year tax returns Employee property is property used in performing services as an employee. Website efile past year tax returns Comments and Suggestions We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Website efile past year tax returns You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Individual Forms and Publications Branch SE:W:CAR:MP:T:I 1111 Constitution Ave. Website efile past year tax returns NW, IR-6526 Washington, DC 20224 We respond to many letters by telephone. Website efile past year tax returns Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Website efile past year tax returns You can email us at taxforms@irs. Website efile past year tax returns gov. Website efile past year tax returns Please put “Publications Comment” on the subject line. Website efile past year tax returns You can also send us comments from www. Website efile past year tax returns irs. Website efile past year tax returns gov/formspubs/. Website efile past year tax returns Select “Comment on Tax Forms and Publications” under “Information about. Website efile past year tax returns ” Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Website efile past year tax returns Ordering forms and publications. Website efile past year tax returns   Visit www. Website efile past year tax returns irs. Website efile past year tax returns gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-829-3676, or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Website efile past year tax returns Internal Revenue Service 1201 N. Website efile past year tax returns Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Website efile past year tax returns   If you have a tax question, check the information available on IRS. Website efile past year tax returns gov or call 1-800-829-1040. Website efile past year tax returns We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Website efile past year tax returns How To Get Tax Help You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. Website efile past year tax returns By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. Website efile past year tax returns Free help with your return. Website efile past year tax returns   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-certified volunteers. Website efile past year tax returns The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-moderate income taxpayers and the Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. Website efile past year tax returns Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Website efile past year tax returns To find the nearest VITA or TCE site, visit IRS. Website efile past year tax returns gov or call 1-800-906-9887 or 1-800-829-1040. Website efile past year tax returns   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Website efile past year tax returns To find the nearest AARP Tax-Aide site, call 1-888-227-7669 or visit AARP's website at www. Website efile past year tax returns aarp. Website efile past year tax returns org/money/taxaide. Website efile past year tax returns   For more information on these programs, go to IRS. Website efile past year tax returns gov and enter keyword “VITA” in the upper right-hand corner. Website efile past year tax returns Internet. Website efile past year tax returns You can access the IRS website at IRS. Website efile past year tax returns gov 24 hours a day, 7 days a week to: Check the status of your 2011 refund. Website efile past year tax returns Go to IRS. Website efile past year tax returns gov and click on Where's My Refund. Website efile past year tax returns Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. Website efile past year tax returns If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). Website efile past year tax returns Have your 2011 tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Website efile past year tax returns E-file your return. Website efile past year tax returns Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. Website efile past year tax returns Download forms, including talking tax forms, instructions, and publications. Website efile past year tax returns Order IRS products online. Website efile past year tax returns Research your tax questions online. Website efile past year tax returns Search publications online by topic or keyword. Website efile past year tax returns Use the online Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. Website efile past year tax returns View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. Website efile past year tax returns Figure your withholding allowances using the withholding calculator online at www. Website efile past year tax returns irs. Website efile past year tax returns gov/individuals. Website efile past year tax returns Determine if Form 6251 must be filed by using our Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant available online at www. Website efile past year tax returns irs. Website efile past year tax returns gov/individuals. Website efile past year tax returns Sign up to receive local and national tax news by email. Website efile past year tax returns Get information on starting and operating a small business. Website efile past year tax returns Phone. Website efile past year tax returns Many services are available by phone. Website efile past year tax returns   Ordering forms, instructions, and publications. Website efile past year tax returns Call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, and publications, and prior-year forms and instructions. Website efile past year tax returns You should receive your order within 10 days. Website efile past year tax returns Asking tax questions. Website efile past year tax returns Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. Website efile past year tax returns Solving problems. Website efile past year tax returns You can get face-to-face help solving tax problems every business day in IRS Taxpayer Assistance Centers. Website efile past year tax returns An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. Website efile past year tax returns Call your local Taxpayer Assistance Center for an appointment. Website efile past year tax returns To find the number, go to www. Website efile past year tax returns irs. Website efile past year tax returns gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Website efile past year tax returns TTY/TDD equipment. Website efile past year tax returns If you have access to TTY/TDD equipment, call 1-800-829-4059 to ask tax questions or to order forms and publications. Website efile past year tax returns TeleTax topics. Website efile past year tax returns Call 1-800-829-4477 to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. Website efile past year tax returns Refund information. Website efile past year tax returns You can check the status of your refund on the new IRS phone app. Website efile past year tax returns Download the free IRS2Go app by visiting the iTunes app store or the Android Marketplace. Website efile past year tax returns IRS2Go is a new way to provide you with information and tools. Website efile past year tax returns To check the status of your refund by phone, call 1-800-829-4477 (automated refund information 24 hours a day, 7 days a week). Website efile past year tax returns Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. Website efile past year tax returns If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). Website efile past year tax returns Have your 2011 tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Website efile past year tax returns If you check the status of your refund and are not given the date it will be issued, please wait until the next week before checking back. Website efile past year tax returns Other refund information. Website efile past year tax returns To check the status of a prior-year refund or amended return refund, call 1-800-829-1040. Website efile past year tax returns Evaluating the quality of our telephone services. Website efile past year tax returns To ensure IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we use several methods to evaluate the quality of our telephone services. Website efile past year tax returns One method is for a second IRS representative to listen in on or record random telephone calls. Website efile past year tax returns Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. Website efile past year tax returns Walk-in. Website efile past year tax returns Many products and services are available on a walk-in basis. Website efile past year tax returns   Products. Website efile past year tax returns You can walk in to many post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Website efile past year tax returns Some IRS offices, libraries, grocery stores, copy centers, city and county government offices, credit unions, and office supply stores have a collection of products available to print from a CD or photocopy from reproducible proofs. Website efile past year tax returns Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. Website efile past year tax returns Services. Website efile past year tax returns You can walk in to your local Taxpayer Assistance Center every business day for personal, face-to-face tax help. Website efile past year tax returns An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. Website efile past year tax returns If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local Taxpayer Assistance Center where you can spread out your records and talk with an IRS representative face-to-face. Website efile past year tax returns No appointment is necessary—just walk in. Website efile past year tax returns If you prefer, you can call your local Center and leave a message requesting an appointment to resolve a tax account issue. Website efile past year tax returns A representative will call you back within 2 business days to schedule an in-person appointment at your convenience. Website efile past year tax returns If you have an ongoing, complex tax account problem or a special need, such as a disability, an appointment can be requested. Website efile past year tax returns All other issues will be handled without an appointment. Website efile past year tax returns To find the number of your local office, go to  www. Website efile past year tax returns irs. Website efile past year tax returns gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Website efile past year tax returns Mail. Website efile past year tax returns You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Website efile past year tax returns You should receive a response within 10 days after your request is received. Website efile past year tax returns  Internal Revenue Service 1201 N. Website efile past year tax returns Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Taxpayer Advocate Service. Website efile past year tax returns   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. Website efile past year tax returns Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly, and that you know and understand your rights. Website efile past year tax returns We offer free help to guide you through the often-confusing process of resolving tax problems that you haven’t been able to solve on your own. Website efile past year tax returns Remember, the worst thing you can do is nothing at all. Website efile past year tax returns   TAS can help if you can’t resolve your problem with the IRS and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. Website efile past year tax returns You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. Website efile past year tax returns You have tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS has not responded to you by the date promised. Website efile past year tax returns   If you qualify for our help, we’ll do everything we can to get your problem resolved. Website efile past year tax returns You will be assigned to one advocate who will be with you at every turn. Website efile past year tax returns We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. Website efile past year tax returns Although TAS is independent within the IRS, our advocates know how to work with the IRS to get your problems resolved. Website efile past year tax returns And our services are always free. Website efile past year tax returns   As a taxpayer, you have rights that the IRS must abide by in its dealings with you. Website efile past year tax returns Our tax toolkit at www. Website efile past year tax returns TaxpayerAdvocate. Website efile past year tax returns irs. Website efile past year tax returns gov can help you understand these rights. Website efile past year tax returns   If you think TAS might be able to help you, call your local advocate, whose number is in your phone book and on our website at www. Website efile past year tax returns irs. Website efile past year tax returns gov/advocate. Website efile past year tax returns You can also call our toll-free number at 1-877-777-4778. Website efile past year tax returns   TAS also handles large-scale or systemic problems that affect many taxpayers. Website efile past year tax returns If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System at www. Website efile past year tax returns irs. Website efile past year tax returns gov/advocate. Website efile past year tax returns Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). Website efile past year tax returns   Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) are independent from the IRS. Website efile past year tax returns Some clinics serve individuals whose income is below a certain level and who need to resolve a tax problem. Website efile past year tax returns These clinics provide professional representation before the IRS or in court on audits, appeals, tax collection disputes, and other issues for free or for a small fee. Website efile past year tax returns Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in many different languages for individuals who speak English as a second language. Website efile past year tax returns For more information and to find a clinic near you, see the LITC page at www. Website efile past year tax returns irs. Website efile past year tax returns gov/advocate or IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. Website efile past year tax returns This publication is also available by calling 1-800-829-3676 or at your local IRS office. Website efile past year tax returns Free tax services. Website efile past year tax returns   Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services, is your guide to IRS services and resources. Website efile past year tax returns Learn about free tax information from the IRS, including publications, services, and education and assistance programs. Website efile past year tax returns The publication also has an index of over 100 TeleTax topics (recorded tax information) you can listen to on the telephone. Website efile past year tax returns The majority of the information and services listed in this publication are available to you free of charge. Website efile past year tax returns If there is a fee associated with a resource or service, it is listed in the publication. Website efile past year tax returns   Accessible versions of IRS published products are available on request in a variety of alternative formats for people with disabilities. Website efile past year tax returns DVD for tax products. Website efile past year tax returns You can order Publication 1796, IRS Tax Products DVD, and obtain: Current-year forms, instructions, and publications. Website efile past year tax returns Prior-year forms, instructions, and publications. Website efile past year tax returns Tax Map: an electronic research tool and finding aid. Website efile past year tax returns Tax law frequently asked questions. Website efile past year tax returns Tax Topics from the IRS telephone response system. Website efile past year tax returns Internal Revenue Code—Title 26 of the U. Website efile past year tax returns S. Website efile past year tax returns Code. Website efile past year tax returns Links to other Internet based Tax Research Materials. Website efile past year tax returns Fill-in, print, and save features for most tax forms. Website efile past year tax returns Internal Revenue Bulletins. Website efile past year tax returns Toll-free and email technical support. Website efile past year tax returns Two releases during the year. Website efile past year tax returns  – The first release will ship the beginning of January 2012. Website efile past year tax returns  – The final release will ship the beginning of March 2012. Website efile past year tax returns Purchase the DVD from National Technical Information Service (NTIS) at www. Website efile past year tax returns irs. Website efile past year tax returns gov/cdorders for $30 (no handling fee) or call 1-877-233-6767 toll free to buy the DVD for $30 (plus a $6 handling fee). Website efile past year tax returns Prev  Up  Next   Home   More Online Publications