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Tax forms 2011 1040 Publication 3402 - Main Content Table of Contents What is a Limited Liability Company? Classification of an LLC LLCs Classified as Partnerships LLCs Classified as Disregarded Entities LLCs Classified as Corporations Subsequent Elections How To Get More InformationInternal Revenue Service Small Business Administration Other Federal Agencies What is a Limited Liability Company? For purposes of this publication, a limited liability company (LLC) is a business entity organized in the United States under state law. Tax forms 2011 1040 Unlike a partnership, all of the members of an LLC have limited personal liability for its debts. Tax forms 2011 1040 An LLC may be classified for federal income tax purposes as a partnership, corporation, or an entity disregarded as separate from its owner by applying the rules in Regulations section 301. Tax forms 2011 1040 7701-3. Tax forms 2011 1040 The information in this publication applies to LLCs in general, and different rules may apply to special situations, including banks, insurance companies, or nonprofit organizations that are LLCs or that own LLCs. Tax forms 2011 1040 Check your state's requirements and the federal tax regulations for further information. Tax forms 2011 1040 Classification of an LLC Default classification rules. Tax forms 2011 1040   An LLC with at least two members is classified as a partnership for federal income tax purposes. Tax forms 2011 1040 An LLC with only one member is treated as an entity disregarded as separate from its owner for income tax purposes (but as a separate entity for purposes of employment tax and certain excise taxes). Tax forms 2011 1040 Also, an LLC's federal tax classification can subsequently change under certain default rules discussed later. Tax forms 2011 1040 Elected classification. Tax forms 2011 1040   If an LLC does not choose to be classified under the above default classifications, it can elect to be classified as an association taxable as a corporation or as an S corporation. Tax forms 2011 1040 After an LLC has determined its federal tax classification, it can later elect to change that classification. Tax forms 2011 1040 For details, see Subsequent Elections, later. Tax forms 2011 1040 LLCs Classified as Partnerships If an LLC has at least two members and is classified as a partnership, it generally must file Form 1065, U. Tax forms 2011 1040 S. Tax forms 2011 1040 Return of Partnership Income. Tax forms 2011 1040 Generally, an LLC classified as a partnership is subject to the same filing and reporting requirements as partnerships. Tax forms 2011 1040 For certain purposes, members of an LLC are treated as limited partners in a limited partnership. Tax forms 2011 1040 For example, LLC members are treated as limited partners for purposes of material participation under the passive activity limitation rules (see Temporary Regulation section 1. Tax forms 2011 1040 469-5T(e)). Tax forms 2011 1040 See the Instructions for Form 1065 for reporting rules that apply specifically to LLCs. Tax forms 2011 1040 Member manager. Tax forms 2011 1040   Only a member manager of an LLC can sign the partnership tax return. Tax forms 2011 1040 And only a member manager can represent the LLC as the tax matters partner under the consolidated audit proceedings in sections 6221 through 6234. Tax forms 2011 1040 A member manager is any owner of an interest in the LLC who, alone or together with others, has the continuing authority to make the management decisions necessary to conduct the business for which the LLC was formed. Tax forms 2011 1040 If there are no elected or designated member managers, each owner is treated as a member manager. Tax forms 2011 1040 Change in default classification. Tax forms 2011 1040   If the number of members in an LLC classified as a partnership is reduced to only one member, it becomes an entity disregarded as separate from its owner under Regulations section 301. Tax forms 2011 1040 7701-3(f)(2). Tax forms 2011 1040 However, if the LLC has made an election to be classified as a corporation (discussed later) and that elective classification is in effect at the time of the change in membership, the default classification as a disregarded entity will not apply. Tax forms 2011 1040   Other tax consequences of a change in membership, such as recognition of gain or loss, are determined by the transactions through which an interest in the LLC is acquired or disposed of. Tax forms 2011 1040 If a partnership that becomes a disregarded entity as a result of a decrease in the number of members makes an election to be classified as a corporation, the applicable deemed transactions discussed under Subsequent Elections, later, apply. Tax forms 2011 1040 Example 1. Tax forms 2011 1040 Ethel and Francis are members of an LLC classified as a partnership for federal tax purposes. Tax forms 2011 1040 Each holds an equal membership interest. Tax forms 2011 1040 The LLC does not hold any unrealized receivables or substantially appreciated inventory. Tax forms 2011 1040 Ethel sells her entire interest in the LLC to Francis for $10,000. Tax forms 2011 1040 After the sale, the business is continued by the LLC, which is owned solely by Francis. Tax forms 2011 1040 No entity classification election is made after the sale to treat the LLC as a corporation for federal tax purposes. Tax forms 2011 1040 The partnership terminates when Francis buys Ethel's entire interest. Tax forms 2011 1040 Ethel must treat the transaction as the sale of a partnership interest and must report gain or loss, if any, resulting from the sale of her partnership interest. Tax forms 2011 1040 For purposes of determining the tax treatment of Francis, the partnership is deemed to make a liquidating distribution of all of its assets to Ethel and Francis, and after this distribution, Francis is treated as acquiring the assets deemed to have been distributed to Ethel in liquidation of Ethel's partnership interest. Tax forms 2011 1040 Francis's basis in the assets attributable to Ethel's one-half interest in the partnership is $10,000, the purchase price for Ethel's partnership interest. Tax forms 2011 1040 Upon the termination of the partnership, Francis is considered to receive a distribution of those assets attributable to Francis's former interest in the partnership. Tax forms 2011 1040 Francis must recognize gain or loss, if any, on the deemed distribution of the assets to the extent required by Internal Revenue Code section 731(a). Tax forms 2011 1040 See Partnership Distributions in Publication 541. Tax forms 2011 1040 Example 2. Tax forms 2011 1040 George and Henrietta are members of an LLC classified as a partnership for federal tax purposes. Tax forms 2011 1040 Each holds an equal membership interest. Tax forms 2011 1040 The LLC does not hold any unrealized receivables or substantially appreciated inventory. Tax forms 2011 1040 George and Henrietta each sell their entire interests in the LLC to Ian, an unrelated person, in exchange for $10,000. Tax forms 2011 1040 After the sale, the business is continued by the LLC, which is owned solely by Ian. Tax forms 2011 1040 No entity classification election is made after the sale to treat the LLC as a corporation for federal tax purposes. Tax forms 2011 1040 The partnership terminates when Ian purchases the entire interests of George and Henrietta in the LLC. Tax forms 2011 1040 George and Henrietta must report gain or loss, if any, resulting from the sale of their partnership interests. Tax forms 2011 1040 For purposes of classifying the acquisition by Ian, the partnership is deemed to make a liquidating distribution of its assets to George and Henrietta. Tax forms 2011 1040 Immediately following this distribution, Ian is deemed to acquire, by purchase, all of the former partnership's assets. Tax forms 2011 1040   For more details on the preceding two examples, see Revenue Ruling 99-6, 1999-6 I. Tax forms 2011 1040 R. Tax forms 2011 1040 B. Tax forms 2011 1040 6. Tax forms 2011 1040 You can find Revenue Ruling 99-6 at www. Tax forms 2011 1040 irs. Tax forms 2011 1040 gov/pub/irs-irbs/irb99-06. Tax forms 2011 1040 pdf. Tax forms 2011 1040 LLCs Classified as Disregarded Entities If an LLC has only one member and is classified as an entity disregarded as separate from its owner, its income, deductions, gains, losses, and credits are reported on the owner's income tax return. Tax forms 2011 1040 For example, if the owner of the LLC is an individual, the LLC's income and expenses would be reported on the following schedules filed with the owner's Form 1040: Schedule C, Profit or Loss from Business (Sole Proprietorship); Schedule C-EZ, Net Profit From Business (Sole Proprietorship); Schedule E, Supplemental Income and Loss; or Schedule F, Profit or Loss From Farming. Tax forms 2011 1040 Employment tax and certain excise taxes. Tax forms 2011 1040   A single-member LLC that is classified as a disregarded entity for income tax purposes is treated as a separate entity for purposes of employment tax and certain excise taxes. Tax forms 2011 1040 For wages paid after January 1, 2009, the single-member LLC is required to use its name and employer identification number (EIN) for reporting and payment of employment taxes. Tax forms 2011 1040 A single-member LLC is also required to use its name and EIN to register for excise tax activities on Form 637; pay and report excise taxes reported on Forms 720, 730, 2290, and 11-C; and claim any refunds, credits, and payments on Form 8849. Tax forms 2011 1040 See the employment and excise tax returns for more information. Tax forms 2011 1040 Self-employment tax rule for disregarded entity LLCs. Tax forms 2011 1040   An individual owner of a single-member LLC classified as a disregarded entity is not an employee of the LLC. Tax forms 2011 1040 Instead, the owner is subject to tax on the net earnings from self-employment of the LLC which is treated in the same manner as a sole-proprietorship. Tax forms 2011 1040 Example 3. Tax forms 2011 1040 LLC is a disregarded entity owned by Irene. Tax forms 2011 1040 LLC has three employees (Kent, Patricia, and Tex) and pays wages. Tax forms 2011 1040 LLC is treated as an entity separate from its owner for purposes of employment taxes. Tax forms 2011 1040 For the wages paid to Kent, Patricia, and Tex, LLC is liable for income tax withholding, Federal Insurance Contributions Act (FICA) taxes, and Federal Unemployment Tax Act (FUTA) taxes. Tax forms 2011 1040 In addition, LLC must file under its name and EIN the applicable employment tax returns; make timely employment tax deposits; and file with the Social Security Administration and furnish to LLC's employees (Kent, Patricia, and Tex) Forms W-2, Wage and Tax Statement. Tax forms 2011 1040 Irene is self-employed for purposes of the self-employment tax. Tax forms 2011 1040 Thus, Irene is subject to self-employment tax on her net earnings from self-employment with respect to LLC's activities. Tax forms 2011 1040 Irene is not an employee of LLC for purposes of employment taxes. Tax forms 2011 1040 Because LLC is treated as a sole proprietorship of Irene for income tax purposes, Irene must report the income and expenses from LLC on her Schedule C. Tax forms 2011 1040 Irene will figure the tax due on her net earnings from self-employment on Schedule SE. Tax forms 2011 1040 Irene can also deduct one-half of her self-employment tax on line 27 of her Form 1040. Tax forms 2011 1040 Taxpayer identification number. Tax forms 2011 1040   For all income tax purposes, a single-member LLC classified as a disregarded entity must use the owner's social security number (SSN) or EIN. Tax forms 2011 1040 This includes all information returns and reporting related to income tax. Tax forms 2011 1040 For example, if a disregarded entity LLC that is owned by an individual is required to provide a Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification, the LLC must provide the owner's SSN or EIN, not the LLC's EIN. Tax forms 2011 1040   However, most new single-member LLCs classified as a disregarded entity will need to obtain an EIN for the LLC. Tax forms 2011 1040 An LLC will need an EIN if it has any employees or if it will be required to file any of the excise tax forms listed above (see Employment tax and certain excise taxes earlier). Tax forms 2011 1040 See Form SS-4, Application for Employer Identification Number, for information on applying for an EIN. Tax forms 2011 1040 Change in default classification. Tax forms 2011 1040   If a single-member LLC classified as a disregarded entity for income tax purposes acquires an additional member, it becomes a partnership under Regulations section 301. Tax forms 2011 1040 7701-3(f)(2). Tax forms 2011 1040 However, if the LLC has made an election to be classified as a corporation (discussed later) and that elective classification is in effect at the time of the change in membership, the default classification as a partnership will not apply. Tax forms 2011 1040   Other tax consequences of a change in membership, such as recognition of gain or loss, are determined by the transactions through which an interest in the LLC is acquired or disposed of. Tax forms 2011 1040 If a disregarded entity that becomes a partnership as a result of an increase in the number of members makes an election to be classified as a corporation, the applicable deemed transactions discussed in Subsequent Elections, later, apply. Tax forms 2011 1040 Example 4. Tax forms 2011 1040 Bart, who is not related to Alain, buys 50% of Alain's interest in an LLC that is a disregarded entity for $5,000. Tax forms 2011 1040 Alain does not contribute any portion of the $5,000 to the LLC. Tax forms 2011 1040 Alain and Bart continue to operate the business of the LLC as co-owners of the LLC. Tax forms 2011 1040 The LLC is converted to a partnership when the new member, Bart, buys an interest in the disregarded entity from the owner, Alain. Tax forms 2011 1040 Bart's buying a 50% interest in Alain's ownership interest in the LLC is treated as Bart's buying a 50% interest in each of the LLC's assets, which are treated as owned directly by Alain for federal income tax purposes. Tax forms 2011 1040 Immediately thereafter, Alain and Bart are treated as contributing their respective interests in those assets to a partnership in exchange for ownership interests in the partnership. Tax forms 2011 1040 Alain recognizes gain or loss from the deemed sale to Bart of the 50% interest in the assets. Tax forms 2011 1040 Neither Alain nor Bart recognizes any gain or loss as a result of the deemed contribution of the assets to the partnership. Tax forms 2011 1040 Example 5. Tax forms 2011 1040 Charles, who is not related to Danielle, contributes $10,000 to an LLC owned by Danielle for a 50% ownership interest in the LLC. Tax forms 2011 1040 The LLC uses all of the contributed cash in its business. Tax forms 2011 1040 Charles and Danielle continue to operate the business of the LLC as co-owners of the LLC. Tax forms 2011 1040 The LLC is converted from a disregarded entity to a partnership when Charles contributes cash to the LLC. Tax forms 2011 1040 Charles's contribution is treated as a contribution to a partnership in exchange for an ownership interest in the partnership. Tax forms 2011 1040 Danielle is treated as contributing all of the assets of the LLC to the partnership in exchange for a partnership interest. Tax forms 2011 1040 Neither Charles nor Danielle recognizes gain or loss as a result of the conversion of the disregarded entity to a partnership. Tax forms 2011 1040   For more details on the preceding two examples, see Revenue Ruling 99-5, 1999-6 I. Tax forms 2011 1040 R. Tax forms 2011 1040 B. Tax forms 2011 1040 8. Tax forms 2011 1040 You can find Revenue Ruling 99-5 at www. Tax forms 2011 1040 irs. Tax forms 2011 1040 gov/pub/irs-irbs/irb99-06. Tax forms 2011 1040 pdf. Tax forms 2011 1040 LLCs Classified as Corporations An LLC with either a single member or more than one member can elect to be classified as a corporation rather than be classified as a partnership or disregarded entity under the default rules discussed earlier. Tax forms 2011 1040 File Form 8832, Entity Classification Election, to elect classification as a C corporation. Tax forms 2011 1040 File Form 2553, Election by a Small Business Corporation, to elect classification as an S corporation. Tax forms 2011 1040 LLCs electing classification as an S corporation are not required to file Form 8832 to elect classification as a corporation before filing Form 2553. Tax forms 2011 1040 By filing Form 2553, an LLC is deemed to have elected classification as a corporation in addition to the S corporation classification. Tax forms 2011 1040 If the LLC elects to be classified as a corporation by filing Form 8832, a copy of the LLC's Form 8832 must be attached to the federal income tax return of each direct and indirect owner of the LLC for the tax year of the owner that includes the date on which the election took effect. Tax forms 2011 1040 Example 6. Tax forms 2011 1040 Classification as a corporation without an S election. Tax forms 2011 1040 Wanda and Sylvester are members of an LLC. Tax forms 2011 1040 They agree that the LLC should be classified as a corporation but do not want to elect to have the LLC be treated as an S corporation. Tax forms 2011 1040 The LLC must file Form 8832. Tax forms 2011 1040 Example 7. Tax forms 2011 1040 Classification as a corporation with an S election. Tax forms 2011 1040 Evelyn and Carol are members of an LLC. Tax forms 2011 1040 They agree that the LLC should be classified as an S corporation. Tax forms 2011 1040 The LLC must file Form 2553 instead of Form 8832. Tax forms 2011 1040 If the LLC is classified as a corporation, it must file a corporation income tax return. Tax forms 2011 1040 If it is a C corporation, it is taxed on its taxable income and distributions to the members are includible in the members' gross income to the extent of the corporation's earnings and profits (double taxation). Tax forms 2011 1040 If it is an S corporation, the corporation is generally not subject to any income tax and the income, deductions, gains, losses, and credits of the corporation “pass through” to the members. Tax forms 2011 1040 Corporations generally file either: Form 1120, U. Tax forms 2011 1040 S. Tax forms 2011 1040 Corporation Income Tax Return; or Form 1120S, U. Tax forms 2011 1040 S. Tax forms 2011 1040 Income Tax Return for an S Corporation. Tax forms 2011 1040 For more information on the income taxation of corporations and their shareholders, see Publication 542, Corporations. Tax forms 2011 1040 For more information on the income taxation of S corporations and their shareholders, see the Instructions for Form 1120S, U. Tax forms 2011 1040 S. Tax forms 2011 1040 Income Tax Return for an S Corporation. Tax forms 2011 1040 Subsequent Elections An LLC can elect to change its classification. Tax forms 2011 1040 Generally, once an LLC has elected to change its classification, it cannot elect again to change it classification during the 60 months after the effective date of the election. Tax forms 2011 1040 An election by a newly formed LLC that is effective on the date of formation is not considered a change for purposes of this limitation. Tax forms 2011 1040 For more information and exceptions, see Regulations section 301. Tax forms 2011 1040 7701-3(c) and the Form 8832 instructions. Tax forms 2011 1040 An election to change classification can have significant tax consequences based on the following transactions that are deemed to occur as a result of the election. Tax forms 2011 1040 Partnership to corporation. Tax forms 2011 1040   An election to change classification from a partnership to a corporation will be treated as if the partnership contributed all of its assets and liabilities to the corporation in exchange for stock and the partnership then immediately liquidated by distributing the stock to its partners. Tax forms 2011 1040   For more information, see Partnership Distributions in Publication 541 and Property Exchanged for Stock in Publication 542. Tax forms 2011 1040 Corporation to partnership. Tax forms 2011 1040   An election to change classification from a corporation to a partnership will be treated as if the corporation distributed all of its assets and liabilities to its shareholders in liquidation and the shareholders then immediately contributed all of the distributed assets and liabilities to a new partnership. Tax forms 2011 1040   For more information, see Contribution of Property in Publication 541 and Distributions to Shareholders in Publication 542. Tax forms 2011 1040 Corporation to disregarded entity. Tax forms 2011 1040   An election to change classification from a corporation to a disregarded entity will be treated as if the corporation distributed all of its assets and liabilities to its single owner in liquidation. Tax forms 2011 1040   For more information, see Distributions to Shareholders in Publication 542. Tax forms 2011 1040 Disregarded entity to corporation. Tax forms 2011 1040   An election to change classification from a disregarded entity to a corporation will be treated as if the owner of the disregarded entity contributed all of the assets and liabilities to the corporation in exchange for stock. Tax forms 2011 1040   For more information, see Property Exchanged for Stock in Publication 542. Tax forms 2011 1040 How To Get More Information This section describes the help the IRS and other federal agencies offer to taxpayers who operate their own businesses. Tax forms 2011 1040 Internal Revenue Service You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. Tax forms 2011 1040 By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. Tax forms 2011 1040 Contacting your Taxpayer Advocate. Tax forms 2011 1040   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is an independent organization within the IRS whose employees assist taxpayers who are experiencing economic harm, who are seeking help in resolving tax problems that have not been resolved through normal channels, or who believe that an IRS system or procedure is not working as it should. Tax forms 2011 1040   You can contact the TAS by calling the TAS toll-free case intake line at 1-877-777-4778 or TTY/TDD 1-800-829-4059 to see if you are eligible for assistance. Tax forms 2011 1040 You can also call or write to your local taxpayer advocate, whose phone number and address are listed in your local telephone directory and in Publication 1546, Taxpayer Advocate Service — Your Voice at the IRS. Tax forms 2011 1040 You can file Form 911, Request for Taxpayer Advocate Service Assistance (And Application for Taxpayer Assistance Order), or ask an IRS employee to complete it on your behalf. Tax forms 2011 1040 For more information, go to www. Tax forms 2011 1040 irs. Tax forms 2011 1040 gov/advocate. Tax forms 2011 1040 Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). Tax forms 2011 1040   LITCs are independent organizations that provide low income taxpayers with representation in federal tax controversies with the IRS for free or for a nominal charge. Tax forms 2011 1040 The clinics also provide tax education and outreach for taxpayers with limited English proficiency or who speak English as a second language. Tax forms 2011 1040 Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List, provides information on clinics in your area. Tax forms 2011 1040 It is available at www. Tax forms 2011 1040 irs. Tax forms 2011 1040 gov or at your local IRS office. Tax forms 2011 1040 Small business workshops. Tax forms 2011 1040   Small business workshops are designed to help the small business owner understand and fulfill their federal tax responsibilities. Tax forms 2011 1040 Workshops are sponsored and presented by IRS partners who are federal tax specialists. Tax forms 2011 1040 Workshop topics vary from a general overview of taxes to more specific topics such as recordkeeping and retirement plans. Tax forms 2011 1040 Although most are free, some workshops have fees associated with them. Tax forms 2011 1040 Any fees charged for a workshop are paid to the sponsoring organization, not the IRS. Tax forms 2011 1040   For more information, visit www. Tax forms 2011 1040 irs. Tax forms 2011 1040 gov/businesses/small. Tax forms 2011 1040 Subscribe to e-news for small businesses. Tax forms 2011 1040   Join the e-News for Small Businesses mailing list to receive updates, reminders, and other information useful to small business owners and self employed individuals. Tax forms 2011 1040 Visit the website at www. Tax forms 2011 1040 irs. Tax forms 2011 1040 gov/businesses/small and click on “Subscribe to e-News. Tax forms 2011 1040 ” Free tax services. Tax forms 2011 1040   To find out what services are available, get Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services. Tax forms 2011 1040 It contains a list of free tax publications and describes other free tax information services, including tax education and assistance programs and a list of TeleTax topics. Tax forms 2011 1040   Accessible versions of IRS published products are available on request in a variety of alternative formats for people with disabilities. Tax forms 2011 1040 Internet. Tax forms 2011 1040 You can access the IRS website at www. Tax forms 2011 1040 irs. Tax forms 2011 1040 gov 24 hours a day, 7 days a week, to: E-file your return. Tax forms 2011 1040 Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. Tax forms 2011 1040 Check the status of your refund. Tax forms 2011 1040 Go to www. Tax forms 2011 1040 irs. Tax forms 2011 1040 gov and click on Where's My Refund. Tax forms 2011 1040 Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. Tax forms 2011 1040 If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). Tax forms 2011 1040 Have your tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Tax forms 2011 1040 Download forms, instructions, and publications. Tax forms 2011 1040 Order IRS products online. Tax forms 2011 1040 Research your tax questions online. Tax forms 2011 1040 Search publications online by topic or keyword. Tax forms 2011 1040 View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. Tax forms 2011 1040 Figure your withholding allowances using the withholding calculator online at www. Tax forms 2011 1040 irs. Tax forms 2011 1040 gov/individuals. Tax forms 2011 1040 Determine if Form 6251 must be filed using our Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant. Tax forms 2011 1040 Sign up to receive local and national tax news by email. Tax forms 2011 1040 Get information on starting and operating a small business. Tax forms 2011 1040 Phone. Tax forms 2011 1040 Many services are available by phone. Tax forms 2011 1040 Ordering forms, instructions, and publications. Tax forms 2011 1040 Call 1-800-829-3676 to order current-year forms, instructions, and publications, and prior-year forms and instructions. Tax forms 2011 1040 You should receive your order within 10 days. Tax forms 2011 1040 Asking tax questions. Tax forms 2011 1040 Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. Tax forms 2011 1040 Solving problems. Tax forms 2011 1040 You can get face-to-face help solving tax problems every business day in IRS Taxpayer Assistance Centers. Tax forms 2011 1040 An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. Tax forms 2011 1040 Call your local Taxpayer Assistance Center for an appointment. Tax forms 2011 1040 To find the number, go to www. Tax forms 2011 1040 irs. Tax forms 2011 1040 gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Tax forms 2011 1040 TTY/TDD equipment. Tax forms 2011 1040 If you have access to TTY/TDD equipment, call 1-800-829-4059 to ask tax questions or to order forms and publications. Tax forms 2011 1040 TeleTax topics. Tax forms 2011 1040 Call 1-800-829-4477 to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. Tax forms 2011 1040 Refund information. Tax forms 2011 1040 To check the status of your 2009 refund, call 1-800-829-1954 during business hours or 1-800-829-4477 (automated refund information 24 hours a day, 7 days a week). Tax forms 2011 1040 Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. Tax forms 2011 1040 If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). Tax forms 2011 1040 Have your 2009 tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Tax forms 2011 1040 Refunds are sent out weekly on Fridays. Tax forms 2011 1040 If you check the status of your refund and are not given the date it will be issued, please wait until the next week before checking back. Tax forms 2011 1040 Evaluating the quality of our telephone services. Tax forms 2011 1040 To ensure IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we use several methods to evaluate the quality of our telephone services. Tax forms 2011 1040 One method is for a second IRS representative to listen in on or record random telephone calls. Tax forms 2011 1040 Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. Tax forms 2011 1040 Walk-in. Tax forms 2011 1040 Many products and services are available on a walk-in basis. Tax forms 2011 1040 Products. Tax forms 2011 1040 You can walk in to many post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Tax forms 2011 1040 Some IRS offices, libraries, grocery stores, copy centers, city and county government offices, credit unions, and office supply stores have a collection of products available to print from a CD or photocopy from reproducible proofs. Tax forms 2011 1040 Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. Tax forms 2011 1040 Services. Tax forms 2011 1040 You can walk in to your local Taxpayer Assistance Center every business day for personal, face-to-face tax help. Tax forms 2011 1040 An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. Tax forms 2011 1040 If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local Taxpayer Assistance Center where you can spread out your records and talk with an IRS representative face-to-face. Tax forms 2011 1040 No appointment is necessary—just walk in. Tax forms 2011 1040 If you prefer, you can call your local Center and leave a message requesting an appointment to resolve a tax account issue. Tax forms 2011 1040 A representative will call you back within 2 business days to schedule an in-person appointment at your convenience. Tax forms 2011 1040 If you have an ongoing, complex tax account problem or a special need, such as a disability, an appointment can be requested. Tax forms 2011 1040 All other issues will be handled without an appointment. Tax forms 2011 1040 To find the number of your local office, go to www. Tax forms 2011 1040 irs. Tax forms 2011 1040 gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Tax forms 2011 1040 Mail. Tax forms 2011 1040 You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Tax forms 2011 1040 You should receive a response within 10 days after your request is received. Tax forms 2011 1040 Internal Revenue Service1201 N. Tax forms 2011 1040 Mitsubishi MotorwayBloomington, IL 61705–6613 DVD for tax products. Tax forms 2011 1040 You can order Publication 1796, IRS Tax Products DVD, and obtain: Current-year forms, instructions, and publications. Tax forms 2011 1040 Prior-year forms, instructions, and publications. Tax forms 2011 1040 Tax Map: an electronic research tool and finding aid. Tax forms 2011 1040 Tax law frequently asked questions. Tax forms 2011 1040 Tax Topics from the IRS telephone response system. Tax forms 2011 1040 Internal Revenue Code—Title 26 of the U. Tax forms 2011 1040 S. Tax forms 2011 1040 Code. Tax forms 2011 1040 Fill-in, print, and save features for most tax forms. Tax forms 2011 1040 Internal Revenue Bulletins. Tax forms 2011 1040 Toll-free and email technical support. Tax forms 2011 1040 Two releases during the year. Tax forms 2011 1040 – The first release will ship the beginning of January. Tax forms 2011 1040 – The final release will ship the beginning of March. Tax forms 2011 1040 Purchase the DVD from National Technical Information Service (NTIS) at www. Tax forms 2011 1040 irs. Tax forms 2011 1040 gov/cdorders for $30 (no handling fee) or call 1-877-CDFORMS (1-877-233-6767) toll free to buy the DVD for $30 (plus a $6 handling fee). Tax forms 2011 1040 Small Business Administration The Small Business Administration (SBA) offers training and educational programs, counseling services, financial programs, and contract assistance for small business owners. Tax forms 2011 1040 The SBA also has publications and videos on a variety of business topics. Tax forms 2011 1040 The following briefly describes assistance provided by the SBA. Tax forms 2011 1040 Small Business Development Centers (SBDCs). Tax forms 2011 1040   SBDCs provide counseling, training, and technical services to current and prospective small business owners who cannot afford the services of a private consultant. Tax forms 2011 1040 Help is available when beginning, improving, or expanding a small business. Tax forms 2011 1040 Business Information Centers (BICs). Tax forms 2011 1040   BICs offer a small business reference library, management video tapes, and computer technology to help plan a business. Tax forms 2011 1040 BICs also offer one-on-one assistance. Tax forms 2011 1040 Individuals who are in business or are interested in starting a business can use BICs as often as they wish at no charge. Tax forms 2011 1040 Service Corps of Retired Executives (SCORE). Tax forms 2011 1040   SCORE provides small business counseling and training to current and prospective small business owners. Tax forms 2011 1040 SCORE is made up of current and former business people who offer their expertise and knowledge to help people start, manage, and expand a small business. Tax forms 2011 1040 SCORE also offers a variety of small business workshops. Tax forms 2011 1040    Internet. Tax forms 2011 1040 You can visit the SBA website at www. Tax forms 2011 1040 sba. Tax forms 2011 1040 gov. Tax forms 2011 1040 While visiting the SBA website, you can find a variety of information of interest to small business owners. Tax forms 2011 1040    Phone. Tax forms 2011 1040 Call the SBA Answer Desk at 1-800-UASK-SBA (1-800-827-5722) for general information about programs available to assist small business owners. Tax forms 2011 1040    Walk-in. Tax forms 2011 1040 You can walk in to a Small Business Development Center or Business Information Center to request assistance with your small business. Tax forms 2011 1040 To find the location nearest you, visit the SBA website or call the SBA Answer Desk. Tax forms 2011 1040 Other Federal Agencies Other federal agencies also publish publications and pamphlets to assist small businesses. Tax forms 2011 1040 Most of these are available from the Superintendent of Documents at the Government Printing Office. Tax forms 2011 1040 You can get information and order these publications and pamphlets in several ways. Tax forms 2011 1040 Internet. Tax forms 2011 1040 You can visit the GPO website at www. Tax forms 2011 1040 access. Tax forms 2011 1040 gpo. Tax forms 2011 1040 gov. Tax forms 2011 1040 Mail. Tax forms 2011 1040 Write to the GPO at the following address. Tax forms 2011 1040 Superintendent of DocumentsU. Tax forms 2011 1040 S. Tax forms 2011 1040 Government Printing OfficeP. Tax forms 2011 1040 O. Tax forms 2011 1040 Box 979050St. Tax forms 2011 1040 Louis, MO 63917-9000 Phone. Tax forms 2011 1040 Call the GPO toll-free at 1-866-512-1800 or at 202-512-1800 from the Washington, DC area. Tax forms 2011 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Defense Legal Services Agency

The Defense Legal Services Agency, under the leadership of the Department of Defense's General Counsel, provides legal advice and services to various components of the Department of Defense. It also administers programs governing military satndards of conduct.

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Tax forms 2011 1040 2. Tax forms 2011 1040   Estado Civil para Efectos de la Declaración Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estado CivilPersonas divorciadas. Tax forms 2011 1040 Divorcio y nuevo matrimonio. Tax forms 2011 1040 Matrimonios anulados. Tax forms 2011 1040 Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Tax forms 2011 1040 Personas consideradas casadas. Tax forms 2011 1040 Matrimonio del mismo sexo. Tax forms 2011 1040 Cónyuge fallecido durante el año. Tax forms 2011 1040 Personas casadas que viven separadas. Tax forms 2011 1040 Soltero Casados que Presentan una Declaración ConjuntaPresentación de una Declaración Conjunta Casados que Presentan la Declaración por SeparadoReglas Especiales Cabeza de FamiliaPersonas Consideradas no Casadas Personas que Mantienen una Vivienda Persona Calificada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración de parejas del mismo sexo. Tax forms 2011 1040  Si tiene un cónyuge que es del mismo sexo de usted y con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge, por lo general, tendrán que utilizar el estado civil para efectos de la declaración de “casado que presenta una declaración conjunta” o “casado que presenta una declaración por separado” en su declaración de impuestos que corresponde al año 2013, aun si usted y su cónyuge viven ahora en un estado (o país extranjero) que no reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo. Tax forms 2011 1040 Vea Matrimonio del mismo sexo bajo Estado Civil, más adelante. Tax forms 2011 1040 Introduction Este capítulo le ayuda a determinar qué estado civil debe usar para efectos de la declaración. Tax forms 2011 1040 Hay cinco estados civiles para efectos de la declaración: Soltero. Tax forms 2011 1040 Casado que presenta una declaración conjunta. Tax forms 2011 1040 Casado que presenta una declaración por separado. Tax forms 2011 1040 Cabeza de familia. Tax forms 2011 1040 Viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Tax forms 2011 1040 Si reúne los requisitos para más de un estado civil, elija el que le permita pagar menos impuestos. Tax forms 2011 1040 Tiene que determinar su estado civil para efectos de la declaración antes de determinar si tiene que presentar una declaración de impuestos (capítulo 1), su deducción estándar (capítulo 20) y su impuesto correcto (capítulo 30). Tax forms 2011 1040 También utilizará el estado civil para determinar si reúne los requisitos o no para reclamar ciertas deducciones y créditos. Tax forms 2011 1040 Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 519 U. Tax forms 2011 1040 S. Tax forms 2011 1040 Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos federales estadounidenses para extranjeros), en inglés 555 Community Property (Bienes gananciales), en inglés Estado Civil Por lo general, su estado civil para efectos de la declaración depende de si a usted se le considera casado o no casado. Tax forms 2011 1040 Personas no casadas. Tax forms 2011 1040   Se le considera no casado durante todo el año si, en el último día de su año tributario, usted no está casado o está legalmente separado de su cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación. Tax forms 2011 1040 La ley estatal es la que rige al determinar si está casado o legalmente separado por decreto de divorcio o de manutención por separación. Tax forms 2011 1040 Personas divorciadas. Tax forms 2011 1040   Si está divorciado por decreto final de divorcio para el último día del año, a usted se le considera no casado por todo el año. Tax forms 2011 1040 Divorcio y nuevo matrimonio. Tax forms 2011 1040   Si se divorcian con el fin exclusivo de presentar declaraciones de impuestos como no casados y en el momento de efectuarse el divorcio usted y su cónyuge tienen la intención de volverse a casar, y así lo hicieron en el año tributario siguiente, usted y su cónyuge están obligados a presentar la declaración como casados en los dos años. Tax forms 2011 1040 Matrimonios anulados. Tax forms 2011 1040    Si obtiene de un tribunal un decreto de anulación de matrimonio que establezca que nunca existió matrimonio válido alguno, se le considera no casado aun si ha presentado declaraciones conjuntas en años anteriores. Tax forms 2011 1040 Tiene que presentar una declaración enmendada (Formulario 1040X, Amended U. Tax forms 2011 1040 S. Tax forms 2011 1040 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso)), en inglés, declarando su estado civil de soltero o cabeza de familia para todos los años tributarios afectados por la anulación de matrimonio que no estén excluídos por la ley de prescripción para presentar una declaración de impuestos. Tax forms 2011 1040 Por lo general, para un crédito o reembolso, tiene que presentar el Formulario 1040X dentro de 3 años (incluyendo extensiones) después de la fecha en que presentó su declaración original, o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó el impuesto, lo que sea más tarde. Tax forms 2011 1040 Si presentó la declaración original con anticipación (por ejemplo, el 1 de marzo), se considera que su declaración se presentó en la fecha de vencimiento (por lo general el 15 de abril). Tax forms 2011 1040 Sin embargo, si tiene una extensión para presentar la declaración (por ejemplo, el 15 de octubre), pero la presentó con anticipación y la recibimos el 1 de julio, se considera que su declaración se presentó el 1 de julio. Tax forms 2011 1040 Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Tax forms 2011 1040   Si a usted se le considera no casado, podría presentar la declaración como cabeza de familia o como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Tax forms 2011 1040 Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente para saber si reúne los requisitos. Tax forms 2011 1040 Personas casadas. Tax forms 2011 1040   Si se le considera casado, usted y su cónyuge pueden presentar una declaración conjunta o declaraciones por separado. Tax forms 2011 1040 Personas consideradas casadas. Tax forms 2011 1040   A usted se le considera casado si, en el último día de su año tributario, usted y su cónyuge cumplen cualquiera de las siguientes condiciones: Están casados y viven juntos como cónyuges. Tax forms 2011 1040 Viven juntos por matrimonio de hecho reconocido en el estado en que viven o en el estado en que el matrimonio de hecho comenzó. Tax forms 2011 1040 Están casados y viven separados, pero no están legalmente separados por decreto de divorcio o de manutención por separación. Tax forms 2011 1040 Están separados por un decreto provisional (o sea, que no es final) de divorcio. Tax forms 2011 1040 Para propósitos de una declaración conjunta, a usted no se le considera divorciado. Tax forms 2011 1040 Matrimonio del mismo sexo. Tax forms 2011 1040   Para propósitos tributarios federales, se consideran como casadas a las personas del mismo sexo que se casaron legalmente en un estado (o país extranjero) cuyas leyes autorizan el matrimonio entre dos personas del mismo sexo, aun si el estado en el que viven actualmente dichas personas no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. Tax forms 2011 1040 El término “cónyuge” incluye a un individuo que está casado con una persona de su mismo sexo si la pareja está legalmente casada conforme a la ley estatal (o extranjera). Tax forms 2011 1040 Sin embargo, las personas que están en una sociedad doméstica (“ domestic partnership ”), unión civil u otra relación semejante que no es considerada un matrimonio conforme a las leyes estatales (o extranjeras) no están consideradas como casadas para propósitos tributarios federales. Tax forms 2011 1040 Para más detalles, consulte la Publicación 501, en inglés. Tax forms 2011 1040 Cónyuge fallecido durante el año. Tax forms 2011 1040   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año para efectos del estado civil en la declaración. Tax forms 2011 1040   Si no se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta en nombre suyo y de su cónyuge fallecido. Tax forms 2011 1040 También podría tener derecho, durante los 2 años siguientes, a los beneficios especiales que se explican más adelante en la sección titulada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente . Tax forms 2011 1040   Si se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta con su nuevo cónyuge. Tax forms 2011 1040 El estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge fallecido será el de casado que presenta una declaración por separado para dicho año. Tax forms 2011 1040 Personas casadas que viven separadas. Tax forms 2011 1040   Si usted vive separado de su cónyuge y satisface ciertos requisitos quizás pueda presentar la declaración como cabeza de familia aunque no esté divorciado o legalmente separado. Tax forms 2011 1040 Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, la cantidad correspondiente a su deducción estándar será mayor. Tax forms 2011 1040 Además, el impuesto correspondiente podría ser menor y es posible que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Tax forms 2011 1040 Vea más adelante Cabeza de Familia . Tax forms 2011 1040 Soltero Su estado civil para efectos de la declaración es soltero si se considera que no está casado y no reúne los requisitos para otro estado civil. Tax forms 2011 1040 Para determinar su estado civil vea el apartado anterior titulado Estado Civil . Tax forms 2011 1040 Viudo. Tax forms 2011 1040   Podría declarar el estado civil de soltero si antes del 1 de enero del año 2013 enviudó y no se volvió a casar antes de finalizar el año 2013. Tax forms 2011 1040 No obstante, quizás pueda utilizar otro estado civil que le permita pagar menos impuestos. Tax forms 2011 1040 Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente , más adelante, para determinar si reúne los requisitos. Tax forms 2011 1040 Cómo presentar la declaración. Tax forms 2011 1040   Puede presentar el Formulario 1040. Tax forms 2011 1040 Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Tax forms 2011 1040 Además, si usted no tiene dependientes y tiene menos de 65 años de edad, no es ciego y cumple otros requisitos, puede presentar el Formulario 1040EZ. Tax forms 2011 1040 Si presenta el Formulario 1040A o el Formulario 1040, indique su estado civil de soltero marcando el recuadro de la línea 1. Tax forms 2011 1040 Utilice la columna de Soltero en la Tabla de Impuestos o la Sección A de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. Tax forms 2011 1040 Casados que Presentan una Declaración Conjunta Puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta si se le considera casado y usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta. Tax forms 2011 1040 En dicha declaración, usted y su cónyuge incluyen la suma de sus ingresos y deducen la suma de sus gastos permisibles. Tax forms 2011 1040 Puede presentar una declaración conjunta aunque uno de ustedes no tuviera ingresos ni deducciones. Tax forms 2011 1040 Si usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta, es posible que sus impuestos sean menores que la suma de los impuestos de los otros estados civiles. Tax forms 2011 1040 Además, su deducción estándar (si no detallan sus deducciones) podría ser mayor y podrían reunir los requisitos para recibir beneficios tributarios no aplicables a otros estados civiles para efectos de la declaración. Tax forms 2011 1040 Si usted y su cónyuge tienen ingresos, quizás les convendría calcular el impuesto en una declaración conjunta y en declaraciones separadas (usando el estado civil de casado que presenta la declaración por separado). Tax forms 2011 1040 Pueden escoger el método que les permita pagar la menor cantidad de impuesto en total. Tax forms 2011 1040 Cómo presentar la declaración. Tax forms 2011 1040   Si está casado y presenta la declaración conjunta, puede utilizar el Formulario 1040. Tax forms 2011 1040 Si usted y su cónyuge tienen ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Tax forms 2011 1040 Además, si usted o su cónyuge no tienen dependientes, ambos tienen menos de 65 años de edad, no están ciegos y cumplen otros requisitos, pueden presentar el Formulario 1040EZ. Tax forms 2011 1040 Si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, indique este estado civil marcando el recuadro de la línea 2. Tax forms 2011 1040 Para calcular sus impuestos, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. Tax forms 2011 1040 Cónyuge fallecido. Tax forms 2011 1040   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año y puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta. Tax forms 2011 1040 Vea la sección anterior titulada Cónyuge fallecido durante el año , bajo Estado Civil, para más información. Tax forms 2011 1040   Si su cónyuge falleció en 2014 antes de presentar la declaración de 2013, para efectos de la declaración de 2013 puede elegir casado que presenta la declaración conjunta. Tax forms 2011 1040 Personas divorciadas. Tax forms 2011 1040   Si para el último día del año usted está divorciado conforme a un decreto definitivo de divorcio, se le considerará no casado durante todo el año y no podrá utilizar la clasificación de casado que presenta declaración conjunta como estado civil para efectos de la declaración de impuestos. Tax forms 2011 1040 Presentación de una Declaración Conjunta Usted y su cónyuge tienen que incluir todos sus ingresos, exenciones y deducciones en la declaración conjunta. Tax forms 2011 1040 Período contable. Tax forms 2011 1040   Usted y su cónyuge tienen que utilizar el mismo período contable, pero pueden usar diferentes métodos contables. Tax forms 2011 1040 Vea Períodos Contables y Métodos Contables , en el capítulo 1. Tax forms 2011 1040 Responsabilidad conjunta. Tax forms 2011 1040   Usted y su cónyuge pueden ser responsables, individual y conjuntamente, del impuesto y todos los intereses o multas por pagar en su declaración conjunta. Tax forms 2011 1040 Esto significa que si un cónyuge no paga el impuesto adeudado, el otro puede ser responsable de pagarlo. Tax forms 2011 1040 O, si un cónyuge no informa el impuesto correcto, ambos cónyuges puede que sean responsables por todo impuesto adicional determinado por el IRS. Tax forms 2011 1040 Un cónyuge puede ser responsable de todo el impuesto adeudado, aunque dichos ingresos provengan del trabajo del otro cónyuge. Tax forms 2011 1040   Puede que usted quiera presentar la declaración por separado si: usted cree que su cónyuge no está declarando todo el impuesto de él o ella, o usted no quiere ser responsable de todo el impuesto que su cónyuge adeude si a su cónyuge no se le retiene suficiente impuesto o no paga suficiente impuesto estimado. Tax forms 2011 1040 Contribuyente divorciado. Tax forms 2011 1040   Usted podría ser individual y conjuntamente responsable de todo impuesto, además de todos los intereses y multas adeudados en una declaración conjunta presentada antes de su divorcio. Tax forms 2011 1040 Esta responsabilidad puede ser aplicable aun en el caso en que su decreto de divorcio establezca que su ex cónyuge es responsable de toda cantidad adeudada correspondiente a declaraciones de impuestos conjuntas presentadas anteriormente. Tax forms 2011 1040 Alivio tributario en el caso de obligación conjunta. Tax forms 2011 1040   En algunos casos, en una declaración conjunta, uno de los cónyuges puede ser exonerado de la responsabilidad conjunta de pagar impuestos, intereses y multas por cantidades correspondientes al otro cónyuge que fuesen declaradas incorrectamente en una declaración conjunta. Tax forms 2011 1040 Usted puede solicitar el alivio de dicha obligación, por pequeña que sea la obligación. Tax forms 2011 1040   Hay tres tipos de alivio tributario: Alivio de la responsabilidad tributaria del cónyuge inocente. Tax forms 2011 1040 Separación de la obligación (disponible solamente a las personas que presenten una declaración conjunta y que sean divorciadas, viudas, legalmente separadas o que no hayan vivido juntas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la fecha en que se presente esta solicitud de alivio). Tax forms 2011 1040 Alivio equitativo. Tax forms 2011 1040    Tiene que presentar el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para solicitar cualquier alivio tributario de la responsabilidad conjunta. Tax forms 2011 1040 En la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), en inglés, puede encontrar información detallada sobre este tema, así como sobre quién reúne los requisitos para recibir dicho alivio. Tax forms 2011 1040 Firma de la declaración conjunta. Tax forms 2011 1040   Cada cónyuge está obligado, por lo general, a firmar la declaración. Tax forms 2011 1040 De lo contrario, no se considerará declaración conjunta. Tax forms 2011 1040 Si el cónyuge falleció antes de firmar la declaración. Tax forms 2011 1040   Si su cónyuge falleció antes de firmar la declaración, el albacea o administrador tiene que firmar la declaración en nombre de dicho cónyuge. Tax forms 2011 1040 Si ni usted ni otra persona ha sido todavía nombrado albacea o administrador, puede firmar la declaración en nombre de su cónyuge y escribir “ Filing as surviving spouse ” (Declarar como cónyuge sobreviviente) en el espacio donde firma la declaración. Tax forms 2011 1040 Cónyuge ausente del hogar. Tax forms 2011 1040   Si su cónyuge se encuentra ausente del hogar, usted debe preparar la declaración, firmarla y enviarla a su cónyuge para que la firme de manera que pueda presentarla a tiempo. Tax forms 2011 1040 Impedimento para firmar la declaración debido a enfermedad o lesión. Tax forms 2011 1040   Si su cónyuge no puede firmar por razón de enfermedad o lesión y le pide a usted que firme por él o ella, puede firmar el nombre de su cónyuge en el espacio correspondiente en la declaración seguido por las palabras “ By (su nombre), Husband (esposo) o Wife (esposa)”. Tax forms 2011 1040 Asegúrese también de firmar en el espacio correspondiente a su firma. Tax forms 2011 1040 Incluya un escrito fechado y firmado por usted junto con su declaración de impuestos. Tax forms 2011 1040 Este escrito debe incluir el número del formulario que utiliza para presentar la declaración, el año tributario, la razón por la cual su cónyuge no puede firmar dicha declaración y debe especificar el consentimiento de su cónyuge para que firme por él o ella. Tax forms 2011 1040 Si firma como tutor de su cónyuge. Tax forms 2011 1040   Si es tutor de su cónyuge, el cual se encuentra mentalmente incapacitado, usted puede firmar la declaración por esa persona como tutor. Tax forms 2011 1040 Cónyuge en zona de combate. Tax forms 2011 1040   Puede firmar una declaración conjunta si su cónyuge no puede firmar la declaración porque está en una zona de combate (como el área del Golfo Pérsico, Serbia, Montenegro, Albania o Afganistán), aunque usted no tenga un poder legal u otro tipo de autorización escrita. Tax forms 2011 1040 Adjunte a su declaración de impuestos un escrito firmado explicando que su cónyuge está prestando servicios en una zona de combate. Tax forms 2011 1040 Para más información sobre los requisitos tributarios especiales para personas que estén prestando servicios en una zona de combate, o que hayan sido declaradas desaparecidas en una zona de combate, vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía de impuestos para las Fuerzas Armadas), en inglés. Tax forms 2011 1040 Otras razones por las cuales su cónyuge no puede firmar. Tax forms 2011 1040    Si su cónyuge no puede firmar la declaración por cualquier otra razón, usted puede firmarla por él o ella únicamente si se le otorga un poder legal válido (un documento legal en el cual se le autoriza para actuar en nombre de su cónyuge). Tax forms 2011 1040 Adjunte el poder legal (o una copia de éste) a su declaración de impuestos. Tax forms 2011 1040 Para este propósito, puede utilizar el Formulario 2848(SP), Poder Legal y Declaración del Representante. Tax forms 2011 1040 Extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia. Tax forms 2011 1040   Por lo general, un cónyuge no puede presentar una declaración conjunta si uno de los cónyuges es extranjero no residente en cualquier momento durante el año tributario. Tax forms 2011 1040 Sin embargo, si un cónyuge era extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia y estaba casado con un ciudadano o residente de los Estados Unidos al finalizar el año, ambos cónyuges pueden optar por presentar una declaración conjunta. Tax forms 2011 1040 Si deciden presentar dicha declaración, a ambos se les considerará residentes de los Estados Unidos durante todo el año tributario. Tax forms 2011 1040 Vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés. Tax forms 2011 1040 Casados que Presentan la Declaración por Separado Si está casado, usted y su cónyuge pueden optar por usar el estado civil de casados que presentan la declaración por separado. Tax forms 2011 1040 Pueden beneficiarse de este método si quieren responsabilizarse únicamente de su propio impuesto o si dicho impuesto resultara ser menor que el impuesto declarado en una declaración conjunta. Tax forms 2011 1040 Si usted y su cónyuge no están de acuerdo en presentar la declaración conjunta, tiene que presentar su declaración por separado a menos que reúna los requisitos para el estado civil de cabeza de familia que se explica más adelante. Tax forms 2011 1040 Puede elegir el estado civil de cabeza de familia si se le considera soltero porque vive separado de su cónyuge y reúne ciertos requisitos (explicados más adelante bajo Cabeza de Familia ). Tax forms 2011 1040 Esto es aplicable a usted aunque no esté divorciado o legalmente separado. Tax forms 2011 1040 Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, es posible que pague menos impuestos, que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo y otros créditos adicionales; además, su deducción estándar será mayor. Tax forms 2011 1040 El estado civil de cabeza de familia le permite escoger la deducción estándar aunque su cónyuge opte por detallar sus deducciones. Tax forms 2011 1040 Para información adicional, vea Cabeza de Familia , más adelante. Tax forms 2011 1040 Usted, por lo general, pagará una suma mayor de impuestos en declaraciones separadas de lo que pagarían en una declaración conjunta por las razones detalladas en la sección Reglas Especiales , que aparece más adelante. Tax forms 2011 1040 Sin embargo, a menos que usted y su cónyuge tengan que presentar declaraciones por separado, deben calcular sus impuestos de las dos maneras (en una declaración conjunta y en declaraciones separadas). Tax forms 2011 1040 De esta manera, pueden asegurarse de utilizar el método mediante el cual paguen la menor cantidad de impuestos entre los dos. Tax forms 2011 1040 Al calcular el monto combinado de los impuestos de ambos cónyuges, usted querrá tener en cuenta los impuestos estatales al igual que los impuestos federales. Tax forms 2011 1040 Cómo presentar la declaración. Tax forms 2011 1040   Si presenta una declaración por separado, normalmente declara únicamente su propio ingreso, exenciones, créditos y deducciones. Tax forms 2011 1040 Puede declarar una exención por su cónyuge solamente si éste no recibe ingresos brutos, no presenta una declaración y no es dependiente de otro contribuyente. Tax forms 2011 1040 Puede presentar el Formulario 1040. Tax forms 2011 1040 Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Tax forms 2011 1040 Elija este estado civil marcando el recuadro de la línea 3 de cualquiera de estos formularios. Tax forms 2011 1040 Anote el nombre completo de su cónyuge y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o el número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés) de su cónyuge en los espacios provistos. Tax forms 2011 1040 Si su cónyuge no tiene y no se le requiere tener un SSN o un ITIN, anote “ NRA ” (extranjero no residente, por sus siglas en inglés) en el espacio provisto para el SSN de su cónyuge. Tax forms 2011 1040 Utilice la columna para Casado que presenta una declaración por separado en la Tabla de Impuestos o en la Sección C de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para calcular su impuesto. Tax forms 2011 1040 Reglas Especiales Si opta por usar el estado civil de casado que presenta la declaración por separado, corresponden las siguientes reglas especiales. Tax forms 2011 1040 Debido a estas reglas especiales, por lo general usted pagará más impuestos en una declaración por separado de lo que pagaría si utilizara otro estado civil al cual tiene derecho. Tax forms 2011 1040   Su tasa de impuestos generalmente es mayor que la de una declaración conjunta. Tax forms 2011 1040 La cantidad de la exención para calcular el impuesto mínimo alternativo es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. Tax forms 2011 1040 No puede tomar el crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes en la mayoría de los casos y la cantidad que puede excluir del ingreso en un programa de ayuda del empleador para el cuidado de dependientes es un máximo de $2,500 (en vez de $5,000). Tax forms 2011 1040 Si está legalmente separado de su cónyuge, o viven separados, quizás pueda presentar la declaración por separado y todavía tomar el crédito. Tax forms 2011 1040 Para más información sobre estos gastos, el crédito y la exclusión, vea el capítulo 32. Tax forms 2011 1040 No puede tomar el crédito por ingreso del trabajo. Tax forms 2011 1040 No puede tomar la exclusión o crédito por gastos de adopción en la mayoría de los casos. Tax forms 2011 1040 No puede tomar los créditos tributarios por enseñanza superior (el crédito de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje), declarar la deducción por intereses sobre un préstamo de estudios o las deducciones por matrícula y cuotas escolares. Tax forms 2011 1040 No puede excluir ningún ingreso de intereses procedentes de un bono de ahorros de los Estados Unidos calificado que haya utilizado para gastos de enseñanza superior. Tax forms 2011 1040 Si vivió con su cónyuge en algún momento durante el año tributario: No puede reclamar el crédito para ancianos o para personas incapacitadas y Tendrá que incluir en sus ingresos un porcentaje más grande de los beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria que haya recibido (hasta el 85%). Tax forms 2011 1040 Los siguientes créditos y deducciones se reducen en el caso de niveles de ingreso que sean la mitad de lo que serían en una declaración conjunta: El crédito tributario por hijos, El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación, La deducción por exenciones personales y Las deducciones detalladas. Tax forms 2011 1040 Su deducción por pérdida de capital se limita a $1,500 (en vez de $3,000 en una declaración conjunta). Tax forms 2011 1040 Si su cónyuge detalla sus deducciones, usted no puede reclamar la deducción estándar. Tax forms 2011 1040 Si usted puede reclamar la deducción estándar, la cantidad básica de su deducción estándar es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. Tax forms 2011 1040 Límites del ingreso bruto ajustado. Tax forms 2011 1040   Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en una declaración separada es menor de lo que hubiera podido ser en una declaración conjunta, usted podría deducir una cantidad mayor para ciertas deducciones limitadas por el ingreso bruto ajustado, tales como gastos médicos. Tax forms 2011 1040 Arreglos de ahorros para la jubilación. Tax forms 2011 1040   Es posible que no pueda deducir la totalidad o parte de sus aportaciones a un arreglo de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación de su trabajo durante el año. Tax forms 2011 1040 Su deducción se reduce o se elimina si sus ingresos sobrepasan cierta cantidad. Tax forms 2011 1040 Esta cantidad es mucho menor para personas casadas que presentan la declaración por separado y que vivieron juntas en algún momento del año. Tax forms 2011 1040 Para más información, vea ¿Cuánto se Puede Deducir? , en el capítulo 17. Tax forms 2011 1040 Pérdidas de actividades de alquiler. Tax forms 2011 1040   Si participó activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces que haya generado una pérdida, normalmente puede deducir la pérdida de su ingreso no pasivo, hasta $25,000. Tax forms 2011 1040 Esto se denomina “descuento especial”. Tax forms 2011 1040 Sin embargo, las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron juntas en algún momento del año no pueden reclamar este descuento especial. Tax forms 2011 1040 Las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron separadas en todo momento durante el año pueden obtener cada una por separado un descuento máximo especial de $12,500 por pérdidas de actividades pasivas de bienes raíces. Tax forms 2011 1040 Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , en el capítulo 9. Tax forms 2011 1040 Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Tax forms 2011 1040   Si vive en Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington o Wisconsin y presenta una declaración por separado, es posible que sus ingresos se consideren ingresos por separado o ingresos como bienes gananciales para efectos del impuesto sobre el ingreso. Tax forms 2011 1040 Vea la Publicación 555, en inglés. Tax forms 2011 1040 Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado Puede cambiar su estado civil para efectos de la declaración después de presentar una declaración por separado a una declaración conjunta presentando una declaración enmendada, utilizando el Formulario 1040X. Tax forms 2011 1040 Por lo general, puede cambiar a una declaración conjunta en cualquier momento dentro de un plazo de 3 años a partir de la fecha límite para presentar la declaración o declaraciones separadas. Tax forms 2011 1040 Este plazo no incluye prórroga alguna. Tax forms 2011 1040 Una declaración separada incluye una declaración que usted o su cónyuge haya presentado con uno de los tres estados civiles siguientes: casado que presenta la declaración por separado, soltero o cabeza de familia. Tax forms 2011 1040 Declaración por Separado Después de Presentar una Declaración Conjunta Una vez que hayan presentado una declaración conjunta, no podrán optar por presentar declaraciones por separado para ese año después de la fecha límite para presentar dicha declaración conjunta. Tax forms 2011 1040 Excepción. Tax forms 2011 1040   El representante personal de un fallecido puede cambiar la opción del cónyuge sobreviviente de presentar una declaración conjunta, presentando en su lugar una declaración por separado en nombre del fallecido. Tax forms 2011 1040 El representante personal tiene hasta 1 año a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración (incluidas prórrogas) para hacer el cambio. Tax forms 2011 1040 Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración final para un fallecido. Tax forms 2011 1040 Cabeza de Familia Puede presentar la declaración como cabeza de familia si cumple todos los requisitos siguientes: No está casado o “se le consideraba no casado” en el último día del año. Tax forms 2011 1040 Vea Estado Civil , anteriormente y Personas Consideradas no Casadas , más adelante. Tax forms 2011 1040 Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. Tax forms 2011 1040 Una persona calificada vivió con usted en la vivienda durante más de la mitad del año (excepto por ausencias temporales, como para cursar estudios). Tax forms 2011 1040 Sin embargo, si la “persona calificada” es su padre o madre dependiente, él o ella no tiene que vivir con usted. Tax forms 2011 1040 Vea Regla especial para los padres , más adelante, en la sección titulada Persona Calificada. Tax forms 2011 1040 Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, su tasa de impuesto será, por lo general, menor que las tasas para solteros o casados que presentan declaraciones por separado. Tax forms 2011 1040 Usted recibirá, además, una deducción estándar mayor de la que recibiría si se basara en el estado civil de soltero o de casado que presenta una declaración por separado. Tax forms 2011 1040 Hijos secuestrados. Tax forms 2011 1040   Usted podría reunir los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, aun cuando su hijo haya sido secuestrado. Tax forms 2011 1040 Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. Tax forms 2011 1040 Cómo presentar la declaración. Tax forms 2011 1040   Si presenta la declaración como cabeza de familia, puede utilizar el Formulario 1040. Tax forms 2011 1040 Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Tax forms 2011 1040 Indique su estado civil para efectos de la declaración marcando el recuadro de la línea 4 en cualquiera de estos formularios. Tax forms 2011 1040 Utilice la columna Cabeza de familia en la Tabla de Impuestos o la Sección D de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. Tax forms 2011 1040 Personas Consideradas no Casadas Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia, tiene que ser no casado o considerado no casado el último día del año. Tax forms 2011 1040 Se le considera no casado el último día del año tributario si reúne todos los requisitos siguientes: Presenta una declaración separada, definida anteriormente en la sección titulada Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado . Tax forms 2011 1040 Pagó más de la mitad de los costos de mantenimiento de su vivienda durante el año tributario. Tax forms 2011 1040 Su cónyuge no vivió con usted en la vivienda durante los últimos 6 meses del año tributario. Tax forms 2011 1040 Se considera que su cónyuge ha vivido en la vivienda aun si él o ella se ausenta temporalmente debido a circunstancias especiales. Tax forms 2011 1040 Vea más adelante Ausencias temporales , bajo Persona Calificada. Tax forms 2011 1040 Su vivienda fue la residencia principal de su hijo, hijastro o hijo de crianza durante más de la mitad del año. Tax forms 2011 1040 (Vea Vivienda de una persona calificada , bajo Persona Calificada, más adelante, para los requisitos aplicables al nacimiento, fallecimiento o ausencia temporal de un hijo durante el año). Tax forms 2011 1040 Tiene que tener derecho a reclamar una exención por el hijo. Tax forms 2011 1040 No obstante, usted cumple este requisito si no puede reclamar una exención por su hijo solamente porque el padre que no tiene la custodia puede declararlo basándose en los requisitos que se describen en Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3 o en Requisito de Manutención para Hijos de Padres Divorciados o Separados (o padres que no viven juntos) bajo Pariente Calificado en el capítulo 3. Tax forms 2011 1040 Los requisitos generales para reclamar la exención por un dependiente se explican en el capítulo 3 bajo Exenciones por Dependientes . Tax forms 2011 1040 Si se le considera casado por parte del año y vivió en un estado donde rige la ley de los bienes gananciales (indicado anteriormente bajo la sección titulada Casados que Presentan la Declaración por Separado), es posible que correspondan requisitos especiales para determinar su ingreso y sus gastos. Tax forms 2011 1040 Vea la Publicación 555, en inglés, para más información. Tax forms 2011 1040 Hoja de Trabajo 2-1. Tax forms 2011 1040 Costo de Mantenimiento de la Vivienda   Cantidad que Usted Pagó Costo Total Impuestos sobre la propiedad $ $ Gastos por intereses hipotecarios     Alquiler     Gastos de servicios públicos     Mantenimiento y reparaciones     Seguro de la propiedad     Alimentos consumidos  en la vivienda     Otros gastos del hogar     Totales $ $ Menos la cantidad total que usted pagó   () Cantidad que otras personas pagaron   $ Si el total de lo que usted pagó es más de lo que otros pagaron, usted reúne el requisito de pagar más de la mitad del mantenimiento de la vivienda. Tax forms 2011 1040 Cónyuge extranjero no residente. Tax forms 2011 1040   Se le considera no casado para propósitos del estado civil de cabeza de familia si su cónyuge fue extranjero no residente en alguna parte del año y usted no opta por incluir a su cónyuge no residente en la declaración como extranjero residente. Tax forms 2011 1040 No obstante, su cónyuge no es una persona calificada para fines del estado civil de cabeza de familia. Tax forms 2011 1040 Usted tiene que tener otra persona calificada y reunir los demás requisitos necesarios para poder presentar la declaración como cabeza de familia. Tax forms 2011 1040 Elección de incluir al cónyuge en la declaración como residente. Tax forms 2011 1040   Se le considera casado si ha optado por incluir a su cónyuge en la declaración como extranjero residente. Tax forms 2011 1040 Vea la Publicación 519, U. Tax forms 2011 1040 S. Tax forms 2011 1040 Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés. Tax forms 2011 1040 Personas que Mantienen una Vivienda Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia para la declaración, tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener la vivienda durante el año. Tax forms 2011 1040 Para determinar si usted pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda, puede usar la Hoja de Trabajo 2-1, anteriormente. Tax forms 2011 1040 Costos que se incluyen. Tax forms 2011 1040   Incluya en los costos de mantenimiento de la vivienda, gastos como alquiler, intereses hipotecarios, impuestos sobre bienes raíces, seguro de la vivienda, reparaciones, servicios públicos y alimentos consumidos en la vivienda. Tax forms 2011 1040   Si usó pagos recibidos bajo el programa Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF, por sus siglas en inglés)) u otros programas de asistencia pública para pagar parte del costo de mantener su vivienda, no los puede incluir como dinero pagado. Tax forms 2011 1040 No obstante, debe incluirlos en la totalidad del costo de mantener su vivienda para calcular si pagó más de la mitad del costo. Tax forms 2011 1040 Costos que no se incluyen. Tax forms 2011 1040   No incluya los costos de ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida o transporte. Tax forms 2011 1040 Tampoco incluya el valor del alquiler de una vivienda de la cual usted es dueño ni el valor de los servicios prestados por usted o por un miembro de su hogar. Tax forms 2011 1040 Persona Calificada Vea la Tabla 2-1 más adelante, para determinar quién es una persona calificada. Tax forms 2011 1040 Toda persona no descrita en la Tabla 2-1 no es una persona calificada. Tax forms 2011 1040 Ejemplo 1: hijo. Tax forms 2011 1040 Su hijo, no casado, vivió con usted durante todo el año y tenía 18 años de edad al final del año. Tax forms 2011 1040 Él no aportó más de la mitad de su propia manutención, ni cumple los requisitos para ser hijo calificado de otro contribuyente. Tax forms 2011 1040 Por lo tanto, es el hijo calificado de usted (vea Hijo Calificado en el capítulo 3), ya que es soltero, es una persona calificada en la que usted puede basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Tax forms 2011 1040 Ejemplo 2: hijo no considerado persona calificada. Tax forms 2011 1040 Los datos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su hijo tenía 25 años de edad al finalizar el año y su ingreso bruto fue $5,000. Tax forms 2011 1040 Debido a que su hijo no satisface el Requisito de Edad (explicado en el capítulo 3 bajo Hijo Calificado), su hijo no es considerado hijo calificado. Tax forms 2011 1040 Debido a que él no satisface el Requisito del Ingreso Bruto (explicado bajo Pariente Calificado en el capítulo 3), él no es el pariente calificado de usted. Tax forms 2011 1040 Por lo tanto, él no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Tax forms 2011 1040 Ejemplo 3: novia. Tax forms 2011 1040 Su novia vivió con usted durante todo el año. Tax forms 2011 1040 Aunque ella podría ser el pariente calificado de usted si reúne el requisito del ingreso bruto y el requisito de manutención (explicados en el capítulo 3), ella no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia debido a que ella no está emparentada con usted en una de las maneras mencionadas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted , en el capítulo 3. Tax forms 2011 1040 Vea la Tabla 2-1 . Tax forms 2011 1040 Ejemplo 4: el hijo de su novia. Tax forms 2011 1040 Los datos son iguales a los del Ejemplo 3 , excepto que el hijo de su novia, el cual tiene 10 años de edad, también vivió con usted durante todo el año. Tax forms 2011 1040 No es el hijo calificado de usted y, ya que es el hijo calificado de su novia, tampoco es el pariente calificado de usted (vea el Requisito de no ser Hijo Calificado en el capítulo 3). Tax forms 2011 1040 Por lo tanto, no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Tax forms 2011 1040 Vivienda de una persona calificada. Tax forms 2011 1040   Por lo general, la persona calificada tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. Tax forms 2011 1040 Regla especial para los padres. Tax forms 2011 1040   Si la persona calificada es su padre o su madre, podría tener derecho al estado civil de cabeza de familia al presentar la declaración, aunque su padre o su madre no viva con usted. Tax forms 2011 1040 Sin embargo, tiene que poder reclamar una exención por su padre o su madre. Tax forms 2011 1040 También tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener una vivienda que fue la vivienda principal de su madre o su padre durante todo el año. Tax forms 2011 1040   Usted mantiene la vivienda principal para su padre o su madre si paga más de la mitad de los gastos de mantenimiento de su padre o su madre en un asilo o residencia para ancianos. Tax forms 2011 1040 Fallecimiento o nacimiento. Tax forms 2011 1040   Es posible que pueda presentar la declaración como cabeza de familia aun cuando la persona que le da derecho a este estado civil nazca o muera durante el año. Tax forms 2011 1040 Si esa persona es su hijo calificado, el hijo tiene que haber vivido con usted por más de la mitad de la parte del año en que él o ella estaba vivo. Tax forms 2011 1040 Si la persona es cualquier otra persona que no sea su hijo calificado, consulte la Publicación 501. Tax forms 2011 1040 Ausencias temporales. Tax forms 2011 1040   Se considera que usted y la persona calificada residen en la misma vivienda aun en el caso de una ausencia temporal suya, de la otra persona o de ambas, debido a circunstancias especiales, como enfermedad, educación, negocios, vacaciones o servicio militar. Tax forms 2011 1040 Tiene que ser razonable suponer que la persona ausente volverá a la vivienda después de la ausencia temporal. Tax forms 2011 1040 Usted tiene que continuar manteniendo la vivienda durante la ausencia. Tax forms 2011 1040 Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Si su cónyuge falleció en el año 2013, usted puede utilizar el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta para el año 2013 si satisface los demás requisitos para utilizar dicho estado civil para efectos de la declaración. Tax forms 2011 1040 El año de fallecimiento es el último año para el cual puede presentar una declaración conjunta con su cónyuge fallecido. Tax forms 2011 1040 Vea la sección anterior, Casados que Presentan una Declaración Conjunta . Tax forms 2011 1040 Es posible que pueda presentar su declaración utilizando el estado civil de viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. Tax forms 2011 1040 Por ejemplo, si su cónyuge falleció en el año 2012 y usted no se ha vuelto a casar, quizás pueda utilizar este estado civil para efectos de la declaración para los años 2013 y 2014. Tax forms 2011 1040 Este estado civil le da el derecho de usar las tasas impositivas para la declaración conjunta y la deducción estándar máxima (si no detalla las deducciones). Tax forms 2011 1040 Sin embargo, dicho estado civil no le da el derecho de presentar una declaración conjunta. Tax forms 2011 1040 Cómo presentar la declaración. Tax forms 2011 1040   Si usted presenta la declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente, puede usar el Formulario 1040. Tax forms 2011 1040 Además, si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000 y cumple con ciertas condiciones, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Tax forms 2011 1040 Marque el recuadro en la línea 5 de cualquiera de los dos formularios. Tax forms 2011 1040 Para calcular su impuesto, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. Tax forms 2011 1040 Tabla 2-1. Tax forms 2011 1040 ¿Quién le Da Derecho a Presentar la Declaración como Cabeza de Familia?1 Precaución: En este capítulo encontrará los demás requisitos que tiene que reunir para reclamar el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Tax forms 2011 1040 SI la persona es su . Tax forms 2011 1040 . Tax forms 2011 1040 . Tax forms 2011 1040   Y . Tax forms 2011 1040 . Tax forms 2011 1040 . Tax forms 2011 1040   ENTONCES esa persona . Tax forms 2011 1040 . Tax forms 2011 1040 . Tax forms 2011 1040 hijo calificado (como un hijo, hija o nieto que vivió con usted durante más de la mitad del año y reúne ciertos otros requisitos)2   él o ella es soltero   es una persona calificada, independientemente de si usted puede o no reclamar una exención por dicha persona. Tax forms 2011 1040   él o ella está casado y usted puede reclamar una exención por él o ella   es una persona calificada. Tax forms 2011 1040   él o ella está casado y usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Tax forms 2011 1040 3 pariente calificado4 que sea su padre o madre   usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. Tax forms 2011 1040 6   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Tax forms 2011 1040 pariente calificado4 que no sea su padre o madre (como un abuelo, hermano o hermana que reúne ciertos requisitos)   él o ella vivió con usted durante más de la mitad del año y él o ella es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. Tax forms 2011 1040   él o ella no vivió con usted durante más de la mitad del año   no es una persona calificada. Tax forms 2011 1040   él o ella no es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y es su pariente calificado sólo por vivir con usted todo el año como miembro de su unidad familiar   no es una persona calificada. Tax forms 2011 1040   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Tax forms 2011 1040 1Una persona no puede darle a más de un contribuyente el derecho de usar el estado civil de cabeza de familia para la declaración en el año. Tax forms 2011 1040 2El término hijo calificado se define en el capítulo 3. Tax forms 2011 1040 Nota: Si usted es padre o madre sin custodia, el término “hijo calificado” para el estado civil de cabeza de familia no incluye a un hijo que sea su hijo calificado para propósitos de una exención tributaria debido solamente a las reglas descritas bajo Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3. Tax forms 2011 1040 Si usted es el padre o la madre que tiene custodia y le corresponden estas reglas, el hijo generalmente es su hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia aunque el hijo no sea un hijo calificado por el cual usted pueda reclamar una exención. Tax forms 2011 1040 3Esta persona es una persona calificada si la única razón por la cual usted no puede tener derecho a la exención es que usted puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otra persona. Tax forms 2011 1040 4El término “ pariente calificado ” se define en el capítulo 3. Tax forms 2011 1040 5Si usted puede reclamar una exención por una persona sólo porque existe un acuerdo de manutención múltiple, dicha persona no es una persona calificada. Tax forms 2011 1040 Vea la sección titulada Acuerdo de Manutención Múltiple , en el capítulo 3. Tax forms 2011 1040 6Vea Regla especial para los padres . Tax forms 2011 1040   Requisitos. Tax forms 2011 1040   Tiene derecho a presentar la declaración del año 2013 como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si cumple todas las condiciones siguientes: Tenía derecho a presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año en que éste falleció. Tax forms 2011 1040 No importa si usted de hecho llegó a presentar una declaración conjunta. Tax forms 2011 1040 Su cónyuge falleció en el año 2011 o en el año 2012 y usted no se volvió a casar antes de terminar el año 2013. Tax forms 2011 1040 Tiene un hijo o hijastro por el cual usted puede reclamar una exención. Tax forms 2011 1040 Esto no incluye a un hijo de crianza. Tax forms 2011 1040 Este hijo vivió en su vivienda durante todo el año, a excepción de ausencias temporales. Tax forms 2011 1040 Vea Ausencias temporales , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. Tax forms 2011 1040 También hay excepciones, las cuales se describen más adelante, que corresponden a un hijo que nació o falleció durante el año y a un hijo secuestrado. Tax forms 2011 1040 Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. Tax forms 2011 1040 Vea Personas que Mantienen una Vivienda , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. Tax forms 2011 1040 Ejemplo. Tax forms 2011 1040 La esposa de Juan falleció en el año 2011. Tax forms 2011 1040 Él no se ha vuelto a casar. Tax forms 2011 1040 Durante los años 2012 y 2013, continuó manteniendo una vivienda para él y su hijo (que vive con él y por el cual puede reclamar una exención). Tax forms 2011 1040 En el año 2011, tenía derecho a presentar una declaración conjunta para él y su esposa fallecida. Tax forms 2011 1040 En los años tributarios 2012 y 2013 tiene derecho a presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Tax forms 2011 1040 Después de 2013, puede presentar la declaración usando el estado civil de cabeza de familia si reúne los requisitos para dicho estado civil. Tax forms 2011 1040 Fallecimiento o nacimiento. Tax forms 2011 1040    Puede satisfacer las condiciones para presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si el hijo que le da derecho a este estado civil nace o fallece durante el año. Tax forms 2011 1040 Tiene que haber provisto más de la mitad del costo de mantener una vivienda que fuera la residencia principal del hijo durante toda la parte del año durante el cual el hijo estuvo vivo. Tax forms 2011 1040 Hijos secuestrados. Tax forms 2011 1040   Aunque su hijo haya sido secuestrado, dicho hijo podría darle derecho al estado civil de viudo calificado con hijo dependiente que reúne los requisitos. Tax forms 2011 1040 Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. Tax forms 2011 1040 Como se menciona anteriormente, este estado civil se puede utilizar solamente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. Tax forms 2011 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications