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State taxes for military Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. State taxes for military Deterioro progresivo. State taxes for military Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. State taxes for military Propiedad comercial o de generación de ingresos. State taxes for military Pérdida de inventario. State taxes for military Propiedad alquilada. State taxes for military Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. State taxes for military Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. State taxes for military Pérdida del inquilino. State taxes for military Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. State taxes for military Vivienda principal en una zona de desastre. State taxes for military Vivienda inhabitable. State taxes for military Plazo límite para escoger una opción. State taxes for military Revocación de opción. State taxes for military Cómo calcular la deducción de pérdidas. State taxes for military Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. State taxes for military Documentación. State taxes for military ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. State taxes for military Bienes que tiene en su propiedad más de un año. State taxes for military Bienes depreciables. State taxes for military Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. State taxes for military Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. State taxes for military Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. State taxes for military Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. State taxes for military Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. State taxes for military Vea la Tabla 3, más adelante. State taxes for military Pérdidas deducibles. State taxes for military   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). State taxes for military Terremotos. State taxes for military Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). State taxes for military Inundaciones. State taxes for military La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. State taxes for military Hundimientos de minas. State taxes for military Naufragios. State taxes for military Estallido sónico. State taxes for military Tormentas, incluidos huracanes y tornados. State taxes for military Ataques terroristas. State taxes for military Vandalismo. State taxes for military Erupciones volcánicas. State taxes for military Pérdidas no deducibles. State taxes for military   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. State taxes for military Una mascota de familia (como se explica más adelante). State taxes for military Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. State taxes for military Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. State taxes for military Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. State taxes for military Deterioro progresivo (explicado a continuación). State taxes for military Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. State taxes for military Mascota de la familia. State taxes for military   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . State taxes for military Ejemplo. State taxes for military Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. State taxes for military Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. State taxes for military Deterioro progresivo. State taxes for military   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. State taxes for military Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. State taxes for military A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. State taxes for military El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. State taxes for military Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. State taxes for military La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. State taxes for military Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. State taxes for military Daño por termitas o polilla. State taxes for military El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. State taxes for military Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. State taxes for military Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. State taxes for military Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. State taxes for military Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. State taxes for military Nota. State taxes for military Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. State taxes for military S. State taxes for military Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. State taxes for military Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. State taxes for military gov. State taxes for military Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. State taxes for military Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. State taxes for military   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. State taxes for military La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. State taxes for military cpsc. State taxes for military gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. State taxes for military Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. State taxes for military   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. State taxes for military El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. State taxes for military   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). State taxes for military Línea 1. State taxes for military   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. State taxes for military Línea 2. State taxes for military   Ignore esta línea. State taxes for military Línea 3. State taxes for military   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). State taxes for military De no haber ninguna, anote -0-. State taxes for military Líneas 4-7. State taxes for military   Ignore estas líneas. State taxes for military Línea 8. State taxes for military   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. State taxes for military Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. State taxes for military No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. State taxes for military Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). State taxes for military Línea 9. State taxes for military   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. State taxes for military Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. State taxes for military Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. State taxes for military    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. State taxes for military Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. State taxes for military Líneas 10-18. State taxes for military   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. State taxes for military Si elige no seguir este procedimiento especial. State taxes for military   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. State taxes for military Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . State taxes for military Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. State taxes for military Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. State taxes for military La cantidad de la pérdida reclamada. State taxes for military Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. State taxes for military No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. State taxes for military Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. State taxes for military Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. State taxes for military Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. State taxes for military No es necesario indicar una condena por robo. State taxes for military Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. State taxes for military Robo con allanamiento. State taxes for military Malversación de fondos. State taxes for military Extorsión. State taxes for military Secuestro para exigir rescate. State taxes for military Hurto. State taxes for military Robo. State taxes for military Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. State taxes for military Disminución del valor de mercado de acciones. State taxes for military   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. State taxes for military Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. State taxes for military Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). State taxes for military Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). State taxes for military Bienes extraviados o perdidos. State taxes for military    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. State taxes for military Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. State taxes for military Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . State taxes for military Ejemplo. State taxes for military La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. State taxes for military El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. State taxes for military La pérdida del diamante es un hecho fortuito. State taxes for military Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). State taxes for military   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. State taxes for military R. State taxes for military B. State taxes for military 735 (disponible en el sitio www. State taxes for military irs. State taxes for military gov/irb/2009-14_IRB/ar07. State taxes for military html). State taxes for military el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. State taxes for military R. State taxes for military B. State taxes for military 749 (disponible en el sitio www. State taxes for military irs. State taxes for military gov/irb/2009-14_IRB/ar11. State taxes for military html). State taxes for military el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. State taxes for military R. State taxes for military B. State taxes for military 847 (disponible en el sitio www. State taxes for military irs. State taxes for military gov/irb/2011-50_IRB/ar11. State taxes for military html). State taxes for military Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. State taxes for military No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. State taxes for military La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. State taxes for military No necesita completar el Anexo A. State taxes for military Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. State taxes for military   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. State taxes for military Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). State taxes for military Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. State taxes for military Pérdida ordinaria. State taxes for military Deuda incobrable no relacionada con los negocios. State taxes for military Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. State taxes for military   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. State taxes for military Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. State taxes for military Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. State taxes for military Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. State taxes for military Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. State taxes for military   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). State taxes for military La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. State taxes for military El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. State taxes for military No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. State taxes for military Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. State taxes for military   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. State taxes for military Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. State taxes for military   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. State taxes for military Vea la Tabla 1. State taxes for military Tabla 1. State taxes for military Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. State taxes for military . State taxes for military . State taxes for military   ENTONCES declárela en el. State taxes for military . State taxes for military . State taxes for military hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). State taxes for military pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). State taxes for military deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). State taxes for military Información adicional. State taxes for military   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. State taxes for military Recuperación de pérdida deducida. State taxes for military   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. State taxes for military Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. State taxes for military Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. State taxes for military Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. State taxes for military También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. State taxes for military Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. State taxes for military   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. State taxes for military ) y la fecha en que ocurrió. State taxes for military Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. State taxes for military Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. State taxes for military Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. State taxes for military Comprobación de las pérdidas por robo. State taxes for military   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. State taxes for military Que sus bienes fueron robados. State taxes for military Que usted era el dueño de dichos bienes. State taxes for military Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. State taxes for military    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. State taxes for military Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. State taxes for military Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. State taxes for military Cantidad de la pérdida. State taxes for military   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. State taxes for military Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. State taxes for military De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. State taxes for military En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. State taxes for military Ganancias por reembolsos. State taxes for military   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. State taxes for military Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. State taxes for military Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. State taxes for military Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. State taxes for military Propiedad comercial o de generación de ingresos. State taxes for military   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. State taxes for military La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. State taxes for military   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. State taxes for military   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. State taxes for military No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. State taxes for military Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. State taxes for military   La otra manera es deducir la pérdida aparte. State taxes for military Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. State taxes for military Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. State taxes for military No incluya el reembolso en los ingresos brutos. State taxes for military Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. State taxes for military Propiedad alquilada. State taxes for military   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. State taxes for military Cálculos separados. State taxes for military   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. State taxes for military Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. State taxes for military Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. State taxes for military   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). State taxes for military Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. State taxes for military La base ajustada de toda la propiedad. State taxes for military   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. State taxes for military Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. State taxes for military La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. State taxes for military Valor justo de mercado de los bienes robados. State taxes for military   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. State taxes for military Ésta es la base ajustada de esos bienes. State taxes for military Este año, le robaron los dólares de plata. State taxes for military El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. State taxes for military Su pérdida por robo es $150. State taxes for military Bienes robados recuperados. State taxes for military   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. State taxes for military Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. State taxes for military Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. State taxes for military   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. State taxes for military Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. State taxes for military Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. State taxes for military Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). State taxes for military No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. State taxes for military Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. State taxes for military Tasaciones. State taxes for military   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. State taxes for military El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. State taxes for military Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. State taxes for military   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. State taxes for military El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. State taxes for military El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. State taxes for military El método de tasación que utilice el tasador. State taxes for military Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. State taxes for military Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . State taxes for military Costos de limpieza y reparaciones. State taxes for military   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. State taxes for military Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. State taxes for military Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. State taxes for military Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. State taxes for military La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. State taxes for military Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. State taxes for military El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. State taxes for military Jardines. State taxes for military   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. State taxes for military Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. State taxes for military Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. State taxes for military Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. State taxes for military Valor de automóviles. State taxes for military   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. State taxes for military Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. State taxes for military Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. State taxes for military Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. State taxes for military La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. State taxes for military Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. State taxes for military Costos de protección. State taxes for military   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. State taxes for military La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. State taxes for military Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. State taxes for military   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. State taxes for military Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. State taxes for military Excepción. State taxes for military   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. State taxes for military Gastos afines. State taxes for military   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. State taxes for military Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. State taxes for military Costos de reposición. State taxes for military   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. State taxes for military En abril, un incendio destruyó la silla. State taxes for military Usted calcula que le costaría $500 reponerla. State taxes for military Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. State taxes for military La silla no estaba asegurada. State taxes for military Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. State taxes for military Valor sentimental. State taxes for military   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. State taxes for military Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. State taxes for military Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. State taxes for military   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. State taxes for military Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. State taxes for military Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . State taxes for military Costos de fotografías y tasaciones. State taxes for military   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. State taxes for military También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. State taxes for military   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. State taxes for military Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. State taxes for military   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. State taxes for military Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. State taxes for military Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). State taxes for military Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. State taxes for military En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. State taxes for military Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. State taxes for military Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. State taxes for military Ajustes a la base. State taxes for military    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. State taxes for military Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. State taxes for military Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. State taxes for military Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. State taxes for military Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. State taxes for military Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. State taxes for military No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. State taxes for military Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. State taxes for military Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. State taxes for military Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . State taxes for military Falta de presentación de una solicitud de reembolso. State taxes for military   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. State taxes for military De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. State taxes for military La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). State taxes for military Ejemplo. State taxes for military Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. State taxes for military Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). State taxes for military Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. State taxes for military Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. State taxes for military A continuación se explican otros tipos de reembolsos. State taxes for military Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. State taxes for military Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. State taxes for military   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. State taxes for military Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. State taxes for military El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. State taxes for military Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. State taxes for military Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. State taxes for military Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. State taxes for military Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. State taxes for military Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. State taxes for military Donaciones en efectivo. State taxes for military   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. State taxes for military Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military Su vivienda fue dañada por un huracán. State taxes for military Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. State taxes for military Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. State taxes for military No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. State taxes for military Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. State taxes for military Pagos del seguro por gastos de manutención. State taxes for military   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. State taxes for military Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. State taxes for military Inclusión en los ingresos. State taxes for military   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. State taxes for military Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. State taxes for military Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. State taxes for military Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. State taxes for military   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. State taxes for military Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. State taxes for military Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. State taxes for military Transporte. State taxes for military Alimentos. State taxes for military Servicios públicos. State taxes for military Servicios misceláneos. State taxes for military Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. State taxes for military Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. State taxes for military Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. State taxes for military Normalmente paga $200 al mes en alimentación. State taxes for military Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. State taxes for military Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. State taxes for military Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. State taxes for military Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. State taxes for military Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. State taxes for military Gastos normales de manutención 725   4. State taxes for military Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. State taxes for military Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. State taxes for military   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. State taxes for military En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. State taxes for military Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. State taxes for military Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. State taxes for military Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. State taxes for military Asistencia en caso de desastre. State taxes for military   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. State taxes for military Tabla 2. State taxes for military Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. State taxes for military Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. State taxes for military Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. State taxes for military Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). State taxes for military Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. State taxes for military Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. State taxes for military Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. State taxes for military Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. State taxes for military Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. State taxes for military Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. State taxes for military Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. State taxes for military Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. State taxes for military Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). State taxes for military Aplique esta regla independientemente a cada persona. State taxes for military Aplique esta regla independientemente a cada persona. State taxes for military Aplique esta regla independientemente a cada persona. State taxes for military Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. State taxes for military Aplique esta regla como si fueran una sola persona. State taxes for military Aplique esta regla como si fueran una sola persona. State taxes for military Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. State taxes for military Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. State taxes for military Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. State taxes for military Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. State taxes for military Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. State taxes for military Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. State taxes for military    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. State taxes for military Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. State taxes for military   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. State taxes for military   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. State taxes for military Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. State taxes for military Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. State taxes for military Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. State taxes for military Fondos de préstamos. State taxes for military   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. State taxes for military Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. State taxes for military Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. State taxes for military Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. State taxes for military Reembolso real menor a la cantidad esperada. State taxes for military   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. State taxes for military El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. State taxes for military Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. State taxes for military Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. State taxes for military En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. State taxes for military Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. State taxes for military Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). State taxes for military Reembolso real mayor a la cantidad esperada. State taxes for military   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. State taxes for military No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. State taxes for military No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. State taxes for military Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. State taxes for military La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. State taxes for military No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. State taxes for military Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. State taxes for military Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. State taxes for military La pérdida no redujo sus impuestos. State taxes for military    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. State taxes for military Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. State taxes for military Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. State taxes for military Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . State taxes for military Reembolso real por la cantidad esperada. State taxes for military   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. State taxes for military Las reparaciones de su automóvil costaron $950. State taxes for military Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. State taxes for military Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. State taxes for military Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. State taxes for military Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. State taxes for military Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. State taxes for military Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. State taxes for military La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. State taxes for military Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. State taxes for military Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. State taxes for military Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . State taxes for military Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. State taxes for military Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. State taxes for military Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. State taxes for military Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. State taxes for military Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. State taxes for military Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. State taxes for military Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. State taxes for military Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. State taxes for military No importa el número de bienes afectados en el suceso. State taxes for military Sólo será aplicable una sola reducción de $100. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. State taxes for military El automóvil resultó dañado en un accidente. State taxes for military La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. State taxes for military El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. State taxes for military La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. State taxes for military Un solo suceso. State taxes for military   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. State taxes for military Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. State taxes for military Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. State taxes for military Ejemplo 1. State taxes for military Una tormenta eléctrica destruyó su barco. State taxes for military Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. State taxes for military Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. State taxes for military La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. State taxes for military Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. State taxes for military Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. State taxes for military Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. State taxes for military Pérdida $5,000 $1,200 2. State taxes for military Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. State taxes for military Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. State taxes for military Total de la pérdida $1,700 5. State taxes for military Reste $100 100 6. State taxes for military Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. State taxes for military En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. State taxes for military Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. State taxes for military Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. State taxes for military Ejemplo 3. State taxes for military En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. State taxes for military Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. State taxes for military Esto se considera un solo hecho fortuito. State taxes for military Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. State taxes for military Más de una pérdida. State taxes for military   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. State taxes for military La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. State taxes for military Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. State taxes for military Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. State taxes for military Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. State taxes for military Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. State taxes for military Más de una persona. State taxes for military   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. State taxes for military Usted tiene que restar $100 de su pérdida. State taxes for military Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. State taxes for military Contribuyentes casados. State taxes for military   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. State taxes for military No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. State taxes for military   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. State taxes for military Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. State taxes for military Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. State taxes for military   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. State taxes for military Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. State taxes for military Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. State taxes for military Más de un dueño. State taxes for military   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. State taxes for military Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. State taxes for military Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. State taxes for military Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. State taxes for military Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. State taxes for military Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . State taxes for military Ejemplo. State taxes for military En junio, descubrió que robaron su casa. State taxes for military Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. State taxes for military Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. State taxes for military Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. State taxes for military Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. State taxes for military Reste $100 100 3. State taxes for military Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. State taxes for military Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. State taxes for military Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). State taxes for military Más de una pérdida. State taxes for military   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. State taxes for military Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. State taxes for military No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. State taxes for military La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. State taxes for military En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. State taxes for military Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. State taxes for military Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. State taxes for military Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. State taxes for military Pérdida $1,800 $2,100 2. State taxes for military Reste $100 por incidente 100 100 3. State taxes for military Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. State taxes for military Total de la pérdida $3,700 5. State taxes for military Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. State taxes for military Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. State taxes for military   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. State taxes for military No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. State taxes for military   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. State taxes for military Más de un dueño. State taxes for military   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. State taxes for military Pérdidas y ganancias. State taxes for military   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. State taxes for military Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. State taxes for military Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. State taxes for military Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . State taxes for military Pérdidas mayores a las ganancias. State taxes for military   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. State taxes for military El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. State taxes for military Su ganancia por hechos fortuitos es $700. State taxes for military La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. State taxes for military Ganancias mayores a las pérdidas. State taxes for military   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. State taxes for military La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). State taxes for military La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. State taxes for military Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. State taxes for military Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). State taxes for military Información adicional. State taxes for military   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . State taxes for military Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. State taxes for military No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. State taxes for military Bienes inmuebles. State taxes for military   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. State taxes for military Ejemplo 1. State taxes for military En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). State taxes for military (El terreno no resultó dañado). State taxes for military Ésta fue su única p
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State taxes for military Index A Accounting methods Accrual method, Accrual Method Cash method, Cash Method Change in, Change in Accounting Method Methods you can use, Methods you can use. State taxes for military Accounting periods 52-53 week tax year, 52-53-Week Tax Year Business purpose tax year, Business Purpose Tax Year Calendar year, Calendar Year Improper tax year, Improper Tax Year Partnerships, Partnership Accrual method Expenses, Expenses Income, Income Advance payments, Advance Payment for Services Sales, Advance Payment for Sales Services, Advance Payment for Services Assistance (see Tax help) B Business purpose tax year, Business Purpose Tax Year C Calendar year, Calendar Year Cash method, Income Expenses, Expenses Income, Income Change, accounting method, Change to accrual method. State taxes for military , Change in Accounting Method Comments on publication, Comments and suggestions. State taxes for military Constructive receipt of income, Constructive receipt. State taxes for military Corporation tax periods, Corporations (Other Than S Corporations and PSCs) Cost identification, Identifying Cost D Death of individual, short period return, Death of individual. State taxes for military E Economic performance, Economic Performance Excluded entities, cash method, Excluded Entities F Fiscal year, Fiscal Year Form 1128, Improper Tax Year, Change in Tax Year 8716, Making the election. State taxes for military , Making back-up election. State taxes for military 8752, Required payment for partnership or S corporation. State taxes for military , Activating election. State taxes for military 970, Adopting LIFO method. State taxes for military Free tax services, How To Get Tax Help H Help (see Tax help) I Inventories Cost identification, Identifying Cost FIFO, FIFO Method LIFO, LIFO Method Lower of cost or market, Lower of Cost or Market Method Perpetual or book, Perpetual or Book Inventory Retail method, Retail Method Specific identification, Specific Identification Method Uniform capitalization rules, Inventories. State taxes for military Valuing, Valuing Inventory M More information (see Tax help) P Partnerships, Partnership Personal service corporation, Partnerships, S Corporations, and Personal Service Corporations (PSCs) Limit, use of cash method, Qualified PSC. State taxes for military Required tax year, Partnerships, S Corporations, and Personal Service Corporations (PSCs), Personal Service Corporation (PSC) Publications (see Tax help) R Related persons, Related Persons S S corporations, S Corporation Section 444 election, Section 444 Election Short period return, Short period return. State taxes for military Short tax year, Short Tax Year Suggestions for publication, Comments and suggestions. State taxes for military T Tax help, How To Get Tax Help Tax year Change in, Change in Tax Year Corporations, Corporations (Other Than S Corporations and PSCs) Fiscal year, Fiscal Year Personal service corporation, Personal Service Corporation (PSC) S corporations, S Corporation Section 444 election, Section 444 Election Short tax year, Short Tax Year Taxpayer Advocate, Taxpayer Advocate Service. State taxes for military TTY/TDD information, How To Get Tax Help U Uniform capitalization rules Exceptions, Exceptions. State taxes for military General rules, Uniform Capitalization Rules Prev  Up     Home   More Online Publications