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Tax amended 16. Tax amended   Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de CapitalExcepción 1. Tax amended Excepción 2. Tax amended Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. Tax amended Pérdidas de Capital Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Qué Hay de Nuevo Tasas máximas de ganancias de capital. Tax amended  Para el año 2013, las tasas máximas de ganancias de capital son del 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. Tax amended Introduction En este capítulo se explica cómo declarar ganancias y pérdidas de capital provenientes de ventas, intercambios y otras enajenaciones de bienes de inversión en el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). Tax amended Esta explicación abarca los siguientes temas: Cómo declarar ganancias y pérdidas a corto plazo. Tax amended Cómo declarar ganancias y pérdidas a largo plazo. Tax amended Cómo calcular pérdidas de capital que se van a trasladar al año siguiente. Tax amended Cómo calcular los impuestos sobre una ganancia neta de capital. Tax amended Si vende o de otro modo enajena bienes utilizados en una ocupación o negocio o en la producción de ingresos, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés, antes de completar el Anexo D (Formulario 1040). Tax amended Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4797 Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés 6252 Installment Sale Income (Ingresos de ventas a plazos), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas en actividades pasivas), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital, en inglés) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital Declare sus ganancias y pérdidas de capital en el Formulario 8949. Tax amended Complete el Formulario 8949 antes de completar las líneas 1b, 2, 3, 8b, 9 ó 10 del Anexo D (Formulario 1040). Tax amended Use el Formulario 8949 para declarar: La venta o intercambio de un activo de capital, la cual no se declaró en ningún otro formulario o anexo, Ganancias por canjes involuntarios (aparte de cuando se deba a un hecho fortuito o un robo) de activos de capital que no sirven para propósitos de negocio o lucro y Deudas incobrables que no provienen del negocio. Tax amended Use el Anexo D (Formulario 1040): Para calcular la ganancia o pérdida total de las transacciones declaradas en el Formulario 8949; Para declarar una ganancia proveniente del Formulario 6252 o de la Parte I del Formulario 4797; Para declarar una ganancia o pérdida proveniente del Formulario 4684, 6781 u 8824; Para declarar distribuciones de ganancias de capital no declaradas directamente en el Formulario 1040 o en el Formulario 1040A; Para declarar una pérdida de capital trasladada del año tributario anterior al año tributario actual; Para declarar su parte de una ganancia (o pérdida) de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso; Para declarar las transacciones informadas a usted en el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y al cual no corresponde ninguno de los ajustes o códigos del Formulario 8949; y Para declarar ganancias de capital a largo plazo no distribuidas provenientes del Formulario 2439. Tax amended Anote en el Formulario 8949 todas las ventas e intercambios de activos de capital (incluyendo acciones, bonos, etc. Tax amended ) y de bienes raíces (si no se declararon en el Formulario 4684, 4797, 6252, 6781 u 8824 o la línea 1a u 8a del Anexo D). Tax amended Declare estas transacciones aun si usted no recibió un Formulario 1099-B o 1099-S (u otra declaración sustitutiva) para la transacción. Tax amended Declare las ganancias o pérdidas a corto plazo en la Parte I. Tax amended Declare ganancias y pérdidas a largo plazo en la Parte II. Tax amended Use cuantos Formularios 8949 sean necesarios. Tax amended Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). Tax amended   Hay ciertas circunstancias bajo las cuales usted tal vez no tenga que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040). Tax amended Excepción 1. Tax amended   Usted no tiene que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040) si no tiene pérdidas de capital y sus únicas ganancias de capital son distribuciones de ganancia de capital correspondientes al (los) recuadro(s) 2a del (de los) Formulario(s) 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas). Tax amended (Si alguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibe indica una cifra en el recuadro 2b (ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250), el recuadro 2c (ganancias conforme a la sección 1202) o el recuadro 2d (ganancias (tasas de 28%) por la venta de objetos coleccionables, usted no reúne los requisitos para esta excepción). Tax amended Si reúne los requisitos para esta excepción, declare sus distribuciones de ganancia de capital directamente en la línea 13 del Formulario 1040 y marque el recuadro en la línea 13. Tax amended También debe utillizar la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para impuestos sobre dividendos y ganancias de capital), que encontrará en las Instrucciones del Formulario 1040, para calcular su impuesto. Tax amended Usted pede declarar sus distribuciones de ganancias de capital en la línea 10 del Formulario 1040A, en vez del Formulario 1040, si ninguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibió indica una cifra en los recuadros 2b, 2c o 2d y usted no tiene que presentar el Formulario 1040. Tax amended Excepción 2. Tax amended   Usted tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040), pero por lo general no tiene que presentar el Formulario 8949 si la Excepción 1 no le corresponde y sus únicas ganancias y pérdidas de capital son: Distribuciones de ganancias de capital; Una pérdida de capital trasladada de un año anterior; Una ganancia correspondiente al Formulario 2439 ó 6252, o de la Parte I del Formulario 4797; Una ganancia o pérdida correspondiente al Formulario 4684, 6781 u 8824; Una ganancia o pérdida de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, un caudal hereditario o fideicomiso; Ganancias y pérdidas de transacciones por las cuales usted recibió el Formulario 1099-B (o un documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y por lo cual no necesita hacer ningún ajuste en la columna (g) del Formulario 8949 ni anotar ningún código en la columna (f) del Formulario 8949. Tax amended Ventas a plazos. Tax amended   No puede utilizar el método de pago a plazos para declarar una ganancia proveniente de la venta de acciones o valores bursátiles cotizados en un mercado de valores bursátiles establecido. Tax amended Tiene que declarar la totalidad de la ganancia en el año de la venta (el año en el que ocurra la fecha de canje). Tax amended Ganancias y pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Tax amended    Si tiene pérdidas o ganancias provenientes de una actividad pasiva, es posible que tenga que declararlas también en el Formulario 8582. Tax amended En ciertos casos, la pérdida puede ser limitada conforme a las reglas de actividad pasiva. Tax amended Consulte el Formulario 8582 y sus instrucciones correspondientes por separado para obtener información adicional sobre la declaración de ganancias y pérdidas de capital producto de una actividad pasiva. Tax amended Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-B. Tax amended   Si vendió bienes, como acciones, bonos o ciertos productos de consumo bursátiles, a través de un agente corredor bursátil, éste debe entregarle un Formulario 1099-B o documento sustitutivo. Tax amended Utilice el Formulario 1099-B o el documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. Tax amended Si usted vendió un valor bursátil garantizado en 2013, su agente corredor bursátil le mandará un Formulario 1099-B (o declaración sustitutiva) que le indica la base. Tax amended Esto le ayudará a completar el Formulario 8949. Tax amended Por lo general, los valores bursátiles garantizados son aquéllos que usted adquirió después del año 2010. Tax amended   Declare las ganancias brutas que aparezcan en el recuadro 2a del Formulario 1099-B como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Tax amended No obstante, si el agente corredor bursátil indica, en el recuadro 2a del Formulario 1099-B, haber declarado al IRS las ganancias brutas (precio de venta) menos comisiones y primas de opciones, anote el precio neto de venta resultante en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Tax amended   Incluya en la columna (g) todo gasto de venta, tal como honorarios de agente corredor bursátil, comisiones, impuestos de traspaso locales y estatales y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de venta en la columna (d). Tax amended Si incluye un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). Tax amended Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-CAP. Tax amended   Si es dueño de acciones de una sociedad anónima en cuyo control o estructura de capital haya habido cambios importantes, dicha sociedad debe enviarle el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo. Tax amended Utilice el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. Tax amended Si sus cálculos indican que, debido al cambio, usted tendría una pérdida, no anote ninguna cantidad en el Formulario 8949 ni en el Anexo D (Formulario 1040). Tax amended Esta transacción no le da la posibilidad de declarar una pérdida en el Anexo D (Formulario 1040). Tax amended   Declare el total de la cantidad recibida indicado en el recuadro 2 del Formulario 1099-CAP como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Tax amended Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-S. Tax amended   Si vendió o canjeó bienes raíces que han de declararse, normalmente la persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces debe entregarle un Formulario 1099-S en el que se indiquen las ganancias brutas. Tax amended    “Bienes raíces que han de declararse” son toda participación en una propiedad actual o futura en cualesquiera de los siguientes casos: Terrenos con o sin mejoras, incluido el espacio aéreo; Estructuras intrínsecamente permanentes, incluido todo edificio residencial, comercial o industrial; Una unidad de condominio y sus instalaciones accesorias y elementos comunes, incluido el terreno; y Acciones de cooperativa de viviendas en sociedad anónima (como se define en la sección 216 del Código de Impuestos Internos). Tax amended   Una “persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces” puede ser el abogado del comprador, el abogado de usted, una compañía de escrituras de propiedad o de cuentas en depósito, un prestamista hipotecario, el agente corredor bursátil de usted, el agente corredor bursátil del comprador o la persona que adquiera la mayor participación en la propiedad. Tax amended   El Formulario 1099-S indicará las ganancias brutas de la venta o el intercambio en el recuadro 2. Tax amended Consulte las Instrucciones para el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040) para saber cómo se declaran estas transacciones e incluirlas en la Parte I o Parte II del Formulario 8949, tal como le corresponda a su caso. Tax amended No obstante, declare los intercambios por bienes del mismo tipo en el Formulario 8824. Tax amended   Es ilegal que una persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces le cobre un cargo por separado por cumplir con el requisito de presentación del Formulario 1099-S. Tax amended Nominatarios. Tax amended   Si recibe ganancias brutas como nominatario (es decir, las ganancias brutas están a nombre suyo pero en realidad pertenecen a otra persona), vea las Instrucciones para el Formulario 8949, para saber cómo declarar estas cantidades en el Formulario 8949. Tax amended Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. Tax amended   Si recibió ganancias brutas en calidad de nominatario en 2013, tiene que presentar al IRS el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S correspondiente a dichas ganancias. Tax amended Envíe el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S junto con el Formulario 1096, Annual Summary and Transmittal of U. Tax amended S. Tax amended Information Returns (Resumen e informe anual de declaraciones informativas de los Estados Unidos), en inglés, al Centro de Servicio del Servicio de Impuestos Internos que le corresponda a más tardar el 28 de febrero de 2014 (31 de marzo de 2014, si presenta el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S por vía electrónica). Tax amended Entregue la Copia B del Formulario 1099-B o del Formulario 1099-S al verdadero dueño de dichas ganancias a más tardar el 18 de febrero de 2014. Tax amended En el Formulario 1099-B, usted debe constar como “Payer” (Pagador). Tax amended El otro dueño debe constar como “Recipient” (Destinatario). Tax amended En el Formulario 1099-S, usted debe constar como “Filer” (Declarante). Tax amended El otro dueño debe constar como “Transferor” (Cesionista). Tax amended No obstante, usted no tiene que presentar el Formulario 1099-B ni el Formulario 1099-S para mostrar las ganancias de su cónyuge. Tax amended Para más información acerca de los requisitos de presentación de ciertas declaraciones informativas y las multas por no presentar (o facilitar) dichas declaraciones, vea las General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales para determinadas declaraciones informativas), en inglés. Tax amended Si presenta la declaración electrónicamente, vea la Publicación 1220, en inglés. Tax amended Venta de bienes comprados en diferentes ocasiones. Tax amended   Si vende un paquete de acciones u otros bienes que haya comprado en diferentes ocasiones, declare la pérdida o ganancia a corto plazo procedente de la venta en una fila de la Parte I del Formulario 8949 y anote la pérdida o ganancia a largo plazo en una fila de la Parte II del Formulario 8949. Tax amended Escriba “Various” (Varios) en la columna (b) para la “Date acquired” (Fecha de adquisición). Tax amended Gastos de venta. Tax amended    En la columna (g) del Formulario 8949, incluya todo gasto de venta, como honorarios de agentes corredores bursátiles, comisiones, impuestos estatales y locales sobre traspasos y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de ventas en la columna (d). Tax amended Si usted incluyó un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). Tax amended   Para más información sobre los ajustes a la base, vea el capítulo 13. Tax amended Ganancias y pérdidas a corto plazo. Tax amended   Las ganancias o pérdidas de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido por 1 año o menos se consideran pérdidas o ganancias de capital a corto plazo. Tax amended Declárelas en la Parte I del Formulario 8949. Tax amended   Sume su parte de pérdidas o ganancias de capital a corto plazo provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos, además de toda pérdida de capital a corto plazo que se haya trasladado de un año anterior, con las demás ganancias y pérdidas de capital a corto plazo para calcular la pérdida o ganancia de capital neta a corto plazo en la línea 7 del Anexo D (Formulario 1040). Tax amended Ganancias y pérdidas a largo plazo. Tax amended    Una ganancia o pérdida de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido durante más de 1 año se considera ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Tax amended Declárela en la Parte II del Formulario 8949. Tax amended   Usted debe declarar lo siguiente en la Parte II del Anexo D (Formulario 1040): Ganancias de capital a largo plazo de un fondo mutuo (u otra sociedad inversionista reglamentada) o de una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) que no hayan sido distribuidas; Su participación de las ganancias y pérdidas de capital a largo plazo de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos; Toda distribución de ganancia de capital proveniente de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT) que no se haya declarado directamente en la línea 10 del Formulario 1040A o la línea 13 del Formulario 1040; y Pérdidas de capital a largo plazo trasladadas de un año anterior. Tax amended    El resultado que se dé después de sumar dichas cantidades con las demás ganancias de capital a largo plazo y restar las pérdidas de capital a largo plazo es la ganancia o pérdida de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). Tax amended Total de la ganancia o pérdida neta. Tax amended   Para calcular el total de la ganancia o pérdida neta, sume la ganancia o pérdida de capital neta a corto plazo (línea 7 del Anexo D (Formulario 1040)) con la pérdida o ganancia de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). Tax amended Anote el resultado en la línea 16 de la Parte III del Anexo D (Formulario 1040). Tax amended Si tiene pérdidas que sobrepasen las ganancias, vea Pérdidas de Capital , que se encuentra a continuación. Tax amended Si las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son ganancias y el ingreso sujeto a impuestos en su Formulario 1040 es mayor de cero, vea Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital , más adelante. Tax amended Pérdidas de Capital Si las pérdidas de capital son mayores que las ganancias de capital, se puede declarar una deducción por pérdida de capital. Tax amended Declare la cantidad de la deducción en la línea 13 del Formulario 1040, anotándola entre paréntesis. Tax amended Límite sobre la deducción. Tax amended   La deducción por ganancia de capital permisible, calculada en el Anexo D (Formulario 1040), es la cantidad que sea menor de las siguientes: $3,000 ($1,500 si es casado y presenta una declaración por separado) o El total de la pérdida neta tal como aparece en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040). Tax amended   Puede usar el total de la pérdida neta para reducir sus ingresos en una cantidad equivalente, hasta el límite de $3,000. Tax amended Traslado de pérdida de capital. Tax amended   Si el total de la pérdida neta en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040) sobrepasa el límite anual de las deducciones de pérdida de capital, puede trasladar al año siguiente la parte sobrante y tratarla como si hubiera incurrido en la misma durante ese próximo año. Tax amended Si una parte de la pérdida sigue sin usarse, puede trasladarla a años posteriores hasta que se agote. Tax amended   Cuando calcule una cantidad de pérdida de capital que se trasladará al año siguiente, tiene que tener en cuenta la deducción permisible del año en curso, la haya reclamado o no, e independientemente de si presentó o no una declaración correspondiente al año en curso. Tax amended   Cuando traslade una pérdida a un año posterior, ésta sigue siendo una pérdida a largo plazo o corto plazo. Tax amended Una pérdida de capital a largo plazo que usted traslade al año tributario siguiente reducirá las ganancias de capital a largo plazo de dicho año antes de reducir las ganancias de capital a corto plazo de dicho año. Tax amended Cálculo de la cantidad trasladada al año siguiente. Tax amended   La cantidad de la pérdida de capital a trasladarse al año siguiente es la cantidad de pérdida neta total que sea mayor que la cantidad menor entre: La deducción por pérdida de capital permisible durante el año o Sus ingresos sujetos a impuestos aumentados por la deducción por pérdida de capital permisible durante el año y la deducción por exenciones personales. Tax amended   Si las deducciones son mayores que sus ingresos brutos del año tributario, utilice los ingresos negativos sujetos a impuestos al calcular la cantidad en el punto (2). Tax amended    Complete la Capital Loss Carryover Worksheet (Hoja de trabajo para calcular la pérdida de capital a trasladarse a años posteriores) en las Instrucciones del Anexo D o la Publicación 550, en inglés, para calcular la parte de la pérdida de capital que se pueda trasladar. Tax amended Ejemplo. Tax amended Roberto y Gloria vendieron valores bursátiles en 2013. Tax amended Las ventas dieron por resultado una pérdida de capital de $7,000. Tax amended No hicieron otras transacciones de capital. Tax amended Sus ingresos sujetos a impuestos fueron $26,000. Tax amended En la declaración conjunta de 2013, pueden deducir $3,000. Tax amended La parte de la pérdida que no usaron, $4,000 ($7,000 − $3,000), se puede trasladar a 2014. Tax amended Si la pérdida de capital hubiera sido $2,000, la deducción por pérdida de capital también habría sido $2,000. Tax amended No tendrían cantidad alguna a trasladar al año siguiente. Tax amended Utilice primero las pérdidas a corto plazo. Tax amended   Cuando calcule la cantidad a trasladarse al año siguiente, utilice primero las pérdidas de capital a corto plazo, aunque haya incurrido en las mismas después de una pérdida de capital a largo plazo. Tax amended Si no ha alcanzado el límite de la deducción por pérdidas de capital después de haber utilizado las pérdidas de capital a corto plazo, utilice las pérdidas de capital a largo plazo hasta alcanzar el límite. Tax amended Pérdida de capital de un difunto. Tax amended    Una pérdida de capital sufrida por una persona en su último año tributario antes de fallecer (o que se haya traspasado de un año anterior a dicho año) se puede deducir sólo en la última declaración del impuesto sobre el ingreso personal que se presente a nombre del difunto. Tax amended Los límites de pérdida de capital explicados anteriormente aún corresponden en este caso. Tax amended El caudal hereditario (patrimonio) del difunto no puede deducir ninguna parte de la pérdida ni trasladarla a años posteriores. Tax amended Declaraciones conjuntas y separadas. Tax amended   Si antes usted y su cónyuge presentaban declaraciones por separado y ahora presentan una declaración conjunta, sume las cantidades de pérdida de capital que cada uno de ustedes haya trasladado a un año siguiente. Tax amended No obstante, si antes usted y su cónyuge presentaban una declaración conjunta y ahora presentan declaraciones por separado, toda pérdida de capital que se haya trasladado a un año siguiente se puede deducir sólo en la declaración del cónyuge que de hecho sufrió la pérdida. Tax amended Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Las tasas impositivas correspondientes a una ganancia neta de capital suelen ser más bajas que las que corresponden a otros ingresos. Tax amended Estas tasas reducidas se conocen como las “tasas máximas de ganancias de capital”. Tax amended El término “ganancia neta de capital” designa la cantidad por la que la ganancia neta de capital a largo plazo del año supera la pérdida de capital neta a corto plazo. Tax amended Para el año 2013, las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital son 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. Tax amended Vea la Tabla 16-1, para obtener información detallada. Tax amended Si para calcular el impuesto utiliza las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital y el cálculo normal de impuestos le resulta en unos impuestos más bajos, el cálculo normal de impuestos es el que le corresponde. Tax amended Ejemplo. Tax amended Su ganancia neta de capital proviene en su totalidad de la venta de artículos coleccionables, por lo tanto, la tasa correspondiente a la ganancia de capital es 28%. Tax amended Si de otro modo está sujeto a una tasa menor del 28%, la tasa del 28% no corresponde. Tax amended Deducción de los intereses de inversiones. Tax amended   Si declara una deducción de intereses de inversiones, tal vez tenga que reducir la cantidad de su ganancia neta de capital que reúna los requisitos para las tasas impositivas sobre ganancias de capital. Tax amended Réstele la cantidad de la ganancia neta de capital que opte por incluir en los ingresos de inversiones al calcular el límite de la deducción de los mismos. Tax amended Para hacer esto, se utiliza la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) en las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040), en inglés, o la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital), que se encuentra en las instrucciones por separado correspondientes a los Formularios 1040 y 1040A, en inglés. Tax amended Para más información acerca del límite de los intereses procedentes de inversiones, vea Interest Expenses (Gastos de intereses) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Tax amended Tabla 16-1. Tax amended ¿Cuál es la Tasa Máxima de Ganancias de Capital que le Corresponde? SI la ganancia neta de capital se deriva de . Tax amended . Tax amended . Tax amended ENTONCES la  tasa máxima de  ganancia de capital es . Tax amended . Tax amended . Tax amended una ganancia producto de artículos coleccionables 28% una ganancia, la cual reúne los requisitos, sobre acciones de pequeños negocios calificados menos la exclusión conforme a la sección 1202 28% una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada 25% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 39. Tax amended 6% 20% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 25%, 28%, 33% o 35% 15% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 10% o 15% 0% 1 El término “otra ganancia” significa toda ganancia que no sea una ganancia procedente de artículos coleccionables, ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados o una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. Tax amended     Ganancia o pérdida procedente de artículos coleccionables. Tax amended   Ésta es una ganancia o pérdida que se deriva de la venta o canje de una obra de arte, alfombra, antigüedad, metal (como oro, plata y platino en barras), piedra preciosa, estampilla o sello, moneda o bebida alcohólica que haya tenido más de 1 año. Tax amended   Se considera que una ganancia procedente de artículos coleccionables abarca las ganancias resultantes de la venta de una participación en una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S o fideicomiso, generadas por una plusvalía no realizada de dichos artículos coleccionables. Tax amended Ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados. Tax amended    Si obtuvo una ganancia de acciones de pequeños negocios calificados y fue dueño de dichas acciones durante más de 5 años, normalmente puede excluir de los ingresos una parte o la totalidad de su ganancia bajo la sección 1202. Tax amended La ganancia que cumple los requisitos, menos la exclusión conforme a la sección 1202, es una ganancia con una tasa de 28%. Tax amended Vea Gains on Qualified Small Business Stock (Ganancias de acciones de pequeños negocios calificados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Tax amended Ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. Tax amended    Por lo general, ésta es toda parte de la ganancia de capital que se haya originado por la venta de bienes conforme a la sección 1250 (bienes raíces) debido a depreciación (pero no más que la ganancia neta conforme a la sección 1231) menos toda pérdida neta en el grupo del 28%. Tax amended Use la Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet (Hoja de trabajo de ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250) de las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040), en inglés, para calcular la ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Tax amended Para más información sobre bienes conforme a la sección 1250 y ganancias conforme a la sección 1231, vea el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Tax amended Cálculo de los impuestos a base de las tasas máximas de ganancias de capital. Tax amended   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D), la que corresponda, para calcular su impuesto si ha recibido dividendos calificados o ganancia neta de capital. Tax amended Tiene ganancia neta de capital si las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D ambas son ganancias. Tax amended Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D. Tax amended   Utilice la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) que se encuentra en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040) para calcular el impuesto si se dan las siguientes condiciones: Tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y La cantidad de la línea 18 (ganancia a una tasa de 28%) o la línea 19 (ganancia no recuperada conforme a la sección 1250) del Anexo D (Formulario 1040) es mayor de cero. Tax amended Hoja de trabajo para el impuesto sobre dividendos calificados y ganancias de capital. Tax amended   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los dividendos calificados y ganancias de capital) de las instrucciones del Formulario 1040 o Formulario 1040A (el que presente) para calcular el impuesto si no tiene que utilizar la Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D (como se explica anteriormente) y corresponde cualquiera de los siguientes puntos: Recibió dividendos calificados. Tax amended (Vea Dividendos Calificados en el capítulo 8). Tax amended No tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y recibió distribuciones de ganancias de capital. Tax amended (Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , anteriormente). Tax amended Las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son mayores de cero. Tax amended Impuesto mínimo alternativo. Tax amended   Estas tasas de ganancias de capital se utilizan también para calcular el impuesto mínimo alternativo. Tax amended Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The Tax Amended

Tax amended 3. Tax amended   Credit for Withholding and Estimated Tax for 2013 Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: WithholdingForm W-2 Form W-2G The 1099 Series Form Not Correct Form Received After Filing Separate Returns Fiscal Years (FY) Estimated TaxSeparate Returns Divorced Taxpayers Excess Social Security or Railroad Retirement Tax WithholdingJoint returns. Tax amended Worksheet for Nonrailroad Employees Worksheets for Railroad Employees Introduction When you file your 2013 income tax return, take credit for all the income tax and excess social security or railroad retirement tax withheld from your salary, wages, pensions, etc. Tax amended Also take credit for the estimated tax you paid for 2013. Tax amended These credits are subtracted from your total tax. Tax amended Because these credits are refundable, you should file a return and claim these credits, even if you do not owe tax. Tax amended If the total of your withholding and your estimated tax payments for any payment period is less than the amount you needed to pay by the due date for that period, you may be charged a penalty, even if the total of these credits is more than your tax for the year. Tax amended Topics - This chapter discusses: How to take credit for withholding, How to take credit for estimated taxes you paid, and How to take credit for excess social security, Medicare, or railroad retirement tax withholding. Tax amended Withholding If you had income tax withheld during 2013, you generally should be sent a statement by January 31, 2014, showing your income and the tax withheld. Tax amended Depending on the source of your income, you will receive: Form W-2, Wage and Tax Statement, Form W-2G, Certain Gambling Winnings, or A form in the 1099 series. Tax amended Form W-2 Your employer is required to provide or send Form W-2 to you no later than January 31, 2014. Tax amended You should receive a separate Form W-2 from each employer you worked for. Tax amended If you stopped working before the end of 2013, your employer could have given you your Form W-2 at any time after you stopped working. Tax amended However, your employer must provide or send it to you by January 31, 2014. Tax amended If you ask for the form, your employer must send it to you within 30 days after receiving your written request or within 30 days after your final wage payment, whichever is later. Tax amended If you have not received your Form W-2 by January 31, contact your employer or payer to request a copy. Tax amended If you still do not get the form by February 15, the IRS can help you by requesting the form from your employer. Tax amended The phone number for the IRS is listed in chapter 5. Tax amended You will be asked for the following information. Tax amended Your name, address, city and state, zip code, and social security number. Tax amended Your employer's name, address, city, state, zip code, and the employer's identification number (if known). Tax amended An estimate of the wages you earned, the federal income tax withheld, and the period you worked for that employer. Tax amended The estimate should be based on year-to-date information from your final pay stub or leave-and-earnings statement, if possible. Tax amended Form W-2 shows your total pay and other compensation and the income tax, social security tax, and Medicare tax that was withheld during the year. Tax amended Total the federal income tax withheld (shown in box 2 of all Forms W-2 received) and enter that amount on the appropriate line of your tax return. Tax amended In addition, Form W-2 is used to report any taxable sick pay you received and any income tax withheld from your sick pay. Tax amended Your sick pay may be combined with other wages in one Form W-2 or you may receive a separate Form W-2 for sick pay. Tax amended If you file a paper tax return, attach Copy B of Form W-2 to your return. Tax amended Form W-2G If you had gambling winnings in 2013, the payer may have withheld income tax. Tax amended If tax was withheld, the payer will give you a Form W-2G showing the amount you won and the amount of tax withheld. Tax amended Report the amounts you won on line 21 of Form 1040. Tax amended Take credit for the tax withheld on line 62 of Form 1040. Tax amended If you had gambling winnings, you must use Form 1040; you cannot use Form 1040A or Form 1040EZ. Tax amended Gambling losses can be deducted on Schedule A (Form 1040) as a miscellaneous itemized deduction. Tax amended However, you cannot deduct more than the gambling winnings you report on Form 1040. Tax amended File Form W-2G with your income tax return only if it shows any federal income tax withheld in box 2. Tax amended The 1099 Series Most forms in the 1099 series are not filed with your return. Tax amended In general, these forms should be furnished to you by January 31, 2014. Tax amended Unless instructed to file any of these forms with your return, keep them for your records. Tax amended There are several different forms in this series, including: Form 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions; Form 1099-C, Cancellation of Debt; Form 1099-DIV, Dividends and Distributions; Form 1099-G, Certain Government Payments; Form 1099-INT, Interest Income; Form 1099-K, Payment Card and Third-Party Network Transactions; Form 1099-MISC, Miscellaneous Income; Form 1099-OID, Original Issue Discount; Form 1099-PATR, Taxable Distributions Received From Cooperatives; Form 1099-Q, Payments From Qualified Education Programs (Under Sections 529 and 530); Form 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Tax amended ; Form SSA-1099, Social Security Benefit Statement; and Form RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board. Tax amended If you received the types of income reported on some forms in the 1099 series, you may not be able to use Form 1040A or Form 1040EZ. Tax amended See the instructions to these forms for details. Tax amended Reporting your withholding. Tax amended   Report on your tax return all federal income tax withholding shown on your Form 1099, Form SSA-1099, and/or Form RRB-1099. Tax amended Include the amount withheld in the total on line 62 of Form 1040, line 36 of Form 1040A, or line 7 of Form 1040EZ. Tax amended Form 1099-R. Tax amended   Attach Form 1099-R to your paper return if federal income tax withholding is shown in box 4. Tax amended Do not attach any other Form 1099. Tax amended Form Not Correct If you receive a form with incorrect information, you should ask the payer for a corrected form. Tax amended Call the telephone number or write to the address given for the payer on the form. Tax amended The corrected Form W-2G or Form 1099 you receive will have an “X” in the “CORRECTED” box at the top of the form. Tax amended A special form, Form W-2c, Corrected Wage and Tax Statement, is used to correct a Form W-2. Tax amended In certain situations, you will receive two forms in place of the original incorrect form. Tax amended This will happen when your taxpayer identification number is wrong or missing, your name and address are wrong, or you received the wrong type of form (for example, a Form 1099-DIV instead of a Form 1099-INT). Tax amended One new form you receive will be the same incorrect form or have the same incorrect information, but all money amounts will be zero. Tax amended This form will have an “X” in the “CORRECTED” box at the top of the form. Tax amended The second new form should have all the correct information, prepared as though it is the original (the “CORRECTED” box will not be checked). Tax amended Form Received After Filing If you file your return and you later receive a form for income that you did not include on your return, report the income and take credit for any income tax withheld by filing Form 1040X, Amended U. Tax amended S. Tax amended Individual Income Tax Return. Tax amended Separate Returns If you are married but file a separate return, you can take credit only for the tax withheld from your own income. Tax amended Do not include any amount withheld from your spouse's income. Tax amended However, different rules may apply if you live in a community property state. Tax amended Community property states. Tax amended   The following are community property states. Tax amended Arizona. Tax amended California. Tax amended Idaho. Tax amended Louisiana. Tax amended Nevada. Tax amended New Mexico. Tax amended Texas. Tax amended Washington. Tax amended Wisconsin. Tax amended Generally, if you live in a community property state and file a separate return, you and your spouse each must report half of all community income in addition to your own separate income. Tax amended If you are required to report half of all community income, you are entitled to take credit for half of all taxes withheld on the community income. Tax amended If you were divorced during the year, each of you generally must report half the community income and can take credit for half the withholding on that community income for the period before the divorce. Tax amended   For more information on these rules, and some exceptions, see Publication 555, Community Property. Tax amended Fiscal Years (FY) If you file your tax return on the basis of a fiscal year (a 12-month period ending on the last day of any month except December), you must follow special rules, described below, to determine your credit for federal income tax withholding. Tax amended Fiscal year withholding. Tax amended    You can claim credit on your tax return only for the tax withheld during the calendar year (CY) ending within your fiscal year. Tax amended You cannot claim credit for any of the tax withheld during the calendar year beginning in your fiscal year. Tax amended You will be able to claim credit for that withholding on your return for your next fiscal year. Tax amended   The Form W-2 or 1099 you receive for the calendar year that ends during your fiscal year will show the tax withheld and the income you received during that calendar year. Tax amended   Although you take credit for all the withheld tax shown on the form, report only the part of the income shown on the form that you received during your fiscal year. Tax amended Add to that the income you received during the rest of your fiscal year. Tax amended Example. Tax amended Miles Hanson files his return for a fiscal year ending June 30, 2013. Tax amended In January 2013, he received a Form W-2 that showed that his wages for 2012 were $31,200 and that his income tax withheld was $3,380. Tax amended His records show that he had received $15,000 of the wages by June 30, 2012, and $16,200 from July 1 through December 31, 2012. Tax amended See Table 3-1 . Tax amended On his return for the fiscal year ending June 30, 2013, Miles will report the $16,200 he was paid in July through December of 2012, plus the $18,850 he was paid during the rest of the fiscal year, January 1, 2013, through June 30, 2013. Tax amended However, he takes credit for all $3,380 that was withheld during 2012. Tax amended On his return for the fiscal year ending June 30, 2012, he reported the $15,000 he was paid in January through June 2012, but took no credit for the tax withheld during that time. Tax amended On his return for the fiscal year ending June 30, 2014, he will take the credit for any tax withheld during 2013 but not for any tax withheld during 2014. Tax amended Table 3-1. Tax amended Example for Fiscal Year Ending June 30, 2013—Miles Hanson Date Form W-2 Miles' records Tax return for FY ending 6/30/20121 Tax return for FY ending 6/30/2013 Wages With- holding Wages With- holding Wages With- holding Wages With- holding CY 20122 $31,200 $3,380             1/1/2012 –  6/30/2012     $15,000 $1,600 $15,000       7/1/2012 –  12/31/2012     $16,200 $1,780     $16,200 $3,380 CY 2013 $37,700 $4,316 3             1/1/2013 –  6/30/2013     $18,850 $2,158     $18,850   7/1/2013 –  12/31/2013     $18,850 4 $2,158         1Miles' tax return for FY ending 6/30/2012 also included his wages for 7/1–12/31/2011 and the withholding shown on his 2011 Form W-2. Tax amended  2Calendar year (January 1 – December 31). Tax amended   3Withholding shown on 2013 Form W-2 ($4,316) will be included in Miles' tax return for FY ending 6/30/2014, the fiscal year in which calendar year 2013 ends. Tax amended   4Wages for 7/1–12/31/2013 ($18,850) will be included in Miles' tax return for FY ending 6/30/2014, the fiscal year in which the wages were received. Tax amended Backup withholding. Tax amended   If income tax has been withheld under the backup withholding rule, take credit for it on your tax return for the fiscal year in which you received the income. Tax amended Example. Tax amended Emily Smith's records show that she received income in November 2013 and February 2014 from which there was backup withholding ($100 and $50, respectively). Tax amended Emily takes credit for the entire $150 of backup withholding on her tax return for the fiscal year ending September 30, 2014. Tax amended Estimated Tax Take credit for all your estimated tax payments for 2013 on line 63 of Form 1040 or line 37 of Form 1040A. Tax amended Include any overpayment from 2012 that you had credited to your 2013 estimated tax. Tax amended You must use Form 1040 or Form 1040A if you paid estimated tax. Tax amended You cannot file Form 1040EZ. Tax amended If you were a beneficiary of an estate or trust, you should receive a Schedule K-1 (Form 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Tax amended , from the fiduciary. Tax amended If you have estimated taxes credited to you from the estate or trust (from Schedule K-1 (Form 1041)), you must report the estimated taxes on Schedule E (Form 1040). Tax amended On the dotted line next to the entry space for line 37 of Schedule E (Form 1040), enter “ES payment claimed” and the amount. Tax amended However, do not include this amount in the total on line 37. Tax amended Instead, enter the amount on Form 1040, line 63. Tax amended This estimated tax payment for 2013 is treated as being made by you on January 15, 2014. Tax amended Name changed. Tax amended   If you changed your name, and you made estimated tax payments using your former name, attach a statement to the front of your paper tax return indicating: When you made the payments, The amount of each payment, Your name when you made the payments, and The social security number under which you made the payments. Tax amended  The statement should cover payments you made jointly with your spouse as well as any you made separately. Tax amended   Be sure to report the change to your local Social Security Administration office before filing your 2014 tax return. Tax amended This prevents delays in processing your return and issuing refunds. Tax amended It also safeguards your future social security benefits. Tax amended For more information, call the Social Security Administration at 1-800-772-1213. Tax amended Separate Returns If you and your spouse made separate estimated tax payments for 2013 and you file separate returns, you can take credit only for your own payments. Tax amended If you made joint estimated tax payments, you must decide how to divide the payments between your returns. Tax amended One of you can claim all of the estimated tax paid and the other none, or you can divide it in any other way you agree on. Tax amended If you cannot agree, you must divide the payments in proportion to each spouse's individual tax as shown on your separate returns for 2013. Tax amended Example. Tax amended James and Evelyn Brown made joint estimated tax payments for 2013 totaling $3,000. Tax amended They file separate 2013 Forms 1040. Tax amended James' tax is $4,000 and Evelyn's is $1,000. Tax amended If they do not agree on how to divide the $3,000, they must divide it proportionately between their returns. Tax amended Because James' tax ($4,000) is 80% of the total tax ($5,000), his share of the estimated tax is $2,400 (80% of $3,000). Tax amended The balance, $600 (20% of $3,000), is Evelyn's share. Tax amended Divorced Taxpayers If you made joint estimated tax payments for 2013 and you were divorced during the year, either you or your former spouse can claim all of the joint payments, or you each can claim part of them. Tax amended If you cannot agree on how to divide the payments, you must divide them in proportion to each spouse's individual tax as shown on your separate returns for 2013. Tax amended See Example earlier under Separate Returns. Tax amended If you claim any of the joint payments on your tax return, enter your former spouse's social security number (SSN) in the space provided at the top of page 1 of Form 1040 or Form 1040A. Tax amended If you divorced and remarried in 2013, enter your present spouse's SSN in that space. Tax amended Enter your former spouse's SSN, followed by “DIV,” under Payments to the left of Form 1040, line 63, or in the blank space to the left of Form 1040A, line 37. Tax amended Excess Social Security or Railroad Retirement Tax Withholding Most employers must withhold social security tax from your wages. Tax amended In some cases, however, the federal government and state and local governments do not have to withhold social security tax from their employees' wages. Tax amended If you work for a railroad employer, that employer must withhold tier 1 railroad retirement (RRTA) tax and tier 2 RRTA tax. Tax amended Two or more employers. Tax amended   If you worked for two or more employers in 2013, too much social security tax or tier 1 RRTA tax may have been withheld from your pay. Tax amended You may be able to claim the excess as a credit against your income tax when you file your return. Tax amended Table 3-2 shows the maximum amount that should have been withheld for any of these taxes for 2013. Tax amended Figure the excess withholding on the appropriate worksheet. Tax amended    Table 3-2. Tax amended Maximum Social Security and RRTA Withholding for 2013 Type of tax Maximum wages subject to tax Tax rate Maximum tax to be withheld Social security $113,700 6. Tax amended 2% $7,049. Tax amended 40 Tier 1 RRTA $113,700 6. Tax amended 2% $7,049. Tax amended 40 Tier 2 RRTA $84,300 4. Tax amended 4% $3,709. Tax amended 20 Joint returns. Tax amended   If you are filing a joint return, you and your spouse must figure any excess social security or tier 1 RRTA separately. Tax amended Note. Tax amended All wages are subject to Medicare tax withholding. Tax amended Employer's error. Tax amended   If you had only one employer and he or she withheld too much social security, Medicare, or tier 1 RRTA tax, ask the employer to refund the excess amount to you. Tax amended If the employer refuses to refund the overcollection, ask for a statement indicating the amount of the overcollection to support your claim. Tax amended File a claim for refund using Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement. Tax amended Worksheet for Nonrailroad Employees If you did not work for a railroad during 2013, figure the excess social security withholding on Worksheet 3-1. Tax amended Note. Tax amended If you worked for both a railroad employer and a nonrailroad employer, use Worksheet 3-2, to figure excess social security and tier 1 RRTA tax. Tax amended Where to claim credit for excess social security withholding. Tax amended   If you file Form 1040, enter the excess on line 69. Tax amended   If you file Form 1040A, include the excess in the total on line 41. Tax amended Write “Excess SST” and show the amount of the credit in the space to the left of the line. Tax amended   You cannot claim excess social security tax withholding on Form 1040EZ. Tax amended Worksheets for Railroad Employees If you worked for a railroad during 2013, figure your excess withholding on Worksheet 3-2 and 3-3, as appropriate. Tax amended Where to claim credit for excess tier 1 RRTA withholding. Tax amended   If you file Form 1040, enter the excess on line 69. Tax amended   If you file Form 1040A, include the excess in the total on line 41. Tax amended Write “Excess SST” and show the amount of the credit in the space to the left of the line. Tax amended   You cannot claim excess tier 1 RRTA withholding on Form 1040EZ. Tax amended How to claim refund of excess tier 2 RRTA. Tax amended   To claim a refund of tier 2 tax, use Form 843. Tax amended Be sure to attach a copy of all of your Forms W-2. Tax amended   See Worksheet 3-3 and the Instructions for Form 843, for more details. Tax amended Worksheet 3-1. Tax amended Excess Social Security—Nonrailroad Employees 1. Tax amended Add all social security tax withheld (but not more than  $7,049. Tax amended 40 for each employer). Tax amended This tax should be shown  in box 4 of your Forms W-2. Tax amended Enter the total here 1. Tax amended   2. Tax amended Enter any uncollected social security tax on tips or group-term life insurance on Form 1040, line 60, identified by “UT” 2. Tax amended   3. Tax amended Add lines 1 and 2. Tax amended If $7,049. Tax amended 40 or less, stop here. Tax amended You cannot claim the credit 3. Tax amended   4. Tax amended Social security limit 4. Tax amended $7,049. Tax amended 40 5. Tax amended Excess. Tax amended Subtract line 4 from line 3 5. Tax amended   Worksheet 3-2. Tax amended Excess Social Security and Tier 1 RRTA—Railroad Employees 1. Tax amended Add all social security and tier 1 RRTA tax withheld (but not more than $7,049. Tax amended 40 for each employer). Tax amended Social security tax should be shown in box 4 and tier 1 RRTA should be shown  in box 14 of your Forms W-2. Tax amended Enter the total here 1. Tax amended   2. Tax amended Enter any uncollected social security and tier 1 RRTA tax on tips or group-term life insurance on Form 1040, line 60, identified by “UT” 2. Tax amended   3. Tax amended Add lines 1 and 2. Tax amended If $7,049. Tax amended 40 or less, stop here. Tax amended You cannot claim the credit 3. Tax amended   4. Tax amended Social security and tier 1 RRTA tax limit 4. Tax amended $7,049. Tax amended 40 5. Tax amended Excess. Tax amended Subtract line 4 from line 3 5. Tax amended   Worksheet 3-3. Tax amended Excess Tier 2 RRTA—Railroad Employees 1. Tax amended Add all tier 2 RRTA tax withheld (but not more than $3,709. Tax amended 20 for each employer). Tax amended Box 14 of your Forms W-2 should show tier 2 RRTA tax. Tax amended Enter the total here 1. Tax amended   2. Tax amended Enter any uncollected tier 2 RRTA tax on tips or group-term life insurance on Form 1040, line 60, identified by “UT” 2. Tax amended   3. Tax amended Add lines 1 and 2. Tax amended If $3,709. Tax amended 20 or less, stop here. Tax amended You cannot claim the credit. Tax amended 3. Tax amended   4. Tax amended Tier 2 RRTA tax limit 4. Tax amended $3,709. Tax amended 20 5. Tax amended Excess. Tax amended Subtract line 4 from line 3. Tax amended 5. Tax amended   Prev  Up  Next   Home   More Online Publications