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Taxes 1040ez 2. Taxes 1040ez   Entertainment Table of Contents Directly-Related Test Associated TestMeetings at conventions. Taxes 1040ez 50% LimitExceptions to the 50% Limit What Entertainment Expenses Are Deductible?A meal as a form of entertainment. Taxes 1040ez Deduction may depend on your type of business. Taxes 1040ez Exception for events that benefit charitable organizations. Taxes 1040ez Food and beverages in skybox seats. Taxes 1040ez What Entertainment Expenses Are Not Deductible?Out-of-pocket expenses. Taxes 1040ez You may be able to deduct business-related entertainment expenses you have for entertaining a client, customer, or employee. Taxes 1040ez The rules and definitions are summarized in Table 2-1 . Taxes 1040ez You can deduct entertainment expenses only if they are both ordinary and necessary and meet one of the following tests. Taxes 1040ez Directly-related test. Taxes 1040ez Associated test. Taxes 1040ez Both of these tests are explained later. Taxes 1040ez An ordinary expense is one that is common and accepted in your trade or business. Taxes 1040ez A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your business. Taxes 1040ez An expense does not have to be required to be considered necessary. Taxes 1040ez The amount you can deduct for entertainment expenses may be limited. Taxes 1040ez Generally, you can deduct only 50% of your unreimbursed entertainment expenses. Taxes 1040ez This limit is discussed later under 50% Limit. Taxes 1040ez Directly-Related Test To meet the directly-related test for entertainment expenses (including entertainment-related meals), you must show that: The main purpose of the combined business and entertainment was the active conduct of business, You did engage in business with the person during the entertainment period, and You had more than a general expectation of getting income or some other specific business benefit at some future time. Taxes 1040ez Business is generally not considered to be the main purpose when business and entertainment are combined on hunting or fishing trips, or on yachts or other pleasure boats. Taxes 1040ez Even if you show that business was the main purpose, you generally cannot deduct the expenses for the use of an entertainment facility. Taxes 1040ez See Entertainment facilities under What Entertainment Expenses Are Not Deductible? later in this chapter. Taxes 1040ez You must consider all the facts, including the nature of the business transacted and the reasons for conducting business during the entertainment. Taxes 1040ez It is not necessary to devote more time to business than to entertainment. Taxes 1040ez However, if the business discussion is only incidental to the entertainment, the entertainment expenses do not meet the directly-related test. Taxes 1040ez Table 2-1. Taxes 1040ez When Are Entertainment Expenses Deductible? General rule You can deduct ordinary and necessary expenses to entertain a client, customer, or employee if the expenses meet the directly-related test or the associated test. Taxes 1040ez Definitions Entertainment includes any activity generally considered to provide entertainment, amusement, or recreation, and includes meals provided to a customer or client. Taxes 1040ez An ordinary expense is one that is common and accepted in your trade or business. Taxes 1040ez A necessary expense is one that is helpful and appropriate. Taxes 1040ez Tests to be met Directly-related test Entertainment took place in a clear business setting, or Main purpose of entertainment was the active conduct of business, and You did engage in business with the person during the entertainment period, and You had more than a general expectation of getting income or some other specific business benefit. Taxes 1040ez   Associated test Entertainment is associated with your trade or business, and Entertainment is directly before or after a substantial business discussion. Taxes 1040ez Other rules You cannot deduct the cost of your meal as an entertainment expense if you are claiming the meal as a travel expense. Taxes 1040ez You cannot deduct expenses that are lavish or extravagant under the circumstances. Taxes 1040ez You generally can deduct only 50% of your unreimbursed entertainment expenses (see 50% Limit ). Taxes 1040ez You do not have to show that business income or other business benefit actually resulted from each entertainment expense. Taxes 1040ez Clear business setting. Taxes 1040ez   If the entertainment takes place in a clear business setting and is for your business or work, the expenses are considered directly related to your business or work. Taxes 1040ez The following situations are examples of entertainment in a clear business setting. Taxes 1040ez Entertainment in a hospitality room at a convention where business goodwill is created through the display or discussion of business products. Taxes 1040ez Entertainment that is mainly a price rebate on the sale of your products (such as a restaurant owner providing an occasional free meal to a loyal customer). Taxes 1040ez Entertainment of a clear business nature occurring under circumstances where there is no meaningful personal or social relationship between you and the persons entertained. Taxes 1040ez An example is entertainment of business and civic leaders at the opening of a new hotel or play when the purpose is to get business publicity rather than to create or maintain the goodwill of the persons entertained. Taxes 1040ez Expenses not considered directly related. Taxes 1040ez   Entertainment expenses generally are not considered directly related if you are not there or in situations where there are substantial distractions that generally prevent you from actively conducting business. Taxes 1040ez The following are examples of situations where there are substantial distractions. Taxes 1040ez A meeting or discussion at a nightclub, theater, or sporting event. Taxes 1040ez A meeting or discussion during what is essentially a social gathering, such as a cocktail party. Taxes 1040ez A meeting with a group that includes persons who are not business associates at places such as cocktail lounges, country clubs, golf clubs, athletic clubs, or vacation resorts. Taxes 1040ez Associated Test Even if your expenses do not meet the directly-related test, they may meet the associated test. Taxes 1040ez To meet the associated test for entertainment expenses (including entertainment-related meals), you must show that the entertainment is: Associated with the active conduct of your trade or business, and Directly before or after a substantial business discussion (defined later). Taxes 1040ez Associated with trade or business. Taxes 1040ez   Generally, an expense is associated with the active conduct of your trade or business if you can show that you had a clear business purpose for having the expense. Taxes 1040ez The purpose may be to get new business or to encourage the continuation of an existing business relationship. Taxes 1040ez Substantial business discussion. Taxes 1040ez   Whether a business discussion is substantial depends on the facts of each case. Taxes 1040ez A business discussion will not be considered substantial unless you can show that you actively engaged in the discussion, meeting, negotiation, or other business transaction to get income or some other specific business benefit. Taxes 1040ez   The meeting does not have to be for any specified length of time, but you must show that the business discussion was substantial in relation to the meal or entertainment. Taxes 1040ez It is not necessary that you devote more time to business than to entertainment. Taxes 1040ez You do not have to discuss business during the meal or entertainment. Taxes 1040ez Meetings at conventions. Taxes 1040ez   You are considered to have a substantial business discussion if you attend meetings at a convention or similar event, or at a trade or business meeting sponsored and conducted by a business or professional organization. Taxes 1040ez However, your reason for attending the convention or meeting must be to further your trade or business. Taxes 1040ez The organization that sponsors the convention or meeting must schedule a program of business activities that is the main activity of the convention or meeting. Taxes 1040ez Directly before or after business discussion. Taxes 1040ez   If the entertainment is held on the same day as the business discussion, it is considered to be held directly before or after the business discussion. Taxes 1040ez   If the entertainment and the business discussion are not held on the same day, you must consider the facts of each case to see if the associated test is met. Taxes 1040ez Among the facts to consider are the place, date, and duration of the business discussion. Taxes 1040ez If you or your business associates are from out of town, you must also consider the dates of arrival and departure, and the reasons the entertainment and the discussion did not take place on the same day. Taxes 1040ez Example. Taxes 1040ez A group of business associates comes from out of town to your place of business to hold a substantial business discussion. Taxes 1040ez If you entertain those business guests on the evening before the business discussion, or on the evening of the day following the business discussion, the entertainment generally is considered to be held directly before or after the discussion. Taxes 1040ez The expense meets the associated test. Taxes 1040ez 50% Limit In general, you can deduct only 50% of your business-related meal and entertainment expenses. Taxes 1040ez (If you are subject to the Department of Transportation's “hours of service” limits, you can deduct 80% of your business-related meal and entertainment expenses. Taxes 1040ez See Individuals subject to “hours of service” limits , later. Taxes 1040ez ) The 50% limit applies to employees or their employers, and to self-employed persons (including independent contractors) or their clients, depending on whether the expenses are reimbursed. Taxes 1040ez Figure A summarizes the general rules explained in this section. Taxes 1040ez The 50% limit applies to business meals or entertainment expenses you have while: Traveling away from home (whether eating alone or with others) on business, Entertaining customers at your place of business, a restaurant, or other location, or Attending a business convention or reception, business meeting, or business luncheon at a club. Taxes 1040ez Included expenses. Taxes 1040ez   Expenses subject to the 50% limit include: Taxes and tips relating to a business meal or entertainment activity, Cover charges for admission to a nightclub, Rent paid for a room in which you hold a dinner or cocktail party, and Amounts paid for parking at a sports arena. Taxes 1040ez However, the cost of transportation to and from a business meal or a business-related entertainment activity is not subject to the 50% limit. Taxes 1040ez Figure A. Taxes 1040ez Does the 50% Limit Apply to Your Expenses? There are exceptions to these rules. Taxes 1040ez See Exceptions to the 50% Limit . Taxes 1040ez Please click here for the text description of the image. Taxes 1040ez Figure A. Taxes 1040ez Does the 50% limit apply to Your Expenses?TAs for Figure A are: Notice 87-23; Form 2106 instructions Application of 50% limit. Taxes 1040ez   The 50% limit on meal and entertainment expenses applies if the expense is otherwise deductible and is not covered by one of the exceptions discussed later. Taxes 1040ez   The 50% limit also applies to certain meal and entertainment expenses that are not business related. Taxes 1040ez It applies to meal and entertainment expenses you have for the production of income, including rental or royalty income. Taxes 1040ez It also applies to the cost of meals included in deductible educational expenses. Taxes 1040ez When to apply the 50% limit. Taxes 1040ez   You apply the 50% limit after determining the amount that would otherwise qualify for a deduction. Taxes 1040ez You first have to determine the amount of meal and entertainment expenses that would be deductible under the other rules discussed in this publication. Taxes 1040ez Example 1. Taxes 1040ez You spend $200 for a business-related meal. Taxes 1040ez If $110 of that amount is not allowable because it is lavish and extravagant, the remaining $90 is subject to the 50% limit. Taxes 1040ez Your deduction cannot be more than $45 (50% × $90). Taxes 1040ez Example 2. Taxes 1040ez You purchase two tickets to a concert and give them to a client. Taxes 1040ez You purchased the tickets through a ticket agent. Taxes 1040ez You paid $200 for the two tickets, which had a face value of $80 each ($160 total). Taxes 1040ez Your deduction cannot be more than $80 (50% × $160). Taxes 1040ez Exceptions to the 50% Limit Generally, business-related meal and entertainment expenses are subject to the 50% limit. Taxes 1040ez Figure A can help you determine if the 50% limit applies to you. Taxes 1040ez Expenses not subject to 50% limit. Taxes 1040ez   Your meal or entertainment expense is not subject to the 50% limit if the expense meets one of the following exceptions. Taxes 1040ez 1 - Employee's reimbursed expenses. Taxes 1040ez   If you are an employee, you are not subject to the 50% limit on expenses for which your employer reimburses you under an accountable plan. Taxes 1040ez Accountable plans are discussed in chapter 6. Taxes 1040ez 2 - Self-employed. Taxes 1040ez   If you are self-employed, your deductible meal and entertainment expenses are not subject to the 50% limit if all of the following requirements are met. Taxes 1040ez You have these expenses as an independent contractor. Taxes 1040ez Your customer or client reimburses you or gives you an allowance for these expenses in connection with services you perform. Taxes 1040ez You provide adequate records of these expenses to your customer or client. Taxes 1040ez (See chapter 5 . Taxes 1040ez )   In this case, your client or customer is subject to the 50% limit on the expenses. Taxes 1040ez Example. Taxes 1040ez You are a self-employed attorney who adequately accounts for meal and entertainment expenses to a client who reimburses you for these expenses. Taxes 1040ez You are not subject to the directly-related or associated test, nor are you subject to the 50% limit. Taxes 1040ez If the client can deduct the expenses, the client is subject to the 50% limit. Taxes 1040ez If you (as an independent contractor) have expenses for meals and entertainment related to providing services for a client but do not adequately account for and seek reimbursement from the client for those expenses, you are subject to the directly-related or associated test and to the 50% limit. Taxes 1040ez 3 - Advertising expenses. Taxes 1040ez   You are not subject to the 50% limit if you provide meals, entertainment, or recreational facilities to the general public as a means of advertising or promoting goodwill in the community. Taxes 1040ez For example, neither the expense of sponsoring a television or radio show nor the expense of distributing free food and beverages to the general public is subject to the 50% limit. Taxes 1040ez 4 - Sale of meals or entertainment. Taxes 1040ez   You are not subject to the 50% limit if you actually sell meals, entertainment, goods and services, or use of facilities to the public. Taxes 1040ez For example, if you run a nightclub, your expense for the entertainment you furnish to your customers, such as a floor show, is not subject to the 50% limit. Taxes 1040ez 5 - Charitable sports event. Taxes 1040ez   You are not subject to the 50% limit if you pay for a package deal that includes a ticket to a qualified charitable sports event. Taxes 1040ez For the conditions the sports event must meet, see Exception for events that benefit charitable organizations under What Entertainment Expenses Are Deductible?, later. Taxes 1040ez Individuals subject to “hours of service” limits. Taxes 1040ez   You can deduct a higher percentage of your meal expenses while traveling away from your tax home if the meals take place during or incident to any period subject to the Department of Transportation's “hours of service” limits. Taxes 1040ez The percentage is 80%. Taxes 1040ez   Individuals subject to the Department of Transportation's “hours of service” limits include the following persons. Taxes 1040ez Certain air transportation workers (such as pilots, crew, dispatchers, mechanics, and control tower operators) who are under Federal Aviation Administration regulations. Taxes 1040ez Interstate truck operators and bus drivers who are under Department of Transportation regulations. Taxes 1040ez Certain railroad employees (such as engineers, conductors, train crews, dispatchers, and control operations personnel) who are under Federal Railroad Administration regulations. Taxes 1040ez Certain merchant mariners who are under Coast Guard regulations. Taxes 1040ez What Entertainment Expenses Are Deductible? This section explains different types of entertainment expenses you may be able to deduct. Taxes 1040ez Entertainment. Taxes 1040ez   Entertainment includes any activity generally considered to provide entertainment, amusement, or recreation. Taxes 1040ez Examples include entertaining guests at nightclubs; at social, athletic, and sporting clubs; at theaters; at sporting events; on yachts; or on hunting, fishing, vacation, and similar trips. Taxes 1040ez   Entertainment also may include meeting personal, living, or family needs of individuals, such as providing meals, a hotel suite, or a car to customers or their families. Taxes 1040ez A meal as a form of entertainment. Taxes 1040ez   Entertainment includes the cost of a meal you provide to a customer or client, whether the meal is a part of other entertainment or by itself. Taxes 1040ez A meal expense includes the cost of food, beverages, taxes, and tips for the meal. Taxes 1040ez To deduct an entertainment-related meal, you or your employee must be present when the food or beverages are provided. Taxes 1040ez    You cannot claim the cost of your meal both as an entertainment expense and as a travel expense. Taxes 1040ez    Meals sold in the normal course of your business are not considered entertainment. Taxes 1040ez Deduction may depend on your type of business. Taxes 1040ez   Your kind of business may determine if a particular activity is considered entertainment. Taxes 1040ez For example, if you are a dress designer and have a fashion show to introduce your new designs to store buyers, the show generally is not considered entertainment. Taxes 1040ez This is because fashion shows are typical in your business. Taxes 1040ez But, if you are an appliance distributor and hold a fashion show for the spouses of your retailers, the show generally is considered entertainment. Taxes 1040ez Separating costs. Taxes 1040ez   If you have one expense that includes the costs of entertainment and other services (such as lodging or transportation), you must allocate that expense between the cost of entertainment and the cost of other services. Taxes 1040ez You must have a reasonable basis for making this allocation. Taxes 1040ez For example, you must allocate your expenses if a hotel includes entertainment in its lounge on the same bill with your room charge. Taxes 1040ez Taking turns paying for meals or entertainment. Taxes 1040ez   If a group of business acquaintances takes turns picking up each others' meal or entertainment checks primarily for personal reasons, without regard to whether any business purposes are served, no member of the group can deduct any part of the expense. Taxes 1040ez Lavish or extravagant expenses. Taxes 1040ez   You cannot deduct expenses for entertainment that are lavish or extravagant. Taxes 1040ez An expense is not considered lavish or extravagant if it is reasonable considering the facts and circumstances. Taxes 1040ez Expenses will not be disallowed just because they are more than a fixed dollar amount or take place at deluxe restaurants, hotels, nightclubs, or resorts. Taxes 1040ez Allocating between business and nonbusiness. Taxes 1040ez   If you entertain business and nonbusiness individuals at the same event, you must divide your entertainment expenses between business and nonbusiness. Taxes 1040ez You can deduct only the business part. Taxes 1040ez If you cannot establish the part of the expense for each person participating, allocate the expense to each participant on a pro rata basis. Taxes 1040ez Example. Taxes 1040ez You entertain a group of individuals that includes yourself, three business prospects, and seven social guests. Taxes 1040ez Only 4/11 of the expense qualifies as a business entertainment expense. Taxes 1040ez You cannot deduct the expenses for the seven social guests because those costs are nonbusiness expenses. Taxes 1040ez Trade association meetings. Taxes 1040ez   You can deduct entertainment expenses that are directly related to and necessary for attending business meetings or conventions of certain exempt organizations if the expenses of your attendance are related to your active trade or business. Taxes 1040ez These organizations include business leagues, chambers of commerce, real estate boards, trade associations, and professional associations. Taxes 1040ez Entertainment tickets. Taxes 1040ez   Generally, you cannot deduct more than the face value of an entertainment ticket, even if you paid a higher price. Taxes 1040ez For example, you cannot deduct service fees you pay to ticket agencies or brokers or any amount over the face value of the tickets you pay to scalpers. Taxes 1040ez Exception for events that benefit charitable organizations. Taxes 1040ez   Different rules apply when the cost of a ticket to a sports event benefits a charitable organization. Taxes 1040ez You can take into account the full cost you pay for the ticket, even if it is more than the face value, if all of the following conditions apply. Taxes 1040ez The event's main purpose is to benefit a qualified charitable organization. Taxes 1040ez The entire net proceeds go to the charity. Taxes 1040ez The event uses volunteers to perform substantially all the event's work. Taxes 1040ez    The 50% limit on entertainment does not apply to any expense for a package deal that includes a ticket to such a charitable sports event. Taxes 1040ez Example 1. Taxes 1040ez You purchase tickets to a golf tournament organized by the local volunteer fire company. Taxes 1040ez All net proceeds will be used to buy new fire equipment. Taxes 1040ez The volunteers will run the tournament. Taxes 1040ez You can deduct the entire cost of the tickets as a business expense if they otherwise qualify as an entertainment expense. Taxes 1040ez Example 2. Taxes 1040ez You purchase tickets to a college football game through a ticket broker. Taxes 1040ez After having a business discussion, you take a client to the game. Taxes 1040ez Net proceeds from the game go to colleges that qualify as charitable organizations. Taxes 1040ez However, since the colleges also pay individuals to perform services, such as coaching and recruiting, you can only use the face value of the tickets in determining your business deduction. Taxes 1040ez Skyboxes and other private luxury boxes. Taxes 1040ez   If you rent a skybox or other private luxury box for more than one event at the same sports arena, you generally cannot deduct more than the price of a nonluxury box seat ticket. Taxes 1040ez   To determine whether a skybox has been rented for more than one event, count each game or other performance as one event. Taxes 1040ez For example, renting a skybox for a series of playoff games is considered renting it for more than one event. Taxes 1040ez All skyboxes you rent in the same arena, along with any rentals by related parties, are considered in making this determination. Taxes 1040ez   Related parties include: Family members (spouses, ancestors, and lineal descendants), Parties who have made a reciprocal arrangement involving the sharing of skyboxes, Related corporations, A partnership and its principal partners, and A corporation and a partnership with common ownership. Taxes 1040ez Example. Taxes 1040ez You pay $3,000 to rent a 10-seat skybox at Team Stadium for three baseball games. Taxes 1040ez The cost of regular nonluxury box seats at each event is $30 a seat. Taxes 1040ez You can deduct (subject to the 50% limit) $900 ((10 seats × $30 each) × 3 events). Taxes 1040ez Food and beverages in skybox seats. Taxes 1040ez   If expenses for food and beverages are separately stated, you can deduct these expenses in addition to the amounts allowable for the skybox, subject to the requirements and limits that apply. Taxes 1040ez The amounts separately stated for food and beverages must be reasonable. Taxes 1040ez You cannot inflate the charges for food and beverages to avoid the limited deduction for skybox rentals. Taxes 1040ez What Entertainment Expenses Are Not Deductible? This section explains different types of entertainment expenses you generally may not be able to deduct. Taxes 1040ez Club dues and membership fees. Taxes 1040ez   You cannot deduct dues (including initiation fees) for membership in any club organized for: Business, Pleasure, Recreation, or Other social purpose. Taxes 1040ez This rule applies to any membership organization if one of its principal purposes is either: To conduct entertainment activities for members or their guests, or To provide members or their guests with access to entertainment facilities, discussed later. Taxes 1040ez   The purposes and activities of a club, not its name, will determine whether or not you can deduct the dues. Taxes 1040ez You cannot deduct dues paid to: Country clubs, Golf and athletic clubs, Airline clubs, Hotel clubs, and Clubs operated to provide meals under circumstances generally considered to be conducive to business discussions. Taxes 1040ez Entertainment facilities. Taxes 1040ez   Generally, you cannot deduct any expense for the use of an entertainment facility. Taxes 1040ez This includes expenses for depreciation and operating costs such as rent, utilities, maintenance, and protection. Taxes 1040ez   An entertainment facility is any property you own, rent, or use for entertainment. Taxes 1040ez Examples include a yacht, hunting lodge, fishing camp, swimming pool, tennis court, bowling alley, car, airplane, apartment, hotel suite, or home in a vacation resort. Taxes 1040ez Out-of-pocket expenses. Taxes 1040ez   You can deduct out-of-pocket expenses, such as for food and beverages, catering, gas, and fishing bait, that you provided during entertainment at a facility. Taxes 1040ez These are not expenses for the use of an entertainment facility. Taxes 1040ez However, these expenses are subject to the directly-related and associated tests and to the 50% limit , all discussed earlier. Taxes 1040ez Expenses for spouses. Taxes 1040ez   You generally cannot deduct the cost of entertainment for your spouse or for the spouse of a customer. Taxes 1040ez However, you can deduct these costs if you can show you had a clear business purpose, rather than a personal or social purpose, for providing the entertainment. Taxes 1040ez Example. Taxes 1040ez You entertain a customer. Taxes 1040ez The cost is an ordinary and necessary business expense and is allowed under the entertainment rules. Taxes 1040ez The customer's spouse joins you because it is impractical to entertain the customer without the spouse. Taxes 1040ez You can deduct the cost of entertaining the customer's spouse. Taxes 1040ez If your spouse joins the party because the customer's spouse is present, the cost of the entertainment for your spouse is also deductible. Taxes 1040ez Gift or entertainment. Taxes 1040ez   Any item that might be considered either a gift or entertainment generally will be considered entertainment. Taxes 1040ez However, if you give a customer packaged food or beverages that you intend the customer to use at a later date, treat it as a gift. Taxes 1040ez   If you give a customer tickets to a theater performance or sporting event and you do not go with the customer to the performance or event, you have a choice. Taxes 1040ez You can treat the tickets as either a gift or entertainment, whichever is to your advantage. Taxes 1040ez   You can change your treatment of the tickets at a later date by filing an amended return. Taxes 1040ez Generally, an amended return must be filed within 3 years from the date the original return was filed or within 2 years from the time the tax was paid, whichever is later. Taxes 1040ez   If you go with the customer to the event, you must treat the cost of the tickets as an entertainment expense. Taxes 1040ez You cannot choose, in this case, to treat the tickets as a gift. Taxes 1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications

Compliance & Enforcement Topics

 

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Whistleblower - Informant Award

The IRS Whistleblower Office pays money to people who blow the whistle on persons who fail to pay the tax that they owe. If the IRS uses information provided by the whistleblower, it can award the whistleblower up to 30 percent of the additional tax, penalty and other amounts it collects.

 


Fiscal 2014 Sequester Notice from Whistleblower Office dated October 1, 2013:  Impact on whistleblower payments.

Fiscal 2013 Sequester Notice from Whistleblower Office dated March 1, 2013: Impact on whistleblower payments.

Treasury proposed regulations to implement 26 USC 7623, as amended, on December 18, 2012. The public comment period has officially closed and the comments received are under evaluation. The IRS often receives comments on proposed regulations after the official comment period has closed and may consider late submissions in preparing final regulations. 

 


The Whistleblower Office has developed new rules that became effective August 1, 2012. We are providing the three Interim Guidance memoranda below. 


Deputy Commissioner for Services and Enforcement Memorandum dated June 20, 2012

 


Who can get an award?

The IRS may pay awards to people who provide specific and credible information to the IRS if the information results in the collection of taxes, penalties, interest or other amounts from the noncompliant taxpayer.

The IRS is looking for solid information, not an “educated guess” or unsupported speculation. We are also looking for a significant Federal tax issue - this is not a program for resolving personal problems or disputes about a business relationship.

What are the rules for getting an award?

The law provides for two types of awards. If the taxes, penalties, interest and other amounts in dispute exceed $2 million, and a few other qualifications are met, the IRS will pay 15 percent to 30 percent of the amount collected. If the case deals with an individual, his or her annual gross income must be more than $200,000. If the whistleblower disagrees with the outcome of the claim, he or she can appeal to the Tax Court. These rules are found at Internal Revenue Code IRC Section 7623(b) - Whistleblower Rules.

The IRS also has an award program for other whistleblowers - generally those who do not meet the dollar thresholds of $2 million in dispute or cases involving individual taxpayers with gross income of less that $200,000. The awards through this program are less, with a maximum award of 15 percent up to $10 million. In addition, the awards are discretionary and the informant cannot dispute the outcome of the claim in Tax Court. The rules for these cases are found at Internal Revenue Code IRC Section 7623(a) - Informant Claims Program, and some of the rules are different from those that apply to cases involving more than $2 million.

If you decide to submit information and seek an award for doing so, use IRS Form 211. The same form is used for both award programs.

More Information

What Happens to a Claim for an Informant Award (Whistleblower)
Procedures used and the criteria followed to identify and process informant cases

Whistleblower Law
A brief synopsis of what the new whistleblower law entails. This is the most significant change to the Services’ approach to informant awards in 140 years

How Do You File a Whistleblower Award Claim
Step by step procedures to follow to file an informant claim for award

Confidentiality and Disclosure for Whistleblowers
The rules governing confidentiality of informant information

IRC Section 7623(b) - Whistleblower Rules
The requirements of the new rules enacted in IRC Section 7623(b), the Whistleblower Program

IRC Section 7623(a) - Informant Claims Program
The requirement of the rules governing claims that do not meet the requirements of the provisions in the whistleblower program under IRC Section 7623(b). These claims are part of the Informant Claims Program

IRS Form 211
Application for Award for Original Information

News Release IR-2007-201
Procedure Unveiled for Reporting Violations of the Tax Law, Making Reward Claims

Notice 2008-4 Guidance to the public on how to file claims
Claims Submitted to the IRS Whistleblower Office under Section 7623

History of the Whistleblower/Informant Program
Historical information on the evolution of the concept of paying for leads from its inception up to the current law followed today

Realignment of Informant Claims Examination Unit into Whistleblower Office
The Informant Claims Examination Unit in Ogden, Utah has been realigned with the Whistleblower Office. Their new name is Whistleblower Office - Ogden.

Information and Whistleblower Awards

  • IRM 25.2.1, Receiving Information — This chapter provides procedures and guidance for all Service personnel to follow when receiving information dealing with whistleblowers’ claims for award.
  • IRM 25.2.2, Whistleblower Awards — This chapter provides procedures and guidance for all Service personnel to follow when dealing with payment of whistleblowers’ claims for award.

Whistleblower Office At-a-Glance
 

Annual Reports

Reporting other information to the IRS

If you have information about tax noncompliance but are not interested in an award, or you have other information you believe may be of interest to the IRS:

  • For information on how to Report Suspected Tax Fraud Activity, if you have information about an individual or company you suspect is not complying with the tax law, and you do not want to seek an award . You can remain anonymous
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The Taxes 1040ez

Taxes 1040ez 2. Taxes 1040ez   Estado Civil para Efectos de la Declaración Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estado CivilPersonas divorciadas. Taxes 1040ez Divorcio y nuevo matrimonio. Taxes 1040ez Matrimonios anulados. Taxes 1040ez Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Taxes 1040ez Personas consideradas casadas. Taxes 1040ez Matrimonio del mismo sexo. Taxes 1040ez Cónyuge fallecido durante el año. Taxes 1040ez Personas casadas que viven separadas. Taxes 1040ez Soltero Casados que Presentan una Declaración ConjuntaPresentación de una Declaración Conjunta Casados que Presentan la Declaración por SeparadoReglas Especiales Cabeza de FamiliaPersonas Consideradas no Casadas Personas que Mantienen una Vivienda Persona Calificada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración de parejas del mismo sexo. Taxes 1040ez  Si tiene un cónyuge que es del mismo sexo de usted y con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge, por lo general, tendrán que utilizar el estado civil para efectos de la declaración de “casado que presenta una declaración conjunta” o “casado que presenta una declaración por separado” en su declaración de impuestos que corresponde al año 2013, aun si usted y su cónyuge viven ahora en un estado (o país extranjero) que no reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo. Taxes 1040ez Vea Matrimonio del mismo sexo bajo Estado Civil, más adelante. Taxes 1040ez Introduction Este capítulo le ayuda a determinar qué estado civil debe usar para efectos de la declaración. Taxes 1040ez Hay cinco estados civiles para efectos de la declaración: Soltero. Taxes 1040ez Casado que presenta una declaración conjunta. Taxes 1040ez Casado que presenta una declaración por separado. Taxes 1040ez Cabeza de familia. Taxes 1040ez Viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Taxes 1040ez Si reúne los requisitos para más de un estado civil, elija el que le permita pagar menos impuestos. Taxes 1040ez Tiene que determinar su estado civil para efectos de la declaración antes de determinar si tiene que presentar una declaración de impuestos (capítulo 1), su deducción estándar (capítulo 20) y su impuesto correcto (capítulo 30). Taxes 1040ez También utilizará el estado civil para determinar si reúne los requisitos o no para reclamar ciertas deducciones y créditos. Taxes 1040ez Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 519 U. Taxes 1040ez S. Taxes 1040ez Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos federales estadounidenses para extranjeros), en inglés 555 Community Property (Bienes gananciales), en inglés Estado Civil Por lo general, su estado civil para efectos de la declaración depende de si a usted se le considera casado o no casado. Taxes 1040ez Personas no casadas. Taxes 1040ez   Se le considera no casado durante todo el año si, en el último día de su año tributario, usted no está casado o está legalmente separado de su cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación. Taxes 1040ez La ley estatal es la que rige al determinar si está casado o legalmente separado por decreto de divorcio o de manutención por separación. Taxes 1040ez Personas divorciadas. Taxes 1040ez   Si está divorciado por decreto final de divorcio para el último día del año, a usted se le considera no casado por todo el año. Taxes 1040ez Divorcio y nuevo matrimonio. Taxes 1040ez   Si se divorcian con el fin exclusivo de presentar declaraciones de impuestos como no casados y en el momento de efectuarse el divorcio usted y su cónyuge tienen la intención de volverse a casar, y así lo hicieron en el año tributario siguiente, usted y su cónyuge están obligados a presentar la declaración como casados en los dos años. Taxes 1040ez Matrimonios anulados. Taxes 1040ez    Si obtiene de un tribunal un decreto de anulación de matrimonio que establezca que nunca existió matrimonio válido alguno, se le considera no casado aun si ha presentado declaraciones conjuntas en años anteriores. Taxes 1040ez Tiene que presentar una declaración enmendada (Formulario 1040X, Amended U. Taxes 1040ez S. Taxes 1040ez Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso)), en inglés, declarando su estado civil de soltero o cabeza de familia para todos los años tributarios afectados por la anulación de matrimonio que no estén excluídos por la ley de prescripción para presentar una declaración de impuestos. Taxes 1040ez Por lo general, para un crédito o reembolso, tiene que presentar el Formulario 1040X dentro de 3 años (incluyendo extensiones) después de la fecha en que presentó su declaración original, o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó el impuesto, lo que sea más tarde. Taxes 1040ez Si presentó la declaración original con anticipación (por ejemplo, el 1 de marzo), se considera que su declaración se presentó en la fecha de vencimiento (por lo general el 15 de abril). Taxes 1040ez Sin embargo, si tiene una extensión para presentar la declaración (por ejemplo, el 15 de octubre), pero la presentó con anticipación y la recibimos el 1 de julio, se considera que su declaración se presentó el 1 de julio. Taxes 1040ez Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Taxes 1040ez   Si a usted se le considera no casado, podría presentar la declaración como cabeza de familia o como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Taxes 1040ez Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente para saber si reúne los requisitos. Taxes 1040ez Personas casadas. Taxes 1040ez   Si se le considera casado, usted y su cónyuge pueden presentar una declaración conjunta o declaraciones por separado. Taxes 1040ez Personas consideradas casadas. Taxes 1040ez   A usted se le considera casado si, en el último día de su año tributario, usted y su cónyuge cumplen cualquiera de las siguientes condiciones: Están casados y viven juntos como cónyuges. Taxes 1040ez Viven juntos por matrimonio de hecho reconocido en el estado en que viven o en el estado en que el matrimonio de hecho comenzó. Taxes 1040ez Están casados y viven separados, pero no están legalmente separados por decreto de divorcio o de manutención por separación. Taxes 1040ez Están separados por un decreto provisional (o sea, que no es final) de divorcio. Taxes 1040ez Para propósitos de una declaración conjunta, a usted no se le considera divorciado. Taxes 1040ez Matrimonio del mismo sexo. Taxes 1040ez   Para propósitos tributarios federales, se consideran como casadas a las personas del mismo sexo que se casaron legalmente en un estado (o país extranjero) cuyas leyes autorizan el matrimonio entre dos personas del mismo sexo, aun si el estado en el que viven actualmente dichas personas no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. Taxes 1040ez El término “cónyuge” incluye a un individuo que está casado con una persona de su mismo sexo si la pareja está legalmente casada conforme a la ley estatal (o extranjera). Taxes 1040ez Sin embargo, las personas que están en una sociedad doméstica (“ domestic partnership ”), unión civil u otra relación semejante que no es considerada un matrimonio conforme a las leyes estatales (o extranjeras) no están consideradas como casadas para propósitos tributarios federales. Taxes 1040ez Para más detalles, consulte la Publicación 501, en inglés. Taxes 1040ez Cónyuge fallecido durante el año. Taxes 1040ez   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año para efectos del estado civil en la declaración. Taxes 1040ez   Si no se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta en nombre suyo y de su cónyuge fallecido. Taxes 1040ez También podría tener derecho, durante los 2 años siguientes, a los beneficios especiales que se explican más adelante en la sección titulada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente . Taxes 1040ez   Si se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta con su nuevo cónyuge. Taxes 1040ez El estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge fallecido será el de casado que presenta una declaración por separado para dicho año. Taxes 1040ez Personas casadas que viven separadas. Taxes 1040ez   Si usted vive separado de su cónyuge y satisface ciertos requisitos quizás pueda presentar la declaración como cabeza de familia aunque no esté divorciado o legalmente separado. Taxes 1040ez Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, la cantidad correspondiente a su deducción estándar será mayor. Taxes 1040ez Además, el impuesto correspondiente podría ser menor y es posible que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Taxes 1040ez Vea más adelante Cabeza de Familia . Taxes 1040ez Soltero Su estado civil para efectos de la declaración es soltero si se considera que no está casado y no reúne los requisitos para otro estado civil. Taxes 1040ez Para determinar su estado civil vea el apartado anterior titulado Estado Civil . Taxes 1040ez Viudo. Taxes 1040ez   Podría declarar el estado civil de soltero si antes del 1 de enero del año 2013 enviudó y no se volvió a casar antes de finalizar el año 2013. Taxes 1040ez No obstante, quizás pueda utilizar otro estado civil que le permita pagar menos impuestos. Taxes 1040ez Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente , más adelante, para determinar si reúne los requisitos. Taxes 1040ez Cómo presentar la declaración. Taxes 1040ez   Puede presentar el Formulario 1040. Taxes 1040ez Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Taxes 1040ez Además, si usted no tiene dependientes y tiene menos de 65 años de edad, no es ciego y cumple otros requisitos, puede presentar el Formulario 1040EZ. Taxes 1040ez Si presenta el Formulario 1040A o el Formulario 1040, indique su estado civil de soltero marcando el recuadro de la línea 1. Taxes 1040ez Utilice la columna de Soltero en la Tabla de Impuestos o la Sección A de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. Taxes 1040ez Casados que Presentan una Declaración Conjunta Puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta si se le considera casado y usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta. Taxes 1040ez En dicha declaración, usted y su cónyuge incluyen la suma de sus ingresos y deducen la suma de sus gastos permisibles. Taxes 1040ez Puede presentar una declaración conjunta aunque uno de ustedes no tuviera ingresos ni deducciones. Taxes 1040ez Si usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta, es posible que sus impuestos sean menores que la suma de los impuestos de los otros estados civiles. Taxes 1040ez Además, su deducción estándar (si no detallan sus deducciones) podría ser mayor y podrían reunir los requisitos para recibir beneficios tributarios no aplicables a otros estados civiles para efectos de la declaración. Taxes 1040ez Si usted y su cónyuge tienen ingresos, quizás les convendría calcular el impuesto en una declaración conjunta y en declaraciones separadas (usando el estado civil de casado que presenta la declaración por separado). Taxes 1040ez Pueden escoger el método que les permita pagar la menor cantidad de impuesto en total. Taxes 1040ez Cómo presentar la declaración. Taxes 1040ez   Si está casado y presenta la declaración conjunta, puede utilizar el Formulario 1040. Taxes 1040ez Si usted y su cónyuge tienen ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Taxes 1040ez Además, si usted o su cónyuge no tienen dependientes, ambos tienen menos de 65 años de edad, no están ciegos y cumplen otros requisitos, pueden presentar el Formulario 1040EZ. Taxes 1040ez Si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, indique este estado civil marcando el recuadro de la línea 2. Taxes 1040ez Para calcular sus impuestos, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. Taxes 1040ez Cónyuge fallecido. Taxes 1040ez   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año y puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta. Taxes 1040ez Vea la sección anterior titulada Cónyuge fallecido durante el año , bajo Estado Civil, para más información. Taxes 1040ez   Si su cónyuge falleció en 2014 antes de presentar la declaración de 2013, para efectos de la declaración de 2013 puede elegir casado que presenta la declaración conjunta. Taxes 1040ez Personas divorciadas. Taxes 1040ez   Si para el último día del año usted está divorciado conforme a un decreto definitivo de divorcio, se le considerará no casado durante todo el año y no podrá utilizar la clasificación de casado que presenta declaración conjunta como estado civil para efectos de la declaración de impuestos. Taxes 1040ez Presentación de una Declaración Conjunta Usted y su cónyuge tienen que incluir todos sus ingresos, exenciones y deducciones en la declaración conjunta. Taxes 1040ez Período contable. Taxes 1040ez   Usted y su cónyuge tienen que utilizar el mismo período contable, pero pueden usar diferentes métodos contables. Taxes 1040ez Vea Períodos Contables y Métodos Contables , en el capítulo 1. Taxes 1040ez Responsabilidad conjunta. Taxes 1040ez   Usted y su cónyuge pueden ser responsables, individual y conjuntamente, del impuesto y todos los intereses o multas por pagar en su declaración conjunta. Taxes 1040ez Esto significa que si un cónyuge no paga el impuesto adeudado, el otro puede ser responsable de pagarlo. Taxes 1040ez O, si un cónyuge no informa el impuesto correcto, ambos cónyuges puede que sean responsables por todo impuesto adicional determinado por el IRS. Taxes 1040ez Un cónyuge puede ser responsable de todo el impuesto adeudado, aunque dichos ingresos provengan del trabajo del otro cónyuge. Taxes 1040ez   Puede que usted quiera presentar la declaración por separado si: usted cree que su cónyuge no está declarando todo el impuesto de él o ella, o usted no quiere ser responsable de todo el impuesto que su cónyuge adeude si a su cónyuge no se le retiene suficiente impuesto o no paga suficiente impuesto estimado. Taxes 1040ez Contribuyente divorciado. Taxes 1040ez   Usted podría ser individual y conjuntamente responsable de todo impuesto, además de todos los intereses y multas adeudados en una declaración conjunta presentada antes de su divorcio. Taxes 1040ez Esta responsabilidad puede ser aplicable aun en el caso en que su decreto de divorcio establezca que su ex cónyuge es responsable de toda cantidad adeudada correspondiente a declaraciones de impuestos conjuntas presentadas anteriormente. Taxes 1040ez Alivio tributario en el caso de obligación conjunta. Taxes 1040ez   En algunos casos, en una declaración conjunta, uno de los cónyuges puede ser exonerado de la responsabilidad conjunta de pagar impuestos, intereses y multas por cantidades correspondientes al otro cónyuge que fuesen declaradas incorrectamente en una declaración conjunta. Taxes 1040ez Usted puede solicitar el alivio de dicha obligación, por pequeña que sea la obligación. Taxes 1040ez   Hay tres tipos de alivio tributario: Alivio de la responsabilidad tributaria del cónyuge inocente. Taxes 1040ez Separación de la obligación (disponible solamente a las personas que presenten una declaración conjunta y que sean divorciadas, viudas, legalmente separadas o que no hayan vivido juntas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la fecha en que se presente esta solicitud de alivio). Taxes 1040ez Alivio equitativo. Taxes 1040ez    Tiene que presentar el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para solicitar cualquier alivio tributario de la responsabilidad conjunta. Taxes 1040ez En la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), en inglés, puede encontrar información detallada sobre este tema, así como sobre quién reúne los requisitos para recibir dicho alivio. Taxes 1040ez Firma de la declaración conjunta. Taxes 1040ez   Cada cónyuge está obligado, por lo general, a firmar la declaración. Taxes 1040ez De lo contrario, no se considerará declaración conjunta. Taxes 1040ez Si el cónyuge falleció antes de firmar la declaración. Taxes 1040ez   Si su cónyuge falleció antes de firmar la declaración, el albacea o administrador tiene que firmar la declaración en nombre de dicho cónyuge. Taxes 1040ez Si ni usted ni otra persona ha sido todavía nombrado albacea o administrador, puede firmar la declaración en nombre de su cónyuge y escribir “ Filing as surviving spouse ” (Declarar como cónyuge sobreviviente) en el espacio donde firma la declaración. Taxes 1040ez Cónyuge ausente del hogar. Taxes 1040ez   Si su cónyuge se encuentra ausente del hogar, usted debe preparar la declaración, firmarla y enviarla a su cónyuge para que la firme de manera que pueda presentarla a tiempo. Taxes 1040ez Impedimento para firmar la declaración debido a enfermedad o lesión. Taxes 1040ez   Si su cónyuge no puede firmar por razón de enfermedad o lesión y le pide a usted que firme por él o ella, puede firmar el nombre de su cónyuge en el espacio correspondiente en la declaración seguido por las palabras “ By (su nombre), Husband (esposo) o Wife (esposa)”. Taxes 1040ez Asegúrese también de firmar en el espacio correspondiente a su firma. Taxes 1040ez Incluya un escrito fechado y firmado por usted junto con su declaración de impuestos. Taxes 1040ez Este escrito debe incluir el número del formulario que utiliza para presentar la declaración, el año tributario, la razón por la cual su cónyuge no puede firmar dicha declaración y debe especificar el consentimiento de su cónyuge para que firme por él o ella. Taxes 1040ez Si firma como tutor de su cónyuge. Taxes 1040ez   Si es tutor de su cónyuge, el cual se encuentra mentalmente incapacitado, usted puede firmar la declaración por esa persona como tutor. Taxes 1040ez Cónyuge en zona de combate. Taxes 1040ez   Puede firmar una declaración conjunta si su cónyuge no puede firmar la declaración porque está en una zona de combate (como el área del Golfo Pérsico, Serbia, Montenegro, Albania o Afganistán), aunque usted no tenga un poder legal u otro tipo de autorización escrita. Taxes 1040ez Adjunte a su declaración de impuestos un escrito firmado explicando que su cónyuge está prestando servicios en una zona de combate. Taxes 1040ez Para más información sobre los requisitos tributarios especiales para personas que estén prestando servicios en una zona de combate, o que hayan sido declaradas desaparecidas en una zona de combate, vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía de impuestos para las Fuerzas Armadas), en inglés. Taxes 1040ez Otras razones por las cuales su cónyuge no puede firmar. Taxes 1040ez    Si su cónyuge no puede firmar la declaración por cualquier otra razón, usted puede firmarla por él o ella únicamente si se le otorga un poder legal válido (un documento legal en el cual se le autoriza para actuar en nombre de su cónyuge). Taxes 1040ez Adjunte el poder legal (o una copia de éste) a su declaración de impuestos. Taxes 1040ez Para este propósito, puede utilizar el Formulario 2848(SP), Poder Legal y Declaración del Representante. Taxes 1040ez Extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia. Taxes 1040ez   Por lo general, un cónyuge no puede presentar una declaración conjunta si uno de los cónyuges es extranjero no residente en cualquier momento durante el año tributario. Taxes 1040ez Sin embargo, si un cónyuge era extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia y estaba casado con un ciudadano o residente de los Estados Unidos al finalizar el año, ambos cónyuges pueden optar por presentar una declaración conjunta. Taxes 1040ez Si deciden presentar dicha declaración, a ambos se les considerará residentes de los Estados Unidos durante todo el año tributario. Taxes 1040ez Vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés. Taxes 1040ez Casados que Presentan la Declaración por Separado Si está casado, usted y su cónyuge pueden optar por usar el estado civil de casados que presentan la declaración por separado. Taxes 1040ez Pueden beneficiarse de este método si quieren responsabilizarse únicamente de su propio impuesto o si dicho impuesto resultara ser menor que el impuesto declarado en una declaración conjunta. Taxes 1040ez Si usted y su cónyuge no están de acuerdo en presentar la declaración conjunta, tiene que presentar su declaración por separado a menos que reúna los requisitos para el estado civil de cabeza de familia que se explica más adelante. Taxes 1040ez Puede elegir el estado civil de cabeza de familia si se le considera soltero porque vive separado de su cónyuge y reúne ciertos requisitos (explicados más adelante bajo Cabeza de Familia ). Taxes 1040ez Esto es aplicable a usted aunque no esté divorciado o legalmente separado. Taxes 1040ez Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, es posible que pague menos impuestos, que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo y otros créditos adicionales; además, su deducción estándar será mayor. Taxes 1040ez El estado civil de cabeza de familia le permite escoger la deducción estándar aunque su cónyuge opte por detallar sus deducciones. Taxes 1040ez Para información adicional, vea Cabeza de Familia , más adelante. Taxes 1040ez Usted, por lo general, pagará una suma mayor de impuestos en declaraciones separadas de lo que pagarían en una declaración conjunta por las razones detalladas en la sección Reglas Especiales , que aparece más adelante. Taxes 1040ez Sin embargo, a menos que usted y su cónyuge tengan que presentar declaraciones por separado, deben calcular sus impuestos de las dos maneras (en una declaración conjunta y en declaraciones separadas). Taxes 1040ez De esta manera, pueden asegurarse de utilizar el método mediante el cual paguen la menor cantidad de impuestos entre los dos. Taxes 1040ez Al calcular el monto combinado de los impuestos de ambos cónyuges, usted querrá tener en cuenta los impuestos estatales al igual que los impuestos federales. Taxes 1040ez Cómo presentar la declaración. Taxes 1040ez   Si presenta una declaración por separado, normalmente declara únicamente su propio ingreso, exenciones, créditos y deducciones. Taxes 1040ez Puede declarar una exención por su cónyuge solamente si éste no recibe ingresos brutos, no presenta una declaración y no es dependiente de otro contribuyente. Taxes 1040ez Puede presentar el Formulario 1040. Taxes 1040ez Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Taxes 1040ez Elija este estado civil marcando el recuadro de la línea 3 de cualquiera de estos formularios. Taxes 1040ez Anote el nombre completo de su cónyuge y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o el número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés) de su cónyuge en los espacios provistos. Taxes 1040ez Si su cónyuge no tiene y no se le requiere tener un SSN o un ITIN, anote “ NRA ” (extranjero no residente, por sus siglas en inglés) en el espacio provisto para el SSN de su cónyuge. Taxes 1040ez Utilice la columna para Casado que presenta una declaración por separado en la Tabla de Impuestos o en la Sección C de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para calcular su impuesto. Taxes 1040ez Reglas Especiales Si opta por usar el estado civil de casado que presenta la declaración por separado, corresponden las siguientes reglas especiales. Taxes 1040ez Debido a estas reglas especiales, por lo general usted pagará más impuestos en una declaración por separado de lo que pagaría si utilizara otro estado civil al cual tiene derecho. Taxes 1040ez   Su tasa de impuestos generalmente es mayor que la de una declaración conjunta. Taxes 1040ez La cantidad de la exención para calcular el impuesto mínimo alternativo es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. Taxes 1040ez No puede tomar el crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes en la mayoría de los casos y la cantidad que puede excluir del ingreso en un programa de ayuda del empleador para el cuidado de dependientes es un máximo de $2,500 (en vez de $5,000). Taxes 1040ez Si está legalmente separado de su cónyuge, o viven separados, quizás pueda presentar la declaración por separado y todavía tomar el crédito. Taxes 1040ez Para más información sobre estos gastos, el crédito y la exclusión, vea el capítulo 32. Taxes 1040ez No puede tomar el crédito por ingreso del trabajo. Taxes 1040ez No puede tomar la exclusión o crédito por gastos de adopción en la mayoría de los casos. Taxes 1040ez No puede tomar los créditos tributarios por enseñanza superior (el crédito de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje), declarar la deducción por intereses sobre un préstamo de estudios o las deducciones por matrícula y cuotas escolares. Taxes 1040ez No puede excluir ningún ingreso de intereses procedentes de un bono de ahorros de los Estados Unidos calificado que haya utilizado para gastos de enseñanza superior. Taxes 1040ez Si vivió con su cónyuge en algún momento durante el año tributario: No puede reclamar el crédito para ancianos o para personas incapacitadas y Tendrá que incluir en sus ingresos un porcentaje más grande de los beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria que haya recibido (hasta el 85%). Taxes 1040ez Los siguientes créditos y deducciones se reducen en el caso de niveles de ingreso que sean la mitad de lo que serían en una declaración conjunta: El crédito tributario por hijos, El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación, La deducción por exenciones personales y Las deducciones detalladas. Taxes 1040ez Su deducción por pérdida de capital se limita a $1,500 (en vez de $3,000 en una declaración conjunta). Taxes 1040ez Si su cónyuge detalla sus deducciones, usted no puede reclamar la deducción estándar. Taxes 1040ez Si usted puede reclamar la deducción estándar, la cantidad básica de su deducción estándar es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. Taxes 1040ez Límites del ingreso bruto ajustado. Taxes 1040ez   Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en una declaración separada es menor de lo que hubiera podido ser en una declaración conjunta, usted podría deducir una cantidad mayor para ciertas deducciones limitadas por el ingreso bruto ajustado, tales como gastos médicos. Taxes 1040ez Arreglos de ahorros para la jubilación. Taxes 1040ez   Es posible que no pueda deducir la totalidad o parte de sus aportaciones a un arreglo de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación de su trabajo durante el año. Taxes 1040ez Su deducción se reduce o se elimina si sus ingresos sobrepasan cierta cantidad. Taxes 1040ez Esta cantidad es mucho menor para personas casadas que presentan la declaración por separado y que vivieron juntas en algún momento del año. Taxes 1040ez Para más información, vea ¿Cuánto se Puede Deducir? , en el capítulo 17. Taxes 1040ez Pérdidas de actividades de alquiler. Taxes 1040ez   Si participó activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces que haya generado una pérdida, normalmente puede deducir la pérdida de su ingreso no pasivo, hasta $25,000. Taxes 1040ez Esto se denomina “descuento especial”. Taxes 1040ez Sin embargo, las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron juntas en algún momento del año no pueden reclamar este descuento especial. Taxes 1040ez Las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron separadas en todo momento durante el año pueden obtener cada una por separado un descuento máximo especial de $12,500 por pérdidas de actividades pasivas de bienes raíces. Taxes 1040ez Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , en el capítulo 9. Taxes 1040ez Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Taxes 1040ez   Si vive en Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington o Wisconsin y presenta una declaración por separado, es posible que sus ingresos se consideren ingresos por separado o ingresos como bienes gananciales para efectos del impuesto sobre el ingreso. Taxes 1040ez Vea la Publicación 555, en inglés. Taxes 1040ez Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado Puede cambiar su estado civil para efectos de la declaración después de presentar una declaración por separado a una declaración conjunta presentando una declaración enmendada, utilizando el Formulario 1040X. Taxes 1040ez Por lo general, puede cambiar a una declaración conjunta en cualquier momento dentro de un plazo de 3 años a partir de la fecha límite para presentar la declaración o declaraciones separadas. Taxes 1040ez Este plazo no incluye prórroga alguna. Taxes 1040ez Una declaración separada incluye una declaración que usted o su cónyuge haya presentado con uno de los tres estados civiles siguientes: casado que presenta la declaración por separado, soltero o cabeza de familia. Taxes 1040ez Declaración por Separado Después de Presentar una Declaración Conjunta Una vez que hayan presentado una declaración conjunta, no podrán optar por presentar declaraciones por separado para ese año después de la fecha límite para presentar dicha declaración conjunta. Taxes 1040ez Excepción. Taxes 1040ez   El representante personal de un fallecido puede cambiar la opción del cónyuge sobreviviente de presentar una declaración conjunta, presentando en su lugar una declaración por separado en nombre del fallecido. Taxes 1040ez El representante personal tiene hasta 1 año a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración (incluidas prórrogas) para hacer el cambio. Taxes 1040ez Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración final para un fallecido. Taxes 1040ez Cabeza de Familia Puede presentar la declaración como cabeza de familia si cumple todos los requisitos siguientes: No está casado o “se le consideraba no casado” en el último día del año. Taxes 1040ez Vea Estado Civil , anteriormente y Personas Consideradas no Casadas , más adelante. Taxes 1040ez Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. Taxes 1040ez Una persona calificada vivió con usted en la vivienda durante más de la mitad del año (excepto por ausencias temporales, como para cursar estudios). Taxes 1040ez Sin embargo, si la “persona calificada” es su padre o madre dependiente, él o ella no tiene que vivir con usted. Taxes 1040ez Vea Regla especial para los padres , más adelante, en la sección titulada Persona Calificada. Taxes 1040ez Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, su tasa de impuesto será, por lo general, menor que las tasas para solteros o casados que presentan declaraciones por separado. Taxes 1040ez Usted recibirá, además, una deducción estándar mayor de la que recibiría si se basara en el estado civil de soltero o de casado que presenta una declaración por separado. Taxes 1040ez Hijos secuestrados. Taxes 1040ez   Usted podría reunir los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, aun cuando su hijo haya sido secuestrado. Taxes 1040ez Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. Taxes 1040ez Cómo presentar la declaración. Taxes 1040ez   Si presenta la declaración como cabeza de familia, puede utilizar el Formulario 1040. Taxes 1040ez Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Taxes 1040ez Indique su estado civil para efectos de la declaración marcando el recuadro de la línea 4 en cualquiera de estos formularios. Taxes 1040ez Utilice la columna Cabeza de familia en la Tabla de Impuestos o la Sección D de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. Taxes 1040ez Personas Consideradas no Casadas Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia, tiene que ser no casado o considerado no casado el último día del año. Taxes 1040ez Se le considera no casado el último día del año tributario si reúne todos los requisitos siguientes: Presenta una declaración separada, definida anteriormente en la sección titulada Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado . Taxes 1040ez Pagó más de la mitad de los costos de mantenimiento de su vivienda durante el año tributario. Taxes 1040ez Su cónyuge no vivió con usted en la vivienda durante los últimos 6 meses del año tributario. Taxes 1040ez Se considera que su cónyuge ha vivido en la vivienda aun si él o ella se ausenta temporalmente debido a circunstancias especiales. Taxes 1040ez Vea más adelante Ausencias temporales , bajo Persona Calificada. Taxes 1040ez Su vivienda fue la residencia principal de su hijo, hijastro o hijo de crianza durante más de la mitad del año. Taxes 1040ez (Vea Vivienda de una persona calificada , bajo Persona Calificada, más adelante, para los requisitos aplicables al nacimiento, fallecimiento o ausencia temporal de un hijo durante el año). Taxes 1040ez Tiene que tener derecho a reclamar una exención por el hijo. Taxes 1040ez No obstante, usted cumple este requisito si no puede reclamar una exención por su hijo solamente porque el padre que no tiene la custodia puede declararlo basándose en los requisitos que se describen en Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3 o en Requisito de Manutención para Hijos de Padres Divorciados o Separados (o padres que no viven juntos) bajo Pariente Calificado en el capítulo 3. Taxes 1040ez Los requisitos generales para reclamar la exención por un dependiente se explican en el capítulo 3 bajo Exenciones por Dependientes . Taxes 1040ez Si se le considera casado por parte del año y vivió en un estado donde rige la ley de los bienes gananciales (indicado anteriormente bajo la sección titulada Casados que Presentan la Declaración por Separado), es posible que correspondan requisitos especiales para determinar su ingreso y sus gastos. Taxes 1040ez Vea la Publicación 555, en inglés, para más información. Taxes 1040ez Hoja de Trabajo 2-1. Taxes 1040ez Costo de Mantenimiento de la Vivienda   Cantidad que Usted Pagó Costo Total Impuestos sobre la propiedad $ $ Gastos por intereses hipotecarios     Alquiler     Gastos de servicios públicos     Mantenimiento y reparaciones     Seguro de la propiedad     Alimentos consumidos  en la vivienda     Otros gastos del hogar     Totales $ $ Menos la cantidad total que usted pagó   () Cantidad que otras personas pagaron   $ Si el total de lo que usted pagó es más de lo que otros pagaron, usted reúne el requisito de pagar más de la mitad del mantenimiento de la vivienda. Taxes 1040ez Cónyuge extranjero no residente. Taxes 1040ez   Se le considera no casado para propósitos del estado civil de cabeza de familia si su cónyuge fue extranjero no residente en alguna parte del año y usted no opta por incluir a su cónyuge no residente en la declaración como extranjero residente. Taxes 1040ez No obstante, su cónyuge no es una persona calificada para fines del estado civil de cabeza de familia. Taxes 1040ez Usted tiene que tener otra persona calificada y reunir los demás requisitos necesarios para poder presentar la declaración como cabeza de familia. Taxes 1040ez Elección de incluir al cónyuge en la declaración como residente. Taxes 1040ez   Se le considera casado si ha optado por incluir a su cónyuge en la declaración como extranjero residente. Taxes 1040ez Vea la Publicación 519, U. Taxes 1040ez S. Taxes 1040ez Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés. Taxes 1040ez Personas que Mantienen una Vivienda Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia para la declaración, tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener la vivienda durante el año. Taxes 1040ez Para determinar si usted pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda, puede usar la Hoja de Trabajo 2-1, anteriormente. Taxes 1040ez Costos que se incluyen. Taxes 1040ez   Incluya en los costos de mantenimiento de la vivienda, gastos como alquiler, intereses hipotecarios, impuestos sobre bienes raíces, seguro de la vivienda, reparaciones, servicios públicos y alimentos consumidos en la vivienda. Taxes 1040ez   Si usó pagos recibidos bajo el programa Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF, por sus siglas en inglés)) u otros programas de asistencia pública para pagar parte del costo de mantener su vivienda, no los puede incluir como dinero pagado. Taxes 1040ez No obstante, debe incluirlos en la totalidad del costo de mantener su vivienda para calcular si pagó más de la mitad del costo. Taxes 1040ez Costos que no se incluyen. Taxes 1040ez   No incluya los costos de ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida o transporte. Taxes 1040ez Tampoco incluya el valor del alquiler de una vivienda de la cual usted es dueño ni el valor de los servicios prestados por usted o por un miembro de su hogar. Taxes 1040ez Persona Calificada Vea la Tabla 2-1 más adelante, para determinar quién es una persona calificada. Taxes 1040ez Toda persona no descrita en la Tabla 2-1 no es una persona calificada. Taxes 1040ez Ejemplo 1: hijo. Taxes 1040ez Su hijo, no casado, vivió con usted durante todo el año y tenía 18 años de edad al final del año. Taxes 1040ez Él no aportó más de la mitad de su propia manutención, ni cumple los requisitos para ser hijo calificado de otro contribuyente. Taxes 1040ez Por lo tanto, es el hijo calificado de usted (vea Hijo Calificado en el capítulo 3), ya que es soltero, es una persona calificada en la que usted puede basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Taxes 1040ez Ejemplo 2: hijo no considerado persona calificada. Taxes 1040ez Los datos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su hijo tenía 25 años de edad al finalizar el año y su ingreso bruto fue $5,000. Taxes 1040ez Debido a que su hijo no satisface el Requisito de Edad (explicado en el capítulo 3 bajo Hijo Calificado), su hijo no es considerado hijo calificado. Taxes 1040ez Debido a que él no satisface el Requisito del Ingreso Bruto (explicado bajo Pariente Calificado en el capítulo 3), él no es el pariente calificado de usted. Taxes 1040ez Por lo tanto, él no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Taxes 1040ez Ejemplo 3: novia. Taxes 1040ez Su novia vivió con usted durante todo el año. Taxes 1040ez Aunque ella podría ser el pariente calificado de usted si reúne el requisito del ingreso bruto y el requisito de manutención (explicados en el capítulo 3), ella no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia debido a que ella no está emparentada con usted en una de las maneras mencionadas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted , en el capítulo 3. Taxes 1040ez Vea la Tabla 2-1 . Taxes 1040ez Ejemplo 4: el hijo de su novia. Taxes 1040ez Los datos son iguales a los del Ejemplo 3 , excepto que el hijo de su novia, el cual tiene 10 años de edad, también vivió con usted durante todo el año. Taxes 1040ez No es el hijo calificado de usted y, ya que es el hijo calificado de su novia, tampoco es el pariente calificado de usted (vea el Requisito de no ser Hijo Calificado en el capítulo 3). Taxes 1040ez Por lo tanto, no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Taxes 1040ez Vivienda de una persona calificada. Taxes 1040ez   Por lo general, la persona calificada tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. Taxes 1040ez Regla especial para los padres. Taxes 1040ez   Si la persona calificada es su padre o su madre, podría tener derecho al estado civil de cabeza de familia al presentar la declaración, aunque su padre o su madre no viva con usted. Taxes 1040ez Sin embargo, tiene que poder reclamar una exención por su padre o su madre. Taxes 1040ez También tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener una vivienda que fue la vivienda principal de su madre o su padre durante todo el año. Taxes 1040ez   Usted mantiene la vivienda principal para su padre o su madre si paga más de la mitad de los gastos de mantenimiento de su padre o su madre en un asilo o residencia para ancianos. Taxes 1040ez Fallecimiento o nacimiento. Taxes 1040ez   Es posible que pueda presentar la declaración como cabeza de familia aun cuando la persona que le da derecho a este estado civil nazca o muera durante el año. Taxes 1040ez Si esa persona es su hijo calificado, el hijo tiene que haber vivido con usted por más de la mitad de la parte del año en que él o ella estaba vivo. Taxes 1040ez Si la persona es cualquier otra persona que no sea su hijo calificado, consulte la Publicación 501. Taxes 1040ez Ausencias temporales. Taxes 1040ez   Se considera que usted y la persona calificada residen en la misma vivienda aun en el caso de una ausencia temporal suya, de la otra persona o de ambas, debido a circunstancias especiales, como enfermedad, educación, negocios, vacaciones o servicio militar. Taxes 1040ez Tiene que ser razonable suponer que la persona ausente volverá a la vivienda después de la ausencia temporal. Taxes 1040ez Usted tiene que continuar manteniendo la vivienda durante la ausencia. Taxes 1040ez Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Si su cónyuge falleció en el año 2013, usted puede utilizar el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta para el año 2013 si satisface los demás requisitos para utilizar dicho estado civil para efectos de la declaración. Taxes 1040ez El año de fallecimiento es el último año para el cual puede presentar una declaración conjunta con su cónyuge fallecido. Taxes 1040ez Vea la sección anterior, Casados que Presentan una Declaración Conjunta . Taxes 1040ez Es posible que pueda presentar su declaración utilizando el estado civil de viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. Taxes 1040ez Por ejemplo, si su cónyuge falleció en el año 2012 y usted no se ha vuelto a casar, quizás pueda utilizar este estado civil para efectos de la declaración para los años 2013 y 2014. Taxes 1040ez Este estado civil le da el derecho de usar las tasas impositivas para la declaración conjunta y la deducción estándar máxima (si no detalla las deducciones). Taxes 1040ez Sin embargo, dicho estado civil no le da el derecho de presentar una declaración conjunta. Taxes 1040ez Cómo presentar la declaración. Taxes 1040ez   Si usted presenta la declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente, puede usar el Formulario 1040. Taxes 1040ez Además, si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000 y cumple con ciertas condiciones, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Taxes 1040ez Marque el recuadro en la línea 5 de cualquiera de los dos formularios. Taxes 1040ez Para calcular su impuesto, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. Taxes 1040ez Tabla 2-1. Taxes 1040ez ¿Quién le Da Derecho a Presentar la Declaración como Cabeza de Familia?1 Precaución: En este capítulo encontrará los demás requisitos que tiene que reunir para reclamar el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Taxes 1040ez SI la persona es su . Taxes 1040ez . Taxes 1040ez . Taxes 1040ez   Y . Taxes 1040ez . Taxes 1040ez . Taxes 1040ez   ENTONCES esa persona . Taxes 1040ez . Taxes 1040ez . Taxes 1040ez hijo calificado (como un hijo, hija o nieto que vivió con usted durante más de la mitad del año y reúne ciertos otros requisitos)2   él o ella es soltero   es una persona calificada, independientemente de si usted puede o no reclamar una exención por dicha persona. Taxes 1040ez   él o ella está casado y usted puede reclamar una exención por él o ella   es una persona calificada. Taxes 1040ez   él o ella está casado y usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Taxes 1040ez 3 pariente calificado4 que sea su padre o madre   usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. Taxes 1040ez 6   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Taxes 1040ez pariente calificado4 que no sea su padre o madre (como un abuelo, hermano o hermana que reúne ciertos requisitos)   él o ella vivió con usted durante más de la mitad del año y él o ella es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. Taxes 1040ez   él o ella no vivió con usted durante más de la mitad del año   no es una persona calificada. Taxes 1040ez   él o ella no es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y es su pariente calificado sólo por vivir con usted todo el año como miembro de su unidad familiar   no es una persona calificada. Taxes 1040ez   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Taxes 1040ez 1Una persona no puede darle a más de un contribuyente el derecho de usar el estado civil de cabeza de familia para la declaración en el año. Taxes 1040ez 2El término hijo calificado se define en el capítulo 3. Taxes 1040ez Nota: Si usted es padre o madre sin custodia, el término “hijo calificado” para el estado civil de cabeza de familia no incluye a un hijo que sea su hijo calificado para propósitos de una exención tributaria debido solamente a las reglas descritas bajo Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3. Taxes 1040ez Si usted es el padre o la madre que tiene custodia y le corresponden estas reglas, el hijo generalmente es su hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia aunque el hijo no sea un hijo calificado por el cual usted pueda reclamar una exención. Taxes 1040ez 3Esta persona es una persona calificada si la única razón por la cual usted no puede tener derecho a la exención es que usted puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otra persona. Taxes 1040ez 4El término “ pariente calificado ” se define en el capítulo 3. Taxes 1040ez 5Si usted puede reclamar una exención por una persona sólo porque existe un acuerdo de manutención múltiple, dicha persona no es una persona calificada. Taxes 1040ez Vea la sección titulada Acuerdo de Manutención Múltiple , en el capítulo 3. Taxes 1040ez 6Vea Regla especial para los padres . Taxes 1040ez   Requisitos. Taxes 1040ez   Tiene derecho a presentar la declaración del año 2013 como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si cumple todas las condiciones siguientes: Tenía derecho a presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año en que éste falleció. Taxes 1040ez No importa si usted de hecho llegó a presentar una declaración conjunta. Taxes 1040ez Su cónyuge falleció en el año 2011 o en el año 2012 y usted no se volvió a casar antes de terminar el año 2013. Taxes 1040ez Tiene un hijo o hijastro por el cual usted puede reclamar una exención. Taxes 1040ez Esto no incluye a un hijo de crianza. Taxes 1040ez Este hijo vivió en su vivienda durante todo el año, a excepción de ausencias temporales. Taxes 1040ez Vea Ausencias temporales , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. Taxes 1040ez También hay excepciones, las cuales se describen más adelante, que corresponden a un hijo que nació o falleció durante el año y a un hijo secuestrado. Taxes 1040ez Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. Taxes 1040ez Vea Personas que Mantienen una Vivienda , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. Taxes 1040ez Ejemplo. Taxes 1040ez La esposa de Juan falleció en el año 2011. Taxes 1040ez Él no se ha vuelto a casar. Taxes 1040ez Durante los años 2012 y 2013, continuó manteniendo una vivienda para él y su hijo (que vive con él y por el cual puede reclamar una exención). Taxes 1040ez En el año 2011, tenía derecho a presentar una declaración conjunta para él y su esposa fallecida. Taxes 1040ez En los años tributarios 2012 y 2013 tiene derecho a presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Taxes 1040ez Después de 2013, puede presentar la declaración usando el estado civil de cabeza de familia si reúne los requisitos para dicho estado civil. Taxes 1040ez Fallecimiento o nacimiento. Taxes 1040ez    Puede satisfacer las condiciones para presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si el hijo que le da derecho a este estado civil nace o fallece durante el año. Taxes 1040ez Tiene que haber provisto más de la mitad del costo de mantener una vivienda que fuera la residencia principal del hijo durante toda la parte del año durante el cual el hijo estuvo vivo. Taxes 1040ez Hijos secuestrados. Taxes 1040ez   Aunque su hijo haya sido secuestrado, dicho hijo podría darle derecho al estado civil de viudo calificado con hijo dependiente que reúne los requisitos. Taxes 1040ez Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. Taxes 1040ez Como se menciona anteriormente, este estado civil se puede utilizar solamente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. Taxes 1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications