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Tax form ez 3. Tax form ez   Investment Expenses Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Limits on DeductionsPassive activity. Tax form ez Other income (nonpassive income). Tax form ez Expenses. Tax form ez Additional information. Tax form ez Interest ExpensesInvestment Interest Limit on Deduction Bond Premium AmortizationSpecial rules to determine amounts payable on a bond. Tax form ez Basis. Tax form ez How To Figure Amortization Choosing To Amortize How To Report Amortization Expenses of Producing IncomeFees to buy or sell. Tax form ez Including mutual fund or REMIC expenses in income. Tax form ez Nondeductible ExpensesUsed as collateral. Tax form ez Short-sale expenses. Tax form ez Expenses for both tax-exempt and taxable income. Tax form ez State income taxes. Tax form ez Nondeductible amount. Tax form ez Basis adjustment. Tax form ez How To Report Investment Expenses When To Report Investment Expenses Topics - This chapter discusses: Limits on Deductions , Interest Expenses , Bond Premium Amortization , Expenses of Producing Income , Nondeductible Expenses , How To Report Investment Expenses , and When To Report Investment Expenses . Tax form ez Useful Items - You may want to see: Publication 535 Business Expenses 925 Passive Activity and At-Risk Rules 929 Tax Rules for Children and Dependents Form (and Instructions) Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions 4952 Investment Interest Expense Deduction See chapter 5, How To Get Tax Help , for information about getting these publications and forms. Tax form ez Limits on Deductions Your deductions for investment expenses may be limited by: The at-risk rules, The passive activity loss limits, The limit on investment interest, or The 2% limit on certain miscellaneous itemized deductions. Tax form ez The at-risk rules and passive activity rules are explained briefly in this section. Tax form ez The limit on investment interest is explained later in this chapter under Interest Expenses . Tax form ez The 2% limit is explained later in this chapter under Expenses of Producing Income . Tax form ez At-risk rules. Tax form ez   Special at-risk rules apply to most income-producing activities. Tax form ez These rules limit the amount of loss you can deduct to the amount you risk losing in the activity. Tax form ez Generally, this is the cash and the adjusted basis of property you contribute to the activity. Tax form ez It also includes money you borrow for use in the activity if you are personally liable for repayment or if you use property not used in the activity as security for the loan. Tax form ez For more information, see Publication 925. Tax form ez Passive activity losses and credits. Tax form ez   The amount of losses and tax credits you can claim from passive activities is limited. Tax form ez Generally, you are allowed to deduct passive activity losses only up to the amount of your passive activity income. Tax form ez Also, you can use credits from passive activities only against tax on the income from passive activities. Tax form ez There are exceptions for certain activities, such as rental real estate activities. Tax form ez Passive activity. Tax form ez   A passive activity generally is any activity involving the conduct of any trade or business in which you do not materially participate and any rental activity. Tax form ez However, if you are involved in renting real estate, the activity is not a passive activity if both of the following are true. Tax form ez More than one-half of the personal services you perform during the year in all trades or businesses are performed in real property trades or businesses in which you materially participate. Tax form ez You perform more than 750 hours of services during the year in real property trades or businesses in which you materially participate. Tax form ez  The term “trade or business” generally means any activity that involves the conduct of a trade or business, is conducted in anticipation of starting a trade or business, or involves certain research or experimental expenditures. Tax form ez However, it does not include rental activities or certain activities treated as incidental to holding property for investment. Tax form ez   You are considered to materially participate in an activity if you are involved on a regular, continuous, and substantial basis in the operations of the activity. Tax form ez Other income (nonpassive income). Tax form ez    Generally, you can use losses from passive activities only to offset income from passive activities. Tax form ez You cannot use passive activity losses to offset your other income, such as your wages or your portfolio income. Tax form ez Portfolio income includes gross income from interest, dividends, annuities, or royalties that is not derived in the ordinary course of a trade or business. Tax form ez It also includes gains or losses (not derived in the ordinary course of a trade or business) from the sale or trade of property (other than an interest in a passive activity) producing portfolio income or held for investment. Tax form ez This includes capital gain distributions from mutual funds (and other regulated investment companies) and real estate investment trusts. Tax form ez   You cannot use passive activity losses to offset Alaska Permanent Fund dividends. Tax form ez Expenses. Tax form ez   Do not include in the computation of your passive activity income or loss: Expenses (other than interest) that are clearly and directly allocable to your portfolio income, or Interest expense properly allocable to portfolio income. Tax form ez However, this interest and other expenses may be subject to other limits. Tax form ez These limits are explained in the rest of this chapter. Tax form ez Additional information. Tax form ez   For more information about determining and reporting income and losses from passive activities, see Publication 925. Tax form ez Interest Expenses This section discusses interest expenses you may be able to deduct as an investor. Tax form ez For information on business interest, see chapter 4 of Publication 535. Tax form ez You cannot deduct personal interest expenses other than qualified home mortgage interest, as explained in Publication 936, Home Mortgage Interest Deduction, and interest on certain student loans, as explained in Publication 970. Tax form ez Investment Interest If you borrow money to buy property you hold for investment, the interest you pay is investment interest. Tax form ez You can deduct investment interest subject to the limit discussed later. Tax form ez However, you cannot deduct interest you incurred to produce tax-exempt income. Tax form ez See Tax-exempt income under Nondeductible Expenses, later. Tax form ez You also cannot deduct interest expenses on straddles discussed under Interest expense and carrying charges on straddles , later. Tax form ez Investment interest does not include any qualified home mortgage interest or any interest taken into account in computing income or loss from a passive activity. Tax form ez Investment property. Tax form ez   Property held for investment includes property that produces interest, dividends, annuities, or royalties not derived in the ordinary course of a trade or business. Tax form ez It also includes property that produces gain or loss (not derived in the ordinary course of a trade or business) from the sale or trade of property producing these types of income or held for investment (other than an interest in a passive activity). Tax form ez Investment property also includes an interest in a trade or business activity in which you did not materially participate (other than a passive activity). Tax form ez Partners, shareholders, and beneficiaries. Tax form ez   To determine your investment interest, combine your share of investment interest from a partnership, S corporation, estate, or trust with your other investment interest. Tax form ez Allocation of Interest Expense If you borrow money for business or personal purposes as well as for investment, you must allocate the debt among those purposes. Tax form ez Only the interest expense on the part of the debt used for investment purposes is treated as investment interest. Tax form ez The allocation is not affected by the use of property that secures the debt. Tax form ez Example 1. Tax form ez You borrow $10,000 and use $8,000 to buy stock. Tax form ez You use the other $2,000 to buy items for your home. Tax form ez Since 80% of the debt is used for, and allocated to, investment purposes, 80% of the interest on that debt is investment interest. Tax form ez The other 20% is nondeductible personal interest. Tax form ez Debt proceeds received in cash. Tax form ez   If you receive debt proceeds in cash, the proceeds are generally not treated as investment property. Tax form ez Debt proceeds deposited in account. Tax form ez   If you deposit debt proceeds in an account, that deposit is treated as investment property, regardless of whether the account bears interest. Tax form ez But, if you withdraw the funds and use them for another purpose, you must reallocate the debt to determine the amount considered to be for investment purposes. Tax form ez Example 2. Tax form ez Assume in Example 1 that you borrowed the money on March 1 and immediately bought the stock for $8,000. Tax form ez You did not buy the household items until June 1. Tax form ez You had deposited the $2,000 in the bank. Tax form ez You had no other transactions on the bank account until June. Tax form ez You did not sell the stock, and you made no principal payments on the debt. Tax form ez You paid interest from another account. Tax form ez The $8,000 is treated as being used for an investment purpose. Tax form ez The $2,000 is treated as being used for an investment purpose for the 3-month period. Tax form ez Your total interest expense for 3 months on this debt is investment interest. Tax form ez In June, when you spend the $2,000 for household items, you must begin to allocate 80% of the debt and the interest expense to investment purposes and 20% to personal purposes. Tax form ez Amounts paid within 30 days. Tax form ez   If you receive loan proceeds in cash or if the loan proceeds are deposited in an account, you can treat any payment (up to the amount of the proceeds) made from any account you own, or from cash, as made from those proceeds. Tax form ez This applies to any payment made within 30 days before or after the proceeds are received in cash or deposited in your account. Tax form ez   If you received the loan proceeds in cash, you can treat the payment as made on the date you received the cash instead of the date you actually made the payment. Tax form ez Payments on debt may require new allocation. Tax form ez   As you repay a debt used for more than one purpose, you must reallocate the balance. Tax form ez You must first reduce the amount allocated to personal purposes by the repayment. Tax form ez You then reallocate the rest of the debt to find what part is for investment purposes. Tax form ez Example 3. Tax form ez If, in Example 2 , you repay $500 on November 1, the entire repayment is applied against the amount allocated to personal purposes. Tax form ez The debt balance is now allocated as $8,000 for investment purposes and $1,500 for personal purposes. Tax form ez Until the next reallocation is necessary, 84% ($8,000 ÷ $9,500) of the debt and the interest expense is allocated to investment. Tax form ez Pass-through entities. Tax form ez   If you use borrowed funds to buy an interest in a partnership or S corporation, then the interest on those funds must be allocated based on the assets of the entity. Tax form ez If you contribute to the capital of the entity, you can make the allocation using any reasonable method. Tax form ez Additional allocation rules. Tax form ez   For more information about allocating interest expense, see chapter 4 of Publication 535. Tax form ez When To Deduct Investment Interest If you use the cash method of accounting, you must pay the interest before you can deduct it. Tax form ez If you use an accrual method of accounting, you can deduct interest over the period it accrues, regardless of when you pay it. Tax form ez For an exception, see Unpaid expenses owed to related party under When To Report Investment Expenses, later in this chapter. Tax form ez Example. Tax form ez You borrowed $1,000 on August 26, 2013, payable in 90 days at 12% interest. Tax form ez On November 26, 2013, you paid this with a new note for $1,030, due on February 26, 2014. Tax form ez If you use the cash method of accounting, you cannot deduct any part of the $30 interest on your return for 2013 because you did not actually pay it. Tax form ez If you use an accrual method, you may be able to deduct a portion of the interest on the loans through December 31, 2013, on your return for 2013. Tax form ez Interest paid in advance. Tax form ez   Generally, if you pay interest in advance for a period that goes beyond the end of the tax year, you must spread the interest over the tax years to which it belongs under the OID rules discussed in chapter 1. Tax form ez You can deduct in each year only the interest for that year. Tax form ez Interest on margin accounts. Tax form ez   If you are a cash method taxpayer, you can deduct interest on margin accounts to buy taxable securities as investment interest in the year you paid it. Tax form ez You are considered to have paid interest on these accounts only when you actually pay the broker or when payment becomes available to the broker through your account. Tax form ez Payment may become available to the broker through your account when the broker collects dividends or interest for your account, or sells securities held for you or received from you. Tax form ez   You cannot deduct any interest on money borrowed for personal reasons. Tax form ez Limit on interest deduction for market discount bonds. Tax form ez   The amount you can deduct for interest expense you paid or accrued during the year to buy or carry a market discount bond may be limited. Tax form ez This limit does not apply if you accrue the market discount and include it in your income currently. Tax form ez   Under this limit, the interest is deductible only to the extent it is more than: The total interest and OID includible in gross income for the bond for the year, plus The market discount for the number of days you held the bond during the year. Tax form ez Figure the amount in (2) above using the rules for figuring accrued market discount in chapter 1 under Market Discount Bonds . Tax form ez Interest not deducted due to limit. Tax form ez   In the year you dispose of the bond, you can deduct any interest expense you were not allowed to deduct in earlier years because of the limit. Tax form ez Choosing to deduct disallowed interest expense before the year of disposition. Tax form ez   You can choose to deduct disallowed interest expense in any year before the year you dispose of the bond, up to your net interest income from the bond during the year. Tax form ez The rest of the disallowed interest expense remains deductible in the year you dispose of the bond. Tax form ez Net interest income. Tax form ez   This is the interest income (including OID) from the bond that you include in income for the year, minus the interest expense paid or accrued during the year to purchase or carry the bond. Tax form ez Limit on interest deduction for short-term obligations. Tax form ez   If the current income inclusion rules discussed in chapter 1 under Discount on Short-Term Obligations do not apply to you, the amount you can deduct for interest expense you paid or accrued during the year to buy or carry a short-term obligation is limited. Tax form ez   The interest is deductible only to the extent it is more than: The amount of acquisition discount or OID on the obligation for the tax year, plus The amount of any interest payable on the obligation for the year that is not included in income because of your accounting method (other than interest taken into account in determining the amount of acquisition discount or OID). Tax form ez The method of determining acquisition discount and OID for short-term obligations is discussed in chapter 1 under Discount on Short-Term Obligations . Tax form ez Interest not deducted due to limit. Tax form ez   In the year you dispose of the obligation, or, if you choose, in another year in which you have net interest income from the obligation, you can deduct any interest expense you were not allowed to deduct for an earlier year because of the limit. Tax form ez Follow the same rules provided in the earlier discussion under Limit on interest deduction for market discount bonds , earlier. Tax form ez Limit on Deduction Generally, your deduction for investment interest expense is limited to your net investment income. Tax form ez You can carry over the amount of investment interest you could not deduct because of this limit to the next tax year. Tax form ez The interest carried over is treated as investment interest paid or accrued in that next year. Tax form ez You can carry over disallowed investment interest to the next tax year even if it is more than your taxable income in the year the interest was paid or accrued. Tax form ez Net Investment Income Determine the amount of your net investment income by subtracting your investment expenses (other than interest expense) from your investment income. Tax form ez Investment income. Tax form ez   This generally includes your gross income from property held for investment (such as interest, dividends, annuities, and royalties). Tax form ez Investment income does not include Alaska Permanent Fund dividends. Tax form ez It also does not include qualified dividends or net capital gain unless you choose to include them. Tax form ez Choosing to include qualified dividends. Tax form ez   Investment income generally does not include qualified dividends, discussed in chapter 1. Tax form ez However, you can choose to include all or part of your qualified dividends in investment income. Tax form ez   You make this choice by completing Form 4952, line 4g, according to its instructions. Tax form ez   If you choose to include any of your qualified dividends in investment income, you must reduce your qualified dividends that are eligible for the lower capital gains tax rates by the same amount. Tax form ez Choosing to include net capital gain. Tax form ez    Investment income generally does not include net capital gain from disposing of investment property (including capital gain distributions from mutual funds). Tax form ez However, you can choose to include all or part of your net capital gain in investment income. Tax form ez   You make this choice by completing Form 4952, line 4g, according to its instructions. Tax form ez   If you choose to include any of your net capital gain in investment income, you must reduce your net capital gain that is eligible for the lower capital gains tax rates by the same amount. Tax form ez   For more information about the capital gains rates, see Capital Gain Tax Rates in chapter 4. Tax form ez    Before making either choice, consider the overall effect on your tax liability. Tax form ez Compare your tax if you make one or both of these choices with your tax if you do not. Tax form ez Investment income of child reported on parent's return. Tax form ez   Investment income includes the part of your child's interest and dividend income you choose to report on your return. Tax form ez If the child does not have qualified dividends, Alaska Permanent Fund dividends, or capital gain distributions, this is the amount on line 6 of Form 8814. Tax form ez Include it on line 4a of Form 4952. Tax form ez Example. Tax form ez Your 8-year-old son has interest income of $2,200, which you choose to report on your own return. Tax form ez You enter $2,200 on Form 8814, lines 1a and 4, and $200 on lines 6 and 12 and complete Part II. Tax form ez Also enter $200 on Form 1040, line 21. Tax form ez Your investment income includes this $200. Tax form ez Child's qualified dividends. Tax form ez   If part of the amount you report is your child's qualified dividends, that part (which is reported on Form 1040, line 9b) generally does not count as investment income. Tax form ez However, you can choose to include all or part of it in investment income, as explained under Choosing to include qualified dividends , earlier. Tax form ez   Your investment income also includes the amount on Form 8814, line 12 (or, if applicable, the reduced amount figured next under Child's Alaska Permanent Fund dividends). Tax form ez Child's Alaska Permanent Fund dividends. Tax form ez   If part of the amount you report is your child's Alaska Permanent Fund dividends, that part does not count as investment income. Tax form ez To figure the amount of your child's income that you can consider your investment income, start with the amount on Form 8814, line 6. Tax form ez Multiply that amount by a percentage that is equal to the Alaska Permanent Fund dividends divided by the total amount on Form 8814, line 4. Tax form ez Subtract the result from the amount on Form 8814, line 12. Tax form ez Example. Tax form ez Your 10-year-old child has taxable interest income of $4,000 and Alaska Permanent Fund dividends of $2,000. Tax form ez You choose to report this on your return. Tax form ez You enter $4,000 on Form 8814, line 1a, $2,000 on line 2a, and $6,000 on line 4. Tax form ez You then enter $4,000 on Form 8814, lines 6 and 12, and Form 1040, line 21. Tax form ez You figure the amount of your child's income that you can consider your investment income as follows: $4,000 − ($4,000 × ($2,000 ÷ $6,000)) = $2,667 You include the result, $2,667, on Form 4952, line 4a. Tax form ez Child's capital gain distributions. Tax form ez   If part of the amount you report is your child's capital gain distributions, that part (which is reported on Schedule D (Form 1040), line 13, or Form 1040, line 13) generally does not count as investment income. Tax form ez However, you can choose to include all or part of it in investment income, as explained in Choosing to include net capital gain , earlier. Tax form ez   Your investment income also includes the amount on Form 8814, line 12 (or, if applicable, the reduced amount figured under Child's Alaska Permanent Fund dividends , earlier). Tax form ez Investment expenses. Tax form ez   Investment expenses are your allowed deductions (other than interest expense) directly connected with the production of investment income. Tax form ez Investment expenses that are included as a miscellaneous itemized deduction on Schedule A (Form 1040) are allowable deductions after applying the 2% limit that applies to miscellaneous itemized deductions. Tax form ez Use the smaller of: The investment expenses included on Schedule A (Form 1040), line 23, or The amount on Schedule A (Form 1040), line 27. Tax form ez See Expenses of Producing Income , later, for a discussion of the 2% limit. Tax form ez Losses from passive activities. Tax form ez   Income or expenses that you used in computing income or loss from a passive activity are not included in determining your investment income or investment expenses (including investment interest expense). Tax form ez See Publication 925 for information about passive activities. Tax form ez Example. Tax form ez Ted is a partner in a partnership that operates a business. Tax form ez However, he does not materially participate in the partnership's business. Tax form ez Ted's interest in the partnership is considered a passive activity. Tax form ez Ted's investment income from interest and dividends (other than qualified dividends) is $10,000. Tax form ez His investment expenses (other than interest) are $3,200 after taking into account the 2% limit on miscellaneous itemized deductions. Tax form ez His investment interest expense is $8,000. Tax form ez Ted also has income from the partnership of $2,000. Tax form ez Ted figures his net investment income and the limit on his investment interest expense deduction in the following way: Total investment income $10,000 Minus: Investment expenses (other than interest) 3,200 Net investment income $6,800 Deductible investment interest expense for the year $6,800 The $2,000 of income from the passive activity is not used in determining Ted's net investment income. Tax form ez His investment interest deduction for the year is limited to $6,800, the amount of his net investment income. Tax form ez Form 4952 Use Form 4952 to figure your deduction for investment interest. Tax form ez See Form 4952 for more information. Tax form ez Exception to use of Form 4952. Tax form ez   You do not have to complete Form 4952 or attach it to your return if you meet all of the following tests. Tax form ez Your investment interest expense is not more than your investment income from interest and ordinary dividends minus any qualified dividends. Tax form ez You do not have any other deductible investment expenses. Tax form ez You have no carryover of investment interest expense from 2012. Tax form ez   If you meet all of these tests, you can deduct all of your investment interest. Tax form ez    Bond Premium Amortization If you pay a premium to buy a bond, the premium is part of your basis in the bond. Tax form ez If the bond yields taxable interest, you can choose to amortize the premium. Tax form ez This generally means that each year, over the life of the bond, you use a part of the premium to reduce the amount of interest includible in your income. Tax form ez If you make this choice, you must reduce your basis in the bond by the amortization for the year. Tax form ez If the bond yields tax-exempt interest, you must amortize the premium. Tax form ez This amortized amount is not deductible in determining taxable income. Tax form ez However, each year you must reduce your basis in the bond (and tax-exempt interest otherwise reportable on Form 1040, line 8b) by the amortization for the year. Tax form ez Bond premium. Tax form ez   Bond premium is the amount by which your basis in the bond right after you get it is more than the total of all amounts payable on the bond after you get it (other than payments of qualified stated interest). Tax form ez For example, a bond with a maturity value of $1,000 generally would have a $50 premium if you buy it for $1,050. Tax form ez Special rules to determine amounts payable on a bond. Tax form ez   For special rules that apply to determine the amounts payable on a variable rate bond, an inflation-indexed debt instrument, a bond that provides for certain alternative payment schedules (for example, a bond callable prior to the stated maturity date of the bond), or a bond that provides for remote or incidental contingencies, see Regulations section 1. Tax form ez 171-3. Tax form ez Basis. Tax form ez   In general, your basis for figuring bond premium amortization is the same as your basis for figuring any loss on the sale of the bond. Tax form ez However, you may need to use a different basis for: Convertible bonds, Bonds you got in a trade, and Bonds whose basis has to be determined using the basis of the person who transferred the bond to you. Tax form ez See Regulations section 1. Tax form ez 171-1(e). Tax form ez Dealers. Tax form ez   A dealer in taxable bonds (or anyone who holds them mainly for sale to customers in the ordinary course of a trade or business or who would properly include bonds in inventory at the close of the tax year) cannot claim a deduction for amortizable bond premium. Tax form ez   See section 75 of the Internal Revenue Code for the treatment of bond premium by a dealer in tax-exempt bonds. Tax form ez How To Figure Amortization For bonds issued after September 27, 1985, you must amortize bond premium using a constant yield method on the basis of the bond's yield to maturity, determined by using the bond's basis and compounding at the close of each accrual period. Tax form ez Constant yield method. Tax form ez   Figure the bond premium amortization for each accrual period as follows. Tax form ez Step 1: Determine your yield. Tax form ez   Your yield is the discount rate that, when used in figuring the present value of all remaining payments to be made on the bond (including payments of qualified stated interest), produces an amount equal to your basis in the bond. Tax form ez Figure the yield as of the date you got the bond. Tax form ez It must be constant over the term of the bond and must be figured to at least two decimal places when expressed as a percentage. Tax form ez   If you do not know the yield, consult your broker or tax advisor. Tax form ez Databases available to them are likely to show the yield at the date of purchase. Tax form ez Step 2: Determine the accrual periods. Tax form ez   You can choose the accrual periods to use. Tax form ez They may be of any length and may vary in length over the term of the bond, but each accrual period can be no longer than 1 year and each scheduled payment of principal or interest must occur either on the first or the final day of an accrual period. Tax form ez The computation is simplest if accrual periods are the same as the intervals between interest payment dates. Tax form ez Step 3: Determine the bond premium for the accrual period. Tax form ez   To do this, multiply your adjusted acquisition price at the beginning of the accrual period by your yield. Tax form ez Then subtract the result from the qualified stated interest for the period. Tax form ez   Your adjusted acquisition price at the beginning of the first accrual period is the same as your basis. Tax form ez After that, it is your basis decreased by the amount of bond premium amortized for earlier periods and the amount of any payment previously made on the bond other than a payment of qualified stated interest. Tax form ez Example. Tax form ez On February 1, 2012, you bought a taxable bond for $110,000. Tax form ez The bond has a stated principal amount of $100,000, payable at maturity on February 1, 2019, making your premium $10,000 ($110,000 − $100,000). Tax form ez The bond pays qualified stated interest of $10,000 on February 1 of each year. Tax form ez Your yield is 8. Tax form ez 07439% compounded annually. Tax form ez You choose to use annual accrual periods ending on February 1 of each year. Tax form ez To find your bond premium amortization for the accrual period ending on February 1, 2013, you multiply the adjusted acquisition price at the beginning of the period ($110,000) by your yield. Tax form ez When you subtract the result ($8,881. Tax form ez 83) from the qualified stated interest for the period ($10,000), you find that your bond premium amortization for the period is $1,118. Tax form ez 17. Tax form ez Special rules to figure amortization. Tax form ez   For special rules to figure the bond premium amortization on a variable rate bond, an inflation-indexed debt instrument, a bond that provides for certain alternative payment schedules (for example, a bond callable prior to the stated maturity date of the bond), or a bond that provides for remote or incidental contingencies, see Regulations section 1. Tax form ez 171-3. Tax form ez Bonds Issued Before September 28, 1985 For these bonds, you can amortize bond premium using any reasonable method. Tax form ez Reasonable methods include: The straight-line method, and The Revenue Ruling 82-10 method. Tax form ez Straight-line method. Tax form ez   Under this method, the amount of your bond premium amortization is the same each month. Tax form ez Divide the number of months you held the bond during the year by the number of months from the beginning of the tax year (or, if later, the date of acquisition) to the date of maturity or earlier call date. Tax form ez Then multiply the result by the bond premium (reduced by any bond premium amortization claimed in earlier years). Tax form ez This gives you your bond premium amortization for the year. Tax form ez Revenue Ruling 82-10 method. Tax form ez   Under this method, the amount of your bond premium amortization increases each month over the life of the bond. Tax form ez This method is explained in Revenue Ruling 82-10, 1982-1 C. Tax form ez B. Tax form ez 46. Tax form ez Choosing To Amortize You choose to amortize the premium on taxable bonds by reporting the amortization for the year on your income tax return for the first tax year you want the choice to apply. Tax form ez You should attach a statement to your return that you are making this choice under section 171. Tax form ez See How To Report Amortization, next. Tax form ez This choice is binding for the year you make it and for later tax years. Tax form ez It applies to all taxable bonds you own in the year you make the choice and also to those you acquire in later years. Tax form ez You can change your decision to amortize bond premium only with the written approval of the IRS. Tax form ez To request approval, use Form 3115. Tax form ez For more information on requesting approval, see section 5 of the Appendix to Revenue Procedure 2011-14 in Internal Revenue Bulletin 2011-4. Tax form ez You can find Revenue Procedure 2011-14 at www. Tax form ez irs. Tax form ez gov/irb/2011-04_IRB/ar08. Tax form ez html. Tax form ez How To Report Amortization Subtract the bond premium amortization from your interest income from these bonds. Tax form ez Report the bond's interest on Schedule B (Form 1040A or 1040), line 1. Tax form ez Under your last entry on line 1, put a subtotal of all interest listed on line 1. Tax form ez Below this subtotal, print “ABP Adjustment,” and the total interest you received. Tax form ez Subtract this amount from the subtotal, and enter the result on line 2. Tax form ez Bond premium amortization more than interest. Tax form ez   If the amount of your bond premium amortization for an accrual period is more than the qualified stated interest for the period, you can deduct the difference as a miscellaneous itemized deduction on Schedule A (Form 1040), line 28. Tax form ez    But your deduction is limited to the amount by which your total interest inclusions on the bond in prior accrual periods is more than your total bond premium deductions on the bond in prior periods. Tax form ez Any amount you cannot deduct because of this limit can be carried forward to the next accrual period. Tax form ez Pre-1998 election to amortize bond premium. Tax form ez   Generally, if you first elected to amortize bond premium before 1998, the above treatment of the premium does not apply to bonds you acquired before 1988. Tax form ez Bonds acquired before October 23, 1986. Tax form ez   The amortization of the premium on these bonds is a miscellaneous itemized deduction not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Tax form ez Bonds acquired after October 22, 1986, but before 1988. Tax form ez    The amortization of the premium on these bonds is investment interest expense subject to the investment interest limit, unless you choose to treat it as an offset to interest income on the bond. Tax form ez Expenses of Producing Income You deduct investment expenses (other than interest expenses) as miscellaneous itemized deductions on Schedule A (Form 1040). Tax form ez To be deductible, these expenses must be ordinary and necessary expenses paid or incurred: To produce or collect income, or To manage property held for producing income. Tax form ez The expenses must be directly related to the income or income-producing property, and the income must be taxable to you. Tax form ez The deduction for most income-producing expenses is subject to a 2% limit that also applies to certain other miscellaneous itemized deductions. Tax form ez The amount deductible is limited to the total of these miscellaneous deductions that is more than 2% of your adjusted gross income. Tax form ez For information on how to report expenses of producing income, see How To Report Investment Expenses , later. Tax form ez Attorney or accounting fees. Tax form ez   You can deduct attorney or accounting fees that are necessary to produce or collect taxable income. Tax form ez However, in some cases, attorney or accounting fees are part of the basis of property. Tax form ez See Basis of Investment Property in chapter 4. Tax form ez Automatic investment service and dividend reinvestment plans. Tax form ez   A bank may offer its checking account customers an automatic investment service so that, for a charge, each customer can choose to invest a part of the checking account each month in common stock. Tax form ez Or a bank that is a dividend disbursing agent for a number of publicly-owned corporations may set up an automatic dividend reinvestment service. Tax form ez Through that service, cash dividends are reinvested in more shares of stock after the bank deducts a service charge. Tax form ez   A corporation in which you own stock also may have a dividend reinvestment plan. Tax form ez This plan lets you choose to use your dividends to buy more shares of stock in the corporation instead of receiving the dividends in cash. Tax form ez   You can deduct the monthly service charge you pay to a bank to participate in an automatic investment service. Tax form ez If you participate in a dividend reinvestment plan, you can deduct any service charge subtracted from your cash dividends before the dividends are used to buy more shares of stock. Tax form ez Deduct the charges in the year you pay them. Tax form ez Clerical help and office rent. Tax form ez   You can deduct office expenses, such as rent and clerical help, you incurred in connection with your investments and collecting the taxable income on your investments. Tax form ez Cost of replacing missing securities. Tax form ez   To replace your taxable securities that are mislaid, lost, stolen, or destroyed, you may have to post an indemnity bond. Tax form ez You can deduct the premium you pay to buy the indemnity bond and the related incidental expenses. Tax form ez   You may, however, get a refund of part of the bond premium if the missing securities are recovered within a specified time. Tax form ez Under certain types of insurance policies, you can recover some of the expenses. Tax form ez   If you receive the refund in the tax year you pay the amounts, you can deduct only the difference between the expenses paid and the amount refunded. Tax form ez If the refund is made in a later tax year, you must include the refund in income in the year you received it, but only to the extent that the expenses decreased your tax in the year you deducted them. Tax form ez Fees to collect income. Tax form ez   You can deduct fees you pay to a broker, bank, trustee, or similar agent to collect investment income, such as your taxable bond or mortgage interest, or your dividends on shares of stock. Tax form ez Fees to buy or sell. Tax form ez   You cannot deduct a fee you pay to a broker to acquire investment property, such as stocks or bonds. Tax form ez You must add the fee to the cost of the property. Tax form ez See Basis of Investment Property in chapter 4. Tax form ez    You cannot deduct any broker's fees, commissions, or option premiums you pay (or that were netted out) in connection with the sale of investment property. Tax form ez They can be used only to figure gain or loss from the sale. Tax form ez See Reporting Capital Gains and Losses , in chapter 4, for more information about the treatment of these sale expenses. Tax form ez Investment counsel and advice. Tax form ez   You can deduct fees you pay for counsel and advice about investments that produce taxable income. Tax form ez This includes amounts you pay for investment advisory services. Tax form ez Safe deposit box rent. Tax form ez   You can deduct rent you pay for a safe deposit box if you use the box to store taxable income-producing stocks, bonds, or other investment-related papers and documents. Tax form ez If you also use the box to store tax-exempt securities or personal items, you can deduct only part of the rent. Tax form ez See Tax-exempt income under Nondeductible Expenses, later, to figure what part you can deduct. Tax form ez State and local transfer taxes. Tax form ez   You cannot deduct the state and local transfer taxes you pay when you buy or sell securities. Tax form ez If you pay these transfer taxes when you buy securities, you must treat them as part of the cost of the property. Tax form ez If you pay these transfer taxes when you sell securities, you must treat them as a reduction in the amount realized. Tax form ez Trustee's commissions for revocable trust. Tax form ez   If you set up a revocable trust and have its income distributed to you, you can deduct the commission you pay the trustee for managing the trust to the extent it is to produce or collect taxable income or to manage property. Tax form ez However, you cannot deduct any part of the commission used for producing or collecting tax-exempt income or for managing property that produces tax-exempt income. Tax form ez   If you are a cash-basis taxpayer and pay the commissions for several years in advance, you must deduct a part of the commission each year. Tax form ez You cannot deduct the entire amount in the year you pay it. Tax form ez Investment expenses from pass-through entities. Tax form ez   If you hold an interest in a partnership, S corporation, real estate mortgage investment conduit (REMIC), or a nonpublicly offered mutual fund, you can deduct your share of that entity's investment expenses. Tax form ez A partnership or S corporation will show your share of these expenses on your Schedule K-1 (Form 1065) or Schedule K-1 (Form 1120S). Tax form ez A nonpublicly offered mutual fund will indicate your share of these expenses in box 5 of Form 1099-DIV (or substitute statement). Tax form ez Publicly-offered mutual funds are discussed later. Tax form ez   If you hold an interest in a REMIC, any expenses relating to your residual interest investment will be shown on Schedule Q (Form 1066), line 3b. Tax form ez Any expenses relating to your regular interest investment will appear in box 5 of Form 1099-INT (or substitute statement) or box 9 of Form 1099-OID (or substitute statement). Tax form ez   Report your share of these investment expenses on Schedule A (Form 1040), subject to the 2% limit, in the same manner as your other investment expenses. Tax form ez Including mutual fund or REMIC expenses in income. Tax form ez   Your share of the investment expenses of a REMIC or a nonpublicly offered mutual fund, as described above, are considered to be indirect deductions through that pass-through entity. Tax form ez You must include in your gross income an amount equal to the expenses allocated to you, whether or not you are able to claim a deduction for those expenses. Tax form ez If you are a shareholder in a nonpublicly offered mutual fund, you must include on your return the full amount of ordinary dividends or other distributions of stock, as shown in box 1a of Form 1099-DIV (or substitute statement). Tax form ez If you are a residual interest holder in a REMIC, you must report as ordinary income on Schedule E (Form 1040) the total amounts shown on Schedule Q (Form 1066), lines 1b and 3b. Tax form ez If you are a REMIC regular interest holder, you must include the amount of any expense allocation you received on Form 1040, line 8a. Tax form ez Publicly-offered mutual funds. Tax form ez   Most mutual funds are publicly offered. Tax form ez These mutual funds, generally, are traded on an established securities exchange. Tax form ez These funds do not pass investment expenses through to you. Tax form ez Instead, the dividend income they report to you in box 1a of Form 1099-DIV (or substitute statement) is already reduced by your share of investment expenses. Tax form ez As a result, you cannot deduct the expenses on your return. Tax form ez   Include the amount from box 1a of Form 1099-DIV (or substitute statement) in your income. Tax form ez    A publicly offered mutual fund is one that: Is continuously offered pursuant to a public offering, Is regularly traded on an established securities market, and Is held by or for no fewer than 500 persons at any time during the year. Tax form ez Contact your mutual fund if you are not sure whether it is publicly offered. Tax form ez Nondeductible Expenses Some expenses that you incur as an investor are not deductible. Tax form ez Stockholders' meetings. Tax form ez   You cannot deduct transportation and other expenses you pay to attend stockholders' meetings of companies in which you have no interest other than owning stock. Tax form ez This is true even if your purpose in attending is to get information that would be useful in making further investments. Tax form ez Investment-related seminar. Tax form ez   You cannot deduct expenses for attending a convention, seminar, or similar meeting for investment purposes. Tax form ez Single-premium life insurance, endowment, and annuity contracts. Tax form ez   You cannot deduct interest on money you borrow to buy or carry a single-premium life insurance, endowment, or annuity contract. Tax form ez Used as collateral. Tax form ez   If you use a single premium annuity contract as collateral to obtain or continue a mortgage loan, you cannot deduct any interest on the loan that is collateralized by the annuity contract. Tax form ez Figure the amount of interest expense disallowed by multiplying the current interest rate on the mortgage loan by the lesser of the amount of the annuity contract used as collateral or the amount of the loan. Tax form ez Borrowing on insurance. Tax form ez   Generally, you cannot deduct interest on money you borrow to buy or carry a life insurance, endowment, or annuity contract if you plan to systematically borrow part or all of the increases in the cash value of the contract. Tax form ez This rule applies to the interest on the total amount borrowed to buy or carry the contract, not just the interest on the borrowed increases in the cash value. Tax form ez Tax-exempt income. Tax form ez   You cannot deduct expenses you incur to produce tax-exempt income. Tax form ez Nor can you deduct interest on money you borrow to buy tax-exempt securities or shares in a mutual fund or other regulated investment company that distributes only exempt-interest dividends. Tax form ez Short-sale expenses. Tax form ez   The rule disallowing a deduction for interest expenses on tax-exempt securities applies to amounts you pay in connection with personal property used in a short sale or amounts paid by others for the use of any collateral in connection with the short sale. Tax form ez However, it does not apply to the expenses you incur if you deposit cash as collateral for the property used in the short sale and the cash does not earn a material return during the period of the sale. Tax form ez Short sales are discussed in Short Sales in chapter 4. Tax form ez Expenses for both tax-exempt and taxable income. Tax form ez   You may have expenses that are for both tax-exempt and taxable income. Tax form ez If you cannot specifically identify what part of the expenses is for each type of income, you can divide the expenses, using reasonable proportions based on facts and circumstances. Tax form ez You must attach a statement to your return showing how you divided the expenses and stating that each deduction claimed is not based on tax-exempt income. Tax form ez   One accepted method for dividing expenses is to do it in the same proportion that each type of income is to the total income. Tax form ez If the expenses relate in part to capital gains and losses, include the gains, but not the losses, in figuring this proportion. Tax form ez To find the part of the expenses that is for the tax-exempt income, divide your tax-exempt income by the total income and multiply your expenses by the result. Tax form ez Example. Tax form ez You received $6,000 interest; $4,800 was tax-exempt and $1,200 was taxable. Tax form ez In earning this income, you had $500 of expenses. Tax form ez You cannot specifically identify the amount of each expense item that is for each income item, so you must divide your expenses. Tax form ez 80% ($4,800 tax-exempt interest divided by $6,000 total interest) of your expenses is for the tax-exempt income. Tax form ez You cannot deduct $400 (80% of $500) of the expenses. Tax form ez You can deduct $100 (the rest of the expenses) because they are for the taxable interest. Tax form ez State income taxes. Tax form ez   If you itemize your deductions, you can deduct, as taxes, state income taxes on interest income that is exempt from federal income tax. Tax form ez But you cannot deduct, as either taxes or investment expenses, state income taxes on other exempt income. Tax form ez Interest expense and carrying charges on straddles. Tax form ez   You cannot deduct interest and carrying charges allocable to personal property that is part of a straddle. Tax form ez The nondeductible interest and carrying charges are added to the basis of the straddle property. Tax form ez However, this treatment does not apply if: All the offsetting positions making up the straddle either consist of one or more qualified covered call options and the optioned stock, or consist of section 1256 contracts (and the straddle is not part of a larger straddle); or The straddle is a hedging transaction. Tax form ez  For information about straddles, including definitions of the terms used in this discussion, see Straddles in chapter 4. Tax form ez   Interest includes any amount you pay or incur in connection with personal property used in a short sale. Tax form ez However, you must first apply the rules discussed in Payments in lieu of dividends under Short Sales in chapter 4. Tax form ez   To determine the interest on market discount bonds and short-term obligations that are part of a straddle, you must first apply the rules discussed under Limit on interest deduction for market discount bonds and Limit on interest deduction for short-term obligations (both under Interest Expenses, earlier). Tax form ez Nondeductible amount. Tax form ez   Figure the nondeductible interest and carrying charges on straddle property as follows. Tax form ez Add: Interest on indebtedness incurred or continued to buy or carry the personal property, and All other amounts (including charges to insure, store, or transport the personal property) paid or incurred to carry the personal property. Tax form ez Subtract from the amount in (1): Interest (including OID) includible in gross income for the year on the personal property, Any income from the personal property treated as ordinary income on the disposition of short-term government obligations or as ordinary income under the market discount and short-term bond provisions — see Discount on Debt Instruments in chapter 1, The dividends includible in gross income for the year from the personal property, and Any payment on a loan of the personal property for use in a short sale that is includible in gross income. Tax form ez Basis adjustment. Tax form ez   Add the nondeductible amount to the basis of your straddle property. Tax form ez How To Report Investment Expenses To deduct your investment expenses, you must itemize deductions on Schedule A (Form 1040). Tax form ez Enter your deductible investment interest expense on Schedule A (Form1040), line 14. Tax form ez Include any deductible short sale expenses. Tax form ez (See Short Sales in chapter 4 for information on these expenses. Tax form ez ) Also attach a completed Form 4952 if you used that form to figure your investment interest expense. Tax form ez Enter the total amount of your other investment expenses (other than interest expenses) on Schedule A (Form 1040), line 23. Tax form ez List the type and amount of each expense on the dotted lines next to line 23. Tax form ez (If necessary, you can show the required information on an attached statement. Tax form ez ) For information on how to report amortizable bond premium, see Bond Premium Amortization , earlier in this chapter. Tax form ez When To Report Investment Expenses If you use the cash method to report income and expenses, you generally deduct your expenses, except for certain prepaid interest, in the year you pay them. Tax form ez If you use an accrual method, you generally deduct your expenses when you incur a liability for them, rather than when you pay them. Tax form ez Also see When To Deduct Investment Interest , earlier in this chapter. Tax form ez Unpaid expenses owed to related party. Tax form ez   If you use an accrual method, you cannot deduct interest and other expenses owed to a related cash-basis person until payment is made and the amount is includible in the gross income of that person. Tax form ez The relationship, for purposes of this rule, is determined as of the end of the tax year for which the interest or expense would otherwise be deductible. Tax form ez If a deduction is denied under this rule, this rule will continue to apply even if your relationship with the person ceases to exist before the amount is includible in the gross income of that person. Tax form ez   This rule generally applies to those relationships listed in chapter 4 under Related Party Transactions . Tax form ez It also applies to accruals by partnerships to partners, partners to partnerships, shareholders to S corporations, and S corporations to shareholders. Tax form ez   The postponement of deductions for unpaid expenses and interest under the related party rule does not apply to OID, regardless of when payment is made. Tax form ez This rule also does not apply to loans with below-market interest rates or to certain payments for the use of property and services when the lender or recipient has to include payments periodically in income, even if a payment has not been made. Tax form ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax form ez 26. Tax form ez   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. Tax form ez Cargos de estacionamiento. Tax form ez Publicidad en el automóvil. Tax form ez Uso compartido de automóviles. Tax form ez Transporte de herramientas o instrumentos. Tax form ez Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. Tax form ez Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. Tax form ez Empleados estatutarios. Tax form ez Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Tax form ez  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. Tax form ez Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. Tax form ez Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. Tax form ez  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Tax form ez Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Tax form ez Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. Tax form ez Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. Tax form ez Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. Tax form ez Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. Tax form ez Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Tax form ez Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. Tax form ez Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. Tax form ez Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. Tax form ez Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. Tax form ez Quién no necesita usar este capítulo. Tax form ez   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. Tax form ez Recibió un reembolso total de sus gastos. Tax form ez Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. Tax form ez No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. Tax form ez Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. Tax form ez Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. Tax form ez    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. Tax form ez Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. Tax form ez Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. Tax form ez Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. Tax form ez Definición de gastos de viaje. Tax form ez   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. Tax form ez   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. Tax form ez Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. Tax form ez Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. Tax form ez No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. Tax form ez Ejemplo 1. Tax form ez Usted es conductor de trenes. Tax form ez Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. Tax form ez Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. Tax form ez En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. Tax form ez Ejemplo 2. Tax form ez Usted es camionero. Tax form ez Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. Tax form ez En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. Tax form ez Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. Tax form ez Miembros de las Fuerzas Armadas. Tax form ez   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. Tax form ez No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. Tax form ez No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. Tax form ez Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Tax form ez    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. Tax form ez Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. Tax form ez Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. Tax form ez Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. Tax form ez Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. Tax form ez Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Tax form ez Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. Tax form ez Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Tax form ez Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. Tax form ez Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. Tax form ez Lugar principal de negocios o trabajo. Tax form ez   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. Tax form ez El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. Tax form ez El nivel de su actividad comercial en cada lugar. Tax form ez Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. Tax form ez Ejemplo. Tax form ez Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. Tax form ez Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. Tax form ez Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. Tax form ez Ningún lugar principal de negocios o trabajo. Tax form ez   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. Tax form ez Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. Tax form ez Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. Tax form ez   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. Tax form ez Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. Tax form ez Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. Tax form ez No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. Tax form ez   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. Tax form ez Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. Tax form ez Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. Tax form ez Ejemplo. Tax form ez Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. Tax form ez Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. Tax form ez Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. Tax form ez Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. Tax form ez Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. Tax form ez En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. Tax form ez Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. Tax form ez Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. Tax form ez Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. Tax form ez Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. Tax form ez Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. Tax form ez Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. Tax form ez También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. Tax form ez Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. Tax form ez Domicilio tributario distinto al hogar familiar. Tax form ez   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. Tax form ez Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. Tax form ez Vea el Ejemplo 1 , más adelante. Tax form ez   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. Tax form ez Vea el Ejemplo 2 , más adelante. Tax form ez Ejemplo 1. Tax form ez Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. Tax form ez Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. Tax form ez Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. Tax form ez No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. Tax form ez Ejemplo 2. Tax form ez Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. Tax form ez El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. Tax form ez En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. Tax form ez Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. Tax form ez Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. Tax form ez No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. Tax form ez No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. Tax form ez Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. Tax form ez Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. Tax form ez Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. Tax form ez Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. Tax form ez Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. Tax form ez   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. Tax form ez Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. Tax form ez Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. Tax form ez Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. Tax form ez   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. Tax form ez Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. Tax form ez   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. Tax form ez Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. Tax form ez Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. Tax form ez Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. Tax form ez   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. Tax form ez Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. Tax form ez   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. Tax form ez Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. Tax form ez   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. Tax form ez Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. Tax form ez Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. Tax form ez Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. Tax form ez Regreso a casa en días libres. Tax form ez   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. Tax form ez No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. Tax form ez Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. Tax form ez Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Tax form ez   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. Tax form ez Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Tax form ez Período condicional de trabajo. Tax form ez   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. Tax form ez No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. Tax form ez ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. Tax form ez Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. Tax form ez El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. Tax form ez La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. Tax form ez Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. Tax form ez Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. Tax form ez Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. Tax form ez Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. Tax form ez Separación de costos. Tax form ez   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. Tax form ez Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. Tax form ez Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. Tax form ez Gastos de viaje para otra persona. Tax form ez   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. Tax form ez Empleado. Tax form ez   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. Tax form ez Asociado comercial. Tax form ez   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. Tax form ez Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. Tax form ez Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. Tax form ez Propósito comercial de buena fe (bona fide). Tax form ez   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. Tax form ez Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. Tax form ez Ejemplo. Tax form ez Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. Tax form ez Linda no es la empleada de Geraldo. Tax form ez De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. Tax form ez El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. Tax form ez Los gastos de Linda no son deducibles. Tax form ez Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. Tax form ez El precio diario de una habitación individual es $149. Tax form ez Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. Tax form ez Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. Tax form ez Tabla 26-1. Tax form ez Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. Tax form ez SI tiene gastos por. Tax form ez . Tax form ez . Tax form ez ENTONCES usted puede deducir el costo de. Tax form ez . Tax form ez . Tax form ez transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. Tax form ez Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. Tax form ez Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. Tax form ez taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. Tax form ez equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. Tax form ez automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. Tax form ez Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. Tax form ez Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. Tax form ez alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. Tax form ez Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. Tax form ez Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. Tax form ez limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. Tax form ez teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. Tax form ez Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. Tax form ez propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. Tax form ez otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. Tax form ez Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. Tax form ez Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. Tax form ez Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. Tax form ez El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. Tax form ez La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. Tax form ez Gastos exagerados y extravagantes. Tax form ez   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Tax form ez Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Tax form ez Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Tax form ez Límite del 50% en comidas. Tax form ez   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. Tax form ez La asignación estándar para comidas. Tax form ez Estos dos métodos se explican a continuación. Tax form ez Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. Tax form ez   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. Tax form ez Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. Tax form ez El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Tax form ez Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Tax form ez Costo real. Tax form ez   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. Tax form ez Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. Tax form ez Asignación estándar para comidas. Tax form ez   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. Tax form ez Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. Tax form ez Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. Tax form ez En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . Tax form ez Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. Tax form ez Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. Tax form ez Gastos imprevistos. Tax form ez   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. Tax form ez Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. Tax form ez Método únicamente para gastos imprevistos. Tax form ez   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. Tax form ez La cantidad de la deducción es $5 al día. Tax form ez Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. Tax form ez No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. Tax form ez    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. Tax form ez gsa. Tax form ez gov. Tax form ez Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. Tax form ez Es posible que corresponda el límite del 50%. Tax form ez   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. Tax form ez Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. Tax form ez El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Tax form ez Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . Tax form ez No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. Tax form ez La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. Tax form ez Quién puede usar la asignación estándar para comidas. Tax form ez   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. Tax form ez Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. Tax form ez    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. Tax form ez Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. Tax form ez No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. Tax form ez Cantidad de asignación estándar para comidas. Tax form ez   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. Tax form ez Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. Tax form ez   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. Tax form ez    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. Tax form ez gsa. Tax form ez gov. Tax form ez Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Tax form ez No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. Tax form ez Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Tax form ez   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. Tax form ez No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. Tax form ez Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Tax form ez    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. Tax form ez El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. Tax form ez El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. Tax form ez    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. Tax form ez defensetravel. Tax form ez dod. Tax form ez mil/site/perdiemCalc. Tax form ez cfm. Tax form ez Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. Tax form ez state. Tax form ez gov/travel/. Tax form ez Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. Tax form ez Tarifa especial para trabajadores de transporte. Tax form ez   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. Tax form ez Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. Tax form ez Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). Tax form ez   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. Tax form ez Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. Tax form ez Asignación de viajes para los días de salida y regreso. Tax form ez   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). Tax form ez Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. Tax form ez Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. Tax form ez Ejemplo. Tax form ez Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. Tax form ez En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. Tax form ez Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. Tax form ez Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. Tax form ez El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. Tax form ez Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. Tax form ez 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. Tax form ez Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. Tax form ez Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. Tax form ez Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. Tax form ez Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Tax form ez El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. Tax form ez Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. Tax form ez Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. Tax form ez Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. Tax form ez Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. Tax form ez Ejemplo. Tax form ez Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. Tax form ez En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. Tax form ez Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. Tax form ez Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. Tax form ez Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. Tax form ez La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. Tax form ez Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. Tax form ez No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. Tax form ez Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. Tax form ez La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. Tax form ez Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. Tax form ez Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. Tax form ez Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. Tax form ez La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. Tax form ez Transporte público. Tax form ez   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. Tax form ez Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . Tax form ez Ejemplo. Tax form ez Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. Tax form ez Regresa a Nueva York sin hacer escala. Tax form ez El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. Tax form ez Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. Tax form ez Automóvil privado. Tax form ez   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. Tax form ez Ejemplo. Tax form ez Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. Tax form ez El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. Tax form ez Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. Tax form ez Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. Tax form ez Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Tax form ez La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. Tax form ez Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. Tax form ez Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. Tax form ez Viajes totalmente para propósitos de negocios. Tax form ez   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. Tax form ez Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Tax form ez   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. Tax form ez Excepción 1 − Ningún control sustancial. Tax form ez   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. Tax form ez El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. Tax form ez   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. Tax form ez    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . Tax form ez   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. Tax form ez    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. Tax form ez Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. Tax form ez   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. Tax form ez Una semana significa siete días seguidos. Tax form ez Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. Tax form ez Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. Tax form ez   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. Tax form ez Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. Tax form ez Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. Tax form ez   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. Tax form ez Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. Tax form ez Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. Tax form ez Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. Tax form ez Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Tax form ez No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Tax form ez En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. Tax form ez Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. Tax form ez Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. Tax form ez Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. Tax form ez No puede deducir los gastos de viaje de su familia. Tax form ez Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. Tax form ez Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. Tax form ez Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. Tax form ez Programa de la convención. Tax form ez   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. Tax form ez Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. Tax form ez No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. Tax form ez Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. Tax form ez    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. Tax form ez Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. Tax form ez Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. Tax form ez El requisito de asociación. Tax form ez Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Tax form ez La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. Tax form ez Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. Tax form ez Este límite se explica más adelante. Tax form ez Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Tax form ez (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Tax form ez Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. Tax form ez ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. Tax form ez La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. Tax form ez El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. Tax form ez Gastos incluidos. Tax form ez   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. Tax form ez No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. Tax form ez Aplicación del límite del 50%. Tax form ez   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. Tax form ez   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. Tax form ez Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. Tax form ez Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. Tax form ez Cuándo aplicar el límite del 50%. Tax form ez   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. Tax form ez Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. Tax form ez Ejemplo 1. Tax form ez Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. Tax form ez Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. Tax form ez La deducción no puede ser más de $45 (0. Tax form ez 50 x $90). Tax form ez Ejemplo 2. Tax form ez Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. Tax form ez Compró los boletos por medio de un vendedor. Tax form ez Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). Tax form ez La deducción no puede ser más de $80 (0. Tax form ez 50 x $160). Tax form ez Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. Tax form ez La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. Tax form ez El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. Tax form ez Gastos reembolsados al empleado. Tax form ez   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. Tax form ez Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Tax form ez Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. Tax form ez   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. Tax form ez El porcentaje es el 80%. Tax form ez   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. Tax form ez Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. Tax form ez Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. Tax form ez Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. Tax form ez Otras excepciones. Tax form ez   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. Tax form ez Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. Tax form ez Figura 26-A. Tax form ez ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. Tax form ez Vea Excepciones al límite del 50% . Tax form ez Please click here for the text description of the image. Tax form ez Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. Tax form ez Entretenimiento. Tax form ez    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. Tax form ez Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. Tax form ez Comidas como forma de entretenimiento. Tax form ez   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. Tax form ez Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. Tax form ez Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. Tax form ez No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. Tax form ez Separación de costos. Tax form ez   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. Tax form ez Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. Tax form ez Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. Tax form ez Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. Tax form ez   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. Tax form ez Gastos exagerados o extravagantes. Tax form ez   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Tax form ez Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Tax form ez Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Tax form ez Reuniones de asociaciones comerciales. Tax form ez    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. Tax form ez Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. Tax form ez Entradas a eventos. Tax form ez   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. Tax form ez Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. Tax form ez ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. Tax form ez Cuotas de clubes y afiliaciones. Tax form ez   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. Tax form ez Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. Tax form ez   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. Tax form ez No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. Tax form ez Establecimientos de entretenimiento. Tax form ez   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Tax form ez Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. Tax form ez   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. Tax form ez Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. Tax form ez Gastos de bolsillo. Tax form ez   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. Tax form ez Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Tax form ez No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. Tax form ez Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. Tax form ez Información adicional. Tax form ez   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Tax form ez Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. Tax form ez Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. Tax form ez Límite de los $25. Tax form ez   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. Tax form ez Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. Tax form ez   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. Tax form ez Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. Tax form ez   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. Tax form ez No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. Tax form ez Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. Tax form ez Costos imprevistos. Tax form ez   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. Tax form ez   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. Tax form ez Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. Tax form ez Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. Tax form ez Excepciones. Tax form ez   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. Tax form ez Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. Tax form ez Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. Tax form ez Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. Tax form ez Regalo o entretenimiento. Tax form ez   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. Tax form ez Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. Tax form ez    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. Tax form ez    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. Tax form ez Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. Tax form ez Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . Tax form ez Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. Tax form ez , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. Tax form ez Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. Tax form ez (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . Tax form ez ) Visitar a clientes. Tax form ez Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. Tax form ez Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. Tax form ez Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. Tax form ez Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. Tax form ez Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. Tax form ez Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. Tax form ez Vea Gastos de Automóvil , más adelante. Tax form ez Ilustración de gastos de transporte. Tax form ez    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. Tax form ez Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. Tax form ez Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi