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Tax ez form 2011 36. Tax ez form 2011   Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Reúne los Requisitos para el Crédito?Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Parte A. Tax ez form 2011 Requisitos para TodosRequisito 1. Tax ez form 2011 Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: Requisito 2. Tax ez form 2011 Tiene que tener un número de Seguro Social válido Requisito 3. Tax ez form 2011 Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Requisito 4. Tax ez form 2011 Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Requisito 5. Tax ez form 2011 No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6. Tax ez form 2011 Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos Requisito 7. Tax ez form 2011 Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Parte B. Tax ez form 2011 Requisitos si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8. Tax ez form 2011 Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Requisito 9. Tax ez form 2011 Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted Requisito 10. Tax ez form 2011 Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Parte C. Tax ez form 2011 Requisitos si no Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11. Tax ez form 2011 Tiene que Tener por lo Menos 25 Años pero Menos de 65 Años Requisito 12. Tax ez form 2011 No Puede Ser el Dependiente de Otra Persona Requisito 13. Tax ez form 2011 Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Requisito 14. Tax ez form 2011 Tiene que Haber Vivido en los Estados Unidos durante más de la Mitad del Año Parte D. Tax ez form 2011 Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del TrabajoRequisito 15. Tax ez form 2011 Su Ingreso del Trabajo Tiene que Ser Menos de: El IRS Puede Calcularle el Crédito por Ingreso del Trabajo Cómo Calcular Usted Mismo el Crédito por Ingreso del Trabajo EjemplosEjemplo 1. Tax ez form 2011 Juan y Julia Martínez (Formulario 1040A) Ejemplo 2. Tax ez form 2011 Carla Robles (Formulario 1040EZ) Qué Hay de Nuevo La cantidad del ingreso del trabajo es mayor. Tax ez form 2011  La cantidad máxima de ingresos que puede recibir y aún obtener el crédito ha aumentado. Tax ez form 2011 Es posible que pueda tomar el EIC si: Tiene tres o más hijos calificados y ganó menos de $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene dos hijos calificados y ganó menos de $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene un hijo calificado y usted ganó menos de $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) o No tiene hijo calificado y usted ganó menos de $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta). Tax ez form 2011 Además, tiene que tener ingresos brutos ajustados inferiores a la cantidad que le corresponde en la lista anterior. Tax ez form 2011 Para más información, vea Requisitos 1 y 15 , más adelante. Tax ez form 2011 La cantidad de ingreso de inversiones es mayor. Tax ez form 2011   La cantidad máxima de ingresos de inversión que puede tener y aún obtener el crédito ha aumentado a $3,300. Tax ez form 2011 Vea el Requisito 6 . Tax ez form 2011 Recordatorios Aumento del crédito por ingreso del trabajo en ciertas declaraciones conjuntas. Tax ez form 2011  Una persona casada que presente una declaración conjunta podría recibir un crédito mayor que el que recibe otra persona que tenga la misma cantidad de ingresos pero con un estado civil diferente para efectos de la declaración. Tax ez form 2011 Por lo tanto, la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo tiene columnas distintas para las personas casadas que presenten una declaración conjunta y para los demás. Tax ez form 2011 Cuando busque su crédito por ingreso del trabajo en la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo, use la columna correspondiente a su estado civil y número de hijos. Tax ez form 2011 Ayuda por Internet. Tax ez form 2011  Puede utilizar el EITC Assistant (Asistente EITC) en el sitio web  www. Tax ez form 2011 irs. Tax ez form 2011 gov/espanol para saber si tiene derecho al crédito. Tax ez form 2011 El Asistente EITC está disponible en español además de inglés. Tax ez form 2011 En caso de que el IRS cuestione el crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011  El IRS puede pedirle que facilite documentos para comprobar que tiene derecho a reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Le indicaremos cuáles documentos debe enviarnos. Tax ez form 2011 Éstos pueden incluir actas de nacimiento, expedientes académicos, expedientes médicos, etc. Tax ez form 2011 El proceso para determinar si tiene derecho al crédito demorará su reembolso. Tax ez form 2011 Introduction El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés) es un crédito tributario para ciertas personas que trabajen y que hayan recibido ingresos del trabajo de menos de $51,567. Tax ez form 2011 En la mayoría de los casos, un crédito tributario le brinda la posibilidad de ahorrar dinero porque reduce la cantidad de impuestos a pagar. Tax ez form 2011 El crédito por ingreso del trabajo puede también proporcionarle un reembolso. Tax ez form 2011 ¿Cómo se obtiene el crédito por ingreso del trabajo?   Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, tiene que: Satisfacer determinados requisitos, y Presentar una declaración de impuestos, aun si: No adeuda impuestos, No ganó suficiente dinero para tener que presentar una declaración o No se le retuvieron impuestos sobre el ingreso de su paga. Tax ez form 2011 Al llenar la declaración de impuestos, puede calcular el crédito por ingreso del trabajo utilizando la hoja de trabajo en las Instrucciones del Formulario 1040, Formulario 1040A o Formulario 1040EZ. Tax ez form 2011 Si lo prefiere, puede permitir que el IRS le calcule el crédito. Tax ez form 2011 ¿Cómo le ayudará este capítulo?   Este capítulo explica lo siguiente: Los requisitos que se tienen que cumplir para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Cómo calcular el crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Useful Items - You may want to see: Publicación 596(SP) Crédito por Ingreso del Trabajo Formulario (e Instrucciones) Anexo EIC Earned Income Credit (Qualifying Child Information) (Crédito por ingreso del trabajo (información sobre hijo calificado)), en inglés 8862(SP) Información Para Reclamar el Crédito Por Ingreso del Trabajo Después de Haber Sido Denegado ¿Reúne los Requisitos para el Crédito? Para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo, primero tiene que cumplir todos los requisitos explicados en Parte A. Tax ez form 2011 Requisitos para Todos . Tax ez form 2011 Luego tiene que cumplir los requisitos en Parte B. Tax ez form 2011 Requisitos si Tiene un Hijo Calificado o Parte C. Tax ez form 2011 Requisitos si no Tiene un Hijo Calificado . Tax ez form 2011 Hay un último requisito que se tiene que cumplir en Parte D. Tax ez form 2011 Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo . Tax ez form 2011 Tiene derecho al crédito si cumple todos los requisitos en cada parte que le corresponda. Tax ez form 2011 Si tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos en las Partes A, B y D. Tax ez form 2011 Si no tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos de las Partes A, C y D. Tax ez form 2011 Tabla 36-1, Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo. Tax ez form 2011   Utilice la Tabla 36-1 como guía para las Partes A, B, C y D. Tax ez form 2011 En esta tabla se resumen todos los requisitos de cada parte. Tax ez form 2011 ¿Tiene un hijo calificado?   Tiene un hijo calificado sólo si dicho hijo cumple las cuatro condiciones descritas en el Requisito 8 y detalladas en la Figura 36-1. Tax ez form 2011 Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Si se le denegó o redujo el crédito por ingreso del trabajo correspondiente a cualquier año posterior a 1996 por algún motivo que no sea el de un error matemático o humano, tiene que adjuntar un Formulario 8862(SP) (o Formulario 8862, en inglés) completado a su siguiente declaración de impuestos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Además, tiene que cumplir todos los requisitos descritos en este capítulo para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 No obstante, no adjunte el Formulario 8862(SP) a su siguiente declaración de impuestos si se le denegó o se redujo el crédito por ingreso del trabajo por causa de un error matemático o humano. Tax ez form 2011 Por ejemplo, si le salen mal los cálculos, el IRS los puede corregir. Tax ez form 2011 Si usted no provee un número de Seguro Social correcto, el IRS puede denegar el crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Estos errores se denominan errores matemáticos o humanos. Tax ez form 2011 Si se le denegó el crédito por ingreso del trabajo en cualquier año posterior a 1996 y se determinó que su error fue debido a incumplimiento intencional o negligente de los requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, no podrá reclamar el mismo durante los 2 años siguientes. Tax ez form 2011 Si su error fue debido a fraude, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo durante los 10 años siguientes. Tax ez form 2011 Información adicional. Tax ez form 2011   Consulte el capítulo 5 de la Publicación 596SP para información más detallada sobre el período de denegación y el Formulario 8862(SP). Tax ez form 2011 Parte A. Tax ez form 2011 Requisitos para Todos Esta parte del capítulo trata de los Requisitos 1 al 7, inclusive. Tax ez form 2011 Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de este capítulo. Tax ez form 2011 Si reúne los siete requisitos explicados en esta sección, lea la Parte B o Parte C (la que corresponda) para conocer los requisitos adicionales que tiene que reunir. Tax ez form 2011 Requisito 1. Tax ez form 2011 Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene hijo calificado. Tax ez form 2011 Ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). Tax ez form 2011    Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 4 del Formulario 1040EZ. Tax ez form 2011 Si tiene ingresos brutos ajustados iguales o mayores al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Ejemplo. Tax ez form 2011 Tiene ingresos brutos ajustados de $38,550, es soltero y tiene un hijo calificado. Tax ez form 2011 No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son inferiores a $37,870. Tax ez form 2011 Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque tiene ingresos brutos ajustados inferiores a $43,210. Tax ez form 2011 Bienes gananciales. Tax ez form 2011   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes que no viven juntos (vea el Requisito 3 ), y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados incluyen aquella parte de los salarios, tanto de usted como de su cónyuge, que está obligado a declarar como ingresos brutos. Tax ez form 2011 Esto es distinto a los requisitos de bienes gananciales que corresponden al Requisito 7 . Tax ez form 2011 Requisito 2. Tax ez form 2011 Tiene que tener un número de Seguro Social válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene que tener un número de Seguro Social válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Tax ez form 2011 Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC tiene que tener también un número de Seguro Social válido. Tax ez form 2011 Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado. Tax ez form 2011 Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Un ejemplo de un beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. Tax ez form 2011 Si tiene una tarjeta con las palabras impresas “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la SSA para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas las palabras que indican que no es válida para trabajar. Tax ez form 2011 Ciudadano de los Estados Unidos. Tax ez form 2011   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social, tiene un número de Seguro Social válido. Tax ez form 2011 Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización o del Departamento de Seguridad Nacional. Tax ez form 2011   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o con las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene una tarjeta de Seguro Social válida, pero sólo si la autorización es válida todavía. Tax ez form 2011 Número de Seguro Social no incluido o incorrecto. Tax ez form 2011   Si el número de Seguro Social de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Otro número de identificación de contribuyente. Tax ez form 2011   No podrá tomar el crédito por ingreso del trabajo si, en lugar de un número de Seguro Social, usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). Tax ez form 2011 El IRS expide los números de identificación personal de contribuyente a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no puedan obtener un número de Seguro Social. Tax ez form 2011 Persona sin número de Seguro Social. Tax ez form 2011   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a del Formulario 1040, de la línea 38a del Formulario 1040A o de la línea 8a del Formulario 1040EZ. Tax ez form 2011 No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Cómo obtener un número de Seguro Social. Tax ez form 2011   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social, puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, en español (o el Formulario SS-5, Application for a Social Security Card, en inglés), a la Administración del Seguro Social. Tax ez form 2011 Puede conseguir el Formulario SS-5-SP (o SS-5) en el sitio www. Tax ez form 2011 socialsecurity. Tax ez form 2011 gov/espanol, de la oficina más cercana de la SSA, o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. Tax ez form 2011 Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. Tax ez form 2011   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no cuenta con un número de Seguro Social, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Tax ez form 2011 Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Tax ez form 2011 S. Tax ez form 2011 Individual Income Tax Return, en inglés). Tax ez form 2011 Para más información, vea el capítulo 1. Tax ez form 2011 Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, Amended U. Tax ez form 2011 S. Tax ez form 2011 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. Tax ez form 2011 Tabla 36-1. Tax ez form 2011 Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo Primero, tiene que cumplir todos los requisitos de esta columna. Tax ez form 2011 Segundo, tiene que cumplir todos los requisitos de una de estas columnas, la que corresponda. Tax ez form 2011 Tercero, tiene que cumplir el requisito de esta columna. Tax ez form 2011 Parte A. Tax ez form 2011  Requisitos para Todos Parte B. Tax ez form 2011  Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Parte C. Tax ez form 2011  Requisitos si No Tiene un Hijo Calificado Parte D. Tax ez form 2011  Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo 1. Tax ez form 2011 Tiene que tener ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o   •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Tax ez form 2011 2. Tax ez form 2011 Tiene que tener un número de Seguro Social válido. Tax ez form 2011  3. Tax ez form 2011 Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Tax ez form 2011  4. Tax ez form 2011 Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año. Tax ez form 2011  5. Tax ez form 2011 No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ (relacionado con ingresos ganados en el extranjero). Tax ez form 2011  6. Tax ez form 2011 Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos. Tax ez form 2011  7. Tax ez form 2011 Tiene que haber recibido ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 8. Tax ez form 2011 Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta. Tax ez form 2011  9. Tax ez form 2011 Sólo una persona puede basarse en su hijo calificado para fines de reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011  10. Tax ez form 2011 Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona. Tax ez form 2011 11. Tax ez form 2011 Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65. Tax ez form 2011  12. Tax ez form 2011 Usted no puede ser el dependiente de otra persona. Tax ez form 2011  13. Tax ez form 2011 No puede ser el hijo calificado de otra persona. Tax ez form 2011  14. Tax ez form 2011 Tiene que haber vivido en los Estados Unidos durante más de la mitad del año. Tax ez form 2011 15. Tax ez form 2011 Tiene que tener ingresos del trabajo inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o  •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Tax ez form 2011 Requisito 3. Tax ez form 2011 Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Tax ez form 2011 Si su cónyuge no vivió con usted. Tax ez form 2011   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. Tax ez form 2011 En tal caso, quizás pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Para obtener más información sobre la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea el capítulo 2. Tax ez form 2011 Requisito 4. Tax ez form 2011 Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Si usted (o su cónyuge, si es casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. Tax ez form 2011 Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de ustedes (usted o su cónyuge) es ciudadano o extranjero residente estadounidense y usted opta por reclamar al cónyuge no residente como residente estadounidense. Tax ez form 2011 En tal caso, usted y su cónyuge tendrán que pagar impuestos sobre todos los ingresos que recibieron de cualquier parte del mundo. Tax ez form 2011 Si usted (o su cónyuge, si está casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos al lado de la línea 64a del Formulario 1040 o en el espacio a la izquierda de la línea 38a del Formulario 1040A. Tax ez form 2011 Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. Tax ez form 2011 S. Tax ez form 2011 Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. Tax ez form 2011 Requisito 5. Tax ez form 2011 No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. Tax ez form 2011 Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. Tax ez form 2011 Los territorios de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. Tax ez form 2011 Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Tax ez form 2011 S. Tax ez form 2011 Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para más información. Tax ez form 2011 Requisito 6. Tax ez form 2011 Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. Tax ez form 2011 Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 En la mayoría de los casos, los ingresos procedentes de inversiones son la suma de las siguientes cantidades: Intereses sujetos a impuestos (línea 8a del Formulario 1040 ó 1040A). Tax ez form 2011 Intereses exentos de impuestos (línea 8b del Formulario 1040 ó 1040A). Tax ez form 2011 Ingresos de dividendos (línea 9a del Formulario 1040 ó 1040A). Tax ez form 2011 Ingresos netos de ganancias de capital (línea 13 del Formulario 1040, si son mayores a cero, o línea 10 del Formulario 1040A). Tax ez form 2011 Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de los intereses exentos de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) que aparecen en la línea 2. Tax ez form 2011 No obstante, vea el Requisito 6 en el capítulo 1 de la Publicación 596SP si: Presenta el Anexo E (Formulario 1040), el Formulario 4797 o el Formulario 8814, o Declara en la línea 21 del Formulario 1040 ingresos provenientes del alquiler de bienes muebles. Tax ez form 2011 Requisito 7. Tax ez form 2011 Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Este crédito se llama crédito “por ingreso del trabajo” porque, para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y haber recibido ingresos del trabajo. Tax ez form 2011 Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. Tax ez form 2011 Si usted es un empleado, los ingresos del trabajo incluyen todo ingreso tributable que reciba de su empleador. Tax ez form 2011 Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calcule su ingreso del trabajo en la EIC Worksheet B (Hoja de Trabajo B del crédito por ingreso del trabajo) que se encuentra en las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Tax ez form 2011 Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye todas las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable del empleado. Tax ez form 2011 La remuneración del empleado es ingreso del trabajo sólo si está sujeta a impuestos. Tax ez form 2011 La remuneración no tributable de empleados, como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no es ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. Tax ez form 2011 Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Tax ez form 2011 Ingresos brutos recibidos como empleado estatutario. Tax ez form 2011 Salarios, sueldos y propinas. Tax ez form 2011   Se le informa de los salarios, sueldos y propinas que reciba por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. Tax ez form 2011 Debe declararlos en la línea 1 del Formulario 1040EZ o la línea 7 de los Formularios 1040A y 1040. Tax ez form 2011 Elección sobre la paga no tributable por combate. Tax ez form 2011   Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 La elección de incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo puede aumentar o disminuir su crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Calcule el crédito con y sin su paga no tributable por combate antes de hacer la elección. Tax ez form 2011   Si elige hacerlo, tendrá que incluir en el ingreso del trabajo toda paga no tributable por combate que haya recibido. Tax ez form 2011 Si presenta una declaración conjunta y tanto usted como su cónyuge recibieron paga no tributable por combate, cada uno de ustedes puede hacer su propia elección. Tax ez form 2011 Es decir, si uno hace la elección, el otro puede hacerla, pero no tiene que hacerla. Tax ez form 2011   La cantidad de la paga no tributable por combate debe aparecer en el recuadro 12 de su Formulario W-2, con el código “Q”. Tax ez form 2011 Personas que trabajan por cuenta propia y empleados estatutarios. Tax ez form 2011   Si trabaja por cuenta propia o recibió ingresos como empleado estatutario, tiene que referirse a las Instrucciones del Formulario 1040 para saber si reúne los requisitos para obtener el crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Formularios 4361 ó 4029 Aprobados Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobados: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud de exención del pago de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia para ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption from Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud de exención del pago de los impuestos del Seguro Social y del Medicare y renuncia a beneficios), en inglés. Tax ez form 2011 Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos al Seguro Social. Tax ez form 2011 Cada formulario se explica con respecto a lo que se considera o no ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Formulario 4361. Tax ez form 2011   Sea que tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que reciba por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingresos del trabajo. Tax ez form 2011 Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. Tax ez form 2011 Una asignación para la vivienda no tributable o el valor del alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingresos del trabajo. Tax ez form 2011 Además, las cantidades que haya recibido por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingresos del trabajo. Tax ez form 2011 Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y por pronunciar discursos. Tax ez form 2011 Formulario 4029. Tax ez form 2011   Sea que tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y toda otra remuneración tributable recibida como empleado se consideran ingresos del trabajo. Tax ez form 2011 Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. Tax ez form 2011 Además, al calcular el ingreso del trabajo, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. Tax ez form 2011 Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios tributables que reciba del plan de jubilación por incapacidad de su empleador se consideran ingresos del trabajo hasta que cumpla la edad mínima de jubilación. Tax ez form 2011 La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. Tax ez form 2011 Tiene que declarar los pagos por incapacidad tributables en la línea 7 del Formulario 1040 o Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. Tax ez form 2011 A partir del día siguiente al día en que cumpla la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba son tributables por concepto de pensión y no se consideran ingresos del trabajo. Tax ez form 2011 Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Tax ez form 2011 Pagos del seguro por incapacidad. Tax ez form 2011   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. Tax ez form 2011 No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. Tax ez form 2011 Si esta póliza está a su disposición a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código “J”. Tax ez form 2011 Ingresos que No Son Ingresos del Trabajo Algunos ejemplos de conceptos que no son ingresos del trabajo son intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluyendo beneficios por incapacidad), pensión para el cónyuge divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, beneficios de compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza, y beneficios pagados a veteranos, incluyendo pagos de rehabilitación hechos por el Department of Veterans Affairs (Departamento de asuntos de veteranos o VA, por sus siglas en inglés). Tax ez form 2011 No incluya ninguno de dichos conceptos en sus ingresos del trabajo. Tax ez form 2011 Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. Tax ez form 2011   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención o rehabilitación penal temporal (halfway house). Tax ez form 2011 Pagos del bienestar social a cambio de actividades laborales. Tax ez form 2011   Los pagos no tributables del bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Estos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una dependencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal de Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia temporal para familias necesitadas o TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) actividades para obtener experiencia laboral (incluyendo remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas de empleos disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. Tax ez form 2011 Bienes gananciales. Tax ez form 2011   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que no viven juntos (vea el Requisito 3 ) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, su ingreso del trabajo no incluye ninguna cantidad ganada por su cónyuge que se considere propiedad de usted conforme a esas leyes. Tax ez form 2011 Esa cantidad no se considera ingreso del trabajo para propósitos del crédito, aunque tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. Tax ez form 2011 Su ingreso del trabajo incluye toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. Tax ez form 2011 Pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. Tax ez form 2011   Si usted es parte de una pareja o sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California, los mismos requisitos aplican. Tax ez form 2011 Su ingreso del trabajo para propósitos del EIC no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja. Tax ez form 2011 Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ganó. Tax ez form 2011 Para más detalles, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes), en inglés. Tax ez form 2011 Pagos del programa del fondo de conservación (CRP, por sus siglas en inglés). Tax ez form 2011   Si estaba recibiendo prestaciones del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito EIC. Tax ez form 2011 Paga militar no tributable. Tax ez form 2011   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para sustento (BAS, por sus siglas en inglés). Tax ez form 2011 Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. Tax ez form 2011    Paga de combate. Tax ez form 2011 Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito tributario por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Vea anteriormente Elección sobre la paga no tributable por combate . Tax ez form 2011 Parte B. Tax ez form 2011 Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos de la Parte A , lea la Parte B para saber si tiene un hijo calificado. Tax ez form 2011 La Parte B trata de los Requisitos 8 al 10. Tax ez form 2011 Tiene que cumplir cada uno de estos tres requisitos, además de los de las Partes A y D , para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo con un hijo calificado. Tax ez form 2011 Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo basándose en un hijo calificado. Tax ez form 2011 No puede presentar el Formulario 1040EZ. Tax ez form 2011 Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. Tax ez form 2011 Si cumple todos los requisitos de la Parte A y de esta parte, lea la Parte D para saber qué hacer a continuación. Tax ez form 2011 Si no cumple el Requisito 8 , no tiene un hijo calificado. Tax ez form 2011 Lea la Parte C para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin un hijo calificado. Tax ez form 2011 Requisito 8. Tax ez form 2011 Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. Tax ez form 2011 Éstos son: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. Tax ez form 2011 Estos cuatro requisitos se ilustran en la Figura 36-1. Tax ez form 2011 Los siguientes párrafos explican estos requisitos en más detalle. Tax ez form 2011 Requisito de Parentesco Para ser hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su sobrina o sobrino). Tax ez form 2011 Las siguientes definiciones aclaran el requisito de parentesco. Tax ez form 2011 Hijo adoptivo. Tax ez form 2011   Un hijo adoptivo siempre se considera su propio hijo. Tax ez form 2011 El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su custodia para ser legalmente adoptado. Tax ez form 2011 Hijo de crianza. Tax ez form 2011   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, una persona es su hijo de crianza si ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. Tax ez form 2011 Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. Tax ez form 2011 También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. Tax ez form 2011 Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal para colocar niños indios estadounidenses. Tax ez form 2011 Ejemplo. Tax ez form 2011 Diana, quien tiene 12 años, fue puesta bajo su custodia hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. Tax ez form 2011 Diana es su hija de crianza. Tax ez form 2011 Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013 y ser estudiante y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. Tax ez form 2011 Los ejemplos y las definiciones que se encuentran a continuación aclaran el requisito de edad. Tax ez form 2011 Ejemplo 1–hijo que no es menor de 19 años. Tax ez form 2011 Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Tax ez form 2011 A menos que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es un hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. Tax ez form 2011 Ejemplo 2–hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Tax ez form 2011 Su hermano de 23 años de edad, quien es soltero y estudiante a tiempo completo, vive con usted y su cónyuge. Tax ez form 2011 No está discapacitado. Tax ez form 2011 Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años y presentan una declaración conjunta. Tax ez form 2011 Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o su cónyuge. Tax ez form 2011 Ejemplo 3–hijo menor que su cónyuge pero no menor que usted. Tax ez form 2011 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, salvo que su cónyuge tiene 25 años de edad. Tax ez form 2011 Ya que su hermano es menor que su cónyuge, es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. Tax ez form 2011 Definición del término estudiante. Tax ez form 2011   Para reunir los requisitos y considerarse estudiante, su hijo tiene que ser, durante una parte de cada uno de cualesquier 5 meses calendarios del año calendario: Estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un plan de estudios y un estudiantado regular en la escuela, o Estudiante que toma un curso de adiestramiento agrícola a tiempo completo ofrecido por una escuela descrita en el apartado (1) anterior o por un organismo del gobierno estatal, local o de un condado. Tax ez form 2011 Los 5 meses calendarios no tienen que ser consecutivos. Tax ez form 2011   Se entiende por estudiante a tiempo completo el estudiante matriculado por el número de horas o cursos que la escuela considere como asistencia a tiempo completo. Tax ez form 2011 Definición del término escuela. Tax ez form 2011   Una escuela puede ser primaria, secundaria, superior, colegio universitario, universidad, escuela técnica, escuela de oficios o mecánica. Tax ez form 2011 Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para los fines del crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Estudiantes de escuela superior vocacional. Tax ez form 2011   Los estudiantes que trabajen en empleos cooperativos de adiestramiento en la industria privada como parte del currículo normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. Tax ez form 2011 Total y permanentemente incapacitado. Tax ez form 2011   Se considera que su hijo es total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad retribuida de mayor importancia a causa de una condición física o mental. Tax ez form 2011 Un médico determina que dicha condición ha durado, o podría durar, de forma ininterrumpida por un mínimo de un año o podría terminar en la muerte del hijo. Tax ez form 2011 Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. Tax ez form 2011 Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. Tax ez form 2011 Estados Unidos. Tax ez form 2011   Esto significa los 50 estados y el Distrito de Columbia. Tax ez form 2011 No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos, como Guam. Tax ez form 2011 Please click here for the text description of the image. Tax ez form 2011 Hijo calificado Albergues para personas sin hogar. Tax ez form 2011   Su hogar puede encontrarse en cualquier lugar donde viva habitualmente. Tax ez form 2011 No necesita vivir en un hogar tradicional. Tax ez form 2011 Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. Tax ez form 2011 Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. Tax ez form 2011    Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, al personal militar de los Estados Unidos destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. Tax ez form 2011 Servicio activo prolongado. Tax ez form 2011    “Servicio activo prolongado” significa que se le ha llamado u ordenado a que preste servicio militar por un período indefinido o por un período de más de 90 días. Tax ez form 2011 Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado en servicio activo prolongado aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. Tax ez form 2011 Nacimiento o fallecimiento de un hijo. Tax ez form 2011   Un hijo que haya nacido o fallecido en 2013 se trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si el domicilio de usted fue el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuviese vivo durante dicho año. Tax ez form 2011 Ausencias temporales. Tax ez form 2011   El tiempo que usted o su hijo esté temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial, se cuenta como tiempo en el que su hijo vivió con usted. Tax ez form 2011 Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. Tax ez form 2011 Hijos secuestrados. Tax ez form 2011    Se considera que un hijo secuestrado ha vivido con usted durante más de la mitad del año si el hijo vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año transcurrida antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. Tax ez form 2011 Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de la familia de usted o de la del hijo. Tax ez form 2011 Esta consideración corresponde a todos los años hasta el año en el cual se le devuelva a su hijo. Tax ez form 2011 No obstante, el último año que puede considerarse como tal será el que ocurra primero entre: El año en el cual se hace una determinación que de hecho el hijo está muerto o El año durante el cual el hijo hubiera cumplido 18 años. Tax ez form 2011   Si el hijo calificado fue secuestrado y cumple los requisitos anteriores, escriba “KC” , en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC (Formulario 1040). Tax ez form 2011 Requisito de la Declaración Conjunta Para cumplir este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta correspondiente al año actual. Tax ez form 2011 Excepción. Tax ez form 2011   Una excepción al requisito de la declaración conjunta corresponde si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos en la fuente o del pago de impuestos estimados. Tax ez form 2011 Ejemplo 1–el hijo presenta una declaración conjunta. Tax ez form 2011 Pagó los gastos de manutención de su hija de 18 años de edad, la cual vivió con usted durante todo el año mientras su esposo estaba prestando servicio en las Fuerzas Armadas. Tax ez form 2011 Él ganó ingreso de $25,000 ese año. Tax ez form 2011 La pareja presenta una declaración conjunta. Tax ez form 2011 Debido a que su hija presentó una declaración conjunta, no es su hijo calificado. Tax ez form 2011 Ejemplo 2–el hijo presenta una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso del impuesto retenido. Tax ez form 2011 Su hijo de 18 años de edad y la esposa de éste, de 17 años, recibieron $800 en ingresos de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Tax ez form 2011 Ellos no tienen hijos. Tax ez form 2011 Ninguno de los dos está obligado a presentar una declaración de impuestos. Tax ez form 2011 Impuestos adicionales fueron retenidos de su paga, así que presentaron una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso de los impuestos retenidos. Tax ez form 2011 En este caso, corresponde la excepción al requisito de la declaración conjunta. Tax ez form 2011 Por lo tanto, su hijo podría ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. Tax ez form 2011 Ejemplo 3–el hijo presenta una declaración conjunta para reclamar el crédito "Oportunidad para Estadounidenses". Tax ez form 2011 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 2 excepto que no se retuvo impuestos de los pagos de su hijo. Tax ez form 2011 Ni él ni su esposa están obligados a presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” de $124 y recibir un reembolso de dicha cantidad. Tax ez form 2011 El hecho de que presenten la declaración para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” significa que no la presentan únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido o el impuesto estimado ya pagado. Tax ez form 2011 La excepción al requisito de la declaración conjunta no es aplicable, así que, su hijo no es su hijo calificado. Tax ez form 2011 Hijo casado. Tax ez form 2011   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si dicho hijo estaba casado al finalizar el año, no puede ser su hijo calificado a menos que se dé alguna de estas dos situaciones: Puede declarar al hijo como dependiente o La razón por la cual usted no puede declarar una exención por su hijo es porque cedió ese derecho al padre o madre de su hijo conforme al Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados) , el cual se explica más adelante. Tax ez form 2011 Número de Seguro Social. Tax ez form 2011   El hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social válido, a menos que naciera y falleciera en 2013 y usted adjunte a su declaración de impuestos una copia del acta de nacimiento o del certificado de defunción de dicho hijo, o expedientes de un hospital en los que conste que el hijo nació vivo. Tax ez form 2011 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social su hijo calificado tiene: Un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos porque no puede obtener un número de Seguro Social, o Un número de identificación de adopción de contribuyente (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social para el niño que van a adoptar hasta que la adopción sea final. Tax ez form 2011   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de éstos tiene un número de Seguro Social válido, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en ese hijo solamente. Tax ez form 2011 Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2 . Tax ez form 2011 Requisito 9. Tax ez form 2011 Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted En ocasiones, un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. Tax ez form 2011 Sin embargo, sólo una de esas personas puede realmente tratar al hijo como hijo calificado. Tax ez form 2011 Esa persona es la única que puede usar dicho hijo como hijo calificado para recibir todos los siguientes beneficios tributarios (siempre y cuando dicha persona tenga derecho a cada beneficio): La exención por el hijo. Tax ez form 2011 El crédito tributario por hijos. Tax ez form 2011 El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Tax ez form 2011 El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. Tax ez form 2011 La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. Tax ez form 2011 El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés). Tax ez form 2011 La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios basándose en este hijo calificado. Tax ez form 2011 Es decir, usted y la otra persona no pueden ponerse de acuerdo para dividir dichos beneficios tributarios entre sí. Tax ez form 2011 La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga otro hijo calificado. Tax ez form 2011 Las reglas de desempate que se explican a continuación precisan quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. Tax ez form 2011 Sin embargo, la regla de desempate no corresponde si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. Tax ez form 2011 Reglas de desempate. Tax ez form 2011   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, corresponden las reglas de desempate siguientes: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo se considera el hijo calificado de uno de los padres. Tax ez form 2011 Si los padres presentan una declaración conjunta juntos y pueden reclamar el hijo como hijo calificado, el hijo es tratado como el hijo calificado de los padres. Tax ez form 2011 Si los padres no presentan una declaración conjunta pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre con quien vivió más tiempo durante el año. Tax ez form 2011 Si el hijo vivió con cada padre la misma cantidad de tiempo, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. Tax ez form 2011 Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. Tax ez form 2011 Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno de los dos lo hace, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año, pero únicamente si los ingresos brutos ajustados de dicha persona son mayores que los ingresos brutos ajustados más altos de cualesquiera de los padres del hijo que pueda reclamarlo. Tax ez form 2011 Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, se puede aplicar esta regla considerando la totalidad de los ingresos brutos ajustados de los padres como si se hubiera dividido entre los dos en partes iguales. Tax ez form 2011 Vea el Ejemplo 8 , más adelante. Tax ez form 2011   Conforme a estas reglas de desempate, usted y la otra persona podrían escoger cuál de los dos reclama al hijo como hijo calificado. Tax ez form 2011 Vea Ejemplo 1 al 13 , más adelante. Tax ez form 2011   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque, conforme a las reglas de desempate, su hijo calificado se considera el hijo calificado de otra persona en 2013, es posible que pueda tomar el crédito por ingreso del trabajo usando otro hijo calificado diferente. Tax ez form 2011 Sin embargo, no puede tomar el crédito por ingreso del trabajo basándose en las reglas de la Parte C para personas que no tengan hijo calificado. Tax ez form 2011 Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque no reúne los requisitos para hacerlo o su ingreso del trabajo o ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. Tax ez form 2011 Vea el Ejemplo 6 y el Ejemplo 7 , más adelante. Tax ez form 2011 Sin embargo, no puede tratar al hijo como hijo calificado con el fin de reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona usa dicho hijo para reclamar cualquiera de los otros seis beneficios tributarios mencionados anteriormente. Tax ez form 2011 Ejemplos. Tax ez form 2011 Los siguientes ejemplos podrían ayudarle a determinar si puede o no reclamar el crédito por ingreso del trabajo en el caso de que usted y otra persona tengan el mismo hijo calificado. Tax ez form 2011 Ejemplo 1. Tax ez form 2011 Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con la madre de usted todo el año. Tax ez form 2011 Usted tiene 25 años de edad, no está casado y sus ingresos brutos ajustados son $9,000. Tax ez form 2011 Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. Tax ez form 2011 El único ingreso de su madre fue $20,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $20,000. Tax ez form 2011 El padre de Jaime no vivió con usted ni con su hijo (Jaime). Tax ez form 2011 No corresponde la regla especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados), la cual se explica más adelante. Tax ez form 2011 Jaime es el hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta, tanto para usted como para su madre. Tax ez form 2011 Sin embargo, sólo uno de ustedes puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios enumerados anteriormente, a los que dicha persona tenga derecho). Tax ez form 2011 No es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. Tax ez form 2011 Si no reclama a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo o cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente, su madre puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios al que tenga derecho). Tax ez form 2011 Ejemplo 2. Tax ez form 2011 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que sus ingresos brutos ajustados son $25,000. Tax ez form 2011 Ya que los ingresos brutos ajustados de su madre no son mayores que los suyos, ella no puede reclamar a Jaime como hijo calificado. Tax ez form 2011 Sólo usted puede reclamarlo. Tax ez form 2011 Ejemplo 3. Tax ez form 2011 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que tanto usted como su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. Tax ez form 2011 En este caso, sólo usted, como padre o madre del hijo, será la única persona a quien se le permitirá reclamar a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo y los demás beneficios tributarios indicados anteriormente a los que tenga derecho. Tax ez form 2011 El IRS le denegará a su madre la opción al crédito por ingreso del trabajo y a los demás beneficios tributarios enumerados, a menos que ella tenga otro hijo calificado. Tax ez form 2011 Ejemplo 4. Tax ez form 2011 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted también tiene otros dos hijos menores que viven con usted y su madre que son hijos calificados tanto para usted como para su madre. Tax ez form 2011 Sólo uno de ustedes puede reclamar a cada hijo. Tax ez form 2011 Sin embargo, si los ingresos brutos ajustados de su madre son mayores que los suyos, puede permitir que su madre reclame a uno o más de los hijos. Tax ez form 2011 Por ejemplo, si usted reclama a uno de los hijos, su madre puede reclamar a los otros dos. Tax ez form 2011 Ejemplo 5. Tax ez form 2011 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted tiene sólo 18 años de edad. Tax ez form 2011 Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. Tax ez form 2011 Según el Requisito 10 , explicado a continuación, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni reclamar a Jaime como hijo calificado. Tax ez form 2011 Sólo su madre podría tratar a Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Si su madre cumple los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, su madre puede tratar a usted y Jaime como hijos calificados para fines del crédito por ingreso del trabajo. Tax ez form 2011 Ejemplo 6. Tax ez form 2011 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. Tax ez form 2011 Como el ingreso del trabajo de su madre es demasiado alto para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, sólo usted puede reclamar el crédito usando a su hijo. Tax ez form 2011 Ejemplo 7. Tax ez form 2011 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que ganó $50,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $50,500. Tax ez form 2011 No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos derivados del trabajo son demasiado altos. Tax ez form 2011 Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son mayores que los suyos. Tax ez form 2011 Ejemplo 8. Tax ez form 2011 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que usted y el padre de Jaime están casados el uno con el otro, viven con Jaime y la madre de usted y tienen ingresos brutos ajustados de $30,000 indicados en una declaración conjunta. Tax ez form 2011 Si usted y su esposo no reclaman a Jaime como hijo calificado para fines del crédito por ingreso del trabajo o de cualesquiera de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, la madre de usted lo puede reclamar. Tax ez form 2011 Aunque los ingresos brutos ajustados indicados en su declaración conjunta, $30,000, son mayores que los ingresos brutos ajustados de su madre, $20,000, en este caso se puede considerar que la mitad de los ingresos brutos ajustados conjuntos le corresponde a usted y que la otra mitad le corresponde a su esposo. Tax ez form 2011 Es decir, se considera que los ingresos brutos ajustados de cada padre pueden ser $15,000. Tax ez form 2011 Ejemplo 9. Tax ez form 2011 Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad, José, convivieron en el mismo hogar hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. Tax ez form 2011 José vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. Tax ez form 2011 Durante el resto del año, José vivió con su esposo, el padre de José. Tax ez form 2011 José es el hijo calificado tanto para usted como para su esposo porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque ambos cumplen los requisitos de parentesco, edad y de la declaración conjunta. Tax ez form 2011 Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con una orden escrita de manutención por separación judicial al finalizar el año, el requisito especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados) no corresponde en este caso. Tax ez form 2011 Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. Tax ez form 2011 Su esposo acuerda dejar que usted trate a José como hijo calificado. Tax ez form 2011 Esto quiere decir que, si su marido no reclama a José como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para fines de cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. Tax ez form 2011 Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado, por lo que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Tax ez form 2011 Vea el Requisito 3 . Tax ez form 2011 Ejemplo 10. Tax ez form 2011 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 9 , excepto que tanto usted como su esposo reclaman a José como hijo calificado. Tax ez form 2011 En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a José como hijo calificado. Tax ez form 2011 Esto es así porque, durante 2013, el hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. Tax ez form 2011 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Tax ez form 2011 Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su esposo es casado que presenta la declaración por separado y su esposo no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Tax ez form 2011 Vea el Requisito 3 . Tax ez form 2011 Ejemplo 11. Tax ez form 2011 Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre del hijo vivieron juntos durante todo el año. Tax ez form 2011 Usted y el padre de su hijo no están casados. Tax ez form 2011 Su hijo es hijo calificado tanto para usted como para el padre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para él. Tax ez form 2011 Sus ingresos derivados del trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $12,000 y el padre de su hijo tiene ingresos derivados del trabajo e ingresos brutos ajustados de $14,000. Tax ez form 2011 Ninguno de ustedes tuvo otro ingreso. Tax ez form 2011 El padre de su hijo se pone de acuerdo con usted para que usted trate a su hijo como hijo calificado. Tax ez form 2011 Esto quiere decir que, si el padre de su hijo no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo ni para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo y cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. Tax ez form 2011 Ejemplo 12. Tax ez form 2011 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 11 , excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman al hijo como hijo calificado. Tax ez form 2011 En este caso, sólo el padre tiene derecho a tratar a su hijo como hijo calificado. Tax ez form 2011 Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Tax ez form 2011 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Tax ez form 2011 Ejemplo 13. Tax ez form 2011 Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Tax ez form 2011 Usted tiene 25 años de edad y sus ingresos brutos ajustados son $9,300. Tax ez form 2011 Sus únicos ingresos fueron producto de un trabajo a tiempo parcial. Tax ez form 2011 Los ingresos brutos ajustados de su madre son $15,000. Tax ez form 2011 Los únicos ingresos de su madre fueron producto de su trabajo. Tax ez form 2011 Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen ingresos brutos ajustados de menos de $9,000 y no viven con usted ni con su propia hija. Tax ez form 2011 Su sobrina se considera hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para su madre. Tax ez form 2011 No obstante, sólo su madre puede tratarla como hija calificada. Tax ez form 2011 Esto es así porque los ingresos brutos ajustados de su madre, $15,000, son mayores que los suyos, $9,300. Tax ez form 2011 Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados). Tax ez form 2011   Se considerará que el hijo de un padre sin custodia es su hijo calificado (para propósitos de reclamar una exención y el crédito tributario por hijos, pero no para el crédito por ingreso del trabajo) si se dan todas las siguientes situaciones: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación, o Vivieron aparte todo el tiempo durante los últimos 6 meses del año 2013, independientemente de si están o estuvieron casados. Tax ez form 2011 El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. Tax ez form 2011 Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año 2013. Tax ez form 2011 Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar concediendo que él o ella no reclamará al hijo como dependiente para el año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. Tax ez form 2011 Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar las páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. Tax ez form 2011 Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 aplicable al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante 2013. Tax ez form 2011   Para más información, vea el capítulo 3. Tax ez form 2011 Vea también Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados o separados (o que viven separados) , que se encuentra a continuación. Tax ez form 2011 Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados (o separados o que viven separados). Tax ez form 2011   Si el hijo se trata como hijo calificado para el padre o la madre sin custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados
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IRS Advisory Committees General Information

The Advisory Committee on Tax Exempt and Government Entities (ACT) is an organized public forum for discussion of relevant employee plans, exempt organizations, tax-exempt bonds, and federal, state, local and Indian tribal government issues. The ACT also enables the IRS to receive regular input on the development and implementation of IRS policy concerning these communities. ACT members present interested public's observations about current or proposed IRS policies, programs and procedures as well as suggest improvements through a yearly final report.


The Art Advisory Panel assists IRS by reviewing and evaluating property appraisals submitted by taxpayers in support of the fair market value claimed in works of art involved in federal income, estate and gift tax cases in accordance with the Internal Revenue Code. The panel consists of 25 renowned art experts who serve without compensation.


The Electronic Tax Administration Advisory Committee (ETAAC) provides an organized public forum for discussion of electronic tax administration issues in support of the overriding goal that paperless filing should be the preferred and most convenient method of filing tax and information returns. ETAAC members convey the public’s perception of the IRS electronic tax administration activities, offer constructive observations about current or proposed policies, programs, and procedures, and suggest improvements. Read past reports.


The Information Reporting Program Advisory Committee (IRPAC) advises the IRS on information reporting issues of mutual concern to the private sector and the federal government. The committee works with the Commissioner and other IRS executives to provide recommendations on a wide range of information reporting administration issues. Membership is balanced to include representation from the taxpaying public, the tax professional community, and small and large businesses, state tax administration, and the payroll community. Read past reports and comment letters.


The Internal Revenue Service Advisory Council (IRSAC) provides an organized public forum for IRS officials and representatives of the public to discuss relevant tax administration issues. The Council advises the IRS on issues that have a substantive effect on federal tax administration. As a body designed to focus on broad policy matters, the IRSAC reviews existing tax policy and/or recommends policies with respect to emerging tax administration issues. The IRSAC suggests operational improvements, offers constructive observations about IRS’ current or proposed policies, programs, and procedures and advises the IRS on particular issues having substantive effect on federal tax administration. Find out what IRSAC is doing now and read past reports.


The Taxpayer Advocacy Panel (TAP) is a group of 75 citizen volunteers who listen to taxpayers, identify taxpayers’ issues, and make suggestions for improving IRS service and customer satisfaction. The Panel is demographically and geographically diverse with taxpayers from all walks of life representing each state, the District of Columbia and Puerto Rico. In 2014, the TAP will also have at least one member living abroad to represent international taxpayers.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Feb-2014

The Tax Ez Form 2011

Tax ez form 2011 Internal Revenue Bulletin:  2009-17  April 27, 2009  Rev. Tax ez form 2011 Proc. Tax ez form 2011 2009-24 Table of Contents SECTION 1. Tax ez form 2011 PURPOSE SECTION 2. Tax ez form 2011 BACKGROUND SECTION 3. Tax ez form 2011 SCOPE SECTION 4. Tax ez form 2011 APPLICATION. Tax ez form 2011 01 In General. Tax ez form 2011 . Tax ez form 2011 02 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. Tax ez form 2011 . Tax ez form 2011 03 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. Tax ez form 2011 SECTION 5. Tax ez form 2011 EFFECTIVE DATE SECTION 6. Tax ez form 2011 DRAFTING INFORMATION SECTION 1. Tax ez form 2011 PURPOSE . Tax ez form 2011 01 This revenue procedure provides: (1) limitations on depreciation deductions for owners of passenger automobiles first placed in service by the taxpayer during calendar year 2009, including a separate table of limitations on depreciation deductions for trucks and vans; and (2) the amounts to be included in income by lessees of passenger automobiles first leased by the taxpayer during calendar year 2009, including a separate table of inclusion amounts for lessees of trucks and vans. Tax ez form 2011 . Tax ez form 2011 02 The tables detailing these depreciation limitations and lessee inclusion amounts reflect the automobile price inflation adjustments required by § 280F(d)(7) of the Internal Revenue Code. Tax ez form 2011 SECTION 2. Tax ez form 2011 BACKGROUND . Tax ez form 2011 01 For owners of passenger automobiles, § 280F(a) imposes dollar limitations on the depreciation deduction for the year that the passenger automobile is placed in service by the taxpayer and each succeeding year. Tax ez form 2011 Section 280F(d)(7) requires the amounts allowable as depreciation deductions to be increased by a price inflation adjustment amount for passenger automobiles placed in service after 1988. Tax ez form 2011 The method of calculating this price inflation amount for trucks and vans placed in service in or after calendar year 2003 uses a different CPI “automobile component” (the “new trucks” component) than that used in the price inflation amount calculation for other passenger automobiles (the “new cars” component), resulting in somewhat higher depreciation deductions for trucks and vans. Tax ez form 2011 This change reflects the higher rate of price inflation that trucks and vans have been subject to since 1988. Tax ez form 2011 . Tax ez form 2011 02 Section 168(k)(1)(A) provides a 50 percent additional first year depreciation deduction for certain new property acquired by a taxpayer after December 31, 2007, and before January 1, 2010, if no written binding contract for the acquisition of the property existed before January 1, 2008. Tax ez form 2011 Section 168(k)(2)(F)(i) increases the first year depreciation allowed under § 280F(a)(1)(A) by $8,000 for passenger automobiles to which the 50 percent additional first year depreciation deduction applies. Tax ez form 2011 . Tax ez form 2011 03 Section 168(k)(2)(D)(i) provides that the 50 percent additional first year depreciation deduction does not apply to any property required to be depreciated under the alternative depreciation system of § 168(g), including property described in § 280F(b)(1). Tax ez form 2011 Section 168(k)(2)(D)(iii) permits a taxpayer to elect to not claim the 50 percent additional first year depreciation deduction for any class of property. Tax ez form 2011 Section 168(k)(4) permits a corporation to elect to not claim the 50 percent additional first year depreciation deduction for all eligible qualified property (that is extension property or that is not extension property, as applicable) and instead to increase the business credit limitation under § 38(c) or the alternative minimum tax credit limitation under § 53(c). Tax ez form 2011 Accordingly, this revenue procedure provides tables for passenger automobiles for which the 50 percent additional depreciation deduction applies and tables for passenger automobiles for which the 50 percent additional first year depreciation deduction does not apply, including passenger automobiles in a class of property for which the taxpayer “elects out” of the 50 percent additional first year depreciation deduction or passenger automobiles that are eligible qualified property to which the § 168(k)(4) election applies. Tax ez form 2011 . Tax ez form 2011 04 For leased passenger automobiles, § 280F(c) requires a reduction in the deduction allowed to the lessee of the passenger automobile. Tax ez form 2011 The reduction must be substantially equivalent to the limitations on the depreciation deductions imposed on owners of passenger automobiles. Tax ez form 2011 Under § 1. Tax ez form 2011 280F-7(a) of the Income Tax Regulations, this reduction requires a lessee to include in gross income an inclusion amount determined by applying a formula to the amount obtained from a table. Tax ez form 2011 One table applies to lessees of trucks and vans and another table applies to all other passenger automobiles. Tax ez form 2011 Each table shows inclusion amounts for a range of fair market values for each taxable year after the passenger automobile is first leased. Tax ez form 2011 SECTION 3. Tax ez form 2011 SCOPE . Tax ez form 2011 01 The limitations on depreciation deductions in section 4. Tax ez form 2011 02(2) of this revenue procedure apply to passenger automobiles (other than leased passenger automobiles) that are placed in service by the taxpayer in calendar year 2009, and continue to apply for each taxable year that the passenger automobile remains in service. Tax ez form 2011 . Tax ez form 2011 02 The tables in section 4. Tax ez form 2011 03 of this revenue procedure apply to leased passenger automobiles for which the lease term begins during calendar year 2009. Tax ez form 2011 Lessees of these passenger automobiles must use these tables to determine the inclusion amount for each taxable year during which the passenger automobile is leased. Tax ez form 2011 See Rev. Tax ez form 2011 Proc. Tax ez form 2011 2002-14, 2002-1 C. Tax ez form 2011 B. Tax ez form 2011 450, for passenger automobiles first leased before January 1, 2003, Rev. Tax ez form 2011 Proc. Tax ez form 2011 2003-75, 2003-2 C. Tax ez form 2011 B. Tax ez form 2011 1018, for passenger automobiles first leased during calendar year 2003, Rev. Tax ez form 2011 Proc. Tax ez form 2011 2004-20, 2004-1 C. Tax ez form 2011 B. Tax ez form 2011 642, for passenger automobiles first leased during calendar year 2004, Rev. Tax ez form 2011 Proc. Tax ez form 2011 2005-13, 2005-1 C. Tax ez form 2011 B. Tax ez form 2011 759, for passenger automobiles first leased during calendar year 2005, Rev. Tax ez form 2011 Proc. Tax ez form 2011 2006-18, 2006-1 C. Tax ez form 2011 B. Tax ez form 2011 645, for passenger automobiles first leased during calendar year 2006, Rev. Tax ez form 2011 Proc. Tax ez form 2011 2007-30, 2007-1 C. Tax ez form 2011 B. Tax ez form 2011 1104, for passenger automobiles first leased during calendar year 2007, and Rev. Tax ez form 2011 Proc. Tax ez form 2011 2008-22, 2008-12 I. Tax ez form 2011 R. Tax ez form 2011 B. Tax ez form 2011 658, for passenger automobiles first leased during calendar year 2008. Tax ez form 2011 SECTION 4. Tax ez form 2011 APPLICATION . Tax ez form 2011 01 In General. Tax ez form 2011 (1) Limitations on depreciation deductions for certain automobiles. Tax ez form 2011 The limitations on depreciation deductions for passenger automobiles placed in service by the taxpayer for the first time during calendar year 2009 are in Tables 1 through 4 in section 4. Tax ez form 2011 02(2) of this revenue procedure. Tax ez form 2011 (2) Inclusions in income of lessees of passenger automobiles. Tax ez form 2011 A taxpayer first leasing a passenger automobile during calendar year 2009 must determine the inclusion amount that is added to gross income using Tables 5 and 6 in section 4. Tax ez form 2011 03 of this revenue procedure. Tax ez form 2011 In addition, the taxpayer must follow the procedures of § 1. Tax ez form 2011 280F-7(a). Tax ez form 2011 . Tax ez form 2011 02 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. Tax ez form 2011 (1) Amount of the inflation adjustment. Tax ez form 2011 (a) Passenger automobiles (other than trucks or vans). Tax ez form 2011 Under § 280F(d)(7)(B)(i), the automobile price inflation adjustment for any calendar year is the percentage (if any) by which the CPI automobile component for October of the preceding calendar year exceeds the CPI automobile component for October 1987. Tax ez form 2011 The term “CPI automobile component” is defined in § 280F(d)(7)(B)(ii) as the “automobile component” of the Consumer Price Index for all Urban Consumers published by the Department of Labor. Tax ez form 2011 The new car component of the CPI was 115. Tax ez form 2011 2 for October 1987 and 134. Tax ez form 2011 837 for October 2008. Tax ez form 2011 The October 2008 index exceeded the October 1987 index by 19. Tax ez form 2011 637. Tax ez form 2011 The Internal Revenue Service has, therefore, determined that the automobile price inflation adjustment for 2009 for passenger automobiles (other than trucks and vans) is 17. Tax ez form 2011 05 percent (19. Tax ez form 2011 637/115. Tax ez form 2011 2 x 100%). Tax ez form 2011 This adjustment is applicable to all passenger automobiles (other than trucks and vans) that are first placed in service in calendar year 2009. Tax ez form 2011 The dollar limitations in § 280F(a) therefore must be multiplied by a factor of 0. Tax ez form 2011 1705, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations applicable to passenger automobiles (other than trucks and vans) for calendar year 2009. Tax ez form 2011 (b) Trucks and vans. Tax ez form 2011 To determine the dollar limitations applicable to trucks and vans first placed in service during calendar year 2009, the new truck component of the CPI is used instead of the new car component. Tax ez form 2011 The new truck component of the CPI was 112. Tax ez form 2011 4 for October 1987 and 133. Tax ez form 2011 640 for October 2008. Tax ez form 2011 The October 2008 index exceeded the October 1987 index by 21. Tax ez form 2011 24. Tax ez form 2011 The Service has, therefore, determined that the automobile price inflation adjustment for 2009 for trucks and vans is 18. Tax ez form 2011 90 percent (21. Tax ez form 2011 24/112. Tax ez form 2011 4 x 100%). Tax ez form 2011 This adjustment is applicable to all trucks and vans that are first placed in service in calendar year 2009. Tax ez form 2011 The dollar limitations in § 280F(a) therefore must be multiplied by a factor of 0. Tax ez form 2011 1890, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations applicable to trucks and vans. Tax ez form 2011 (2) Amount of the limitation. Tax ez form 2011 For passenger automobiles placed in service by the taxpayer in calendar year 2009, Tables 1 through 4 contain the dollar amount of the depreciation limitation for each taxable year. Tax ez form 2011 Use Table 1 for a passenger automobile (other than a truck or van) placed in service by the taxpayer in calendar year 2009, for which the 50 percent additional first year depreciation deduction does not apply, including a passenger automobile (other than a truck or van) in a class of property for which the taxpayer elects out of the 50 percent additional first year depreciation deduction or a passenger automobile that is eligible qualified property to which the § 168(k)(4) election applies. Tax ez form 2011 Use Table 2 for a passenger automobile (other than a truck or van) placed in service by the taxpayer in calendar year 2009, for which the 50 percent additional first year depreciation deduction applies. Tax ez form 2011 Use Table 3 for a truck or van placed in service by the taxpayer in calendar year 2009, for which the 50 percent additional first year depreciation deduction does not apply, including a truck or van in a class of property for which the taxpayer elects out of the 50 percent additional first year depreciation deduction or a truck or van that is eligible qualified property to which the § 168(k)(4) election applies. Tax ez form 2011 Use Table 4 for a truck or van placed in service by the taxpayer in calendar year 2009, for which the 50 percent additional first year depreciation deduction applies. Tax ez form 2011 REV. Tax ez form 2011 PROC. Tax ez form 2011 2009-24 TABLE 1 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE BY THE TAXPAYER IN CALENDAR YEAR 2009, FOR WHICH THE 50 PERCENT ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $2,960 2nd Tax Year $4,800 3rd Tax Year $2,850 Each Succeeding Year $1,775 REV. Tax ez form 2011 PROC. Tax ez form 2011 2009-24 TABLE 2 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE BY THE TAXPAYER IN CALENDAR YEAR 2009, FOR WHICH THE 50 PERCENT ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $10,960 2nd Tax Year $4,800 3rd Tax Year $2,850 Each Succeeding Year $1,775 REV. Tax ez form 2011 PROC. Tax ez form 2011 2009-24 TABLE 3 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE BY THE TAXPAYER IN CALENDAR YEAR 2009, FOR WHICH THE 50 PERCENT ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $3,060 2nd Tax Year $4,900 3rd Tax Year $2,950 Each Succeeding Year $1,775 REV. Tax ez form 2011 PROC. Tax ez form 2011 2009-24 TABLE 4 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE BY THE TAXPAYER IN CALENDAR YEAR 2009, FOR WHICH THE 50 PERCENT ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,060 2nd Tax Year $4,900 3rd Tax Year $2,950 Each Succeeding Year $1,775 . Tax ez form 2011 03 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. Tax ez form 2011 The inclusion amounts for passenger automobiles first leased in calendar year 2009 are calculated under the procedures described in § 1. Tax ez form 2011 280F-7(a). Tax ez form 2011 Lessees of passenger automobiles other than trucks and vans should use Table 5 of this revenue procedure in applying these procedures, while lessees of trucks and vans should use Table 6 of this revenue procedure. Tax ez form 2011 REV. Tax ez form 2011 PROC. Tax ez form 2011 2009-24 TABLE 5 DOLLAR AMOUNTS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2009 Fair Market Value of Passenger Automobile Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th & Later $18,500 $19,000 9 19 28 34 38 19,000 19,500 10 21 32 38 43 19,500 20,000 11 24 36 42 48 20,000 20,500 12 27 39 46 54 20,500 21,000 13 29 43 51 58 21,000 21,500 15 31 47 55 64 21,500 22,000 16 34 50 60 68 22,000 23,000 17 38 56 66 76 23,000 24,000 20 42 64 75 86 24,000 25,000 22 47 71 84 96 25,000 26,000 24 52 78 93 107 26,000 27,000 26 58 85 101 117 27,000 28,000 29 62 93 110 127 28,000 29,000 31 67 100 119 138 29,000 30,000 33 72 108 128 147 30,000 31,000 35 77 115 137 157 31,000 32,000 38 82 122 146 167 32,000 33,000 40 87 129 155 178 33,000 34,000 42 92 137 163 188 34,000 35,000 44 97 144 172 199 35,000 36,000 47 102 151 181 208 36,000 37,000 49 107 159 189 219 37,000 38,000 51 112 166 199 228 38,000 39,000 53 117 173 208 239 39,000 40,000 56 122 180 216 250 40,000 41,000 58 127 188 225 259 41,000 42,000 60 132 195 234 269 42,000 43,000 62 137 203 242 280 43,000 44,000 65 141 210 252 290 44,000 45,000 67 146 218 260 300 45,000 46,000 69 151 225 269 311 46,000 47,000 71 157 232 278 320 47,000 48,000 74 161 240 286 331 48,000 49,000 76 166 247 296 340 49,000 50,000 78 171 255 304 351 50,000 51,000 80 176 262 313 361 51,000 52,000 83 181 269 322 371 52,000 53,000 85 186 276 331 381 53,000 54,000 87 191 284 339 392 54,000 55,000 89 196 291 349 401 55,000 56,000 92 201 298 357 412 56,000 57,000 94 206 306 365 423 57,000 58,000 96 211 313 375 432 58,000 59,000 98 216 320 384 442 59,000 60,000 101 221 327 393 452 60,000 62,000 104 228 339 406 467 62,000 64,000 109 238 353 424 488 64,000 66,000 113 248 368 441 509 66,000 68,000 118 258 382 459 529 68,000 70,000 122 268 397 476 550 70,000 72,000 127 277 413 493 570 72,000 74,000 131 288 427 511 590 74,000 76,000 136 297 442 529 610 76,000 78,000 140 307 457 546 631 78,000 80,000 145 317 471 564 651 80,000 85,000 152 335 497 595 686 85,000 90,000 164 359 534 639 737 90,000 95,000 175 384 570 683 789 95,000 100,000 186 409 607 727 839 100,000 110,000 203 446 662 793 916 110,000 120,000 226 495 736 881 1,018 120,000 130,000 248 545 809 970 1,119 130,000 140,000 271 594 883 1,058 1,220 140,000 150,000 293 644 956 1,146 1,322 150,000 160,000 316 693 1,030 1,234 1,424 160,000 170,000 338 743 1,103 1,322 1,526 170,000 180,000 361 792 1,177 1,410 1,628 180,000 190,000 383 842 1,250 1,498 1,730 190,000 200,000 406 891 1,324 1,586 1,831 200,000 210,000 428 941 1,397 1,675 1,932 210,000 220,000 451 990 1,471 1,762 2,035 220,000 230,000 473 1,040 1,544 1,851 2,136 230,000 240,000 496 1,089 1,618 1,939 2,238 240,000 And up 518 1,139 1,691 2,027 2,340 REV. Tax ez form 2011 PROC. Tax ez form 2011 2009-24 TABLE 6 DOLLAR AMOUNTS FOR TRUCKS AND VANS WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2009 Fair Market Value of Electric Automobile Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th and Later $18,500 $19,000 8 17 25 30 35 19,000 19,500 9 19 29 35 40 19,500 20,000 10 22 33 38 45 20,000 20,500 11 25 36 43 50 20,500 21,000 12 27 40 48 55 21,000 21,500 13 30 43 52 60 21,500 22,000 15 32 47 56 66 22,000 23,000 16 36 52 64 72 23,000 24,000 18 41 60 72 83 24,000 25,000 21 45 68 81 93 25,000 26,000 23 50 75 90 103 26,000 27,000 25 56 82 98 114 27,000 28,000 27 61 89 107 124 28,000 29,000 30 65 97 116 134 29,000 30,000 32 70 104 125 144 30,000 31,000 34 75 112 134 154 31,000 32,000 36 80 119 143 164 32,000 33,000 39 85 126 151 175 33,000 34,000 41 90 134 160 184 34,000 35,000 43 95 141 169 195 35,000 36,000 45 100 148 178 205 36,000 37,000 48 105 155 187 215 37,000 38,000 50 110 163 195 226 38,000 39,000 52 115 170 204 236 39,000 40,000 55 120 177 213 246 40,000 41,000 57 125 185 221 256 41,000 42,000 59 130 192 231 266 42,000 43,000 61 135 199 240 276 43,000 44,000 64 139 207 249 286 44,000 45,000 66 144 215 257 296 45,000 46,000 68 149 222 266 307 46,000 47,000 70 155 229 274 317 47,000 48,000 73 159 237 283 327 48,000 49,000 75 164 244 292 338 49,000 50,000 77 169 251 301 348 50,000 51,000 79 174 259 310 357 51,000 52,000 82 179 266 318 368 52,000 53,000 84 184 273 328 378 53,000 54,000 86 189 281 336 388 54,000 55,000 88 194 288 345 399 55,000 56,000 91 199 295 354 408 56,000 57,000 93 204 302 363 419 57,000 58,000 95 209 310 371 429 58,000 59,000 97 214 317 381 439 59,000 60,000 100 219 324 389 450 60,000 62,000 103 226 336 402 465 62,000 64,000 107 236 351 420 485 64,000 66,000 112 246 365 438 505 66,000 68,000 116 256 380 455 526 68,000 70,000 121 266 394 473 546 70,000 72,000 125 276 409 491 566 72,000 74,000 130 286 423 509 586 74,000 76,000 134 296 438 526 607 76,000 78,000 139 305 454 543 627 78,000 80,000 143 316 467 561 648 80,000 85,000 151 333 493 592 684 85,000 90,000 163 357 531 635 735 90,000 95,000 174 382 567 680 785 95,000 100,000 185 407 604 724 836 100,000 110,000 202 444 659 790 912 110,000 120,000 225 493 733 878 1,014 120,000 130,000 247 543 806 966 1,116 130,000 140,000 270 592 880 1,054 1,218 140,000 150,000 292 642 953 1,143 1,319 150,000 160,000 315 691 1,027 1,230 1,421 160,000 170,000 337 741 1,100 1,319 1,522 170,000 180,000 360 790 1,174 1,407 1,624 180,000 190,000 382 840 1,247 1,495 1,726 190,000 200,000 405 889 1,321 1,583 1,828 200,000 210,000 427 939 1,394 1,671 1,930 210,000 220,000 450 988 1,468 1,759 2,031 220,000 230,000 472 1,038 1,541 1,847 2,134 230,000 240,000 495 1,087 1,615 1,935 2,235 240,000 and up 517 1,137 1,688 2,024 2,336 SECTION 5. Tax ez form 2011 EFFECTIVE DATE This revenue procedure applies to passenger automobiles (other than leased passenger automobiles) that are first placed in service by a taxpayer during calendar year 2009, and to leased passenger automobiles that are first leased by a taxpayer during calendar year 2009. Tax ez form 2011 SECTION 6. Tax ez form 2011 DRAFTING INFORMATION The principal author of this revenue procedure is Bernard P. Tax ez form 2011 Harvey of the Office of Associate Chief Counsel (Income Tax & Accounting). Tax ez form 2011 For further information regarding this revenue procedure, contact Mr. Tax ez form 2011 Harvey at (202) 622-4930 (not a toll-free call). Tax ez form 2011 Prev  Up  Next   Home   More Internal Revenue Bulletins