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Tax planning us 1040x 7. Tax planning us 1040x   Ingresos de Intereses Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información General SSN para una cuenta conjunta. Tax planning us 1040x Cuenta de custodia para su hijo. Tax planning us 1040x Multa por no facilitar un SSN. Tax planning us 1040x Cómo se declara la retención adicional. Tax planning us 1040x Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Tax planning us 1040x Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Tax planning us 1040x Nominatarios. Tax planning us 1040x Cantidad incorrecta. Tax planning us 1040x Requisito de declarar ciertos datos. Tax planning us 1040x Intereses Sujetos a ImpuestosIntereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Tax planning us 1040x Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Tax planning us 1040x Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Seguros Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Descuento de la Emisión Original (OID) Cuándo Se Deben Declarar los Ingresos de InteresesRecibo implícito. Tax planning us 1040x Cómo se Declaran los Ingresos de InteresesAnexo B (Formulario 1040A o Formulario 1040). Tax planning us 1040x Cómo declarar los intereses exentos de impuesto. Tax planning us 1040x Intereses de bonos de ahorro de los EE. Tax planning us 1040x UU. Tax planning us 1040x declarados anteriormente. Tax planning us 1040x Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Tax planning us 1040x  Si es ciudadano estadounidense y recibió ingresos de intereses desde fuentes que se encuentran fuera de los Estados Unidos (ingresos de origen extranjero), tiene que declarar esos ingresos en su declaración de impuestos a no ser que los mismos estén exentos de impuestos de acuerdo con la ley de los Estados Unidos. Tax planning us 1040x Esto es aplicable aun cuando resida dentro o fuera de los Estados Unidos o no haya recibido un Formulario 1099 de un pagador en el extranjero. Tax planning us 1040x Introduction Este capítulo trata de los siguientes temas: Las diferentes clases de ingresos de intereses. Tax planning us 1040x Qué intereses están sujetos a impuestos y qué intereses no están sujetos a impuestos. Tax planning us 1040x Cuándo se deben declarar los ingresos por concepto de intereses y Cómo se declaran los ingresos de intereses en su declaración de impuestos. Tax planning us 1040x Por regla general, los intereses que usted reciba o que se abonen a su cuenta y puedan ser retirados constituyen ingreso tributable. Tax planning us 1040x Las excepciones a esta regla se explican más adelante en este capítulo. Tax planning us 1040x Puede deducir los gastos en los que haya incurrido al producir esos ingresos en el Anexo A del Formulario 1040 si detalla las deducciones. Tax planning us 1040x Vea Préstamo para invertir en un certificado de depósito , más adelante, y el capítulo 28 . Tax planning us 1040x Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés 1212 Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía para documentos relacionados con la emisión original de descuento (OID, por sus siglas en inglés)), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés 8815 Exclusion of Interest From Series EE and I U. Tax planning us 1040x S. Tax planning us 1040x Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses calificados de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés 8818 Optional Form To Record Redemption of Series EE and I U. Tax planning us 1040x S. Tax planning us 1040x Savings Bonds Issued After 1989 (Formulario opcional para documentar el rescate de bonos de ahorros de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés Información General A continuación, se tratan algunos temas de interés general: Documentación. Tax planning us 1040x Debe guardar una lista en la que se indiquen la fuente y cantidades de intereses recibidos durante el año. Tax planning us 1040x Guarde también los documentos que reciba en los cuales aparezcan sus ingresos de intereses (por ejemplo, los Formularios 1099-INT) como una parte importante de sus archivos. Tax planning us 1040x Impuestos sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Tax planning us 1040x   Una parte de los ingresos no derivados del trabajo que haya recibido un hijo en el año 2013 podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres. Tax planning us 1040x En ese caso, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del menor en cuestión. Tax planning us 1040x Si no le corresponde, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Tax planning us 1040x   Ciertos padres determinados pueden optar por incluir los intereses y dividendos del menor en su declaración de impuestos si se satisfacen ciertos requisitos. Tax planning us 1040x Si usted es uno de dichos padres, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés, para tal propósito. Tax planning us 1040x   Para más información acerca del impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de hijos menores y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Tax planning us 1040x Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Tax planning us 1040x   Los ingresos por concepto de intereses que recibe como beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso suelen considerarse ingreso tributable. Tax planning us 1040x Usted debería recibir del fiduciario un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Tax planning us 1040x (Participación en los ingresos, deducciones, créditos, etc. Tax planning us 1040x , correspondiente al beneficiario), en inglés. Tax planning us 1040x La copia Anexo K-1 (Formulario 1041), en inglés, y las instrucciones afines le informarán en dónde se deben anotar los ingresos en el Formulario 1040. Tax planning us 1040x Número de Seguro Social. Tax planning us 1040x   Tiene que facilitar su nombre y número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (ITIN, por sus siglas en inglés) a todo individuo que esté obligado por las leyes federales de impuestos a hacer una declaración, informe u otro documento pertinente a su caso. Tax planning us 1040x Esto incluye a quienes pagan intereses. Tax planning us 1040x Si no le provee su SSN o ITIN al pagador de los intereses, quizás tendría que pagar una multa. Tax planning us 1040x SSN para una cuenta conjunta. Tax planning us 1040x   Si los fondos de una cuenta conjunta pertenecen a un solo individuo, anote primero el nombre de tal individuo en la cuenta y déle al pagador el SSN de esa persona. Tax planning us 1040x (Para información sobre quién tiene posesión legal de los fondos en una cuenta conjunta, vea Cuentas conjuntas , más adelante). Tax planning us 1040x Si la cuenta conjunta tiene fondos mixtos, anote el SSN del individuo cuyo nombre aparece primero en la cuenta. Tax planning us 1040x Esto es así ya que sólo un nombre y un SSN se pueden mostrar en el Formulario 1099. Tax planning us 1040x   Estas reglas corresponden a la posesión conjunta de una cuenta de un matrimonio y a la posesión conjunta de la cuenta por otros individuos. Tax planning us 1040x Por ejemplo, si abre una cuenta conjunta de ahorros con su hijo, utilizando fondos que pertenezcan únicamente al hijo, anote primero el nombre de éste en la cuenta y provea el SSN del hijo. Tax planning us 1040x Cuenta de custodia para su hijo. Tax planning us 1040x   Si su hijo es el dueño legal de una cuenta que se ha registrado en nombre de usted como custodio del hijo o de la hija, déle al pagador el SSN de su hijo. Tax planning us 1040x Por ejemplo, usted tiene que proveer el SSN de su hijo a quien paga los intereses de la cuenta de su hijo, aun cuando se le paguen los intereses a usted como custodio. Tax planning us 1040x Multa por no facilitar un SSN. Tax planning us 1040x   Si no le da su SSN a quien paga los intereses, quizás tenga que pagar una multa. Tax planning us 1040x Vea Incumplimiento de la entrega del número de Seguro Social , bajo Multas, en el capítulo 1 de esta publicación. Tax planning us 1040x La retención adicional (backup withholding) también puede corresponder en este caso. Tax planning us 1040x Retención adicional de impuestos. Tax planning us 1040x   Por regla general, los ingresos de intereses no están sujetos a la retención normal del impuesto. Tax planning us 1040x No obstante, pueden estar sujetos a la retención adicional (backup withholding) para asegurar que se le retenga impuesto sobre ese ingreso. Tax planning us 1040x Según la regla de la retención adicional, el pagador de los intereses tiene que retener un porcentaje conforme a la tasa apropiada de retención, de la cantidad del ingreso que le paga como impuesto sobre los ingresos. Tax planning us 1040x   También se le puede requerir una retención adicional de impuestos si el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) ha determinado que usted declaró una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que en verdad recibió. Tax planning us 1040x Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Tax planning us 1040x Cómo se declara la retención adicional. Tax planning us 1040x   Si se le deduce retención adicional de impuestos de sus ingresos de intereses, el pagador de los ingresos tiene que enviarle un Formulario 1099-INT para el año, el cual mostrará la cantidad adicional retenida. Tax planning us 1040x El Formulario 1099-INT indicará toda retención adicional como “ Federal income tax withheld (Impuesto federal sobre los ingresos retenido)”. Tax planning us 1040x Cuentas conjuntas. Tax planning us 1040x   Si dos o más individuos tienen bienes (por ejemplo, una cuenta de ahorros o bono de propiedad) en tenencia conjunta (joint tenants) o de propiedad de tenencia conyugal (tenants by the entirety) o de tenencia común (tenants in common), la participación de cada individuo en la propiedad o bien en cuestión se determinará según las leyes locales. Tax planning us 1040x Ingresos derivados de propiedad regalada a un hijo. Tax planning us 1040x   Toda propiedad que usted haya regalado a su hijo bajo la Model Gifts of Securities to Minors Act (Ley modelo de regalos de valores bursátiles a hijos menores), la Uniform Gifts to Minors Act (Ley uniforme de regalos a hijos menores) o bajo ley semejante alguna, se considera propiedad que pertenece al hijo. Tax planning us 1040x   Los ingresos derivados de la propiedad son tributables al hijo, a menos que alguna parte de los ingresos se utilice para satisfacer una obligación o deuda legal de manutención del hijo de uno de los padres o tutor, el cual tiene la responsabilidad de incluir dichos ingresos y pagar impuestos. Tax planning us 1040x Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Tax planning us 1040x   Los ingresos de intereses de una cuenta de ahorros establecida para un hijo menor que se haya puesto a nombre de los padres y esté sujeta al control de éstos como fideicomisarios, es tributable con respecto al hijo si, de acuerdo con la ley del estado en el cual vive el hijo, corresponden las dos condiciones siguientes: La cuenta de ahorros pertenece legalmente al hijo. Tax planning us 1040x Los padres no tienen autorización legal para utilizar porción alguna de los fondos para costear los gastos de manutención del hijo. Tax planning us 1040x Formulario 1099-INT. Tax planning us 1040x   Por lo general, los bancos, asociaciones de ahorro y préstamo y otros pagadores de intereses le declaran todo ingreso de intereses en un Formulario 1099-INT, en inglés, o en un documento similar. Tax planning us 1040x En este formulario se indicará la cantidad de intereses que recibió durante el año. Tax planning us 1040x Guarde este formulario con su documentación. Tax planning us 1040x No tiene que adjuntarlo a su declaración de impuestos. Tax planning us 1040x   Incluya en su declaración de impuestos el total de los ingresos de intereses que reciba correspondiente al año tributario. Tax planning us 1040x Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Tax planning us 1040x   Aun cuando no reciba un Formulario 1099-INT, igual tiene que declarar todos sus ingresos de intereses recibidos. Tax planning us 1040x Por ejemplo, puede que reciba acciones distribuidas en forma de intereses de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Tax planning us 1040x Se declararán estos intereses en su Anexo K-1 (Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Tax planning us 1040x (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Tax planning us 1040x , correspondiente al socio), en inglés, o en el Anexo K-1 (Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Tax planning us 1040x (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Tax planning us 1040x , correspondiente al accionista), en inglés. Tax planning us 1040x Nominatarios. Tax planning us 1040x   Por regla general, si un individuo recibe intereses en nombre suyo (o sea, como nominatario), esa persona le tiene que proveer un Formulario 1099-INT con la cantidad de intereses que recibió por usted. Tax planning us 1040x   Si recibe un Formulario 1099-INT en el cual se incluyen cantidades que pertenecen a otro individuo, vea la explicación acerca de distribuciones que reciben los nominatarios en la sección How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Tax planning us 1040x También puede conseguir información sobre este tema en las instrucciones para el Anexo B (Formulario 1040A o 1040), en inglés. Tax planning us 1040x Cantidad incorrecta. Tax planning us 1040x   Si recibe un Formulario 1099-INT que indique una cantidad incorrecta (u otra información equivocada), debe pedirle al emisor un formulario corregido que contenga la información correcta. Tax planning us 1040x El nuevo Formulario 1099-INT que reciba se marcará con la palabra “Corrected” (Corregido). Tax planning us 1040x Formulario 1099-OID. Tax planning us 1040x   El ingreso de intereses que se tiene que declarar también puede aparecer en el Formulario 1099-OID, Original Issue Discount (Descuento de la emisión original), en inglés. Tax planning us 1040x Para más información sobre las cantidades que aparecen en este formulario, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante en este capítulo. Tax planning us 1040x Dividendos con intereses exentos. Tax planning us 1040x   Los dividendos que produzcan intereses exentos que usted reciba de un fondo mutuo u otra sociedad inversionista reglamentada, incluyendo aquellos dividendos recibidos de un fondo calificado de fondos en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre de 2010, no se incluyen en su ingreso tributable. Tax planning us 1040x (No obstante, vea Requisito de declarar ciertos datos , en el próximo párrafo). Tax planning us 1040x Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Tax planning us 1040x En el caso de distribuciones que sean dividendos con intereses exentos, usted no reduce su base. Tax planning us 1040x Requisito de declarar ciertos datos. Tax planning us 1040x   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que declararlos en su declaración de impuestos si se ve obligado a presentar la declaración. Tax planning us 1040x No es nada más que un requisito de declarar ciertos datos en su declaración y no convertirá los dividendos con intereses exentos en ingreso tributable. Tax planning us 1040x Nota: Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado con bonos de actividad privada especificados, podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Tax planning us 1040x Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Tax planning us 1040x El capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, contiene una explicación sobre los bonos de actividad particular bajo la sección titulada State or Local Government Obligations (Obligaciones de los gobiernos estatales o locales). Tax planning us 1040x Intereses de dividendos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA dividends). Tax planning us 1040x   Los intereses de dividendos de seguros que usted deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés) no están sujetos a impuestos. Tax planning us 1040x En éstos se incluyen los intereses pagados sobre dividendos de las pólizas convertidas de United States Government Life Insurance (Seguros de Vida del Gobierno de los Estados Unidos) y National Service Life Insurance (Seguros de Vida del Servicio Nacional). Tax planning us 1040x Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Tax planning us 1040x   Los intereses procedentes de un arreglo Roth IRA no suelen ser tributables. Tax planning us 1040x Los intereses de un arreglo IRA tradicional son diferidos de tributación. Tax planning us 1040x Por lo general, no debe incluir esos intereses en sus ingresos hasta que empiece a retirar los fondos de su arreglo IRA. Tax planning us 1040x Vea el capítulo 17 para más información. Tax planning us 1040x Intereses Sujetos a Impuestos En los intereses tributables se incluyen los intereses que reciba de cuentas bancarias, de préstamos que haga a otras personas y otras fuentes. Tax planning us 1040x A continuación se enumeran otras fuentes de intereses tributables. Tax planning us 1040x Dividendos que en realidad son intereses. Tax planning us 1040x   Ciertas distribuciones que se denominan comúnmente dividendos son en realidad intereses. Tax planning us 1040x Tiene que declarar como intereses aquellos llamados “dividendos” en depósitos o en cuentas de acciones de: Bancos cooperativos, Cooperativas de ahorro y crédito, Asociaciones nacionales de préstamos para edificación, Sociedades nacionales de ahorros y préstamos, Sociedades federales de ahorros y préstamos y Bancos mutualistas de ahorros. Tax planning us 1040x   Los “dividendos” se informan en el Formulario 1099-INT como ingresos de intereses. Tax planning us 1040x Fondos del mercado monetario. Tax planning us 1040x   Los fondos del mercado monetario pagan dividendos y son ofrecidos por instituciones financieras que no son consideradas “bancos”, tales como, casas de corretaje bursátil y de fondos mutuos. Tax planning us 1040x Por regla general, las cantidades que reciba de los fondos del mercado monetario (money market funds) deben declararse como dividendos y no como intereses. Tax planning us 1040x Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos. Tax planning us 1040x   Si abre cualesquiera de estas cuentas, se le podrán pagar intereses a intervalos fijos de un año o menos durante la vigencia de la cuenta. Tax planning us 1040x Por lo general, deberá incluir dichos intereses en sus ingresos cuando de hecho los reciba o tenga derecho a recibirlos sin tener que pagar una multa sustancial. Tax planning us 1040x Esto es aplicable para las cuentas que venzan dentro de un año o menos y que paguen intereses en un solo pago al vencer. Tax planning us 1040x Si se difieren los intereses durante más de un año, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante. Tax planning us 1040x Intereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Tax planning us 1040x   Si retira fondos de una cuenta de intereses diferidos antes de su vencimiento, es posible que tenga que pagar una multa. Tax planning us 1040x Tiene que declarar la cantidad total de los intereses pagados o acreditados a su cuenta durante el año, sin restar la multa. Tax planning us 1040x Vea Penalty on early withdrawal of savings (Multa por retiro prematuro de ahorros) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declaran los intereses y cómo deducir la multa. Tax planning us 1040x Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Tax planning us 1040x   Los intereses que paga sobre el préstamo de un banco o de una institución de ahorros para cumplir el requisito de depósito mínimo para poder recibir un certificado de depósito de la institución y los intereses que usted recibe sobre el certificado son dos conceptos distintos. Tax planning us 1040x Tiene que incluir en sus ingresos el total de los intereses devengados del certificado. Tax planning us 1040x Si detalla sus deducciones, puede deducir los intereses que haya pagado como intereses de inversiones, hasta la cantidad total de sus ingresos netos de inversiones. Tax planning us 1040x Vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Tax planning us 1040x Ejemplo. Tax planning us 1040x Usted depositó $5,000 en un banco y pidió prestados $5,000 del banco a fin de satisfacer el depósito mínimo de $10,000 que se requiere para comprar un certificado de depósito que vence a los 6 meses. Tax planning us 1040x El certificado generó una utilidad de $575 al vencerse en el año 2013, pero usted recibió sólo $265, cantidad que representa los $575 devengados menos $310 por intereses cobrados sobre los $5,000 del préstamo. Tax planning us 1040x El banco le envía un Formulario 1099-INT del año 2013 que muestra $575 de intereses devengados. Tax planning us 1040x El banco le envía además una confirmación que indica que usted pagó $310 por concepto de intereses durante el año 2013. Tax planning us 1040x Tiene que incluir los $575 en sus ingresos. Tax planning us 1040x Si detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, puede deducir $310 sujetos al límite del ingreso neto de inversiones. Tax planning us 1040x Regalo por abrir una cuenta. Tax planning us 1040x   Si recibe regalos no monetarios o servicios por hacer depósitos o por abrir una cuenta en una institución de ahorros, es posible que tenga que declarar el valor del regalo como intereses. Tax planning us 1040x   Para depósitos menores de $5,000, los regalos o servicios valorados por más de $10 tienen que ser declarados como intereses. Tax planning us 1040x Para depósitos de $5,000 o más, los regalos o servicios valorados por más de $20 tienen que ser declarados como intereses. Tax planning us 1040x El valor de los regalos o servicios se determina según el costo de éstos a la institución financiera. Tax planning us 1040x Ejemplo. Tax planning us 1040x Usted abrió una cuenta de ahorros en su banco local y depositó $800. Tax planning us 1040x La cuenta genera $20 por concepto de intereses. Tax planning us 1040x También, recibió una calculadora con un valor de $15. Tax planning us 1040x Si no se acredita en la cuenta cantidad adicional alguna por intereses durante el año, el Formulario 1099-INT que reciba mostrará $35 de intereses recibidos durante el año. Tax planning us 1040x Tiene que declarar los $35 como ingreso de intereses en su declaración de impuestos. Tax planning us 1040x Intereses sobre los dividendos de seguros. Tax planning us 1040x   Los intereses sobre los dividendos de seguros depositados en una compañía de seguros que se pueden retirar anualmente son tributables en el año durante el cual los intereses se acreditan a su cuenta. Tax planning us 1040x Sin embargo, si usted puede retirarlos sólo en la fecha de aniversario de la póliza (u otra fecha especificada), los intereses son tributables en el año en el cual ocurre tal fecha. Tax planning us 1040x Primas de seguro pagadas por adelantado. Tax planning us 1040x   Todo aumento del valor de primas de seguro pagadas por adelantado, de primas cobradas con anticipación o de fondos para depósito de primas se consideran intereses si se aplica al pago de las primas vencidas de pólizas de seguros o aquéllas que puede retirar. Tax planning us 1040x Títulos de deudas de los Estados Unidos. Tax planning us 1040x   Los intereses sobre títulos de deudas de los EE. Tax planning us 1040x UU. Tax planning us 1040x , tales como las letras del Tesoro, pagarés y bonos emitidos por alguna entidad o agencia de los EE. Tax planning us 1040x UU. Tax planning us 1040x , son tributables para propósitos del impuesto federal sobre los ingresos. Tax planning us 1040x Intereses sobre los reembolsos de impuestos. Tax planning us 1040x   Los intereses que reciba de su reembolso de impuestos constituyen ingresos tributables. Tax planning us 1040x Intereses sobre la adjudicación de una expropiación forzosa. Tax planning us 1040x   Si la autoridad que adjudicó una expropiación le paga intereses para compensarle alguna demora en otorgar la adjudicación, los intereses que resulten serán tributables. Tax planning us 1040x Ventas con pagos a plazos. Tax planning us 1040x   Si un contrato para la venta o intercambio de propiedad estipula que se le abonen pagos diferidos, dicho contrato suele también estipular que se le paguen intereses con los pagos diferidos. Tax planning us 1040x Dichos intereses son tributables en el momento en que los reciba. Tax planning us 1040x Si el contrato de pagos diferidos no estipula el pago de intereses o estipula que se pague una cantidad menor de intereses, una parte de cada pago recibido puede considerarse pago de intereses. Tax planning us 1040x Vea Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no divulgados y descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Tax planning us 1040x Intereses de un contrato de anualidad. Tax planning us 1040x   Los intereses acumulados de un contrato de anualidad que haya vendido antes de su fecha de vencimiento son tributables. Tax planning us 1040x Intereses usurarios (intereses abusivos). Tax planning us 1040x   Los intereses usurarios (intereses abusivos) son aquéllos que se cobran a una tasa ilegal. Tax planning us 1040x Se tributan como intereses a menos que la ley estatal automáticamente los convierta en un pago del capital del préstamo. Tax planning us 1040x Ingresos de intereses sobre depósitos bloqueados. Tax planning us 1040x   Excluya de su ingreso bruto todos los intereses devengados de un depósito bloqueado. Tax planning us 1040x Se considera bloqueado un depósito si, al finalizar el año, usted no puede retirar parte alguna del depósito por uno de los motivos siguientes: La institución financiera se ha declarado en quiebra o se ha vuelto insolvente o El estado donde se ubica la institución financiera ha impuesto límites sobre los fondos que se pueden retirar porque otras instituciones financieras dentro del estado están en quiebra o son insolventes. Tax planning us 1040x   La cantidad de intereses que tiene que excluir es la cantidad de intereses que hayan sido acreditados a los depósitos bloqueados menos la suma de las dos cantidades siguientes: La cantidad neta que retiró de esos depósitos durante el año y La cantidad que podría haber retirado para el final del año (sin restarle multa alguna por retiro prematuro de un depósito a término). Tax planning us 1040x Si recibe un Formulario 1099-INT por ingreso de intereses sobre depósitos que se bloquearon al final del año 2013, vea Frozen deposits (Depósitos bloqueados), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declara la exclusión del ingreso por intereses en su declaración de impuestos. Tax planning us 1040x   Los intereses que se excluyen se tratan como si fueran acreditados a su cuenta durante el año siguiente. Tax planning us 1040x Tiene que incluir esos intereses en su ingreso bruto tan pronto como tenga derecho a retirarlos. Tax planning us 1040x Ejemplo. Tax planning us 1040x Se acreditaron $100 durante el año por concepto de intereses a su depósito bloqueado. Tax planning us 1040x Usted retiró $80 pero no pudo retirar más hasta después del final del año. Tax planning us 1040x Tiene que incluir $80 en sus ingresos y excluir $20 de los ingresos de ese año. Tax planning us 1040x Tiene que incluir los $20 en los ingresos del año en el cual pueda retirarlos. Tax planning us 1040x Bonos negociados sin que su precio se ajuste en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Tax planning us 1040x   Si compra, a precio reducido, un bono con intereses morosos o cuyos intereses se han acumulado pero no han sido pagados, se considera que este bono ha sido negociado sin que su precio se haya ajustado en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Tax planning us 1040x Dichos intereses no se consideran ingresos y no tributan como intereses si se pagan después. Tax planning us 1040x Cuando recibe un pago de ese tipo de intereses, se considera una devolucion de capital que reduce lo que queda de la base de costo del bono original. Tax planning us 1040x No obstante, los intereses que se acumulan después de la fecha en que compró el bono son ingresos de intereses tributables para el año en el cual los recibió o se acumularon. Tax planning us 1040x Vea Bonos que se Venden entre las Fechas de Pago de los Intereses , más adelante, para más información. Tax planning us 1040x Préstamos inferiores al costo de mercado. Tax planning us 1040x   Por lo general, un préstamo inferior al costo de mercado es aquél sobre el cual no se cargan intereses o sobre el cual se cargan intereses a una tasa inferior a la tasa federal aplicable. Tax planning us 1040x Vea Below-Market Loans (Préstamos inferiores al costo justo del mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información. Tax planning us 1040x Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Esta sección brinda información tributaria acerca de los bonos de ahorro de los Estados Unidos. Tax planning us 1040x Explica cómo se declaran los ingresos de intereses derivados de esos bonos y cómo se tratan ciertos traspasos de los mismos. Tax planning us 1040x Para otra información sobre los bonos de ahorro de los EE. Tax planning us 1040x UU. Tax planning us 1040x , escriba a: Para los bonos en papel de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Tax planning us 1040x O. Tax planning us 1040x Box 7012 Parkersburg, WV 26106-7012  Para los bonos electrónicos de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Tax planning us 1040x O. Tax planning us 1040x Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015  Para la serie HH/H: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Tax planning us 1040x O. Tax planning us 1040x Box 2186 Parkersburg, WV 26106-2186 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Tax planning us 1040x treasurydirect. Tax planning us 1040x gov/indiv/indiv. Tax planning us 1040x htm, en inglés. Tax planning us 1040x Contribuyentes que usan el método contable a base de lo devengado. Tax planning us 1040x   Si utiliza el método contable a base de lo devengado, tiene que declarar los intereses derivados de los bonos de ahorro de los EE. Tax planning us 1040x UU. Tax planning us 1040x para cada año a medida que se acumulan dichos intereses. Tax planning us 1040x No puede aplazar la declaración de esos intereses hasta que los reciba o hasta que se venzan los bonos. Tax planning us 1040x El método de contabilidad a base de lo devengado se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1 de esta publicación. Tax planning us 1040x Contribuyentes que usan el método contable a base de efectivo. Tax planning us 1040x   Si utiliza el método contable a base de efectivo, como la mayoría de los contribuyentes que son personas físicas, declarará los intereses de bonos de ahorro de los EE. Tax planning us 1040x UU. Tax planning us 1040x , por regla general, cuando los reciba. Tax planning us 1040x El método contable a base de efectivo se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1. Tax planning us 1040x Vea Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos , más adelante. Tax planning us 1040x Bonos de la serie HH. Tax planning us 1040x    Estos bonos se emitieron a su valor nominal. Tax planning us 1040x Se pagan los intereses dos veces al año mediante depósito directo a su cuenta bancaria. Tax planning us 1040x Si utiliza el método contable a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos como ingresos en el año en que los recibe. Tax planning us 1040x   Los bonos de la serie HH se ofrecieron por primera vez en el año 1980. Tax planning us 1040x Se ofrecieron por última vez en agosto del año 2004. Tax planning us 1040x Los bonos de la serie H se emitieron antes de 1980. Tax planning us 1040x El método que tiene que usar para los bonos de la serie H es igual al de los bonos de la serie HH. Tax planning us 1040x Si es contribuyente que usa el método a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos en el año en que los recibe. Tax planning us 1040x   El período de vencimiento para los bonos de la serie H es de 30 años. Tax planning us 1040x El período de vencimiento para los bonos de la serie HH es de 20 años. Tax planning us 1040x Los últimos bonos de la serie H que se emitieron vencieron en el año 2009. Tax planning us 1040x Bonos de la serie EE y de la serie I. Tax planning us 1040x   Los intereses sobre estos bonos se pagan al rescatarlos. Tax planning us 1040x La diferencia entre el precio de compra y el valor de rescate son intereses tributables. Tax planning us 1040x Bonos de la serie EE. Tax planning us 1040x   Los bonos de la serie EE se ofrecieron por primera vez en enero de 1980. Tax planning us 1040x Tienen un período de vencimiento de 30 años. Tax planning us 1040x   Antes de julio de 1980, se emitían bonos de la serie E. Tax planning us 1040x El período de vencimiento original de 10 años para los bonos de la serie E se extendió a 40 años para los bonos emitidos antes de diciembre de 1965 y a 30 años para los bonos emitidos después de noviembre de 1965. Tax planning us 1040x Los bonos de la serie EE y de la serie E en papel se emiten con descuento. Tax planning us 1040x El valor nominal de esos bonos se le paga a usted en la fecha de vencimiento. Tax planning us 1040x Los bonos electrónicos de la serie EE se emiten a su valor nominal. Tax planning us 1040x El valor nominal, más los intereses acumulados, se le pagan a usted en la fecha de vencimiento. Tax planning us 1040x A partir del 1 de enero de 2012, los bonos de ahorro en papel ya no se venden en las instituciones financieras. Tax planning us 1040x   Los dueños de bonos de las series EE en papel pueden convertirlos en bonos electrónicos. Tax planning us 1040x Estos bonos convertidos no retienen la denominación indicada en el certificado impreso; sin embargo, aparecerán a su precio de valor de compra (más otros intereses acumulados). Tax planning us 1040x Bonos de la serie I. Tax planning us 1040x   Los bonos de la serie I se ofrecieron por primera vez en el año 1998. Tax planning us 1040x Éstos son bonos emitidos en su valor nominal que se ajusta con un índice inflacionario. Tax planning us 1040x Tienen un período de vencimiento de 30 años. Tax planning us 1040x El valor nominal, más los intereses acumulados de esos bonos, se le pagan a usted en su fecha de vencimiento. Tax planning us 1040x Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos. Tax planning us 1040x   Si declara sus ingresos utilizando el método a base de efectivo, puede declarar los intereses de los bonos de la serie EE, de la serie E y de la serie I de una de las maneras siguientes: Método 1. Tax planning us 1040x Postergue la declaración de los intereses hasta el año en que rescate o venda los bonos o el año en que se venzan, lo que ocurra primero. Tax planning us 1040x (No obstante, vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante). Tax planning us 1040x  Nota: Los bonos de la serie EE emitidos en 1983 vencieron en el año 2013. Tax planning us 1040x Si usted utiliza el Método 1, por regla general, tendrá que declarar los intereses de esos bonos en su declaración de impuestos del año 2013. Tax planning us 1040x Los últmos bonos de la serie E fueron emitidos en 1980 y vencieron en el año 2010. Tax planning us 1040x Si utilizó el Método 1, por regla general, tuvo que haber declarado los intereses de esos bonos en su declaración del año 2010. Tax planning us 1040x Método 2. Tax planning us 1040x Opte por declarar el aumento en el valor de rescate como intereses en su declaración de impuestos cada año. Tax planning us 1040x Tiene que utilizar el mismo método para declarar los intereses de todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I. Tax planning us 1040x Si no escoge utilizar el Método 2 al declarar el aumento del valor de rescate como intereses cada año, tiene que utilizar el Método 1. Tax planning us 1040x    Si piensa convertir en efectivo sus bonos en el mismo año durante el cual pagará gastos por estudios de enseñanza superior, quizás le convenga utilizar el Método 1 porque podría excluir de sus ingresos los intereses de tales bonos. Tax planning us 1040x Para saber cómo hacerlo, vea Programa de Bonos de Ahorro para Estudios , más adelante. Tax planning us 1040x Cómo cambiarse del Método 1. Tax planning us 1040x   Si desea cambiar su método para declarar los intereses de bonos de ahorro del Método 1 al Método 2, puede hacerlo sin pedirle permiso al IRS. Tax planning us 1040x Para el año del cambio, tiene que declarar todos los intereses que se hayan acumulado hasta la fecha del cambio de método y que no se hayan declarado anteriormente para todos sus bonos. Tax planning us 1040x   Una vez tomada la decisión de declarar los intereses cada año, tiene que seguir haciéndolo para todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I más para aquellos bonos que obtenga en el futuro, a no ser que pida autorización para cambiar el método, tal como se explica a continuación. Tax planning us 1040x Cómo cambiarse del Método 2. Tax planning us 1040x   Para cambiarse del Método 2 al Método 1, tiene que pedirle autorización al IRS. Tax planning us 1040x Dicha autorización se le otorgará automáticamente si le envía al IRS una declaración por escrito que incluya todos los siguientes requisitos: Ha escrito a mano o a máquina en la parte superior: “131”. Tax planning us 1040x La declaración incluye su nombre y su número de Seguro Social escrito debajo de “131”. Tax planning us 1040x La declaración incluye el año del cambio (la fecha de inicio y en la que finalice). Tax planning us 1040x La declaración identifica los bonos de ahorro por los que pide autorización para este cambio. Tax planning us 1040x La declaración incluye su acuerdo para: Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido durante o después del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero y Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido antes del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero a excepción de los intereses declarados en años tributarios anteriores. Tax planning us 1040x   Tiene que adjuntar esa declaración a su declaración de impuestos del año del cambio, la cual tendrá que presentar para la fecha de vencimiento de la declaración (incluyendo prórrogas). Tax planning us 1040x   Puede recibir una prórroga automática de hasta 6 meses desde la fecha de vencimiento para presentar su declaración de impuestos (excluyendo prórrogas) del año del cambio para poder presentar la declaración anterior, junto con una declaración de impuestos enmendada. Tax planning us 1040x En la parte superior de la declaración, escriba a mano o a máquina “Filed pursuant to section 301. Tax planning us 1040x 9100-2” (Se presenta de acuerdo con la sección 301. Tax planning us 1040x 9100-2). Tax planning us 1040x Para obtener dicha prórroga, usted tuvo que haber presentado su declaración de impuestos original para su fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas). Tax planning us 1040x    Para la fecha en que presente la declaración original junto con su declaración de impuestos, también tiene que enviar una copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) P. Tax planning us 1040x O. Tax planning us 1040x Box 7604 Benjamin Franklin Station Washington, DC 20044   Si utiliza un servicio de entrega privado, envíe la copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) Room 5336 1111 Constitution Avenue, NW  Washington, DC 20224   Puede pedir autorización para cambiarse del Método 2 al Método 1 presentando el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud de cambio en método contable), en inglés, en vez de presentar la declaración descrita anteriormente. Tax planning us 1040x En tal caso, debe seguir las instrucciones para el formulario si desea un cambio automático. Tax planning us 1040x No hay cargo administrativo. Tax planning us 1040x Copropietarios. Tax planning us 1040x   Si un bono de ahorro de los EE. Tax planning us 1040x UU. Tax planning us 1040x se emite a nombre de copropietarios, por ejemplo usted y su hijo o usted y su cónyuge, los intereses devengados del bono son tributables generalmente para el copropietario que haya comprado el bono. Tax planning us 1040x Utilización de los fondos de uno de los copropietarios. Tax planning us 1040x    Si utilizó sus propios fondos para comprar el bono, tiene que pagar el impuesto sobre los intereses devengados. Tax planning us 1040x Esto es así aun cuando deje que el otro propietario rescate el bono y se quede con las ganancias. Tax planning us 1040x En estas circunstancias, ya que el otro propietario recibirá un Formulario 1099-INT en el momento de rescatar el bono, éste tiene que facilitarle a usted otro Formulario 1099-INT indicando la cantidad de los intereses del bono imponibles en su caso. Tax planning us 1040x El copropietario que rescata el bono es un “nominatario”. Tax planning us 1040x Vea Nominee distributions (Distribuciones al nominatario), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo un individuo que es nominatario declara ingresos de intereses que pertenecen a otro individuo. Tax planning us 1040x Utilización de los fondos de ambos copropietarios. Tax planning us 1040x   Si usted y el otro propietario comparten el costo de un bono, ambos tienen la responsabilidad de pagar impuestos sobre los intereses derivados en proporción con la cantidad que cada uno realmente pagó por el bono. Tax planning us 1040x Bienes gananciales. Tax planning us 1040x   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y tienen bonos que sean bienes gananciales, se considera que cada uno recibe la mitad del total de los intereses recibidos. Tax planning us 1040x Si presentan declaraciones de impuestos por separado, por lo general, cada uno tiene que declarar la mitad de los intereses recibidos de sus bonos. Tax planning us 1040x Para más información, vea la Publicación 555, en inglés. Tax planning us 1040x Tabla 7-1. Tax planning us 1040x   Estas reglas se muestran en la Tabla 7-1 . Tax planning us 1040x Traspaso de la posesión legal. Tax planning us 1040x   Si compró bonos de la serie E, serie EE o serie I con fondos que pertenecen únicamente a usted y decidió que se volvieran a emitir sólo a nombre de su copropietario o del beneficiario, tiene que incluir todos los intereses devengados sobre esos bonos en su ingreso bruto para el año de la reemisión, con tal de que ninguna parte haya sido declarada anteriormente. Tax planning us 1040x No obstante, si los bonos se volvieron a emitir sólo a nombre suyo, no tiene que declarar los intereses que se hayan acumulado en ese momento. Tax planning us 1040x   Esta regla también corresponde cuando se traspasan los bonos (que no sean bonos considerados bienes gananciales) entre los cónyuges o como consecuencia de un fallo de divorcio. Tax planning us 1040x Compra conjunta. Tax planning us 1040x   Si usted y el otro propietario aportan fondos para obtener bonos de la serie E, serie EE o serie I conjuntamente y luego deciden que se vuelvan a emitir sólo a nombre de su copropietario, tiene que incluir en su ingreso bruto para el año de la reemisión la parte de usted de los intereses de aquellos bonos que no haya declarado anteriormente. Tax planning us 1040x En el momento de la reemisión, el ex copropietario no tiene que declarar en el ingreso bruto la parte de él o ella de los intereses devengados que no se declararon antes del traspaso. Tax planning us 1040x Sin embargo, esos intereses, así como todos los demás intereses que se devenguen después de la reemisión, constituyen ingreso tributable del ex copropietario. Tax planning us 1040x   Esta regla para declarar los ingresos también es aplicable cuando se vuelven a emitir los bonos a nombre del copropietario anterior y a nombre de un copropietario nuevo. Tax planning us 1040x Sin embargo, el nuevo copropietario sólo debe declarar su parte de los intereses devengados después de la reemisión. Tax planning us 1040x   Si los bonos que usted y el copropietario compraron conjuntamente se emiten de nuevo a cada uno por separado según la misma proporción correspondiente a su precio de compra, ninguno tiene que declarar en ese momento los intereses devengados antes de la reemisión de los bonos. Tax planning us 1040x    Tabla 7-1. Tax planning us 1040x ¿Quién Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de Ahorro de los Estados Unidos? SI. Tax planning us 1040x . Tax planning us 1040x . Tax planning us 1040x ENTONCES tiene(n) que declarar los intereses. Tax planning us 1040x . Tax planning us 1040x . Tax planning us 1040x usted compra un bono a nombre suyo y a nombre de otro individuo como copropietarios, utilizando fondos que sólo pertenecían a usted usted. Tax planning us 1040x usted compra un bono a nombre de otro individuo, el cual es propietario único del bono el individuo para el cual usted ha comprado el bono. Tax planning us 1040x usted y otro individuo compran un bono como copropietarios, utilizando fondos que los dos contribuyen al precio de compra tanto usted como el otro copropietario, en proporción a la cantidad que cada uno pagó por el bono. Tax planning us 1040x usted y su cónyuge, que viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, compran un bono que se considera bienes gananciales usted y su cónyuge. Tax planning us 1040x Si presentan declaraciones por separado, tanto usted como su cónyuge, por lo general, deben declarar la mitad de los intereses recibidos. Tax planning us 1040x Ejemplo 1. Tax planning us 1040x Tanto usted como su cónyuge gastaron cantidades iguales para comprar un bono de la serie EE que valía $1,000. Tax planning us 1040x Se les emitió el bono como copropietarios. Tax planning us 1040x Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Tax planning us 1040x Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Tax planning us 1040x Ninguno de ustedes tiene que declarar en ese momento los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Tax planning us 1040x Ejemplo 2. Tax planning us 1040x Compró un bono de la serie EE por $1,000, utilizando únicamente sus propios fondos. Tax planning us 1040x El bono se les emitió a usted y a su cónyuge como copropietarios. Tax planning us 1040x Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Tax planning us 1040x Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Tax planning us 1040x Tiene que declarar la mitad de los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Tax planning us 1040x Traspaso de bonos a un fideicomiso. Tax planning us 1040x   Si tiene bonos de la serie E, serie EE o serie I pero los traspasa a un fideicomiso durante el año, renunciando todos sus derechos de propiedad, tendrá que incluir en sus ingresos para tal año los intereses devengados hasta la fecha del traspaso (si no los declaró anteriormente). Tax planning us 1040x No obstante, si se le considera a usted dueño del fideicomiso y si el aumento del valor antes y después del traspaso sigue siendo tributable para usted, podrá continuar difiriendo la declaración de los intereses obtenidos durante cada año. Tax planning us 1040x Tiene que incluir el total de los intereses en sus ingresos del año en el cual decida canjear los bonos por efectivo o enajenarlos o en el año durante el cual los bonos por fin venzan, lo que ocurra primero. Tax planning us 1040x   Las mismas reglas se aplican en el caso de intereses de los bonos de la serie E o de la serie EE no declarados anteriormente si el traspaso a un fideicomiso tuvo que ver con bonos de la serie HH o de la serie H que haya adquirido al cambiar dichos bonos por otros de la serie E o de la serie EE. Tax planning us 1040x Vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante. Tax planning us 1040x Personas que han fallecido. Tax planning us 1040x   El modo de declarar el ingreso de intereses de los bonos de la serie E, serie EE o serie I, después del fallecimiento del dueño (el difunto), depende de los métodos contables y de la declaración de ingresos que éste haya utilizado anteriormente. Tax planning us 1040x Esta situación se explica en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Tax planning us 1040x Cambio de los bonos de ahorro. Tax planning us 1040x   Si postergó la declaración de los intereses de sus bonos de la serie E o de la serie EE, significa que no reconoció ingresos tributables cuando cambió esos bonos por otros de la serie HH o de la serie H, a no ser que haya recibido dinero en efectivo como parte del cambio. Tax planning us 1040x (No se permite cambiar los bonos de la serie I por bonos de la serie HH. Tax planning us 1040x Después del 31 de agosto del año 2004, ya no puede cambiar otras series de bonos por los de la serie HH). Tax planning us 1040x Todo efectivo que reciba se considera ingresos hasta la cantidad de los intereses devengados sobre los bonos cambiados. Tax planning us 1040x Al vencer sus bonos de la serie HH o de la serie H o al enajenarlos antes de su vencimiento, tiene que declarar como intereses la diferencia entre el valor de rescate y su costo original. Tax planning us 1040x El costo de los bonos es la suma de la cantidad que pagó al cambiar los bonos de la serie EE o de la serie E en cuestión, más toda cantidad que haya tenido que pagar cuando se efectuó el cambio. Tax planning us 1040x Ejemplo. Tax planning us 1040x Usted cambió bonos de la serie EE (sobre los cuales optó por posponer la declaración de los intereses) por otros de la serie HH, cuyo valor es de $2,500, más $223 en efectivo. Tax planning us 1040x Declaró los $223 como ingresos tributables en su declaración de impuestos. Tax planning us 1040x Para la fecha del cambio, los bonos de la serie EE habían acumulado intereses de $523 y tenían un valor de rescate de $2,723. Tax planning us 1040x Usted guarda los bonos de la serie HH hasta la fecha de su vencimiento en que recibirá $2,500. Tax planning us 1040x Tiene que declarar $300 como ingresos de intereses en el año de vencimiento. Tax planning us 1040x Esos $300 representan la diferencia entre el valor de rescate ($2,500) y el costo de los bonos ($2,200), o sea, la cantidad que pagó por adquirir los bonos de la serie EE. Tax planning us 1040x (Es también la diferencia entre los intereses acumulados de $523 sobre los bonos de la serie EE y los $223 en efectivo recibidos en el cambio). Tax planning us 1040x Opción de declarar los intereses en el año del cambio. Tax planning us 1040x   Usted podría optar por tratar todos los intereses acumulados anteriormente, no declarados, de los bonos de la serie E o de la serie EE que se cambiaron por otros de la serie HH como ingresos en el año en que se efectuó el cambio. Tax planning us 1040x Si opta por lo anterior, esto se considerará un cambio del Método 1. Tax planning us 1040x Vea Cómo cambiarse del Método 1 bajo Bonos de la serie EE y de la serie I, explicado anteriormente. Tax planning us 1040x Formulario 1099-INT para la declaración de los intereses de los bonos de ahorros de los Estados Unidos. Tax planning us 1040x   Cada vez que convierte un bono en dinero efectivo, el banco u otro pagador que lo rescate tiene que darle el Formulario 1099-INT si la parte del pago correspondiente a los intereses recibidos es $10 o más. Tax planning us 1040x El recuadro 3 del Formulario 1099-INT debe mostrar los intereses como la diferencia entre la cantidad que recibió y la cantidad que se pagó por el bono. Tax planning us 1040x No obstante, el Formulario 1099-INT puede mostrar una cantidad mayor de los intereses de lo que tiene que incluir en su declaración de impuestos sobre los ingresos. Tax planning us 1040x Por ejemplo, esto puede ocurrir si alguna de las condiciones siguientes es aplicable: Usted declaró el aumento al valor de rescate durante cada año. Tax planning us 1040x La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya incluido en su ingreso en años anteriores. Tax planning us 1040x Usted recibió el bono de un difunto. Tax planning us 1040x La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se verá reducida por los intereses declarados por el difunto antes de su fallecimiento, ni en la declaración final del difunto, ni por los herederos en la declaración de impuestos sobre la herencia. Tax planning us 1040x Se traspasó la posesión del bono. Tax planning us 1040x La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se reducirá por intereses acumulados antes del traspaso. Tax planning us 1040x A usted lo nombraron copropietario y el otro propietario contribuyó fondos para comprar el bono. Tax planning us 1040x La cantidad de los intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya recibido como nominatario por el otro copropietario. Tax planning us 1040x (Vea Copropietarios , anteriormente en este capítulo, para más información acerca de los requisitos sobre cómo declarar ingresos de intereses). Tax planning us 1040x Usted recibió el bono de una distribución tributable de un plan de jubilación o un plan de participación en las ganancias. Tax planning us 1040x La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por la parte de intereses de la cantidad tributable como distribución del plan y no tributable como intereses. Tax planning us 1040x (Esta cantidad suele aparecer para el año de la distribución en el Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Tax planning us 1040x (Distribuciones de planes de pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguros, etc. Tax planning us 1040x ), en inglés). Tax planning us 1040x   Para más información sobre cómo incluir la cantidad correcta de intereses en su declaración de impuestos, vea Cómo se Declaran los Ingresos de Intereses , más adelante. Tax planning us 1040x En la Publicación 550, en inglés, se incluyen ejemplos sobre cómo se declaran esas cantidades. Tax planning us 1040x    Los intereses recibidos de los bonos de ahorro de los EE. Tax planning us 1040x UU. Tax planning us 1040x están exentos de los impuestos estatales y locales. Tax planning us 1040x El recuadro 3 del Formulario 1099-INT que usted reciba indicará la cantidad de los intereses por bonos de ahorros de los Estados Unidos. Tax planning us 1040x Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Quizás pueda excluir de sus ingresos el total o una parte de los intereses que reciba al rescatar ciertos bonos de ahorro de los EE. Tax planning us 1040x UU. Tax planning us 1040x calificados durante el año si pagó gastos de estudios de enseñanza superior calificados durante el mismo año. Tax planning us 1040x Dicha exclusión se llama Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro para estudios). Tax planning us 1040x Si su estado civil para la declaración es casado que presenta una declaración por separado, no reúne los requisitos para tal exclusión. Tax planning us 1040x Formulario 8815. Tax planning us 1040x   Utilice el Formulario 8815, en inglés, para calcular la cantidad de su exclusión. Tax planning us 1040x Incluya este formulario con su Formulario 1040 o Formulario 1040A. Tax planning us 1040x Bonos de ahorro calificados de los Estados Unidos. Tax planning us 1040x   Un bono de ahorro calificado de los EE. Tax planning us 1040x UU. Tax planning us 1040x es aquel bono de la serie EE emitido después de 1989 o un bono de la serie I. Tax planning us 1040x Se tiene que haber emitido a nombre suyo (propietario único) o a nombre suyo y el de su cónyuge (copropietarios). Tax planning us 1040x Usted tiene que haber cumplido al menos 24 años de edad antes de la fecha de emisión del bono. Tax planning us 1040x Por ejemplo, un bono que haya comprado un padre y haya sido emitido a nombre de su hijo menor de 24 años de edad, no reúne los requisitos para ser excluido por el padre ni tampoco por el hijo. Tax planning us 1040x    La fecha en que se emite un bono puede ser anterior a la fecha de compra del bono porque la fecha de emisión asignada a un bono corresponde al primer día del mes durante el cual se compra. Tax planning us 1040x Beneficiario. Tax planning us 1040x   Puede nombrar a cualquier individuo (incluyendo un hijo menor de edad) para que sea beneficiario del bono. Tax planning us 1040x Verificación del IRS. Tax planning us 1040x   Si declara la exclusión, el IRS lo verificará utilizando información sobre el rescate de bonos obtenido del Departamento del Tesoro. Tax planning us 1040x Gastos calificados. Tax planning us 1040x   Los gastos de estudios de enseñanza superior calificados son matrícula y otros gastos necesarios para que usted, su cónyuge o su dependiente (por el cual usted puede reclamar una exención) asista a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos. Tax planning us 1040x   En los gastos calificados se incluye toda aportación que haga a un programa de matrícula calificada o a una cuenta de ahorro para estudios Coverdell. Tax planning us 1040x   En los gastos calificados no se incluyen los de vivienda y alimentación, ni gastos de cursos de actividades deportivas, recreativas o de pasatiempo que no formen parte de un programa de estudios para obtener un título o certificado. Tax planning us 1040x Instituciones de enseñanza superior que reúnen los requisitos. Tax planning us 1040x   En esta clase de institución se incluyen la mayoría de las universidades públicas, particulares y sin fines de lucro, así como colegios universitarios (colleges) y escuelas vocacionales acreditados y que cumplan las condiciones para participar en programas de asistencia financiera de estudios del Departamento de Educación de Estados Unidos. Tax planning us 1040x Reducción por ciertos beneficios. Tax planning us 1040x   Usted tiene que restar de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados los siguientes beneficios exentos de impuestos: La parte exenta de impuestos por becas de estudios y de desarrollo profesional (vea Becas de estudios y becas de desarrollo profesional en el capítulo 12). Tax planning us 1040x Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell ESA. Tax planning us 1040x Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de un programa calificado de matrícula. Tax planning us 1040x Todo pago exento de impuestos (que no sea regalo o herencia) recibido para gastos educativos, tales como: Beneficios de asistencia educativa para veteranos, Reducciones de matrícula calificada o Beneficios de asistencia educativa facilitados por su empleador. Tax planning us 1040x Todo gasto que se haya utilizado al calcular el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio de aprendizaje. Tax planning us 1040x Cantidad excluible. Tax planning us 1040x   Si el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de bonos de ahorro calificados de los EE. Tax planning us 1040x UU. Tax planning us 1040x que rescató durante el año no excede de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados ajustados para ese año, quizás pueda excluir el total de los intereses que haya recibido. Tax planning us 1040x Si los ingresos superan sus gastos de estudios para el año, quizás pueda excluir sólo una parte de tales intereses. Tax planning us 1040x   Para determinar la cantidad que se puede excluir, multiplique la parte correspondiente a los intereses de los ingresos por una fracción. Tax planning us 1040x El numerador de la fracción es el total de los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que pagó durante el año. Tax planning us 1040x El denominador es el total de los ingresos que recibió durante el año. Tax planning us 1040x Ejemplo. Tax planning us 1040x En febrero del año 2013, Marcos y Juana, un matrimonio, cobraron un bono de ahorro de los EE. Tax planning us 1040x UU. Tax planning us 1040x de la serie EE que compraron en abril de 1997. Tax planning us 1040x Recibieron ingresos de $8,372 que constan de $5,000 por concepto de capital y $3,372 por intereses. Tax planning us 1040x Durante el año 2013, gastaron $4,000 por la matrícula de su hija en una universidad. Tax planning us 1040x Ellos no reclaman ningún crédito educativo por esa cantidad y la hija no recibió ninguna asistencia monetaria exenta de impuestos para sufragar los gastos educativos. Tax planning us 1040x Ellos pueden excluir $1,611 ($3,372 x ($4,000 ÷ $8,372)) de intereses para el año 2013. Tax planning us 1040x Tienen que pagar impuestos sobre los intereses restantes de $1,761 ($3,372 − $1,611). Tax planning us 1040x Límite del ingreso bruto ajustado modificado. Tax planning us 1040x   La exclusión de intereses estará limitada si su ingreso bruto ajustado modificado es de: $74,700 a $89,700 para los contribuyentes cuyo estado civil para la declaración de impuestos es soltero o cabeza de familia y $112,050 a $142,050 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta o para un viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Tax planning us 1040x No puede tomar la exclusión de intereses si su ingreso bruto ajustado modificado equivale al límite máximo para su estado civil o supera dicho límite. Tax planning us 1040x   El ingreso bruto ajustado modificado, para propósitos de la exclusión, es el ingreso bruto ajustado (línea 37 del Formulario 1040 o línea 21 del Formulario 1040A) determinado antes de considerar la exclusión de intereses y ajustado por restituir cualesquiera de los siguientes: Exclusión de ingresos devengados de fuentes en el extranjero, Exclusión o deducción de asignaciones por alojamiento en el extranjero, Exclusión de ingresos para residentes bona fide de la Samoa Estadounidense, Exclusión de ingresos de fuentes en Puerto Rico, Exclusión de beneficios de adopción recibidos de acuerdo con un programa de asistencia de adopción del empleador, Deducción por matrícula y gastos relacionados con los estudios, Deducción de los intereses sobre un préstamo de estudios y Deducción por actividades nacionales de producción. Tax planning us 1040x   Utilice la hoja de trabajo para la línea 9 en las instrucciones del Formulario 8815, disponibles en inglés, para calcular su ingreso bruto ajustado modificado. Tax planning us 1040x Si reclama cualquiera de las exclusiones o deducciones de las partidas enumeradas anteriormente (menos 6, 7 y 8), sume la cantidad de la exclusión o deducción (con excepción de las partidas 6, 7 y 8) a la cantidad de la línea 5 de la hoja de trabajo. Tax planning us 1040x Luego, anote el total en la línea 9 del Formulario 8815 como su ingreso bruto ajustado modificado. Tax planning us 1040x   Si incurrió en gastos de intereses de inversión para poder recibir regalías y otros ingresos de inversiones, vea Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro utilizados para propósitos educativos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Tax planning us 1040x Documentación. Tax planning us 1040x Si declara la exclusión de intereses, tiene que mantener un registro por escrito de los bonos de ahorro de los EE. Tax planning us 1040x UU. Tax planning us 1040x calificados que usted rescató. Tax planning us 1040x Ese registro tiene que incluir el número de serie, fecha de emisión, valor nominal y el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de cada bono. Tax planning us 1040x Puede utilizar el Formulario 8818, en inglés, para documentar dicha información. Tax planning us 1040x Además, debe guardar facturas, recibos, cheques cancelados u otra documentación para comprobar los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que haya pagado durante el año. Tax planning us 1040x Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Las letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Tax planning us 1040x UU. Tax planning us 1040x son títulos de deudas directas (obligaciones) del gobierno federal de los Estados Unidos. Tax planning us 1040x Tributación de los intereses. Tax planning us 1040x   Los ingresos de intereses que se reciben de letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Tax planning us 1040x UU. Tax planning us 1040x están sujetos al impuesto federal sobre los ingresos; sin embargo, está exento de todo impuesto estatal y local sobre los ingresos. Tax planning us 1040x Deberá recibir el Formulario 1099-INT en el cual se muestra (en el recuadro 3) la cantidad de intereses que se le pagaron por el año. Tax planning us 1040x   Los pagos de capital e intereses serán acreditados, por regla general, a su cuenta corriente o de ahorros designada mediante depósito directo utilizando el sistema Treasury Direct®. Tax planning us 1040x Letras del Tesoro. Tax planning us 1040x   Estas letras suelen tener un período de vencimiento de 4, 13, 26 ó 52 semanas. Tax planning us 1040x Generalmente, se emiten con descuento por la cantidad de $100 y múltiplos de $100. Tax planning us 1040x La diferencia entre el valor descontado que paga por las letras y el valor nominal que recibirá al vencimiento de éstas se considera ingreso de intereses. Tax planning us 1040x Por lo general, usted declara este ingreso de intereses cuando se le pagan las letras en la fecha de vencimiento. Tax planning us 1040x Si usted pagó una prima por una letra (una cantidad mayor que el valor nominal), generalmente declara la prima como una deducción conforme a la sección 171 cuando se le paga la letra en la fecha de vencimiento. Tax planning us 1040x Pagarés y bonos del Tesoro. Tax planning us 1040x   Los pagarés del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 1 año y de hasta 10 años. Tax planning us 1040x Los bonos del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 10 años. Tax planning us 1040x Tanto los pagarés como los bonos del Tesoro suelen emitirse en denominaciones de $100 hasta $1 millón y pagar intereses cada 6 meses. Tax planning us 1040x Por lo general, declarará dichos intereses en el año en que se le pagaron. Tax planning us 1040x Para más información, vea U. Tax planning us 1040x S. Tax planning us 1040x Treasury Bills, Notes, and Bonds (Letras, pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Tax planning us 1040x Para información adicional sobre los pagarés y bonos del Tesoro, escriba a la dirección siguiente:    Bureau of the Public Debt P. Tax planning us 1040x O. Tax planning us 1040x Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Tax planning us 1040x treasurydirect. Tax planning us 1040x gov/indiv/indiv. Tax planning us 1040x htm, en inglés. Tax planning us 1040x Para más información sobre los bonos de ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH, vea Bonos de Ahorro de los Estados Unidos , anteriormente en este capítulo. Tax planning us 1040x Valores del Tesoro protegidos de la inflación (TIPS, por sus siglas en inglés). Tax planning us 1040x   Estos valores pagan intereses dos veces al año a una tasa fija, basada en una cantidad de capital que se ajusta para considerar los efectos de la inflación y deflación. Tax planning us 1040x Para saber cómo se tratan esos valores para propósitos tributarios, vea Inflation-Indexed Debt Instruments (Instrumentos de la deuda indexados según la inflación), bajo Original Issue Discount (OID) (Descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 550, en inglés. Tax planning us 1040x Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Si usted vende un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de venta se considera intereses acumulados hasta la fecha de venta. Tax planning us 1040x Tiene que declarar dicha parte del precio de venta como ingreso de intereses para el año de la venta. Tax planning us 1040x Si compra un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de compra se considera intereses acumulados antes de la fecha de compra. Tax planning us 1040x Cuando se le paguen dichos intereses, tiene que tratarlos como devolución de su inversión de capital, en lugar de ingresos de intereses, mediante la reducción de su base en el bono. Tax planning us 1040x Vea Accrued interest on bonds (Intereses acumulados sobre los bonos), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más detalles sobre cómo se declara el pago. Tax planning us 1040x Seguros Los pagos de seguro de vida que recibe como beneficiario de la persona asegurada no suelen ser tributables. Tax planning us 1040x Sin embargo, si usted recibe los pagos a plazos, tendrá que declarar normalmente una parte de cada plazo como ingreso de intereses. Tax planning us 1040x Para más información sobre los pagos de seguros recibidos a plazos, vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés. Tax planning us 1040x Anualidad. Tax planning us 1040x   Si compra una anualidad con los ingresos recibidos de una póliza de seguro de vida, los pagos de anualidad que reciba estarán sujetos a impuestos como ingreso de pensión y anualidad de un plan no calificado, no como ingreso de intereses. Tax planning us 1040x Vea el capítulo 10 para más información sobre el ingreso de pensiones y anualidades de planes no calificados. Tax planning us 1040x Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Los intereses sobre un bono usado para financiar operaciones del gobierno no suelen ser tributables si dicho bono se emite por un estado, el Distrito de Columbia, una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Tax planning us 1040x Los bonos que se emitieron después de 1982 (esto incluye los bonos para el desarrollo económico de tribus emitidos después del 17 de febrero de 2009) por un gobierno de una tribu de indios estadounidenses se tratan como si fueran emitidos por un estado. Tax planning us 1040x Los intereses sobre dichos bonos suelen estar exentos de impuestos si los bonos son parte de una emisión de la cual sustancialmente todas las ganancias se han de usar en el desempeño de alguna función esencial del gobierno. Tax planning us 1040x Para obtener información acerca de los bonos garantizados federalmente, bonos de ingresos hipotecarios, bonos de arbitraje, bonos calificados del crédito tributario, bonos para el financiamiento de proyectos parcialmente privados y los bonos “Build America” (Construir en América), vea State or Local Government Obligations (Obligaciones del gobierno estatal o local), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Tax planning us 1040x Requisito de declarar información. Tax planning us 1040x   Si tiene que presentar una declaración de impuestos, se le requiere que muestre en dicha declaración todos los intereses exentos resultantes de los bonos mencionados anteriormente que haya recibido. Tax planning us 1040x Esto es sólo un requisito para la decla
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When calling, you may ask questions to help you prepare your tax return, or ask about a notice you have received. Please be aware that when you conclude your discussion, our system will not permit you to return to your original responder.

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Page Last Reviewed or Updated: 05-Feb-2014

The Tax Planning Us 1040x

Tax planning us 1040x 5. Tax planning us 1040x   Taxes Table of Contents What's New Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: When To Deduct Taxes Real Estate TaxesSeparate elections. Tax planning us 1040x Making the election. Tax planning us 1040x Form 3115. Tax planning us 1040x Income TaxesAccrual of contested income taxes. Tax planning us 1040x Employment Taxes Other TaxesAdditional Medicare Tax. Tax planning us 1040x What's New Additional Medicare Tax. Tax planning us 1040x  Beginning in 2013, you must withhold a 0. Tax planning us 1040x 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. Tax planning us 1040x Also, self-employed individuals may be required to pay Additional Medicare Tax on self-employment income. Tax planning us 1040x See Employment Taxes , and Self-employment tax , later. Tax planning us 1040x Introduction You can deduct various federal, state, local, and foreign taxes directly attributable to your trade or business as business expenses. Tax planning us 1040x You cannot deduct federal income taxes, estate and gift taxes, or state inheritance, legacy, and succession taxes. Tax planning us 1040x Topics - This chapter discusses: When to deduct taxes Real estate taxes Income taxes Employment taxes Other taxes Useful Items - You may want to see: Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide 334 Tax Guide for Small Business 510 Excise Taxes 538 Accounting Periods and Methods 551 Basis of Assets Form (and Instructions) Sch A (Form 1040) Itemized Deductions Sch SE (Form 1040) Self-Employment Tax 3115 Application for Change in Accounting Method 8959 Additional Medicare Tax See chapter 12 for information about getting publications and forms. Tax planning us 1040x When To Deduct Taxes Generally, you can only deduct taxes in the year you pay them. Tax planning us 1040x This applies whether you use the cash method or an accrual method of accounting. Tax planning us 1040x Under an accrual method, you can deduct a tax before you pay it if you meet the exception for recurring items discussed under Economic Performance in Publication 538. Tax planning us 1040x You can also elect to ratably accrue real estate taxes as discussed later under Real Estate Taxes . Tax planning us 1040x Limit on accrual of taxes. Tax planning us 1040x   A taxing jurisdiction can require the use of a date for accruing taxes that is earlier than the date it originally required. Tax planning us 1040x However, if you use an accrual method, and can deduct the tax before you pay it, use the original accrual date for the year of change and all future years to determine when you can deduct the tax. Tax planning us 1040x Example. Tax planning us 1040x Your state imposes a tax on personal property used in a trade or business conducted in the state. Tax planning us 1040x This tax is assessed and becomes a lien as of July 1 (accrual date). Tax planning us 1040x In 2013, the state changed the assessment and lien dates from July 1, 2014, to December 31, 2013, for property tax year 2014. Tax planning us 1040x Use the original accrual date (July 1, 2014) to determine when you can deduct the tax. Tax planning us 1040x You must also use the July 1 accrual date for all future years to determine when you can deduct the tax. Tax planning us 1040x Uniform capitalization rules. Tax planning us 1040x   Uniform capitalization rules apply to certain taxpayers who produce real property or tangible personal property for use in a trade or business or for sale to customers. Tax planning us 1040x They also apply to certain taxpayers who acquire property for resale. Tax planning us 1040x Under these rules, you either include certain costs in inventory or capitalize certain expenses related to the property, such as taxes. Tax planning us 1040x For more information, see chapter 1. Tax planning us 1040x Carrying charges. Tax planning us 1040x   Carrying charges include taxes you pay to carry or develop real estate or to carry, transport, or install personal property. Tax planning us 1040x You can elect to capitalize carrying charges not subject to the uniform capitalization rules if they are otherwise deductible. Tax planning us 1040x For more information, see chapter 7. Tax planning us 1040x Refunds of taxes. Tax planning us 1040x   If you receive a refund for any taxes you deducted in an earlier year, include the refund in income to the extent the deduction reduced your federal income tax in the earlier year. Tax planning us 1040x For more information, see Recovery of amount deducted (tax benefit rule) in chapter 1. Tax planning us 1040x    You must include in income any interest you receive on tax refunds. Tax planning us 1040x Real Estate Taxes Deductible real estate taxes are any state, local, or foreign taxes on real estate levied for the general public welfare. Tax planning us 1040x The taxing authority must base the taxes on the assessed value of the real estate and charge them uniformly against all property under its jurisdiction. Tax planning us 1040x Deductible real estate taxes generally do not include taxes charged for local benefits and improvements that increase the value of the property. Tax planning us 1040x See Taxes for local benefits , later. Tax planning us 1040x If you use an accrual method, you generally cannot accrue real estate taxes until you pay them to the government authority. Tax planning us 1040x However, you can elect to ratably accrue the taxes during the year. Tax planning us 1040x See Electing to ratably accrue , later. Tax planning us 1040x Taxes for local benefits. Tax planning us 1040x   Generally, you cannot deduct taxes charged for local benefits and improvements that tend to increase the value of your property. Tax planning us 1040x These include assessments for streets, sidewalks, water mains, sewer lines, and public parking facilities. Tax planning us 1040x You should increase the basis of your property by the amount of the assessment. Tax planning us 1040x   You can deduct taxes for these local benefits only if the taxes are for maintenance, repairs, or interest charges related to those benefits. Tax planning us 1040x If part of the tax is for maintenance, repairs, or interest, you must be able to show how much of the tax is for these expenses to claim a deduction for that part of the tax. Tax planning us 1040x Example. Tax planning us 1040x To improve downtown commercial business, Waterfront City converted a downtown business area street into an enclosed pedestrian mall. Tax planning us 1040x The city assessed the full cost of construction, financed with 10-year bonds, against the affected properties. Tax planning us 1040x The city is paying the principal and interest with the annual payments made by the property owners. Tax planning us 1040x The assessments for construction costs are not deductible as taxes or as business expenses, but are depreciable capital expenses. Tax planning us 1040x The part of the payments used to pay the interest charges on the bonds is deductible as taxes. Tax planning us 1040x Charges for services. Tax planning us 1040x   Water bills, sewerage, and other service charges assessed against your business property are not real estate taxes, but are deductible as business expenses. Tax planning us 1040x Purchase or sale of real estate. Tax planning us 1040x   If real estate is sold, the real estate taxes must be allocated between the buyer and the seller. Tax planning us 1040x   The buyer and seller must allocate the real estate taxes according to the number of days in the real property tax year (the period to which the tax imposed relates) that each owned the property. Tax planning us 1040x Treat the seller as paying the taxes up to but not including the date of sale. Tax planning us 1040x Treat the buyer as paying the taxes beginning with the date of sale. Tax planning us 1040x You can usually find this information on the settlement statement you received at closing. Tax planning us 1040x   If you (the seller) use an accrual method and have not elected to ratably accrue real estate taxes, you are considered to have accrued your part of the tax on the date you sell the property. Tax planning us 1040x Example. Tax planning us 1040x Alberto Verde, a calendar year accrual method taxpayer, owns real estate in Olmo County. Tax planning us 1040x He has not elected to ratably accrue property taxes. Tax planning us 1040x November 30 of each year is the assessment and lien date for the current real property tax year, which is the calendar year. Tax planning us 1040x He sold the property on June 30, 2013. Tax planning us 1040x Under his accounting method he would not be able to claim a deduction for the taxes because the sale occurred before November 30. Tax planning us 1040x He is treated as having accrued his part of the tax, 181/366  (January 1–June 29), on June 30, and he can deduct it for 2013. Tax planning us 1040x Electing to ratably accrue. Tax planning us 1040x   If you use an accrual method, you can elect to accrue real estate tax related to a definite period ratably over that period. Tax planning us 1040x Example. Tax planning us 1040x Juan Sanchez is a calendar year taxpayer who uses an accrual method. Tax planning us 1040x His real estate taxes for the real property tax year, July 1, 2013, to June 30, 2014, are $1,200. Tax planning us 1040x July 1 is the assessment and lien date. Tax planning us 1040x If Juan elects to ratably accrue the taxes, $600 will accrue in 2013 ($1,200 × 6/12, July 1–December 31) and the balance will accrue in 2014. Tax planning us 1040x Separate elections. Tax planning us 1040x   You can elect to ratably accrue the taxes for each separate trade or business and for nonbusiness activities if you account for them separately. Tax planning us 1040x Once you elect to ratably accrue real estate taxes, you must use that method unless you get permission from the IRS to change. Tax planning us 1040x See Form 3115 , later. Tax planning us 1040x Making the election. Tax planning us 1040x   If you elect to ratably accrue the taxes for the first year in which you incur real estate taxes, attach a statement to your income tax return for that year. Tax planning us 1040x The statement should show all the following items. Tax planning us 1040x The trades or businesses to which the election applies and the accounting method or methods used. Tax planning us 1040x The period to which the taxes relate. Tax planning us 1040x The computation of the real estate tax deduction for that first year. Tax planning us 1040x   Generally, you must file your return by the due date (including extensions). Tax planning us 1040x However, if you timely filed your return for the year without electing to ratably accrue, you can still make the election by filing an amended return within 6 months after the due date of the return (excluding extensions). Tax planning us 1040x Attach the statement to the amended return and write “Filed pursuant to section 301. Tax planning us 1040x 9100-2” on the statement. Tax planning us 1040x File the amended return at the same address where you filed the original return. Tax planning us 1040x Form 3115. Tax planning us 1040x    If you elect to ratably accrue real estate taxes for a year after the first year in which you incur real estate taxes, or if you want to revoke your election to ratably accrue real estate taxes, file Form 3115. Tax planning us 1040x For more information, including applicable time frames for filing, see the Instructions for Form 3115. Tax planning us 1040x Note. Tax planning us 1040x If you are filing an application for a change in accounting method filed after January 9, 2011, for a year of change ending after April 29, 2010, see Revenue Procedure 2011-14, 2011-4 I. Tax planning us 1040x R. Tax planning us 1040x B. Tax planning us 1040x 330, as modified and clarified by Revenue Procedure 2012-19, 2012-14 I. Tax planning us 1040x R. Tax planning us 1040x B. Tax planning us 1040x 689, and Revenue Procedure 2012-20, 2012-14 I. Tax planning us 1040x R. Tax planning us 1040x B. Tax planning us 1040x 700, or any successor. Tax planning us 1040x Revenue Procedure 2011-14 is available at  www. Tax planning us 1040x irs. Tax planning us 1040x gov/irb/2011-04IRB/ar08. Tax planning us 1040x html. Tax planning us 1040x Income Taxes This section discusses federal, state, local, and foreign income taxes. Tax planning us 1040x Federal income taxes. Tax planning us 1040x   You cannot deduct federal income taxes. Tax planning us 1040x State and local income taxes. Tax planning us 1040x   A corporation or partnership can deduct state and local income taxes imposed on the corporation or partnership as business expenses. Tax planning us 1040x An individual can deduct state and local income taxes only as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040). Tax planning us 1040x   However, an individual can deduct a state tax on gross income (as distinguished from net income) directly attributable to a trade or business as a business expense. Tax planning us 1040x Accrual of contested income taxes. Tax planning us 1040x   If you use an accrual method, and you contest a state or local income tax liability, you must accrue and deduct any contested amount in the tax year in which the liability is finally determined. Tax planning us 1040x   If additional state or local income taxes for a prior year are assessed in a later year, you can deduct the taxes in the year in which they were originally imposed (the prior year) if the tax liability is not contested. Tax planning us 1040x You cannot deduct them in the year in which the liability is finally determined. Tax planning us 1040x    The filing of an income tax return is not considered a contest and, in the absence of an overt act of protest, you can deduct the tax in the prior year. Tax planning us 1040x Also, you can deduct any additional taxes in the prior year if you do not show some affirmative evidence of denial of the liability. Tax planning us 1040x   However, if you consistently deduct additional assessments in the year they are paid or finally determined (including those for which there was no contest), you must continue to do so. Tax planning us 1040x You cannot take a deduction in the earlier year unless you receive permission to change your method of accounting. Tax planning us 1040x For more information on accounting methods, see When Can I Deduct an Expense in chapter 1. Tax planning us 1040x Foreign income taxes. Tax planning us 1040x   Generally, you can take either a deduction or a credit for income taxes imposed on you by a foreign country or a U. Tax planning us 1040x S. Tax planning us 1040x possession. Tax planning us 1040x However, an individual cannot take a deduction or credit for foreign income taxes paid on income that is exempt from U. Tax planning us 1040x S. Tax planning us 1040x tax under the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion. Tax planning us 1040x For information on these exclusions, see Publication 54, Tax Guide for U. Tax planning us 1040x S. Tax planning us 1040x Citizens and Resident Aliens Abroad. Tax planning us 1040x For information on the foreign tax credit, see Publication 514, Foreign Tax Credit for Individuals. Tax planning us 1040x Employment Taxes If you have employees, you must withhold various taxes from your employees' pay. Tax planning us 1040x Most employers must withhold their employees' share of social security, Medicare taxes, and Additional Medicare Tax (if applicable) along with state and federal income taxes. Tax planning us 1040x You may also need to pay certain employment taxes from your own funds. Tax planning us 1040x These include your share of social security and Medicare taxes as an employer, along with unemployment taxes. Tax planning us 1040x Note. Tax planning us 1040x Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. Tax planning us 1040x There is no employer share of Additional Medicare Tax. Tax planning us 1040x Your deduction for wages paid is not reduced by the social security and Medicare taxes, Additional Medicare Tax, and income taxes you withhold from your employees. Tax planning us 1040x You can deduct the employment taxes you must pay from your own funds as taxes. Tax planning us 1040x Example. Tax planning us 1040x You pay your employee $18,000 a year. Tax planning us 1040x However, after you withhold various taxes, your employee receives $14,500. Tax planning us 1040x You also pay an additional $1,500 in employment taxes. Tax planning us 1040x You should deduct the full $18,000 as wages. Tax planning us 1040x You can deduct the $1,500 you pay from your own funds as taxes. Tax planning us 1040x For more information on employment taxes, see Publication 15 (Circular E). Tax planning us 1040x Unemployment fund taxes. Tax planning us 1040x   As an employer, you may have to make payments to a state unemployment compensation fund or to a state disability benefit fund. Tax planning us 1040x Deduct these payments as taxes. Tax planning us 1040x Other Taxes The following are other taxes you can deduct if you incur them in the ordinary course of your trade or business. Tax planning us 1040x Excise taxes. Tax planning us 1040x   Generally, you can deduct as a business expense all excise taxes that are ordinary and necessary expenses of carrying on your trade or business. Tax planning us 1040x However, see Fuel taxes , later. Tax planning us 1040x   For more information on excise taxes, see Publication 510. Tax planning us 1040x Franchise taxes. Tax planning us 1040x   You can deduct corporate franchise taxes as a business expense. Tax planning us 1040x Fuel taxes. Tax planning us 1040x   Generally, taxes on gasoline, diesel fuel, and other motor fuels that you use in your business are included as part of the cost of the fuel. Tax planning us 1040x Do not deduct these taxes as a separate item. Tax planning us 1040x   You may be entitled to a credit or refund for federal excise tax you paid on fuels used for certain purposes. Tax planning us 1040x For more information, see Publication 510. Tax planning us 1040x Occupational taxes. Tax planning us 1040x   You can deduct as a business expense an occupational tax charged at a flat rate by a locality for the privilege of working or conducting a business in the locality. Tax planning us 1040x Personal property tax. Tax planning us 1040x   You can deduct any tax imposed by a state or local government on personal property used in your trade or business. Tax planning us 1040x Sales tax. Tax planning us 1040x   Treat any sales tax you pay on a service or on the purchase or use of property as part of the cost of the service or property. Tax planning us 1040x If the service or the cost or use of the property is a deductible business expense, you can deduct the tax as part of that service or cost. Tax planning us 1040x If the property is merchandise bought for resale, the sales tax is part of the cost of the merchandise. Tax planning us 1040x If the property is depreciable, add the sales tax to the basis for depreciation. Tax planning us 1040x For more information on basis, see Publication 551. Tax planning us 1040x    Do not deduct state and local sales taxes imposed on the buyer that you must collect and pay over to the state or local government. Tax planning us 1040x Also, do not include these taxes in gross receipts or sales. Tax planning us 1040x Self-employment tax. Tax planning us 1040x   You can deduct part of your self-employment tax as a business expense in figuring your adjusted gross income. Tax planning us 1040x This deduction only affects your income tax. Tax planning us 1040x It does not affect your net earnings from self-employment or your self-employment tax. Tax planning us 1040x   To deduct the tax, enter on Form 1040, line 27, the amount shown on the Deduction for one-half of self-employment tax line of Schedule SE (Form 1040). Tax planning us 1040x   For more information on self-employment tax, see Publication 334. Tax planning us 1040x Additional Medicare Tax. Tax planning us 1040x   Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax on self-employment income. Tax planning us 1040x See Form 8959 and the Instructions for Form 8959 for more information on the Additional Medicare Tax. Tax planning us 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications