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Turbotax for military members 10. Turbotax for military members   Planes de Jubilación, Pensiones y Anualidades Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorio IntroductionLa Regla General. Turbotax for military members Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Turbotax for military members Beneficios de la jubilación del gobierno federal. Turbotax for military members Useful Items - You may want to see: Información GeneralReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Turbotax for military members Cómo Hacer la Declaración Costo (Inversión en el Contrato) Tributación de Pagos PeriódicosExclusión limitada al costo. Turbotax for military members Exclusión no limitada al costo. Turbotax for military members Método Simplificado Tributación de Pagos no PeriódicosDistribuciones de Suma Global ReinversionesReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Turbotax for military members Impuestos Adicionales EspecialesImpuesto sobre Distribuciones Prematuras Impuestos sobre Acumulación en Exceso Sobrevivientes y Beneficiarios Qué Hay de Nuevo Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado (por ejemplo, planes conforme a la sección 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b) del Código de Impuestos Internos). Turbotax for military members Sin embargo, estas distribuciones sí se toman en cuenta al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Turbotax for military members Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Turbotax for military members Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión –personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, disponibles en inglés, para más información. Turbotax for military members Recordatorio  Comenzando en el año 2013, La American Taxpayer Relief Act (Ley de Alivio para el Contribuyente Estadounidense) de 2012 ha ampliado las reglas para las reinversiones de planes de jubilación a opciones Roth. Turbotax for military members Conforme a las nuevas disposiciones, más contribuyentes pueden tomar ventaja de esta opción. Turbotax for military members Si desea más información, vea la sección titulada Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth , tema que se explica más adelante. Turbotax for military members Introduction Este capítulo explica el trato tributario de las distribuciones que usted reciba de: Una pensión o anualidad para empleados de un plan calificado, Una jubilación por incapacidad y Una anualidad comercial comprada. Turbotax for military members Lo que no abarca este capítulo. Turbotax for military members   Este capítulo no abarca los siguientes temas: La Regla General. Turbotax for military members   Éste es el método que se utiliza generalmente para determinar el trato tributario de ingresos de pensiones y anualidades de planes no calificados (incluidas las anualidades comerciales). Turbotax for military members Para un plan calificado, generalmente no se puede usar la Regla General a menos que la fecha de inicio de su anualidad sea anterior al 19 de noviembre de 1996. Turbotax for military members Para más información sobre la Regla General, vea la Publicación 939, General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés. Turbotax for military members Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Turbotax for military members   La información acerca del trato tributario de las cantidades que reciba de un arreglo IRA se encuentra en el capítulo 17 . Turbotax for military members Beneficios de la jubilación del gobierno federal. Turbotax for military members    Si es jubilado del gobierno federal (jubilación regular, por fases o por incapacidad), consulte la Publicación 721, Tax Guide to U. Turbotax for military members S. Turbotax for military members Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés. Turbotax for military members La Publicación 721 también contiene la información que necesita si es sobreviviente o beneficiario de un empleado o jubilado federal que haya fallecido. Turbotax for military members Useful Items - You may want to see: Publicación 575 Pension and Annuity Income (Ingreso de pensiones y anualidades), en inglés 721 Tax Guide to U. Turbotax for military members S. Turbotax for military members Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés 939 General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado de retenciones para pagos de pensiones o anualidades), en inglés 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Turbotax for military members (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de participación en las ganancias, arreglos de ahorros para la jubilación, contratos de seguros, etc. Turbotax for military members ), en inglés 4972 Tax on Lump-Sum Distributions (Impuesto sobre distribuciones de suma global), en inglés 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilación) y otras cuentas con beneficios tributarios), en inglés Información General Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Turbotax for military members   Un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth es una cuenta aparte creada dentro de un programa calificado de aportaciones a un arreglo Roth que permite a los participantes optar a que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos a un plan 401(k), 403(b) o 457(b) se consideren aportaciones hechas a un arreglo Roth. Turbotax for military members Los aplazamientos electivos que se consideran aportaciones a un arreglo Roth se incluyen en los ingresos. Turbotax for military members Sin embargo, las distribuciones calificadas no se incluyen en los ingresos. Turbotax for military members Vea la Publicación 575, en inglés, para más información. Turbotax for military members Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Turbotax for military members   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth dentro del mismo plan. Turbotax for military members Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. Turbotax for military members Consulte la Publicación 575, en inglés, para más información. Turbotax for military members Más de un programa. Turbotax for military members   Si recibe beneficios de más de un programa bajo un fideicomiso o plan de su empleador, como un plan de pensiones y un plan de participación en las ganancias, es posible que tenga que calcular por separado la parte sujeta a impuestos de cada pensión o contrato de anualidad. Turbotax for military members Su antiguo empleador o el administrador del plan debe poder indicarle si tiene más de un contrato de pensión o anualidad. Turbotax for military members Plan de compensación diferida conforme a la sección 457. Turbotax for military members   Si usted trabaja para el gobierno local o estatal o para una organización exenta de impuestos, podría participar en un plan de compensación diferida conforme a la sección 457. Turbotax for military members Si su plan cumple los requisitos, usted no paga ahora impuestos sobre los sueldos que se difieran bajo el plan ni sobre las utilidades recibidas de las inversiones hechas por el plan con los sueldos diferidos. Turbotax for military members Por lo general, usted paga impuestos sobre las cantidades diferidas en un plan local o estatal que cumpla los requisitos sólo cuando se distribuyen del plan. Turbotax for military members Usted paga impuestos en las cantidades diferidas de un plan de una organización exenta de impuestos cuando éstas son distribuidas o de otra manera están disponibles a usted. Turbotax for military members   Su plan 457(b) puede tener una opción para un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth. Turbotax for military members De ser así, quizás pueda reinvertir cantidades al arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth o hacer aportaciones. Turbotax for military members Los aplazamientos electivos a un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth se incluyen en su ingreso. Turbotax for military members Las distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth no están sujetas a impuestos. Turbotax for military members   Este capítulo explica el tratamiento tributario de los beneficios de un plan creado al amparo de la sección 457, pero no cubre el trato de las cantidades diferidas. Turbotax for military members Para más información acerca de las cantidades diferidas de planes conforme a la sección 457, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación) bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés. Turbotax for military members   Para obtener información general acerca de planes de compensación diferida, vea Section 457 Deferred Compensation Plans (Planes de compensación diferida conforme a la sección 457), en la Publicación 575, en inglés. Turbotax for military members Pensiones por incapacidad. Turbotax for military members   Si se jubiló por incapacidad, generalmente tiene que incluir en los ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan que pague su empleador. Turbotax for military members Tiene que declarar como salario los pagos por incapacidad sujetos a impuestos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta que alcance la edad mínima de jubilación. Turbotax for military members En general, la edad mínima de jubilación corresponde a la edad en que puede recibir una pensión o anualidad por primera vez si no está incapacitado. Turbotax for military members    Quizás tenga derecho a un crédito tributario si estaba total y permanentemente incapacitado cuando se jubiló. Turbotax for military members Para obtener información sobre el crédito para ancianos o incapacitados, vea el capítulo 33 . Turbotax for military members   A partir del día después de cumplir la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos en calidad de pensión o anualidad. Turbotax for military members Declare los pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Turbotax for military members    Los pagos de incapacidad por lesiones causadas directamente por un ataque terrorista dirigido contra los Estados Unidos (o sus aliados) no se incluyen en los ingresos. Turbotax for military members Para obtener más información acerca de los pagos a sobrevivientes de ataques terroristas, consulte la Publicación 3920, Tax Relief for Victims of Terrorist Attacks (Alivio de impuestos para víctimas de ataques terroristas), en inglés. Turbotax for military members   Para obtener más información sobre cómo declarar pensiones por incapacidad, incluyendo pensiones militares y otras pensiones gubernamentales por incapacidad, consulte el capítulo 5 . Turbotax for military members Funcionarios jubilados del sector de la seguridad pública. Turbotax for military members   Un funcionario jubilado del sector de seguridad pública que reúna los requisitos puede optar por excluir de sus ingresos distribuciones de hasta $3,000 efectuadas directamente de un plan de jubilación del gobierno a un proveedor de seguro de accidente, salud o de cuidado por incapacidad a largo plazo. Turbotax for military members Vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de seguros para funcionarios jubilados del sector de seguridad pública), en la Publicación 575, en inglés, para más información. Turbotax for military members Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios. Turbotax for military members   Para fines tributarios, una parte de los beneficios de la jubilación de empleados ferroviarios recibidos se considera beneficios del Seguro Social y otra parte se considera pensión del empleado. Turbotax for military members Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados beneficios del Seguro Social, consulte la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios), en inglés. Turbotax for military members Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados pensión del empleado, consulte Railroad Retirement Benefits (Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios) en la Publicación 575, en inglés. Turbotax for military members Retención e impuesto estimado. Turbotax for military members   El pagador del plan de pensiones, participación en las ganancias, bonificación de acciones, anualidad o compensación diferida retendrá impuestos sobre el ingreso correspondiente a las partes sujetas a impuestos de las cantidades que se le han pagado a usted. Turbotax for military members Puede indicarle al pagador la cantidad de la retención a realizar al presentar el Formulario W-4P. Turbotax for military members Si escoge que no le retengan impuestos o si no le retienen suficientes impuestos, tal vez tenga que pagar un impuesto estimado. Turbotax for military members   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, no puede optar por que no le retengan impuestos. Turbotax for military members Generalmente, se le retendrá el 20%, pero no hay retención sobre una reinversión directa de una distribución con derecho a reinversión. Turbotax for military members Consulte Opción de reinversión directa en Reinversiones, más adelante. Turbotax for military members   Para obtener más información, consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4. Turbotax for military members Planes calificados para trabajadores por cuenta propia. Turbotax for military members   En ciertas ocasiones, los planes calificados establecidos por trabajadores por cuenta propia se denominan planes Keogh o H. Turbotax for military members R. Turbotax for military members 10. Turbotax for military members Los planes calificados pueden ser establecidos por propietarios únicos, sociedades colectivas (pero no un socio) y sociedades anónimas. Turbotax for military members Pueden cubrir a personas que trabajen por cuenta propia, como el propietario único o socios, y empleados regulares (de acuerdo con el derecho consuetudinario). Turbotax for military members    Por lo general, las distribuciones de un plan calificado están sujetas a impuestos en su totalidad porque la mayoría de los beneficiarios no tiene una base de costos. Turbotax for military members No obstante, si tiene una inversión (costo) en el plan, sus pagos de pensión o anualidad de un plan calificado se gravan conforme al Método Simplificado. Turbotax for military members Para obtener más información acerca de los planes calificados, consulte la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés. Turbotax for military members Anualidades compradas. Turbotax for military members   Si recibe pagos de pensión o anualidad de un contrato de anualidad de compra privada de una organización comercial, como una compañía de seguros, normalmente tiene que usar la Regla General para calcular la parte exenta de impuestos de cada pago de anualidad. Turbotax for military members Para obtener más información acerca de la Regla General, consulte la Publicación 939, en inglés. Turbotax for military members Asimismo, consulte Variable Annuities (Anualidades variables) en la Publicación 575, en inglés, para las disposiciones especiales que se aplican a estos contratos de anualidad. Turbotax for military members Préstamos. Turbotax for military members   Si toma un préstamo de su plan de pensiones, tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica salvo que se den ciertas excepciones. Turbotax for military members Este trato también le aplica a cualquier préstamo obtenido conforme a un contrato comprado bajo su plan de jubilación y al valor de cualquier parte de su interés en el plan o contrato que ha usado como colateral o que ha asignado. Turbotax for military members Esto significa que tiene que incluir en los ingresos la totalidad o parte de la cantidad obtenida en préstamo. Turbotax for military members Aun si no tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica, en algunas situaciones quizás no pueda deducir los intereses sobre el préstamo. Turbotax for military members Para más detalles, vea Loans Treated as Distributions (Préstamos tratados como distribuciones), en la Publicación 575, en inglés. Turbotax for military members Para obtener más información acerca de la posibilidad de deducción de intereses, vea el capítulo 23 . Turbotax for military members Intercambio exento de impuestos. Turbotax for military members   No se reconocen ganancias ni pérdidas en un intercambio de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad si el asegurado o pensionista sigue siendo el mismo. Turbotax for military members Sin embargo, la ganancia sobre el intercambio de un contrato de anualidad se considera ingresos ordinarios si la ganancia se debe a los intereses acumulados en el contrato y el intercambio del contrato de anualidad es por un seguro de vida o contrato de seguro dotal. Turbotax for military members Consulte Transfers of Annuity Contracts (Traspasos de contratos de anualidad), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca del intercambio de contratos de anualidad. Turbotax for military members Cómo Hacer la Declaración Si presenta el Formulario 1040, declare la anualidad total en la línea 16a y la parte sujeta a impuestos en la línea 16b. Turbotax for military members Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 16b; no anote nada en la línea 16a. Turbotax for military members Si presenta el Formulario 1040A, declare su anualidad total en la línea 12a y la parte sujeta a impuestos en la línea 12b. Turbotax for military members Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 12b; no anote nada en la línea 12a. Turbotax for military members Más de una anualidad. Turbotax for military members   Si recibe más de una anualidad y al menos una de ellas no está integramente sujeta a impuestos, anote la cantidad total recibida de todas las anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Turbotax for military members Anote la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Turbotax for military members Si todas las anualidades que usted reciba están integramente sujetas a impuestos, anote la suma de dichas anualidades en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Turbotax for military members Declaración conjunta. Turbotax for military members   Si presenta una declaración conjunta y usted y su cónyuge reciben, cada uno, una o más pensiones o anualidades, declare el total de las pensiones y anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Turbotax for military members Declare la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Turbotax for military members Costo (Inversión en el Contrato) Antes de calcular qué parte, si la hay, de una distribución de su pensión o anualidad es tributable, tiene que determinar el costo (su inversión en el contrato) de la pensión o anualidad. Turbotax for military members Su costo total en el plan incluye la prima total, aportaciones y otras cantidades que haya pagado, en fin, todo lo que ha pagado. Turbotax for military members Asimismo, incluye las cantidades que su empleador pagó y que eran tributables para usted al momento de dicho pago. Turbotax for military members El costo no incluye cantidades que haya deducido o excluido de los ingresos. Turbotax for military members De este costo total pagado, reste todo reembolso de primas, descuentos, dividendos, préstamos no reembolsados u otras cantidades exentas de impuestos que haya recibido en la fecha de inicio de la anualidad o en la fecha en que recibió su primer pago, la que ocurra más tarde. Turbotax for military members La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago o la fecha en que se fijan las obligaciones del plan, lo que ocurra más tarde. Turbotax for military members Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Turbotax for military members   Su costo en estos arreglos se compone de las aportaciones designadas Roth que se incluyeron en sus ingresos como salario sujeto a los requisitos de retención de impuestos correspondientes. Turbotax for military members Su costo también incluye toda inversión en arreglos de ahorros para la jubilación Roth dentro del mismo plan que incluyó en sus ingresos. Turbotax for military members Aportaciones de empleo en el extranjero. Turbotax for military members   Si usted trabajó en un país extranjero y se hicieron aportaciones a su plan de jubilación, se aplican reglas especiales al determinar su costo. Turbotax for military members Consulte Foreign employment contributions (Aportaciones de empleo en el extranjero), bajo el tema Cost (Investment in the Contract) (Costo (Inversión en el contrato)), en inglés, en la Publicación 575, en inglés. Turbotax for military members Tributación de Pagos Periódicos Pagos íntegramente tributables. Turbotax for military members   Generalmente, si no pagó ninguna parte del costo de su pensión o anualidad del empleado y su empleador no retuvo parte del costo de su pago mientras usted trabajaba, las cantidades que recibe cada año son íntegramente tributables. Turbotax for military members Tiene que declararlas en la declaración del impuesto sobre los ingresos. Turbotax for military members Pagos parcialmente tributables. Turbotax for military members   Si pagó parte del costo de su pensión o anualidad, no se gravará la parte de la pensión o anualidad que usted reciba y que represente un rendimiento de su costo. Turbotax for military members El resto de la cantidad que reciba suele ser tributable. Turbotax for military members Debe calcular las partes exentas y no exentas de impuestos de sus pagos de pensiones o anualidades conforme al Método Simplificado o a la Regla General. Turbotax for military members La fecha de inicio de la anualidad determina qué método debe o puede usar. Turbotax for military members   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y sus pagos son de un plan calificado, tiene que usar el Método Simplificado. Turbotax for military members Generalmente, tiene que usar la Regla General si su anualidad es pagada bajo un plan no calificado y usted no puede usar este método si su anualidad se pagó bajo un plan calificado. Turbotax for military members   Si tenía más de una pensión o anualidad parcialmente tributable, calcule por separado la parte exenta y no exenta de impuestos. Turbotax for military members   Si la anualidad se paga en virtud de un plan calificado y la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, puede escoger usar la Regla General o el Método Simplificado. Turbotax for military members Límite de exclusión. Turbotax for military members   La fecha de inicio de la anualidad determina la cantidad total de pagos de anualidad que puede excluir de los ingresos tributables en el transcurso de los años. Turbotax for military members Una vez que determina la fecha de inicio de su anualidad, ésta no cambia. Turbotax for military members Si usted calcula la parte tributable del pago de su anualidad usando la Hoja de Trabajo del Método Simplificado, la fecha de inicio de la anualidad determina el período de recuperación para su costo. Turbotax for military members Este período de recuperación comienza en la fecha de inicio de su anualidad y no se influye por la fecha en que primero completó la hoja de trabajo. Turbotax for military members Exclusión limitada al costo. Turbotax for military members   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior a 1986, la cantidad total del ingreso de anualidades que puede excluir en el transcurso de los años como recuperación del costo no puede ser superior al costo total. Turbotax for military members Todo costo no recuperado en el momento de su muerte (o la muerte del último pensionista) se permite como deducción detallada miscelánea en la declaración final del fallecido. Turbotax for military members Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Turbotax for military members Exclusión no limitada al costo. Turbotax for military members   Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior a 1987, puede continuar optando a la exclusión mensual en tanto siga recibiendo su anualidad. Turbotax for military members Si optó por una anualidad conjunta y de sobreviviente, su sobreviviente puede continuar optando a la exclusión del sobreviviente calculada a partir de la fecha de inicio de la anualidad. Turbotax for military members La exclusión total podría ser mayor al costo en el que incurra. Turbotax for military members Método Simplificado Conforme al Método Simplificado, la parte exenta de impuestos de cada pago de la anualidad se calcula dividiendo el costo entre el número total previsto de pagos mensuales. Turbotax for military members Para una anualidad pagada durante la vida de los pensionistas, este número se basa en las edades de los pensionistas en la fecha de inicio de la anualidad y se determina a partir de una tabla. Turbotax for military members Para cualquier otra anualidad, este número corresponde al número de pagos mensuales de la anualidad en virtud del contrato. Turbotax for military members Quién tiene que usar el Método Simplificado. Turbotax for military members   Usted tiene que usar el Método Simplificado si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y cumple ambos requisitos: Recibe pagos de pensiones o anualidades de un plan calificado del empleado, anualidad calificada del empleado o plan de anualidad con refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) y En la fecha de inicio de su anualidad, usted tenía menos de 75 de años de edad o tenía derecho a pagos garantizados por menos de 5 años. Turbotax for military members Pagos garantizados. Turbotax for military members   Su contrato de anualidad provee pagos garantizados si un número mínimo de pagos o una cantidad mínima (por ejemplo, la cantidad de su inversión) son pagados, aun si usted y algún pensionista sobreviviente no viven hasta que puedan recibir el mínimo. Turbotax for military members Si la cantidad mínima es inferior a la cantidad total de pagos que usted va a recibir, salvo que fallezca, durante los primeros 5 años posteriores al comienzo de los pagos (calculado omitiendo todos los aumentos en los pagos), tiene derecho a menos de 5 años de pagos garantizados. Turbotax for military members Hoja de Trabajo 10-A. Turbotax for military members Hoja de Trabajo del Método Simplificado para Guillermo Rojas. Turbotax for military members 1. Turbotax for military members Anote el total de pagos de pensión o anualidad recibidos este año. Turbotax for military members Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16a del Formulario 1040 o de la línea 12a del Formulario 1040A 1. Turbotax for military members 14,400 2. Turbotax for military members Anote su costo en el plan (contrato) en la fecha de inicio de la anualidad más toda exclusión por beneficios en caso de fallecimiento*. Turbotax for military members Vea Costo (Inversión en el Contrato) , anteriormente 2. Turbotax for military members 31,000       Nota: Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes del presente año y completó esta hoja de trabajo el año pasado, omita la línea 3 y anote la cantidad de la línea 4 de la hoja de trabajo del año pasado en la línea 4 siguiente (aun si la cantidad de la pensión o anualidad ha cambiado). Turbotax for military members De lo contrario, pase a la línea 3. Turbotax for military members         3. Turbotax for military members Anote el número correspondiente de la Tabla 1, presentada a continuación. Turbotax for military members Sin embargo, si la fecha de inicio de la anualidad fue después de 1997 y los pagos se realizarán durante su vida y la vida de su beneficiario, anote el número correspondiente de la Tabla 2 presentada a continuación 3. Turbotax for military members 310     4. Turbotax for military members Divida la línea 2 entre la cantidad anotada en la línea 3 4. Turbotax for military members 100     5. Turbotax for military members Multiplique la línea 4 por el número de meses durante los que se realizaron los pagos del presente año. Turbotax for military members Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes de 1987, anote esta cantidad en la línea 8 más adelante y omita las líneas 6, 7, 10 y 11. Turbotax for military members De lo contrario, pase a la línea 6 . Turbotax for military members 5. Turbotax for military members 1,200     6. Turbotax for military members Anote todas las cantidades recuperadas previamente exentas de impuestos en los años siguientes a 1986. Turbotax for military members Esta cantidad aparece en la línea 10 de la hoja de trabajo del año pasado 6. Turbotax for military members −0−     7. Turbotax for military members Reste la línea 6 de la 2 7. Turbotax for military members 31,000     8. Turbotax for military members De las líneas 5 y 7, anote la cantidad que sea menor 8. Turbotax for military members 1,200 9. Turbotax for military members Cantidad tributable para el año. Turbotax for military members Reste la línea 8 de la línea 1. Turbotax for military members Anote el resultado, pero éste no puede ser menor que cero. Turbotax for military members Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A 9. Turbotax for military members 13,200   Nota: Si el Formulario 1099-R muestra una cantidad tributable mayor, use la cantidad de la línea 9 en su lugar. Turbotax for military members Si es funcionario jubilado del sector de seguridad pública, vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de Seguros para Funcionarios Jubilados del Sector de Seguridad Pública) en la Publicación 575, en inglés, antes de anotar una cantidad en la declaración de impuestos. Turbotax for military members     10. Turbotax for military members ¿La fecha de inicio de su anualidad fue anterior a 1987? □ Sí. Turbotax for military members NO SIGA. Turbotax for military members No llene el resto de esta hoja de trabajo. Turbotax for military members  ☑ No. Turbotax for military members Sume las líneas 6 y 8. Turbotax for military members El resultado es la cantidad recuperada exenta de impuestos hasta el año 2013 inclusive. Turbotax for military members Necesitará esta cifra si necesita llenar esta hoja de trabajo el año que viene 10. Turbotax for military members 1,200 11. Turbotax for military members Saldo del costo por recuperar. Turbotax for military members Reste la línea 10 de la línea 2. Turbotax for military members Si es cero, no tendrá que llenar esta hoja de trabajo para el año que viene. Turbotax for military members Los pagos que reciba el año próximo normalmente serán tributables en su totalidad 11. Turbotax for military members 29,800 TABLA 1 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR   Y la fecha de inicio de su anualidad fue: SI la edad en la  fecha de inicio de la anualidad era. Turbotax for military members . Turbotax for military members . Turbotax for military members antes del 19 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. Turbotax for military members . Turbotax for military members . Turbotax for military members después del 18 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. Turbotax for military members . Turbotax for military members . Turbotax for military members 55 años de edad o menos 300 360 56–60 260 310 61–65 240 260 66–70 170 210 71 años de edad o más 120 160 TABLA 2 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR SI la suma de las edades  en la fecha de inicio  de la anualidad era. Turbotax for military members . Turbotax for military members . Turbotax for military members   ENTONCES anote en la línea 3. Turbotax for military members . Turbotax for military members . Turbotax for military members 110 o menos   410 111–120   360 121–130   310 131–140   260 141 o más   210 * Una exclusión por beneficios en caso de fallecimiento (hasta $5,000) aplicada a ciertos beneficios recibidos por empleados que fallecieron antes del 21 de agosto de 1996. Turbotax for military members Cómo usar el Método Simplificado. Turbotax for military members    Complete la Hoja de Trabajo del Método Simplificado de la Publicación 575, en inglés, para calcular la anualidad tributable para 2013. Turbotax for military members Anualidad sobre una sola vida. Turbotax for military members    Si la anualidad solamente es pagada durante su vida, utilice la Tabla 1 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. Turbotax for military members En la línea 3, anote el número correspondiente a su edad en la fecha de inicio de la anualidad. Turbotax for military members Anualidad sobre más de una vida. Turbotax for military members   Si la anualidad es pagada durante la vida de más de una persona, utilice la Tabla 2 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. Turbotax for military members Anote en la línea 3 el número indicado en la tabla que es correspondiente a la suma de su edad y la del pensionista sobreviviente más joven en la fecha de inicio de la anualidad. Turbotax for military members   Sin embargo, si la fecha de inicio de su anualidad comenzó antes de 1998, no utilice la Tabla 2 y no sume las edades de los pensionistas. Turbotax for military members En vez de hacer eso, debe utilizar la Tabla 1 y anote en la línea 3 el número correspondiente a la edad del pensionista principal en la fecha de inicio de la anualidad. Turbotax for military members    Asegúrese de guardar una copia de la hoja de trabajo completada, ya que le será de utilidad para calcular su anualidad tributable en el año entrante. Turbotax for military members Ejemplo. Turbotax for military members Guillermo Rojas, de 65 años de edad, comenzó a recibir beneficios de jubilación en el año 2013, conforme a una anualidad conjunta y de sobreviviente. Turbotax for military members La fecha de inicio de la anualidad de Guillermo es el 1 de enero del año 2013. Turbotax for military members Los beneficios se pagarán durante la vida conjunta de Guillermo y su esposa Marta, de 65 años de edad. Turbotax for military members Guillermo había aportado $31,000 a un plan calificado y no había recibido distribuciones antes de la fecha de inicio de la anualidad. Turbotax for military members Guillermo recibirá un beneficio de jubilación de $1,200 mensuales y Marta recibirá un beneficio de sobreviviente mensual de $600 tras la muerte de Guillermo. Turbotax for military members Guillermo tiene que utilizar el Método Simplificado para calcular su anualidad tributable porque sus pagos provienen de un plan calificado y tiene menos de 75 años de edad. Turbotax for military members Dado que su anualidad es pagada durante la vida de más de un pensionista, utiliza la suma de su edad y la de Marta y la Tabla 2 que aparece en la parte inferior de la hoja de trabajo para completar la línea 3 de la misma. Turbotax for military members Su hoja de trabajo completada aparece en la Hoja de Trabajo 10-A . Turbotax for military members La cantidad mensual exenta de impuestos de Guillermo es $100 ($31,000 ÷ 310), como se indica en la línea 4 de la hoja de trabajo. Turbotax for military members Al morir Guillermo, si no ha recuperado la totalidad de la inversión de $31,000, Marta también excluirá $100 de su pago mensual de $600. Turbotax for military members La cantidad total de todos los pagos de anualidad recibidos después de haberse efectuado 310 pagos se tiene que incluir en el ingreso bruto. Turbotax for military members Si Guillermo y Marta fallecen antes de que se efectúen los 310 pagos, se permitirá una deducción detallada miscelánea por el costo no recuperado en la declaración del impuesto sobre el ingreso final del último en morir. Turbotax for military members Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Turbotax for military members Quién tiene que usar la Regla General. Turbotax for military members   Se tiene que usar la Regla General si se reciben pagos de pensiones o anualidades de: Un plan no calificado (como una anualidad privada, una anualidad comercial comprada o un plan de empleado no calificado) o Un plan calificado si tiene 75 años de edad o más en la fecha de inicio de su anualidad y sus pagos de anualidad están garantizados por un mínimo de 5 años. Turbotax for military members Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996. Turbotax for military members   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, tuvo que utilizar la Regla General para cualquiera de las circunstancias descritas anteriormente. Turbotax for military members También tuvo que usarla para toda anualidad de plazo fijo. Turbotax for military members Si no tuvo que utilizar la Regla General, pudo haber escogido usarla. Turbotax for military members Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior al 2 de julio de 1986, tuvo que usar la Regla General, a menos que haya podido usar la Regla de los Tres Años. Turbotax for military members   Si tuvo que usar la Regla General (o escogió usarla), debe continuar usándola cada año que recupere su costo. Turbotax for military members Quién no puede usar la Regla General. Turbotax for military members   No puede usar la Regla General si recibe su pensión o anualidad de un plan calificado y ninguna de las circunstancias descritas anteriormente corresponde a su caso. Turbotax for military members Consulte Quién tiene que usar el Método Simplificado , anteriormente. Turbotax for military members Información adicional. Turbotax for military members   Para obtener información completa acerca del uso de la Regla General, incluidas las tablas actuariales que necesitará utilizar, consulte la Publicación 939, en inglés. Turbotax for military members Tributación de Pagos no Periódicos Las distribuciones no periódicas también se conocen como cantidades que no son recibidas como una anualidad. Turbotax for military members Abarcan todos los pagos que no sean pagos periódicos o distribuciones correctivas. Turbotax for military members Ejemplos de pagos no periódicos son retiros en efectivo, distribuciones de las ganancias de utilidad corriente, ciertos préstamos y el valor de un contrato de anualidad transferido sin consideración completa y adecuada. Turbotax for military members Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso hechas a un plan de jubilación. Turbotax for military members   Normalmente, si las aportaciones hechas para usted durante el año a determinados planes de jubilación exceden ciertos límites, usted es responsable de pagar impuestos sobre el excedente. Turbotax for military members Para corregir la cantidad en exceso, es posible que el plan se la devuelva (junto con todos los ingresos devengados sobre el mismo). Turbotax for military members Para información acerca de los límites sobre aportaciones a un plan de jubilación y cómo declarar distribuciones correctivas, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación), bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, en inglés. Turbotax for military members Cómo calcular el monto sujeto a impuestos de los pagos que no son periódicos. Turbotax for military members   El método que usted usa para calcular el monto sujeto a impuestos de una distribución no periódica depende de si la misma se hace antes de la fecha de inicio de la anualidad, o si se hace en o después de la fecha de inicio de la anualidad. Turbotax for military members Si se hace la distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad, el trato tributario de la misma también depende de si se hace conforme a un plan calificado o no calificado. Turbotax for military members Si se hace conforme a un plan no calificado, su trato tributario dependerá de si le da fin completamente al contrato, si se recibe bajo ciertos seguros de vida o contratos de seguro dotal o si se puede asignar a una cantidad que usted invirtió antes del 14 de agosto de 1982. Turbotax for military members Fecha de inicio de la anualidad. Turbotax for military members   La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago de anualidad según estipula el contrato, o la fecha en que la obligación estipulada en el contrato se convierta en obligación fija, la que ocurra más tarde. Turbotax for military members Distribución en la fecha de inicio de la anualidad o después de dicha fecha. Turbotax for military members   Si recibe un pago no periódico procedente de su contrato de anualidad en, o después de, la fecha de inicio de la anualidad, generalmente tiene que incluir la totalidad del mismo en su ingreso bruto. Turbotax for military members Distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad. Turbotax for military members   Si recibe una distribución que no sea periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan de jubilación calificado, generalmente puede asignar sólo una parte de dicha distribución al costo del contrato. Turbotax for military members Excluya del ingreso bruto la parte que asigne al costo. Turbotax for military members Incluya el resto en su ingreso bruto. Turbotax for military members   Si recibe una distribución no periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan que no sea un plan de jubilación calificado (plan no calificado), por lo general la misma se asigna primero a las ganancias (la parte sujeta a impuestos) y luego al costo del contrato (la parte exenta de impuestos). Turbotax for military members Esta regla de asignación se aplica, por ejemplo, a un contrato de anualidad comercial que haya comprado directamente del emisor. Turbotax for military members    Las distribuciones de los planes no calificados están sujetas al impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Turbotax for military members Vea las Instrucciones para el Formulario 8960, disponibles en inglés. Turbotax for military members   Para más información, vea Figuring the Taxable Amount (Cómo calcular el monto tributable), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Turbotax for military members Distribuciones de Suma Global Esta sección, que abarca el tema de las distribuciones de sumas globales, sólo aplica si el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936. Turbotax for military members Si el participante nació después del 1 de enero de 1936, la cantidad tributable de este pago no periódico se declara tal como se explicó anteriormente. Turbotax for military members Una distribución de suma global es la distribución o el pago, en un año tributario, del saldo total de un participante de un plan, de todos los planes del empleador calificados del mismo tipo (por ejemplo, planes de pensiones, de participación en las ganancias o de bonificación de acciones). Turbotax for military members La distribución de un plan no calificado (como una anualidad comercial de compra privada o un plan de compensación diferida de la sección 457 de un gobierno estatal o local o de una organización exenta de impuestos) no se puede considerar distribución de suma global. Turbotax for military members El saldo total de un participante de un plan no incluye ciertas cantidades a las cuales perdió el derecho a ellas. Turbotax for military members Tampoco incluye las aportaciones voluntarias del empleado que sean deducibles, permitidas por el plan después de 1981 y antes de 1987. Turbotax for military members Para obtener más información acerca de las distribuciones que no se pueden considerar distribuciones de suma global, consulte Distributions that do not qualify (Distribuciones que no reúnen los requisitos), bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global) en la Publicación 575, en inglés. Turbotax for military members Si recibe una distribución de suma global de un plan de empleado calificado o anualidad de empleado calificada y el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936, tal vez pueda elegir métodos alternos para el cálculo del impuesto sobre la distribución. Turbotax for military members La parte de la participación activa en el plan antes de 1974 puede considerarse ganancia de capital sujeta a una tasa de impuesto del 20%. Turbotax for military members La parte de la participación después de 1973 (y toda parte de la participación antes de 1974 que no declare como ganancia de capital) constituye ingresos ordinarios. Turbotax for military members Tal vez pueda usar la opción de impuesto de 10 años, la cual se explica más adelante, para calcular los impuestos sobre la parte de los ingresos ordinarios. Turbotax for military members Use el Formulario 4972 para calcular el impuesto separado sobre una distribución de suma global mediante los métodos a los que tiene opción. Turbotax for military members El impuesto calculado en el Formulario 4972 se suma al impuesto básico calculado en otros ingresos. Turbotax for military members Esto puede dar origen a un impuesto menor que el que usted pagaría si incluye la cantidad tributable de la distribución como ingresos ordinarios al calcular el impuesto básico. Turbotax for military members Cómo tratar la distribución. Turbotax for military members   Si recibe una distribución de suma global, podría tratar la parte tributable basándose en una de las siguientes opciones: Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y la parte de la participación después de 1973 como ingresos ordinarios. Turbotax for military members Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la parte de la participación después de 1973 (si reúne los requisitos). Turbotax for military members Use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la cantidad tributable total (si reúne los requisitos). Turbotax for military members Reinvierta toda o parte de la distribución. Turbotax for military members Consulte Reinversiones , más adelante. Turbotax for military members Actualmente no se deben impuestos sobre la parte reinvertida. Turbotax for military members Declare toda parte no reinvertida como ingresos ordinarios. Turbotax for military members Declare toda parte tributable de la distribución como ingresos ordinarios en la declaración de impuestos. Turbotax for military members   Las tres primeras opciones se explican en los siguientes párrafos. Turbotax for military members Opción al trato de suma global. Turbotax for military members   Puede decidir usar la opción de impuesto de 10 años o el trato de ganancia de capital solamente una vez después de 1986 para todo participante de un plan. Turbotax for military members Si escoge esta alternativa, no puede optar a ninguno de estos dos tratos para futuras distribuciones destinadas al participante. Turbotax for military members Partes de la distribución sujetas a impuestos y exentas de impuestos. Turbotax for military members    La parte sujeta a impuestos de una distribución de suma global corresponde a las aportaciones del empleador y al ingreso ganado sobre su cuenta. Turbotax for military members Puede recuperar el costo de la suma global y toda revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés) en los valores bursátiles exentos de impuestos del empleador. Turbotax for military members Costo. Turbotax for military members   En general, su costo es el total de: Las aportaciones al plan no deducibles realizadas por el participante del plan, Los costos tributables del participante del plan de un contrato de seguro de vida ya pagado, Todas las aportaciones del empleador que hayan sido tributables para el participante del plan y Reembolsos de préstamos que hayan sido tributables para el participante del plan. Turbotax for military members Tiene que descontar de este costo las cantidades previamente pagadas exentas de impuestos. Turbotax for military members Revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés). Turbotax for military members   Por lo general, la NUA en los valores bursátiles del empleador (recuadro 6 del Formulario 1099-R) recibida como parte de una distribución de suma global está exenta de impuestos hasta que usted venda o intercambie los valores bursátiles. Turbotax for military members Para obtener más información, consulte Distributions of employer securities (Distribuciones de valores bursátiles del empleador), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Turbotax for military members Trato de Ganancias de Capital El trato de ganancias de capital solamente se aplica a la parte tributable de una distribución de suma global originada por la participación en el plan antes de 1974. Turbotax for military members La cantidad tratada como ganancia de capital se grava a una tasa del 20%. Turbotax for military members Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. Turbotax for military members Complete la Parte II del Formulario 4972 para elegir la opción de ganancia de capital del 20%. Turbotax for military members Para obtener más información, vea Capital Gain Treatment (Trato de ganancias de capital) bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global), en la Publicación 575, en inglés. Turbotax for military members Opción de Impuesto de 10 Años La opción de impuesto de 10 años es una fórmula especial que se usa para calcular por separado un impuesto sobre la parte de ingresos ordinarios de una distribución de suma global. Turbotax for military members Usted paga el impuesto solamente una vez, para el año en que recibe la distribución, y no durante los siguientes 10 años. Turbotax for military members Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. Turbotax for military members La parte de ingresos ordinarios de la distribución corresponde a la cantidad que se indica en el recuadro 2a del Formulario 1099-R que le entregó el pagador, menos la cantidad, si la hay, que se indica en el recuadro 3. Turbotax for military members También puede tratar la parte de la ganancia de capital de la distribución (recuadro 3 del Formulario 1099-R) como ingresos ordinarios para la opción de impuesto de 10 años si no elige el trato de ganancias de capital para esa parte. Turbotax for military members Complete la Parte III del Formulario 4972 para elegir la opción de impuesto de 10 años. Turbotax for military members Para calcular el impuesto, tiene que usar la Tasa Impositiva (Tax Rate Schedule) especial que se halla en las instrucciones de la Parte III. Turbotax for military members La Publicación 575, en inglés, muestra cómo completar el Formulario 4972 para calcular el impuesto por separado. Turbotax for military members Reinversiones Si retira dinero en efectivo u otros activos de un plan de jubilación calificado en una distribución con derecho a reinversión, puede diferir el impuesto sobre la distribución al reinvertirla a otro plan de jubilación calificado o arreglo IRA tradicional. Turbotax for military members Para este fin, los siguientes son planes de jubilación calificados: Un plan de empleado calificado. Turbotax for military members Un plan de anualidades de empleado calificado. Turbotax for military members Un plan de anualidades con refugio tributario (plan 403(b)). Turbotax for military members Un plan de compensación diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local que reúna los requisitos. Turbotax for military members Distribuciones con derecho a reinversión. Turbotax for military members   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de alguna parte, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado. Turbotax for military members Para información sobre excepciones a las distribuciones con derecho a reinversión, vea la Publicación 575, en inglés. Turbotax for military members Reinversión de cantidades no tributables. Turbotax for military members   Tal vez usted pueda reinvertir la parte no tributable de una distribución (como sus aportaciones después de impuestos) realizada en otro plan de jubilación calificado que sea un plan de empleado calificado o plan de la sección 403(b), o en un arreglo IRA tradicional o Roth IRA. Turbotax for military members El traspaso se tiene que efectuar mediante una reinversión directa a un plan calificado o a un plan de la sección 403(b) que considere en forma separada las partes tributables y no tributables de la reinversión o a través de una reinversión en un arreglo IRA tradicional o en un arreglo Roth IRA. Turbotax for military members   Si solamente reinvierte parte de una distribución que incluya cantidades tributables y no tributables, la cantidad reinvertida se trata como si proviniera primero de la parte tributable de la distribución. Turbotax for military members   Toda aportación neta de impuestos que reinvierta en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) en sus arreglos IRA. Turbotax for military members Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, tiene que llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Turbotax for military members Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 8606, en inglés. Turbotax for military members Opción de reinversión directa. Turbotax for military members   Puede elegir que se pague una parte o el total de una distribución con derecho a reinversión directamente a otro plan calificado que esté autorizado para recibirlas o a un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Turbotax for military members Si elige una reinversión directa o si se efectúa una reinversión automática, no se retendrán impuestos de ninguna parte de la distribución que se pague directamente al fideicomisario del otro plan. Turbotax for military members Si decide que se le pague la distribución. Turbotax for military members   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, normalmente se retendrá el 20% de la misma para fines del impuesto sobre los ingresos. Turbotax for military members No obstante, se considera que la totalidad de la distribución se le ha pagado aunque en realidad recibe sólo el 80% de la misma. Turbotax for military members Normalmente, tiene que incluir en los ingresos toda parte (incluyendo la parte retenida) que no reinvierta dentro de los 60 días en otro plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Turbotax for military members (Consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4). Turbotax for military members    Si decide reinvertir una cantidad igual a la distribución antes de la retención, su aportación al nuevo plan o arreglo IRA tiene que incluir otro dinero (por ejemplo, de ahorros o cantidades obtenidas en préstamo) para reemplazar la cantidad retenida. Turbotax for military members Cuándo hacer la reinversión. Turbotax for military members   Generalmente, tiene que efectuar por completo la reinversión de una distribución con derecho a reinversión a más tardar 60 días después del día en que reciba la distribución del plan de su empleador. Turbotax for military members (Si recibe una distribución y durante los 60 días de haberla recibido ésta se convierte en depósito bloqueado de una institución financiera, el plazo de reinversión se prórroga por el período durante el cual la distribución se encuentre en un depósito bloqueado en una institución financiera). Turbotax for military members   El IRS puede retirar el requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito fuera contrario a un trato de equidad o de buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento fuera de un control razonable. Turbotax for military members El administrador de un plan calificado tiene que entregarle una explicación por escrito de sus opciones de distribución dentro de un período razonable antes de realizar una distribución con derecho a reinversión. Turbotax for military members Orden de relaciones domésticas calificadas (QDRO, por sus siglas en inglés). Turbotax for military members   Tal vez pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas. Turbotax for military members Si recibe la distribución como cónyuge o ex cónyuge de un empleado (no como beneficiario que no es cónyuge), se aplican a su caso las reglas de reinversión como si usted fuese el empleado. Turbotax for military members Puede reinvertir la distribución del plan en un arreglo IRA tradicional o en otro plan de jubilación que reúna las condiciones. Turbotax for military members Consulte el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca de los beneficios recibidos conforme a una orden de este tipo. Turbotax for military members Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. Turbotax for military members   Tal vez pueda reinvertir, exenta de impuestos, la totalidad o parte de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba como cónyuge sobreviviente de un empleado fallecido. Turbotax for military members Las reglas de reinversión se le aplican como si usted fuese el empleado. Turbotax for military members Puede reinvertir una distribución en un plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Turbotax for military members En el caso de una reinversión en un arreglo Roth IRA, vea Reinversiones en arreglos Roth IRA , más adelante. Turbotax for military members    Una distribución pagada a un beneficiario distinto al cónyuge sobreviviente del empleado no suele ser una distribución con derecho a reinversión. Turbotax for military members No obstante, vea el tema que se presenta a continuación, Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge . Turbotax for military members Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Turbotax for military members   Si es beneficiario designado (que no sea el cónyuge sobreviviente) de un empleado fallecido, quizás pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución que reciba de un plan de jubilación calificado del empleado. Turbotax for military members La distribución debe ser un traspaso directo de fideicomisario a fideicomisario a su arreglo IRA tradicional o su arreglo Roth IRA establecido para recibir dicha distribución. Turbotax for military members El traspaso se considerará una distribución con derecho a reinversión y el plan que la recibe se considerará un arreglo IRA heredado. Turbotax for military members Para más información sobre los arreglos IRA heredados, vea el tema titulado What if You Inherit an IRA? (¿Qué ocurre si usted hereda un IRA?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos individuales de ahorro para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)), en inglés. Turbotax for military members Bonos de jubilación. Turbotax for military members   Si rescata bonos de jubilación obtenidos conforme a un plan de compra de bonos calificado, puede reinvertir exentos de impuesto en un arreglo IRA la parte de las ganancias que sea superior a la base (como se explica en la Publicación 590, en inglés) o en un plan de empleador calificado. Turbotax for military members Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Turbotax for military members   Puede reinvertir una distribución con derecho a reinversión desde un arreglo designado Roth a otro arreglo designado Roth o a un arreglo Roth IRA. Turbotax for military members Si desea reinvertir la parte de la distribución que no se incluya en los ingresos, tiene que hacer una reinversión directa de la distribución en su totalidad o puede reinvertir la cantidad entera (o cualquier parte de la misma) en un arreglo Roth IRA. Turbotax for military members Para más información sobre las reinversiones de arreglos designados Roth, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. Turbotax for military members Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Turbotax for military members   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo designado Roth dentro del mismo plan. Turbotax for military members Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. Turbotax for military members Vea el tema titulado Designated Roth Accounts (Cuentas designadas Roth), que se encuentra bajo el tema Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para más información. Turbotax for military members Reinversiones en arreglos Roth IRA. Turbotax for military members   Puede reinvertir distribuciones directamente de un plan de jubilación calificado en un arreglo Roth IRA. Turbotax for military members   Tiene que incluir en los ingresos brutos distribuciones procedentes de un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo designado Roth) que habría estado obligado a incluir en los ingresos si no las hubiera reinvertido en un arreglo Roth IRA. Turbotax for military members No se incluye en los ingresos brutos ninguna parte de una distribución procedente de un plan de jubilación calificado que sea una devolución de aportaciones a dicho plan que estuviesen sujetas a impuestos cuando las hizo. Turbotax for military members Asimismo, no corresponde el impuesto del 10% sobre distribuciones prematuras. Turbotax for military members Información adicional. Turbotax for military members   Para más información sobre las reglas relativas a la reinversión de distribuciones, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. Turbotax for military members Impuestos Adicionales Especiales Para desalentar el uso de fondos de pensiones para fines que no sean los de la jubilación normal, la ley impone impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras de aquellos fondos y en aquellos casos en que los fondos no se retiran a tiempo. Turbotax for military members Por lo general, no estará sujeto a estos impuestos si reinvierte toda distribución prematura que reciba, como se explica anteriormente, y comienza a retirar los fondos a una edad de jubilación normal y en cantidades razonables durante su expectativa de vida. Turbotax for military members Estos impuestos adicionales especiales son impuestos sobre: Distribuciones prematuras y Acumulación en exceso (sin recibir distribuciones mínimas). Turbotax for military members Estos impuestos se explican en las siguientes secciones. Turbotax for military members Si tiene que pagar alguno de estos impuestos, declárelo en el Formulario 5329. Turbotax for military members Sin embargo, no tiene que presentar el Formulario 5329 si adeuda solamente el impuesto sobre distribuciones prematuras y su Formulario 1099-R indica correctamente un “1” en el recuadro 7. Turbotax for military members En su lugar, anote el 10% de la parte tributable de la distribución en la línea 58 del Formulario 1040 y escriba “No” bajo el título “ Other Taxes ” (Otros impuestos) a la izquierda de la línea 58. Turbotax for military members Aun si no adeuda estos impuestos, es posible que tenga que completar el Formulario 5329 y adjuntarlo al Formulario 1040. Turbotax for military members Esto corresponde si cumple una excepción al impuesto sobre distribuciones prematuras, pero el recuadro 7 de su Formulario 1099-R no indica una excepción. Turbotax for military members Impuesto sobre Distribuciones Prematuras La mayoría de las distribuciones (periódicas y no periódicas) de planes de jubilación calificados y contratos de anualidades no calificados pagadas a usted antes de cumplir 59 años y medio de edad está sujeta a un impuesto adicional del 10%. Turbotax for military members Este impuesto se aplica a la parte de la distribución que tiene que incluir en el ingreso bruto. Turbotax for military members Para este fin, un plan de jubilación calificado es: Un plan de empleado calificado, Un plan de anualidades de empleado calificado, Un plan de anualidades con refugio tributario o Un plan de remuneración diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local (en la medida en que alguna distribución sea atribuible a las cantidades que recibió el plan en un traspaso directo o reinversión de uno de los otros planes que se indican aquí o de un arreglo IRA). Turbotax for military members Tasa del 5% en ciertas distribuciones prematuras de contratos de anualidad diferida. Turbotax for military members   Si un retiro prematuro de una anualidad diferida está sujeto al impuesto adicional del 10%, en su lugar se podría aplicar una tasa de un 5%. Turbotax for military members La tasa del 5% se aplica a distribuciones conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de su participación en el contrato si, para el 1 de marzo de 1986, usted había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción. Turbotax for military members En la línea 4 del Formulario 5329, en inglés, multiplique la cantidad de la línea 3 por el 5% en lugar del 10%. Turbotax for military members Adjunte una explicación a su declaración. Turbotax for military members Distribuciones de arreglos Roth IRA reinvertidas en un plan de jubilación que reúne los requisitos y dentro del plazo de cinco años. Turbotax for military members   Si reinvirtió fondos de un plan de jubilación, el cual reúne los requisitos, en un arreglo Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. Turbotax for military members Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. Turbotax for military members Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. Turbotax for military members Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. Turbotax for military members Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo Roth IRA, vea Additional Tax on Early Distributions (Impuesto adicional sobre distribuciones prematuras) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Turbotax for military members Distribuciones de arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth asignables a distribuciones de un arreglo para la jubilación Roth efectuadas dentro del plazo de cinco años. Turbotax for military members   Si reinvirtió fondos de un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b) en un arreglo designado Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo designado Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. Turbotax for military members Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión dentro del mismo plan que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. Turbotax for military members Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. Turbotax for military members Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. Turbotax for military members Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth IRA, vea Designated Roth accounts (Arreglos Roth IRA designados) bajo Taxation of Periodic Payments (Tributación de pagos periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Turbotax for military members Excepciones a los impuestos. Turbotax for military members    Ciertas distribuciones prematuras se excluyen del impuesto sobre dichas distribuciones prematuras. Turbotax for military members Si el pagador sabe que se aplica una excepción a su distribución prematura, el código de distribución “2”, “3” ó “4” debe aparecer en el recuadro 7 del Formulario 1099-R y usted no tiene que declarar la distribución en el Formulario 5329. Turbotax for military members Si corresponde una excepción, pero el código de la distribución “1” (distribución prematura, se desconocen excepciones) aparece en el recuadro 7, tiene que presentar el Formulario 5329. Turbotax for military members Anote en la línea 1 del Formulario 5329 la cantidad tributable de la distribución que aparece en el recuadro 2a de su Formulario 1099-R. Turbotax for military members En la línea 2, anote la cantidad que se puede excluir y el número de la excepción que aparece en las instrucciones del Formulario 5329. Turbotax for military members    Si el código de distribución “1” aparece incorrectamente en el Formulario 1099-R para una distribución recibida cuando tenía 59 años y medio de edad o más, incluya esa distribución en el Formulario 5329. Turbotax for military members Anote el número de la excepción “12” en la línea 2. Turbotax for military members Excepciones generales. Turbotax for military members   El impuesto no se aplica a distribuciones que: Se realizan como parte de una serie de pagos periódicos básicamente iguales (efectuados como mínimo una vez al año) durante su vida (o expectativa de vida) o la vida conjunta (o expectativa de vida conjunta) de usted y de su beneficiario designado (si los pagos provienen de un plan de jubilación calificado, tienen que comenzar después de su retirada del trabajo), Se realizan porque usted se encuentra total y permanentemente incapacitado o Se realizan al momento de la muerte del participante del plan o dueño del contrato o después de la muerte. Turbotax for military members Excepciones adicionales para planes de jubilación calificados. Turbotax for military members   El impuesto no se aplica a distribuciones provenientes de: Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) después de su retirada del trabajo durante o después del año en que cumplió 55 años de edad (50 años de edad para empleados calificados del sector de la seguridad pública), Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) a un beneficiario alternativo conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas, Un plan de jubilación calificado en la medida en que usted tenga gastos médicos deducibles que excedan del 10% (o 7. Turbotax for military members 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado, independientemente de si detalla o no sus deducciones para el año, Un plan de empleador conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de la totalidad de su participación si, al 1 de marzo de 1986, usted se había retirado de servicio y había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción, Un plan de acciones de propiedad de los empleados en el caso de dividendos de valores bursátiles del empleador administrados por el plan, Un plan de jubilación calificado debido a un embargo del plan por parte del IRS Cuentas de aplazamientos electivos bajo planes 401(k) o 403(b), o planes similares, que sean distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos o Pagos de anualidades de jubilación por fases efectuados a empleados federales. Turbotax for military members Vea la Publicación 721, disponible en inglés, si desea más información sobre el programa de jubilación por fases. Turbotax for military members Empleados del sector de la seguridad pública que reúnen los requisitos. Turbotax for military members   Si es empleado del sector de la seguridad pública y reúne los requisitos, las distribuciones hechas de un plan de pensiones gubernamental con beneficios definidos no están sujetas al impuesto adicional sobre distribuciones prematuras. Turbotax for military members Se le considera empleado del sector de la seguridad pública que reúne los requisitos si provee protección policial, presta servicios de bombero o servicios médicos de urgencia para un estado o municipio y terminó de prestar servicios (se había separado del servicio) en, o después del, año en que cumplió los 50 años de edad. Turbotax for military members Distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos. Turbotax for military members   Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos no está sujeta a impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras. Turbotax for military members Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos es una distribución: (
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The Turbotax For Military Members

Turbotax for military members Publication 3402 - Main Content Table of Contents What is a Limited Liability Company? Classification of an LLC LLCs Classified as Partnerships LLCs Classified as Disregarded Entities LLCs Classified as Corporations Subsequent Elections How To Get More InformationInternal Revenue Service Small Business Administration Other Federal Agencies What is a Limited Liability Company? For purposes of this publication, a limited liability company (LLC) is a business entity organized in the United States under state law. Turbotax for military members Unlike a partnership, all of the members of an LLC have limited personal liability for its debts. Turbotax for military members An LLC may be classified for federal income tax purposes as a partnership, corporation, or an entity disregarded as separate from its owner by applying the rules in Regulations section 301. Turbotax for military members 7701-3. Turbotax for military members The information in this publication applies to LLCs in general, and different rules may apply to special situations, including banks, insurance companies, or nonprofit organizations that are LLCs or that own LLCs. Turbotax for military members Check your state's requirements and the federal tax regulations for further information. Turbotax for military members Classification of an LLC Default classification rules. Turbotax for military members   An LLC with at least two members is classified as a partnership for federal income tax purposes. Turbotax for military members An LLC with only one member is treated as an entity disregarded as separate from its owner for income tax purposes (but as a separate entity for purposes of employment tax and certain excise taxes). Turbotax for military members Also, an LLC's federal tax classification can subsequently change under certain default rules discussed later. Turbotax for military members Elected classification. Turbotax for military members   If an LLC does not choose to be classified under the above default classifications, it can elect to be classified as an association taxable as a corporation or as an S corporation. Turbotax for military members After an LLC has determined its federal tax classification, it can later elect to change that classification. Turbotax for military members For details, see Subsequent Elections, later. Turbotax for military members LLCs Classified as Partnerships If an LLC has at least two members and is classified as a partnership, it generally must file Form 1065, U. Turbotax for military members S. Turbotax for military members Return of Partnership Income. Turbotax for military members Generally, an LLC classified as a partnership is subject to the same filing and reporting requirements as partnerships. Turbotax for military members For certain purposes, members of an LLC are treated as limited partners in a limited partnership. Turbotax for military members For example, LLC members are treated as limited partners for purposes of material participation under the passive activity limitation rules (see Temporary Regulation section 1. Turbotax for military members 469-5T(e)). Turbotax for military members See the Instructions for Form 1065 for reporting rules that apply specifically to LLCs. Turbotax for military members Member manager. Turbotax for military members   Only a member manager of an LLC can sign the partnership tax return. Turbotax for military members And only a member manager can represent the LLC as the tax matters partner under the consolidated audit proceedings in sections 6221 through 6234. Turbotax for military members A member manager is any owner of an interest in the LLC who, alone or together with others, has the continuing authority to make the management decisions necessary to conduct the business for which the LLC was formed. Turbotax for military members If there are no elected or designated member managers, each owner is treated as a member manager. Turbotax for military members Change in default classification. Turbotax for military members   If the number of members in an LLC classified as a partnership is reduced to only one member, it becomes an entity disregarded as separate from its owner under Regulations section 301. Turbotax for military members 7701-3(f)(2). Turbotax for military members However, if the LLC has made an election to be classified as a corporation (discussed later) and that elective classification is in effect at the time of the change in membership, the default classification as a disregarded entity will not apply. Turbotax for military members   Other tax consequences of a change in membership, such as recognition of gain or loss, are determined by the transactions through which an interest in the LLC is acquired or disposed of. Turbotax for military members If a partnership that becomes a disregarded entity as a result of a decrease in the number of members makes an election to be classified as a corporation, the applicable deemed transactions discussed under Subsequent Elections, later, apply. Turbotax for military members Example 1. Turbotax for military members Ethel and Francis are members of an LLC classified as a partnership for federal tax purposes. Turbotax for military members Each holds an equal membership interest. Turbotax for military members The LLC does not hold any unrealized receivables or substantially appreciated inventory. Turbotax for military members Ethel sells her entire interest in the LLC to Francis for $10,000. Turbotax for military members After the sale, the business is continued by the LLC, which is owned solely by Francis. Turbotax for military members No entity classification election is made after the sale to treat the LLC as a corporation for federal tax purposes. Turbotax for military members The partnership terminates when Francis buys Ethel's entire interest. Turbotax for military members Ethel must treat the transaction as the sale of a partnership interest and must report gain or loss, if any, resulting from the sale of her partnership interest. Turbotax for military members For purposes of determining the tax treatment of Francis, the partnership is deemed to make a liquidating distribution of all of its assets to Ethel and Francis, and after this distribution, Francis is treated as acquiring the assets deemed to have been distributed to Ethel in liquidation of Ethel's partnership interest. Turbotax for military members Francis's basis in the assets attributable to Ethel's one-half interest in the partnership is $10,000, the purchase price for Ethel's partnership interest. Turbotax for military members Upon the termination of the partnership, Francis is considered to receive a distribution of those assets attributable to Francis's former interest in the partnership. Turbotax for military members Francis must recognize gain or loss, if any, on the deemed distribution of the assets to the extent required by Internal Revenue Code section 731(a). Turbotax for military members See Partnership Distributions in Publication 541. Turbotax for military members Example 2. Turbotax for military members George and Henrietta are members of an LLC classified as a partnership for federal tax purposes. Turbotax for military members Each holds an equal membership interest. Turbotax for military members The LLC does not hold any unrealized receivables or substantially appreciated inventory. Turbotax for military members George and Henrietta each sell their entire interests in the LLC to Ian, an unrelated person, in exchange for $10,000. Turbotax for military members After the sale, the business is continued by the LLC, which is owned solely by Ian. Turbotax for military members No entity classification election is made after the sale to treat the LLC as a corporation for federal tax purposes. Turbotax for military members The partnership terminates when Ian purchases the entire interests of George and Henrietta in the LLC. Turbotax for military members George and Henrietta must report gain or loss, if any, resulting from the sale of their partnership interests. Turbotax for military members For purposes of classifying the acquisition by Ian, the partnership is deemed to make a liquidating distribution of its assets to George and Henrietta. Turbotax for military members Immediately following this distribution, Ian is deemed to acquire, by purchase, all of the former partnership's assets. Turbotax for military members   For more details on the preceding two examples, see Revenue Ruling 99-6, 1999-6 I. Turbotax for military members R. Turbotax for military members B. Turbotax for military members 6. Turbotax for military members You can find Revenue Ruling 99-6 at www. Turbotax for military members irs. Turbotax for military members gov/pub/irs-irbs/irb99-06. Turbotax for military members pdf. Turbotax for military members LLCs Classified as Disregarded Entities If an LLC has only one member and is classified as an entity disregarded as separate from its owner, its income, deductions, gains, losses, and credits are reported on the owner's income tax return. Turbotax for military members For example, if the owner of the LLC is an individual, the LLC's income and expenses would be reported on the following schedules filed with the owner's Form 1040: Schedule C, Profit or Loss from Business (Sole Proprietorship); Schedule C-EZ, Net Profit From Business (Sole Proprietorship); Schedule E, Supplemental Income and Loss; or Schedule F, Profit or Loss From Farming. Turbotax for military members Employment tax and certain excise taxes. Turbotax for military members   A single-member LLC that is classified as a disregarded entity for income tax purposes is treated as a separate entity for purposes of employment tax and certain excise taxes. Turbotax for military members For wages paid after January 1, 2009, the single-member LLC is required to use its name and employer identification number (EIN) for reporting and payment of employment taxes. Turbotax for military members A single-member LLC is also required to use its name and EIN to register for excise tax activities on Form 637; pay and report excise taxes reported on Forms 720, 730, 2290, and 11-C; and claim any refunds, credits, and payments on Form 8849. Turbotax for military members See the employment and excise tax returns for more information. Turbotax for military members Self-employment tax rule for disregarded entity LLCs. Turbotax for military members   An individual owner of a single-member LLC classified as a disregarded entity is not an employee of the LLC. Turbotax for military members Instead, the owner is subject to tax on the net earnings from self-employment of the LLC which is treated in the same manner as a sole-proprietorship. Turbotax for military members Example 3. Turbotax for military members LLC is a disregarded entity owned by Irene. Turbotax for military members LLC has three employees (Kent, Patricia, and Tex) and pays wages. Turbotax for military members LLC is treated as an entity separate from its owner for purposes of employment taxes. Turbotax for military members For the wages paid to Kent, Patricia, and Tex, LLC is liable for income tax withholding, Federal Insurance Contributions Act (FICA) taxes, and Federal Unemployment Tax Act (FUTA) taxes. Turbotax for military members In addition, LLC must file under its name and EIN the applicable employment tax returns; make timely employment tax deposits; and file with the Social Security Administration and furnish to LLC's employees (Kent, Patricia, and Tex) Forms W-2, Wage and Tax Statement. Turbotax for military members Irene is self-employed for purposes of the self-employment tax. Turbotax for military members Thus, Irene is subject to self-employment tax on her net earnings from self-employment with respect to LLC's activities. Turbotax for military members Irene is not an employee of LLC for purposes of employment taxes. Turbotax for military members Because LLC is treated as a sole proprietorship of Irene for income tax purposes, Irene must report the income and expenses from LLC on her Schedule C. Turbotax for military members Irene will figure the tax due on her net earnings from self-employment on Schedule SE. Turbotax for military members Irene can also deduct one-half of her self-employment tax on line 27 of her Form 1040. Turbotax for military members Taxpayer identification number. Turbotax for military members   For all income tax purposes, a single-member LLC classified as a disregarded entity must use the owner's social security number (SSN) or EIN. Turbotax for military members This includes all information returns and reporting related to income tax. Turbotax for military members For example, if a disregarded entity LLC that is owned by an individual is required to provide a Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification, the LLC must provide the owner's SSN or EIN, not the LLC's EIN. Turbotax for military members   However, most new single-member LLCs classified as a disregarded entity will need to obtain an EIN for the LLC. Turbotax for military members An LLC will need an EIN if it has any employees or if it will be required to file any of the excise tax forms listed above (see Employment tax and certain excise taxes earlier). Turbotax for military members See Form SS-4, Application for Employer Identification Number, for information on applying for an EIN. Turbotax for military members Change in default classification. Turbotax for military members   If a single-member LLC classified as a disregarded entity for income tax purposes acquires an additional member, it becomes a partnership under Regulations section 301. Turbotax for military members 7701-3(f)(2). Turbotax for military members However, if the LLC has made an election to be classified as a corporation (discussed later) and that elective classification is in effect at the time of the change in membership, the default classification as a partnership will not apply. Turbotax for military members   Other tax consequences of a change in membership, such as recognition of gain or loss, are determined by the transactions through which an interest in the LLC is acquired or disposed of. Turbotax for military members If a disregarded entity that becomes a partnership as a result of an increase in the number of members makes an election to be classified as a corporation, the applicable deemed transactions discussed in Subsequent Elections, later, apply. Turbotax for military members Example 4. Turbotax for military members Bart, who is not related to Alain, buys 50% of Alain's interest in an LLC that is a disregarded entity for $5,000. Turbotax for military members Alain does not contribute any portion of the $5,000 to the LLC. Turbotax for military members Alain and Bart continue to operate the business of the LLC as co-owners of the LLC. Turbotax for military members The LLC is converted to a partnership when the new member, Bart, buys an interest in the disregarded entity from the owner, Alain. Turbotax for military members Bart's buying a 50% interest in Alain's ownership interest in the LLC is treated as Bart's buying a 50% interest in each of the LLC's assets, which are treated as owned directly by Alain for federal income tax purposes. Turbotax for military members Immediately thereafter, Alain and Bart are treated as contributing their respective interests in those assets to a partnership in exchange for ownership interests in the partnership. Turbotax for military members Alain recognizes gain or loss from the deemed sale to Bart of the 50% interest in the assets. Turbotax for military members Neither Alain nor Bart recognizes any gain or loss as a result of the deemed contribution of the assets to the partnership. Turbotax for military members Example 5. Turbotax for military members Charles, who is not related to Danielle, contributes $10,000 to an LLC owned by Danielle for a 50% ownership interest in the LLC. Turbotax for military members The LLC uses all of the contributed cash in its business. Turbotax for military members Charles and Danielle continue to operate the business of the LLC as co-owners of the LLC. Turbotax for military members The LLC is converted from a disregarded entity to a partnership when Charles contributes cash to the LLC. Turbotax for military members Charles's contribution is treated as a contribution to a partnership in exchange for an ownership interest in the partnership. Turbotax for military members Danielle is treated as contributing all of the assets of the LLC to the partnership in exchange for a partnership interest. Turbotax for military members Neither Charles nor Danielle recognizes gain or loss as a result of the conversion of the disregarded entity to a partnership. Turbotax for military members   For more details on the preceding two examples, see Revenue Ruling 99-5, 1999-6 I. Turbotax for military members R. Turbotax for military members B. Turbotax for military members 8. Turbotax for military members You can find Revenue Ruling 99-5 at www. Turbotax for military members irs. Turbotax for military members gov/pub/irs-irbs/irb99-06. Turbotax for military members pdf. Turbotax for military members LLCs Classified as Corporations An LLC with either a single member or more than one member can elect to be classified as a corporation rather than be classified as a partnership or disregarded entity under the default rules discussed earlier. Turbotax for military members File Form 8832, Entity Classification Election, to elect classification as a C corporation. Turbotax for military members File Form 2553, Election by a Small Business Corporation, to elect classification as an S corporation. Turbotax for military members LLCs electing classification as an S corporation are not required to file Form 8832 to elect classification as a corporation before filing Form 2553. Turbotax for military members By filing Form 2553, an LLC is deemed to have elected classification as a corporation in addition to the S corporation classification. Turbotax for military members If the LLC elects to be classified as a corporation by filing Form 8832, a copy of the LLC's Form 8832 must be attached to the federal income tax return of each direct and indirect owner of the LLC for the tax year of the owner that includes the date on which the election took effect. Turbotax for military members Example 6. Turbotax for military members Classification as a corporation without an S election. Turbotax for military members Wanda and Sylvester are members of an LLC. Turbotax for military members They agree that the LLC should be classified as a corporation but do not want to elect to have the LLC be treated as an S corporation. Turbotax for military members The LLC must file Form 8832. Turbotax for military members Example 7. Turbotax for military members Classification as a corporation with an S election. Turbotax for military members Evelyn and Carol are members of an LLC. Turbotax for military members They agree that the LLC should be classified as an S corporation. Turbotax for military members The LLC must file Form 2553 instead of Form 8832. Turbotax for military members If the LLC is classified as a corporation, it must file a corporation income tax return. Turbotax for military members If it is a C corporation, it is taxed on its taxable income and distributions to the members are includible in the members' gross income to the extent of the corporation's earnings and profits (double taxation). Turbotax for military members If it is an S corporation, the corporation is generally not subject to any income tax and the income, deductions, gains, losses, and credits of the corporation “pass through” to the members. Turbotax for military members Corporations generally file either: Form 1120, U. Turbotax for military members S. Turbotax for military members Corporation Income Tax Return; or Form 1120S, U. Turbotax for military members S. Turbotax for military members Income Tax Return for an S Corporation. Turbotax for military members For more information on the income taxation of corporations and their shareholders, see Publication 542, Corporations. Turbotax for military members For more information on the income taxation of S corporations and their shareholders, see the Instructions for Form 1120S, U. Turbotax for military members S. Turbotax for military members Income Tax Return for an S Corporation. Turbotax for military members Subsequent Elections An LLC can elect to change its classification. Turbotax for military members Generally, once an LLC has elected to change its classification, it cannot elect again to change it classification during the 60 months after the effective date of the election. Turbotax for military members An election by a newly formed LLC that is effective on the date of formation is not considered a change for purposes of this limitation. Turbotax for military members For more information and exceptions, see Regulations section 301. Turbotax for military members 7701-3(c) and the Form 8832 instructions. Turbotax for military members An election to change classification can have significant tax consequences based on the following transactions that are deemed to occur as a result of the election. Turbotax for military members Partnership to corporation. Turbotax for military members   An election to change classification from a partnership to a corporation will be treated as if the partnership contributed all of its assets and liabilities to the corporation in exchange for stock and the partnership then immediately liquidated by distributing the stock to its partners. Turbotax for military members   For more information, see Partnership Distributions in Publication 541 and Property Exchanged for Stock in Publication 542. Turbotax for military members Corporation to partnership. Turbotax for military members   An election to change classification from a corporation to a partnership will be treated as if the corporation distributed all of its assets and liabilities to its shareholders in liquidation and the shareholders then immediately contributed all of the distributed assets and liabilities to a new partnership. Turbotax for military members   For more information, see Contribution of Property in Publication 541 and Distributions to Shareholders in Publication 542. Turbotax for military members Corporation to disregarded entity. Turbotax for military members   An election to change classification from a corporation to a disregarded entity will be treated as if the corporation distributed all of its assets and liabilities to its single owner in liquidation. Turbotax for military members   For more information, see Distributions to Shareholders in Publication 542. Turbotax for military members Disregarded entity to corporation. Turbotax for military members   An election to change classification from a disregarded entity to a corporation will be treated as if the owner of the disregarded entity contributed all of the assets and liabilities to the corporation in exchange for stock. Turbotax for military members   For more information, see Property Exchanged for Stock in Publication 542. Turbotax for military members How To Get More Information This section describes the help the IRS and other federal agencies offer to taxpayers who operate their own businesses. Turbotax for military members Internal Revenue Service You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. Turbotax for military members By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. Turbotax for military members Contacting your Taxpayer Advocate. Turbotax for military members   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is an independent organization within the IRS whose employees assist taxpayers who are experiencing economic harm, who are seeking help in resolving tax problems that have not been resolved through normal channels, or who believe that an IRS system or procedure is not working as it should. Turbotax for military members   You can contact the TAS by calling the TAS toll-free case intake line at 1-877-777-4778 or TTY/TDD 1-800-829-4059 to see if you are eligible for assistance. Turbotax for military members You can also call or write to your local taxpayer advocate, whose phone number and address are listed in your local telephone directory and in Publication 1546, Taxpayer Advocate Service — Your Voice at the IRS. Turbotax for military members You can file Form 911, Request for Taxpayer Advocate Service Assistance (And Application for Taxpayer Assistance Order), or ask an IRS employee to complete it on your behalf. Turbotax for military members For more information, go to www. Turbotax for military members irs. Turbotax for military members gov/advocate. Turbotax for military members Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). Turbotax for military members   LITCs are independent organizations that provide low income taxpayers with representation in federal tax controversies with the IRS for free or for a nominal charge. Turbotax for military members The clinics also provide tax education and outreach for taxpayers with limited English proficiency or who speak English as a second language. Turbotax for military members Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List, provides information on clinics in your area. Turbotax for military members It is available at www. Turbotax for military members irs. Turbotax for military members gov or at your local IRS office. Turbotax for military members Small business workshops. Turbotax for military members   Small business workshops are designed to help the small business owner understand and fulfill their federal tax responsibilities. Turbotax for military members Workshops are sponsored and presented by IRS partners who are federal tax specialists. Turbotax for military members Workshop topics vary from a general overview of taxes to more specific topics such as recordkeeping and retirement plans. Turbotax for military members Although most are free, some workshops have fees associated with them. Turbotax for military members Any fees charged for a workshop are paid to the sponsoring organization, not the IRS. Turbotax for military members   For more information, visit www. Turbotax for military members irs. Turbotax for military members gov/businesses/small. Turbotax for military members Subscribe to e-news for small businesses. Turbotax for military members   Join the e-News for Small Businesses mailing list to receive updates, reminders, and other information useful to small business owners and self employed individuals. Turbotax for military members Visit the website at www. Turbotax for military members irs. Turbotax for military members gov/businesses/small and click on “Subscribe to e-News. Turbotax for military members ” Free tax services. Turbotax for military members   To find out what services are available, get Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services. Turbotax for military members It contains a list of free tax publications and describes other free tax information services, including tax education and assistance programs and a list of TeleTax topics. Turbotax for military members   Accessible versions of IRS published products are available on request in a variety of alternative formats for people with disabilities. Turbotax for military members Internet. Turbotax for military members You can access the IRS website at www. Turbotax for military members irs. Turbotax for military members gov 24 hours a day, 7 days a week, to: E-file your return. Turbotax for military members Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. Turbotax for military members Check the status of your refund. Turbotax for military members Go to www. Turbotax for military members irs. Turbotax for military members gov and click on Where's My Refund. Turbotax for military members Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. Turbotax for military members If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). Turbotax for military members Have your tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Turbotax for military members Download forms, instructions, and publications. Turbotax for military members Order IRS products online. Turbotax for military members Research your tax questions online. Turbotax for military members Search publications online by topic or keyword. Turbotax for military members View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. Turbotax for military members Figure your withholding allowances using the withholding calculator online at www. Turbotax for military members irs. Turbotax for military members gov/individuals. Turbotax for military members Determine if Form 6251 must be filed using our Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant. Turbotax for military members Sign up to receive local and national tax news by email. Turbotax for military members Get information on starting and operating a small business. Turbotax for military members Phone. Turbotax for military members Many services are available by phone. Turbotax for military members Ordering forms, instructions, and publications. Turbotax for military members Call 1-800-829-3676 to order current-year forms, instructions, and publications, and prior-year forms and instructions. Turbotax for military members You should receive your order within 10 days. Turbotax for military members Asking tax questions. Turbotax for military members Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. Turbotax for military members Solving problems. Turbotax for military members You can get face-to-face help solving tax problems every business day in IRS Taxpayer Assistance Centers. Turbotax for military members An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. Turbotax for military members Call your local Taxpayer Assistance Center for an appointment. Turbotax for military members To find the number, go to www. Turbotax for military members irs. Turbotax for military members gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Turbotax for military members TTY/TDD equipment. Turbotax for military members If you have access to TTY/TDD equipment, call 1-800-829-4059 to ask tax questions or to order forms and publications. Turbotax for military members TeleTax topics. Turbotax for military members Call 1-800-829-4477 to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. Turbotax for military members Refund information. Turbotax for military members To check the status of your 2009 refund, call 1-800-829-1954 during business hours or 1-800-829-4477 (automated refund information 24 hours a day, 7 days a week). Turbotax for military members Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. Turbotax for military members If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). Turbotax for military members Have your 2009 tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Turbotax for military members Refunds are sent out weekly on Fridays. Turbotax for military members If you check the status of your refund and are not given the date it will be issued, please wait until the next week before checking back. Turbotax for military members Evaluating the quality of our telephone services. Turbotax for military members To ensure IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we use several methods to evaluate the quality of our telephone services. Turbotax for military members One method is for a second IRS representative to listen in on or record random telephone calls. Turbotax for military members Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. Turbotax for military members Walk-in. Turbotax for military members Many products and services are available on a walk-in basis. Turbotax for military members Products. Turbotax for military members You can walk in to many post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Turbotax for military members Some IRS offices, libraries, grocery stores, copy centers, city and county government offices, credit unions, and office supply stores have a collection of products available to print from a CD or photocopy from reproducible proofs. Turbotax for military members Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. Turbotax for military members Services. Turbotax for military members You can walk in to your local Taxpayer Assistance Center every business day for personal, face-to-face tax help. Turbotax for military members An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. Turbotax for military members If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local Taxpayer Assistance Center where you can spread out your records and talk with an IRS representative face-to-face. Turbotax for military members No appointment is necessary—just walk in. Turbotax for military members If you prefer, you can call your local Center and leave a message requesting an appointment to resolve a tax account issue. Turbotax for military members A representative will call you back within 2 business days to schedule an in-person appointment at your convenience. Turbotax for military members If you have an ongoing, complex tax account problem or a special need, such as a disability, an appointment can be requested. Turbotax for military members All other issues will be handled without an appointment. Turbotax for military members To find the number of your local office, go to www. Turbotax for military members irs. Turbotax for military members gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Turbotax for military members Mail. Turbotax for military members You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Turbotax for military members You should receive a response within 10 days after your request is received. Turbotax for military members Internal Revenue Service1201 N. Turbotax for military members Mitsubishi MotorwayBloomington, IL 61705–6613 DVD for tax products. Turbotax for military members You can order Publication 1796, IRS Tax Products DVD, and obtain: Current-year forms, instructions, and publications. Turbotax for military members Prior-year forms, instructions, and publications. Turbotax for military members Tax Map: an electronic research tool and finding aid. Turbotax for military members Tax law frequently asked questions. Turbotax for military members Tax Topics from the IRS telephone response system. Turbotax for military members Internal Revenue Code—Title 26 of the U. Turbotax for military members S. Turbotax for military members Code. Turbotax for military members Fill-in, print, and save features for most tax forms. Turbotax for military members Internal Revenue Bulletins. Turbotax for military members Toll-free and email technical support. Turbotax for military members Two releases during the year. Turbotax for military members – The first release will ship the beginning of January. Turbotax for military members – The final release will ship the beginning of March. Turbotax for military members Purchase the DVD from National Technical Information Service (NTIS) at www. Turbotax for military members irs. Turbotax for military members gov/cdorders for $30 (no handling fee) or call 1-877-CDFORMS (1-877-233-6767) toll free to buy the DVD for $30 (plus a $6 handling fee). Turbotax for military members Small Business Administration The Small Business Administration (SBA) offers training and educational programs, counseling services, financial programs, and contract assistance for small business owners. Turbotax for military members The SBA also has publications and videos on a variety of business topics. Turbotax for military members The following briefly describes assistance provided by the SBA. Turbotax for military members Small Business Development Centers (SBDCs). Turbotax for military members   SBDCs provide counseling, training, and technical services to current and prospective small business owners who cannot afford the services of a private consultant. Turbotax for military members Help is available when beginning, improving, or expanding a small business. Turbotax for military members Business Information Centers (BICs). Turbotax for military members   BICs offer a small business reference library, management video tapes, and computer technology to help plan a business. Turbotax for military members BICs also offer one-on-one assistance. Turbotax for military members Individuals who are in business or are interested in starting a business can use BICs as often as they wish at no charge. Turbotax for military members Service Corps of Retired Executives (SCORE). Turbotax for military members   SCORE provides small business counseling and training to current and prospective small business owners. Turbotax for military members SCORE is made up of current and former business people who offer their expertise and knowledge to help people start, manage, and expand a small business. Turbotax for military members SCORE also offers a variety of small business workshops. Turbotax for military members    Internet. Turbotax for military members You can visit the SBA website at www. Turbotax for military members sba. Turbotax for military members gov. Turbotax for military members While visiting the SBA website, you can find a variety of information of interest to small business owners. Turbotax for military members    Phone. Turbotax for military members Call the SBA Answer Desk at 1-800-UASK-SBA (1-800-827-5722) for general information about programs available to assist small business owners. Turbotax for military members    Walk-in. Turbotax for military members You can walk in to a Small Business Development Center or Business Information Center to request assistance with your small business. Turbotax for military members To find the location nearest you, visit the SBA website or call the SBA Answer Desk. Turbotax for military members Other Federal Agencies Other federal agencies also publish publications and pamphlets to assist small businesses. Turbotax for military members Most of these are available from the Superintendent of Documents at the Government Printing Office. Turbotax for military members You can get information and order these publications and pamphlets in several ways. Turbotax for military members Internet. Turbotax for military members You can visit the GPO website at www. Turbotax for military members access. Turbotax for military members gpo. Turbotax for military members gov. Turbotax for military members Mail. Turbotax for military members Write to the GPO at the following address. Turbotax for military members Superintendent of DocumentsU. Turbotax for military members S. Turbotax for military members Government Printing OfficeP. Turbotax for military members O. Turbotax for military members Box 979050St. Turbotax for military members Louis, MO 63917-9000 Phone. Turbotax for military members Call the GPO toll-free at 1-866-512-1800 or at 202-512-1800 from the Washington, DC area. 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