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Tax software 2005 2006 2. Tax software 2005 2006   Accounting Periods and Methods Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Accounting Periods Accounting MethodsCash Method Accrual Method Combination Method Inventories Uniform Capitalization Rules Special Methods Change in Accounting Method Introduction You must figure your taxable income and file an income tax return for an annual accounting period called a tax year. Tax software 2005 2006 Also, you must consistently use an accounting method that clearly shows your income and expenses for the tax year. Tax software 2005 2006 Useful Items - You may want to see: Publication 538 Accounting Periods and Methods See chapter 12 for information about getting publications and forms. Tax software 2005 2006 Accounting Periods When preparing a statement of income and expenses (generally your income tax return), you must use your books and records for a specific interval of time called an accounting period. Tax software 2005 2006 The annual accounting period for your income tax return is called a tax year. Tax software 2005 2006 You can use one of the following tax years. Tax software 2005 2006 A calendar tax year. Tax software 2005 2006 A fiscal tax year. Tax software 2005 2006 Unless you have a required tax year, you adopt a tax year by filing your first income tax return using that tax year. Tax software 2005 2006 A required tax year is a tax year required under the Internal Revenue Code or the Income Tax Regulations. Tax software 2005 2006 Calendar tax year. Tax software 2005 2006   A calendar tax year is 12 consecutive months beginning January 1 and ending December 31. Tax software 2005 2006   You must adopt the calendar tax year if any of the following apply. Tax software 2005 2006 You do not keep books. Tax software 2005 2006 You have no annual accounting period. Tax software 2005 2006 Your present tax year does not qualify as a fiscal year. Tax software 2005 2006 Your use of the calendar tax year is required under the Internal Revenue Code or the Income Tax Regulations. Tax software 2005 2006   If you filed your first income tax return using the calendar tax year and you later begin business as a sole proprietor, you must continue to use the calendar tax year unless you get IRS approval to change it or are otherwise allowed to change it without IRS approval. Tax software 2005 2006 For more information, see Change in tax year, later. Tax software 2005 2006   If you adopt the calendar tax year, you must maintain your books and records and report your income and expenses for the period from January 1 through December 31 of each year. Tax software 2005 2006 Fiscal tax year. Tax software 2005 2006   A fiscal tax year is 12 consecutive months ending on the last day of any month except December. Tax software 2005 2006 A 52-53-week tax year is a fiscal tax year that varies from 52 to 53 weeks but does not have to end on the last day of a month. Tax software 2005 2006   If you adopt a fiscal tax year, you must maintain your books and records and report your income and expenses using the same tax year. Tax software 2005 2006   For more information on a fiscal tax year, including a 52-53-week tax year, see Publication 538. Tax software 2005 2006 Change in tax year. Tax software 2005 2006   Generally, you must file Form 1128, Application To Adopt, Change, or Retain a Tax Year, to request IRS approval to change your tax year. Tax software 2005 2006 See the Instructions for Form 1128 for exceptions. Tax software 2005 2006 If you qualify for an automatic approval request, a user fee is not required. Tax software 2005 2006 If you do not qualify for automatic approval, a ruling must be requested. Tax software 2005 2006 See the instructions for Form 1128 for information about user fees if you are requesting a ruling. Tax software 2005 2006 Accounting Methods An accounting method is a set of rules used to determine when and how income and expenses are reported. Tax software 2005 2006 Your accounting method includes not only the overall method of accounting you use, but also the accounting treatment you use for any material item. Tax software 2005 2006 You choose an accounting method for your business when you file your first income tax return that includes a Schedule C for the business. Tax software 2005 2006 After that, if you want to change your accounting method, you must generally get IRS approval. Tax software 2005 2006 See Change in Accounting Method, later. Tax software 2005 2006 Kinds of methods. Tax software 2005 2006   Generally, you can use any of the following accounting methods. Tax software 2005 2006 Cash method. Tax software 2005 2006 An accrual method. Tax software 2005 2006 Special methods of accounting for certain items of income and expenses. Tax software 2005 2006 Combination method using elements of two or more of the above. Tax software 2005 2006 You must use the same accounting method to figure your taxable income and to keep your books. Tax software 2005 2006 Also, you must use an accounting method that clearly shows your income. Tax software 2005 2006 Business and personal items. Tax software 2005 2006   You can account for business and personal items under different accounting methods. Tax software 2005 2006 For example, you can figure your business income under an accrual method, even if you use the cash method to figure personal items. Tax software 2005 2006 Two or more businesses. Tax software 2005 2006   If you have two or more separate and distinct businesses, you can use a different accounting method for each if the method clearly reflects the income of each business. Tax software 2005 2006 They are separate and distinct only if you maintain complete and separate books and records for each business. Tax software 2005 2006 Cash Method Most individuals and many sole proprietors with no inventory use the cash method because they find it easier to keep cash method records. Tax software 2005 2006 However, if an inventory is necessary to account for your income, you must generally use an accrual method of accounting for sales and purchases. Tax software 2005 2006 For more information, see Inventories, later. Tax software 2005 2006 Income Under the cash method, include in your gross income all items of income you actually or constructively receive during your tax year. Tax software 2005 2006 If you receive property or services, you must include their fair market value in income. Tax software 2005 2006 Example. Tax software 2005 2006 On December 30, 2012, Mrs. Tax software 2005 2006 Sycamore sent you a check for interior decorating services you provided to her. Tax software 2005 2006 You received the check on January 2, 2013. Tax software 2005 2006 You must include the amount of the check in income for 2013. Tax software 2005 2006 Constructive receipt. Tax software 2005 2006   You have constructive receipt of income when an amount is credited to your account or made available to you without restriction. Tax software 2005 2006 You do not need to have possession of it. Tax software 2005 2006 If you authorize someone to be your agent and receive income for you, you are treated as having received it when your agent received it. Tax software 2005 2006 Example. Tax software 2005 2006 Interest is credited to your bank account in December 2013. Tax software 2005 2006 You do not withdraw it or enter it into your passbook until 2014. Tax software 2005 2006 You must include it in your gross income for 2013. Tax software 2005 2006 Delaying receipt of income. Tax software 2005 2006   You cannot hold checks or postpone taking possession of similar property from one tax year to another to avoid paying tax on the income. Tax software 2005 2006 You must report the income in the year the property is received or made available to you without restriction. Tax software 2005 2006 Example. Tax software 2005 2006 Frances Jones, a service contractor, was entitled to receive a $10,000 payment on a contract in December 2013. Tax software 2005 2006 She was told in December that her payment was available. Tax software 2005 2006 At her request, she was not paid until January 2014. Tax software 2005 2006 She must include this payment in her 2013 income because it was constructively received in 2013. Tax software 2005 2006 Checks. Tax software 2005 2006   Receipt of a valid check by the end of the tax year is constructive receipt of income in that year, even if you cannot cash or deposit the check until the following year. Tax software 2005 2006 Example. Tax software 2005 2006 Dr. Tax software 2005 2006 Redd received a check for $500 on December 31, 2013, from a patient. Tax software 2005 2006 She could not deposit the check in her business account until January 2, 2014. Tax software 2005 2006 She must include this fee in her income for 2013. Tax software 2005 2006 Debts paid by another person or canceled. Tax software 2005 2006   If your debts are paid by another person or are canceled by your creditors, you may have to report part or all of this debt relief as income. Tax software 2005 2006 If you receive income in this way, you constructively receive the income when the debt is canceled or paid. Tax software 2005 2006 For more information, see Canceled Debt under Kinds of Income in chapter 5. Tax software 2005 2006 Repayment of income. Tax software 2005 2006   If you include an amount in income and in a later year you have to repay all or part of it, you can usually deduct the repayment in the year in which you make it. Tax software 2005 2006 If the amount you repay is over $3,000, a special rule applies. Tax software 2005 2006 For details about the special rule, see Repayments in chapter 11 of Publication 535, Business Expenses. Tax software 2005 2006 Expenses Under the cash method, you generally deduct expenses in the tax year in which you actually pay them. Tax software 2005 2006 This includes business expenses for which you contest liability. Tax software 2005 2006 However, you may not be able to deduct an expense paid in advance or you may be required to capitalize certain costs, as explained later under Uniform Capitalization Rules. Tax software 2005 2006 Expenses paid in advance. Tax software 2005 2006   You can deduct an expense you pay in advance only in the year to which it applies. Tax software 2005 2006 Example. Tax software 2005 2006 You are a calendar year taxpayer and you pay $1,000 in 2013 for a business insurance policy effective for one year, beginning July 1. Tax software 2005 2006 You can deduct $500 in 2013 and $500 in 2014. Tax software 2005 2006 Accrual Method Under an accrual method of accounting, you generally report income in the year earned and deduct or capitalize expenses in the year incurred. Tax software 2005 2006 The purpose of an accrual method of accounting is to match income and expenses in the correct year. Tax software 2005 2006 Income—General Rule Under an accrual method, you generally include an amount in your gross income for the tax year in which all events that fix your right to receive the income have occurred and you can determine the amount with reasonable accuracy. Tax software 2005 2006 Example. Tax software 2005 2006 You are a calendar year accrual method taxpayer. Tax software 2005 2006 You sold a computer on December 28, 2013. Tax software 2005 2006 You billed the customer in the first week of January 2014, but you did not receive payment until February 2014. Tax software 2005 2006 You must include the amount received for the computer in your 2013 income. Tax software 2005 2006 Income—Special Rules The following are special rules that apply to advance payments, estimating income, and changing a payment schedule for services. Tax software 2005 2006 Estimated income. Tax software 2005 2006   If you include a reasonably estimated amount in gross income, and later determine the exact amount is different, take the difference into account in the tax year in which you make the determination. Tax software 2005 2006 Change in payment schedule for services. Tax software 2005 2006   If you perform services for a basic rate specified in a contract, you must accrue the income at the basic rate, even if you agree to receive payments at a lower rate until you complete the services and then receive the difference. Tax software 2005 2006 Advance payments for services. Tax software 2005 2006   Generally, you report an advance payment for services to be performed in a later tax year as income in the year you receive the payment. Tax software 2005 2006 However, if you receive an advance payment for services you agree to perform by the end of the next tax year, you can elect to postpone including the advance payment in income until the next tax year. Tax software 2005 2006 However, you cannot postpone including any payment beyond that tax year. Tax software 2005 2006   For more information, see Advance Payment for Services under Accrual Method in Publication 538. Tax software 2005 2006 That publication also explains special rules for reporting the following types of income. Tax software 2005 2006 Advance payments for service agreements. Tax software 2005 2006 Prepaid rent. Tax software 2005 2006 Advance payments for sales. Tax software 2005 2006   Special rules apply to including income from advance payments on agreements for future sales or other dispositions of goods you hold primarily for sale to your customers in the ordinary course of your business. Tax software 2005 2006 If the advance payments are for contracts involving both the sale and service of goods, it may be necessary to treat them as two agreements. Tax software 2005 2006 An agreement includes a gift certificate that can be redeemed for goods. Tax software 2005 2006 Treat amounts that are due and payable as amounts you received. Tax software 2005 2006   You generally include an advance payment in income for the tax year in which you receive it. Tax software 2005 2006 However, you can use an alternative method. Tax software 2005 2006 For information about the alternative method, see Publication 538. Tax software 2005 2006 Expenses Under an accrual method of accounting, you generally deduct or capitalize a business expense when both the following apply. Tax software 2005 2006 The all-events test has been met. Tax software 2005 2006 The test has been met when: All events have occurred that fix the fact of liability, and The liability can be determined with reasonable accuracy. Tax software 2005 2006 Economic performance has occurred. Tax software 2005 2006 Economic performance. Tax software 2005 2006   You generally cannot deduct or capitalize a business expense until economic performance occurs. Tax software 2005 2006 If your expense is for property or services provided to you, or for your use of property, economic performance occurs as the property or services are provided or as the property is used. Tax software 2005 2006 If your expense is for property or services you provide to others, economic performance occurs as you provide the property or services. Tax software 2005 2006 An exception allows certain recurring items to be treated as incurred during a tax year even though economic performance has not occurred. Tax software 2005 2006 For more information on economic performance, see Economic Performance under Accrual Method in Publication 538. Tax software 2005 2006 Example. Tax software 2005 2006 You are a calendar year taxpayer and use an accrual method of accounting. Tax software 2005 2006 You buy office supplies in December 2013. Tax software 2005 2006 You receive the supplies and the bill in December, but you pay the bill in January 2014. Tax software 2005 2006 You can deduct the expense in 2013 because all events that fix the fact of liability have occurred, the amount of the liability could be reasonably determined, and economic performance occurred in that year. Tax software 2005 2006 Your office supplies may qualify as a recurring expense. Tax software 2005 2006 In that case, you can deduct them in 2013 even if the supplies are not delivered until 2014 (when economic performance occurs). Tax software 2005 2006 Keeping inventories. Tax software 2005 2006   When the production, purchase, or sale of merchandise is an income-producing factor in your business, you must generally take inventories into account at the beginning and the end of your tax year. Tax software 2005 2006 If you must account for an inventory, you must generally use an accrual method of accounting for your purchases and sales. Tax software 2005 2006 For more information, see Inventories , later. Tax software 2005 2006 Special rule for related persons. Tax software 2005 2006   You cannot deduct business expenses and interest owed to a related person who uses the cash method of accounting until you make the payment and the corresponding amount is includible in the related person's gross income. Tax software 2005 2006 Determine the relationship, for this rule, as of the end of the tax year for which the expense or interest would otherwise be deductible. Tax software 2005 2006 If a deduction is not allowed under this rule, the rule will continue to apply even if your relationship with the person ends before the expense or interest is includible in the gross income of that person. Tax software 2005 2006   Related persons include members of your immediate family, including only brothers and sisters (either whole or half), your spouse, ancestors, and lineal descendants. Tax software 2005 2006 For a list of other related persons, see section 267 of the Internal Revenue Code. Tax software 2005 2006 Combination Method You can generally use any combination of cash, accrual, and special methods of accounting if the combination clearly shows your income and expenses and you use it consistently. Tax software 2005 2006 However, the following restrictions apply. Tax software 2005 2006 If an inventory is necessary to account for your income, you must generally use an accrual method for purchases and sales. Tax software 2005 2006 (See, however, Inventories, later. Tax software 2005 2006 ) You can use the cash method for all other items of income and expenses. Tax software 2005 2006 If you use the cash method for figuring your income, you must use the cash method for reporting your expenses. Tax software 2005 2006 If you use an accrual method for reporting your expenses, you must use an accrual method for figuring your income. Tax software 2005 2006 If you use a combination method that includes the cash method, treat that combination method as the cash method. Tax software 2005 2006 Inventories Generally, if you produce, purchase, or sell merchandise in your business, you must keep an inventory and use the accrual method for purchases and sales of merchandise. Tax software 2005 2006 However, the following taxpayers can use the cash method of accounting even if they produce, purchase, or sell merchandise. Tax software 2005 2006 These taxpayers can also account for inventoriable items as materials and supplies that are not incidental (discussed later). Tax software 2005 2006 A qualifying taxpayer under Revenue Procedure 2001-10 in Internal Revenue Bulletin 2001-2. Tax software 2005 2006 A qualifying small business taxpayer under Revenue Procedure 2002-28 in Internal Revenue Bulletin 2002-18. Tax software 2005 2006 Qualifying taxpayer. Tax software 2005 2006   You are a qualifying taxpayer if: Your average annual gross receipts for each prior tax year ending on or after December 17, 1998, is $1 million or less. Tax software 2005 2006 (Your average annual gross receipts for a tax year is figured by adding the gross receipts for that tax year and the 2 preceding tax years and dividing by 3. Tax software 2005 2006 ) Your business is not a tax shelter, as defined under section 448(d)(3) of the Internal Revenue Code. Tax software 2005 2006 Qualifying small business taxpayer. Tax software 2005 2006   You are a qualifying small business taxpayer if: Your average annual gross receipts for each prior tax year ending on or after December 31, 2000, is more than $1 million but not more than $10 million. Tax software 2005 2006 (Your average annual gross receipts for a tax year is figured by adding the gross receipts for that tax year and the 2 preceding tax years and dividing the total by 3. Tax software 2005 2006 ) You are not prohibited from using the cash method under section 448 of the Internal Revenue Code. Tax software 2005 2006 Your principal business activity is an eligible business (described in Publication 538 and Revenue Procedure 2002-28). Tax software 2005 2006 Business not owned or not in existence for 3 years. Tax software 2005 2006   If you did not own your business for all of the 3-tax-year period used in figuring your average annual gross receipts, include the period of any predecessor. Tax software 2005 2006 If your business has not been in existence for the 3-tax-year period, base your average on the period it has existed including any short tax years, annualizing the short tax year's gross receipts. Tax software 2005 2006 Materials and supplies that are not incidental. Tax software 2005 2006   If you account for inventoriable items as materials and supplies that are not incidental, you will deduct the cost of the items you would otherwise include in inventory in the year you sell the items, or the year you pay for them, whichever is later. Tax software 2005 2006 If you are a producer, you can use any reasonable method to estimate the raw material in your work in process and finished goods on hand at the end of the year to determine the raw material used to produce finished goods that were sold during the year. Tax software 2005 2006 Changing accounting method. Tax software 2005 2006   If you are a qualifying taxpayer or qualifying small business taxpayer and want to change to the cash method or to account for inventoriable items as non-incidental materials and supplies, you must file Form 3115, Application for Change in Accounting Method. Tax software 2005 2006 See Change in Accounting Method, later. Tax software 2005 2006 More information. Tax software 2005 2006    For more information about the qualifying taxpayer exception, see Revenue Procedure 2001-10 in Internal Revenue Bulletin 2001-2. Tax software 2005 2006 For more information about the qualifying small business taxpayer exception, see Revenue Procedure 2002-28 in Internal Revenue Bulletin 2002-18. Tax software 2005 2006 Items included in inventory. Tax software 2005 2006   If you are required to account for inventories, include the following items when accounting for your inventory. Tax software 2005 2006 Merchandise or stock in trade. Tax software 2005 2006 Raw materials. Tax software 2005 2006 Work in process. Tax software 2005 2006 Finished products. Tax software 2005 2006 Supplies that physically become a part of the item intended for sale. Tax software 2005 2006 Valuing inventory. Tax software 2005 2006   You must value your inventory at the beginning and end of each tax year to determine your cost of goods sold (Schedule C, line 42). Tax software 2005 2006 To determine the value of your inventory, you need a method for identifying the items in your inventory and a method for valuing these items. Tax software 2005 2006   Inventory valuation rules cannot be the same for all kinds of businesses. Tax software 2005 2006 The method you use to value your inventory must conform to generally accepted accounting principles for similar businesses and must clearly reflect income. Tax software 2005 2006 Your inventory practices must be consistent from year to year. Tax software 2005 2006 More information. Tax software 2005 2006   For more information about inventories, see Publication 538. Tax software 2005 2006 Uniform Capitalization Rules Under the uniform capitalization rules, you must capitalize the direct costs and part of the indirect costs for production or resale activities. Tax software 2005 2006 Include these costs in the basis of property you produce or acquire for resale, rather than claiming them as a current deduction. Tax software 2005 2006 You recover the costs through depreciation, amortization, or cost of goods sold when you use, sell, or otherwise dispose of the property. Tax software 2005 2006 Activities subject to the uniform capitalization rules. Tax software 2005 2006   You may be subject to the uniform capitalization rules if you do any of the following, unless the property is produced for your use other than in a business or an activity carried on for profit. Tax software 2005 2006 Produce real or tangible personal property. Tax software 2005 2006 For this purpose, tangible personal property includes a film, sound recording, video tape, book, or similar property. Tax software 2005 2006 Acquire property for resale. Tax software 2005 2006 Exceptions. Tax software 2005 2006   These rules do not apply to the following property. Tax software 2005 2006 Personal property you acquire for resale if your average annual gross receipts are $10 million or less. Tax software 2005 2006 Property you produce if you meet either of the following conditions. Tax software 2005 2006 Your indirect costs of producing the property are $200,000 or less. Tax software 2005 2006 You use the cash method of accounting and do not account for inventories. Tax software 2005 2006 For more information, see Inventories, earlier. Tax software 2005 2006 Special Methods There are special methods of accounting for certain items of income or expense. Tax software 2005 2006 These include the following. Tax software 2005 2006 Amortization, discussed in chapter 8 of Publication 535, Business Expenses. Tax software 2005 2006 Bad debts, discussed in chapter 10 of Publication 535. Tax software 2005 2006 Depletion, discussed in chapter 9 of Publication 535. Tax software 2005 2006 Depreciation, discussed in Publication 946, How To Depreciate Property. Tax software 2005 2006 Installment sales, discussed in Publication 537, Installment Sales. Tax software 2005 2006 Change in Accounting Method Once you have set up your accounting method, you must generally get IRS approval before you can change to another method. Tax software 2005 2006 A change in your accounting method includes a change in: Your overall method, such as from cash to an accrual method, and Your treatment of any material item. Tax software 2005 2006 To get approval, you must file Form 3115, Application for Change in Accounting Method. Tax software 2005 2006 You can get IRS approval to change an accounting method under either the automatic change procedures or the advance consent request procedures. Tax software 2005 2006 You may have to pay a user fee. Tax software 2005 2006 For more information, see the form instructions. Tax software 2005 2006 Automatic change procedures. Tax software 2005 2006   Certain taxpayers can presume to have IRS approval to change their method of accounting. Tax software 2005 2006 The approval is granted for the tax year for which the taxpayer requests a change (year of change), if the taxpayer complies with the provisions of the automatic change procedures. Tax software 2005 2006 No user fee is required for an application filed under an automatic change procedure generally covered in Revenue Procedure 2002-9. Tax software 2005 2006   Generally, you must use Form 3115 to request an automatic change. Tax software 2005 2006 For more information, see the Instructions for Form 3115. Tax software 2005 2006 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax software 2005 2006 5. Tax software 2005 2006   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. Tax software 2005 2006 Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Tax software 2005 2006   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. Tax software 2005 2006 Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. Tax software 2005 2006 Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Tax software 2005 2006 Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. Tax software 2005 2006 Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Tax software 2005 2006 S. Tax software 2005 2006 Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. Tax software 2005 2006 Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. Tax software 2005 2006 Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. Tax software 2005 2006 Reglas especiales para ciertos empleados. Tax software 2005 2006 Beneficios por enfermedad y lesiones. Tax software 2005 2006 Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. Tax software 2005 2006 Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. Tax software 2005 2006 Formulario W-2. Tax software 2005 2006    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. Tax software 2005 2006 Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. Tax software 2005 2006   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. Tax software 2005 2006 Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. Tax software 2005 2006 Vea el Formulario 8919 para más información. Tax software 2005 2006 Proveedores de cuidado de menores. Tax software 2005 2006    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. Tax software 2005 2006 Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. Tax software 2005 2006 Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. Tax software 2005 2006 Niñeras. Tax software 2005 2006   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. Tax software 2005 2006 Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. Tax software 2005 2006 Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. Tax software 2005 2006   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. Tax software 2005 2006    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. Tax software 2005 2006 Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. Tax software 2005 2006 Vea Reintegros en el capítulo 12. Tax software 2005 2006 Asignaciones y reembolsos. Tax software 2005 2006    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. Tax software 2005 2006 Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Tax software 2005 2006 Pago de sueldo atrasado como indemnización. Tax software 2005 2006    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. Tax software 2005 2006 Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. Tax software 2005 2006 Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. Tax software 2005 2006 Bonificaciones y premios. Tax software 2005 2006   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. Tax software 2005 2006 Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. Tax software 2005 2006 Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. Tax software 2005 2006 Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. Tax software 2005 2006 Premio por logros del empleado. Tax software 2005 2006   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. Tax software 2005 2006 Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. Tax software 2005 2006 Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. Tax software 2005 2006 Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. Tax software 2005 2006   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. Tax software 2005 2006 Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. Tax software 2005 2006 Ejemplo. Tax software 2005 2006 Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. Tax software 2005 2006 Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. Tax software 2005 2006 Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. Tax software 2005 2006 Pagos de salarios diferenciales. Tax software 2005 2006   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. Tax software 2005 2006 Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. Tax software 2005 2006 Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. Tax software 2005 2006 Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). Tax software 2005 2006 Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. Tax software 2005 2006 Asignaciones del gobierno por costo de vida. Tax software 2005 2006   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. Tax software 2005 2006 Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. Tax software 2005 2006 La Publicación 516, U. Tax software 2005 2006 S. Tax software 2005 2006 Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. Tax software 2005 2006 Planes de compensación diferida no calificados. Tax software 2005 2006   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. Tax software 2005 2006 Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. Tax software 2005 2006 Esta cantidad no se incluye en los ingresos. Tax software 2005 2006   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. Tax software 2005 2006 Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. Tax software 2005 2006 Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. Tax software 2005 2006 Pagaré recibido por servicios. Tax software 2005 2006    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. Tax software 2005 2006 Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. Tax software 2005 2006 No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. Tax software 2005 2006 Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. Tax software 2005 2006   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. Tax software 2005 2006 Indemnización por despido. Tax software 2005 2006   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. Tax software 2005 2006 Pago por vacaciones acumuladas. Tax software 2005 2006    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. Tax software 2005 2006   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. Tax software 2005 2006 Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. Tax software 2005 2006 Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. Tax software 2005 2006 Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Tax software 2005 2006   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. Tax software 2005 2006    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). Tax software 2005 2006 Pagos por enfermedad. Tax software 2005 2006   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. Tax software 2005 2006 Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. Tax software 2005 2006 Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. Tax software 2005 2006 Una asociación de empleadores o empleados. Tax software 2005 2006 Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. Tax software 2005 2006 No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. Tax software 2005 2006 Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Tax software 2005 2006 Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Tax software 2005 2006   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. Tax software 2005 2006 El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. Tax software 2005 2006 No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. Tax software 2005 2006 Derechos de revalorización de acciones. Tax software 2005 2006   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. Tax software 2005 2006 Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. Tax software 2005 2006 Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. Tax software 2005 2006 Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. Tax software 2005 2006 Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. Tax software 2005 2006 Período contable. Tax software 2005 2006   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. Tax software 2005 2006 Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). Tax software 2005 2006 Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. Tax software 2005 2006 Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. Tax software 2005 2006  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. Tax software 2005 2006   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. Tax software 2005 2006 Formulario W-2. Tax software 2005 2006   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Tax software 2005 2006 Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). Tax software 2005 2006 Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). Tax software 2005 2006 Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. Tax software 2005 2006 Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . Tax software 2005 2006 Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. Tax software 2005 2006 Cobertura para cuidados a largo plazo. Tax software 2005 2006    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. Tax software 2005 2006 Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. Tax software 2005 2006 Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Tax software 2005 2006   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. Tax software 2005 2006 Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Tax software 2005 2006    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. Tax software 2005 2006 El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. Tax software 2005 2006 Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. Tax software 2005 2006 Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. Tax software 2005 2006 Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). Tax software 2005 2006   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. Tax software 2005 2006 Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. Tax software 2005 2006 Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. Tax software 2005 2006 Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. Tax software 2005 2006 irs. Tax software 2005 2006 gov/irb/2012-26_IRB/ar09. Tax software 2005 2006 html. Tax software 2005 2006 Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). Tax software 2005 2006   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. Tax software 2005 2006 Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Tax software 2005 2006   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). Tax software 2005 2006 Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. Tax software 2005 2006 Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. Tax software 2005 2006 El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. Tax software 2005 2006 Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. Tax software 2005 2006 Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. Tax software 2005 2006   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. Tax software 2005 2006 Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Tax software 2005 2006 Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. Tax software 2005 2006 En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. Tax software 2005 2006   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. Tax software 2005 2006 El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. Tax software 2005 2006 Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). Tax software 2005 2006   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. Tax software 2005 2006 Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. Tax software 2005 2006 Falta de cumplimiento con los requisitos. Tax software 2005 2006   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. Tax software 2005 2006 Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. Tax software 2005 2006 Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. Tax software 2005 2006 Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. Tax software 2005 2006 Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. Tax software 2005 2006 Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. Tax software 2005 2006 También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. Tax software 2005 2006 Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. Tax software 2005 2006 Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. Tax software 2005 2006 Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. Tax software 2005 2006 Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. Tax software 2005 2006 Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. Tax software 2005 2006 Obsequios por fiestas. Tax software 2005 2006   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. Tax software 2005 2006 Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. Tax software 2005 2006 Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. Tax software 2005 2006 Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. Tax software 2005 2006 Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. Tax software 2005 2006 Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. Tax software 2005 2006 Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. Tax software 2005 2006 Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Tax software 2005 2006 También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Tax software 2005 2006 Seguro de vida colectivo a término a fijo. Tax software 2005 2006   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. Tax software 2005 2006 Beneficios permanentes. Tax software 2005 2006   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. Tax software 2005 2006 Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. Tax software 2005 2006 Beneficios por fallecimiento accidental. Tax software 2005 2006   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. Tax software 2005 2006 Empleador anterior. Tax software 2005 2006   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Tax software 2005 2006 También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Tax software 2005 2006 El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. Tax software 2005 2006 Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. Tax software 2005 2006 Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. Tax software 2005 2006 Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Tax software 2005 2006 Dos o más empleadores. Tax software 2005 2006   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. Tax software 2005 2006 Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. Tax software 2005 2006 Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. Tax software 2005 2006 A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. Tax software 2005 2006 Cómo calcular el costo tributable. Tax software 2005 2006   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. Tax software 2005 2006     Hoja de Trabajo 5-1. Tax software 2005 2006 Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. Tax software 2005 2006 Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Tax software 2005 2006 1. Tax software 2005 2006   2. Tax software 2005 2006 Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Tax software 2005 2006 2. Tax software 2005 2006 50,000 3. Tax software 2005 2006 Reste la línea 2 de la línea 1. Tax software 2005 2006 3. Tax software 2005 2006   4. Tax software 2005 2006 Divida la línea 3 entre $1,000. Tax software 2005 2006 Incluya sólo un decimal. Tax software 2005 2006 4. Tax software 2005 2006   5. Tax software 2005 2006 Vaya a la Tabla 5-1. Tax software 2005 2006 Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Tax software 2005 2006 5. Tax software 2005 2006   6. Tax software 2005 2006 Multiplique la línea 4 por la línea 5. Tax software 2005 2006 6. Tax software 2005 2006   7. Tax software 2005 2006 Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Tax software 2005 2006 7. Tax software 2005 2006   8. Tax software 2005 2006 Multiplique la línea 6 por la línea 7. Tax software 2005 2006 8. Tax software 2005 2006   9. Tax software 2005 2006 Anote las primas que pagó al mes. Tax software 2005 2006 9. Tax software 2005 2006       10. Tax software 2005 2006 Anote el número de meses que pagó las primas. Tax software 2005 2006 10. Tax software 2005 2006       11. Tax software 2005 2006 Multiplique la línea 9 por la línea 10. Tax software 2005 2006 11. Tax software 2005 2006   12. Tax software 2005 2006 Reste la línea 11 de la línea 8. Tax software 2005 2006 Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. Tax software 2005 2006   Tabla 5-1. Tax software 2005 2006 Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. Tax software 2005 2006 05 De 25 a 29 años 0. Tax software 2005 2006 06 De 30 a 34 años 0. Tax software 2005 2006 08 De 35 a 39 años 0. Tax software 2005 2006 09 De 40 a 44 años 0. Tax software 2005 2006 10 De 45 a 49 años 0. Tax software 2005 2006 15 De 50 a 54 años 0. Tax software 2005 2006 23 De 55 a 59 años 0. Tax software 2005 2006 43 De 60 a 64 años 0. Tax software 2005 2006 66 De 65 a 69 años 1. Tax software 2005 2006 27 De 70 años en adelante 2. Tax software 2005 2006 06 Ejemplo. Tax software 2005 2006 Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. Tax software 2005 2006 Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. Tax software 2005 2006 Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. Tax software 2005 2006 Usted paga las primas mensuales de $4. Tax software 2005 2006 15 conforme al plan colectivo del empleador B. Tax software 2005 2006 La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. Tax software 2005 2006 Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. Tax software 2005 2006    Hoja de Trabajo 5-1. Tax software 2005 2006 Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. Tax software 2005 2006 Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Tax software 2005 2006 1. Tax software 2005 2006 80,000 2. Tax software 2005 2006 Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Tax software 2005 2006 2. Tax software 2005 2006 50,000 3. Tax software 2005 2006 Reste la línea 2 de la línea 1. Tax software 2005 2006 3. Tax software 2005 2006 30,000 4. Tax software 2005 2006 Divida la línea 3 entre $1,000. Tax software 2005 2006 Incluya sólo un decimal. Tax software 2005 2006 4. Tax software 2005 2006 30. Tax software 2005 2006 0 5. Tax software 2005 2006 Vaya a la Tabla 5-1. Tax software 2005 2006 Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Tax software 2005 2006 5. Tax software 2005 2006 . Tax software 2005 2006 23 6. Tax software 2005 2006 Multiplique la línea 4 por la línea 5. Tax software 2005 2006 6. Tax software 2005 2006 6. Tax software 2005 2006 90 7. Tax software 2005 2006 Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Tax software 2005 2006 7. Tax software 2005 2006 12 8. Tax software 2005 2006 Multiplique la línea 6 por la línea 7. Tax software 2005 2006 8. Tax software 2005 2006 82. Tax software 2005 2006 80 9. Tax software 2005 2006 Anote las primas que pagó al mes. Tax software 2005 2006 9. Tax software 2005 2006 4. Tax software 2005 2006 15     10. Tax software 2005 2006 Anote el número de meses que pagó las primas. Tax software 2005 2006 10. Tax software 2005 2006 12     11. Tax software 2005 2006 Multiplique la línea 9 por la línea 10. Tax software 2005 2006 11. Tax software 2005 2006 49. Tax software 2005 2006 80 12. Tax software 2005 2006 Reste la línea 11 de la línea 8. Tax software 2005 2006 Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. Tax software 2005 2006 12. Tax software 2005 2006 33. Tax software 2005 2006 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. Tax software 2005 2006   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. Tax software 2005 2006 Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Tax software 2005 2006 Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Tax software 2005 2006 (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). Tax software 2005 2006 El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. Tax software 2005 2006 Costo sujeto a impuestos en su totalidad. Tax software 2005 2006   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. Tax software 2005 2006 Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. Tax software 2005 2006 Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. Tax software 2005 2006 Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. Tax software 2005 2006 No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. Tax software 2005 2006 Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. Tax software 2005 2006 Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. Tax software 2005 2006 Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Tax software 2005 2006 Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. Tax software 2005 2006 Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. Tax software 2005 2006 Límite de exclusión. Tax software 2005 2006   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. Tax software 2005 2006   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. Tax software 2005 2006   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. Tax software 2005 2006   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. Tax software 2005 2006 Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. Tax software 2005 2006 Vehículo de transporte al trabajo en carretera. Tax software 2005 2006   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). Tax software 2005 2006 Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). Tax software 2005 2006 Tarjeta abonada de transporte. Tax software 2005 2006   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. Tax software 2005 2006 Estacionamiento que reúne los requisitos. Tax software 2005 2006   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. Tax software 2005 2006 También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. Tax software 2005 2006 No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. Tax software 2005 2006 Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Tax software 2005 2006   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. Tax software 2005 2006 Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. Tax software 2005 2006 Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. Tax software 2005 2006 Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. Tax software 2005 2006 Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. Tax software 2005 2006 Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. Tax software 2005 2006 Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. Tax software 2005 2006 Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. Tax software 2005 2006 Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. Tax software 2005 2006 Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. Tax software 2005 2006 S. Tax software 2005 2006 Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. Tax software 2005 2006 Aplazamientos electivos. Tax software 2005 2006   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. Tax software 2005 2006 La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. Tax software 2005 2006 Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. Tax software 2005 2006 Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. Tax software 2005 2006   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). Tax software 2005 2006 Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. Tax software 2005 2006 Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). Tax software 2005 2006 Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). Tax software 2005 2006 Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). Tax software 2005 2006 Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). Tax software 2005 2006 Planes conforme a la sección 457. Tax software 2005 2006 Plan calificado de aportaciones automáticas. Tax software 2005 2006   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). Tax software 2005 2006 A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. Tax software 2005 2006 Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. Tax software 2005 2006   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. Tax software 2005 2006 Límite global sobre aplazamientos. Tax software 2005 2006   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). Tax software 2005 2006 El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. Tax software 2005 2006 El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. Tax software 2005 2006 El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. Tax software 2005 2006 Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. Tax software 2005 2006 Aportaciones designadas a un arreglo Roth. Tax software 2005 2006   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. Tax software 2005 2006 Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. Tax software 2005 2006 Aplazamientos en exceso. Tax software 2005 2006   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. Tax software 2005 2006 No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. Tax software 2005 2006   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. Tax software 2005 2006 Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. Tax software 2005 2006 Aportaciones de actualización. Tax software 2005 2006   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. Tax software 2005 2006 Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. Tax software 2005 2006 Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. Tax software 2005 2006 Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. Tax software 2005 2006 Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Tax software 2005 2006 Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. Tax software 2005 2006 Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. Tax software 2005 2006 Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. Tax software 2005 2006 Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. Tax software 2005 2006 Dividendos recibidos de acciones restringidas. Tax software 2005 2006   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. Tax software 2005 2006 Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. Tax software 2005 2006 Acciones que usted elija incluir en los ingresos. Tax software 2005 2006   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. Tax software 2005 2006 Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. Tax software 2005 2006 Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . Tax software 2005 2006    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. Tax software 2005 2006 Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. Tax software 2005 2006 Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. Tax software 2005 2006 , además de su sueldo o salario. Tax software 2005 2006 Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. Tax software 2005 2006 Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. Tax software 2005 2006 No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. Tax software 2005 2006 Vea el capítulo 24 . Tax software 2005 2006 Pensión. Tax software 2005 2006    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. Tax software 2005 2006 Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Tax software 2005 2006 Vivienda. Tax software 2005 2006    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. Tax software 2005 2006 Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. Tax software 2005 2006 Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. Tax software 2005 2006 Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. Tax software 2005 2006 La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. Tax software 2005 2006 No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. Tax software 2005 2006 Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. Tax software 2005 2006 Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. Tax software 2005 2006 Servicios prestados a la orden religiosa. Tax software 2005 2006   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. Tax software 2005 2006   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. Tax software 2005 2006 Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. Tax software 2005 2006 Ejemplo. Tax software 2005 2006 Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Tax software 2005 2006 Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. Tax software 2005 2006 Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. Tax software 2005 2006 No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. Tax software 2005 2006 A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. Tax software 2005 2006 Servicios prestados fuera de la orden religiosa. Tax software 2005 2006   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. Tax software 2005 2006 Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. Tax software 2005 2006 Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. Tax software 2005 2006 Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. Tax software 2005 2006 Ejemplo. Tax software 2005 2006 Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Tax software 2005 2006 Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. Tax software 2005 2006 Marcos es maestro. Tax software 2005 2006 Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. Tax software 2005 2006 Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. Tax software 2005 2006 Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. Tax software 2005 2006 El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. Tax software 2005 2006 Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. Tax software 2005 2006 Ciudadano estadounidense. Tax software 2005 2006   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. Tax software 2005 2006 Impuestos del Seguro Social y Medicare. Tax software 2005 2006   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. Tax software 2005 2006 No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. Tax software 2005 2006 Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. Tax software 2005 2006 Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. Tax software 2005 2006   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). Tax software 2005 2006   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). Tax software 2005 2006 Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. Tax software 2005 2006 El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. Tax software 2005 2006 Renuncia al estado de extranjero. Tax software 2005 2006   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. Tax software 2005 2006 Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. Tax software 2005 2006 Empleo en el extranjero. Tax software 2005 2006   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. Tax software 2005 2006 Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. Tax software 2005 2006 A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. Tax software 2005 2006 Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. Tax software 2005 2006 Pagos de salarios diferenciales. Tax software 2005 2006   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. Tax software 2005 2006 Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. Tax software 2005 2006 Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. Tax software 2005 2006 Pagos de la jubilación militar. Tax software 2005 2006   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Tax software 2005 2006 No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). Tax software 2005 2006   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . Tax software 2005 2006 Incapacidad. Tax software 2005 2006   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. Tax software 2005 2006 Beneficios para veteranos. Tax software 2005 2006   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). Tax software 2005 2006 Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. Tax software 2005 2006 Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. Tax software 2005 2006 Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. Tax software 2005 2006 Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. Tax software 2005 2006 Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. Tax software 2005 2006 Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. Tax software 2005 2006 Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. Tax software 2005 2006 La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. Tax software 2005 2006 Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. Tax software 2005 2006 Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. Tax software 2005 2006 Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. Tax software 2005 2006 Cuerpo de Paz. Tax software 2005 2006   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. Tax software 2005 2006 Asignaciones sujetas a impuestos. Tax software 2005 2006   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. Tax software 2005 2006 Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. Tax software 2005 2006 Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. Tax software 2005 2006 Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). Tax software 2005 2006 Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. Tax software 2005 2006 Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. Tax software 2005 2006 Ejemplo. Tax software 2005 2006 Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. Tax software 2005 2006 Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. Tax software 2005 2006 Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). Tax software 2005 2006   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. Tax software 2005 2006 Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). Tax software 2005 2006   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). Tax software 2005 2006 Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). Tax software 2005 2006 Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). Tax software 2005 2006 Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). Tax software 2005 2006   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). Tax software 2005 2006 Asesoría voluntaria con los impuestos. Tax software 2005 2006   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). Tax software 2005 2006   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). Tax software 2005 2006 Vea el capítulo 24 . Tax software 2005 2006 Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. Tax software 2005 2006 Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. Tax software 2005 2006 Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. Tax software 2005 2006 Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. Tax software 2005 2006 Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. Tax software 2005 2006 Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. Tax software 2005 2006 No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. Tax software 2005 2006 Costo pagado por usted. Tax software 2005 2006   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. Tax software 2005 2006 Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. Tax software 2005 2006 Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. Tax software 2005 2006 Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). Tax software 2005 2006   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. Tax software 2005 2006 Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. Tax software 2005 2006 Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. Tax software 2005 2006 Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. Tax software 2005 2006 La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. Tax software 2005 2006 Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. Tax software 2005 2006 Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. Tax software 2005 2006 A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. Tax software 2005 2006 Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Tax software 2005 2006 Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. Tax software 2005 2006 Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . Tax software 2005 2006 Planes de jubilación y de participación en las ganancias. Tax software 2005 2006   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. Tax software 2005 2006 Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. Tax software 2005 2006 Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . Tax software 2005 2006 Pago por vacaciones acumuladas. Tax software 2005 2006   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. Tax software 2005 2006 Este pago no es un pago por incapacidad. Tax software 2005 2006 Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. Tax software 2005 2006 Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. Tax software 2005 2006 Incapacidad por servicio gubernamental. Tax software 2005 2006