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Tax Credits For Unemployed

Tax credits for unemployed 13. Tax credits for unemployed   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Tax credits for unemployed Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Tax credits for unemployed Base ajustada. Tax credits for unemployed Base distinta al costo. Tax credits for unemployed Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Tax credits for unemployed Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Tax credits for unemployed Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Tax credits for unemployed Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Tax credits for unemployed Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Tax credits for unemployed Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Tax credits for unemployed Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Tax credits for unemployed Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Tax credits for unemployed Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Tax credits for unemployed Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Tax credits for unemployed Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Tax credits for unemployed El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Tax credits for unemployed Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Tax credits for unemployed Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Tax credits for unemployed Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Tax credits for unemployed    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Tax credits for unemployed Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Tax credits for unemployed   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Tax credits for unemployed Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Tax credits for unemployed Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Tax credits for unemployed Compra por suma global. Tax credits for unemployed   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Tax credits for unemployed Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Tax credits for unemployed Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Tax credits for unemployed El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Tax credits for unemployed    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Tax credits for unemployed Valor justo de mercado (FMV). Tax credits for unemployed   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Tax credits for unemployed Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Tax credits for unemployed Asunción de hipoteca. Tax credits for unemployed   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Tax credits for unemployed Cargos de liquidación. Tax credits for unemployed   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Tax credits for unemployed Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Tax credits for unemployed No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Tax credits for unemployed   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Tax credits for unemployed Cargos por conexión de servicios públicos. Tax credits for unemployed Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Tax credits for unemployed Costos de registro. Tax credits for unemployed Cargos por estudios topográficos. Tax credits for unemployed Impuestos de traspaso. Tax credits for unemployed Seguro de título de la propiedad. Tax credits for unemployed Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Tax credits for unemployed   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Tax credits for unemployed   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Tax credits for unemployed Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Tax credits for unemployed Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Tax credits for unemployed Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Tax credits for unemployed Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Tax credits for unemployed Impuestos sobre bienes raíces. Tax credits for unemployed   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Tax credits for unemployed No puede deducirlos como gasto. Tax credits for unemployed    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Tax credits for unemployed No incluya esta cantidad en la base de bienes. Tax credits for unemployed Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Tax credits for unemployed Puntos. Tax credits for unemployed   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Tax credits for unemployed Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Tax credits for unemployed Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Tax credits for unemployed Puntos de hipoteca de vivienda. Tax credits for unemployed   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Tax credits for unemployed Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Tax credits for unemployed Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Tax credits for unemployed Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Tax credits for unemployed El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Tax credits for unemployed Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Tax credits for unemployed Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Tax credits for unemployed Algunos de estos artículos se explican a continuación. Tax credits for unemployed Mejoras. Tax credits for unemployed   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Tax credits for unemployed Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Tax credits for unemployed Gravámenes por mejoras locales. Tax credits for unemployed   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Tax credits for unemployed No deduzca dichos cargos como impuestos. Tax credits for unemployed Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Tax credits for unemployed Ejemplo. Tax credits for unemployed El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Tax credits for unemployed Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Tax credits for unemployed En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Tax credits for unemployed Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Tax credits for unemployed Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Tax credits for unemployed Algunos de estos artículos se explican a continuación. Tax credits for unemployed Tabla 13-1. Tax credits for unemployed Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Tax credits for unemployed   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Tax credits for unemployed    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Tax credits for unemployed   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Tax credits for unemployed Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Tax credits for unemployed   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Tax credits for unemployed   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Tax credits for unemployed Ejemplo. Tax credits for unemployed Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Tax credits for unemployed Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Tax credits for unemployed En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Tax credits for unemployed Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Tax credits for unemployed Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Tax credits for unemployed Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Tax credits for unemployed Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Tax credits for unemployed Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Tax credits for unemployed Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Tax credits for unemployed Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Tax credits for unemployed   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Tax credits for unemployed Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Tax credits for unemployed Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Tax credits for unemployed   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Tax credits for unemployed Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Tax credits for unemployed Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Tax credits for unemployed   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Tax credits for unemployed De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Tax credits for unemployed Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Tax credits for unemployed Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Tax credits for unemployed    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Tax credits for unemployed Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Tax credits for unemployed Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Tax credits for unemployed En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Tax credits for unemployed El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Tax credits for unemployed Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Tax credits for unemployed La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Tax credits for unemployed Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Tax credits for unemployed Bienes restringidos. Tax credits for unemployed   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Tax credits for unemployed Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Tax credits for unemployed Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Tax credits for unemployed Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Tax credits for unemployed Compra por valor inferior. Tax credits for unemployed   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Tax credits for unemployed Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Tax credits for unemployed La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Tax credits for unemployed   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Tax credits for unemployed Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Tax credits for unemployed Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Tax credits for unemployed Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Tax credits for unemployed Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Tax credits for unemployed Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Tax credits for unemployed Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Tax credits for unemployed Bienes similares o afines. Tax credits for unemployed   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Tax credits for unemployed Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Tax credits for unemployed Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Tax credits for unemployed Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Tax credits for unemployed Dinero o bienes no similares ni afines. Tax credits for unemployed    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Tax credits for unemployed Ejemplo. Tax credits for unemployed El estado expropió sus bienes. Tax credits for unemployed La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Tax credits for unemployed Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Tax credits for unemployed Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Tax credits for unemployed Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Tax credits for unemployed Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Tax credits for unemployed La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Tax credits for unemployed   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Tax credits for unemployed Base de depreciación. Tax credits for unemployed   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Tax credits for unemployed Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Tax credits for unemployed Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Tax credits for unemployed Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Tax credits for unemployed Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Tax credits for unemployed Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Tax credits for unemployed Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Tax credits for unemployed Bienes del mismo tipo. Tax credits for unemployed La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Tax credits for unemployed Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Tax credits for unemployed Bienes calificados. Tax credits for unemployed   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Tax credits for unemployed Bienes del mismo tipo. Tax credits for unemployed   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Tax credits for unemployed Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Tax credits for unemployed El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Tax credits for unemployed Ejemplo. Tax credits for unemployed Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Tax credits for unemployed El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Tax credits for unemployed Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Tax credits for unemployed La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Tax credits for unemployed Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Tax credits for unemployed La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Tax credits for unemployed Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Tax credits for unemployed   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Tax credits for unemployed La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Tax credits for unemployed Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Tax credits for unemployed Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Tax credits for unemployed Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Tax credits for unemployed Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Tax credits for unemployed Asignación de la base. Tax credits for unemployed   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Tax credits for unemployed El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Tax credits for unemployed Información adicional. Tax credits for unemployed   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Tax credits for unemployed Base de depreciación. Tax credits for unemployed   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Tax credits for unemployed Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Tax credits for unemployed Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Tax credits for unemployed Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Tax credits for unemployed Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Tax credits for unemployed Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Tax credits for unemployed Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Tax credits for unemployed Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Tax credits for unemployed Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Tax credits for unemployed Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Tax credits for unemployed Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Tax credits for unemployed Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Tax credits for unemployed   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Tax credits for unemployed Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Tax credits for unemployed Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Tax credits for unemployed Vea Base Ajustada , anteriormente. Tax credits for unemployed Ejemplo. Tax credits for unemployed Usted recibió un acre de terreno como donación. Tax credits for unemployed Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Tax credits for unemployed La base ajustada del donante era $10,000. Tax credits for unemployed Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Tax credits for unemployed Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Tax credits for unemployed Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Tax credits for unemployed Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Tax credits for unemployed Bienes comerciales. Tax credits for unemployed   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Tax credits for unemployed Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Tax credits for unemployed   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Tax credits for unemployed Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Tax credits for unemployed   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Tax credits for unemployed Vea Base Ajustada , anteriormente. Tax credits for unemployed   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Tax credits for unemployed Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Tax credits for unemployed El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Tax credits for unemployed   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Tax credits for unemployed La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Tax credits for unemployed Ejemplo. Tax credits for unemployed En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Tax credits for unemployed La base ajustada de su madre era $20,000. Tax credits for unemployed La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Tax credits for unemployed Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Tax credits for unemployed La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Tax credits for unemployed $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Tax credits for unemployed 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Tax credits for unemployed Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Tax credits for unemployed Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Tax credits for unemployed El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Tax credits for unemployed El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Tax credits for unemployed La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Tax credits for unemployed Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Tax credits for unemployed Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Tax credits for unemployed Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Tax credits for unemployed   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Tax credits for unemployed Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Tax credits for unemployed Bienes gananciales. Tax credits for unemployed   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Tax credits for unemployed Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Tax credits for unemployed Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Tax credits for unemployed Ejemplo. Tax credits for unemployed   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Tax credits for unemployed Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Tax credits for unemployed El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Tax credits for unemployed La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Tax credits for unemployed La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Tax credits for unemployed   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Tax credits for unemployed Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Tax credits for unemployed Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Tax credits for unemployed Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Tax credits for unemployed Base para propósitos de depreciación. Tax credits for unemployed   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Tax credits for unemployed La base ajustada en la fecha del cambio. Tax credits for unemployed Ejemplo. Tax credits for unemployed Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Tax credits for unemployed Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Tax credits for unemployed Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Tax credits for unemployed Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Tax credits for unemployed En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Tax credits for unemployed La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Tax credits for unemployed Venta de bienes. Tax credits for unemployed   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Tax credits for unemployed Ganancia. Tax credits for unemployed   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Tax credits for unemployed Ejemplo. Tax credits for unemployed Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Tax credits for unemployed Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Tax credits for unemployed Pérdida. Tax credits for unemployed   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Tax credits for unemployed Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Tax credits for unemployed Ejemplo. Tax credits for unemployed Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Tax credits for unemployed En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Tax credits for unemployed Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Tax credits for unemployed La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Tax credits for unemployed Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Tax credits for unemployed Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Tax credits for unemployed Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Tax credits for unemployed Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Tax credits for unemployed Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Tax credits for unemployed Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Tax credits for unemployed Son un rendimiento de capital. Tax credits for unemployed Ejemplo. Tax credits for unemployed En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Tax credits for unemployed En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Tax credits for unemployed En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Tax credits for unemployed Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Tax credits for unemployed Otras bases. Tax credits for unemployed   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Tax credits for unemployed Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Tax credits for unemployed Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Tax credits for unemployed   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Tax credits for unemployed Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Tax credits for unemployed Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Tax credits for unemployed Acciones de fondos mutuos. Tax credits for unemployed   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Tax credits for unemployed Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Tax credits for unemployed Prima de bonos. Tax credits for unemployed   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Tax credits for unemployed Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Tax credits for unemployed Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Tax credits for unemployed Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Tax credits for unemployed   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Tax credits for unemployed Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Tax credits for unemployed Obligaciones exentas de impuestos. Tax credits for unemployed    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Tax credits for unemployed Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Tax credits for unemployed El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Tax credits for unemployed Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Tax credits for unemployed Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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