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Taxwise software 15. Taxwise software   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. Taxwise software Información adicional. Taxwise software Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Taxwise software Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. Taxwise software  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. Taxwise software Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. Taxwise software Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. Taxwise software En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. Taxwise software Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). Taxwise software Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. Taxwise software Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. Taxwise software Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. Taxwise software Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). Taxwise software Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Taxwise software Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Taxwise software Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. Taxwise software Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. Taxwise software Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Taxwise software Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. Taxwise software Cómo determinar la base. Taxwise software Cómo excluir las ganancias. Taxwise software Requisitos de propiedad y de uso. Taxwise software Cómo declarar la venta. Taxwise software Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. Taxwise software Recuperación de un subsidio hipotecario federal. Taxwise software Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. Taxwise software Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. Taxwise software Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. Taxwise software Terreno. Taxwise software   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. Taxwise software Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. Taxwise software Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. Taxwise software Ejemplo. Taxwise software Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. Taxwise software Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. Taxwise software Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. Taxwise software Más de una vivienda. Taxwise software   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. Taxwise software Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. Taxwise software Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. Taxwise software Ejemplo 1. Taxwise software Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. Taxwise software Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. Taxwise software En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. Taxwise software Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. Taxwise software Ejemplo 2. Taxwise software Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. Taxwise software La casa alquilada es su vivienda principal. Taxwise software Ejemplo 3. Taxwise software Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. Taxwise software En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. Taxwise software En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. Taxwise software En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. Taxwise software Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. Taxwise software En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. Taxwise software Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. Taxwise software Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. Taxwise software   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. Taxwise software Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. Taxwise software Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. Taxwise software Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. Taxwise software     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. Taxwise software Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. Taxwise software Pago efectuado por su empleador. Taxwise software   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. Taxwise software Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. Taxwise software Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. Taxwise software Opción de compra. Taxwise software   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. Taxwise software Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. Taxwise software Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Taxwise software Formulario 1099-S. Taxwise software   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. Taxwise software   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. Taxwise software En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. Taxwise software Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. Taxwise software Gastos de venta. Taxwise software   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. Taxwise software Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. Taxwise software Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. Taxwise software Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. Taxwise software Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. Taxwise software Ganancias de la venta. Taxwise software   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. Taxwise software Pérdidas de la venta. Taxwise software   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. Taxwise software Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. Taxwise software Vivienda de propiedad conjunta. Taxwise software   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. Taxwise software Declaraciones por separado. Taxwise software   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Taxwise software Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. Taxwise software Copropietarios no casados. Taxwise software   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Taxwise software Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. Taxwise software Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. Taxwise software Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. Taxwise software   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. Taxwise software Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. Taxwise software Abandono. Taxwise software   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. Taxwise software Intercambio de viviendas. Taxwise software   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. Taxwise software Ejemplo. Taxwise software Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. Taxwise software Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. Taxwise software Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). Taxwise software Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). Taxwise software Traspaso a cónyuge. Taxwise software   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. Taxwise software Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. Taxwise software Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. Taxwise software Información adicional. Taxwise software   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. Taxwise software Conversión involuntaria. Taxwise software   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. Taxwise software Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . Taxwise software Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. Taxwise software La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. Taxwise software Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. Taxwise software Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. Taxwise software ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. Taxwise software Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. Taxwise software El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. Taxwise software Consulte Base Ajustada , más adelante. Taxwise software Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. Taxwise software Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Taxwise software Compra. Taxwise software   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. Taxwise software Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. Taxwise software En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. Taxwise software Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. Taxwise software Gastos de transacción o costos de cierre. Taxwise software   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. Taxwise software Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. Taxwise software Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). Taxwise software   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. Taxwise software Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. Taxwise software   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. Taxwise software Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. Taxwise software Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. Taxwise software No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. Taxwise software Aumentos a la base. Taxwise software   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. Taxwise software Tasaciones especiales para mejoras locales. Taxwise software Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. Taxwise software Mejoras. Taxwise software   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. Taxwise software Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. Taxwise software   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. Taxwise software Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. Taxwise software Reparaciones. Taxwise software   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. Taxwise software No sume el costo a la base de su propiedad. Taxwise software   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. Taxwise software Disminuciones a la base. Taxwise software   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. Taxwise software La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. Taxwise software Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. Taxwise software Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. Taxwise software Pérdidas fortuitas deducibles. Taxwise software Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. Taxwise software Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. Taxwise software Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. Taxwise software Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. Taxwise software Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. Taxwise software Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. Taxwise software Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. Taxwise software Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. Taxwise software Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. Taxwise software Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). Taxwise software Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. Taxwise software Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. Taxwise software   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. Taxwise software Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. Taxwise software Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. Taxwise software   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. Taxwise software Vea las instrucciones del mismo para información detallada. Taxwise software Documentación. Taxwise software Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. Taxwise software Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. Taxwise software Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. Taxwise software Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. Taxwise software La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. Taxwise software Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. Taxwise software Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. Taxwise software Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. Taxwise software Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. Taxwise software Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. Taxwise software Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. Taxwise software Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. Taxwise software Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. Taxwise software Usted reúne los requisitos de uso. Taxwise software Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. Taxwise software Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. Taxwise software Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. Taxwise software Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Taxwise software Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). Taxwise software Excepción. Taxwise software   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. Taxwise software Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. Taxwise software Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. Taxwise software Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. Taxwise software Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. Taxwise software Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. Taxwise software Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. Taxwise software Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. Taxwise software Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. Taxwise software Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. Taxwise software Luego la vendió con ganancias. Taxwise software Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Taxwise software Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. Taxwise software No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). Taxwise software Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. Taxwise software Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Taxwise software Ausencia temporal. Taxwise software   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. Taxwise software En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. Taxwise software Ejemplo 1. Taxwise software David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. Taxwise software En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. Taxwise software Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. Taxwise software Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. Taxwise software Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. Taxwise software Ejemplo 2. Taxwise software El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. Taxwise software Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. Taxwise software El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. Taxwise software Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. Taxwise software No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. Taxwise software Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. Taxwise software   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. Taxwise software Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Taxwise software Ejemplo. Taxwise software A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. Taxwise software Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. Taxwise software En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. Taxwise software El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. Taxwise software Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. Taxwise software Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). Taxwise software Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). Taxwise software El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. Taxwise software Apartamento de cooperativa. Taxwise software   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. Taxwise software Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. Taxwise software Excepción para personas incapacitadas. Taxwise software   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. Taxwise software Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. Taxwise software Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. Taxwise software Vivienda anterior destruida o expropiada. Taxwise software   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. Taxwise software Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. Taxwise software De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. Taxwise software Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. Taxwise software   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. Taxwise software Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. Taxwise software Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. Taxwise software   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. Taxwise software   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. Taxwise software Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. Taxwise software (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). Taxwise software Reglas especiales para declaraciones conjuntas. Taxwise software   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. Taxwise software Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. Taxwise software Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. Taxwise software Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. Taxwise software Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. Taxwise software Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. Taxwise software Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. Taxwise software Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. Taxwise software Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. Taxwise software Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. Taxwise software Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. Taxwise software La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. Taxwise software Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. Taxwise software El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. Taxwise software Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. Taxwise software Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. Taxwise software Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. Taxwise software Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. Taxwise software La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. Taxwise software Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. Taxwise software   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. Taxwise software   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. Taxwise software La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. Taxwise software No se ha vuelto a casar. Taxwise software Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Taxwise software Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Taxwise software Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. Taxwise software Ejemplo. Taxwise software   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. Taxwise software Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. Taxwise software Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. Taxwise software Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. Taxwise software Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. Taxwise software Vivienda traspasada por cónyuge. Taxwise software   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. Taxwise software Uso de vivienda después del divorcio. Taxwise software   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. Taxwise software Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. Taxwise software Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. Taxwise software En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. Taxwise software Salud. Taxwise software Circunstancias imprevistas. Taxwise software Circunstancias imprevistas. Taxwise software   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. Taxwise software   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. Taxwise software Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. Taxwise software Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Taxwise software Períodos de uso no calificado. Taxwise software   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. Taxwise software Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. Taxwise software Excepciones. Taxwise software   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. Taxwise software Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. Taxwise software La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. Taxwise software La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. Taxwise software La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. Taxwise software Cálculos. Taxwise software   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. Taxwise software Ejemplo 1. Taxwise software El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. Taxwise software Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. Taxwise software La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. Taxwise software Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. Taxwise software Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. Taxwise software Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. Taxwise software Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. Taxwise software Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. Taxwise software 321. Taxwise software Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. Taxwise software 321. Taxwise software Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. Taxwise software Ejemplo 2. Taxwise software Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. Taxwise software El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. Taxwise software Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. Taxwise software Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. Taxwise software Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. Taxwise software Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. Taxwise software Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. Taxwise software No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. Taxwise software Depreciación después del 6 de mayo de 1997. Taxwise software   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. Taxwise software Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. Taxwise software Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. Taxwise software Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. Taxwise software   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. Taxwise software Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. Taxwise software Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. Taxwise software Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. Taxwise software Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). Taxwise software Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. Taxwise software Ventas a plazos. Taxwise software    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. Taxwise software Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. Taxwise software Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. Taxwise software Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. Taxwise software    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. Taxwise software Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. Taxwise software Hipoteca financiada por el vendedor. Taxwise software   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. Taxwise software Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. Taxwise software Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). Taxwise software El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. Taxwise software Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. Taxwise software Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. Taxwise software Información adicional. Taxwise software   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Taxwise software Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. Taxwise software Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. Taxwise software   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. Taxwise software Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. Taxwise software Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. Taxwise software Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. Taxwise software Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Taxwise software Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. Taxwise software   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. Taxwise software Expatriados. Taxwise software   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. Taxwise software El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). Taxwise software Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. Taxwise software S. Taxwise software Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. Taxwise software Vivienda destruida o expropiada. Taxwise software   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. Taxwise software   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. Taxwise software Venta de participación restante. Taxwise software   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. Taxwise software Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. Taxwise software Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Taxwise software   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. Taxwise software Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. Taxwise software ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Taxwise software ). Taxwise software Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Taxwise software Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. Taxwise software Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. Taxwise software Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. Taxwise software Préstamos sujetos a reglas de recuperación. Taxwise software   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. Taxwise software La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. Taxwise software Cuándo es aplicable la recuperación. Taxwise software   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. Taxwise software Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). Taxwise software Cuándo no es aplicable la recuperación. Taxwise software   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. Taxwise software Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. Taxwise software Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. Taxwise software Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. Taxwise software La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. Taxwise software Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. Taxwise software Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. Taxwise software Enajena la vivienda con pérdidas. Taxwise software Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. Taxwise software El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Taxwise software Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). Taxwise software Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). Taxwise software Aviso de cantidades. Taxwise software   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. Taxwise software Cómo calcular y declarar la recuperación. Taxwise software    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. Taxwise software Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. Taxwise software Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. Taxwise software Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. 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IRS Ofrece Consejos Tributarios Explicando Las Disposiciones Tributarias de La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio

IR-2014-19SP, 25 de febrero de 2014

WASHINGTON — El Servicio de Impuestos Internos (IRS) está ofreciendo Consejos Tributarios del Cuidado de Salud  para educar a las personas acerca de entender cómo la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio pudiera afectar sus impuestos. 

El IRS ha diseñado Consejos Tributarios del Cuidado de Salud para ayudar a las personas a entender lo que necesitan saber para los impuestos federales individuales que están presentando este año, y para declaraciones futuras. Esto incluye información sobre el crédito tributario por primas y tomar decisiones de cobertura de médica.

Aunque varias de las disposiciones tributarias incluidas en la ley tomaron efecto el 1 de enero de 2014, la mayoría no afecta a las declaraciones de impuestos de 2013. 

Los Consejos Tributarios del Cuidado de Salud, ahora disponibles en IRS.gov/aca (español), incluyen:

  • IRS Recuerda a Individuos de Sus Opciones de Cuidado Médico para 2014 ─ Averigüe lo que necesita saber acerca de cómo la opción de cuidado de la salud que usted elija para 2014, puede afectar sus impuestos.
  • El Mercado de Seguros Médicos – Aprenda Sus Opciones de Cobertura de Seguro Médico – Infórmese acerca de obtener cobertura de salud a través del Mercado de Seguros Médicos.
  • El Crédito Tributario para Primas ─ Aprenda los conceptos básicos del Crédito Tributario para Primas, incluyendo quién pudiera ser elegible y cómo obtener el crédito.
  • El Pago de La Responsabilidad Compartida de Individuos - Un Repaso ─ Proporciona información sobre los tipos de cobertura que clasifica, exenciones de tener la cobertura, y efectuar un pago si no tiene cobertura que califica o una exención. 
  • Tres Consejos Oportunos Acerca de Los Impuestos y La Ley del Cuidado de Salud ─  Proporciona consejos que ayudan con la presentación de una declaración de impuestos de 2013, incluyendo información sobre estado de empleo, planes médicos favorecidos en los impuestos y deducciones detalladas.
  • Cuatro Hechos de Impuestos Acerca del Ley del Cuidado de Salud para Individuos ─ Ofrece consejos básicos para ayudar a las personas a determinar si la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio les afecta a ellos y a sus familias, y dónde encontrar más información.
  • Cambios en Sus Circunstancias pueden Afectar Su Crédito Tributario para Primas ─ Infórmese acerca de la importancia de reportar cualquier cambio de circunstancias relacionado al tamaño de su familia o ingresos cuando están implicados pagos adelantos del Crédito Tributario para Primas.

Además de los Consejos Tributarios del Cuidado de Salud, el sitio IRS.gov/aca (español) ofrece folletos y boletines informativos, Preguntas Frecuentes y directrices legales detalladas en referencia a las disposiciones tributarias de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio.  

Aquellas personas interesadas en recibir copias en inglés de los consejos tributarios del IRS por email cubriendo una variedad de temas, incluyendo la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio, pueden registrarse www.irs.gov/uac/Subscribe-to-IRS-Tax-Tips.  Para los consejos tributarios del IRS en español visite IRS.gov.

Page Last Reviewed or Updated: 26-Mar-2014

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