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Taxact 2010 free version 14. Taxact 2010 free version   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. Taxact 2010 free version  Si es ciudadano de los EE. Taxact 2010 free version UU. Taxact 2010 free version y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. Taxact 2010 free version Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. Taxact 2010 free version Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. Taxact 2010 free version Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. Taxact 2010 free version Cómo calcular una ganancia o pérdida. Taxact 2010 free version Canjes no sujetos a impuestos. Taxact 2010 free version Transacciones entre partes vinculadas. Taxact 2010 free version Pérdidas o ganancias de capital. Taxact 2010 free version Bienes de capital y bienes que no son de capital. Taxact 2010 free version Período de tenencia. Taxact 2010 free version Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. Taxact 2010 free version Otras transacciones de bienes. Taxact 2010 free version   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. Taxact 2010 free version Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. Taxact 2010 free version Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. Taxact 2010 free version Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. Taxact 2010 free version Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Taxact 2010 free version Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. Taxact 2010 free version    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. Taxact 2010 free version La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. Taxact 2010 free version También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. Taxact 2010 free version Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. Taxact 2010 free version Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. Taxact 2010 free version Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. Taxact 2010 free version Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). Taxact 2010 free version Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. Taxact 2010 free version Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Taxact 2010 free version El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. Taxact 2010 free version Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. Taxact 2010 free version Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. Taxact 2010 free version También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. Taxact 2010 free version Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. Taxact 2010 free version Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. Taxact 2010 free version Compra y venta. Taxact 2010 free version   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. Taxact 2010 free version La venta y compra son dos transacciones separadas. Taxact 2010 free version No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. Taxact 2010 free version Redención de acciones. Taxact 2010 free version   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. Taxact 2010 free version Dividendo versus venta o canje. Taxact 2010 free version   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. Taxact 2010 free version Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. Taxact 2010 free version La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. Taxact 2010 free version Redención o cancelación de bonos. Taxact 2010 free version   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. Taxact 2010 free version   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. Taxact 2010 free version Para más información, vea la sección 1. Taxact 2010 free version 1001-3 del Reglamento. Taxact 2010 free version Rescate de acciones. Taxact 2010 free version   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. Taxact 2010 free version El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. Taxact 2010 free version Valores bursátiles sin valor. Taxact 2010 free version    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. Taxact 2010 free version Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. Taxact 2010 free version Consulte Período de Tenencia , más adelante. Taxact 2010 free version   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. Taxact 2010 free version Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. Taxact 2010 free version Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. Taxact 2010 free version    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. Taxact 2010 free version No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. Taxact 2010 free version Cómo declarar pérdidas. Taxact 2010 free version    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. Taxact 2010 free version En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). Taxact 2010 free version Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. Taxact 2010 free version Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. Taxact 2010 free version Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Taxact 2010 free version Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Taxact 2010 free version Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Taxact 2010 free version Cómo reclamar un reembolso. Taxact 2010 free version   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. Taxact 2010 free version Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. Taxact 2010 free version S. Taxact 2010 free version Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. Taxact 2010 free version Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. Taxact 2010 free version Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. Taxact 2010 free version Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. Taxact 2010 free version Ganancia. Taxact 2010 free version   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. Taxact 2010 free version Pérdida. Taxact 2010 free version   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. Taxact 2010 free version Base ajustada. Taxact 2010 free version   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. Taxact 2010 free version Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. Taxact 2010 free version Cantidad recibida. Taxact 2010 free version   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). Taxact 2010 free version La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. Taxact 2010 free version Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2010 free version Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. Taxact 2010 free version Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. Taxact 2010 free version Valor justo de mercado. Taxact 2010 free version   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. Taxact 2010 free version Ejemplo. Taxact 2010 free version Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. Taxact 2010 free version Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). Taxact 2010 free version Deuda pagada por completo. Taxact 2010 free version    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. Taxact 2010 free version Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. Taxact 2010 free version Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. Taxact 2010 free version Ejemplo. Taxact 2010 free version Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. Taxact 2010 free version Su base en las acciones es $6,000. Taxact 2010 free version El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. Taxact 2010 free version La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). Taxact 2010 free version Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). Taxact 2010 free version Pago de efectivo. Taxact 2010 free version   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. Taxact 2010 free version Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. Taxact 2010 free version Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. Taxact 2010 free version Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. Taxact 2010 free version Sin pérdidas ni ganancias. Taxact 2010 free version   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. Taxact 2010 free version En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. Taxact 2010 free version Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. Taxact 2010 free version Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Taxact 2010 free version Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Taxact 2010 free version Intercambio de bienes del mismo tipo. Taxact 2010 free version   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. Taxact 2010 free version Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. Taxact 2010 free version Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. Taxact 2010 free version Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. Taxact 2010 free version Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. Taxact 2010 free version Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. Taxact 2010 free version Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. Taxact 2010 free version Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. Taxact 2010 free version Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. Taxact 2010 free version Tiene que canjear bienes del mismo tipo. Taxact 2010 free version El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. Taxact 2010 free version El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. Taxact 2010 free version El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. Taxact 2010 free version Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Taxact 2010 free version Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Taxact 2010 free version Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. Taxact 2010 free version Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. Taxact 2010 free version   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. Taxact 2010 free version Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. Taxact 2010 free version Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. Taxact 2010 free version Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. Taxact 2010 free version   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. Taxact 2010 free version Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. Taxact 2010 free version No puede deducir una pérdida. Taxact 2010 free version Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. Taxact 2010 free version   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. Taxact 2010 free version Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. Taxact 2010 free version Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. Taxact 2010 free version   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. Taxact 2010 free version Base de bienes recibidos. Taxact 2010 free version   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. Taxact 2010 free version Cómo declarar el canje. Taxact 2010 free version   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. Taxact 2010 free version Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. Taxact 2010 free version Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. Taxact 2010 free version   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. Taxact 2010 free version Acciones de sociedades anónimas. Taxact 2010 free version   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Taxact 2010 free version Reorganizaciones de sociedades anónimas. Taxact 2010 free version   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. Taxact 2010 free version Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. Taxact 2010 free version Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. Taxact 2010 free version   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. Taxact 2010 free version Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. Taxact 2010 free version Acciones y bonos convertibles. Taxact 2010 free version   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. Taxact 2010 free version Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. Taxact 2010 free version   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. Taxact 2010 free version Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. Taxact 2010 free version No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. Taxact 2010 free version   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. Taxact 2010 free version   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. Taxact 2010 free version Para más detalles, vea la sección 1. Taxact 2010 free version 351-3 del Reglamento. Taxact 2010 free version Información adicional. Taxact 2010 free version   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2010 free version Pólizas de seguros y anualidades. Taxact 2010 free version   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. Taxact 2010 free version   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. Taxact 2010 free version Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). Taxact 2010 free version La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. Taxact 2010 free version irs. Taxact 2010 free version gov/irb/2003-33_IRB/ar11. Taxact 2010 free version html. Taxact 2010 free version El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. Taxact 2010 free version irs. Taxact 2010 free version gov/irb/2008-3_IRB/ar13. Taxact 2010 free version html. Taxact 2010 free version Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. Taxact 2010 free version El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. Taxact 2010 free version irs. Taxact 2010 free version gov/irb/2011-30_IRB/ar09. Taxact 2010 free version html. Taxact 2010 free version   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. Taxact 2010 free version Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. Taxact 2010 free version La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. Taxact 2010 free version   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. Taxact 2010 free version Desmutualización de compañías de seguros de vida. Taxact 2010 free version   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. Taxact 2010 free version Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. Taxact 2010 free version Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Taxact 2010 free version   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. Taxact 2010 free version Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2010 free version Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. Taxact 2010 free version Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. Taxact 2010 free version Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. Taxact 2010 free version Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. Taxact 2010 free version Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2010 free version El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. Taxact 2010 free version La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. Taxact 2010 free version Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. Taxact 2010 free version Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. Taxact 2010 free version Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. Taxact 2010 free version Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. Taxact 2010 free version Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. Taxact 2010 free version Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. Taxact 2010 free version   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. Taxact 2010 free version Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Taxact 2010 free version Intercambio de bienes del mismo tipo. Taxact 2010 free version   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. Taxact 2010 free version Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. Taxact 2010 free version   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . Taxact 2010 free version Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. Taxact 2010 free version Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2010 free version Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. Taxact 2010 free version   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. Taxact 2010 free version Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. Taxact 2010 free version ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). Taxact 2010 free version Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. Taxact 2010 free version Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. Taxact 2010 free version Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. Taxact 2010 free version Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. Taxact 2010 free version   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. Taxact 2010 free version Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. Taxact 2010 free version Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. Taxact 2010 free version Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. Taxact 2010 free version Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Taxact 2010 free version Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Taxact 2010 free version Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). Taxact 2010 free version Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. Taxact 2010 free version (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). Taxact 2010 free version Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. Taxact 2010 free version Ventas o canjes de bienes múltiples. Taxact 2010 free version   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. Taxact 2010 free version Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. Taxact 2010 free version Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. Taxact 2010 free version Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. Taxact 2010 free version Transacciones indirectas. Taxact 2010 free version   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. Taxact 2010 free version Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. Taxact 2010 free version Propiedad implícita de acciones. Taxact 2010 free version   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. Taxact 2010 free version   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. Taxact 2010 free version Regla 2. Taxact 2010 free version   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. Taxact 2010 free version La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. Taxact 2010 free version Regla 3. Taxact 2010 free version   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. Taxact 2010 free version Regla 4. Taxact 2010 free version   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. Taxact 2010 free version Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. Taxact 2010 free version Bienes recibidos de una parte vinculada. Taxact 2010 free version    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. Taxact 2010 free version Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. Taxact 2010 free version Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. Taxact 2010 free version   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. Taxact 2010 free version Ejemplo 1. Taxact 2010 free version Su hermano le vende acciones por $7,600. Taxact 2010 free version Su base de costo es $10,000. Taxact 2010 free version Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. Taxact 2010 free version Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. Taxact 2010 free version La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. Taxact 2010 free version Ejemplo 2. Taxact 2010 free version Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). Taxact 2010 free version No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. Taxact 2010 free version Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. Taxact 2010 free version Carácter de las pérdidas o ganancias. Taxact 2010 free version   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. Taxact 2010 free version Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. Taxact 2010 free version Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. Taxact 2010 free version Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Taxact 2010 free version   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. Taxact 2010 free version La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . Taxact 2010 free version Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. Taxact 2010 free version Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. Taxact 2010 free version La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. Taxact 2010 free version Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. Taxact 2010 free version En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. Taxact 2010 free version Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. Taxact 2010 free version Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. Taxact 2010 free version Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. Taxact 2010 free version Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Taxact 2010 free version Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. Taxact 2010 free version Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. Taxact 2010 free version Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. Taxact 2010 free version Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Taxact 2010 free version Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). Taxact 2010 free version Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. Taxact 2010 free version Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. Taxact 2010 free version Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. Taxact 2010 free version Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. Taxact 2010 free version Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. Taxact 2010 free version Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. Taxact 2010 free version Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. Taxact 2010 free version   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. Taxact 2010 free version Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. Taxact 2010 free version Acciones, derechos de suscripción y bonos. Taxact 2010 free version   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. Taxact 2010 free version Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2010 free version Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. Taxact 2010 free version Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. Taxact 2010 free version Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. Taxact 2010 free version Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. Taxact 2010 free version Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. Taxact 2010 free version Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. Taxact 2010 free version Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Taxact 2010 free version Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Taxact 2010 free version Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. Taxact 2010 free version Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. Taxact 2010 free version Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. Taxact 2010 free version irs. Taxact 2010 free version gov/irb/2013-01_IRB/ar06. Taxact 2010 free version html. Taxact 2010 free version Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. Taxact 2010 free version Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. Taxact 2010 free version Deudas gubernamentales a corto plazo. Taxact 2010 free version   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. Taxact 2010 free version Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Taxact 2010 free version El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. Taxact 2010 free version   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. Taxact 2010 free version Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2010 free version Deudas no gubernamentales a corto plazo. Taxact 2010 free version   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). Taxact 2010 free version Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Taxact 2010 free version   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. Taxact 2010 free version Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2010 free version Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. Taxact 2010 free version   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. Taxact 2010 free version Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. Taxact 2010 free version   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. Taxact 2010 free version Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2010 free version   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. Taxact 2010 free version Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. Taxact 2010 free version Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. Taxact 2010 free version   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. Taxact 2010 free version Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2010 free version    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. Taxact 2010 free version Rescate antes del vencimiento. Taxact 2010 free version   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. Taxact 2010 free version   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. Taxact 2010 free version Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. Taxact 2010 free version Ejemplo. Taxact 2010 free version El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. Taxact 2010 free version La cantidad nominal del bono fue $1,000. Taxact 2010 free version El descuento de $200 se atribuyó al OID. Taxact 2010 free version En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. Taxact 2010 free version El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. Taxact 2010 free version El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. Taxact 2010 free version El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. Taxact 2010 free version Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. Taxact 2010 free version Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. Taxact 2010 free version Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Taxact 2010 free version   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. Taxact 2010 free version El resto de la ganancia es ganancia de capital. Taxact 2010 free version Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. Taxact 2010 free version Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. Taxact 2010 free version Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Taxact 2010 free version   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. Taxact 2010 free version Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. Taxact 2010 free version Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. Taxact 2010 free version   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. Taxact 2010 free version Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. Taxact 2010 free version En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. Taxact 2010 free version Bonos con descuento en el mercado. Taxact 2010 free version   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. Taxact 2010 free version Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. Taxact 2010 free version El resto son ganancias de capital. Taxact 2010 free version Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2010 free version   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. Taxact 2010 free version Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2010 free version Redención de instrumento de deuda. Taxact 2010 free version   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. Taxact 2010 free version Pagarés de personas físicas. Taxact 2010 free version   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. Taxact 2010 free version Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. Taxact 2010 free version La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. Taxact 2010 free version La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. Taxact 2010 free version   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. Taxact 2010 free version Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. Taxact 2010 free version El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. Taxact 2010 free version Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. Taxact 2010 free version Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. Taxact 2010 free version Pérdida fortuita. Taxact 2010 free version Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). Taxact 2010 free version  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2010 free version Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. Taxact 2010 free version Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. Taxact 2010 free version Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. Taxact 2010 free version Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. Taxact 2010 free version Declare la ganancia en el Formulario 8949. Taxact 2010 free version Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2010 free version Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Taxact 2010 free version Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Taxact 2010 free version Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. Taxact 2010 free version Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. Taxact 2010 free version Corto o largo plazo. Taxact 2010 free version   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. Taxact 2010 free version Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. Taxact 2010 free version   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. Taxact 2010 free version El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. Taxact 2010 free version Ejemplo. Taxact 2010 free version Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. Taxact 2010 free version Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. Taxact 2010 free version Valores cotizados en un mercado establecido. Taxact 2010 free version   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. Taxact 2010 free version    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. Taxact 2010 free version Ejemplo. Taxact 2010 free version Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. Taxact 2010 free version El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. Taxact 2010 free version Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. Taxact 2010 free version Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. Taxact 2010 free version Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. Taxact 2010 free version La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. Taxact 2010 free version Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. Taxact 2010 free version Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. Taxact 2010 free version Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Taxact 2010 free version   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Taxact 2010 free version UU. Taxact 2010 free version vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. Taxact 2010 free version El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Taxact 2010 free version UU. Taxact 2010 free version con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. Taxact 2010 free version Servicio de inversión automático. Taxact 2010 free version   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. Taxact 2010 free version El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. Taxact 2010 free version Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. Taxact 2010 free version Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. Taxact 2010 free version Canjes no sujetos a impuestos. Taxact 2010 free version   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. Taxact 2010 free version Bienes recibidos como regalo. Taxact 2010 free version   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. Taxact 2010 free version   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. Taxact 2010 free version Bienes heredados. Taxact 2010 free version   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Taxact 2010 free version Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. Taxact 2010 free version Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. Taxact 2010 free version Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. Taxact 2010 free version   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. Taxact 2010 free version Bienes raíces comprados. Taxact 2010 free version   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. Taxact 2010 free version Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. Taxact 2010 free version El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. Taxact 2010 free version El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. Taxact 2010 free version Si recupera la posesión de bienes raíces. Taxact 2010 free version   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. Taxact 2010 free version El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. Taxact 2010 free version Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. Taxact 2010 free version Dividendos de acciones. Taxact 2010 free version   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. Taxact 2010 free version   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. Taxact 2010 free version Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. Taxact 2010 free version Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. Taxact 2010 free version   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. Taxact 2010 free version El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. Taxact 2010 free version Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. Taxact 2010 free version Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. Taxact 2010 free version Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. Taxact 2010 free version Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. Taxact 2010 free version No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. Taxact 2010 free version Requisito de deuda genuina. Taxact 2010 free version   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. Taxact 2010 free version Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. Taxact 2010 free version Requisito de base en la deuda incobrable. Taxact 2010 free version    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. Taxact 2010 free version Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. Taxact 2010 free version Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. Taxact 2010 free version Cuándo son deducibles las deudas incobrables. Taxact 2010 free version   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. Taxact 2010 free version No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. Taxact 2010 free version Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. Taxact 2010 free version   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. Taxact 2010 free version Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. Taxact 2010 free version En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf
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for Tax Pros

Open Season for Membership in the Information Reporting Advisory Committee (IRPAC)
The Internal Revenue Service (IRS) is accepting nominations to IRPAC beginning April 1, 2014 and ending May 30, 2014. IRPAC provides recommendations to IRS leadership on a wide range of information.

IRS to waive Forms 5498, 1098-T and 1099-G penalties for the initial year of introduction
Taxpayers and/or their representatives who have questions should contact the IRS per the notice instructions.

IRS statement on court ruling related to return preparers
Update: Feb. 11, 2014 - The U.S. Court of Appeals for the District of Columbia Circuit upheld the decision of the lower court in the case of Loving vs. IRS, finding insufficient statutory support for the IRS’ regulation of federal tax return preparers. The IRS continues to believe that it’s critical for the taxpayers to be able to rely on quality work from tax preparers and is assessing the court’s decision.

Please continue to check this site for additional information as it becomes available.

Registration & Testing

Other Tools & Information

Continuing Education

Responsibility & Oversight

 

Page Last Reviewed or Updated: 28-Mar-2014

The Taxact 2010 Free Version

Taxact 2010 free version 7. Taxact 2010 free version   How To Get Tax Help Table of Contents Low Income Taxpayer Clinics Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or a need for a free publication or form, get the help you need the way you want it: online, use a smart phone, call or walk in to an IRS office or volunteer site near you. Taxact 2010 free version Free help with your tax return. Taxact 2010 free version   You can get free help preparing your return nationwide from IRS-certified volunteers. Taxact 2010 free version The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program helps low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers. Taxact 2010 free version The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Taxact 2010 free version Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Taxact 2010 free version In addition, some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their own return with help from an IRS-certified volunteer. Taxact 2010 free version To find the nearest VITA or TCE site, you can use the VITA Locator Tool on IRS. Taxact 2010 free version gov, download the IRS2Go app, or call 1-800-906-9887. Taxact 2010 free version   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Taxact 2010 free version To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. Taxact 2010 free version aarp. Taxact 2010 free version org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. Taxact 2010 free version For more information on these programs, go to IRS. Taxact 2010 free version gov and enter “VITA” in the search box. Taxact 2010 free version Internet. Taxact 2010 free version    IRS. Taxact 2010 free version gov and IRS2Go are ready when you are —24 hours a day, 7 days a week. Taxact 2010 free version Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Taxact 2010 free version Use it to check your refund status, order transcripts of your tax returns or tax account, watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. Taxact 2010 free version Check the status of your 2013 refund with the Where's My Refund? application on IRS. Taxact 2010 free version gov or download the IRS2Go app and select the Refund Status option. Taxact 2010 free version The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Taxact 2010 free version Using these applications, you can start checking on the status of your return within 24 hours after we receive your e-filed return or 4 weeks after you mail a paper return. Taxact 2010 free version You will also be given a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Taxact 2010 free version The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Taxact 2010 free version Use the Interactive Tax Assistant (ITA) to research your tax questions. Taxact 2010 free version No need to wait on the phone or stand in line. Taxact 2010 free version The ITA is available 24 hours a day, 7 days a week, and provides you with a variety of tax information related to general filing topics, deductions, credits, and income. Taxact 2010 free version When you reach the response screen, you can print the entire interview and the final response for your records. Taxact 2010 free version New subject areas are added on a regular basis. Taxact 2010 free version  Answers not provided through ITA may be found in Tax Trails, one of the Tax Topics on IRS. Taxact 2010 free version gov which contain general individual and business tax information or by searching the IRS Tax Map, which includes an international subject index. Taxact 2010 free version You can use the IRS Tax Map, to search publications and instructions by topic or keyword. Taxact 2010 free version The IRS Tax Map integrates forms and publications into one research tool and provides single-point access to tax law information by subject. Taxact 2010 free version When the user searches the IRS Tax Map, they will be provided with links to related content in existing IRS publications, forms and instructions, questions and answers, and Tax Topics. Taxact 2010 free version Coming this filing season, you can immediately view and print for free all 5 types of individual federal tax transcripts (tax returns, tax account, record of account, wage and income statement, and certification of non-filing) using Get Transcript. Taxact 2010 free version You can also ask the IRS to mail a return or an account transcript to you. Taxact 2010 free version Only the mail option is available by choosing the Tax Records option on the IRS2Go app by selecting Mail Transcript on IRS. Taxact 2010 free version gov or by calling 1-800-908-9946. Taxact 2010 free version Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and the past three years. Taxact 2010 free version Determine if you are eligible for the EITC and estimate the amount of the credit with the Earned Income Tax Credit (EITC) Assistant. Taxact 2010 free version Visit Understanding Your IRS Notice or Letter to get answers to questions about a notice or letter you received from the IRS. Taxact 2010 free version If you received the First Time Homebuyer Credit, you can use the First Time Homebuyer Credit Account Look-up tool for information on your repayments and account balance. Taxact 2010 free version Check the status of your amended return using Where's My Amended Return? Go to IRS. Taxact 2010 free version gov and enter Where's My Amended Return? in the search box. Taxact 2010 free version You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Taxact 2010 free version It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Taxact 2010 free version Make a payment using one of several safe and convenient electronic payment options available on IRS. Taxact 2010 free version gov. Taxact 2010 free version Select the Payment tab on the front page of IRS. Taxact 2010 free version gov for more information. Taxact 2010 free version Determine if you are eligible and apply for an online payment agreement, if you owe more tax than you can pay today. Taxact 2010 free version Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. Taxact 2010 free version gov. Taxact 2010 free version Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. Taxact 2010 free version Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. Taxact 2010 free version gov. Taxact 2010 free version Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. Taxact 2010 free version gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. Taxact 2010 free version Download forms, instructions and publications, including accessible versions for people with disabilities. Taxact 2010 free version Locate the nearest Taxpayer Assistance Center (TAC) using the Office Locator tool on IRS. Taxact 2010 free version gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices. Taxact 2010 free version An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Taxact 2010 free version Before you visit, check the Office Locator on IRS. Taxact 2010 free version gov, or Local Offices under Contact Us on IRS2Go to confirm the address, phone number, days and hours of operation, and the services provided. Taxact 2010 free version If you have a special need, such as a disability, you can request an appointment. Taxact 2010 free version Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Taxact 2010 free version Apply for an Employer Identification Number (EIN). Taxact 2010 free version Go to IRS. Taxact 2010 free version gov and enter Apply for an EIN in the search box. Taxact 2010 free version Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. Taxact 2010 free version Read Internal Revenue Bulletins. Taxact 2010 free version Sign up to receive local and national tax news and more by email. Taxact 2010 free version Just click on “subscriptions” above the search box on IRS. Taxact 2010 free version gov and choose from a variety of options. Taxact 2010 free version    Phone. Taxact 2010 free version You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. Taxact 2010 free version Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Taxact 2010 free version Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887 or you can use the VITA Locator Tool on IRS. Taxact 2010 free version gov, or download the IRS2Go app. Taxact 2010 free version Low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. Taxact 2010 free version The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Taxact 2010 free version Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. Taxact 2010 free version Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. Taxact 2010 free version Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. Taxact 2010 free version Call the automated Where's My Refund? information hotline to check the status of your 2013 refund 24 hours a day, 7 days a week at 1-800-829-1954. Taxact 2010 free version If you e-file, you can start checking on the status of your return within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. Taxact 2010 free version The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Taxact 2010 free version Where's My Refund? will give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Taxact 2010 free version Before you call this automated hotline, have your 2013 tax return handy so you can enter your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Taxact 2010 free version The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Taxact 2010 free version Note, the above information is for our automated hotline. Taxact 2010 free version Our live phone and walk-in assistors can research the status of your refund only if it's been 21 days or more since you filed electronically or more than 6 weeks since you mailed your paper return. Taxact 2010 free version Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. Taxact 2010 free version You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Taxact 2010 free version It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Taxact 2010 free version Call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). Taxact 2010 free version You should receive your order within 10 business days. Taxact 2010 free version Call TeleTax, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering general and business tax information. Taxact 2010 free version If, between January and April 15, you still have questions about the Form 1040, 1040A, or 1040EZ (like filing requirements, dependents, credits, Schedule D, pensions and IRAs or self-employment taxes), call 1-800-829-1040. Taxact 2010 free version Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. Taxact 2010 free version The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. Taxact 2010 free version These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service. Taxact 2010 free version    Walk-in. Taxact 2010 free version You can find a selection of forms, publications and services — in-person. Taxact 2010 free version Products. Taxact 2010 free version You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Taxact 2010 free version Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. Taxact 2010 free version Services. Taxact 2010 free version You can walk in to your local TAC for face-to-face tax help. Taxact 2010 free version An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Taxact 2010 free version Before visiting, use the Office Locator tool on IRS. Taxact 2010 free version gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices for days and hours of operation, and services provided. Taxact 2010 free version    Mail. Taxact 2010 free version You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Taxact 2010 free version You should receive a response within 10 business days after your request is received. Taxact 2010 free version Internal Revenue Service 1201 N. Taxact 2010 free version Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613    The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. Taxact 2010 free version The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. Taxact 2010 free version Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. Taxact 2010 free version   What can TAS do for you? We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. Taxact 2010 free version We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. Taxact 2010 free version You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. Taxact 2010 free version You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. Taxact 2010 free version   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. Taxact 2010 free version Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. Taxact 2010 free version Our advocates know how to work with the IRS. Taxact 2010 free version Our services are free and tailored to meet your needs. Taxact 2010 free version We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. Taxact 2010 free version   How can you reach us? If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at Taxpayer Advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. Taxact 2010 free version   How else does TAS help taxpayers?  TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. Taxact 2010 free version If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System. Taxact 2010 free version Low Income Taxpayer Clinics Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals and tax collection disputes. Taxact 2010 free version Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. Taxact 2010 free version Visit Taxpayer Advocate or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. Taxact 2010 free version Prev  Up  Next   Home   More Online Publications