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Tax Forms For Students

Tax forms for students Publication 584SP - Additional Material Table of Contents This image is too large to be displayed in the current screen. Tax forms for students Please click the link to view the image. Tax forms for students Pasillo de Entrada (Entrance Hall) This image is too large to be displayed in the current screen. Tax forms for students Please click the link to view the image. Tax forms for students Sala de Estar (Living Room) This image is too large to be displayed in the current screen. Tax forms for students Please click the link to view the image. Tax forms for students Comedor (Dining Room) This image is too large to be displayed in the current screen. Tax forms for students Please click the link to view the image. Tax forms for students Cocina (Kitchen) This image is too large to be displayed in the current screen. Tax forms for students Please click the link to view the image. Tax forms for students Cuarto de Trabajo (Den) This image is too large to be displayed in the current screen. Tax forms for students Please click the link to view the image. Tax forms for students Dormitorios (Bedrooms) This image is too large to be displayed in the current screen. Tax forms for students Please click the link to view the image. Tax forms for students Baños (Bathrooms) This image is too large to be displayed in the current screen. Tax forms for students Please click the link to view the image. Tax forms for students Cuarto de Recreación/Juegos (Recreation Room) This image is too large to be displayed in the current screen. Tax forms for students Please click the link to view the image. Tax forms for students Lavadero y Sótano (Laundry and Basement) This image is too large to be displayed in the current screen. Tax forms for students Please click the link to view the image. Tax forms for students Garaje (Garage) This image is too large to be displayed in the current screen. Tax forms for students Please click the link to view the image. Tax forms for students Equipo Deportivo (Sporting Equipment) This image is too large to be displayed in the current screen. Tax forms for students Please click the link to view the image. Tax forms for students Ropa de Hombres (Men's Clothing) This image is too large to be displayed in the current screen. Tax forms for students Please click the link to view the image. Tax forms for students Ropa de Mujeres (Women's Clothing) This image is too large to be displayed in the current screen. Tax forms for students Please click the link to view the image. Tax forms for students Ropa de Niños (Children's Clothing) This image is too large to be displayed in the current screen. Tax forms for students Please click the link to view the image. Tax forms for students Joyería (Jewelry) This image is too large to be displayed in the current screen. Tax forms for students Please click the link to view the image. Tax forms for students Enseres Eléctricos (Electrical Appliances) This image is too large to be displayed in the current screen. Tax forms for students Please click the link to view the image. Tax forms for students Artículos de Hilo (Linens) This image is too large to be displayed in the current screen. Tax forms for students Please click the link to view the image. Tax forms for students Artículos Misceláneos (Miscellaneous) This image is too large to be displayed in the current screen. Tax forms for students Please click the link to view the image. Tax forms for students vehículos motorizados This image is too large to be displayed in the current screen. Tax forms for students Please click the link to view the image. Tax forms for students Hogar (Excluyendo su contenido) Hoja de Trabajo A. Tax forms for students Costo u Otra Base (Ajustada) Precaución:Vea Instrucciones de la Hoja de Trabajo A antes de usar esta hoja de trabajo. Tax forms for students         (a) Parte Personal (b) Parte Comercial/de Alquiler 1. Tax forms for students   Anote el precio de compra de la vivienda dañada o destruida. Tax forms for students (Si usted presentó el Formulario 2119 cuando en un principio adquirió dicha vivienda para aplazar ganancias provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997, anote la base ajustada de la vivienda nueva, usando la cantidad que aparece en dicho Formulario 2119). Tax forms for students 1. Tax forms for students     2. Tax forms for students   Puntos pagados por el vendedor para una vivienda comprada después de 1990. Tax forms for students No incluya puntos pagados por el vendedor que ya restó para llegar a la cantidad anotada en la línea 1 2. Tax forms for students     3. Tax forms for students   Reste la línea 2 de la línea 1 3. Tax forms for students     4. Tax forms for students   Cargos por liquidación o costos de cierre. Tax forms for students (Vea Settlement Costs (Costos de Liquidación) en la Publicación 551, en inglés). Tax forms for students Si la línea 1 incluye la base ajustada de la vivienda nueva del Formulario 2119, ignore las líneas 4a a la 4g y 5; para entonces pasar a la línea 6. Tax forms for students         a. Tax forms for students Honorarios por estudios de escritura 4a. Tax forms for students       b. Tax forms for students Honorarios legales (incluyendo honorarios por trámites relacionados con la escritura y la preparación de documentos) 4b. Tax forms for students       c. Tax forms for students Estudios topográficos 4c. Tax forms for students       d. Tax forms for students Seguro de escritura de propietario 4d. Tax forms for students       e. Tax forms for students Impuestos de traspaso o de sello 4e. Tax forms for students       f. Tax forms for students Cantidades que el vendedor adeudaba y que usted acordó pagar (impuestos atrasados o intereses, costos de registro o cargos hipotecarios y comisiones sobre las ventas) 4f. Tax forms for students       g. Tax forms for students Otros gastos 4g. Tax forms for students     5. Tax forms for students   Sume las líneas 4a a la 4g 5. Tax forms for students     6. Tax forms for students   Costo de ampliaciones y mejoras. Tax forms for students (Vea Increases to Basis (Aumentos en la Base) en la Publicación 551, en inglés). Tax forms for students No incluya ninguna de las ampliaciones o mejoras incluidas en la línea 1 6. Tax forms for students     7. Tax forms for students   Tasaciones tributarias especiales pagadas por concepto de mejoras locales, tales como calles y aceras o banquetas 7. Tax forms for students     8. Tax forms for students   Otros aumentos en la base 8. Tax forms for students     9. Tax forms for students   Sume las líneas 3, 5, 6, 7 y 8 9. Tax forms for students     10. Tax forms for students   Depreciación (permitida o permisible) relacionada con el uso comercial o alquiler de la vivienda 10. Tax forms for students 0   11. Tax forms for students   Otras disminuciones en la base (Vea Decreases to Basis (Disminuciones en la Base) en la Publicación 551, en inglés). Tax forms for students 11. Tax forms for students     12. Tax forms for students   Sume las líneas 10 y 11 12. Tax forms for students     13. Tax forms for students   Costo u otra base (ajustada) de la vivienda dañada o destruida. Tax forms for students Reste la línea 12 de la línea 9. Tax forms for students Anote dicha cantidad aquí y en la línea 2 del Anexo 20 13. Tax forms for students     Instrucciones para la Hoja de Trabajo A. Tax forms for students Si usted usa la Hoja de Trabajo A para calcular el costo u otra base (ajustada) de su vivienda, siga estas instrucciones. Tax forms for students NO utilice esta hoja de trabajo para determinar el costo de su base si adquirió interés de su vivienda por un difunto que falleció en 2010 y el albacea de su caudal hereditario presentó el Formulario 8939. Tax forms for students SI. Tax forms for students . Tax forms for students . Tax forms for students   ENTONCES. Tax forms for students . Tax forms for students . Tax forms for students usted heredó su vivienda de un difunto que falleció antes o depués del 2010, o de un difunto que falleció en el 2010 pero la albacea de su caudal hereditario no presentó el Formulario 8939. Tax forms for students 1 omita las líneas 1 a la 4 de la hoja de trabajo. Tax forms for students 2 encuentre su base utilizando las reglas bajo Inherited Property (Bienes Heredados) en la Publicación 551, en inglés. Tax forms for students Anote esta cantidad en la línea 5 de la hoja de trabajo. Tax forms for students 3 llene las líneas 6 a la 13 de la hoja de trabajo. Tax forms for students usted recibió su vivienda como un regalo (donación) 1 lea Property Received as Gift (Bienes Recibidos como Regalo (Donación)) en la Publicación 551, en inglés, y anote en las líneas 1 y 3 de la hoja de trabajo la base ajustada del donante o el valor justo de mercado de la vivienda en el momento del regalo (donación), lo que proceda. Tax forms for students 2 si usted puede sumar algún impuesto federal sobre donaciones a su base, anote esa cantidad en la línea 5 de la hoja de trabajo. Tax forms for students 3 llene el resto de la hoja de trabajo. Tax forms for students usted recibió su vivienda como un canje por otra propiedad 1 anote en la línea 1 de la hoja de trabajo el valor justo de mercado de la otra propiedad al tiempo del canje. Tax forms for students (Pero si usted recibió su vivienda como un canje por su vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997, y tuvo una ganancia en que el canje se aplazó utilizando el Formulario 2119, anote en la línea 1 de la hoja de trabajo la base ajustada de la vivienda nueva que aparece en dicho formulario). Tax forms for students 2 llene el resto de la hoja de trabajo. Tax forms for students usted construyó su vivienda 1 sume el precio de compra del terreno y el costo de la construcción de la vivienda. Tax forms for students Anote ese total en la línea 1 de la hoja de trabajo. Tax forms for students (Sin embargo, si usted presentó un Formulario 2119 para aplazar ganancias en la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997, anote en la línea 1 de la hoja de trabajo la base ajustada de la vivienda nueva que aparece en dicho formulario). Tax forms for students 2 llene el resto de la hoja de trabajo. Tax forms for students usted recibió su vivienda de su cónyuge después del 18 de julio de 1984 1 ignore las líneas 1 a la 4 de la hoja de trabajo. Tax forms for students 2 anote en la línea 5 de la hoja de trabajo el costo u otra base (ajustada) de su cónyuge en la vivienda justo antes de que usted la haya recibido. Tax forms for students 3 llene las líneas 6 a la 13 de la hoja de trabajo, haciendo ajustes a la base solamente por acontecimientos después del traspaso. Tax forms for students usted fue dueño de una vivienda conjuntamente con su cónyuge, el cual le traspasó su participación en la misma después del 18 de julio de 1984     llene una hoja de trabajo, haciendo los ajustes a la base por acontecimientos tanto antes como después del traspaso. Tax forms for students   usted recibió su vivienda de su cónyuge antes del 19 de julio de 1984 1 ignore las líneas 1 a la 4 de la hoja de trabajo. Tax forms for students 2 anote en la línea 5 de la hoja de trabajo el valor justo de mercado de la vivienda cuando usted la recibió. Tax forms for students 3 llene las líneas 6 a la 13 de la hoja de trabajo, ajustando la base solamente por acontecimientos después del traspaso. Tax forms for students usted fue dueño de una vivienda conjuntamente con su cónyuge, el cual le traspasó su participación en la misma antes del 19 de julio de 1984 1 llene una hoja de trabajo, las líneas 1 a la 13, ajustando la base solamente por acontecimientos antes del traspaso. Tax forms for students 2 multiplique la cantidad de la línea 13 de esa hoja de trabajo por 0. Tax forms for students 5 para obtener la base ajustada de la mitad de su participación a la hora del traspaso. Tax forms for students 3 multiplique el valor justo de mercado de la vivienda a la hora del traspaso por 0. Tax forms for students 5. Tax forms for students Generalmente, el resultado corresponde a la base de la mitad de la participación de su cónyuge. Tax forms for students 4 sume las cantidades de los pasos 2 y 3 y anote el total en la línea 5 de una segunda hoja de trabajo. Tax forms for students 5 complete el resto de la segunda hoja de trabajo, ajustando la base solamente por acontecimientos después del traspaso. Tax forms for students usted fue dueño de su vivienda conjuntamente con alguien (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) 1 llene las líneas 1 a la 13 de la hoja de trabajo. Tax forms for students 2 multiplique la cantidad de la línea 13 para obtener la base ajustada suya por el porcentaje de su parte de su participación de la vivienda. Tax forms for students Instrucciones para la Hoja de Trabajo A. Tax forms for students (Continuación) SI. Tax forms for students . Tax forms for students . Tax forms for students   ENTONCES. Tax forms for students . Tax forms for students . Tax forms for students usted fue dueño de su vivienda conjuntamente con su cónyuge que falleció antes de 2010 y antes de un hecho fortuito 1 llene una hoja de trabajo, las líneas 1 a la 13, incluyendo ajustes a la base solamente por acontecimientos antes del fallecimiento de su cónyuge. Tax forms for students 2 multiplique la cantidad de la línea 13 de esa hoja de trabajo por 0. Tax forms for students 5 para obtener la base ajustada de la mitad de su participación a la fecha del fallecimiento. Tax forms for students 3 calcule la base de la mitad de la participación de su cónyuge. Tax forms for students Esto corresponde a la mitad del valor justo de mercado en la fecha del fallecimiento (o la valoración alternativa usada posteriormente para propósitos de los impuestos de sucesiones o caudales hereditarios). Tax forms for students (La base de su mitad seguirá siendo la mitad de la base ajustada determinada en el paso 2). Tax forms for students 4 sume las cantidades de los pasos 2 y 3 y anote el total en la línea 5 de una segunda hoja de trabajo. Tax forms for students 5 complete las líneas 6 a la 13 de la segunda hoja de trabajo, ajustando la base solamente por acontecimientos después del fallecimiento de su cónyuge. Tax forms for students usted fue dueño de su vivienda conjuntamente con su cónyuge que falleció antes de 2010 y antes de un hecho fortuito y, su vivienda permanente está en un estado donde rigen las leyes de la comunidad de bienes matrimoniales 1 ignore las líneas 1 a la 4 de la hoja de trabajo. Tax forms for students 2 anote la cantidad de su base en la línea 5 de la hoja de trabajo. Tax forms for students Generalmente, esto corresponde al valor justo de mercado de la vivienda al momento del fallecimiento. Tax forms for students (No obstante, vea Community Property (Comunidad de Bienes Matrimoniales) en la Publicación 551, en inglés, para reglas especiales). Tax forms for students 3 llene el resto de la hoja de trabajo, ajustando la base solamente por acontecimientos después del fallecimiento de su cónyuge. Tax forms for students usted fue dueño de su vivienda conjuntamente con alguien (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) que falleció antes de 2010 y antes de un hecho fortuito 1 llene las líneas 1 a la 13 de la hoja de trabajo, incluyendo ajustes a la base solamente por acontecimientos antes del fallecimiento del codueño. Tax forms for students 2 multiplique la cantidad de la línea 13 por el porcentaje de su parte de su participación de la vivienda para obtener la base ajustada suyo en la fecha del fallecimiento. Tax forms for students 3 multiplique el valor justo del mercado en la fecha del fallecimiento (o use la valuació alterna usada posteriormente para propositos de los impuestos de sucesiones o caudales hereditarios) por el porcentaje que corresponde a la participación del codueño. Tax forms for students Ésta es la base para el interés parcial del codueño. Tax forms for students 4 sume las cantidades de los pasos 2 y 3 y anote el total en la línea 5 de una segunda hoja de trabajo. Tax forms for students 5 complete las líneas 6 a la 13 de la segunda hoja de trabajo incluyendo ajustes a la base solamente por acontecimientos después del fallecimiento del codueño. Tax forms for students alguna vez su vivienda sufrió daños debido a un hecho fortuito anterior 1 en la línea 8 de la hoja de trabajo, anote toda cantidad que haya gastado para restaurar la vivienda a su estado original antes del hecho fortuito anterior. Tax forms for students 2 en la línea 11 anote: todo reembolso de seguros que usted haya recibido (o espera recibir) por la pérdida anterior  y toda pérdida por hecho fortuito deducible de años anteriores no cubierta por  su seguro. Tax forms for students la persona que le vendió su vivienda pagó puntos sobre su préstamo y usted compró su vivienda después de 1990 pero antes del 4 de abril de 1994   en la línea 2 anote los puntos pagados por el vendedor solamente si usted los dedujo como intereses hipotecarios de la vivienda en el año en que fueron pagados (a no ser que haya utilizado los puntos pagados por el vendedor para reducir la cantidad de la línea 1). Tax forms for students la persona que le vendió su vivienda pagó puntos sobre su préstamo y usted compró su vivienda después del 3 de abril de 1994   en la línea 2 anote los puntos pagados por el vendedor aun si usted no los dedujo (a no ser que haya utilizado los puntos pagados por el vendedor para reducir la cantidad de la línea 1). Tax forms for students usted usó parte de la propiedad como su vivienda y parte de ella para propósitos comerciales o para generar ingresos de alquiler   usted debe asignar las anotaciones en la Hoja de Trabajo A entre la parte personal (columna (a)) y la parte comercial/de alquiler (columna (b)). Tax forms for students no corresponde ninguno de los puntos anteriores   llene completamente la hoja de trabajo. Tax forms for students Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Face-to-face Tax Help

IRS Taxpayer Assistance Centers (TACs) are your source for personal tax help when you believe your tax issue can only be handled face-to-face. No appointment is necessary.

Keep in mind, many questions can be resolved online without waiting in line. Through IRS.gov you can:
• Set up a payment plan.
• Get a transcript of your tax return.
• Make a payment.
• Check on your refund.
• Find answers to many of your tax questions.

We are now referring all requests for tax return preparation services to other available resources. You can take advantage of free tax preparation through Free File, Free File Fillable Forms or through a volunteer site in your community. To find the nearest volunteer site location or to get more information about Free File, go to the top of the page and enter “Free Tax Help” in the Search box.

If you have a tax account issues and feel that it requires talking with someone face-to-face, visit your local TAC.

Caution:  Many of our offices are located in Federal Office Buildings. These buildings may not allow visitors to bring in cell phones with camera capabilities.

Multilingual assistance is available in every office. Hours of operation are subject to change.

Before visiting your local office click on "Services Provided" in the chart below to see what services are available. Services are limited and not all services are available at every TAC office and may vary from site to site. You can get these services on a walk-in basis.

City  Street Address  Days/Hours of Service  Telephone* 
Fayetteville  655 E. Millsap Rd.
Fayetteville, AR 72703 

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
 

Services Provided

(479) 442-3948 
Ft. Smith  4905 Old
Greenwood Rd.
Ft. Smith, AR 72903 

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
(Closed for lunch 11:30 a.m.-12:30 p.m.) 
 

**This office will be open until 6:00 p.m. on 4/14 & 4/15**

 

Services Provided

(479) 649-8602 
Jonesboro  615 S. Main St.
Jonesboro, AR 72401 

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
(Closed for lunch 11:30 a.m.-12:30 p.m.)

 

Services Provided

(870) 802-0219 
Little Rock  700 W. Capitol
Little Rock, AR 72201 

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
 

Services Provided

(501) 324-5111 


* Note: The phone numbers in the chart above are not toll-free for all locations. When you call, you will reach a recorded business message with information about office hours, locations and services provided in that office. If face-to-face assistance is not a priority for you, you may also get help with IRS letters or resolve tax account issues by phone, toll free at 1-800-829-1040 (individuals) or 1-800-829-4933 (businesses).

For information on where to file your tax return please see Where to File Addresses.

The Taxpayer Advocate Service: Call (501) 396-5978 in Little Rock, or 1-877-777-4778 elsewhere, or see  Publication 1546, The Taxpayer Advocate Service of the IRS. For further information, see  Tax Topic 104.

Partnerships

IRS and organizations all over the country are partnering to assist taxpayers. Through these partnerships, organizations are also achieving their own goals. These mutually beneficial partnerships are strengthening outreach efforts and bringing education and assistance to millions.

For more information about these programs for individuals and families, contact the Stakeholder Partnerships, Education and Communication Office at:

Internal Revenue Service
700 W. Capitol Avenue, Stop 1040
Little Rock, AR 72201

For more information about these programs for businesses, your local Stakeholder Liaison office establishes relationships with organizations representing small business and self-employed taxpayers. They provide information about the policies, practices and procedures the IRS uses to ensure compliance with the tax laws. To establish a relationship with us, use this list to find a contact in your state:

Stakeholder Liaison (SL) Phone Numbers for Organizations Representing Small Businesses and Self-employed Taxpayers.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Mar-2014

The Tax Forms For Students

Tax forms for students 13. Tax forms for students   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Tax forms for students Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Tax forms for students Base ajustada. Tax forms for students Base distinta al costo. Tax forms for students Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Tax forms for students Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Tax forms for students Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Tax forms for students Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Tax forms for students Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Tax forms for students Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Tax forms for students Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Tax forms for students Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Tax forms for students Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Tax forms for students Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Tax forms for students Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Tax forms for students El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Tax forms for students Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Tax forms for students Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Tax forms for students Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Tax forms for students    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Tax forms for students Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Tax forms for students   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Tax forms for students Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Tax forms for students Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Tax forms for students Compra por suma global. Tax forms for students   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Tax forms for students Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Tax forms for students Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Tax forms for students El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Tax forms for students    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Tax forms for students Valor justo de mercado (FMV). Tax forms for students   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Tax forms for students Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Tax forms for students Asunción de hipoteca. Tax forms for students   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Tax forms for students Cargos de liquidación. Tax forms for students   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Tax forms for students Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Tax forms for students No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Tax forms for students   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Tax forms for students Cargos por conexión de servicios públicos. Tax forms for students Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Tax forms for students Costos de registro. Tax forms for students Cargos por estudios topográficos. Tax forms for students Impuestos de traspaso. Tax forms for students Seguro de título de la propiedad. Tax forms for students Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Tax forms for students   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Tax forms for students   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Tax forms for students Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Tax forms for students Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Tax forms for students Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Tax forms for students Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Tax forms for students Impuestos sobre bienes raíces. Tax forms for students   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Tax forms for students No puede deducirlos como gasto. Tax forms for students    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Tax forms for students No incluya esta cantidad en la base de bienes. Tax forms for students Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Tax forms for students Puntos. Tax forms for students   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Tax forms for students Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Tax forms for students Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Tax forms for students Puntos de hipoteca de vivienda. Tax forms for students   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Tax forms for students Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Tax forms for students Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Tax forms for students Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Tax forms for students El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Tax forms for students Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Tax forms for students Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Tax forms for students Algunos de estos artículos se explican a continuación. Tax forms for students Mejoras. Tax forms for students   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Tax forms for students Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Tax forms for students Gravámenes por mejoras locales. Tax forms for students   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Tax forms for students No deduzca dichos cargos como impuestos. Tax forms for students Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Tax forms for students Ejemplo. Tax forms for students El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Tax forms for students Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Tax forms for students En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Tax forms for students Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Tax forms for students Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Tax forms for students Algunos de estos artículos se explican a continuación. Tax forms for students Tabla 13-1. Tax forms for students Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Tax forms for students   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Tax forms for students    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Tax forms for students   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Tax forms for students Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Tax forms for students   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Tax forms for students   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Tax forms for students Ejemplo. Tax forms for students Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Tax forms for students Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Tax forms for students En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Tax forms for students Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Tax forms for students Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Tax forms for students Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Tax forms for students Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Tax forms for students Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Tax forms for students Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Tax forms for students Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Tax forms for students   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Tax forms for students Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Tax forms for students Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Tax forms for students   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Tax forms for students Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Tax forms for students Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Tax forms for students   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Tax forms for students De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Tax forms for students Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Tax forms for students Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Tax forms for students    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Tax forms for students Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Tax forms for students Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Tax forms for students En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Tax forms for students El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Tax forms for students Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Tax forms for students La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Tax forms for students Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Tax forms for students Bienes restringidos. Tax forms for students   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Tax forms for students Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Tax forms for students Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Tax forms for students Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Tax forms for students Compra por valor inferior. Tax forms for students   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Tax forms for students Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Tax forms for students La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Tax forms for students   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Tax forms for students Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Tax forms for students Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Tax forms for students Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Tax forms for students Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Tax forms for students Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Tax forms for students Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Tax forms for students Bienes similares o afines. Tax forms for students   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Tax forms for students Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Tax forms for students Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Tax forms for students Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Tax forms for students Dinero o bienes no similares ni afines. Tax forms for students    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Tax forms for students Ejemplo. Tax forms for students El estado expropió sus bienes. Tax forms for students La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Tax forms for students Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Tax forms for students Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Tax forms for students Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Tax forms for students Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Tax forms for students La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Tax forms for students   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Tax forms for students Base de depreciación. Tax forms for students   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Tax forms for students Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Tax forms for students Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Tax forms for students Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Tax forms for students Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Tax forms for students Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Tax forms for students Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Tax forms for students Bienes del mismo tipo. Tax forms for students La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Tax forms for students Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Tax forms for students Bienes calificados. Tax forms for students   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Tax forms for students Bienes del mismo tipo. Tax forms for students   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Tax forms for students Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Tax forms for students El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Tax forms for students Ejemplo. Tax forms for students Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Tax forms for students El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Tax forms for students Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Tax forms for students La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Tax forms for students Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Tax forms for students La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Tax forms for students Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Tax forms for students   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Tax forms for students La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Tax forms for students Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Tax forms for students Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Tax forms for students Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Tax forms for students Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Tax forms for students Asignación de la base. Tax forms for students   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Tax forms for students El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Tax forms for students Información adicional. Tax forms for students   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Tax forms for students Base de depreciación. Tax forms for students   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Tax forms for students Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Tax forms for students Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Tax forms for students Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Tax forms for students Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Tax forms for students Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Tax forms for students Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Tax forms for students Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Tax forms for students Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Tax forms for students Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Tax forms for students Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Tax forms for students Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Tax forms for students   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Tax forms for students Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Tax forms for students Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Tax forms for students Vea Base Ajustada , anteriormente. Tax forms for students Ejemplo. Tax forms for students Usted recibió un acre de terreno como donación. Tax forms for students Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Tax forms for students La base ajustada del donante era $10,000. Tax forms for students Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Tax forms for students Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Tax forms for students Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Tax forms for students Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Tax forms for students Bienes comerciales. Tax forms for students   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Tax forms for students Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Tax forms for students   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Tax forms for students Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Tax forms for students   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Tax forms for students Vea Base Ajustada , anteriormente. Tax forms for students   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Tax forms for students Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Tax forms for students El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Tax forms for students   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Tax forms for students La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Tax forms for students Ejemplo. Tax forms for students En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Tax forms for students La base ajustada de su madre era $20,000. Tax forms for students La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Tax forms for students Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Tax forms for students La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Tax forms for students $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Tax forms for students 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Tax forms for students Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Tax forms for students Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Tax forms for students El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Tax forms for students El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Tax forms for students La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Tax forms for students Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Tax forms for students Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Tax forms for students Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Tax forms for students   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Tax forms for students Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Tax forms for students Bienes gananciales. Tax forms for students   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Tax forms for students Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Tax forms for students Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Tax forms for students Ejemplo. Tax forms for students   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Tax forms for students Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Tax forms for students El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Tax forms for students La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Tax forms for students La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Tax forms for students   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Tax forms for students Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Tax forms for students Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Tax forms for students Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Tax forms for students Base para propósitos de depreciación. Tax forms for students   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Tax forms for students La base ajustada en la fecha del cambio. Tax forms for students Ejemplo. Tax forms for students Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Tax forms for students Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Tax forms for students Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Tax forms for students Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Tax forms for students En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Tax forms for students La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Tax forms for students Venta de bienes. Tax forms for students   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Tax forms for students Ganancia. Tax forms for students   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Tax forms for students Ejemplo. Tax forms for students Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Tax forms for students Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Tax forms for students Pérdida. Tax forms for students   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Tax forms for students Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Tax forms for students Ejemplo. Tax forms for students Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Tax forms for students En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Tax forms for students Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Tax forms for students La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Tax forms for students Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Tax forms for students Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Tax forms for students Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Tax forms for students Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Tax forms for students Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Tax forms for students Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Tax forms for students Son un rendimiento de capital. Tax forms for students Ejemplo. Tax forms for students En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Tax forms for students En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Tax forms for students En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Tax forms for students Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Tax forms for students Otras bases. Tax forms for students   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Tax forms for students Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Tax forms for students Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Tax forms for students   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Tax forms for students Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Tax forms for students Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Tax forms for students Acciones de fondos mutuos. Tax forms for students   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Tax forms for students Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Tax forms for students Prima de bonos. Tax forms for students   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Tax forms for students Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Tax forms for students Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Tax forms for students Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Tax forms for students   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Tax forms for students Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Tax forms for students Obligaciones exentas de impuestos. Tax forms for students    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Tax forms for students Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Tax forms for students El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Tax forms for students Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Tax forms for students Prev  Up  Next   Home   More Online Publications