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Tax easy form 9. Tax easy form   Worksheets Table of Contents When Should I Figure MAC?Checking the Previous Year's Contributions Available Worksheets Chapter 2 introduced you to the term maximum amount contributable (MAC). Tax easy form Generally, your MAC is the lesser of your: Limit on annual additions (chapter 3), or Limit on elective deferrals (chapter 4). Tax easy form The worksheets in this chapter can help you figure the cost of incidental life insurance, your includible compensation, your limit on annual additions, your limit on elective deferrals, your limit on catch-up contributions, and your MAC. Tax easy form After completing the worksheets, you should maintain them with your 403(b) records for that year. Tax easy form Do not attach them to your tax return. Tax easy form At the end of the year or the beginning of the next year, you should compare your estimated compensation figures with your actual figures. Tax easy form If your compensation is the same as, or more than, the projected amounts and the calculations are correct, then you should simply file these worksheets with your other tax records for the year. Tax easy form If your compensation was lower than your estimated figures, you will need to check the amount contributed during the year to determine if contributions are more than your MAC. Tax easy form When Should I Figure MAC? At the beginning of each year, you should figure your MAC using a conservative estimate of your compensation. Tax easy form Should your income change during the year, you should refigure your MAC based on a revised conservative estimate. Tax easy form By doing this, you will be able to determine if contributions to your 403(b) account should be increased or decreased for the year. Tax easy form Checking the Previous Year's Contributions At the beginning of the following year, you should refigure your MAC based on your actual earned income. Tax easy form At the end of the current year or the beginning of the next year, you should check your contributions to be sure you did not exceed your MAC. Tax easy form This means refiguring your limit based on your actual compensation figures for the year. Tax easy form This will allow you to determine if the amount contributed is more than the allowable amounts, and possibly avoid additional taxes. Tax easy form Available Worksheets The following worksheets have been provided to help you figure your MAC. Tax easy form Worksheet A. Tax easy form Cost of Incidental Life Insurance. Tax easy form Worksheet B. Tax easy form Includible Compensation for Your Most Recent Year of Service Worksheet C. Tax easy form Limit on Catch-Up Contributions. Tax easy form ??? Worksheet 1. Tax easy form Maximum Amount Contributable (MAC). Tax easy form Worksheet A. Tax easy form Cost of Incidental Life Insurance Note. Tax easy form Use this worksheet to figure the cost of incidental life insurance included in your annuity contract. Tax easy form This amount will be used to figure includible compensation for your most recent year of service. Tax easy form 1. Tax easy form Enter the value of the contract (amount payable upon your death) 1. Tax easy form   2. Tax easy form Enter the cash value in the contract at the end of the year 2. Tax easy form   3. Tax easy form Subtract line 2 from line 1. Tax easy form This is the value of your current life insurance protection 3. Tax easy form   4. Tax easy form Enter your age on your birthday nearest the beginning of the policy year 4. Tax easy form   5. Tax easy form Enter the 1-year term premium for $1,000 of life insurance based on your age. Tax easy form (From Figure 3-1) 5. Tax easy form   6. Tax easy form Divide line 3 by $1,000 6. Tax easy form   7. Tax easy form Multiply line 6 by line 5. Tax easy form This is the cost of your incidental life insurance 7. Tax easy form   Worksheet B. Tax easy form Includible Compensation for Your Most Recent Year of Service1 Note. Tax easy form Use this worksheet to figure includible compensation for your most recent year of service. Tax easy form 1. Tax easy form Enter your includible wages from the employer maintaining your 403(b) account for your most recent year of service 1. Tax easy form   2. Tax easy form Enter elective deferrals excluded from your gross income for your most recent year of service2 2. Tax easy form   3. Tax easy form Enter amounts contributed or deferred by your employer under a cafeteria plan for your most recent year of service 3. Tax easy form   4. Tax easy form Enter amounts contributed or deferred by your employer according to your election to your 457 account (a nonqualified plan of a state or local government or of a tax-exempt organization) for your most recent year of service 4. Tax easy form   5. Tax easy form Enter pre-tax contributions (employer's contributions made on your behalf according to your election) to a qualified transportation fringe benefit plan for your most recent year of service 5. Tax easy form   6. Tax easy form Enter your foreign earned income exclusion for your most recent year of service 6. Tax easy form   7. Tax easy form Add lines 1, 2, 3, 4, 5, and 6 7. Tax easy form   8. Tax easy form Enter the cost of incidental life insurance that is part of your annuity contract for your most recent year of service 8. Tax easy form   9. Tax easy form Enter compensation that was both: Earned during your most recent year of service, and Earned while your employer was not qualified to maintain a 403(b) plan 9. Tax easy form   10. Tax easy form Add lines 8 and 9 10. Tax easy form   11. Tax easy form Subtract line 10 from line 7. Tax easy form This is your includible compensation for your most recent year of service 11. Tax easy form   1Use estimated amounts if figuring includible compensation before the end of the year. Tax easy form  2Elective deferrals made to a designated Roth account are not excluded from your gross income and should not be included on this line. Tax easy form Worksheet C. Tax easy form Limit on Catch-Up Contributions Note. Tax easy form If you will be age 50 or older by the end of the year, use this worksheet to figure your limit on catch-up contributions. Tax easy form 1. Tax easy form Maximum catch-up contributions 1. Tax easy form $5,500 2. Tax easy form Enter your includible compensation for your most recent year of service 2. Tax easy form   3. Tax easy form Enter your elective deferrals 3. Tax easy form   4. Tax easy form Subtract line 3 from line 2 4. Tax easy form   5. Tax easy form Enter the lesser of line 1 or line 4. Tax easy form This is your limit on catch-up contributions 5. Tax easy form   Worksheet 1. Tax easy form Maximum Amount Contributable (MAC) Note. Tax easy form Use this worksheet to figure your MAC. Tax easy form Part I. Tax easy form Limit on Annual Additions     1. Tax easy form Enter your includible compensation for your most recent year of service 1. Tax easy form   2. Tax easy form Maximum1: For 2013, enter $51,000 For 2014, enter $52,000 2. Tax easy form   3. Tax easy form Enter the lesser of line 1 or line 2. Tax easy form This is your limit on annual additions 3. Tax easy form     Caution: If you had only nonelective contributions, skip Part II and enter the amount from line 3 on line 18. Tax easy form     Part II. Tax easy form Limit on Elective Deferrals     4. Tax easy form Maximum contribution: For 2013, enter $17,500 For 2014, enter $17,500 4. Tax easy form     Note. Tax easy form If you have at least 15 years of service with a qualifying organization, complete lines 5 through 17. Tax easy form If not, enter zero (-0-) on line 16 and go to line 17. Tax easy form     5. Tax easy form Amount per year of service 5. Tax easy form $ 5,000 6. Tax easy form Enter your years of service 6. Tax easy form   7. Tax easy form Multiply line 5 by line 6 7. Tax easy form   8. Tax easy form Enter the total of all elective deferrals made for you by the qualifying organization for prior years 8. Tax easy form   9. Tax easy form Subtract line 8 from line 7. Tax easy form If zero or less, enter zero (-0-) 9. Tax easy form   10. Tax easy form Maximum increase in limit for long service 10. Tax easy form $15,000 11. Tax easy form Enter the total of additional pre-tax elective deferrals made in prior years under the 15-year rule 11. Tax easy form   12. Tax easy form Enter the aggregate amount of all designated Roth contributions permitted for prior years under the 15-year rule 12. Tax easy form   13. Tax easy form Add line 11 and line 12 13. Tax easy form   14. Tax easy form Subtract line 13 from line 10 14. Tax easy form   15. Tax easy form Maximum additional contributions 15. Tax easy form $ 3,000 16. Tax easy form Enter the least of lines 9, 14, or 15. Tax easy form This is your increase in the limit for long service 16. Tax easy form   17. Tax easy form Add lines 4 and 16. Tax easy form This is your limit on elective deferrals 17. Tax easy form     Part III. Tax easy form Maximum Amount Contributable     18. Tax easy form If you had only nonelective contributions, enter the amount from line 3. Tax easy form This is your MAC. Tax easy form    If you had only elective deferrals, enter the lesser of lines 3 or 17. Tax easy form This is your MAC. Tax easy form    If you had both elective deferrals and nonelective contributions, enter the amount from line 3. Tax easy form This is your MAC. Tax easy form (Use the amount on line 17 to determine if you have excess elective deferrals as explained in chapter 7. Tax easy form ) 18. Tax easy form   1If you participate in a 403(b) plan and a qualified plan, you must combine contributions made to your 403(b) account with contributions to a qualified plan and simplified employee pension plans of all corporations, partnerships, and sole proprietorships in which you have more than 50% control. Tax easy form You must also combine the contributions made to all 403(b) accounts on your behalf by your employer. Tax easy form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax easy form 27. Tax easy form   Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la DeducciónEstudios Requeridos por el Empleador o por Ley Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Qué Gastos se Pueden Deducir Reembolso no reclamado. Tax easy form Gastos de Transporte Gastos de Viaje No se Permiten Beneficios Dobles Reembolsos Cómo Deducir Gastos de NegociosPersonas que Trabajan por Cuenta Propia Empleados Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Documentación Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Tax easy form  Por lo general, si reclama una deducción de negocios por estudios relacionados con el trabajo y maneja su automóvil a la escuela y de vuelta a casa, la cantidad que puede deducir por las millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. Tax easy form Vea Gastos de Transporte bajo Qué Gastos se Pueden Deducir, para más información. Tax easy form Introduction Este capítulo explica los gastos de estudios relacionados con el trabajo que tal vez pueda deducir como gastos de negocios. Tax easy form Para reclamar tal deducción, tiene que: Detallar las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) si es empleado; Presentar el Anexo C (Formulario 1040), Anexo C-EZ (Formulario 1040) o el Anexo F (Formulario 1040) si trabaja por cuenta propia y Tener gastos de estudios calificados explicados bajo Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción . Tax easy form Si es empleado y puede detallar las deducciones, tal vez pueda reclamar una deducción por los gastos pagados por estudios que se relacionen con el trabajo. Tax easy form Su deducción será la cantidad total de sus gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos más otros gastos relacionados con el trabajo y ciertos gastos misceláneos (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) que sea mayor que el 2% de sus ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). Tax easy form Vea el capítulo 28. Tax easy form Si trabaja por cuenta propia, deduciría los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos directamente de sus ingresos del trabajo por cuenta propia. Tax easy form Los gastos de estudios relacionados con el trabajo también podrían darle derecho a otros beneficios tributarios, tales como el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje (vea el capítulo 35). Tax easy form Es posible que tenga derecho a estos beneficios incluso si no cumple los requisitos indicados anteriormente. Tax easy form Asimismo, debe tomar en consideración que es posible que sus gastos de estudios relacionados con el trabajo le podrían dar derecho a reclamar más de un beneficio tributario. Tax easy form Por lo general, puede reclamar cualquier cantidad de beneficios siempre que utilice diferentes gastos para calcular cada uno de ellos. Tax easy form Cuando calcule sus impuestos, tal vez desee comparar estos beneficios tributarios para elegir el (los) método(s) mediante el (los) cual(es) obtenga el menor impuesto por pagar. Tax easy form Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado no reembolsados), en inglés Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Puede deducir como gastos de negocio los costos de estudios relacionados con el trabajo si éstos reúnen los requisitos de la deducción. Tax easy form Éstos son estudios que cumplen al menos uno de los dos siguientes requisitos: Su empleador o la ley requiere dichos estudios para mantener su sueldo, situación o trabajo actual. Tax easy form Los estudios requeridos tienen que servir para un propósito comercial legítimo (bona fide) de su empleador. Tax easy form Los estudios mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Tax easy form No obstante, aun si sus estudios cumplen uno o ambos de los requisitos anteriores, no se considera que dichos estudios estén relacionados con el trabajo ni que reúnen los requisitos de la deducción si: Se requieren para satisfacer los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio actual o Forman parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Tax easy form Puede deducir los costos de los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción como gasto de negocios incluso si, al completar dichos estudios, tiene la posibilidad de obtener un título universitario. Tax easy form Utilice la Figura 27-A, más adelante, para verificar rápidamente si sus estudios reúnen los requisitos. Tax easy form Estudios Requeridos por el Empleador o por Ley Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para su trabajo, es posible que su empleador o la ley le exija seguir sus estudios. Tax easy form Se considera que dichos estudios adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos si se cumplen los tres siguientes requisitos: Se requieren para que mantenga su sueldo, situación o trabajo actual; El requisito sirve un propósito legítimo (bona fide) comercial de su empleador y Los estudios no forman parte de un programa que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Tax easy form Si completa más estudios de los requeridos por su empleador o la ley, estos estudios adicionales sólo pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas requeridas en su trabajo actual. Tax easy form Vea Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas , más adelante. Tax easy form Ejemplo. Tax easy form Usted es un maestro que ha cumplido los requisitos mínimos para enseñar. Tax easy form Su empleador le exige que tome un curso universitario adicional cada año para poder seguir con su puesto actual de maestro. Tax easy form Si los cursos no lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio, entonces serán estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos, incluso si en el futuro recibe una maestría y un aumento de sueldo debido a estos estudios adicionales. Tax easy form Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Si su empleador o la ley no requiere estudios, éstos pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Tax easy form Éstos pueden incluir cursos de actualización, cursos sobre avances profesionales y cursos académicos o vocacionales. Tax easy form Ejemplo. Tax easy form Usted repara televisores, radios y sistemas estereofónicos para la tienda XYZ. Tax easy form Para mantenerse al corriente de los últimos avances en su profesión, toma cursos especiales de servicios de radio y sistemas estereofónicos. Tax easy form Estos cursos mantienen y mejoran las destrezas requeridas en su trabajo. Tax easy form Mantenimiento de destrezas versus capacitación para un empleo nuevo. Tax easy form   Los estudios para mantener o mejorar destrezas que se requieren en su trabajo actual no son estudios que reúnen los requisitos de la deducción si también lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio. Tax easy form Estudios durante ausencia temporal. Tax easy form   Si deja de trabajar durante un año o menos para cursar estudios con el fin de mantener o mejorar las destrezas necesarias en su trabajo actual y luego regresa a su trabajo y desempeña las mismas labores generales, su ausencia se considera temporal. Tax easy form Los estudios cursados durante una ausencia temporal son estudios relacionados con el trabajo que cumplen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Tax easy form Ejemplo. Tax easy form Deja su trabajo de investigación en biología para convertirse en estudiante de posgrado de biología a tiempo completo durante un año. Tax easy form Si regresa a trabajar en investigación en biología después de concluir los cursos, los estudios se relacionan con su trabajo actual incluso si no regresa a trabajar para el mismo empleador. Tax easy form Estudios durante ausencia indefinida. Tax easy form   Si deja de trabajar durante más de un año, su ausencia del trabajo se considera indefinida. Tax easy form Se considera que los estudios cursados durante una ausencia indefinida, aun si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en el trabajo del cual se ausenta, lo capacitan para un nuevo oficio o negocio. Tax easy form Por lo tanto, no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Tax easy form Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Los estudios necesarios para cumplir los requisitos mínimos de educación para su oficio o negocio actual no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Tax easy form Los requisitos mínimos de educación se determinan a través de: Leyes y reglamentos; Normas de su profesión, oficio o negocio y Su empleador. Tax easy form Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación vigentes cuando se le contrató, no tiene que cumplir nuevos requisitos mínimos de educación. Tax easy form Esto significa que si los requisitos mínimos cambian después de que haya sido contratado, los estudios necesarios para satisfacer los nuevos requisitos pueden ser estudios que reúnen los requisitos de la deducción. Tax easy form No ha cumplido los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio sólo porque ya está realizando el trabajo. Tax easy form Ejemplo 1. Tax easy form Es estudiante de ingeniería a tiempo completo. Tax easy form Aunque no ha recibido su título o certificación, trabaja a tiempo parcial como ingeniero en una empresa que lo contratará como ingeniero a tiempo completo después de que finalice sus estudios universitarios. Tax easy form Aunque sus cursos universitarios de ingeniería mejoran sus destrezas en su trabajo actual, también se requieren para cumplir los requisitos laborales mínimos para contratar a un ingeniero a tiempo completo. Tax easy form Estos estudios no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Tax easy form Ejemplo 2. Tax easy form Es contador y ha cumplido con los requisitos mínimos de educación de su empleador. Tax easy form Posteriormente, éste cambia los requisitos mínimos de educación y requiere que tome cursos universitarios para mantener su trabajo. Tax easy form Estos cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción porque ya ha cumplido los requisitos mínimos vigentes al momento de su contratación. Tax easy form Requisitos para los Docentes Por lo general, los estados o distritos escolares establecen los requisitos mínimos de educación para los docentes. Tax easy form El requisito es el título universitario o la cantidad mínima de horas de estudio universitario que suele exigirse para la contratación de una persona para dicho cargo. Tax easy form Si no existen requisitos, habrá cumplido los requisitos mínimos de educación cuando pase a ser miembro del cuerpo docente. Tax easy form La determinación de si usted es miembro del cuerpo docente de una institución educativa tiene que ser hecha en base de las prácticas particulares de dicha institución. Tax easy form Por lo general, se le considerará miembro del cuerpo docente si se da una o más de las siguientes condiciones: Es profesor titular o catedrático. Tax easy form Sus años de servicio se acreditan para obtener el cargo académico o cátedra. Tax easy form Tiene un voto en las decisiones del cuerpo docente. Tax easy form Su institución académica hace aportaciones en nombre suyo a un plan de jubilación que no sea el Seguro Social o un programa similar. Tax easy form Ejemplo 1. Tax easy form La ley en el estado donde vive exige que los maestros novatos de escuela secundaria tengan un título universitario, incluidos 10 cursos de educación profesional. Tax easy form Asimismo, para mantener su trabajo, un maestro tiene que realizar un quinto año de capacitación dentro de un plazo de 10 años a partir de la fecha de contratación. Tax easy form Si la escuela empleadora certifica ante el Departamento de Educación estatal que no puede encontrar maestros calificados, la escuela puede contratar a personas con sólo 3 años de estudios universitarios. Tax easy form No obstante, para mantener su trabajo, estos maestros tienen que obtener un título universitario y completar los cursos de educación profesional requeridos dentro de un plazo de 3 años. Tax easy form De acuerdo con lo anterior, el título universitario, incluya o no los 10 cursos de educación profesional, se considera el requisito mínimo de educación para calificar como maestro en el estado donde vive. Tax easy form Si posee toda la educación requerida, a excepción del quinto año, ha cumplido los requisitos mínimos de educación. Tax easy form El quinto año de capacitación se considera estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción a menos que forme parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Tax easy form Figura 27–A. Tax easy form ¿Reúnen los Requisitos sus Estudios Relacionados con el Trabajo? Please click here for the text description of the image. Tax easy form Figura 27−A. Tax easy form ¿Reúnen los requisitos sus estudios relacionados con el trabajo? Ejemplo 2. Tax easy form Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que tiene título universitario y sólo seis cursos de educación profesional. Tax easy form Los cuatro cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Tax easy form Aunque no tiene todos los cursos requeridos, ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación. Tax easy form Ejemplo 3. Tax easy form Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que lo han contratado con sólo 3 años de estudios universitarios. Tax easy form Los cursos que tome para lograr un título (incluso en el campo de enseñanza) no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Tax easy form Éstos se requieren para cumplir los requisitos mínimos de educación para trabajar como maestro. Tax easy form Ejemplo 4. Tax easy form Tiene un título universitario y trabaja como instructor temporal en una universidad. Tax easy form Al mismo tiempo, toma cursos de posgrado para obtener un título superior. Tax easy form Las reglas de la universidad estipulan que puede pasar a ser miembro del cuerpo docente sólo si obtiene un posgrado. Tax easy form Además, puede mantener su trabajo como instructor sólo si demuestra un avance satisfactorio para obtener este título. Tax easy form No ha cumplido los requisitos mínimos de educación para ser miembro del cuerpo docente. Tax easy form Los cursos de posgrado no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Tax easy form Licencia en un nuevo estado. Tax easy form   Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para maestros de su estado, se considera que ha cumplido los requisitos mínimos de educación en todos los estados. Tax easy form Esto se aplica incluso si tiene que cursar estudios adicionales para recibir la licencia en otro estado. Tax easy form Los estudios adicionales que necesite son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos para la deducción. Tax easy form Ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación para enseñar. Tax easy form Enseñar en otro estado no constituye un nuevo oficio o negocio. Tax easy form Ejemplo. Tax easy form Posee una licencia permanente para enseñar en el Estado A y ha trabajado como maestro en ese estado durante varios años. Tax easy form Se muda al Estado B y lo contratan inmediatamente como maestro. Tax easy form Sin embargo, tiene que realizar ciertos cursos prescritos para obtener una licencia permanente para enseñar en el Estado B. Tax easy form Estos cursos adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción debido a que el puesto de maestro en el Estado B implica el mismo tipo de trabajo general para el cual reunía los requisitos en el Estado A. Tax easy form Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Los estudios que forman parte de un programa de estudios a fin de capacitarlo para un nuevo oficio o negocio no están relacionados con el trabajo y no reúnen los requisitos de la deducción. Tax easy form Esto es aplicable incluso si no tiene intención de ingresar en ese oficio o negocio. Tax easy form Si es empleado, un cambio de deberes que implique el mismo tipo de trabajo general no es un nuevo oficio o negocio. Tax easy form Ejemplo 1. Tax easy form Es contador. Tax easy form Su empleador le exige que saque un título en derecho corriendo con sus propios gastos. Tax easy form Se inscribe en una escuela de derecho con la intención de cursar el plan de estudios típico para lograr un título en derecho. Tax easy form Aun si su intención no es ser abogado, los estudios no reúnen los requisitos de la deducción debido a que el título en derecho lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Tax easy form Ejemplo 2. Tax easy form Es médico de medicina general. Tax easy form Toma un curso de dos semanas para revisar los avances en diversos campos especializados de la medicina. Tax easy form El curso no lo capacita para una nueva profesión. Tax easy form Se considera que está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas requeridas en su profesión actual. Tax easy form Ejemplo 3. Tax easy form Durante su trabajo en la práctica privada de psiquiatría, ingresa a un programa para estudiar y capacitarse en un instituto de psicoanálisis acreditado. Tax easy form El programa lo capacitará para practicar el psicoanálisis. Tax easy form La formación en psicoanálisis no lo capacitará para una nueva profesión. Tax easy form Está relacionada con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas necesarias en su profesión actual. Tax easy form Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Los cursos de preparación para el examen de reválida para ejercer la abogacía o el examen para contadores públicos autorizados (CPA, por sus siglas en inglés) no son estudios relacionados con el trabajo que cumplan los requisitos. Tax easy form Forman parte de un programa de estudios que puede capacitarlo para una nueva profesión. Tax easy form Deberes Magisteriales y Afines Todos los deberes magisteriales y deberes afines se consideran relativamente el mismo tipo de trabajo. Tax easy form Un cambio de deberes de cualquiera de las siguientes maneras no se considera un cambio a una nueva ocupación: Maestro de escuela primaria a maestro de escuela secundaria. Tax easy form Maestro de una asignatura, como biología, a maestro de otra asignatura, como arte. Tax easy form Maestro a consejero académico. Tax easy form Maestro a administrador escolar. Tax easy form Qué Gastos se Pueden Deducir Si sus estudios satisfacen los requisitos descritos anteriormente en Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , por lo general, puede deducir sus gastos de estudios como gastos de negocios. Tax easy form Si no trabaja por cuenta propia, puede deducir gastos de negocios sólo si detalla sus deducciones. Tax easy form No puede deducir gastos relacionados con ingresos exentos ni excluidos de impuestos. Tax easy form Gastos deducibles. Tax easy form   Se pueden deducir los siguientes gastos de estudios: Matrícula, libros, útiles escolares, cuotas de laboratorio y artículos similares. Tax easy form Ciertos costos de transporte y viajes. Tax easy form Otros gastos de estudios, como costos de investigación y de procesamiento de palabras (mecanografía) al escribir un ensayo o tésis como parte de un programa de estudios. Tax easy form Gastos no deducibles. Tax easy form   No puede deducir sus gastos personales o de capital. Tax easy form Por ejemplo, no puede deducir el valor en dólares de un período de vacaciones o permiso anual (vacaciones remuneradas) que toma para asistir a clases. Tax easy form Esta cantidad es un gasto personal. Tax easy form Reembolso no reclamado. Tax easy form   Aun si no reclama reembolsos a los que tiene derecho a recibir de su empleador, no puede deducir los gastos correspondientes a ese reembolso no reclamado. Tax easy form Ejemplo. Tax easy form Su empleador acuerda pagar sus gastos de estudios si usted presenta un vale que muestre sus gastos. Tax easy form Usted no presenta un vale y no se los reembolsan. Tax easy form Como no presentó un vale, no puede deducir los gastos en su declaración de impuestos. Tax easy form Gastos de Transporte Si sus estudios reúnen los requisitos, puede deducir los costos de transporte locales en los que tiene que incurrir para viajar directamente del trabajo a la escuela. Tax easy form Si tiene un trabajo habitual y asiste a la escuela de forma temporal, también puede deducir los costos de regreso de la escuela a su domicilio. Tax easy form Asistencia temporal. Tax easy form   Asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones corresponde a su caso: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos y en realidad dura 1 año o menos. Tax easy form Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente es factible que dure más de 1 año. Tax easy form Su asistencia es temporal hasta la fecha en la que determine que durará más de 1 año. Tax easy form Nota: Si se encuentra en la situación (1) o (2), su asistencia no es temporal si los hechos y las circunstancias indican lo contrario. Tax easy form Asistencia no temporal. Tax easy form   No asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure más de 1 año. Tax easy form No importa cuánto tiempo de hecho asista. Tax easy form Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente se espera que dure más de 1 año. Tax easy form Su asistencia no es temporal después de la fecha en la que se determine que durará más de 1 año. Tax easy form Gastos de Transporte Deducibles Si trabaja de manera habitual y se dirige directamente de su domicilio a la escuela de manera temporal, puede deducir los costos del viaje de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. Tax easy form Esto es aplicable sin importar la ubicación de dicho lugar, la distancia recorrida o si asiste a cursos en dicho lugar en días no laborables. Tax easy form Los gastos de transporte incluyen los costos reales de autobús, metro, taxi u otras tarifas, así como los costos del uso de su automóvil. Tax easy form Los gastos de transporte no incluyen cantidades gastadas por viaje, comidas o alojamiento cuando pasa la noche fuera de su casa. Tax easy form Ejemplo 1. Tax easy form Trabaja habitualmente en una ciudad cercana y viaja directamente del trabajo a su domicilio. Tax easy form Asimismo, asiste a la escuela cada noche entre semana durante 3 meses para tomar un curso que mejore sus destrezas laborales. Tax easy form Dado que asiste a una escuela de forma temporal, puede deducir sus gastos diarios de transporte de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. Tax easy form Esto es aplicable independientemente de la distancia recorrida. Tax easy form Ejemplo 2. Tax easy form Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, salvo que algunas noches se dirige directamente del trabajo a la escuela y luego a su domicilio. Tax easy form Puede deducir sus gastos de transporte desde su lugar de trabajo habitual a la escuela y luego al domicilio. Tax easy form Ejemplo 3. Tax easy form Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a la escuela durante 9 meses todos los sábados, los cuales no son días laborables. Tax easy form Dado que asiste a la escuela de manera temporal, puede deducir sus gastos de transporte de ida y regreso entre su casa y la escuela. Tax easy form Ejemplo 4. Tax easy form Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a clases dos veces a la semana durante 15 meses. Tax easy form Dado que su asistencia a la escuela no se considera temporal, no puede deducir sus gastos de transporte entre su casa y la escuela. Tax easy form Si se dirige a la escuela directamente desde el trabajo, puede deducir los gastos de transporte de ida desde el trabajo a la escuela. Tax easy form Si del trabajo se dirige a su casa y luego a la escuela y regresa a su casa, sus gastos de transporte no pueden ser mayores que los gastos en los que hubiese incurrido de haber viajado directamente del trabajo a la escuela. Tax easy form Uso de su automóvil. Tax easy form   Si usa su automóvil (propio o arrendado) para viajar a la escuela, puede deducir sus gastos reales o utilizar la tarifa estándar de millaje para calcular la cantidad que puede deducir. Tax easy form La tarifa estándar por millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. Tax easy form Independientemente de los métodos que escoja, también puede deducir cargos de estacionamiento y peajes. Tax easy form Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de la deducción de sus gastos reales por el uso de un automóvil. Tax easy form Gastos de Viaje Puede deducir gastos de viajes, comidas (vea Límite del 50% del costo de comidas , más adelante) y alojamiento si viaja de un día a otro principalmente para realizar estudios con derecho a deducción relacionados con el trabajo. Tax easy form Los gastos de viaje para estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción reciben el mismo trato tributario que los gastos de viaje para otros propósitos de negocios del empleado. Tax easy form Para más información, vea el capítulo 26. Tax easy form No puede deducir gastos de actividades personales, como turismo, visitas o entretenimiento. Tax easy form Viajes principalmente con fines personales. Tax easy form   Si su viaje fuera de casa es principalmente con fines personales, no puede deducir todos sus gastos de viaje, comidas o alojamiento. Tax easy form Sólo puede deducir sus gastos de alojamiento y el 50% de sus gastos de comidas durante el período en el que asista a actividades de educación que reúnen los requisitos. Tax easy form   El determinar si el propósito del viaje es principalmente personal o para estudios depende de los hechos y las circunstancias. Tax easy form Un factor importante es la comparación del tiempo dedicado a actividades personales con el tiempo dedicado a actividades de educación. Tax easy form Si dedica más tiempo a actividades personales, el viaje se considera principalmente para estudios sólo si puede demostrar una razón importante y no personal de por qué viajó a un lugar específico. Tax easy form Ejemplo 1. Tax easy form Juan trabaja en Newark, Nueva Jersey. Tax easy form Viajó a Chicago para tomar un curso de una semana, a solicitud de su empleador, que puede deducir de sus impuestos. Tax easy form Su razón principal para viajar a Chicago fue el curso. Tax easy form Durante su estadía, realizó un viaje de turismo, salió a divertirse con algunos amigos y realizó un viaje adicional por el día a Pleasantville. Tax easy form Dado que el viaje era principalmente de negocios, Juan puede deducir su boleto aéreo de ida y vuelta a Chicago. Tax easy form No puede deducir los gastos de transporte de su viaje a Pleasantville. Tax easy form Sólo puede deducir las comidas (conforme al límite del 50%) y alojamiento relacionados con sus actividades educativas. Tax easy form Ejemplo 2. Tax easy form Susana trabaja en Boston. Tax easy form Asistió a una universidad en Michigan a fin de tomar un curso para su trabajo. Tax easy form El curso está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. Tax easy form Tomó un curso, que corresponde a un cuarto de la carga de estudios a tiempo completo. Tax easy form El resto del tiempo lo dedicó a actividades personales. Tax easy form Sus razones para tomar el curso en Michigan fueron personales. Tax easy form El viaje de Susana es principalmente personal, ya que tres cuartos de su tiempo se consideran tiempo personal. Tax easy form No puede deducir el costo de su boleto de tren de ida y regreso a Michigan. Tax easy form Puede deducir un cuarto del costo de las comidas (conforme al límite del 50%) y del alojamiento del período en que asistió a la universidad. Tax easy form Ejemplo 3. Tax easy form David trabaja en Nashville y recientemente viajó a California para asistir a un seminario de 2 semanas. Tax easy form El seminario está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. Tax easy form Durante su estadía, dedicó 8 semanas adicionales a actividades personales. Tax easy form Los hechos, incluida la estadía adicional de 8 semanas, demuestran que su finalidad principal era tomarse unas vacaciones. Tax easy form David no puede deducir su boleto de avión de ida y vuelta ni sus comidas y alojamiento durante las 8 semanas. Tax easy form Sólo puede deducir sus gastos por comida (sujeto al límite del 50%) y alojamiento durante las 2 semanas que asistió al seminario. Tax easy form Cruceros y congresos. Tax easy form   Algunos cruceros y congresos ofrecen seminarios o cursos como parte de su itinerario. Tax easy form Aun si los seminarios o cursos están relacionados con el trabajo, su deducción por viaje puede verse limitada. Tax easy form Esto es aplicable a: Viajes en buque transatlántico, crucero u otra forma de transporte marítimo de lujo y Congresos fuera del área de Norteamérica. Tax easy form   Si desea consultar más acerca de los límites de deducciones de gastos de viaje que sean aplicables a cruceros y congresos, vea Luxury Water Travel (Viajes en buques de lujo) y Conventions (Congresos) en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Tax easy form Límite del 50% del costo de comidas. Tax easy form   Sólo puede deducir el 50% del costo de sus comidas cuando viaja fuera de casa para realizar estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Tax easy form No se le pueden haber reembolsado los gastos por las comidas. Tax easy form   Los empleados tienen que usar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ para aplicar el límite del 50%. Tax easy form Viajes con Fines Educativos No puede deducir el costo de sus viajes con fines educativos, incluso si están directamente relacionados con los deberes de su trabajo o negocio. Tax easy form Ejemplo. Tax easy form Usted es maestro de francés. Tax easy form Durante una ausencia sabática otorgada para viajar, recorrió Francia para mejorar sus conocimientos del francés. Tax easy form Elige su itinerario y la mayoría de sus actividades con el fin de mejorar sus destrezas lingüísticas en francés. Tax easy form No puede deducir sus gastos de viaje como gastos de estudios. Tax easy form Esto es aplicable aunque haya dedicado la mayor parte del tiempo a aprender francés visitando escuelas y familias francesas, asistiendo a películas u obras de teatro y participando en actividades similares. Tax easy form No se Permiten Beneficios Dobles No se le permite hacer lo siguiente: Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo como gastos de negocios si deduce estos gastos conforme con cualquier otra disposición de la ley, por ejemplo, la deducción de matrículas y cuotas (vea el capítulo 35). Tax easy form Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo pagados con fondos de ayuda para los estudios provistos por el empleador, subvención o beca libre de impuestos. Tax easy form Vea Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , a continuación. Tax easy form Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Si paga gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción con determinados fondos exentos de impuestos, no puede reclamar una deducción por estas cantidades. Tax easy form Tiene que reducir la cantidad de los gastos que reúnen los requisitos por la cantidad de tales gastos que le pueden corresponder a la asistencia para estudios exenta de impuestos. Tax easy form Para más información, vea el capítulo 12 de la Publicación 970, en inglés. Tax easy form La asistencia para estudios exenta de impuestos incluye: La parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de la asistencia para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970, en inglés); Asistencia para estudios destinada a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no gravable (libre de impuestos) (que no sean regalos o herencias) que reciba como asistencia para los estudios. Tax easy form Cantidades que no reducen los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Tax easy form   No reduzca los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Un pago por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. Tax easy form   Tampoco reduzca la cantidad de los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción por la cantidad de una beca de estudios o beca de investigación declarada como ingreso en la declaración de impuestos del estudiante ni becas que, según lo establecido, no se puedan aplicar a gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Tax easy form Reembolsos El trato tributario que dé a los reembolsos depende del acuerdo que tenga con su empleador. Tax easy form Existen dos tipos básicos de acuerdos de reembolso: planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas. Tax easy form Puede determinar el tipo de plan mediante el cual se le reembolsa según la manera en que se declara el reembolso en su Formulario W-2. Tax easy form Para información sobre cómo tratar los reembolsos bajo planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas, vea Reembolsos en el capítulo 26. Tax easy form Cómo Deducir Gastos de Negocios Las personas que trabajan por cuenta propia y los empleados declaran los gastos de negocios de manera diferente. Tax easy form La siguiente información explica qué formularios tiene que usar para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Tax easy form Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si trabaja por cuenta propia, declare el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción en el formulario correspondiente que se utilizó para declarar su ingreso de negocio y gastos (generalmente en el Anexo C, C-EZ o F). Tax easy form Si sus gastos de estudios incluyen gastos de automóvil o camión, viajes o comidas, declare estos gastos de la misma forma en la que declara los demás gastos de negocios para esas partidas. Tax easy form Vea las instrucciones del formulario que presente para obtener información acerca de cómo completarlo. Tax easy form Empleados Si es empleado, puede deducir el costo de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si: No recibió (y no tuvo derecho a recibir) reembolsos de su empleador; Se le reembolsó conforme a un plan sin rendición de cuentas (la cantidad se incluye en el recuadro 1 del Formulario W-2) o Recibió un reembolso conforme a un plan con rendición de cuentas, pero la cantidad recibida fue menor que sus gastos por los cuales usted reclamó un reembolso. Tax easy form Si le corresponde el punto (1) o (2), puede deducir la totalidad del costo que reúne los requisitos de la deducción. Tax easy form Si le corresponde el punto (3), puede deducir sólo los costos mayores que su reembolso que reúnen los requisitos de la deducción. Tax easy form Para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, incluya la cantidad con su deducción para todos los demás gastos de negocios del empleado en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Tax easy form (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). Tax easy form Esta deducción (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2% aplicable a la mayoría de las deducciones detalladas misceláneas. Tax easy form Vea el capítulo 28. Tax easy form Formulario 2106 o 2106-EZ. Tax easy form   Para calcular su deducción con respecto a los gastos de negocios del empleado, incluidos los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, por lo general tiene que completar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ. Tax easy form No se requiere el formulario. Tax easy form   No complete el Formulario 2106 ni el Formulario 2106-EZ si: Las cantidades incluidas en el recuadro 1 de su Formulario W-2 no se consideran reembolsos y No declara gastos de viaje, transporte, comidas o entretenimiento. Tax easy form   Si cumple los dos requisitos anteriores, anote los gastos directamente en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Tax easy form (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). Tax easy form Uso del Formulario 2106-EZ. Tax easy form   Este formulario es más corto y fácil de usar que el Formulario 2106. Tax easy form Por lo general, puede usar este formulario si: Todos los reembolsos, si los hubiera, se incluyeron en el recuadro 1 de su Formulario W-2 y Utiliza la tarifa estándar por millas si declara gastos de vehículo. Tax easy form   Si no cumple estos dos requisitos, utilice el Formulario 2106. Tax easy form Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Si es artista del espectáculo que reúne los requisitos o funcionario del gobierno estatal (o local) que recibe su pago total o en parte de honorarios, puede deducir el costo de sus estudios relacionado con el trabajo que reúne los requisitos de la deducción como ajuste al ingreso bruto en lugar de una deducción detallada. Tax easy form Incluya el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción junto con todos los demás gastos de negocios del empleado y anote el total en la línea 24 del Formulario 1040. Tax easy form No tiene que detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) y, por lo tanto, la deducción no está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2%. Tax easy form Tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ para calcular su deducción, incluso si cumple los requisitos descritos anteriormente bajo No se requiere el formulario . Tax easy form Para más información acerca de los artistas del espectáculo que reúnen los requisitos, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. Tax easy form Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si está incapacitado y tiene gastos de trabajo relacionados con un impedimento que sean necesarios para permitirle realizar estudios relacionados con el trabajo, que reúnen los requisitos de la deducción, puede deducir estos gastos en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Tax easy form No están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Tax easy form Para deducir estos gastos, tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ, aun si cumple los requisitos descritos anteriormente en No se requiere el formulario . Tax easy form Para más información acerca de gastos de trabajo relacionados con un impedimento, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. Tax easy form Documentación Tiene que mantener documentación como comprobante de las deducciones reclamadas en su declaración de impuestos. Tax easy form Por lo general, debe mantener su documentación durante 3 años desde la fecha de presentación de la declaración y de haber reclamado la deducción. Tax easy form Para obtener información específica acerca de cómo mantener documentación de los gastos de negocios, vea Mantenimiento de Documentación en el capítulo 26. Tax easy form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications