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Vita irs org Publication 537 - Introductory Material Table of Contents Future Developments Reminder IntroductionOrdering forms and publications. Vita irs org Tax questions. Vita irs org Useful Items - You may want to see: Future Developments For the latest information about developments related to Publication 537, such as legislation enacted after it was published, go to www. Vita irs org irs. Vita irs org gov/pub537. Vita irs org Reminder Photographs of missing children. Vita irs org  The Internal Revenue Service (IRS) is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Vita irs org Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Vita irs org You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Vita irs org Introduction Note. Vita irs org Section references within this publication are to the Internal Revenue Code and regulation references are to the Income Tax Regulations under the Code. Vita irs org An installment sale is a sale of property where you receive at least one payment after the tax year of the sale. Vita irs org If you realize a gain on an installment sale, you may be able to report part of your gain when you receive each payment. Vita irs org This method of reporting gain is called the installment method. Vita irs org You cannot use the installment method to report a loss. Vita irs org You can choose to report all of your gain in the year of sale. Vita irs org This publication discusses the general rules that apply to using the installment method. Vita irs org It also discusses more complex rules that apply only when certain conditions exist or certain types of property are sold. Vita irs org If you sell your home or other nonbusiness property under an installment plan, you may need to read only the General Rules . Vita irs org If you sell business or rental property or have a like-kind exchange or other complex situation, also see the appropriate discussion under Other Rules . Vita irs org Comments and suggestions. Vita irs org   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Vita irs org   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Vita irs org NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Vita irs org Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Vita irs org   You can send your comments from www. Vita irs org irs. Vita irs org gov/formspubs/. Vita irs org Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications. Vita irs org ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Vita irs org Ordering forms and publications. Vita irs org   Visit www. Vita irs org irs. Vita irs org gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Vita irs org Internal Revenue Service 1201 N. Vita irs org Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Vita irs org   If you have a tax question, check the information available on IRS. Vita irs org gov or call 1-800-829-1040. Vita irs org We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Vita irs org Useful Items - You may want to see: Publication 523 Selling Your Home 541 Partnerships 544 Sales and Other Dispositions of Assets 550 Investment Income and Expenses 551 Basis of Assets 4895 Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 Form (and Instructions) 4797 Sales of Business Property 6252 Installment Sale Income  See How To Get Tax Help near the end of this publication for information about getting publications and forms. Vita irs org Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Vita irs org 23. Vita irs org   Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. Vita irs org Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Vita irs org Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. Vita irs org Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. Vita irs org Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. Vita irs org Intereses procedentes de inversiones. Vita irs org Este capítulo explica estas deducciones. Vita irs org Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. Vita irs org Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. Vita irs org Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. Vita irs org 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. Vita irs org Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). Vita irs org El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. Vita irs org Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Vita irs org La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. Vita irs org (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. Vita irs org El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. Vita irs org Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). Vita irs org  Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. Vita irs org Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. Vita irs org Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. Vita irs org Intereses totalmente deducibles. Vita irs org   Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. Vita irs org (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). Vita irs org   Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). Vita irs org Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). Vita irs org Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). Vita irs org Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. Vita irs org   Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. Vita irs org   Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. Vita irs org Figura 23-A. Vita irs org ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. Vita irs org Please click here for the text description of the image. Vita irs org Figura 23−A. Vita irs org ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. Vita irs org   No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. Vita irs org Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. Vita irs org Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. Vita irs org Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. Vita irs org Recargos por pagos hipotecarios tardíos. Vita irs org   Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. Vita irs org Multa por pago adelantado de la hipoteca. Vita irs org   Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. Vita irs org Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. Vita irs org Venta de vivienda. Vita irs org   Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Vita irs org Ejemplo. Vita irs org Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. Vita irs org Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. Vita irs org El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Vita irs org Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). Vita irs org Intereses pagados por adelantado. Vita irs org   Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. Vita irs org Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. Vita irs org No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. Vita irs org Crédito por intereses hipotecarios. Vita irs org   Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). Vita irs org Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. Vita irs org Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. Vita irs org   Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . Vita irs org Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. Vita irs org   Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. Vita irs org Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. Vita irs org   Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. Vita irs org Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. Vita irs org   Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). Vita irs org Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. Vita irs org Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. Vita irs org   Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. Vita irs org No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. Vita irs org No tiene otro efecto sobre los impuestos. Vita irs org   No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. Vita irs org Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. Vita irs org Personas divorciadas o separadas. Vita irs org   Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. Vita irs org Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. Vita irs org Alquiler de terreno rescatable. Vita irs org   Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. Vita irs org   Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. Vita irs org Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. Vita irs org Alquileres de terreno no rescatables. Vita irs org   Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. Vita irs org Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. Vita irs org Hipotecas inversas. Vita irs org   Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. Vita irs org Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. Vita irs org Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. Vita irs org Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. Vita irs org Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. Vita irs org La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. Vita irs org Pagos de alquiler. Vita irs org   Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. Vita irs org Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. Vita irs org No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. Vita irs org Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. Vita irs org   No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. Vita irs org La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. Vita irs org Reembolsos de intereses. Vita irs org   Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. Vita irs org Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. Vita irs org No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. Vita irs org Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. Vita irs org    Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. Vita irs org Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. Vita irs org   Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. Vita irs org Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. Vita irs org Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. Vita irs org A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. Vita irs org Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. Vita irs org Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. Vita irs org Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. Vita irs org Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. Vita irs org Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. Vita irs org Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. Vita irs org Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Vita irs org La mayoría de las personas usan este método. Vita irs org Su préstamo está garantizado por una vivienda. Vita irs org (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). Vita irs org El plazo del préstamo no es más de 30 años. Vita irs org Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. Vita irs org El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. Vita irs org Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. Vita irs org (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). Vita irs org Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. Vita irs org (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). Vita irs org Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. Vita irs org Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. Vita irs org Utiliza el método contable a base de efectivo. Vita irs org Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Vita irs org (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). Vita irs org Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. Vita irs org Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. Vita irs org No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. Vita irs org Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. Vita irs org No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. Vita irs org Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. Vita irs org Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. Vita irs org La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. Vita irs org Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. Vita irs org Figura 23-B. Vita irs org ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. Vita irs org Figura 23-B. Vita irs org ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. Vita irs org Préstamo para mejoras de vivienda. Vita irs org   También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). Vita irs org Segunda vivienda. Vita irs org No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. Vita irs org Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. Vita irs org Refinanciamiento. Vita irs org   Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. Vita irs org Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. Vita irs org   Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. Vita irs org Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Vita irs org Ejemplo 1. Vita irs org En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. Vita irs org En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. Vita irs org La hipoteca está garantizada por su vivienda. Vita irs org Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). Vita irs org Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. Vita irs org Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. Vita irs org El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. Vita irs org El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. Vita irs org Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. Vita irs org Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. Vita irs org Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. Vita irs org No puede deducir todos los puntos en el año 2013. Vita irs org Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. Vita irs org Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. Vita irs org El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. Vita irs org Ejemplo 2. Vita irs org Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. Vita irs org Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. Vita irs org Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). Vita irs org Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. Vita irs org Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. Vita irs org La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). Vita irs org Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. Vita irs org Descuento de la emisión original. Vita irs org   Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. Vita irs org Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. Vita irs org Cantidades cobradas por servicios. Vita irs org   Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. Vita irs org Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. Vita irs org No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Vita irs org Puntos pagados por el vendedor. Vita irs org   El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. Vita irs org En el caso del vendedor. Vita irs org   El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. Vita irs org Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. Vita irs org Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. Vita irs org En el caso del comprador. Vita irs org    El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. Vita irs org Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. Vita irs org Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Vita irs org   Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . Vita irs org Si los fondos provistos son menores que los puntos. Vita irs org   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. Vita irs org Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. Vita irs org Ejemplo 1. Vita irs org Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). Vita irs org Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. Vita irs org De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. Vita irs org Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Vita irs org Ejemplo 2. Vita irs org Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. Vita irs org En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). Vita irs org Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Vita irs org Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. Vita irs org Puntos en exceso. Vita irs org   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. Vita irs org Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Vita irs org Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. Vita irs org   Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. Vita irs org Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. Vita irs org En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. Vita irs org    Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. Vita irs org Ejemplo. Vita irs org Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. Vita irs org Deduce $200 en puntos por año. Vita irs org Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. Vita irs org Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. Vita irs org Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. Vita irs org Límites sobre la deducción. Vita irs org   No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . Vita irs org Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. Vita irs org Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. Vita irs org Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. Vita irs org Seguro hipotecario calificado. Vita irs org   El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). Vita irs org   El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). Vita irs org Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). Vita irs org Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. Vita irs org Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. Vita irs org Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. Vita irs org   Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. Vita irs org Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. Vita irs org No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. Vita irs org Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. Vita irs org Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. Vita irs org Ejemplo. Vita irs org Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. Vita irs org Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. Vita irs org Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. Vita irs org Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. Vita irs org Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. Vita irs org Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. Vita irs org En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. Vita irs org Límite sobre la deducción. Vita irs org   Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. Vita irs org Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). Vita irs org Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. Vita irs org Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. Vita irs org Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. Vita irs org Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. Vita irs org El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Vita irs org Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. Vita irs org En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. Vita irs org Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. Vita irs org Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. Vita irs org Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. Vita irs org Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. Vita irs org Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. Vita irs org   Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. Vita irs org No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. Vita irs org (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). Vita irs org Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. Vita irs org Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. Vita irs org Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. Vita irs org Intereses reembolsados. Vita irs org   Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. Vita irs org Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. Vita irs org Primas de seguro hipotecario. Vita irs org   La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. Vita irs org Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. Vita irs org Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. Vita irs org Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. Vita irs org Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. Vita irs org Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. Vita irs org Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. Vita irs org Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. Vita irs org Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Vita irs org Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. Vita irs org Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). Vita irs org Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). Vita irs org Socios, accionistas y beneficiarios. Vita irs org   Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. Vita irs org Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. Vita irs org Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. Vita irs org La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. Vita irs org Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. Vita irs org Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. Vita irs org Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. Vita irs org Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. Vita irs org Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. Vita irs org Ingresos procedentes de inversiones. Vita irs org    Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). Vita irs org El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Vita irs org Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. Vita irs org Si escoge incluir dividendos calificados. Vita irs org   Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. Vita irs org No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. Vita irs org   Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Vita irs org   Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Vita irs org Si escoge incluir ganancias netas de capital. Vita irs org   Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). Vita irs org No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. Vita irs org    Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Vita irs org   Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Vita irs org    Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. Vita irs org Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. Vita irs org Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. Vita irs org    Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. Vita irs org Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. Vita irs org Dividendos calificados del hijo. Vita irs org   Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. Vita irs org Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. Vita irs org   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. Vita irs org Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. Vita irs org   Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. Vita irs org Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. Vita irs org Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. Vita irs org Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Vita irs org Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. Vita irs org    Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. Vita irs org Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. Vita irs org   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). Vita irs org Gastos de inversión. Vita irs org   Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. Vita irs org Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. Vita irs org Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. Vita irs org Pérdidas de actividades pasivas. Vita irs org   Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). Vita irs org Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. Vita irs org Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. Vita irs org Excepción al uso del Formulario 4952. Vita irs org   No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. Vita irs org No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. Vita irs org No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. Vita irs org Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. Vita irs org Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Vita irs org Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. Vita irs org Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. Vita irs org Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). Vita irs org Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). Vita irs org Cargos anuales por tarjetas de crédito. Vita irs org Cargos de préstamos. Vita irs org Cargos por investigación de crédito. Vita irs org Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. Vita irs org Multas y sanciones. Vita irs org   No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. Vita irs org Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. Vita irs org Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. Vita irs org Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). Vita irs org Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. Vita irs org Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. Vita irs org Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. Vita irs org Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. Vita irs org Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. Vita irs org Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. Vita irs org Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. Vita irs org Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. Vita irs org Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. Vita irs org Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. Vita irs org Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. Vita irs org El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. Vita irs org Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. Vita irs org Tabla 23-1. Vita irs org Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. Vita irs org . Vita irs org . Vita irs org ENTONCES dedúzcalo en la. Vita irs org . Vita irs org . Vita irs org Y para más información pase a la(s). Vita irs org . Vita irs org . Vita irs org intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. Vita irs org intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Vita irs org intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Vita irs org puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Vita irs org primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Vita irs org intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. Vita irs org intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. Vita irs org intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. Vita irs org intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. Vita irs org intereses personales no deducibles. Vita irs org Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. Vita irs org   Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Vita irs org Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. Vita irs org Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. Vita irs org    En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). Vita irs org Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. Vita irs org El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. Vita irs org Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). Vita irs org La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. Vita irs org El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. Vita irs org Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. Vita irs org    Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). Vita irs org    Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Vita irs org Más de un prestatario. Vita irs org   Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. Vita irs org Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. Vita irs org Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. Vita irs org Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Vita irs org   Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Vita irs org Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. Vita irs org Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Vita irs org    Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . Vita irs org La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. Vita irs org Intereses de inversión. Vita irs org    Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). Vita irs org Amortización de primas sobre bonos. Vita irs org   Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. Vita irs org Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. Vita irs org Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. Vita irs org   Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. Vita irs org Ejemplo. Vita irs org Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. Vita irs org Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Vita irs org Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. Vita irs org Prev  Up  Next   Home   More Online Publications