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Tax easy form 13. Tax easy form   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Tax easy form Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Tax easy form Base ajustada. Tax easy form Base distinta al costo. Tax easy form Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Tax easy form Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Tax easy form Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Tax easy form Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Tax easy form Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Tax easy form Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Tax easy form Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Tax easy form Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Tax easy form Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Tax easy form Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Tax easy form Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Tax easy form El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Tax easy form Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Tax easy form Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Tax easy form Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Tax easy form    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Tax easy form Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Tax easy form   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Tax easy form Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Tax easy form Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Tax easy form Compra por suma global. Tax easy form   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Tax easy form Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Tax easy form Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Tax easy form El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Tax easy form    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Tax easy form Valor justo de mercado (FMV). Tax easy form   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Tax easy form Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Tax easy form Asunción de hipoteca. Tax easy form   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Tax easy form Cargos de liquidación. Tax easy form   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Tax easy form Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Tax easy form No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Tax easy form   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Tax easy form Cargos por conexión de servicios públicos. Tax easy form Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Tax easy form Costos de registro. Tax easy form Cargos por estudios topográficos. Tax easy form Impuestos de traspaso. Tax easy form Seguro de título de la propiedad. Tax easy form Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Tax easy form   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Tax easy form   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Tax easy form Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Tax easy form Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Tax easy form Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Tax easy form Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Tax easy form Impuestos sobre bienes raíces. Tax easy form   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Tax easy form No puede deducirlos como gasto. Tax easy form    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Tax easy form No incluya esta cantidad en la base de bienes. Tax easy form Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Tax easy form Puntos. Tax easy form   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Tax easy form Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Tax easy form Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Tax easy form Puntos de hipoteca de vivienda. Tax easy form   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Tax easy form Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Tax easy form Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Tax easy form Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Tax easy form El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Tax easy form Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Tax easy form Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Tax easy form Algunos de estos artículos se explican a continuación. Tax easy form Mejoras. Tax easy form   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Tax easy form Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Tax easy form Gravámenes por mejoras locales. Tax easy form   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Tax easy form No deduzca dichos cargos como impuestos. Tax easy form Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Tax easy form Ejemplo. Tax easy form El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Tax easy form Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Tax easy form En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Tax easy form Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Tax easy form Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Tax easy form Algunos de estos artículos se explican a continuación. Tax easy form Tabla 13-1. Tax easy form Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Tax easy form   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Tax easy form    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Tax easy form   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Tax easy form Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Tax easy form   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Tax easy form   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Tax easy form Ejemplo. Tax easy form Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Tax easy form Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Tax easy form En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Tax easy form Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Tax easy form Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Tax easy form Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Tax easy form Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Tax easy form Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Tax easy form Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Tax easy form Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Tax easy form   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Tax easy form Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Tax easy form Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Tax easy form   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Tax easy form Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Tax easy form Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Tax easy form   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Tax easy form De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Tax easy form Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Tax easy form Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Tax easy form    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Tax easy form Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Tax easy form Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Tax easy form En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Tax easy form El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Tax easy form Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Tax easy form La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Tax easy form Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Tax easy form Bienes restringidos. Tax easy form   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Tax easy form Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Tax easy form Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Tax easy form Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Tax easy form Compra por valor inferior. Tax easy form   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Tax easy form Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Tax easy form La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Tax easy form   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Tax easy form Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Tax easy form Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Tax easy form Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Tax easy form Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Tax easy form Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Tax easy form Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Tax easy form Bienes similares o afines. Tax easy form   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Tax easy form Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Tax easy form Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Tax easy form Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Tax easy form Dinero o bienes no similares ni afines. Tax easy form    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Tax easy form Ejemplo. Tax easy form El estado expropió sus bienes. Tax easy form La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Tax easy form Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Tax easy form Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Tax easy form Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Tax easy form Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Tax easy form La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Tax easy form   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Tax easy form Base de depreciación. Tax easy form   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Tax easy form Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Tax easy form Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Tax easy form Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Tax easy form Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Tax easy form Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Tax easy form Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Tax easy form Bienes del mismo tipo. Tax easy form La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Tax easy form Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Tax easy form Bienes calificados. Tax easy form   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Tax easy form Bienes del mismo tipo. Tax easy form   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Tax easy form Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Tax easy form El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Tax easy form Ejemplo. Tax easy form Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Tax easy form El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Tax easy form Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Tax easy form La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Tax easy form Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Tax easy form La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Tax easy form Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Tax easy form   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Tax easy form La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Tax easy form Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Tax easy form Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Tax easy form Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Tax easy form Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Tax easy form Asignación de la base. Tax easy form   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Tax easy form El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Tax easy form Información adicional. Tax easy form   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Tax easy form Base de depreciación. Tax easy form   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Tax easy form Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Tax easy form Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Tax easy form Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Tax easy form Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Tax easy form Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Tax easy form Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Tax easy form Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Tax easy form Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Tax easy form Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Tax easy form Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Tax easy form Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Tax easy form   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Tax easy form Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Tax easy form Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Tax easy form Vea Base Ajustada , anteriormente. Tax easy form Ejemplo. Tax easy form Usted recibió un acre de terreno como donación. Tax easy form Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Tax easy form La base ajustada del donante era $10,000. Tax easy form Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Tax easy form Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Tax easy form Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Tax easy form Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Tax easy form Bienes comerciales. Tax easy form   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Tax easy form Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Tax easy form   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Tax easy form Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Tax easy form   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Tax easy form Vea Base Ajustada , anteriormente. Tax easy form   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Tax easy form Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Tax easy form El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Tax easy form   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Tax easy form La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Tax easy form Ejemplo. Tax easy form En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Tax easy form La base ajustada de su madre era $20,000. Tax easy form La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Tax easy form Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Tax easy form La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Tax easy form $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Tax easy form 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Tax easy form Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Tax easy form Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Tax easy form El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Tax easy form El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Tax easy form La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Tax easy form Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Tax easy form Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Tax easy form Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Tax easy form   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Tax easy form Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Tax easy form Bienes gananciales. Tax easy form   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Tax easy form Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Tax easy form Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Tax easy form Ejemplo. Tax easy form   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Tax easy form Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Tax easy form El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Tax easy form La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Tax easy form La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Tax easy form   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Tax easy form Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Tax easy form Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Tax easy form Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Tax easy form Base para propósitos de depreciación. Tax easy form   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Tax easy form La base ajustada en la fecha del cambio. Tax easy form Ejemplo. Tax easy form Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Tax easy form Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Tax easy form Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Tax easy form Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Tax easy form En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Tax easy form La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Tax easy form Venta de bienes. Tax easy form   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Tax easy form Ganancia. Tax easy form   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Tax easy form Ejemplo. Tax easy form Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Tax easy form Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Tax easy form Pérdida. Tax easy form   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Tax easy form Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Tax easy form Ejemplo. Tax easy form Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Tax easy form En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Tax easy form Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Tax easy form La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Tax easy form Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Tax easy form Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Tax easy form Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Tax easy form Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Tax easy form Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Tax easy form Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Tax easy form Son un rendimiento de capital. Tax easy form Ejemplo. Tax easy form En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Tax easy form En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Tax easy form En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Tax easy form Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Tax easy form Otras bases. Tax easy form   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Tax easy form Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Tax easy form Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Tax easy form   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Tax easy form Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Tax easy form Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Tax easy form Acciones de fondos mutuos. Tax easy form   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Tax easy form Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Tax easy form Prima de bonos. Tax easy form   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Tax easy form Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Tax easy form Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Tax easy form Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Tax easy form   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Tax easy form Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Tax easy form Obligaciones exentas de impuestos. Tax easy form    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Tax easy form Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Tax easy form El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Tax easy form Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Tax easy form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax easy form Publication 575 - Introductory Material Table of Contents What's New Reminders IntroductionThe General Rule. Tax easy form Individual retirement arrangements (IRAs). Tax easy form Civil service retirement benefits. Tax easy form Social security and equivalent tier 1 railroad retirement benefits. Tax easy form Tax-sheltered annuity plans (403(b) plans). Tax easy form Ordering forms and publications. Tax easy form Tax questions. Tax easy form Useful Items - You may want to see: What's New For purposes of the net investment income tax (NIIT), net investment income does not include distributions from a qualified retirement plan (for example, 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A, or 457(b) plans). Tax easy form However, these distributions are taken into account when determining the modified adjusted gross income threshold. Tax easy form Distributions from a nonqualified retirement plan are included in net investment income. Tax easy form See Form 8960, Net Investment Income Tax - Individuals, Estates, and Trusts, and its instructions for more information. Tax easy form Reminders Future developments. Tax easy form  For the latest information about developments related to Publication 575, such as legislation enacted after it was published, go to www. Tax easy form irs. Tax easy form gov/pub575. Tax easy form In-plan Roth rollovers. Tax easy form   Starting in 2013, the American Taxpayer Relief Act of 2012 expanded the rules for in-plan Roth rollovers to include more taxpayers. Tax easy form For more information, see In-plan Roth rollovers under Rollovers, discussed later. Tax easy form Photographs of missing children. Tax easy form  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Tax easy form Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Tax easy form You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Tax easy form Introduction This publication discusses the tax treatment of distributions you receive from pension and annuity plans and also shows you how to report the income on your federal income tax return. Tax easy form How these distributions are taxed depends on whether they are periodic payments (amounts received as an annuity) that are paid at regular intervals over several years or nonperiodic payments (amounts not received as an annuity). Tax easy form What is covered in this publication?   This publication contains information that you need to understand the following topics. Tax easy form How to figure the tax-free part of periodic payments under a pension or annuity plan, including using a simple worksheet for payments under a qualified plan. Tax easy form How to figure the tax-free part of nonperiodic payments from qualified and nonqualified plans, and how to use the optional methods to figure the tax on lump-sum distributions from pension, stock bonus, and profit-sharing plans. Tax easy form How to roll over certain distributions from a retirement plan into another retirement plan or IRA. Tax easy form How to report disability payments, and how beneficiaries and survivors of employees and retirees must report benefits paid to them. Tax easy form How to report railroad retirement benefits. Tax easy form When additional taxes on certain distributions may apply (including the tax on early distributions and the tax on excess accumulation). Tax easy form For additional information on how to report pension or annuity payments on your federal income tax return, be sure to review the instructions on the back of Copies B, C, and 2 of the Form 1099-R that you received and the instructions for Form 1040, lines 16a and 16b (Form 1040A, lines 12a and 12b or Form 1040NR, lines 17a and 17b). Tax easy form A “corrected” Form 1099-R replaces the corresponding original Form 1099-R if the original Form 1099-R contained an error. Tax easy form Make sure you use the amounts shown on the corrected Form 1099-R when reporting information on your tax return. Tax easy form What is not covered in this publication?   The following topics are not discussed in this publication. Tax easy form The General Rule. Tax easy form   This is the method generally used to determine the tax treatment of pension and annuity income from nonqualified plans (including commercial annuities). Tax easy form For a qualified plan, you generally cannot use the General Rule unless your annuity starting date is before November 19, 1996. Tax easy form Although this publication will help you determine whether you can use the General Rule, it will not help you use it to determine the tax treatment of your pension or annuity income. Tax easy form For that and other information on the General Rule, see Publication 939, General Rule for Pensions and Annuities. Tax easy form Individual retirement arrangements (IRAs). Tax easy form   Information on the tax treatment of amounts you receive from an IRA is in Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs). Tax easy form Civil service retirement benefits. Tax easy form   If you are retired from the federal government (regular, phased, or disability retirement) or are the survivor or beneficiary of a federal employee or retiree who died, get Publication 721, Tax Guide to U. Tax easy form S. Tax easy form Civil Service Retirement Benefits. Tax easy form Publication 721 covers the tax treatment of federal retirement benefits, primarily those paid under the Civil Service Retirement System (CSRS) or the Federal Employees' Retirement System (FERS). Tax easy form It also covers benefits paid from the Thrift Savings Plan (TSP). Tax easy form Social security and equivalent tier 1 railroad retirement benefits. Tax easy form   For information about the tax treatment of these benefits, see Publication 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits. Tax easy form However, this publication (575) covers the tax treatment of the non-social security equivalent benefit portion of tier 1 railroad retirement benefits, tier 2 benefits, vested dual benefits, and supplemental annuity benefits paid by the U. Tax easy form S. Tax easy form Railroad Retirement Board. Tax easy form Tax-sheltered annuity plans (403(b) plans). Tax easy form   If you work for a public school or certain tax-exempt organizations, you may be eligible to participate in a 403(b) retirement plan offered by your employer. Tax easy form Although this publication covers the treatment of benefits under 403(b) plans and discusses in-plan Roth rollovers from 403(b) plans to designated Roth accounts, it does not cover other tax provisions that apply to these plans. Tax easy form For that and other information on 403(b) plans, see Publication 571, Tax-Sheltered Annuity Plans (403(b) Plans) For Employees of Public Schools and Certain Tax-Exempt Organizations. Tax easy form Comments and suggestions. Tax easy form   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Tax easy form   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Tax easy form NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Tax easy form Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Tax easy form   You can send your comments from www. Tax easy form irs. Tax easy form gov/formspubs/. Tax easy form Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications. Tax easy form ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Tax easy form Ordering forms and publications. Tax easy form   Visit www. Tax easy form irs. Tax easy form gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Tax easy form Internal Revenue Service 1201 N. Tax easy form Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Tax easy form   If you have a tax question, check the information available on IRS. Tax easy form gov or call 1-800-829-1040. Tax easy form We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Tax easy form Useful Items - You may want to see: Publication 524 Credit for the Elderly or the Disabled 525 Taxable and Nontaxable Income 560 Retirement Plans for Small Business (SEP, SIMPLE, and Qualified Plans) 571 Tax-Sheltered Annuity Plans (403(b) Plans) For Employees of Public Schools and Certain Tax-Exempt Organizations 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) 721 Tax Guide to U. Tax easy form S. Tax easy form Civil Service Retirement Benefits 915 Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits 939 General Rule for Pensions and Annuities Form (and Instructions) W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Tax easy form 4972 Tax on Lump-Sum Distributions 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts See How To Get Tax Help near the end of this publication for information about getting publications and forms. Tax easy form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications