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Tax exemptions for students 19. Tax exemptions for students   Education- Related Adjustments Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Student Loan Interest DeductionStudent Loan Interest Defined Can You Claim the Deduction How Much Can You Deduct How Do You Figure the Deduction Tuition and Fees DeductionCan You Claim the Deduction What Expenses Qualify Who Is an Eligible Student Who Can Claim a Dependent's Expenses How Much Can You Deduct Educator Expenses Introduction This chapter discusses the education-related adjustment you can deduct in figuring your adjusted gross income. Tax exemptions for students This chapter covers the student loan interest deduction, tuition and fees deduction, and the deduction for educator expenses. Tax exemptions for students Useful Items - You may want to see: Publication 970 Tax Benefits for Education Student Loan Interest Deduction Generally, personal interest you pay, other than certain mortgage interest, is not deductible on your tax return. Tax exemptions for students However, if your modified adjusted gross income (MAGI) is less than $75,000 ($155,000 if filing a joint return) there is a special deduction allowed for paying interest on a student loan (also known as an education loan) used for higher education. Tax exemptions for students For most taxpayers, MAGI is the adjusted gross income as figured on their federal income tax return before subtracting any deduction for student loan interest. Tax exemptions for students This deduction can reduce the amount of your income subject to tax by up to $2,500 in 2013. Tax exemptions for students Table 19-1 summarizes the features of the student loan interest deduction. Tax exemptions for students Table 19-1. Tax exemptions for students Student Loan Interest Deduction at a Glance Do not rely on this table alone. Tax exemptions for students Refer to the text for more details. Tax exemptions for students Feature Description Maximum benefit You can reduce your income subject to tax by up to $2,500. Tax exemptions for students Loan qualifications Your student loan: •  must have been taken out solely to pay qualified education expenses, and   • cannot be from a related person or made under a qualified employer plan. Tax exemptions for students Student qualifications The student must be: • you, your spouse, or your dependent, and   • enrolled at least half-time in a program leading to a degree, certificate, or other recognized educational credential at an eligible educational institution. Tax exemptions for students Time limit on deduction You can deduct interest paid during the remaining period of your student loan. Tax exemptions for students Phaseout The amount of your deduction depends on your income level. Tax exemptions for students Student Loan Interest Defined Student loan interest is interest you paid during the year on a qualified student loan. Tax exemptions for students It includes both required and voluntary interest payments. Tax exemptions for students Qualified Student Loan This is a loan you took out solely to pay qualified education expenses (defined later) that were: For you, your spouse, or a person who was your dependent (defined in chapter 3) when you took out the loan, Paid or incurred within a reasonable period of time before or after you took out the loan, and For education provided during an academic period when the student is an eligible student. Tax exemptions for students Loans from the following sources are not qualified student loans. Tax exemptions for students A related person. Tax exemptions for students A qualified employer plan. Tax exemptions for students Exceptions. Tax exemptions for students   For purposes of the student loan interest deduction, the following are exceptions to the general rules for dependents. Tax exemptions for students An individual can be your dependent even if you are the dependent of another taxpayer. Tax exemptions for students An individual can be your dependent even if the individual files a joint return with a spouse. Tax exemptions for students An individual can be your dependent even if the individual had gross income for the year that was equal to or more than the exemption amount for the year ($3,900 for 2013). Tax exemptions for students    Reasonable period of time. Tax exemptions for students   Qualified education expenses are treated as paid or incurred within a reasonable period of time before or after you take out the loan if they are paid with the proceeds of student loans that are part of a federal postsecondary education loan program. Tax exemptions for students   Even if not paid with the proceeds of that type of loan, the expenses are treated as paid or incurred within a reasonable period of time if both of the following requirements are met. Tax exemptions for students The expenses relate to a specific academic period. Tax exemptions for students The loan proceeds are disbursed within a period that begins 90 days before the start of that academic period and ends 90 days after the end of that academic period. Tax exemptions for students   If neither of the above situations applies, the reasonable period of time is determined based on all the relevant facts and circumstances. Tax exemptions for students Academic period. Tax exemptions for students   An academic period includes a semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. Tax exemptions for students In the case of an educational institution that uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. Tax exemptions for students Eligible student. Tax exemptions for students   This is a student who was enrolled at least half-time in a program leading to a degree, certificate, or other recognized educational credential. Tax exemptions for students Enrolled at least half-time. Tax exemptions for students   A student was enrolled at least half-time if the student was taking at least half the normal full-time work load for his or her course of study. Tax exemptions for students   The standard for what is half of the normal full-time work load is determined by each eligible educational institution. Tax exemptions for students However, the standard may not be lower than any of those established by the U. Tax exemptions for students S. Tax exemptions for students Department of Education under the Higher Education Act of 1965. Tax exemptions for students Related person. Tax exemptions for students   You cannot deduct interest on a loan you get from a related person. Tax exemptions for students Related persons include: Your spouse, Your brothers and sisters, Your half brothers and half sisters, Your ancestors (parents, grandparents, etc. Tax exemptions for students ), Your lineal descendants (children, grandchildren, etc. Tax exemptions for students ), and Certain corporations, partnerships, trusts, and exempt organizations. Tax exemptions for students Qualified employer plan. Tax exemptions for students   You cannot deduct interest on a loan made under a qualified employer plan or under a contract purchased under such a plan. Tax exemptions for students Qualified Education Expenses For purposes of the student loan interest deduction, these expenses are the total costs of attending an eligible educational institution, including graduate school. Tax exemptions for students They include amounts paid for the following items. Tax exemptions for students Tuition and fees. Tax exemptions for students Room and board. Tax exemptions for students Books, supplies, and equipment. Tax exemptions for students Other necessary expenses (such as transportation). Tax exemptions for students The cost of room and board qualifies only to the extent that it is not more than: The allowance for room and board, as determined by the eligible educational institution, that was included in the cost of attendance (for federal financial aid purposes) for a particular academic period and living arrangement of the student, or If greater, the actual amount charged if the student is residing in housing owned or operated by the eligible educational institution. Tax exemptions for students Eligible educational institution. Tax exemptions for students   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. Tax exemptions for students S. Tax exemptions for students Department of Education. Tax exemptions for students It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Tax exemptions for students   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. Tax exemptions for students S. Tax exemptions for students Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. Tax exemptions for students   For purposes of the student loan interest deduction, an eligible educational institution also includes an institution conducting an internship or residency program leading to a degree or certificate from an institution of higher education, a hospital, or a health care facility that offers postgraduate training. Tax exemptions for students   An educational institution must meet the above criteria only during the academic period(s) for which the student loan was incurred. Tax exemptions for students The deductibility of interest on the loan is not affected by the institution's subsequent loss of eligibility. Tax exemptions for students    The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. Tax exemptions for students Adjustments to qualified education expenses. Tax exemptions for students   You must reduce your qualified education expenses by certain tax-free items (such as the tax-free part of scholarships and fellowships). Tax exemptions for students See chapter 4 of Publication 970 for details. Tax exemptions for students Include as Interest In addition to simple interest on the loan, certain loan origination fees, capitalized interest, interest on revolving lines of credit, and interest on refinanced student loans can be student loan interest if all other requirements are met. Tax exemptions for students Loan origination fee. Tax exemptions for students   In general, this is a one-time fee charged by the lender when a loan is made. Tax exemptions for students To be deductible as interest, the fee must be for the use of money rather than for property or services (such as commitment fees or processing costs) provided by the lender. Tax exemptions for students A loan origination fee treated as interest accrues over the life of the loan. Tax exemptions for students Capitalized interest. Tax exemptions for students    This is unpaid interest on a student loan that is added by the lender to the outstanding principal balance of the loan. Tax exemptions for students Interest on revolving lines of credit. Tax exemptions for students   This interest, which includes interest on credit card debt, is student loan interest if the borrower uses the line of credit (credit card) only to pay qualified education expenses. Tax exemptions for students See Qualified Education Expenses , earlier. Tax exemptions for students Interest on refinanced student loans. Tax exemptions for students   This includes interest on both: Consolidated loans—loans used to refinance more than one student loan of the same borrower, and Collapsed loans—two or more loans of the same borrower that are treated by both the lender and the borrower as one loan. Tax exemptions for students If you refinance a qualified student loan for more than your original loan and you use the additional amount for any purpose other than qualified education expenses, you cannot deduct any interest paid on the refinanced loan. Tax exemptions for students Voluntary interest payments. Tax exemptions for students   These are payments made on a qualified student loan during a period when interest payments are not required, such as when the borrower has been granted a deferment or the loan has not yet entered repayment status. Tax exemptions for students Do Not Include as Interest You cannot claim a student loan interest deduction for any of the following items. Tax exemptions for students Interest you paid on a loan if, under the terms of the loan, you are not legally obligated to make interest payments. Tax exemptions for students Loan origination fees that are payments for property or services provided by the lender, such as commitment fees or processing costs. Tax exemptions for students Interest you paid on a loan to the extent payments were made through your participation in the National Health Service Corps Loan Repayment Program (the “NHSC Loan Repayment Program”) or certain other loan repayment assistance programs. Tax exemptions for students For more information, see Student Loan Repayment Assistance in chapter 5 of Publication 970. Tax exemptions for students Can You Claim the Deduction Generally, you can claim the deduction if all of the following requirements are met. Tax exemptions for students Your filing status is any filing status except married filing separately. Tax exemptions for students No one else is claiming an exemption for you on his or her tax return. Tax exemptions for students You are legally obligated to pay interest on a qualified student loan. Tax exemptions for students You paid interest on a qualified student loan. Tax exemptions for students Interest paid by others. Tax exemptions for students   If you are the person legally obligated to make interest payments and someone else makes a payment of interest on your behalf, you are treated as receiving the payments from the other person and, in turn, paying the interest. Tax exemptions for students See chapter 4 of Publication 970 for more information. Tax exemptions for students No Double Benefit Allowed You cannot deduct as interest on a student loan any amount that is an allowable deduction under any other provision of the tax law (for example, home mortgage interest). Tax exemptions for students How Much Can You Deduct Your student loan interest deduction for 2013 is generally the smaller of: $2,500, or The interest you paid in 2013. Tax exemptions for students However, the amount determined above is phased out (gradually reduced) if your MAGI is between $60,000 and $75,000 ($125,000 and $155,000 if you file a joint return). Tax exemptions for students You cannot take a student loan interest deduction if your MAGI is $75,000 or more ($155,000 or more if you file a joint return). Tax exemptions for students For details on figuring your MAGI, see chapter 4 of Publication 970. Tax exemptions for students How Do You Figure the Deduction Generally, you figure the deduction using the Student Loan Interest Deduction Worksheet in the Form 1040 or Form 1040A instructions. Tax exemptions for students However, if you are filing Form 2555, 2555-EZ, or 4563, or you are excluding income from sources within Puerto Rico, you must complete Worksheet 4-1 in chapter 4 of Publication 970. Tax exemptions for students To help you figure your student loan interest deduction, you should receive Form 1098-E, Student Loan Interest Statement. Tax exemptions for students Generally, an institution (such as a bank or governmental agency) that received interest payments of $600 or more during 2013 on one or more qualified student loans must send Form 1098-E (or acceptable substitute) to each borrower by January 31, 2014. Tax exemptions for students For qualified student loans taken out before September 1, 2004, the institution is required to include on Form 1098-E only payments of stated interest. Tax exemptions for students Other interest payments, such as certain loan origination fees and capitalized interest, may not appear on the form you receive. Tax exemptions for students However, if you pay qualifying interest that is not included on Form 1098-E, you can also deduct those amounts. Tax exemptions for students For information on allocating payments between interest and principal, see chapter 4 of Publication 970. Tax exemptions for students To claim the deduction, enter the allowable amount on Form 1040, line 33, or Form 1040A, line 18. Tax exemptions for students Tuition and Fees Deduction You may be able to deduct qualified education expenses paid during the year for yourself, your spouse, or your dependent(s). Tax exemptions for students You cannot claim this deduction if your filing status is married filing separately or if another person can claim an exemption for you as a dependent on his or her tax return. Tax exemptions for students The qualified expenses must be for higher education, as explained later under What Expenses Qualify . Tax exemptions for students The tuition and fees deduction can reduce the amount of your income subject to tax by up to $4,000. Tax exemptions for students Table 19-2 summarizes the features of the tuition and fees deduction. Tax exemptions for students You may be able to take a credit for your education expenses instead of a deduction. Tax exemptions for students You can choose the one that will give you the lower tax. Tax exemptions for students See chapter 35, Education Credits, for details about the credits. Tax exemptions for students Can You Claim the Deduction The following rules will help you determine if you can claim the tuition and fees deduction. Tax exemptions for students Who Can Claim the Deduction Generally, you can claim the tuition and fees deduction if all three of the following requirements are met. Tax exemptions for students You paid qualified education expenses of higher education in 2013 for academic periods beginning in 2013 and those beginning in the first three months of 2014. Tax exemptions for students You paid the education expenses for an eligible student. Tax exemptions for students The eligible student is yourself, your spouse, or your dependent for whom you claim an exemption (defined in chapter 3) on your tax return. Tax exemptions for students Qualified education expenses are defined under What Expenses Qualify . Tax exemptions for students Eligible students are defined later under Who Is an Eligible Student . Tax exemptions for students Who Cannot Claim the Deduction You cannot claim the tuition and fees deduction if any of the following apply. Tax exemptions for students Your filing status is married filing separately. Tax exemptions for students Another person can claim an exemption for you as a dependent on his or her tax return. Tax exemptions for students You cannot take the deduction even if the other person does not actually claim that exemption. Tax exemptions for students Your modified adjusted gross income (MAGI) is more than $80,000 ($160,000 if filing a joint return). Tax exemptions for students You (or your spouse) were a nonresident alien for any part of 2013 and the nonresident alien did not elect to be treated as a resident alien for tax purposes. Tax exemptions for students More information on nonresident aliens can be found in Publication 519, U. Tax exemptions for students S. Tax exemptions for students Tax Guide for Aliens. Tax exemptions for students You or anyone else claims an American opportunity or lifetime learning credit in 2013 with respect to expenses of the student for whom the qualified education expenses were paid. Tax exemptions for students However, a state tax credit will not disqualify you from claiming a tuition and fees deduction. Tax exemptions for students Table 19-2. Tax exemptions for students Tuition and Fees Deduction at a Glance Do not rely on this table alone. Tax exemptions for students Refer to the text for more details. Tax exemptions for students Question   Answer What is the maximum benefit?   You can reduce your income subject to tax by up to $4,000. Tax exemptions for students Where is the deduction taken?   As an adjustment to income on Form 1040, line 34, or Form 1040A, line 19. Tax exemptions for students For whom must the expenses be paid?   A student enrolled in an eligible educational institution who is either: you, your spouse, or your dependent for whom you claim an exemption. Tax exemptions for students What tuition and fees are deductible?   Tuition and fees required for enrollment or attendance at an eligible postsecondary educational institution, but not including personal, living, or family expenses, such as room and board. Tax exemptions for students What Expenses Qualify The tuition and fees deduction is based on qualified education expenses you pay for yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption on your tax return. Tax exemptions for students Generally, the deduction is allowed for qualified education expenses paid in 2013 in connection with enrollment at an institution of higher education during 2013 or for an academic period (defined earlier under Student Loan Interest Deduction ) beginning in 2013 or in the first 3 months of 2014. Tax exemptions for students Payments with borrowed funds. Tax exemptions for students   You can claim a tuition and fees deduction for qualified education expenses paid with the proceeds of a loan. Tax exemptions for students Use the expenses to figure the deduction for the year in which the expenses are paid, not the year in which the loan is repaid. Tax exemptions for students Treat loan payments sent directly to the educational institution as paid on the date the institution credits the student's account. Tax exemptions for students Student withdraws from class(es). Tax exemptions for students   You can claim a tuition and fees deduction for qualified education expenses not refunded when a student withdraws. Tax exemptions for students Qualified Education Expenses For purposes of the tuition and fees deduction, qualified education expenses are tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. Tax exemptions for students Eligible educational institution. Tax exemptions for students   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. Tax exemptions for students S. Tax exemptions for students Department of Education. Tax exemptions for students It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Tax exemptions for students The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. Tax exemptions for students   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. Tax exemptions for students S. Tax exemptions for students Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. Tax exemptions for students Academic period. Tax exemptions for students    An academic period is any quarter, semester, trimester, or any other period of study as reasonably determined by an eligible educational institution. Tax exemptions for students If an eligible educational institution uses credit hours and does not have academic terms, each payment period may be treated as an academic period. Tax exemptions for students Related expenses. Tax exemptions for students   Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included in qualified education expenses for the tuition and fees deduction only if the fees and expenses must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Tax exemptions for students Prepaid expenses. Tax exemptions for students   Qualified education expenses paid in 2013 for an academic period that begins in the first three months of 2014 can be used in figuring the tuition and fees deduction. Tax exemptions for students See Academic period, earlier. Tax exemptions for students For example, if you pay $2,000 in December 2013 for qualified tuition for the 2014 winter quarter that begins in January 2014, you can use that $2,000 in figuring the tuition and fees deduction for 2013 only if you meet all the other requirements. Tax exemptions for students    You cannot use any amount you paid in 2012 or 2014 to figure the qualified education expenses you use to figure your 2013 tuition and fees deduction. Tax exemptions for students No Double Benefit Allowed You cannot do any of the following. Tax exemptions for students Deduct qualified education expenses you deduct under any other provision of the law, for example, as a business expense. Tax exemptions for students Deduct qualified education expenses for a student on your income tax return if you or anyone else claims an American opportunity or lifetime learning credit for that same student in the same year. Tax exemptions for students Deduct qualified education expenses that have been used to figure the tax-free portion of a distribution from a Coverdell education savings account (ESA) or a qualified tuition program (QTP). Tax exemptions for students For a QTP, this applies only to the amount of tax-free earnings that were distributed, not to the recovery of contributions to the program. Tax exemptions for students See Figuring the Taxable Portion of a Distribution in chapter 7 (Coverdell ESA) and chapter 8 (QTP) of Publication 970. Tax exemptions for students Deduct qualified education expenses that have been paid with tax-free interest on U. Tax exemptions for students S. Tax exemptions for students savings bonds (Form 8815). Tax exemptions for students See Figuring the Tax-Free Amount in chapter 10 of Publication 970. Tax exemptions for students Deduct qualified education expenses that have been paid with tax-free educational assistance such as a scholarship, grant, or employer-provided educational assistance. Tax exemptions for students See Adjustments to qualified education expenses, later. Tax exemptions for students Adjustments to qualified education expenses. Tax exemptions for students   For each student, reduce the qualified education expenses paid by or on behalf of that student under the following rules. Tax exemptions for students The result is the amount of adjusted qualified education expenses for each student. Tax exemptions for students Tax-free educational assistance. Tax exemptions for students   For tax-free educational assistance you received in 2013, reduce the qualified educational expenses for each academic period by the amount of tax-free educational assistance to that academic period. Tax exemptions for students See Academic period, earlier. Tax exemptions for students   This includes: The tax-free part of scholarships and fellowships, including Pell grants (see chapter 1 of Publication 970), The tax-free part of any employer-provided educational assistance (see chapter 11 of Publication 970), Veterans' educational assistance (see chapter 1 of Publication 970), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. Tax exemptions for students Generally, any scholarship or fellowship you receive is treated as tax-free educational assistance. Tax exemptions for students However, a scholarship or fellowship is not treated as tax-free educational assistance to the extent you include it in gross income (if you are required to file a tax return) for the year the scholarship or fellowship is received and either: The scholarship or fellowship (or any part of it) must be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in Pub. Tax exemptions for students 970, chapter 1. Tax exemptions for students The scholarship or fellowship (or any part of it) may be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in Pub. Tax exemptions for students 970, chapter 1. Tax exemptions for students You may be able to increase the combined value of your tuition and fees deduction and certain educational assistance if you include some or all of the educational assistance in income in the year it is received. Tax exemptions for students For details, see Adjustments to Qualified Education Expenses in chapter 6 of Pub. Tax exemptions for students 970. Tax exemptions for students Some tax-free educational assistance received in 2013 may be treated as a refund of qualified education expenses paid in 2013. Tax exemptions for students This tax-free educational assistance is any tax-free educational assistance received by you or anyone else after 2013 for qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 (or attributable to enrollment at an eligible educational institution during 2013). Tax exemptions for students If this tax-free educational assistance is received after 2013 but before you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed, later. Tax exemptions for students If this tax-free educational assistance is received after 2013 and after you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed, later. Tax exemptions for students Refunds. Tax exemptions for students   A refund of qualified education expenses may reduce adjusted qualified education expenses for the tax year or may require you to include some or all of the refund in your gross income for the year the refund is received. Tax exemptions for students See chapter 6 of Pub. Tax exemptions for students 970 for more information. Tax exemptions for students Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund. Tax exemptions for students See Tax-free educational assistance, earlier. Tax exemptions for students Refunds received in 2013. Tax exemptions for students    For each student, figure the adjusted qualified education expenses for 2013 by adding all the qualified education expenses paid in 2013 and subtracting any refunds of those expenses received from the eligible educational institution during 2013. Tax exemptions for students Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed. Tax exemptions for students   If you receive a refund after 2013 of qualified education expenses you paid in 2013 and the refund is received before you file your 2013 income tax return, reduce the amount of qualified education expenses for 2013 by the amount of the refund. Tax exemptions for students Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed. Tax exemptions for students   If you receive a refund after 2013 of qualified education expenses you paid in 2013 and the refund is received after you file your 2013 income tax return, you may need to include some or all of the refund in your gross income for the year the refund is received. Tax exemptions for students See chapter 6 of Pub. Tax exemptions for students 970 for more information. Tax exemptions for students Coordination with Coverdell education savings accounts and qualified tuition programs. Tax exemptions for students    Reduce your qualified education expenses by any qualified education expenses used to figure the exclusion from gross income of (a) interest received under an education savings bond program, or (b) any distribution from a Coverdell education savings account or qualified tuition program (QTP). Tax exemptions for students For a QTP, this applies only to the amount of tax-free earnings that were distributed, not to the recovery of contributions to the program. Tax exemptions for students Amounts that do not reduce qualified education expenses. Tax exemptions for students   Do not reduce qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. Tax exemptions for students   Do not reduce the qualified education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's tax return in the following situations. Tax exemptions for students The use of the money is restricted, by the terms of the scholarship or fellowship, to costs of attendance (such as room and board) other than qualified education expenses. Tax exemptions for students The use of the money is not restricted. Tax exemptions for students Expenses That Do Not Qualify Qualified education expenses do not include amounts paid for: Insurance, Medical expenses (including student health fees), Room and board, Transportation, or Similar personal, living, or family expenses. Tax exemptions for students This is true even if the amount must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Tax exemptions for students Sports, games, hobbies, and noncredit courses. Tax exemptions for students   Qualified education expenses generally do not include expenses that relate to any course of instruction or other education that involves sports, games or hobbies, or any noncredit course. Tax exemptions for students However, if the course of instruction or other education is part of the student's degree program, these expenses can qualify. Tax exemptions for students Comprehensive or bundled fees. Tax exemptions for students   Some eligible educational institutions combine all of their fees for an academic period into one amount. Tax exemptions for students If you do not receive, or do not have access to, an allocation showing how much you paid for qualified education expenses and how much you paid for personal expenses, such as those listed above, contact the institution. Tax exemptions for students The institution is required to make this allocation and provide you with the amount you paid (or were billed) for qualified education expenses on Form 1098-T, Tuition Statement. Tax exemptions for students See How Do You Figure the Deduction , later, for more information about Form 1098-T. Tax exemptions for students Who Is an Eligible Student For purposes of the tuition and fees deduction, an eligible student is a student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution (defined earlier). Tax exemptions for students Who Can Claim a Dependent's Expenses Generally, in order to claim the tuition and fees deduction for qualified education expenses for a dependent, you must: Have paid the expenses, and Claim an exemption for the student as a dependent. Tax exemptions for students Table 19-3 summarizes who can claim the deduction. Tax exemptions for students How Much Can You Deduct The maximum tuition and fees deduction in 2013 is $4,000, $2,000, or $0, depending on the amount of your MAGI. Tax exemptions for students For details on figuring your MAGI, see chapter 6 of Publication 970. Tax exemptions for students How Do You Figure the Deduction Figure the deduction using Form 8917. Tax exemptions for students To help you figure your tuition and fees deduction, you should receive Form 1098-T, Tuition Statement. Tax exemptions for students Generally, an eligible educational institution (such as a college or university) must send Form 1098-T (or acceptable substitute) to each enrolled student by January 31, 2014. Tax exemptions for students To claim the deduction, enter the allowable amount on Form 1040, line 34, or Form 1040A, line 19, and attach your completed Form 8917. Tax exemptions for students Table 19-3. Tax exemptions for students Who Can Claim a Dependent's Expenses Do not rely on this table alone. Tax exemptions for students See Who Can Claim a Dependent's Expenses in chapter 6 of Publication 970. Tax exemptions for students IF your dependent is an eligible student and you. Tax exemptions for students . Tax exemptions for students . Tax exemptions for students AND. Tax exemptions for students . Tax exemptions for students . Tax exemptions for students THEN. Tax exemptions for students . Tax exemptions for students . Tax exemptions for students claim an exemption for your dependent you paid all qualified education expenses for your dependent only you can deduct the qualified education expenses that you paid. Tax exemptions for students Your dependent cannot take a deduction. Tax exemptions for students claim an exemption for your dependent your dependent paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. Tax exemptions for students do not claim an exemption for your dependent you paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. Tax exemptions for students do not claim an exemption for your dependent your dependent paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. Tax exemptions for students Educator Expenses If you were an eligible educator in 2013, you can deduct on Form 1040, line 23, or Form 1040A, line 16, up to $250 of qualified expenses you paid in 2013. Tax exemptions for students If you and your spouse are filing jointly and both of you were eligible educators, the maximum deduction is $500. Tax exemptions for students However, neither spouse can deduct more than $250 of his or her qualified expenses on Form 1040, line 23, or Form 1040A, line 16. Tax exemptions for students You may be able to deduct expenses that are more than the $250 (or $500) limit on Schedule A (Form 1040), line 21. Tax exemptions for students Eligible educator. Tax exemptions for students   An eligible educator is a kindergarten through grade 12 teacher, instructor, counselor, principal, or aide who worked in a school for at least 900 hours during a school year. Tax exemptions for students Qualified expenses. Tax exemptions for students   Qualified expenses include ordinary and necessary expenses paid in connection with books, supplies, equipment (including computer equipment, software, and services), and other materials used in the classroom. Tax exemptions for students An ordinary expense is one that is common and accepted in your educational field. Tax exemptions for students A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your profession as an educator. Tax exemptions for students An expense does not have to be required to be considered necessary. Tax exemptions for students   Qualified expenses do not include expenses for home schooling or for nonathletic supplies for courses in health or physical education. Tax exemptions for students   You must reduce your qualified expenses by the following amounts. Tax exemptions for students Excludable U. Tax exemptions for students S. Tax exemptions for students series EE and I savings bond interest from Form 8815. Tax exemptions for students See Figuring the Tax-Free Amount in chapter 10 of Publication 970. Tax exemptions for students Nontaxable qualified tuition program earnings or distributions. Tax exemptions for students See Figuring the Taxable Portion of a Distribution in chapter 8 of Publication 970. Tax exemptions for students Nontaxable distribution of earnings from a Coverdell education savings account. Tax exemptions for students See Figuring the Taxable Portion of a Distribution in chapter 7 of Publication 970. Tax exemptions for students Any reimbursements you received for these expenses that were not reported to you in box 1 of your Form W-2. Tax exemptions for students Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The Tax Exemptions For Students

Tax exemptions for students 3. Tax exemptions for students   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. Tax exemptions for students Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Tax exemptions for students Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Tax exemptions for students Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. Tax exemptions for students  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. Tax exemptions for students Eliminación gradual por fases de la exención. Tax exemptions for students  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Tax exemptions for students Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. Tax exemptions for students Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Tax exemptions for students Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. Tax exemptions for students Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. Tax exemptions for students Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. Tax exemptions for students Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. Tax exemptions for students Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Tax exemptions for students Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. Tax exemptions for students Deducción. Tax exemptions for students   Las exenciones reducen su ingreso tributable. Tax exemptions for students Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. Tax exemptions for students Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Tax exemptions for students Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Tax exemptions for students Cómo se pueden reclamar exenciones. Tax exemptions for students    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. Tax exemptions for students    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. Tax exemptions for students    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. Tax exemptions for students El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Tax exemptions for students También complete la línea 26. Tax exemptions for students   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. Tax exemptions for students El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Tax exemptions for students También complete la línea 42. Tax exemptions for students Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. Tax exemptions for students Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. Tax exemptions for students Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. Tax exemptions for students Éstas se denominan “exenciones personales”. Tax exemptions for students Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. Tax exemptions for students Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. Tax exemptions for students Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. Tax exemptions for students Declaración conjunta. Tax exemptions for students   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. Tax exemptions for students Declaración por separado. Tax exemptions for students   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. Tax exemptions for students Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. Tax exemptions for students También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. Tax exemptions for students Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. Tax exemptions for students Fallecimiento del cónyuge. Tax exemptions for students   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . Tax exemptions for students Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . Tax exemptions for students   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. Tax exemptions for students   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. Tax exemptions for students Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. Tax exemptions for students Cónyuge divorciado o separado. Tax exemptions for students   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. Tax exemptions for students Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. Tax exemptions for students Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. Tax exemptions for students Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. Tax exemptions for students El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. Tax exemptions for students Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. Tax exemptions for students Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. Tax exemptions for students Requisito de la Declaración Conjunta. Tax exemptions for students Requisito de Ciudadanía o Residencia. Tax exemptions for students Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. Tax exemptions for students Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. Tax exemptions for students Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. Tax exemptions for students Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. Tax exemptions for students Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. Tax exemptions for students Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Tax exemptions for students Amas de llave, criados o sirvientes. Tax exemptions for students   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. Tax exemptions for students Crédito tributario por hijos. Tax exemptions for students   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. Tax exemptions for students Para más información, vea el capítulo 34. Tax exemptions for students Tabla 3-1. Tax exemptions for students Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. Tax exemptions for students Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. Tax exemptions for students Para más detalles, vea el resto de este capítulo. Tax exemptions for students Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. Tax exemptions for students   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Tax exemptions for students   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Tax exemptions for students UU. Tax exemptions for students , o residente de Canadá o México. Tax exemptions for students 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. Tax exemptions for students   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. Tax exemptions for students   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. Tax exemptions for students   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Tax exemptions for students 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. Tax exemptions for students   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). Tax exemptions for students   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. Tax exemptions for students    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). Tax exemptions for students    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. Tax exemptions for students 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. Tax exemptions for students 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. Tax exemptions for students Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. Tax exemptions for students   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. Tax exemptions for students 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Tax exemptions for students 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. Tax exemptions for students 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Tax exemptions for students Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. Tax exemptions for students Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. Tax exemptions for students Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. Tax exemptions for students Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. Tax exemptions for students Excepción. Tax exemptions for students   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Tax exemptions for students Ejemplo 1. Tax exemptions for students Hijo que presenta una declaración conjunta. Tax exemptions for students Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Tax exemptions for students El esposo ganó $25,000 en el año. Tax exemptions for students La pareja presenta una declaración conjunta. Tax exemptions for students Usted no puede tomar una exención por su hija. Tax exemptions for students Ejemplo 2. Tax exemptions for students Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. Tax exemptions for students Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Tax exemptions for students A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Tax exemptions for students Ellos no tienen hijos. Tax exemptions for students Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Tax exemptions for students La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. Tax exemptions for students Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. Tax exemptions for students Ejemplo 3. Tax exemptions for students Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Tax exemptions for students La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. Tax exemptions for students Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. Tax exemptions for students Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Tax exemptions for students Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Tax exemptions for students La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. Tax exemptions for students Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. Tax exemptions for students Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Tax exemptions for students UU. Tax exemptions for students , o residente de Canadá o México. Tax exemptions for students No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. Tax exemptions for students Excepción por un hijo adoptivo. Tax exemptions for students   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. Tax exemptions for students Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. Tax exemptions for students Lugar de residencia de un hijo. Tax exemptions for students   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. Tax exemptions for students   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. Tax exemptions for students Si es así, se satisface este requisito. Tax exemptions for students Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. Tax exemptions for students   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. Tax exemptions for students Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. Tax exemptions for students Usted no puede reclamar exenciones por ellos. Tax exemptions for students No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. Tax exemptions for students Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. Tax exemptions for students Nacionales estadounidenses. Tax exemptions for students   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. Tax exemptions for students Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. Tax exemptions for students Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. Tax exemptions for students Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. Tax exemptions for students A continuación se explican dichos requisitos. Tax exemptions for students Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Tax exemptions for students Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. Tax exemptions for students Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Tax exemptions for students Hijo adoptivo. Tax exemptions for students   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. Tax exemptions for students El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. Tax exemptions for students Hijo de crianza. Tax exemptions for students   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. Tax exemptions for students Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. Tax exemptions for students Ejemplo. Tax exemptions for students Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Tax exemptions for students A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. Tax exemptions for students El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. Tax exemptions for students   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. Tax exemptions for students Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. Tax exemptions for students Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Tax exemptions for students Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. Tax exemptions for students El no está incapacitado. Tax exemptions for students Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. Tax exemptions for students Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. Tax exemptions for students Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. Tax exemptions for students Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. Tax exemptions for students Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. Tax exemptions for students Definición del término “estudiante”. Tax exemptions for students   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. Tax exemptions for students Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Tax exemptions for students Estudiante a tiempo completo. Tax exemptions for students   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. Tax exemptions for students Definición del término “escuela”. Tax exemptions for students   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Tax exemptions for students Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Tax exemptions for students Estudiantes de escuela superior vocacional. Tax exemptions for students   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. Tax exemptions for students Total y permanentemente incapacitado. Tax exemptions for students   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. Tax exemptions for students Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. Tax exemptions for students Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Tax exemptions for students Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. Tax exemptions for students Ausencias temporales. Tax exemptions for students   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. Tax exemptions for students Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. Tax exemptions for students Fallecimiento o nacimiento de un hijo. Tax exemptions for students   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. Tax exemptions for students Hijo que nació vivo. Tax exemptions for students   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. Tax exemptions for students La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. Tax exemptions for students Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. Tax exemptions for students El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. Tax exemptions for students Hijo que nació muerto. Tax exemptions for students   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. Tax exemptions for students Hijos secuestrados. Tax exemptions for students   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. Tax exemptions for students Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. Tax exemptions for students Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). Tax exemptions for students   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. Tax exemptions for students Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. Tax exemptions for students El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. Tax exemptions for students Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. Tax exemptions for students Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. Tax exemptions for students (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. Tax exemptions for students Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). Tax exemptions for students Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. Tax exemptions for students Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. Tax exemptions for students   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. Tax exemptions for students El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. Tax exemptions for students   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. Tax exemptions for students   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). Tax exemptions for students Igual cantidad de noches. Tax exemptions for students    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Tax exemptions for students Diciembre 31. Tax exemptions for students   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. Tax exemptions for students Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. Tax exemptions for students Hijo emancipado. Tax exemptions for students   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. Tax exemptions for students Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. Tax exemptions for students Ausencias. Tax exemptions for students   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. Tax exemptions for students Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. Tax exemptions for students Padres que trabajan durante la noche. Tax exemptions for students   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. Tax exemptions for students Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. Tax exemptions for students Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. Tax exemptions for students Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. Tax exemptions for students En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. Tax exemptions for students Usted tiene la custodia de su hijo. Tax exemptions for students Ejemplo 2: Hija en campamento. Tax exemptions for students En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. Tax exemptions for students En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. Tax exemptions for students Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. Tax exemptions for students Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. Tax exemptions for students Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. Tax exemptions for students Su ingreso bruto ajustado es $40,000. Tax exemptions for students El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. Tax exemptions for students Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. Tax exemptions for students Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. Tax exemptions for students Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. Tax exemptions for students Usted se enferma y lo hospitalizan. Tax exemptions for students El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. Tax exemptions for students Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. Tax exemptions for students Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. Tax exemptions for students Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. Tax exemptions for students Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. Tax exemptions for students El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. Tax exemptions for students Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. Tax exemptions for students Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. Tax exemptions for students Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. Tax exemptions for students Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. Tax exemptions for students Usted es el padre o la madre que tiene custodia. Tax exemptions for students Declaración escrita. Tax exemptions for students    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. Tax exemptions for students El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. Tax exemptions for students   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. Tax exemptions for students Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. Tax exemptions for students   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. Tax exemptions for students El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. Tax exemptions for students El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. Tax exemptions for students Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. Tax exemptions for students   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). Tax exemptions for students Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). Tax exemptions for students La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. Tax exemptions for students Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. Tax exemptions for students   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. Tax exemptions for students El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). Tax exemptions for students El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. Tax exemptions for students Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. Tax exemptions for students El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. Tax exemptions for students Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. Tax exemptions for students   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. Tax exemptions for students Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. Tax exemptions for students El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. Tax exemptions for students Padre o madre que se ha vuelto a casar. Tax exemptions for students   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. Tax exemptions for students Padres que nunca se casaron. Tax exemptions for students   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. Tax exemptions for students Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. Tax exemptions for students Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. Tax exemptions for students Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. Tax exemptions for students Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. Tax exemptions for students Ejemplo. Tax exemptions for students Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. Tax exemptions for students Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. Tax exemptions for students Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Tax exemptions for students Él no es su hijo calificado. Tax exemptions for students Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. Tax exemptions for students   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. Tax exemptions for students Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. Tax exemptions for students   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. Tax exemptions for students Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. Tax exemptions for students Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. Tax exemptions for students   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. Tax exemptions for students Ejemplo 1. Tax exemptions for students Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. Tax exemptions for students Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). Tax exemptions for students No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Tax exemptions for students Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. Tax exemptions for students Ejemplo 2. Tax exemptions for students Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. Tax exemptions for students El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. Tax exemptions for students Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. Tax exemptions for students Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Tax exemptions for students Becas. Tax exemptions for students   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. Tax exemptions for students Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Tax exemptions for students Excepción. Tax exemptions for students   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Tax exemptions for students Ejemplo 1. Tax exemptions for students Hija que presenta una declaración conjunta. Tax exemptions for students Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Tax exemptions for students Él ganó $25,000 en el año. Tax exemptions for students La pareja presenta una declaración conjunta. Tax exemptions for students El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. Tax exemptions for students Ejemplo 2. Tax exemptions for students Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. Tax exemptions for students Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Tax exemptions for students A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Tax exemptions for students Ellos no tienen hijos. Tax exemptions for students Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Tax exemptions for students La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. Tax exemptions for students Ejemplo 3. Tax exemptions for students Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Tax exemptions for students La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. Tax exemptions for students Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. Tax exemptions for students Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Tax exemptions for students Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Tax exemptions for students La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. Tax exemptions for students Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. Tax exemptions for students Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. Tax exemptions for students Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. Tax exemptions for students A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. Tax exemptions for students Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. Tax exemptions for students El crédito tributario por hijos. Tax exemptions for students El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Tax exemptions for students El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. Tax exemptions for students La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. Tax exemptions for students El crédito por ingreso del trabajo. Tax exemptions for students La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. Tax exemptions for students Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. Tax exemptions for students La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. Tax exemptions for students Reglas de desempate. Tax exemptions for students   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. Tax exemptions for students Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. Tax exemptions for students Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. Tax exemptions for students Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. Tax exemptions for students Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. Tax exemptions for students Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. Tax exemptions for students Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. Tax exemptions for students Vea el Ejemplo 6. Tax exemptions for students   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. Tax exemptions for students Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. Tax exemptions for students Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Tax exemptions for students Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. Tax exemptions for students El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Tax exemptions for students El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. Tax exemptions for students Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. Tax exemptions for students Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. Tax exemptions for students No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. Tax exemptions for students Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. Tax exemptions for students Usted permite que su madre reclame a Jacinta. Tax exemptions for students Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). Tax exemptions for students Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. Tax exemptions for students La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. Tax exemptions for students Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. Tax exemptions for students Sólo usted puede reclamar a Jacinta. Tax exemptions for students Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. Tax exemptions for students La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. Tax exemptions for students En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. Tax exemptions for students El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. Tax exemptions for students Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. Tax exemptions for students La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Tax exemptions for students Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. Tax exemptions for students Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. Tax exemptions for students Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. Tax exemptions for students Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. Tax exemptions for students La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Tax exemptions for students Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. Tax exemptions for students Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. Tax exemptions for students Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. Tax exemptions for students La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. Tax exemptions for students Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. Tax exemptions for students Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. Tax exemptions for students Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. Tax exemptions for students Ejemplo 7: Padres separados. Tax exemptions for students Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. Tax exemptions for students Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. Tax exemptions for students Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. Tax exemptions for students Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Tax exemptions for students Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. Tax exemptions for students Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. Tax exemptions for students Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. Tax exemptions for students Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. Tax exemptions for students Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. Tax exemptions for students Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Tax exemptions for students Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. Tax exemptions for students La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. Tax exemptions for students En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Tax exemptions for students Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. Tax exemptions for students Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Tax exemptions for students Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Tax exemptions for students Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. Tax exemptions for students Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Tax exemptions for students Ejemplo 9: Padres no casados. Tax exemptions for students Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. Tax exemptions for students Usted y el padre de su hijo no están casados. Tax exemptions for students Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Tax exemptions for students Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. Tax exemptions for students El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. Tax exemptions for students Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). Tax exemptions for students Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. Tax exemptions for students La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Tax exemptions for students En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Tax exemptions for students Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Tax exemptions for students Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Tax exemptions for students Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Tax exemptions for students Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. Tax exemptions for students Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Tax exemptions for students Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. Tax exemptions for students El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Tax exemptions for students Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. Tax exemptions for students Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. Tax exemptions for students No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. Tax exemptions for students Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Tax exemptions for students Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). Tax exemptions for students   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. Tax exemptions for students Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. Tax exemptions for students Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Tax exemptions for students Ejemplo 1. Tax exemptions for students Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. Tax exemptions for students Su ingreso bruto ajustado es $10,000. Tax exemptions for students El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. Tax exemptions for students El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. Tax exemptions for students Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. Tax exemptions for students Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. Tax exemptions for students Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Tax exemptions for students Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Tax exemptions for students Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. Tax exemptions for students (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). Tax exemptions for students Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. Tax exemptions for students Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Tax exemptions for students (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). Tax exemptions for students Ejemplo 2. Tax exemptions for students La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. Tax exemptions for students La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. Tax exemptions for students Ejemplo 3. Tax exemptions for students La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Tax exemptions for students Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. Tax exemptions for students Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Tax exemptions for students El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. Tax exemptions for students Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. Tax exemptions for students Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). Tax exemptions for students Edad. Tax exemptions for students   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. Tax exemptions for students No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. Tax exemptions for students Hijos secuestrados. Tax exemptions for students   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. Tax exemptions for students Consulte la Publicación 501, para más detalles. Tax exemptions for students Hoja de Trabajo 3-1. Tax exemptions for students Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. Tax exemptions for students Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. Tax exemptions for students No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. Tax exemptions for students     2. Tax exemptions for students Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. Tax exemptions for students     3. Tax exemptions for students Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. Tax exemptions for students     4. Tax exemptions for students Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. Tax exemptions for students     5. Tax exemptions for students Sume las líneas 2 a 4. Tax exemptions for students (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). Tax exemptions for students 5. Tax exemptions for students     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. Tax exemptions for students Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. Tax exemptions for students Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. Tax exemptions for students       6b. Tax exemptions for students Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. Tax exemptions for students Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. Tax exemptions for students 6b. Tax exemptions for students     7. Tax exemptions for students Anote el total gastado en alimentos 7. Tax exemptions for students     8. Tax exemptions for students Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. Tax exemptions for students , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. Tax exemptions for students     9. Tax exemptions for students Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. Tax exemptions for students     10. Tax exemptions for students Anote el total de otros gastos. Tax exemptions for students No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. Tax exemptions for students 10. Tax exemptions for students     11. Tax exemptions for students Sume las líneas 6a a 10. Tax exemptions for students Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. Tax exemptions for students     12. Tax exemptions for students Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. Tax exemptions for students     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. Tax exemptions for students Divida la línea 11 por la línea 12. Tax exemptions for students Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. Tax exemptions for students     14. Tax exemptions for students Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. Tax exemptions for students     15. Tax exemptions for students Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. Tax exemptions for students     16. Tax exemptions for students Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. Tax exemptions for students     17. Tax exemptions for students Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. Tax exemptions for students     18. Tax exemptions for students Anote el total de otros gastos para esta persona 18. Tax exemptions for students     19. Tax exemptions for students Sume las líneas 13 a 18. Tax exemptions for students El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. Tax exemptions for students     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. Tax exemptions for students Multiplique la línea 19 por el 50% (. Tax exemptions for students 50) 20. Tax exemptions for students     21. Tax exemptions for students Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. Tax exemptions for students Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. Tax exemptions for students     22. Tax exemptions for students ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. Tax exemptions for students Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. Tax exemptions for students Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. Tax exemptions for students De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. Tax exemptions for students    Sí. Tax exemptions for students Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. Tax exemptions for students Pare aquí. Tax exemptions for students        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. Tax exemptions for students Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. Tax exemptions for students Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien