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Tax form 1040x online Publication 971 - Main Content Table of Contents How To Request ReliefException for agreements relating to TEFRA partnership proceedings. Tax form 1040x online The IRS Must Contact Your Spouse or Former Spouse Tax Court Review of Request Community Property LawsRelief for Married Persons Who Did Not File Joint Returns Innocent Spouse ReliefUnderstated Tax Erroneous Items Actual Knowledge or Reason To Know Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief Separation of Liability ReliefLimitations on Relief Equitable ReliefConditions for Getting Equitable Relief Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief RefundsProof Required Refunds Under Equitable Relief Limit on Amount of Refund Filled-in Form 8857 Flowcharts How To Request Relief File Form 8857 to ask the IRS for the types of relief discussed in this publication. Tax form 1040x online If you are requesting relief for more than three tax years, you must file an additional Form 8857. Tax form 1040x online The IRS will review your Form 8857 and let you know if you qualify. Tax form 1040x online A completed Form 8857 is shown later. Tax form 1040x online When to file Form 8857. Tax form 1040x online   You should file Form 8857 as soon as you become aware of a tax liability for which you believe only your spouse or former spouse should be held responsible. Tax form 1040x online The following are some of the ways you may become aware of such a liability. Tax form 1040x online The IRS is examining your tax return and proposing to increase your tax liability. Tax form 1040x online The IRS sends you a notice. Tax form 1040x online   You must file Form 8857 no later than two years after the date on which the IRS first attempted to collect the tax from you that occurs after July 22, 1998. Tax form 1040x online (But see the exceptions below for different filing deadlines that apply. Tax form 1040x online ) For this reason, do not delay filing because you do not have all the documentation. Tax form 1040x online   Collection activities that may start the 2-year period are: The IRS offset your income tax refund against an amount you owed on a joint return for another year and the IRS informed you about your right to file Form 8857. Tax form 1040x online The filing of a claim by the IRS in a court proceeding in which you were a party or the filing of a claim in a proceeding that involves your property. Tax form 1040x online This includes the filing of a proof of claim in a bankruptcy proceeding. Tax form 1040x online The filing of a suit by the United States against you to collect the joint liability. Tax form 1040x online The issuance of a section 6330 notice, which notifies you of the IRS' intent to levy and your right to a collection due process (CDP) hearing. Tax form 1040x online The collection-related notices include, but are not limited to, Letter 11 and Letter 1058. Tax form 1040x online Exception for equitable relief. Tax form 1040x online   On July 25, 2011, the IRS issued Notice 2011-70 (available at www. Tax form 1040x online irs. Tax form 1040x online gov/irb/2011-32_IRB/ar11. Tax form 1040x online html) expanding the amount of time to request equitable relief. Tax form 1040x online The amount of time to request equitable relief depends on whether you are seeking relief from a balance due, seeking a credit or refund, or both: Balance Due – Generally, you must file your request within the time period the IRS has to collect the tax. Tax form 1040x online Generally, the IRS has 10 years from the date the tax liability was assessed to collect the tax. Tax form 1040x online In certain cases, the 10-year period is suspended. Tax form 1040x online The amount of time the suspension is in effect will extend the time the IRS has to collect the tax. Tax form 1040x online See Pub. Tax form 1040x online 594, The IRS Collection Process, for details. Tax form 1040x online Credit or Refund – Generally, you must file your request within 3 years after the date the original return was filed or within 2 years after the date the tax was paid, whichever is later. Tax form 1040x online But you may have more time to file if you live in a federally declared disaster area or you are physically or mentally unable to manage your financial affairs. Tax form 1040x online See Pub. Tax form 1040x online 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund, for details. Tax form 1040x online Both a Balance Due and a Credit or Refund – If you are seeking a refund of amounts you paid and relief from a balance due over and above what you have paid, the time period for credit or refund will apply to any payments you have made, and the time period for collection of a balance due amount will apply to any unpaid liability. Tax form 1040x online Exception for relief based on community property laws. Tax form 1040x online   If you are requesting relief based on community property laws, a different filing deadline applies. Tax form 1040x online See Relief from liability arising from community property law discussed later under Community Property Laws . Tax form 1040x online Form 8857 filed by or on behalf of a decedent. Tax form 1040x online   An executor (including any other duly appointed representative) may pursue a Form 8857 filed during the decedent's lifetime. Tax form 1040x online An executor (including any other duly appointed representative) may also file Form 8857 as long as the decedent satisfied the eligibility requirements while alive. Tax form 1040x online For purposes of separation of liability relief (discussed later), the decedent's marital status is determined on the earlier of the date relief was requested or the date of death. Tax form 1040x online Situations in which you are not entitled to relief. Tax form 1040x online   You are not entitled to innocent spouse relief for any tax year to which the following situations apply. Tax form 1040x online In a final decision dated after July 22, 1998, a court considered whether to grant you relief from joint liability and decided not to do so. Tax form 1040x online In a final decision dated after July 22, 1998, a court did not consider whether to grant you relief from joint liability, but you meaningfully participated in the proceeding and could have asked for relief. Tax form 1040x online You entered into an offer in compromise with the IRS. Tax form 1040x online You entered into a closing agreement with the IRS that disposed of the same liability for which you want to seek relief. Tax form 1040x online Exception for agreements relating to TEFRA partnership proceedings. Tax form 1040x online   You may be entitled to relief, discussed in (4) earlier, if you entered into a closing agreement for both partnership items and nonpartnership items, while you were a party to a pending TEFRA partnership proceeding. Tax form 1040x online (TEFRA is an acronym that refers to the “Tax Equity and Fiscal Responsibility Act of 1982” that prescribed the tax treatment of partnership items. Tax form 1040x online ) You are not entitled to relief for the nonpartnership items, but you will be entitled to relief for the partnership items (if you otherwise qualify). Tax form 1040x online Transferee liability not affected by innocent spouse relief provisions. Tax form 1040x online   The innocent spouse relief provisions do not affect tax liabilities that arise under federal or state transferee liability or property laws. Tax form 1040x online Therefore, even if you are relieved of the tax liability under the innocent spouse relief provisions, you may remain liable for the unpaid tax, interest, and penalties to the extent provided by these laws. Tax form 1040x online Example. Tax form 1040x online Herb and Wanda timely filed their 2008 joint income tax return on April 15, 2009. Tax form 1040x online Herb died in March 2010, and the executor of Herb's will transferred all of the estate's assets to Wanda. Tax form 1040x online In August 2010, the IRS assessed a deficiency for the 2008 return. Tax form 1040x online The items causing the deficiency belong to Herb. Tax form 1040x online Wanda is relieved of the deficiency under the innocent spouse relief provisions, and Herb's estate remains solely liable for it. Tax form 1040x online However, the IRS may collect the deficiency from Wanda to the extent permitted under federal or state transferee liability or property laws. Tax form 1040x online The IRS Must Contact Your Spouse or Former Spouse By law, the IRS must contact your spouse or former spouse. Tax form 1040x online There are no exceptions, even for victims of spousal abuse or domestic violence. Tax form 1040x online We will inform your spouse or former spouse that you filed Form 8857 and will allow him or her to participate in the process. Tax form 1040x online If you are requesting relief from joint and several liability on a joint return, the IRS must also inform him or her of its preliminary and final determinations regarding your request for relief. Tax form 1040x online However, to protect your privacy, the IRS will not disclose your personal information (for example, your current name, address, phone number(s), information about your employer, your income or assets) or any other information that does not relate to making a determination about your request for relief from liability. Tax form 1040x online If you petition the Tax Court (explained below), your spouse or former spouse may see your personal information. Tax form 1040x online Tax Court Review of Request After you file Form 8857, you may be able to petition (ask) the United States Tax Court to review your request for relief in the following two situations. Tax form 1040x online The IRS sends you a final determination letter regarding your request for relief. Tax form 1040x online You do not receive a final determination letter from the IRS within six months from the date you filed Form 8857. Tax form 1040x online If you seek equitable relief for an underpaid tax, you will be able to get a Tax Court review of your request only if the tax arose or remained unpaid on or after December 20, 2006. Tax form 1040x online The United States Tax Court is an independent judicial body and is not part of the IRS. Tax form 1040x online You must file a petition with the United States Tax Court in order for it to review your request for relief. Tax form 1040x online You must file the petition no later than the 90th day after the date the IRS mails its final determination notice to you. Tax form 1040x online If you do not file a petition, or you file it late, the Tax Court cannot review your request for relief. Tax form 1040x online You can get a copy of the rules for filing a petition by writing to the Tax Court at the following address:    United States Tax Court 400 Second Street, NW Washington, DC 20217 Or you can visit the Tax Court's website at www. Tax form 1040x online ustaxcourt. Tax form 1040x online gov Community Property Laws You must generally follow community property laws when filing a tax return if you are married and live in a community property state. Tax form 1040x online Community property states are Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, and Wisconsin. Tax form 1040x online Generally, community property laws require you to allocate community income and expenses equally between both spouses. Tax form 1040x online However, community property laws are not taken into account in determining whether an item belongs to you or to your spouse (or former spouse) for purposes of requesting any relief from liability. Tax form 1040x online Relief for Married Persons Who Did Not File Joint Returns Married persons who live in community property states, but who did not file joint returns, have two ways to get relief. Tax form 1040x online Relief From Liability Arising From Community Property Law You are not responsible for the tax relating to an item of community income if all the following conditions exist. Tax form 1040x online You did not file a joint return for the tax year. Tax form 1040x online You did not include the item of community income in gross income. Tax form 1040x online The item of community income you did not include is one of the following: Wages, salaries, and other compensation your spouse (or former spouse) received for services he or she performed as an employee. Tax form 1040x online Income your spouse (or former spouse) derived from a trade or business he or she operated as a sole proprietor. Tax form 1040x online Your spouse's (or former spouse's) distributive share of partnership income. Tax form 1040x online Income from your spouse's (or former spouse's) separate property (other than income described in (a), (b), or (c)). Tax form 1040x online Use the appropriate community property law to determine what is separate property. Tax form 1040x online Any other income that belongs to your spouse (or former spouse) under community property law. Tax form 1040x online You establish that you did not know of, and had no reason to know of, that community income. Tax form 1040x online See  Actual Knowledge or Reason To Know , below. Tax form 1040x online Under all facts and circumstances, it would not be fair to include the item of community income in your gross income. Tax form 1040x online See Indications of unfairness for liability arising from community property law, later. Tax form 1040x online Actual knowledge or reason to know. Tax form 1040x online   You knew or had reason to know of an item of community income if: You actually knew of the item of community income, or A reasonable person in similar circumstances would have known of the item of community income. Tax form 1040x online Amount of community income unknown. Tax form 1040x online   If you are aware of the source of the item of community income or the income-producing activity, but are unaware of the specific amount, you are considered to know or have reason to know of the item of community income. Tax form 1040x online Not knowing the specific amount is not a basis for relief. Tax form 1040x online Reason to know. Tax form 1040x online   The IRS will consider all facts and circumstances in determining whether you had reason to know of an item of community income. Tax form 1040x online The facts and circumstances include: The nature of the item of community income and the amount of the item relative to other income items. Tax form 1040x online The financial situation of you and your spouse (or former spouse). Tax form 1040x online Your educational background and business experience. Tax form 1040x online Whether the item of community income represented a departure from a recurring pattern reflected in prior years' returns (for example, omitted income from an investment regularly reported on prior years' returns). Tax form 1040x online Indications of unfairness for liability arising from community property law. Tax form 1040x online   The IRS will consider all of the facts and circumstances of the case in order to determine whether it is unfair to hold you responsible for the understated tax due to the item of community income. Tax form 1040x online   The following are examples of factors the IRS will consider. Tax form 1040x online Whether you received a benefit, either directly or indirectly, from the omitted item of community income (defined below). Tax form 1040x online Whether your spouse (or former spouse) deserted you. Tax form 1040x online Whether you and your spouse have been divorced or separated. Tax form 1040x online  For other factors see Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief later. Tax form 1040x online Benefit from omitted item of community income. Tax form 1040x online   A benefit includes normal support, but does not include de minimis (small) amounts. Tax form 1040x online Evidence of a direct or indirect benefit may consist of transfers of property or rights to property, including transfers received several years after the filing of the return. Tax form 1040x online   For example, if you receive property, including life insurance proceeds, from your spouse (or former spouse) and the property is traceable to omitted items of community income attributable to your spouse (or former spouse), you are considered to have benefitted from those omitted items of community income. Tax form 1040x online Equitable Relief If you do not qualify for the relief described above and are now liable for an underpaid or understated tax you believe should be paid only by your spouse (or former spouse), you may request equitable relief (discussed later). Tax form 1040x online How and When To Request Relief You request relief by filing Form 8857, as discussed earlier. Tax form 1040x online Fill in Form 8857 according to the instructions. Tax form 1040x online For relief from liability arising from community property law, you must file Form 8857 no later than 6 months before the expiration of the period of limitations on assessment (including extensions) against your spouse for the tax year for which you are requesting relief. Tax form 1040x online However, if the IRS begins an examination of your return during that 6-month period, the latest time for requesting relief is 30 days after the date the IRS' initial contact letter to you. Tax form 1040x online The period of limitation on assessment is the amount of time, generally three years, that the IRS has from the date you filed the return to assess taxes that you owe. Tax form 1040x online Innocent Spouse Relief By requesting innocent spouse relief, you can be relieved of responsibility for paying tax, interest, and penalties if your spouse (or former spouse) improperly reported items or omitted items on your tax return. Tax form 1040x online Generally, the tax, interest, and penalties that qualify for relief can only be collected from your spouse (or former spouse). Tax form 1040x online However, you are jointly and individually responsible for any tax, interest, and penalties that do not qualify for relief. Tax form 1040x online The IRS can collect these amounts from either you or your spouse (or former spouse). Tax form 1040x online You must meet all of the following conditions to qualify for innocent spouse relief. Tax form 1040x online You filed a joint return. Tax form 1040x online There is an understated tax on the return that is due to erroneous items (defined later) of your spouse (or former spouse). Tax form 1040x online You can show that when you signed the joint return you did not know, and had no reason to know, that the understated tax existed (or the extent to which the understated tax existed). Tax form 1040x online See Actual Knowledge or Reason To Know, later. Tax form 1040x online Taking into account all the facts and circumstances, it would be unfair to hold you liable for the understated tax. Tax form 1040x online See Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief , later. Tax form 1040x online Innocent spouse relief will not be granted if the IRS proves that you and your spouse (or former spouse) transferred property to one another as part of a fraudulent scheme. Tax form 1040x online A fraudulent scheme includes a scheme to defraud the IRS or another third party, such as a creditor, former spouse, or business partner. Tax form 1040x online Understated Tax You have an understated tax if the IRS determined that your total tax should be more than the amount that was actually shown on your return. Tax form 1040x online Erroneous Items Erroneous items are either of the following. Tax form 1040x online Unreported income. Tax form 1040x online This is any gross income item received by your spouse (or former spouse) that is not reported. Tax form 1040x online Incorrect deduction, credit, or basis. Tax form 1040x online This is any improper deduction, credit, or property basis claimed by your spouse (or former spouse). Tax form 1040x online The following are examples of erroneous items. Tax form 1040x online The expense for which the deduction is taken was never paid or incurred. Tax form 1040x online For example, your spouse, a cash-basis taxpayer, deducted $10,000 of advertising expenses on Schedule C of your joint Form 1040, but never paid for any advertising. Tax form 1040x online The expense does not qualify as a deductible expense. Tax form 1040x online For example, your spouse claimed a business fee deduction of $10,000 that was for the payment of state fines. Tax form 1040x online Fines are not deductible. Tax form 1040x online No factual argument can be made to support the deductibility of the expense. Tax form 1040x online For example, your spouse claimed $4,000 for security costs related to a home office, which were actually veterinary and food costs for your family's two dogs. Tax form 1040x online Actual Knowledge or Reason To Know You knew or had reason to know of an understated tax if: You actually knew of the understated tax, or A reasonable person in similar circumstances would have known of the understated tax. Tax form 1040x online Actual knowledge. Tax form 1040x online   If you actually knew about an erroneous item that belongs to your spouse (or former spouse), the relief discussed here does not apply to any part of the understated tax due to that item. Tax form 1040x online You and your spouse (or former spouse) remain jointly liable for that part of the understated tax. Tax form 1040x online For information about the criteria for determining whether you actually knew about an erroneous item, see Actual Knowledge later under Separation of Liability Relief. Tax form 1040x online Reason to know. Tax form 1040x online   If you had reason to know about an erroneous item that belongs to your spouse (or former spouse), the relief discussed here does not apply to any part of the understated tax due to that item. Tax form 1040x online You and your spouse (or former spouse) remain jointly liable for that part of the understated tax. Tax form 1040x online   The IRS will consider all facts and circumstances in determining whether you had reason to know of an understated tax due to an erroneous item. Tax form 1040x online The facts and circumstances include: The nature of the erroneous item and the amount of the erroneous item relative to other items. Tax form 1040x online The financial situation of you and your spouse (or former spouse). Tax form 1040x online Your educational background and business experience. Tax form 1040x online The extent of your participation in the activity that resulted in the erroneous item. Tax form 1040x online Whether you failed to ask, at or before the time the return was signed, about items on the return or omitted from the return that a reasonable person would question. Tax form 1040x online Whether the erroneous item represented a departure from a recurring pattern reflected in prior years' returns (for example, omitted income from an investment regularly reported on prior years' returns). Tax form 1040x online Partial relief when a portion of erroneous item is unknown. Tax form 1040x online   You may qualify for partial relief if, at the time you filed your return, you had no knowledge or reason to know of only a portion of an erroneous item. Tax form 1040x online You will be relieved of the understated tax due to that portion of the item if all other requirements are met for that portion. Tax form 1040x online Example. Tax form 1040x online At the time you signed your joint return, you knew that your spouse did not report $5,000 of gambling winnings. Tax form 1040x online The IRS examined your tax return several months after you filed it and determined that your spouse's unreported gambling winnings were actually $25,000. Tax form 1040x online You established that you did not know about, and had no reason to know about, the additional $20,000 because of the way your spouse handled gambling winnings. Tax form 1040x online The understated tax due to the $20,000 will qualify for innocent spouse relief if you meet the other requirements. Tax form 1040x online The understated tax due to the $5,000 of gambling winnings you knew about will not qualify for relief. Tax form 1040x online Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief The IRS will consider all of the facts and circumstances of the case in order to determine whether it is unfair to hold you responsible for the understated tax. Tax form 1040x online The following are examples of factors the IRS will consider. Tax form 1040x online Whether you received a significant benefit (defined below), either directly or indirectly, from the understated tax. Tax form 1040x online Whether your spouse (or former spouse) deserted you. Tax form 1040x online Whether you and your spouse have been divorced or separated. Tax form 1040x online Whether you received a benefit on the return from the understated tax. Tax form 1040x online For other factors, see Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief later under Equitable Relief. Tax form 1040x online Significant benefit. Tax form 1040x online   A significant benefit is any benefit in excess of normal support. Tax form 1040x online Normal support depends on your particular circumstances. Tax form 1040x online Evidence of a direct or indirect benefit may consist of transfers of property or rights to property, including transfers that may be received several years after the year of the understated tax. Tax form 1040x online Example. Tax form 1040x online You receive money from your spouse that is beyond normal support. Tax form 1040x online The money can be traced to your spouse's lottery winnings that were not reported on your joint return. Tax form 1040x online You will be considered to have received a significant benefit from that income. Tax form 1040x online This is true even if your spouse gives you the money several years after he or she received it. Tax form 1040x online Separation of Liability Relief Under this type of relief, the understated tax (plus interest and penalties) on your joint return is allocated between you and your spouse (or former spouse). Tax form 1040x online The understated tax allocated to you is generally the amount you are responsible for. Tax form 1040x online This type of relief is available only for unpaid liabilities resulting from the understated tax. Tax form 1040x online Refunds are not allowed. Tax form 1040x online To request separation of liability relief, you must have filed a joint return and meet either of the following requirements at the time you file Form 8857. Tax form 1040x online You are no longer married to, or are legally separated from, the spouse with whom you filed the joint return for which you are requesting relief. Tax form 1040x online (Under this rule, you are no longer married if you are widowed. Tax form 1040x online ) You were not a member of the same household (explained below) as the spouse with whom you filed the joint return at any time during the 12-month per- iod ending on the date you file Form 8857. Tax form 1040x online Members of the same household. Tax form 1040x online   You and your spouse are not members of the same household if you are living apart and are estranged. Tax form 1040x online However, you and your spouse are considered members of the same household if any of the following conditions are met. Tax form 1040x online You and your spouse reside in the same dwelling. Tax form 1040x online You and your spouse reside in separate dwellings but are not estranged, and one of you is temporarily absent from the other's household as explained in (3) below. Tax form 1040x online Either spouse is temporarily absent from the household and it is reasonable to assume that the absent spouse will return to the household, and the household or a substantially equivalent household is maintained in anticipation of the absent spouse's return. Tax form 1040x online Examples of temporary absences include absence due to imprisonment, illness, business, vacation, military service, or education. Tax form 1040x online Burden of proof. Tax form 1040x online   You must be able to prove that you meet all of the requirements for separation of liability relief (except actual knowledge) and that you did not transfer property to avoid tax (discussed later). Tax form 1040x online You must also establish the basis for allocating the erroneous items. Tax form 1040x online Limitations on Relief Even if you meet the requirements discussed previously, separation of liability relief will not be granted in the following situations. Tax form 1040x online The IRS proves that you and your spouse (or former spouse) transferred assets to one another as part of a fraudulent scheme. Tax form 1040x online A fraudulent scheme includes a scheme to defraud the IRS or another third party, such as a creditor, former spouse, or business partner. Tax form 1040x online The IRS proves that at the time you signed your joint return, you had actual knowledge (explained below) of any erroneous items giving rise to the deficiency that were allocable to your spouse (or former spouse). Tax form 1040x online For the definition of erroneous items, see Erroneous Items earlier under Innocent Spouse Relief. Tax form 1040x online Your spouse (or former spouse) transferred property to you to avoid tax or the payment of tax. Tax form 1040x online See Transfers of Property To Avoid Tax , later. Tax form 1040x online Actual Knowledge The relief discussed here does not apply to any part of the understated tax due to your spouse's (or former spouse's) erroneous items of which you had actual knowledge. Tax form 1040x online You and your spouse (or former spouse) remain jointly and severally liable for this part of the understated tax. Tax form 1040x online If you had actual knowledge of only a portion of an erroneous item, the IRS will not grant relief for that portion of the item. Tax form 1040x online You had actual knowledge of an erroneous item if: You knew that an item of unreported income was received. Tax form 1040x online (This rule applies whether or not there was a receipt of cash. Tax form 1040x online ) You knew of the facts that made an incorrect deduction or credit unallowable. Tax form 1040x online For a false or inflated deduction, you knew that the expense was not incurred, or not incurred to the extent shown on the tax return. Tax form 1040x online Knowledge of the source of an erroneous item is not sufficient to establish actual knowledge. Tax form 1040x online Also, your actual knowledge may not be inferred when you merely had a reason to know of the erroneous item. Tax form 1040x online Similarly, the IRS does not have to establish that you knew of the source of an erroneous item in order to establish that you had actual knowledge of the item itself. Tax form 1040x online Your actual knowledge of the proper tax treatment of an erroneous item is not relevant for purposes of demonstrating that you had actual knowledge of that item. Tax form 1040x online Neither is your actual knowledge of how the erroneous item was treated on the tax return. Tax form 1040x online For example, if you knew that your spouse received dividend income, relief is not available for that income even if you did not know it was taxable. Tax form 1040x online Example. Tax form 1040x online Bill and Karen Green filed a joint return showing Karen's wages of $50,000 and Bill's self-employment income of $10,000. Tax form 1040x online The IRS audited their return and found that Bill did not report $20,000 of self-employment income. Tax form 1040x online The additional income resulted in a $6,000 understated tax, plus interest and penalties. Tax form 1040x online After obtaining a legal separation from Bill, Karen filed Form 8857 to request separation of liability relief. Tax form 1040x online The IRS proved that Karen actually knew about the $20,000 of additional income at the time she signed the joint return. Tax form 1040x online Bill is liable for all of the understated tax, interest, and penalties because all of it was due to his unreported income. Tax form 1040x online Karen is also liable for the understated tax, interest, and penalties due to the $20,000 of unreported income because she actually knew of the item. Tax form 1040x online The IRS can collect the entire $6,000 plus interest and penalties from either Karen or Bill because they are jointly and individually liable for it. Tax form 1040x online Factors supporting actual knowledge. Tax form 1040x online   The IRS may rely on all facts and circumstances in determining whether you actually knew of an erroneous item at the time you signed the return. Tax form 1040x online The following are examples of factors the IRS may use. Tax form 1040x online Whether you made a deliberate effort to avoid learning about the item in order to be shielded from liability. Tax form 1040x online Whether you and your spouse (or former spouse) jointly owned the property that resulted in the erroneous item. Tax form 1040x online Exception for spousal abuse or domestic violence. Tax form 1040x online   Even if you had actual knowledge, you may still qualify for relief if you establish that: You were the victim of spousal abuse or domestic violence before signing the return, and Because of that abuse, you did not challenge the treatment of any items on the return because you were afraid your spouse (or former spouse) would retaliate against you. Tax form 1040x online   If you establish that you signed your joint return under duress (threat of harm or other form of coercion), then it is not a joint return, and you are not liable for any tax shown on that return or any tax deficiency for that return. Tax form 1040x online However, you may be required to file a separate return for that tax year. Tax form 1040x online For more information about duress, see the instructions for Form 8857. Tax form 1040x online Transfers of Property To Avoid Tax If your spouse (or former spouse) transfers property (or the right to property) to you for the main purpose of avoiding tax or payment of tax, the tax liability allocated to you will be increased by the fair market value of the property on the date of the transfer. Tax form 1040x online The increase may not be more than the entire amount of the liability. Tax form 1040x online A transfer will be presumed to have as its main purpose the avoidance of tax or payment of tax if the transfer is made after the date that is 1 year before the date on which the IRS sent its first letter of proposed deficiency. Tax form 1040x online This presumption will not apply if: The transfer was made under a divorce decree, separate maintenance agreement, or a written instrument incident to such an agreement, or You establish that the transfer did not have as its main purpose the avoidance of tax or payment of tax. Tax form 1040x online If the presumption does not apply, but the IRS can establish that the purpose of the transfer was the avoidance of tax or payment of tax, the tax liability allocated to you will be increased as explained above. Tax form 1040x online Equitable Relief If you do not qualify for innocent spouse relief, separation of liability relief, or relief from liability arising from community property law, you may still be relieved of responsibility for tax, interest, and penalties through equitable relief. Tax form 1040x online Unlike innocent spouse relief or separation of liability relief, you can get equitable relief from an understated tax (defined earlier under Innocent Spouse Relief ) or an underpaid tax. Tax form 1040x online An underpaid tax is an amount of tax you properly reported on your return but you have not paid. Tax form 1040x online For example, your joint 2009 return shows that you and your spouse owed $5,000. Tax form 1040x online You paid $2,000 with the return. Tax form 1040x online You have an underpaid tax of $3,000. Tax form 1040x online Conditions for Getting Equitable Relief You may qualify for equitable relief if you meet all of the following conditions. Tax form 1040x online You are not eligible for innocent spouse relief, separation of liability relief, or relief from liability arising from community property law. Tax form 1040x online You have an understated tax or an underpaid tax. Tax form 1040x online You did not pay the tax. Tax form 1040x online However, see Refunds , later, for situations in which you are entitled to a refund of payments you made. Tax form 1040x online You establish that, taking into account all the facts and circumstances, it would be unfair to hold you liable for the understated or underpaid tax. Tax form 1040x online See Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief, later. Tax form 1040x online You and your spouse (or former spouse) did not transfer assets to one another as a part of a fraudulent scheme. Tax form 1040x online A fraudulent scheme includes a scheme to defraud the IRS or another third party, such as a creditor, former spouse, or business partner. Tax form 1040x online Your spouse (or former spouse) did not transfer property to you for the main purpose of avoiding tax or the payment of tax. Tax form 1040x online See Transfers of Property To Avoid Tax, earlier, under Separation of Liability Relief. Tax form 1040x online You did not file or fail to file your return with the intent to commit fraud. Tax form 1040x online The income tax liability from which you seek relief must be attributable to an item of the spouse (or former spouse) with whom you filed the joint return, unless one of the following exceptions applies: The item is attributable or partially attributable to you solely due to the operation of community property law. Tax form 1040x online If you meet this exception, that item will be considered attributable to your spouse (or former spouse) for purposes of equitable relief. Tax form 1040x online If the item is titled in your name, the item is presumed to be attributable to you. Tax form 1040x online However, you can rebut this presumption based on the facts and circumstances. Tax form 1040x online You did not know, and had no reason to know, that funds intended for the payment of tax were misappropriated by your spouse (or former spouse) for his or her benefit. Tax form 1040x online If you meet this exception, the IRS will consider granting equitable relief although the underpaid tax may be attributable in part or in full to your item, and only to the extent the funds intended for payment were taken by your spouse (or former spouse). Tax form 1040x online You establish that you were the victim of spousal abuse or domestic violence before signing the return, and that, as a result of the prior abuse, you did not challenge the treatment of any items on the return for fear of your spouse's (or former spouse's) retaliation. Tax form 1040x online If you meet this exception, relief will be considered although the understated tax or underpaid tax may be attributable in part or in full to your item. Tax form 1040x online Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief The IRS will consider all of the facts and circumstances in order to determine whether it is unfair to hold you responsible for the understated or underpaid tax. Tax form 1040x online The following are examples of factors that the IRS will consider to determine whether to grant equitable relief. Tax form 1040x online The IRS will consider all factors and weigh them appropriately. Tax form 1040x online Relevant Factors The following are examples of factors that may be relevant to whether the IRS will grant equitable relief. Tax form 1040x online Whether you are separated (whether legally or not) or divorced from your spouse. Tax form 1040x online A temporary absence, such as an absence due to imprisonment, illness, business, vacation, military service, or education, is not considered separation for this purpose. Tax form 1040x online A temporary absence is one where it is reasonable to assume that the absent spouse will return to the household, and the household or a substantially equivalent household is maintained in anticipation of the absent spouse's return. Tax form 1040x online Whether you would suffer a significant economic hardship if relief is not granted. Tax form 1040x online (In other words, you would not be able to pay your reasonable basic living expenses. Tax form 1040x online ) Whether you have a legal obligation under a divorce decree or agreement to pay the tax. Tax form 1040x online This factor will not weigh in favor of relief if you knew or had reason to know, when entering into the divorce decree or agreement, that your former spouse would not pay the income tax liability. Tax form 1040x online Whether you received a significant benefit (beyond normal support) from the underpaid tax or item causing the understated tax. Tax form 1040x online (For a definition of significant benefit, see Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief earlier. Tax form 1040x online ) Whether you have made a good faith effort to comply with federal income tax laws for the tax year for which you are requesting relief or the following years. Tax form 1040x online Whether you knew or had reason to know about the items causing the understated tax or that the tax would not be paid, as explained next. Tax form 1040x online Knowledge or reason to know. Tax form 1040x online   In the case of an underpaid tax, the IRS will consider whether you did not know and had no reason to know that your spouse (or former spouse) would not pay the income tax liability. Tax form 1040x online   In the case of an income tax liability that arose from an understated tax, the IRS will consider whether you did not know and had no reason to know of the item causing the understated tax. Tax form 1040x online Reason to know of the item giving rise to the understated tax will not be weighed more heavily than other factors. Tax form 1040x online Actual knowledge of the item giving rise to the understated tax, however, is a strong factor weighing against relief. Tax form 1040x online This strong factor may be overcome if the factors in favor of equitable relief are particularly compelling. Tax form 1040x online Reason to know. Tax form 1040x online   In determining whether you had reason to know, the IRS will consider your level of education, any deceit or evasiveness of your spouse (or former spouse), your degree of involvement in the activity generating the income tax liability, your involvement in business and household financial matters, your business or financial expertise, and any lavish or unusual expenditures compared with past spending levels. Tax form 1040x online Example. Tax form 1040x online You and your spouse filed a joint 2009 return. Tax form 1040x online That return showed you owed $10,000. Tax form 1040x online You had $5,000 of your own money and you took out a loan to pay the other $5,000. Tax form 1040x online You gave 2 checks for $5,000 each to your spouse to pay the $10,000 liability. Tax form 1040x online Without telling you, your spouse took the $5,000 loan and spent it on himself. Tax form 1040x online You and your spouse were divorced in 2010. Tax form 1040x online In addition, you had no knowledge or reason to know at the time you signed the return that the tax would not be paid. Tax form 1040x online These facts indicate to the IRS that it may be unfair to hold you liable for the $5,000 underpaid tax. Tax form 1040x online The IRS will consider these facts, together with all of the other facts and circumstances, to determine whether to grant you equitable relief from the $5,000 underpaid tax. Tax form 1040x online Factors Weighing in Favor of Equitable Relief The following are examples of factors that will weigh in favor of equitable relief, but will not weigh against equitable relief. Tax form 1040x online Whether your spouse (or former spouse) abused you. Tax form 1040x online Whether you were in poor mental or physical health on the date you signed the return or at the time you requested relief. Tax form 1040x online Refunds If you are granted relief, refunds are: Permitted under innocent spouse relief as explained later under Limit on Amount of Refund . Tax form 1040x online Not permitted under separation of liability relief. Tax form 1040x online Permitted in limited circumstances under equitable relief, as explained under Refunds Under Equitable Relief. Tax form 1040x online Proof Required The IRS will only refund payments you made with your own money. Tax form 1040x online However, you must provide proof that you made the payments with your own money. Tax form 1040x online Examples of proof are a copy of your bank statement or a canceled check. Tax form 1040x online No proof is required if your individual refund was used by the IRS to pay a tax you owed on a joint tax return for another year. Tax form 1040x online Refunds Under Equitable Relief In the following situations, you are eligible to receive a refund of certain payments you made. Tax form 1040x online Underpaid tax. Tax form 1040x online   If you are granted relief for an underpaid tax, you are eligible for a refund of separate payments that you made after July 22, 1998. Tax form 1040x online However, you are not eligible for refunds of payments made with the joint return, joint payments, or payments that your spouse (or former spouse) made. Tax form 1040x online For example, withholding tax and estimated tax payments cannot be refunded because they are considered made with the joint return. Tax form 1040x online   The amount of the refund is subject to the limit discussed later under Limit on Amount of Refund. Tax form 1040x online Understated tax. Tax form 1040x online   If you are granted relief for an understated tax, you are eligible for a refund of certain payments made under an installment agreement that you entered into with the IRS, if you have not defaulted on the installment agreement. Tax form 1040x online You are not in default if the IRS did not issue you a notice of default or take any action to end the installment agreement. Tax form 1040x online Only installment payments made after the date you filed Form 8857 are eligible for a refund. Tax form 1040x online   The amount of the refund is subject to the limit discussed next. Tax form 1040x online Limit on Amount of Refund The amount of your refund is limited. Tax form 1040x online Read the following chart to find out the limit. Tax form 1040x online IF you file Form 8857. Tax form 1040x online . Tax form 1040x online . Tax form 1040x online THEN the refund cannot be more than. Tax form 1040x online . Tax form 1040x online . Tax form 1040x online Within 3 years after filing your return The part of the tax paid within 3 years (plus any extension of time for filing your return) before you filed Form 8857. Tax form 1040x online After the 3-year period, but within 2 years from the time you paid the tax The tax you paid within 2 years immediately before you filed Form 8857. Tax form 1040x online Filled-in Form 8857 This part explains how Janie Boulder fills out Form 8857 to request innocent spouse relief. Tax form 1040x online Janie and Joe Boulder filed a joint tax return for 2007. Tax form 1040x online They claimed one dependency exemption for their son Michael. Tax form 1040x online Their return was adjusted by the IRS because Joe did not report a $5,000 award he won that year. Tax form 1040x online Janie did not know about the award when the return was filed. Tax form 1040x online They agreed to the adjustment but could not pay the additional amount due of $815 ($650 tax + $165 penalty and interest). Tax form 1040x online Janie and Joe were divorced on May 13, 2009. Tax form 1040x online In February 2010, Janie filed her 2009 federal income tax return as head of household. Tax form 1040x online She expected a refund of $1,203. Tax form 1040x online In May 2010, she received a notice informing her that the IRS had offset her refund against the $815 owed on her joint 2007 income tax return and that she had a right to file Form 8857. Tax form 1040x online Janie applies the conditions listed earlier under Innocent Spouse Relief to see if she qualifies for relief. Tax form 1040x online Janie meets the first and second conditions because the joint tax return they filed has an understated tax due to Joe's erroneous item. Tax form 1040x online Janie believes she meets the third condition. Tax form 1040x online She did not know about the award and had no reason to know about it because of the secretive way Joe conducted his financial affairs. Tax form 1040x online Janie believes she meets the fourth condition. Tax form 1040x online She believes it would be unfair to be held liable for the tax because she did not benefit from the award. Tax form 1040x online Joe spent it on personal items for his use only. Tax form 1040x online Because Janie believes she qualifies for innocent spouse relief, she first completes Part I of Form 8857 to determine if she should file the form. Tax form 1040x online In Part I, she makes all entries under the Tax Year 1 column because she is requesting relief for only one year. Tax form 1040x online Part I Line 1. Tax form 1040x online   She enters “2007” on line 1 because this is the tax year for which she is requesting relief. Tax form 1040x online Line 2. Tax form 1040x online   She checks the box because she wants a refund. Tax form 1040x online Note. Tax form 1040x online Because the IRS used her individual refund to pay the tax owed on the joint tax return, she does not need to provide proof of payment. Tax form 1040x online Line 3. Tax form 1040x online   She checks the “No” box because the IRS did not use her share of a joint refund to pay Joe's past-due debts. Tax form 1040x online Line 4. Tax form 1040x online   She checks the “Yes” box because she filed a joint tax return for tax year 2007. Tax form 1040x online Line 5. Tax form 1040x online   She skips this line because she checked the “Yes” box on line 4. Tax form 1040x online Part II Line 6. Tax form 1040x online   She enters her name, address, social security number, county, and best daytime phone number. Tax form 1040x online Part III Line 7. Tax form 1040x online   She enters Joe's name, address, social security number, and best daytime phone number. Tax form 1040x online Line 8. Tax form 1040x online   She checks the “divorced since” box and enters the date she was divorced as “05/13/2009. Tax form 1040x online ” She attaches a copy of her entire divorce decree (not Illustrated) to the form. Tax form 1040x online Line 9. Tax form 1040x online   She checks the box for “High school diploma, equivalent, or less,” because she had completed high school when her 2007 joint tax return was filed. Tax form 1040x online Line 10. Tax form 1040x online   She checks the “No” box because she was not a victim of spousal abuse or domestic violence. Tax form 1040x online Line 11. Tax form 1040x online   She checks the “No” box because neither she nor Joe incurred any large expenses during the year for which she wants relief. Tax form 1040x online Line 12. Tax form 1040x online   She checks the “Yes” box because she signed the 2007 joint tax return. Tax form 1040x online Line 13. Tax form 1040x online   She checks the “No” box because she did not have a mental or physical condition when the return was filed and does not have one now. Tax form 1040x online Part IV Line 14. Tax form 1040x online   Because she was not involved in preparing the return, she checks the box, “You were not involved in preparing the returns. Tax form 1040x online ” Line 15. Tax form 1040x online   She checks the box, “You did not know anything was incorrect or missing” because she did not know that Joe had received a $5,000 award. Tax form 1040x online She explains this in the space provided. Tax form 1040x online Line 16. Tax form 1040x online   She checks the box, “You knew that person had income” because she knew Joe had income from wages. Tax form 1040x online She also lists Joe's income. Tax form 1040x online Under “Type of Income” she enters “wages. Tax form 1040x online ” Under “Who paid it to that person,” she enters the name of Joe's employer, “Allied. Tax form 1040x online ” Under “Tax Year 1” she enters the amount of Joe's wages, “$40,000. Tax form 1040x online ” Because she is only requesting relief for one tax year, she leaves the entry spaces for “Tax Year 2” and “Tax Year 3” blank. Tax form 1040x online Line 17. Tax form 1040x online   She checks the “No” box because she did not know any amount was owed to the IRS when the 2007 return was signed. Tax form 1040x online Line 18. Tax form 1040x online   She checks the “No” box because, when the return was signed, she was not having financial problems. Tax form 1040x online Line 19. Tax form 1040x online   She checks the box, “You were not involved in handling money for the household” because Joe handled all the money for the household. Tax form 1040x online She provides additional information in the space provided. Tax form 1040x online Line 20. Tax form 1040x online   She checks the “No” box because Joe has never transferred money or property to her. Tax form 1040x online Part V Line 21. Tax form 1040x online   She enters the number “1” on both the line for “Adults” and the line for “Children” because her current household consists of herself and her son. Tax form 1040x online Line 22. Tax form 1040x online   She enters her average monthly income for her entire household. Tax form 1040x online Line 23. Tax form 1040x online   She lists her assets, which are $500 for the fair market value of a car, $450 in her checking account, and $100 in her savings account. Tax form 1040x online Signing and mailing Form 8857. Tax form 1040x online    Janie signs and dates the form. Tax form 1040x online She attaches the copy of her divorce decree (not illustrated) required by line 8. Tax form 1040x online Finally, she sends the form to the IRS address or fax number shown in the instructions for Form 8857. Tax form 1040x online This image is too large to be displayed in the current screen. Tax form 1040x online Please click the link to view the image. Tax form 1040x online Boulder's filled-in Form 8857 page 1 This image is too large to be displayed in the current screen. Tax form 1040x online Please click the link to view the image. Tax form 1040x online Boulder's filled-in Form 8857 page 2 This image is too large to be displayed in the current screen. Tax form 1040x online Please click the link to view the image. Tax form 1040x online Boulder's filled-in Form 8857 page 3 This image is too large to be displayed in the current screen. Tax form 1040x online Please click the link to view the image. Tax form 1040x online Boulder's filled-in Form 8857 page 4 Flowcharts The following flowcharts provide a quick way for determining whether you may qualify for relief. Tax form 1040x online But do not rely on these flowcharts alone. Tax form 1040x online Also read the earlier discussions. Tax form 1040x online Figure A. Tax form 1040x online Do You Qualify for Innocent Spouse Relief? Please click here for the text description of the image. Tax form 1040x online "Do You Qualify for Innocent Spouse Relief?" Figure B. Tax form 1040x online Do You Qualify for Separation of Liability Relief? Please click here for the text description of the image. Tax form 1040x online "Do You Qualify for Separation of Liability Relief?" Figure C. Tax form 1040x online Do You Qualify for Equitable Relief? This image is too large to be displayed in the current screen. Tax form 1040x online Please click the link to view the image. Tax form 1040x online "Do You Qualify for Equitable Relief?" Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax form 1040x online 23. Tax form 1040x online   Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. Tax form 1040x online Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Tax form 1040x online Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. Tax form 1040x online Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. Tax form 1040x online Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. Tax form 1040x online Intereses procedentes de inversiones. Tax form 1040x online Este capítulo explica estas deducciones. Tax form 1040x online Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. Tax form 1040x online Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. Tax form 1040x online Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. Tax form 1040x online 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. Tax form 1040x online Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). Tax form 1040x online El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. Tax form 1040x online Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Tax form 1040x online La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. Tax form 1040x online (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. Tax form 1040x online El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. Tax form 1040x online Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). Tax form 1040x online  Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. Tax form 1040x online Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. Tax form 1040x online Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. Tax form 1040x online Intereses totalmente deducibles. Tax form 1040x online   Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. Tax form 1040x online (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). Tax form 1040x online   Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). Tax form 1040x online Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). Tax form 1040x online Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). Tax form 1040x online Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. Tax form 1040x online   Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. Tax form 1040x online   Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. Tax form 1040x online Figura 23-A. Tax form 1040x online ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. Tax form 1040x online Please click here for the text description of the image. Tax form 1040x online Figura 23−A. Tax form 1040x online ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. Tax form 1040x online   No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. Tax form 1040x online Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. Tax form 1040x online Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. Tax form 1040x online Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. Tax form 1040x online Recargos por pagos hipotecarios tardíos. Tax form 1040x online   Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. Tax form 1040x online Multa por pago adelantado de la hipoteca. Tax form 1040x online   Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. Tax form 1040x online Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. Tax form 1040x online Venta de vivienda. Tax form 1040x online   Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Tax form 1040x online Ejemplo. Tax form 1040x online Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. Tax form 1040x online Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. Tax form 1040x online El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Tax form 1040x online Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). Tax form 1040x online Intereses pagados por adelantado. Tax form 1040x online   Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. Tax form 1040x online Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. Tax form 1040x online No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. Tax form 1040x online Crédito por intereses hipotecarios. Tax form 1040x online   Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). Tax form 1040x online Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. Tax form 1040x online Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. Tax form 1040x online   Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . Tax form 1040x online Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. Tax form 1040x online   Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. Tax form 1040x online Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. Tax form 1040x online   Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. Tax form 1040x online Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. Tax form 1040x online   Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). Tax form 1040x online Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. Tax form 1040x online Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. Tax form 1040x online   Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. Tax form 1040x online No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. Tax form 1040x online No tiene otro efecto sobre los impuestos. Tax form 1040x online   No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. Tax form 1040x online Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. Tax form 1040x online Personas divorciadas o separadas. Tax form 1040x online   Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. Tax form 1040x online Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. Tax form 1040x online Alquiler de terreno rescatable. Tax form 1040x online   Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. Tax form 1040x online   Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. Tax form 1040x online Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. Tax form 1040x online Alquileres de terreno no rescatables. Tax form 1040x online   Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. Tax form 1040x online Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. Tax form 1040x online Hipotecas inversas. Tax form 1040x online   Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. Tax form 1040x online Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. Tax form 1040x online Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. Tax form 1040x online Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. Tax form 1040x online Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. Tax form 1040x online La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. Tax form 1040x online Pagos de alquiler. Tax form 1040x online   Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. Tax form 1040x online Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. Tax form 1040x online No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. Tax form 1040x online Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. Tax form 1040x online   No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. Tax form 1040x online La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. Tax form 1040x online Reembolsos de intereses. Tax form 1040x online   Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. Tax form 1040x online Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. Tax form 1040x online No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. Tax form 1040x online Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. Tax form 1040x online    Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. Tax form 1040x online Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. Tax form 1040x online   Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. Tax form 1040x online Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. Tax form 1040x online Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. Tax form 1040x online A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. Tax form 1040x online Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. Tax form 1040x online Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. Tax form 1040x online Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. Tax form 1040x online Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. Tax form 1040x online Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. Tax form 1040x online Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. Tax form 1040x online Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Tax form 1040x online La mayoría de las personas usan este método. Tax form 1040x online Su préstamo está garantizado por una vivienda. Tax form 1040x online (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). Tax form 1040x online El plazo del préstamo no es más de 30 años. Tax form 1040x online Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. Tax form 1040x online El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. Tax form 1040x online Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. Tax form 1040x online (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). Tax form 1040x online Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. Tax form 1040x online (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). Tax form 1040x online Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. Tax form 1040x online Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. Tax form 1040x online Utiliza el método contable a base de efectivo. Tax form 1040x online Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Tax form 1040x online (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). Tax form 1040x online Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. Tax form 1040x online Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. Tax form 1040x online No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. Tax form 1040x online Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. Tax form 1040x online No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. Tax form 1040x online Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. Tax form 1040x online Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. Tax form 1040x online La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. Tax form 1040x online Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. Tax form 1040x online Figura 23-B. Tax form 1040x online ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. Tax form 1040x online Figura 23-B. Tax form 1040x online ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. Tax form 1040x online Préstamo para mejoras de vivienda. Tax form 1040x online   También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). Tax form 1040x online Segunda vivienda. Tax form 1040x online No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. Tax form 1040x online Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. Tax form 1040x online Refinanciamiento. Tax form 1040x online   Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. Tax form 1040x online Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. Tax form 1040x online   Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. Tax form 1040x online Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Tax form 1040x online Ejemplo 1. Tax form 1040x online En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. Tax form 1040x online En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. Tax form 1040x online La hipoteca está garantizada por su vivienda. Tax form 1040x online Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). Tax form 1040x online Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. Tax form 1040x online Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. Tax form 1040x online El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. Tax form 1040x online El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. Tax form 1040x online Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. Tax form 1040x online Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. Tax form 1040x online Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. Tax form 1040x online No puede deducir todos los puntos en el año 2013. Tax form 1040x online Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. Tax form 1040x online Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. Tax form 1040x online El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. Tax form 1040x online Ejemplo 2. Tax form 1040x online Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. Tax form 1040x online Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. Tax form 1040x online Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). Tax form 1040x online Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. Tax form 1040x online Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. Tax form 1040x online La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). Tax form 1040x online Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. Tax form 1040x online Descuento de la emisión original. Tax form 1040x online   Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. Tax form 1040x online Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. Tax form 1040x online Cantidades cobradas por servicios. Tax form 1040x online   Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. Tax form 1040x online Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. Tax form 1040x online No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Tax form 1040x online Puntos pagados por el vendedor. Tax form 1040x online   El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. Tax form 1040x online En el caso del vendedor. Tax form 1040x online   El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. Tax form 1040x online Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. Tax form 1040x online Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. Tax form 1040x online En el caso del comprador. Tax form 1040x online    El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. Tax form 1040x online Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. Tax form 1040x online Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Tax form 1040x online   Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . Tax form 1040x online Si los fondos provistos son menores que los puntos. Tax form 1040x online   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. Tax form 1040x online Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. Tax form 1040x online Ejemplo 1. Tax form 1040x online Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). Tax form 1040x online Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. Tax form 1040x online De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. Tax form 1040x online Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Tax form 1040x online Ejemplo 2. Tax form 1040x online Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. Tax form 1040x online En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). Tax form 1040x online Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Tax form 1040x online Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. Tax form 1040x online Puntos en exceso. Tax form 1040x online   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. Tax form 1040x online Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Tax form 1040x online Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. Tax form 1040x online   Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. Tax form 1040x online Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. Tax form 1040x online En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. Tax form 1040x online    Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. Tax form 1040x online Ejemplo. Tax form 1040x online Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. Tax form 1040x online Deduce $200 en puntos por año. Tax form 1040x online Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. Tax form 1040x online Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. Tax form 1040x online Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. Tax form 1040x online Límites sobre la deducción. Tax form 1040x online   No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . Tax form 1040x online Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. Tax form 1040x online Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. Tax form 1040x online Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. Tax form 1040x online Seguro hipotecario calificado. Tax form 1040x online   El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). Tax form 1040x online   El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). Tax form 1040x online Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). Tax form 1040x online Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. Tax form 1040x online Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. Tax form 1040x online Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. Tax form 1040x online   Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. Tax form 1040x online Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. Tax form 1040x online No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. Tax form 1040x online Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. Tax form 1040x online Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. Tax form 1040x online Ejemplo. Tax form 1040x online Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. Tax form 1040x online Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. Tax form 1040x online Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. Tax form 1040x online Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. Tax form 1040x online Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. Tax form 1040x online Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. Tax form 1040x online En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. Tax form 1040x online Límite sobre la deducción. Tax form 1040x online   Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. Tax form 1040x online Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). Tax form 1040x online Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. Tax form 1040x online Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. Tax form 1040x online Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. Tax form 1040x online Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. Tax form 1040x online El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Tax form 1040x online Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. Tax form 1040x online En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. Tax form 1040x online Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. Tax form 1040x online Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. Tax form 1040x online Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. Tax form 1040x online Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. Tax form 1040x online Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. Tax form 1040x online   Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. Tax form 1040x online No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. Tax form 1040x online (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). Tax form 1040x online Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. Tax form 1040x online Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. Tax form 1040x online Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. Tax form 1040x online Intereses reembolsados. Tax form 1040x online   Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. Tax form 1040x online Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. Tax form 1040x online Primas de seguro hipotecario. Tax form 1040x online   La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. Tax form 1040x online Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. Tax form 1040x online Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. Tax form 1040x online Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. Tax form 1040x online Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. Tax form 1040x online Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. Tax form 1040x online Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. Tax form 1040x online Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. Tax form 1040x online Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Tax form 1040x online Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. Tax form 1040x online Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). Tax form 1040x online Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). Tax form 1040x online Socios, accionistas y beneficiarios. Tax form 1040x online   Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. Tax form 1040x online Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. Tax form 1040x online Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. Tax form 1040x online La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. Tax form 1040x online Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. Tax form 1040x online Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. Tax form 1040x online Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. Tax form 1040x online Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. Tax form 1040x online Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. Tax form 1040x online Ingresos procedentes de inversiones. Tax form 1040x online    Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). Tax form 1040x online El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Tax form 1040x online Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. Tax form 1040x online Si escoge incluir dividendos calificados. Tax form 1040x online   Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. Tax form 1040x online No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. Tax form 1040x online   Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Tax form 1040x online   Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Tax form 1040x online Si escoge incluir ganancias netas de capital. Tax form 1040x online   Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). Tax form 1040x online No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. Tax form 1040x online    Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Tax form 1040x online   Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Tax form 1040x online    Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. Tax form 1040x online Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. Tax form 1040x online Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. Tax form 1040x online    Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. Tax form 1040x online Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. Tax form 1040x online Dividendos calificados del hijo. Tax form 1040x online   Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. Tax form 1040x online Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. Tax form 1040x online   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. Tax form 1040x online Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. Tax form 1040x online   Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. Tax form 1040x online Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. Tax form 1040x online Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. Tax form 1040x online Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Tax form 1040x online Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. Tax form 1040x online    Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. Tax form 1040x online Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. Tax form 1040x online   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). Tax form 1040x online Gastos de inversión. Tax form 1040x online   Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. Tax form 1040x online Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. Tax form 1040x online Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. Tax form 1040x online Pérdidas de actividades pasivas. Tax form 1040x online   Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). Tax form 1040x online Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. Tax form 1040x online Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. Tax form 1040x online Excepción al uso del Formulario 4952. Tax form 1040x online   No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. Tax form 1040x online No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. Tax form 1040x online No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. Tax form 1040x online Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. Tax form 1040x online Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Tax form 1040x online Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. Tax form 1040x online Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. Tax form 1040x online Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). Tax form 1040x online Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). Tax form 1040x online Cargos anuales por tarjetas de crédito. Tax form 1040x online Cargos de préstamos. Tax form 1040x online Cargos por investigación de crédito. Tax form 1040x online Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. Tax form 1040x online Multas y sanciones. Tax form 1040x online   No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. Tax form 1040x online Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. Tax form 1040x online Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. Tax form 1040x online Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). Tax form 1040x online Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. Tax form 1040x online Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. Tax form 1040x online Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. Tax form 1040x online Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. Tax form 1040x online Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. Tax form 1040x online Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. Tax form 1040x online Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. Tax form 1040x online Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. Tax form 1040x online Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. Tax form 1040x online Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. Tax form 1040x online Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. Tax form 1040x online El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. Tax form 1040x online Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. Tax form 1040x online Tabla 23-1. Tax form 1040x online Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. Tax form 1040x online . Tax form 1040x online . Tax form 1040x online ENTONCES dedúzcalo en la. Tax form 1040x online . Tax form 1040x online . Tax form 1040x online Y para más información pase a la(s). Tax form 1040x online . Tax form 1040x online . Tax form 1040x online intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. Tax form 1040x online intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Tax form 1040x online intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Tax form 1040x online puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Tax form 1040x online primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Tax form 1040x online intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. Tax form 1040x online intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. Tax form 1040x online intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. Tax form 1040x online intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. Tax form 1040x online intereses personales no deducibles. Tax form 1040x online Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. Tax form 1040x online   Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Tax form 1040x online Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. Tax form 1040x online Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. Tax form 1040x online    En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). Tax form 1040x online Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. Tax form 1040x online El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. Tax form 1040x online Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). Tax form 1040x online La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. Tax form 1040x online El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. Tax form 1040x online Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. Tax form 1040x online    Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). Tax form 1040x online    Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Tax form 1040x online Más de un prestatario. Tax form 1040x online   Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. Tax form 1040x online Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. Tax form 1040x online Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. Tax form 1040x online Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Tax form 1040x online   Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Tax form 1040x online Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. Tax form 1040x online Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Tax form 1040x online    Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . Tax form 1040x online La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. Tax form 1040x online Intereses de inversión. Tax form 1040x online    Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). Tax form 1040x online Amortización de primas sobre bonos. Tax form 1040x online   Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. Tax form 1040x online Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. Tax form 1040x online Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. Tax form 1040x online   Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. Tax form 1040x online Ejemplo. Tax form 1040x online Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. Tax form 1040x online Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Tax form 1040x online Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. Tax form 1040x online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications