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State tax return only 32. State tax return only   Crédito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes Table of Contents Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Requisitos Para Reclamar el CréditoRequisitos de la Persona Calificada Requisito del Ingreso del Trabajo Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo Requisito de la Declaración Conjunta Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados Cómo Calcular el CréditoCómo Calcular el Total de los Gastos Relacionados con el Trabajo Límite del Ingreso del Trabajo Límite de Dinero Cantidad de Crédito Cómo Reclamar el CréditoCrédito tributario no reembolsable. State tax return only Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos Recordatorios Se necesita un Número de Identificación del Contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) para cada persona calificada. State tax return only  Tiene que incluir el nombre y el número de identificación del contribuyente (el cual suele ser el número de Seguro Social) de cada persona calificada en la línea 2 del Formulario 2441. State tax return only Vea Número de identificación del contribuyente , bajo Requisitos de la Persona Calificada , más adelante. State tax return only Podría verse obligado a pagar los impuestos sobre la nómina. State tax return only  Si le paga a alguien para que venga a cuidar de su dependiente o de su cónyuge en su casa, puede que a usted se le considere un empleador de empleados domésticos, que deba pagar impuestos sobre la nómina. State tax return only Por lo general, no se le considera un empleador de empleados domésticos si la persona que cuida de su dependiente o de su cónyuge lleva a cabo este servicio en su propio domicilio (él de dicha persona) o en su lugar de negocios. State tax return only Vea Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos , más adelante. State tax return only Introduction Este capítulo trata del crédito por gastos de cuidado de menores y dependientes y trata los siguientes temas: Los requisitos que uno tiene que reunir para reclamar el crédito. State tax return only Cómo calcular el crédito. State tax return only Cómo reclamar el crédito. State tax return only Impuestos sobre la nómina que usted podría verse obligado a pagar como empleador de empleados domésticos. State tax return only Quizás pueda reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes si le paga a alguien para que cuide a un dependiente menor de 13 años de edad, o a su cónyuge o dependiente incapacitado que no pueda cuidar de sí mismo. State tax return only El crédito puede ser hasta el 35% de sus gastos. State tax return only Para tener derecho al crédito, usted debe encontrarse obligado a pagar estos gastos para poder trabajar o buscar trabajo. State tax return only Este crédito no se debe confundir con el crédito tributario por hijos, el cual se describe en el capítulo 34. State tax return only Beneficios para el cuidado de dependientes. State tax return only   Si usted recibió de su empleador algún beneficio durante el año que era para el cuidado de dependientes, usted quizás pueda excluir de sus ingresos una parte o el total de dicho beneficio. State tax return only Tiene que completar la Parte III del Formulario 2441, antes de poder calcular la cantidad de su crédito. State tax return only Vea Beneficios para el Cuidado de Dependientes bajo Cómo Calcular el Crédito , más adelante. State tax return only Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 503 Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés 926 Household Employer's Tax Guide (Guía de impuestos para empleadores de empleados domésticos), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2441 Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés Anexo H (Formulario 1040) Household Employment Taxes (Impuestos sobre la nómina correspondiente a empleados domésticos), en inglés W-7(SP) Solicitud del Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos W-10 Dependent Care Provider's Identification and Certification (Identificación y certificación del proveedor del cuidado de dependientes), en inglés Requisitos Para Reclamar el Crédito Para poder reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, usted tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, pero no el Formulario 1040EZ y, además, cumplir todos los requisitos siguientes: El cuidado tiene que ser provisto a una, o más de una, persona calificada; la cual debe estar identificada en el Formulario 2441, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes), en inglés. State tax return only Vea más adelante Requisitos de la Persona Calificada . State tax return only Usted (y su cónyuge si presentan una declaración conjunta) tiene que haber recibido ingresos del trabajo durante el año. State tax return only Sin embargo, vea más adelante el tema Regla para cónyuge estudiante o cónyuge incapacitado para cuidar de sí mismo bajo Requisito del Ingreso del Trabajo. State tax return only Tiene que pagar gastos del cuidado de menores y dependientes para que usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) pueda trabajar o buscar trabajo. State tax return only Vea más adelante Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo . State tax return only Tiene que hacer los pagos por gastos del cuidado de menores y dependientes a alguien que ni usted ni su cónyuge puedan declarar como dependiente. State tax return only Si le hace pagos a su hijo, dicho hijo no puede ser su dependiente y éste tiene que tener 19 años de edad o más al final del año. State tax return only Los pagos no se le pueden hacer: A su cónyuge ni Al padre o madre de la persona calificada, si éste es su hijo y tiene menos de 13 años de edad. State tax return only Vea más adelante Pagos a Parientes o Dependientes bajo Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo . State tax return only Su estado civil para la declaración puede ser soltero, cabeza de familia, o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. State tax return only Si está casado, debe presentar una declaración conjunta, a menos que le corresponda alguna excepción. State tax return only Vea Requisito de la Declaración Conjunta , más adelante. State tax return only Tiene que identificar en la declaración a la persona o institución que le proporciona los cuidados. State tax return only Vea más adelante, Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados . State tax return only Si excluye o deduce beneficios de un plan de beneficios para el cuidado de dependientes provisto para ese propósito, la cantidad total que excluya o deduzca tiene que ser menos de la cantidad límite de dólares por gastos calificados (por lo general, $3,000 si se trata de una persona calificada que recibió el cuidado, o $6,000 si el cuidado fue para dos o más personas calificadas). State tax return only Si el cuidado fue para dos o más personas calificadas, la cantidad que excluya o deduzca siempre será menos del límite de dólares, ya que la cantidad total que puede excluir o deducir está limitada a $5,000. State tax return only Vea Reducción del Límite de Dinero bajo Cómo Calcular el Crédito , más adelante. State tax return only Estos requisitos se presentan en la Figura 32–A y también se explican en detalle en este capítulo. State tax return only Requisitos de la Persona Calificada Los gastos del cuidado de menores y dependientes tienen que haberse incurrido por el cuidado de una o más personas calificadas. State tax return only Una persona calificada es: Un hijo calificado que es su dependiente y que tenía menos de 13 años de edad cuando se le prestó el cuidado (pero vea Hijo de padres divorciados o separados o que viven aparte , más adelante) Su cónyuge que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí mismo y que vivió con usted por más de la mitad del año o Una persona que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí misma, vivió con usted por más de la mitad del año y: Era su dependiente o Hubiera sido su dependiente excepto que: recibió $3,900 o más de ingresos brutos, presentó una declaración conjunta o usted, o su cónyuge si presentaron una declaración conjunta, pudo ser declarado como dependiente en la declaración de impuestos del año 2013 de otra persona. State tax return only Definición de dependiente. State tax return only   Un dependiente es una persona, que no sea usted ni su cónyuge, por la cual puede declarar una exención. State tax return only Para ser su dependiente, una persona tiene que ser su hijo calificado (o su pariente calificado). State tax return only Hijo calificado. State tax return only   Para ser su hijo calificado, un hijo tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año y reunir otros requisitos. State tax return only Información adicional. State tax return only   Para más información sobre quién es su dependiente o hijo calificado, vea el capítulo 3. State tax return only Persona que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí misma. State tax return only   Las personas que no pueden vestirse, lavarse o alimentarse por sí solas debido a problemas físicos o mentales son consideradas incapacitadas para cuidar de sí mismas. State tax return only También se consideran incapacitadas para cuidar de sí mismas las personas que tienen que ser cuidadas en todo momento para impedir que se lastimen a sí mismas o a los demás. State tax return only Figura 32–A. State tax return only ¿Puede usted reclamar el Crédito? ¿Puede usted reclamar el crédito? Persona que reúne los requisitos por parte del año. State tax return only   Se determina si una persona reúne o no los requisitos a diario. State tax return only Por ejemplo, si la persona por la cual usted paga los gastos del cuidado de menores y dependientes deja de reunir los requisitos el 16 de septiembre, cuente sólo los gastos hasta el 15 de septiembre, inclusive. State tax return only Vea también Límite annual bajo Límite de Dinero , más adelante. State tax return only Nacimiento o fallecimiento de una persona que reúna los demás requisitos. State tax return only   Al determinar si una persona es persona calificada, se considera que una persona que nació o falleció en 2013 vivió con usted durante más de la mitad del año 2013 si su vivienda (la de usted) fue la vivienda de dicha persona más de la mitad del tiempo que estuvo viva en 2013. State tax return only Número de identificación del contribuyente. State tax return only   Tiene que incluir en su declaración el nombre y el número de identificación del contribuyente (generalmente es el número del Seguro Social) de la(s) persona(s) calificada(s). State tax return only Si no indica la información correcta en la declaración, el crédito podría ser reducido o denegado. State tax return only Número de identificación de contribuyente individual para extranjeros. State tax return only   Si la persona calificada es extranjero residente, o extranjero no residente que no tiene y no puede obtener un número del Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés), use el número de identificación de contribuyente (ITIN, por sus siglas en inglés) de esa persona. State tax return only El ITIN se anota en todo espacio donde se requiera que se escriba un SSN en una declaración de impuestos. State tax return only Para solicitar un ITIN, consulte el Formulario W-7(SP) (o el Formulario W-7, en inglés). State tax return only   El ITIN se utiliza solamente para propósitos tributarios. State tax return only El mismo no le da al portador el derecho de recibir beneficios del Seguro Social ni cambia el estado del portador en cuanto a empleo o estado migratorio, de acuerdo con las leyes de los Estados Unidos. State tax return only Número de identificación del contribuyente en proceso de adopción. State tax return only   Si la persona calificada es un hijo que ha sido puesto a cargo de usted para adopción y para el cual usted no tiene un SSN, tiene que obtener un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés) para el hijo. State tax return only Presente el Formulario W-7A, Application for Taxpayer Identification Number for Pending U. State tax return only S. State tax return only Adoptions (Solicitud de número de identificación del contribuyente para adopciones pendientes en los Estados Unidos), en inglés. State tax return only Hijo de padres divorciados o separados o que viven aparte. State tax return only   Aunque no pueda declarar a su hijo como dependiente, su hijo es tratado como su persona calificada si: El hijo tenía menos de 13 años de edad o estaba física o mentalmente incapacitado para cuidar de sí mismo, El hijo recibió más de la mitad de la manutención durante el año natural de parte de uno o ambos padres que son divorciados, o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, están separados conforme a un acuerdo de separación judicial escrito, o vivieron aparte en todo momento durante los últimos 6 meses del año natural, El hijo estuvo bajo la custodia de uno o ambos padres durante más de la mitad del año y Usted era el padre o madre que tuvo custodia. State tax return only   Se considera que el padre con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches en 2013 es el padre con custodia. State tax return only Si el hijo estaba con cada padre una cantidad igual de noches, el padre con custodia es aquél que tiene el ingreso bruto ajustado mayor. State tax return only Para más detalles e información sobre la excepción para padres que trabajan de noche, vea la Publicación 501, en inglés. State tax return only   El padre que no tiene custodia del hijo no puede tratarle a éste como su persona calificada, a pesar de que tenga derecho para reclamarle al hijo como dependiente conforme a las reglas especiales para hijos de padres divorciados o separados. State tax return only Requisito del Ingreso del Trabajo Para reclamar el crédito, usted (y su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) tiene que haber recibido ingreso del trabajo durante el año. State tax return only Ingreso del trabajo. State tax return only   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas, cualquier otra retribución tributable recibida como empleado, y los ingresos netos del trabajo por cuenta propia. State tax return only Las pérdidas netas del empleo por cuenta propia reducen el ingreso del trabajo. State tax return only El ingreso del trabajo también incluye indemnizaciones por huelga y toda compensación por incapacidad que haya declarado como salario. State tax return only   Generalmente, sólo se incluye esa compensación que es tributable. State tax return only Sin embargo, uno puede elegir incluir paga por combate no sujeta a impuestos en el ingreso del trabajo. State tax return only Si presenta una declaración conjunta y tanto usted como su cónyuge recibieron paga no tributable por combate, cada uno de ustedes puede hacer su propia elección. State tax return only (O sea, si uno de ustedes hace la elección, el otro también la puede hacer pero no es requerido). State tax return only Debería calcular el crédito de ambas maneras y hacer la elección si le da el mayor beneficio tributario. State tax return only Miembros de ciertas religiones opuestas al Seguro Social. State tax return only   Esas personas que son miembros de ciertas religiones que se oponen a participar en programas de la Ley del Seguro Social y que tienen un formulario aprobado por el IRS que excluya ciertos ingresos de los impuestos del Seguro Social y Medicare pueden tratar ciertos ingresos como si no fueran ingresos del trabajo, para este propósito. State tax return only Vea Earned Income Test (Requisito del ingreso del trabajo), en la Publicación 503, en inglés. State tax return only Ingreso no derivado del trabajo. State tax return only   El ingreso del trabajo no incluye: Pensiones y anualidades, Beneficios del Seguro Social ni beneficios de jubilación para empleados ferroviarios, Compensación del seguro obrero, Intereses ni dividendos, Compensación por desempleo, Becas de estudios ni becas de desarrollo profesional, salvo las que se declaren en el Formulario W-2 pagadas a usted por haber trabajado en la enseñanza o por algún otro servicio, Pagos por trabajo requerido por el bienestar social no sujetos a impuesto, Pagos de manutención para hijos menores que usted haya recibido, Ingreso de extranjeros no residentes no relacionado con una ocupación o negocio estadounidense, o Toda cantidad recibida por trabajo hecho mientras estaba recluido en una institución penal. State tax return only Regla para cónyuge estudiante o cónyuge que no es capaz de cuidar de sí mismo. State tax return only   Se considera que su cónyuge tiene ingreso del trabajo en cualquier mes en que el mismo: Sea estudiante a tiempo completo o No esté física o mentalmente capaz de cuidar de sí mismo. State tax return only Su cónyuge también tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. State tax return only   Si usted va a presentar una declaración conjunta, esta regla también es aplicable. State tax return only Usted puede ser tratado como si hubiera obtenido ingreso del trabajo por cualquier mes en el que es un estudiante a tiempo completo o no es capaz de cuidar de sí mismo. State tax return only   Calcule el ingreso del trabajo del cónyuge que no trabaja, descrito en los apartados (1) o (2) anteriores, tal como se indica más adelante en la sección titulada Límite del Ingreso del Trabajo . State tax return only   Esta regla es aplicable a un solo cónyuge durante cualquier mes del año. State tax return only Si, en el mismo mes, ni usted ni su cónyuge trabajan, pero son estudiantes a tiempo completo o no están física o mentalmente capaces de cuidar de sí mismos, se considera que solamente uno de ustedes ha recibido ingreso del trabajo en ese mes. State tax return only Estudiante a tiempo completo. State tax return only   Se considera que usted es estudiante a tiempo completo si se ha matriculado en una escuela por el número de horas o cursos que la misma considere asistencia a tiempo completo. State tax return only Tiene que haber sido estudiante a tiempo completo durante alguna parte de cada uno de un mínimo de 5 meses del año natural durante el año. State tax return only Dichos meses no tienen que ser consecutivos. State tax return only Escuela. State tax return only   El término “escuela” comprende escuelas secundarias, escuelas universitarias (colleges), universidades y escuelas técnicas, profesionales e industriales. State tax return only No se considera que un curso de capacitación en el empleo, escuela por correspondencia, ni escuelas por Internet sean escuelas, para este propósito. State tax return only Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo Los gastos de cuidado de menores y dependientes tienen que estar relacionados con el trabajo para que usted tenga derecho al crédito. State tax return only Los gastos se consideran relacionados con el trabajo solamente si se cumplen las dos condiciones siguientes: Le permiten a usted (y a su cónyuge si presentan una declaración conjunta) trabajar o buscar trabajo. State tax return only Son para el cuidado de una persona calificada. State tax return only Si Trabaja o Busca Trabajo Para ser relacionados con el trabajo, sus gastos tendrán que permitirle trabajar o buscar trabajo. State tax return only Si está casado, generalmente tanto usted como su cónyuge tienen que trabajar o estar buscando trabajo. State tax return only A un cónyuge se le considera empleado durante cualquier mes en que sea estudiante a tiempo completo o esté física o mentalmente incapaz de cuidar de sí mismo. State tax return only Puede trabajar para otra persona o por cuenta propia como dueño único o en sociedad colectiva. State tax return only Su empleo puede ser a tiempo completo o a tiempo parcial. State tax return only También se le considera empleado si está buscando trabajo activamente. State tax return only Sin embargo, si no encuentra empleo y no tiene ingreso del trabajo ese año, no puede reclamar este crédito. State tax return only Vea Requisito del Ingreso del Trabajo , anteriormente. State tax return only Un gasto no se considera relacionado con el trabajo simplemente porque incurrió en el mismo mientras estaba trabajando. State tax return only Su razón por incurrir en el gasto tiene que ser para permitirle a usted trabajar. State tax return only Son los hechos los que determinan si sus gastos son para permitirle trabajar o buscar trabajo. State tax return only Ejemplo 1. State tax return only El costo de una niñera mientras usted y su cónyuge salen a comer no suele ser un gasto relacionado con el trabajo. State tax return only Ejemplo 2. State tax return only Usted trabaja durante el día. State tax return only Su cónyuge trabaja por la noche y duerme por el día. State tax return only Usted paga por el cuidado de su hijo de 5 años de edad durante las horas en las que usted trabaja y su cónyuge duerme. State tax return only Estos gastos se consideran gastos de trabajo. State tax return only Trabajo voluntario. State tax return only    Para este propósito, a usted no se le considera empleado si hace trabajo voluntario no pagado o por un salario nominal. State tax return only Trabajo parte del año. State tax return only   Si trabaja o busca trabajo activamente durante solamente parte del período cubierto por los gastos, entonces tiene que calcular los gastos de cada día. State tax return only Por ejemplo, si trabaja todo el año y sus gastos de cuidado son de $250 al mes ($3,000 para el año), todos los gastos están relacionados con el trabajo. State tax return only Sin embargo, si trabaja o busca trabajo por sólo 2 meses y 15 días durante el año y paga gastos de $250 al mes, sus gastos relacionados con el trabajo se limitan a $625 (2 meses y medio x $250). State tax return only Ausencia temporal del trabajo. State tax return only   En caso de una ausencia temporal y breve del trabajo, como vacaciones o una enfermedad leve, no tiene que calcular los gastos por cada día, si le resulta de todos modos necesario pagar por cuidados durante ese período. State tax return only En vez de eso, puede calcular el crédito incluyendo los gastos que pagó durante el período de ausencia. State tax return only   Una ausencia de 2 semanas o menos se considera una ausencia temporal y breve. State tax return only Una ausencia de más de 2 semanas podría considerarse una ausencia temporal y breve, según las circunstancias. State tax return only Ejemplo. State tax return only Para poder trabajar, usted paga a una niñera para que cuide de su hijo de 2 años e hija de 4 años de edad. State tax return only Usted se enferma y falta al trabajo 4 meses, pero recibe compensación por enfermedad. State tax return only Sigue pagando a la niñera por cuidar de sus hijos mientras está enferma. State tax return only La ausencia no se considera temporal y breve y los gastos no se consideran gastos relacionados con el trabajo. State tax return only Trabajo a tiempo parcial. State tax return only   Si trabaja a tiempo parcial, normalmente tiene que calcular los gastos por cada día. State tax return only No obstante, si tiene que pagar por cuidados semanal o mensualmente, o de algún otro modo que incluya días trabajados y no trabajados, puede calcular el crédito incluyendo los gastos que pagó por los días no trabajados. State tax return only Todo día en el que trabaje por lo menos 1 hora se considera día de trabajo. State tax return only Ejemplo 1. State tax return only Trabaja 3 días a la semana. State tax return only Mientras trabaja, le cuidan a su hijo de 6 años de edad en un centro de cuidados para dependientes, que cumple todos los reglamentos estatales y locales. State tax return only El centro cobra a tasas de $150 por cualesquiera 3 días de la semana o $250 por 5 días a la semana. State tax return only A su hijo le cuidan en el centro 5 días a la semana. State tax return only Los gastos relacionados con el trabajo se limitan a $150 a la semana. State tax return only Ejemplo 2. State tax return only Los hechos son los mismos del Ejemplo 1 salvo que el centro no brinda la opción de pagar por solo 3 días. State tax return only El cargo semanal completo de $250 podría ser un gasto relacionado con el trabajo. State tax return only Cuidado de una Persona Calificada Para tener gastos que se consideran relacionados con el trabajo, tiene que haber incurrido en los mismos para proveer cuidados a una persona calificada. State tax return only No se le requiere escoger la manera más barata de proveer dichos cuidados. State tax return only El costo de un proveedor de cuidados remunerado podría ser un gasto por cuidar de una persona calificada aun si se pudiera haber conseguido otro proveedor de cuidados sin costo alguno. State tax return only Se considera que los gastos son para el cuidado de una persona calificada sólo si el motivo prinicipal de dichos gastos es el bienestar y la protección de esa persona. State tax return only Los gastos para servicios domésticos reúnen los requisitos si una parte de dichos servicios es el cuidado de personas calificadas. State tax return only Vea Servicios domésticos , más adelante. State tax return only Gastos que no son por cuidados. State tax return only   Los gastos para el cuidado no incluyen cantidades que pague por concepto de comida, alojamiento, ropa, educación y entretenimiento. State tax return only Sin embargo, puede incluir cantidades pequeñas pagadas por estos artículos si las mismas están relacionadas con el costo del cuidado de la persona calificada, y no se pueden separar de dicho costo. State tax return only   Pagos de pensión para hijos menores no son de cuidado y no reúne los requisitos del crédito. State tax return only Educación. State tax return only   Los gastos incurridos por un niño que está en una guardería infantil, un parvulario o programas similares para niños que estén por debajo del nivel de kindergarten, se consideran gastos de cuidado. State tax return only Los gastos para la asistencia al kindergarten o para grados superiores no se consideran gastos de cuidado. State tax return only No use estos gastos para calcular el crédito. State tax return only   Sin embargo, los gastos de cuidado del niño antes o después de la escuela si asiste al kindergarten o a un grado superior podrían considerarse gastos por cuidado de dependientes. State tax return only   Las clases de verano y programas de clases particulares no se consideran cuidado de dependientes. State tax return only Ejemplo 1. State tax return only Usted lleva a su hijo de 3 años de edad a una guardería infantil que provee almuerzo y actividades educativas como parte de su servicio de cuidado para niños de edad preescolar. State tax return only El almuerzo y las actividades educativas están relacionados con el cuidado de su hijo y el costo de los mismos no se puede separar del costo del cuidado. State tax return only Puede incluir el costo total cuando calcule el crédito. State tax return only Ejemplo 2. State tax return only Usted inscribe a su hijo de 10 años de edad en una escuela de internado para poder trabajar a tiempo completo. State tax return only Sólo la parte del gasto de la escuela de internado que corresponde al cuidado de su hijo se considera un gasto relacionado con el trabajo. State tax return only Puede incluir esa parte del gasto al calcular su crédito, si la misma se puede separar del costo de educación. State tax return only No puede incluir parte alguna de la cantidad que usted pague a la escuela por la educación de su hijo. State tax return only Cuidado fuera de su domicilio. State tax return only   Puede incluir el costo del cuidado provisto fuera de su domicilio si dicho cuidado es para un dependiente que tenga menos de 13 años de edad o alguna otra persona calificada que habitualmente pasa por lo menos 8 horas al día en la casa de usted. State tax return only Centro de cuidado para dependientes. State tax return only   Puede incluir el costo de cuidados provistos fuera de su domicilio por un centro de cuidados para dependientes sólo si el centro cumple con todas las reglas o normas locales y estatales correspondientes a estos centros. State tax return only   Un centro de cuidados para dependientes es un lugar que provee cuidados a más de 6 personas (que no sean personas que vivan allí) y recibe una compensación, pago o subvención por proveer servicios para cualquiera de esas personas, aun cuando el centro no tenga fines de lucro. State tax return only Campamento. State tax return only   El costo de mandar a su hijo a un campamento en el que pase la noche no se considera un gasto relacionado con el trabajo. State tax return only El costo de mandar a su hijo a un campamento de día podría ser un gasto relacionado con el trabajo, aunque el campamento se especialice en una actividad específica, como computadoras o fútbol. State tax return only Transporte. State tax return only   Si un proveedor de cuidados lleva a una persona calificada desde o hasta el lugar de cuidado, se considera que dicho transporte es gasto de cuidado de la persona calificada. State tax return only Esto incluye transporte en autobús, metro, taxi o auto privado. State tax return only Sin embargo, el transporte que no sea proporcionado por un proveedor de cuidados no se considera gasto de cuidado de la persona calificada. State tax return only Además, si usted paga el costo del transporte de la persona que provee el cuidado para que venga a su casa, dicho gasto no se considera gasto de cuidado de la persona calificada. State tax return only Cargos y depósitos. State tax return only   Los cargos pagados a una agencia para obtener servicios de un proveedor de cuidados, los depósitos pagados a una agencia o parvulario, los cargos de solicitud y otros gastos indirectos se consideran gastos relacionados con el trabajo si uno tiene que pagarlos para recibir los cuidados, aun si no se pagan directamente por dichos cuidados. State tax return only Sin embargo, un depósito al que haya perdido el derecho no se considera gasto de cuidado de una persona calificada si de hecho no se provee dicho cuidado. State tax return only Ejemplo 1. State tax return only Pagó un cargo a una agencia para recibir los servicios de la niñera que cuida a su hija de 2 años de edad mientras usted trabaja. State tax return only El cargo que usted pagó se considera un gasto relacionado con el trabajo. State tax return only Ejemplo 2. State tax return only Pagó un depósito a un parvulario para reservar una plaza para su hijo de 3 años de edad. State tax return only Después, envió su hijo a otro parvulario y por lo tanto perdió el derecho al depósito. State tax return only El depósito al que ya no tiene derecho no es gasto por cuidados que de hecho se proveyeron y por lo tanto no se considera un gasto relacionado con el trabajo. State tax return only Servicios domésticos. State tax return only   Los gastos que usted paga por servicios domésticos reúnen los requisitos como gastos relacionados con el trabajo si los mismos son, por lo menos en parte, para el bienestar y la protección de la persona calificada. State tax return only   Se considera que esos servicios domésticos son servicios comunes y habituales, provistos en su casa y alrededor de la misma, que sean necesarios para mantener la casa. State tax return only Los mismos incluyen servicios de un ama de casa, criada, o cocinero. State tax return only Sin embargo, los servicios domésticos no incluyen un chófer, camarero o jardinero. State tax return only Vea Household Services (Servicios Domésticos), en la Publicación 503, en inglés, para más información. State tax return only   En este capítulo, el término ama de casa se refiere a cualquier empleado doméstico cuyos servicios incluyan el cuidado de una persona calificada. State tax return only Impuestos pagados sobre el salario. State tax return only   Los impuestos pagados sobre el salario por servicios del cuidado de menores y dependientes calificados son gastos relacionados con el trabajo. State tax return only Vea Impuestos sobre la nómina para Empleadores de Empleados Domésticos , más adelante. State tax return only Pagos a Parientes o Dependientes Usted puede incluir pagos relacionados con el trabajo que usted hizo a sus parientes que no son sus dependientes, aun si los mismos viven en su vivienda. State tax return only Sin embargo, no incluya ninguna cantidad que pague a: Un dependiente por quien usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) pueda declarar una exención, Un hijo suyo que tuviera menos de 19 años de edad al final del año, aun si no es dependiente suyo, Una persona que fuera su cónyuge en cualquier momento del año ni Al padre o a la madre de la persona calificada si es hijo de usted y tiene menos de 13 años de edad. State tax return only Requisito de la Declaración Conjunta Por regla general, las parejas casadas tienen que presentar una declaración conjunta para poder reclamar el crédito. State tax return only Sin embargo, si usted está legalmente separado de su cónyuge o no vive con su cónyuge, quizás pueda presentar una declaración por separado y aún reclamar el crédito. State tax return only Si está legalmente separado. State tax return only   Si está legalmente separado de su cónyuge conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, no se le considera casado. State tax return only Podría tener derecho a reclamar el crédito en su declaración utilizando el estado civil de cabeza de familia. State tax return only Casados que viven aparte. State tax return only   No se le considera casado y tendrá derecho al crédito si reúne todas las condiciones siguientes: Presenta una declaración separada de su cónyuge. State tax return only Su vivienda es la vivienda de una persona calificada durante más de la mitad del año. State tax return only Usted paga más de la mitad del costo de mantener su hogar durante el año. State tax return only Su cónyuge no vive en el hogar de usted durante los últimos 6 meses del año. State tax return only Gastos de mantenimiento de la vivienda. State tax return only   Los gastos de mantenimiento de la vivienda suelen incluir impuestos sobre la propiedad, intereses hipotecarios, alquiler, cargos por servicios públicos, reparaciones en la vivienda, seguros para la vivienda, y alimentos consumidos en la vivienda. State tax return only   Los gastos de mantenimiento de la vivienda no incluyen pagos por ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida, transporte ni capital hipotecario. State tax return only   Tampoco incluyen la compra, mejoras permanentes ni reemplazo de propiedad. State tax return only Por ejemplo, usted no puede incluir los gastos de reemplazar un calentador de agua. State tax return only Sin embargo, sí puede incluir los gastos de reparar un calentador de agua. State tax return only Fallecimiento del cónyuge. State tax return only   Si su cónyuge fallece durante el año y usted no se vuelve a casar antes del final del año, por lo general, debe presentar una declaración conjunta para poder reclamar el crédito. State tax return only Si se vuelve a casar antes del final del año, puede reclamar el crédito en la declaración de su cónyuge fallecido. State tax return only Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados Tiene que identificar a todas las personas u organizaciones que provean cuidados para su hijo o dependiente. State tax return only Use la Parte I del Formulario 2441 para mostrar la información. State tax return only Si no tiene proveedores de cuidados y presenta el Formulario 2441 sólo para declarar ingresos tributables en la Parte III, anote “none” (ninguno) en la columna (a) de la línea 1. State tax return only Información que se necesita. State tax return only   Para identificar al proveedor del cuidado, tiene que dar la siguiente información sobre el proveedor: Nombre, Dirección y Número de identificación del contribuyente. State tax return only   Si el proveedor del cuidado es una persona física, el número de identificación del contribuyente es su número de Seguro Social o su número de identificación del contribuyente individual. State tax return only Si el proveedor del cuidado es una organización, entonces es su número de identificación del empleador (EIN, por sus siglas en inglés). State tax return only   No tiene que mostrar el número de identificación del contribuyente si el proveedor del cuidado es una organización exenta de impuestos (tal como una iglesia o escuela). State tax return only En este caso, escriba “Tax-Exempt” (Exento de impuestos) en el espacio donde el Formulario 2441 pide el número. State tax return only   Si no puede proveer toda la información o si dicha información es incorrecta, tiene que demostrar que usted actuó con debida diligencia (de la cual se habla más adelante) al tratar de facilitar la información necesaria. State tax return only Cómo obtener la información. State tax return only   Puede usar el Formulario W-10 para solicitar la información requerida del proveedor de cuidados. State tax return only Si no usa el Formulario W-10, puede obtener la información de una de las fuentes de información indicadas en las instrucciones del Formulario W-10, incluyendo: Una copia de la tarjeta del Seguro Social del proveedor, Una copia completada del Formulario W-4(SP) (o el Formulario W-4, en inglés) del proveedor de cuidados si éste es su empleado doméstico, Una copia del informe proporcionado por su empleador, si el proveedor es el plan de cuidado de dependientes de su empleador o Una carta o factura del proveedor si la información se muestra en ella. State tax return only    Debería mantener esta información como documentación de su historial tributario. State tax return only No envíe el Formulario W-10 (ni otros documentos que contengan esta información) al Servicio de Impuestos Internos (Internal Revenue Service). State tax return only Debida diligencia. State tax return only   Si la información acerca del proveedor de cuidados que usted proporcione es incorrecta o incompleta, es posible que no se le permita reclamar el crédito. State tax return only Sin embargo, si usted puede demostrar haber actuado con debida diligencia al tratar de dar la información, todavía podrá reclamar el crédito. State tax return only   Puede demostrar debida diligencia obteniendo y manteniendo un Formulario W-10 completado del proveedor o una de las fuentes de información enumeradas anteriormente. State tax return only Los proveedores de cuidados pueden ser sancionados si no le proporcionan esta información a usted, o si proporcionan información incorrecta. State tax return only Negativa del proveedor a dar información. State tax return only   Si el proveedor se niega a darle la información de identificación, usted debería declarar la información que tenga disponible (tal como el nombre y dirección) en el Formulario 2441. State tax return only Escriba “See Attached Statement” (Vea aclaración adjunta) en las columnas que piden la información que no tenga. State tax return only Luego adjunte una aclaración que explique que le solicitó la información al proveedor de cuidados, pero que el mismo no le dio la información. State tax return only Asegúrese de anotar su nombre y número de Seguro Social en la aclaración. State tax return only Dicha aclaración mostrará que usted actuó con debida diligencia al tratar de dar la información necesaria. State tax return only Ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero. State tax return only   Si vive en el extranjero, es posible que su proveedor de cuidados no tenga, y que no esté obligado a conseguir, un número de identificación del contribuyente de los EE. State tax return only UU. State tax return only (por ejemplo, un número de Seguro Social o número de identificación del empleador). State tax return only De ser así, escriba “LAFCP” (siglas en inglés que significan Living Abroad Foreign Care Provider (Proveedor de cuidados extranjero que vive en el extranjero)) en el espacio correspondiente al número de identificación del contribuyente perteneciente al proveedor de cuidados. State tax return only Cómo Calcular el Crédito Su crédito es un porcentaje de sus gastos relacionados con el trabajo. State tax return only Sus gastos están sujetos al límite del ingreso del trabajo y al límite de dinero. State tax return only El porcentaje se basa en su ingreso bruto ajustado. State tax return only Cómo Calcular el Total de los Gastos Relacionados con el Trabajo Para calcular su crédito por gastos relacionados con el trabajo del año 2013, sume sólo aquellos gastos pagados hasta el 31 de diciembre del año 2013. State tax return only Gastos pagados por adelantado en un año anterior. State tax return only   Si paga por algún servicio antes de que se provea de hecho, podrá usar los gastos pagados por adelantado solamente en el año en que el cuidado fue recibido. State tax return only Declare los gastos en el año posterior como si de hecho fueran pagados en ese año posterior. State tax return only Gastos no pagados hasta el año siguiente. State tax return only   No cuente los gastos ocasionados en el año 2012 que usted pagó en el año 2013 como gastos relacionados con el trabajo en el año 2013. State tax return only Quizás pueda reclamar un crédito adicional por dichos gastos en su declaración de impuestos del año 2013, pero tiene que calcularlo por separado. State tax return only Vea Payments for prior year's expenses (Pagos por gastos del año anterior), bajo Amount of Credit (Cantidad del crédito) en la Publicación 503, en inglés. State tax return only    Si incurrió en gastos en el año 2013 que no pagó hasta el año 2014, no los puede incluir cuando calcule el crédito del año 2013. State tax return only Quizás pueda reclamar un crédito por esa cantidad en la declaración de impuestos del año 2014. State tax return only Gastos reembolsados. State tax return only   Si una agencia estatal de servicios sociales le paga una cantidad no tributable para reembolsarle algunos de sus gastos por el cuidado de su hijo o dependiente, no puede considerar esos gastos como gastos relacionados con el trabajo. State tax return only Ejemplo. State tax return only Usted pagó $3,000 en gastos relacionados con el trabajo. State tax return only Una agencia estatal de servicios sociales le reembolsa $2,000. State tax return only Puede usar sólamente $1,000 para calcular el crédito. State tax return only Gastos médicos. State tax return only   Algunos gastos por el cuidado de personas calificadas que no puedan cuidarse de sí mismas podrían reunir los requisitos para considerarse como gastos relacionados con el trabajo y también como gastos médicos. State tax return only Puede usarlos de la manera que prefiera, pero no puede usar los mismos gastos para reclamar un crédito y también para declarar una deducción por gastos médicos. State tax return only   Si usa estos gastos para calcular el crédito y son mayores que el límite del ingreso del trabajo o el límite de dinero, los cuales se explican más adelante, puede añadir a los gastos médicos la parte que excede del límite. State tax return only Sin embargo, si usa el total de sus gastos para calcular la deducción de sus gastos médicos, no puede usar ninguna parte de los mismos para calcular el crédito. State tax return only    Las cantidades que han sido excluidas de sus ingresos conforme al plan de cuidados de dependientes de su empleador no se pueden usar para declarar una deducción por gastos médicos. State tax return only Beneficios para el Cuidado de Dependientes Si recibe beneficios para el cuidado de dependientes, el límite de dinero para propósitos del crédito podría ser disminuido. State tax return only Vea más adelante Reducción del Límite de Dinero . State tax return only No obstante, aun si no puede reclamar el crédito, quizás pueda declarar una exclusión o deducción por los beneficios para el cuidado de dependientes. State tax return only Beneficios para el cuidado de dependientes. State tax return only   Los beneficios para el cuidado de dependientes incluyen: Cantidades que su empleador le pague directamente a usted o directamente al proveedor de cuidados por el cuidado de su persona calificada mientras usted trabaje, El valor justo de mercado del cuidado en una guardería provista o financiada por su empleador y Aportaciones hechas por usted antes de la tasación de impuestos a una cuenta de gastos flexible para el cuidado de dependientes. State tax return only Puede ser que su sueldo haya sido reducido para pagar esos beneficios. State tax return only Si recibió beneficios como empleado, éstos deberían estar anotados en el recuadro 10 de su Formulario W-2. State tax return only Vea Informe del empleado , más adelante. State tax return only Los beneficios que usted recibió como socio deberían estar anotados en el recuadro 13 de su Anexo K-1 (Formulario 1065) con el código O. State tax return only Anote la cantidad de dichos beneficios en la línea 12 de la Parte III del Formulario 2441. State tax return only Exclusión o deducción. State tax return only   Si su empleador provee beneficios para el cuidado de dependientes, conforme a un plan calificado, tal vez pueda excluir estos beneficios de sus ingresos. State tax return only Su empleador le puede decir si su plan de beneficios reúne los requisitos. State tax return only Para declarar la exclusión, tiene que llenar la Parte III del Formulario 2441. State tax return only No puede usar el Formulario 1040EZ. State tax return only   Si trabaja por cuenta propia y recibe beneficios de un plan calificado de beneficios para el cuidado de dependientes, se le considera empleador y empleado a la vez. State tax return only Por lo tanto, no se le permite una exclusión del salario, sino una deducción en la línea 14 del Anexo C (Formulario 1040), en la línea 19 ó 28 del Anexo E (Formulario 1040), o en la línea 15 del Anexo F (Formulario 1040). State tax return only Para declarar la deducción, tiene que usar el Formulario 2441. State tax return only   La cantidad que se puede excluir o deducir se limita a la que sea menor entre las siguientes: La cantidad total de beneficios para el cuidado de dependientes que usted recibió durante el año, La cantidad total de gastos calificados en los que usted incurrió durante el año, Su ingreso del trabajo, El ingreso del trabajo de su cónyuge o $5,000 ($2,500 si son casados que presentan la declaración por separado). State tax return only La definición del ingreso del trabajo para fines de la exclusión o deducción es igual a la definición que se usa para calcular el crédito, salvo que el ingreso del trabajo para fines de la exclusión o deducción no incluye los beneficios para el cuidado de dependientes recibidos por usted. State tax return only Vea Límite del Ingreso del Trabajo, más adelante. State tax return only    Cuando está calculando su exclusión o deducción, usted puede elegir incluir en su ingreso del trabajo lo que ha ganado por concepto de pago por combate no sujeto a impuestos. State tax return only Tiene esta opción aun si usted elige no incluir esos pagos en su ingreso del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo o el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. State tax return only Informe del empleado. State tax return only   Su empleador tiene que entregarle a usted un Formulario W-2 (o informe parecido) que muestre en el recuadro 10 la cantidad total de los beneficios para el cuidado de dependientes que le fueron provistos a usted durante el año conforme a un plan calificado. State tax return only Su empleador también incluirá en sus salarios, anotados en el recuadro 1 de su Formulario W-2, todos los beneficios para el cuidado de dependientes que exceden de los $5,000. State tax return only Efecto de la exclusión sobre el crédito. State tax return only   Si excluye de sus ingresos los beneficios para el cuidado de dependientes, la cantidad de los beneficios excluidos: No se incluye en sus gastos relacionados con el trabajo y Reduce el límite de dinero, explicado más adelante. State tax return only Límite del Ingreso del Trabajo La cantidad de los gastos relacionados con el trabajo que usted puede utilizar para calcular su crédito no puede exceder: Del importe de su ingreso del trabajo del año, si está soltero al final del año ni Del que sea menor entre su ingreso del trabajo y el de su cónyuge durante el año, si están casados al final del año. State tax return only El ingreso del trabajo se define bajo Requisito del Ingreso del Trabajo , anteriormente. State tax return only En el caso del punto (2) anterior, utilice el total del ingreso del trabajo de su cónyuge durante todo el año, aunque estuviera casado solamente durante una parte del año. State tax return only Cónyuge separado. State tax return only   Si está legalmente separado o casado y no vive con su cónyuge (tal como se describe anteriormente bajo Requisito de la Declaración Conjunta ), a usted no se le considera casado para propósitos del límite del ingreso del trabajo. State tax return only Use solamente su propio ingreso al calcular el límite del ingreso del trabajo. State tax return only Cónyuge sobreviviente. State tax return only   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta como cónyuge sobreviviente, puede, pero no está obligado a, tomar en cuenta el ingreso del trabajo de su cónyuge fallecido durante el año. State tax return only Leyes de los bienes gananciales. State tax return only   Debe hacer caso omiso de las leyes de los bienes gananciales al calcular el ingreso del trabajo para este crédito. State tax return only Si usted o cónyuge es estudiante o no puede cuidar de sí mismo. State tax return only   Si su cónyuge es estudiante a tiempo completo o no puede cuidar de sí mismo, se considera que tiene ingreso del trabajo. State tax return only Se considera que su ingreso del trabajo mensual es de por lo menos $250 si hay una persona calificada en la vivienda de usted, o de por lo menos $500 si hay dos o más personas en su vivienda. State tax return only Si su cónyuge trabaja. State tax return only   Si su cónyuge trabaja durante ese mes, utilice $250 (o $500) o el ingreso del trabajo real de él o ella para ese mes, lo que sea mayor. State tax return only Si su cónyuge reúne los requisitos por una parte de un mes. State tax return only    Si su cónyuge es estudiante a tiempo completo o no puede cuidar de sí mismo sólo por una parte del mes, la cantidad entera de $250 (o $500) todavía corresponde para ese mes. State tax return only Usted es estudiante o no puede cuidar de sí mismo. State tax return only   También corresponden estas reglas si usted es estudiante o no puede cuidar de sí mismo y presenta una declaración conjunta. State tax return only Por cada mes o parte del mes que sea un estudiante o que no pueda cuidar de sí mismo, se considera que su ingreso del trabajo es por lo menos $250 (o $500). State tax return only Si también trabaja durante ese mes, use la cantidad mayor de $250 (o $500) o su cantidad real de ingreso del trabajo para ese mes. State tax return only Si ambos cónyuges reúnen los requisitos. State tax return only   Si, en el mismo mes, tanto usted como su cónyuge son estudiantes a tiempo completo o no pueden cuidar de sí mismos, se puede considerar que sólo un cónyuge tiene este ingreso del trabajo de $250 (o $500) para ese mes. State tax return only Límite de Dinero Existe un límite en la cantidad de gastos relacionados con el trabajo que se puede usar para calcular el crédito. State tax return only El límite es $3,000 en el caso de una persona calificada, o $6,000 en el caso de dos o más personas calificadas. State tax return only Si pagó gastos relacionados con el trabajo por el cuidado de dos o más personas calificadas, el límite aplicable es de $6,000. State tax return only No hay necesidad de dividir dicho límite de $6,000 por igual entre ellas. State tax return only Por ejemplo, si sus gastos relacionados con el trabajo por el cuidado de una persona calificada son de $3,200 y los gastos relacionados con el trabajo por otra persona calificada son de $2,800, puede utilizar el total, $6,000, al calcular el crédito. State tax return only Límite anual. State tax return only   El límite de dinero es un límite anual. State tax return only La cantidad del límite de dinero se mantiene igual, sin importar cuánto tiempo durante el año tenga en su residencia a una persona calificada. State tax return only Utilice el límite de $3,000 si pagó gastos relacionados con el trabajo para una persona calificada en algún momento del año. State tax return only Utilice el límite de $6,000 si pagó gastos relacionados con el trabajo para más de una persona calificada en algún momento del año. State tax return only Reducción del Límite de Dinero Si recibió beneficios para el cuidado de dependientes que usted excluye o deduce de sus ingresos, tiene que restar esa cantidad del límite de dinero que le corresponde. State tax return only La reducción del límite de dinero se calcula en la Parte III del Formulario 2441. State tax return only Vea la sección anterior, Beneficios para el Cuidado de Dependientes , para información sobre cómo excluir o deducir estos beneficios. State tax return only Ejemplo 1. State tax return only Jorge es viudo, tiene un hijo y gana $24,000 al año. State tax return only Paga gastos relacionados con el trabajo de $2,900 por el cuidado de su hijo de 4 años de edad. State tax return only Jorge reúne los requisitos para reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. State tax return only Su empleador paga $1,000 adicionales, conforme a un plan de beneficios para el cuidado de dependientes. State tax return only Estos $1,000 se excluyen de los ingresos de Jorge. State tax return only Aunque el límite de dinero para sus gastos relacionados con el trabajo es de $3,000 (una persona calificada), Jorge calcula su crédito basándose solamente en $2,000 de los $2,900 que pagó por gastos relacionados con el trabajo. State tax return only Ésto se debe a que su límite de dinero se ha reducido como se muestra a continuación:   Reducción del Límite de Dinero de Jorge 1) Máximo de gastos permitidos para una persona calificada $3,000 2) Menos: Los beneficios para el cuidado de dependientes que Jorge excluye de sus ingresos −1,000 3) Reducción del límite de dinero sobre los gastos que Jorge puede utilizar para el crédito $2,000 Ejemplo 2. State tax return only Ronaldo está casado y tanto él como su esposa trabajan. State tax return only Cada uno tiene ingreso del trabajo superior a $6,000. State tax return only Ellos tienen dos hijos, Anita y Antonio, de 2 y 4 años. State tax return only Sus hijos asisten a un centro de cuidados para niños durante el día, el cual es controlado por el estado, y con licencia expedida por el mismo. State tax return only Ronaldo tuvo $6,000 en gastos relacionados con su trabajo en el año. State tax return only El empleador de Ronaldo ofrece un programa de ayuda para el cuidado de dependientes como parte de su plan cafeteria, el cual permite que los empleados efectúen aportaciones a un plan de gastos flexibles para el cuidado de dependientes (Dependent care flexible spending arrangement) antes de que se tasen impuestos sobre las mismas. State tax return only Como parte de este programa, Ronaldo ha elegido tomar la exclusión máxima de $5,000 de su salario para pagar los gastos del cuidado de dependientes. State tax return only Aunque el límite de dinero para los gastos relacionados con el trabajo es de $6,000 (para dos o más personas calificadas), Ronaldo calcula su crédito usando sólo $1,000 de los $6,000 que pagó por concepto de gastos relacionados con el trabajo. State tax return only Esto se debe a la reducción de su límite de dinero, explicada a continuación. State tax return only   Reducción del Límite de Dinero de Ronaldo 1) Máximo de gastos permitidos para dos personas calificadas $6,000 2) Menos: Los beneficios para el cuidado de dependientes elegidos del plan “cafetería” ofrecido por su empleador, y excluidos del ingreso de Ronaldo −5,000 3) Reducción del límite de dinero sobre los gastos que Ronaldo puede utilizar para el crédito $1,000 Cantidad de Crédito Para determinar la cantidad de su crédito, multiplique sus gastos relacionados con el trabajo (después de aplicar el límite del ingreso del trabajo y el límite de dinero) por el porcentaje correspondiente. State tax return only Este porcentaje depende del ingreso bruto ajustado, como se refleja en la línea 38 del Formulario 1040 o la línea 22 del Formulario 1040A. State tax return only La tabla siguiente muestra el porcentaje que deberá usar basado en el ingreso bruto ajustado:   SI su ingreso bruto ajustado es: ENTONCES el       Más de   Pero no más de   porcentaje es:       $0   $15,000   35%       15,000   17,000   34%       17,000   19,000   33%       19,000   21,000   32%       21,000   23,000   31%       23,000   25,000   30%       25,000   27,000   29%       27,000   29,000   28%       29,000   31,000   27%       31,000   33,000   26%       33,000   35,000   25%       35,000   37,000   24%       37,000   39,000   23%       39,000   41,000   22%       41,000   43,000   21%       43,000   No hay límite   20%   Cómo Reclamar el Crédito Para reclamar el crédito, puede presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. State tax return only No puede reclamar el crédito en el Formulario 1040EZ. State tax return only Formulario 1040 ó 1040A. State tax return only   Tiene que completar el Formulario 2441 y adjuntar el mismo a su Formulario 1040 ó 1040A. State tax return only Anote la cantidad del crédito en la línea 48 del Formulario 1040 o la línea 29 del Formulario 1040A. State tax return only Límite de crédito. State tax return only   En la mayoría de los casos, la cantidad de crédito que puede reclamar se limita a la cantidad de su impuesto. State tax return only Para más información vea las Instrucciones del Formulario 2441. State tax return only Crédito tributario no reembolsable. State tax return only   No puede obtener un reembolso por parte alguna del crédito que supere este límite. State tax return only Mantenimiento de documentación. State tax return only Usted debería mantener datos y registros de los gastos relacionados con el trabajo. State tax return only Además, si su dependiente o cónyuge no puede cuidar de sí mismo, los datos y registros que mantiene deben indicar tanto la forma como la duración de la incapacidad. State tax return only Otros datos y documentos que debería mantener para respaldar su solicitud de crédito se describen anteriormente bajo Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados . State tax return only Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos Si le paga a alguien para que venga a su hogar y cuide a su dependiente o a su cónyuge, es posible que se le considere un empleador de empleados domésticos. State tax return only Si es empleador de empleados domésticos, necesitará obtener un número de identificación del empleador (EIN) y quizás tenga que pagar impuestos sobre la nómina. State tax return only Si las personas que trabajan en la residencia de usted son empleados autónomos, es decir, trabajan por cuenta propia, usted no es responsable de ninguno de los impuestos que se explican en esta sección. State tax return only Las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados domésticos. State tax return only Por lo general, usted no es empleador de empleados domésticos si la persona que cuida a su dependiente o cónyuge presta el servicio de cuidados en su propia residencia o lugar de negocio. State tax return only Si usa una agencia de empleo que tiene control sobre la clase de trabajo que realiza una niñera o acompañante que trabaja en la vivienda de usted, y sobre la manera en que se realiza el mismo, aquella persona no es su empleado. State tax return only Dicho control podría incluir proveer reglas de conducta y aspecto personal y exigir la entrega de informes con regularidad. State tax return only Si ese es el caso, usted no tiene que pagar impuestos sobre la nómina. State tax return only Sin embargo, si una agencia sólo le entrega una lista de niñeros o niñeras y usted contrata a uno de los que encontró en esa lista y paga directamente al mismo por sus servicios, dicha persona podría ser su empleado. State tax return only Si tiene un empleado doméstico usted podría estar sujeto a: Los impuestos del Seguro Social y Medicare, El impuesto federal sobre el desempleo y La retención del impuesto federal sobre el ingreso. State tax return only Los impuestos del Seguro Social y Medicare, por lo general, son retenidos de la paga de los empleados, y los empleadores pagan una cantidad igual. State tax return only El impuesto federal para el desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) lo paga solamente el empleador y son pagos por desempleo a empleados que hayan perdido su trabajo. State tax return only El impuesto federal sobre el ingreso se retiene del sueldo total del empleado si él le pide que lo haga y usted está de acuerdo. State tax return only Para más información sobre las responsabilidades tributarias de un empleador doméstico, vea la Publicación 926 y el Anexo H (Formulario 1040), en inglés, y las instrucciones correspondientes. State tax return only Impuestos estatales sobre la nómina. State tax return only   Es posible que también tenga que pagar el impuesto estatal de desempleo. State tax return only Póngase en contacto con su oficina de impuestos estatales para el desempleo a fin de obtener más información. State tax return only También debería averiguar si necesita pagar o cobrar otros impuestos estatales sobre la nómina o tener seguro de compensación al trabajador. State tax return only Para una lista de agencias de impuestos estatales de desempleo, vísite el sitio web del U. State tax return only S. State tax return only Department of Labor (Departamento del Trabajo). State tax return only Un enlace a este sitio web está en la Publicación 926, en inglés, o lo puede buscar en línea. State tax return only Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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State tax return only 9. State tax return only   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. State tax return only Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. State tax return only Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). State tax return only Depreciación. State tax return only Límites sobre las pérdidas de alquiler. State tax return only Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. State tax return only Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. State tax return only Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. State tax return only Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. State tax return only Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. State tax return only Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. State tax return only El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. State tax return only Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. State tax return only Cuándo declarar los ingresos de alquiler. State tax return only   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. State tax return only Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. State tax return only Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. State tax return only   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. State tax return only Alquiler anticipado. State tax return only   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. State tax return only Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. State tax return only Ejemplo. State tax return only Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. State tax return only Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. State tax return only Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. State tax return only Anulación de un contrato de arrendamiento. State tax return only   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. State tax return only Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. State tax return only Gastos pagados por el inquilino. State tax return only   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. State tax return only Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. State tax return only Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. State tax return only Propiedad o servicios. State tax return only   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. State tax return only   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. State tax return only Depósitos de garantía. State tax return only   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. State tax return only Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. State tax return only   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. State tax return only Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. State tax return only Participación parcial. State tax return only   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. State tax return only Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. State tax return only   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. State tax return only Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. State tax return only Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. State tax return only Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. State tax return only También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. State tax return only La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. State tax return only Uso personal de propiedad de alquiler. State tax return only   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. State tax return only Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. State tax return only Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. State tax return only Participación parcial. State tax return only   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. State tax return only Cuándo deducir los gastos de alquiler. State tax return only   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. State tax return only Depreciación. State tax return only   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. State tax return only Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. State tax return only Gastos previos al alquiler. State tax return only   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. State tax return only Alquileres por cobrar. State tax return only   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. State tax return only Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. State tax return only Propiedad desocupada de alquiler. State tax return only   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. State tax return only Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. State tax return only Desocupada mientras está en venta. State tax return only   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. State tax return only Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. State tax return only Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. State tax return only Mejoras. State tax return only   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. State tax return only Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. State tax return only Mejoramientos. State tax return only   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. State tax return only Restauración. State tax return only   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. State tax return only Adaptación. State tax return only   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. State tax return only Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. State tax return only Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. State tax return only Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. State tax return only Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. State tax return only Primas de seguro pagadas por anticipado. State tax return only   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. State tax return only No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. State tax return only Honorarios legales y otros honorarios profesionales. State tax return only   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). State tax return only Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. State tax return only También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. State tax return only Impuestos sobre beneficios locales. State tax return only   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. State tax return only Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. State tax return only No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. State tax return only Gastos de transporte local. State tax return only    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. State tax return only Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. State tax return only Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. State tax return only   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. State tax return only Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. State tax return only 5 centavos por milla. State tax return only Para más información, vea el capítulo 26. State tax return only    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. State tax return only Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. State tax return only Alquiler de equipo. State tax return only   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. State tax return only Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. State tax return only De ser así, usted no puede deducir estos pagos. State tax return only Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. State tax return only Alquiler de propiedad. State tax return only   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. State tax return only Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. State tax return only Gastos de viaje. State tax return only   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. State tax return only Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. State tax return only Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. State tax return only Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. State tax return only Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. State tax return only    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. State tax return only   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. State tax return only Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. State tax return only Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. State tax return only No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. State tax return only Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. State tax return only Ejemplo. State tax return only Su año tributario es el año natural. State tax return only Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. State tax return only Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. State tax return only A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. State tax return only Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. State tax return only Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). State tax return only También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. State tax return only No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. State tax return only Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. State tax return only Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. State tax return only No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. State tax return only Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. State tax return only Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. State tax return only Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. State tax return only Cómo dividir los gastos. State tax return only   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. State tax return only Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. State tax return only Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. State tax return only Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. State tax return only Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. State tax return only No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. State tax return only Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. State tax return only Dónde se anota la deducción. State tax return only   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. State tax return only Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. State tax return only   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). State tax return only Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. State tax return only Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. State tax return only Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. State tax return only Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. State tax return only Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. State tax return only Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. State tax return only Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. State tax return only Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. State tax return only Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. State tax return only Unidad habitable. State tax return only    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. State tax return only Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. State tax return only Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. State tax return only    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. State tax return only La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. State tax return only Ejemplo. State tax return only Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. State tax return only Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. State tax return only La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. State tax return only Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. State tax return only Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. State tax return only Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. State tax return only Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. State tax return only Ejemplo. State tax return only Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). State tax return only Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. State tax return only La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. State tax return only La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). State tax return only La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. State tax return only Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). State tax return only Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. State tax return only El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. State tax return only Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). State tax return only El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). State tax return only Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. State tax return only Nota. State tax return only Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. State tax return only Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. State tax return only Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. State tax return only Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. State tax return only Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. State tax return only Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. State tax return only Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. State tax return only Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. State tax return only Precio justo de alquiler. State tax return only   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. State tax return only El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. State tax return only   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. State tax return only En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. State tax return only ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). State tax return only Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. State tax return only Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. State tax return only La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. State tax return only ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. State tax return only ). State tax return only Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. State tax return only Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. State tax return only Vivienda principal. State tax return only   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. State tax return only Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. State tax return only   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). State tax return only Donación del uso de propiedad. State tax return only   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. State tax return only Ejemplos. State tax return only   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. State tax return only Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. State tax return only El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. State tax return only Nadie usó el condominio como vivienda principal. State tax return only Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. State tax return only Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. State tax return only Ejemplo 2. State tax return only Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. State tax return only Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. State tax return only Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. State tax return only Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. State tax return only Ejemplo 3. State tax return only Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. State tax return only Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. State tax return only La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. State tax return only El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. State tax return only Ejemplo 4. State tax return only Usted le alquila su casa de playa a Josué. State tax return only Josué le alquila a usted su casa en las montañas. State tax return only Cada uno paga un precio justo de alquiler. State tax return only Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. State tax return only Días usados para reparaciones y mantenimiento. State tax return only   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. State tax return only No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. State tax return only Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. State tax return only   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. State tax return only No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. State tax return only Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. State tax return only Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. State tax return only Ejemplos. State tax return only   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. State tax return only Ejemplo 1. State tax return only Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. State tax return only Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. State tax return only Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). State tax return only Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. State tax return only En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. State tax return only El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. State tax return only Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. State tax return only El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). State tax return only Ejemplo 2. State tax return only Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). State tax return only Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. State tax return only Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. State tax return only El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. State tax return only Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). State tax return only Ejemplo 3. State tax return only Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. State tax return only Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. State tax return only Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. State tax return only De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. State tax return only Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). State tax return only Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. State tax return only Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. State tax return only Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. State tax return only Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). State tax return only Uso de alquiler mínimo. State tax return only   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. State tax return only Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. State tax return only Límite sobre las deducciones. State tax return only   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. State tax return only En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. State tax return only Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. State tax return only Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. State tax return only Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. State tax return only   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. State tax return only Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. State tax return only   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. State tax return only Propiedad usada para fines personales. State tax return only   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. State tax return only Propiedad no usada como vivienda. State tax return only   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. State tax return only Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . State tax return only Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. State tax return only   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. State tax return only Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. State tax return only Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. State tax return only   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). State tax return only No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. State tax return only Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). State tax return only Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. State tax return only Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. State tax return only   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. State tax return only Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . State tax return only Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. State tax return only   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. State tax return only No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. State tax return only   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. State tax return only Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. State tax return only Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. State tax return only Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. State tax return only Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. State tax return only No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. State tax return only Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. State tax return only La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. State tax return only Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. State tax return only Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. State tax return only Impuesto mínimo alternativo. State tax return only   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. State tax return only La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). State tax return only Declaración de la cantidad correcta de depreciación. State tax return only   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. State tax return only Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. State tax return only   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. State tax return only S. State tax return only Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. State tax return only Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. State tax return only Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. State tax return only Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. State tax return only   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. State tax return only En algunos casos, puede recibir autorización automática. State tax return only Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. State tax return only Terreno. State tax return only   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. State tax return only Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. State tax return only Información adicional. State tax return only   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. State tax return only Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. State tax return only Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. State tax return only Reglas sobre el monto de riesgo. State tax return only Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. State tax return only Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. State tax return only Límites sobre las actividades pasivas. State tax return only Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. State tax return only Sin embargo, existen excepciones. State tax return only Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. State tax return only Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. State tax return only Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. State tax return only Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. State tax return only Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. State tax return only Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. State tax return only En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. State tax return only Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. State tax return only    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. State tax return only Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. State tax return only Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. State tax return only Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. State tax return only   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. State tax return only    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. State tax return only Agentes de bienes raíces. State tax return only   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. State tax return only Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. State tax return only Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. State tax return only Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. State tax return only En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. State tax return only Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. State tax return only Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. State tax return only De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. State tax return only Participación activa. State tax return only   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). State tax return only Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. State tax return only Descuento especial máximo. State tax return only   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. State tax return only   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. State tax return only Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. State tax return only   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. State tax return only Información adicional. State tax return only   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. State tax return only Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). State tax return only Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. State tax return only Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. State tax return only Prestación de servicios sustanciales. State tax return only   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. State tax return only Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. State tax return only Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. State tax return only Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). State tax return only    Use el Formulario 1065, U. State tax return only S. State tax return only Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). State tax return only Empresa conjunta que reúne los requisitos. State tax return only   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. State tax return only En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. State tax return only Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. State tax return only Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. State tax return only    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. State tax return only Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). State tax return only Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. State tax return only En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). State tax return only Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. State tax return only , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). State tax return only Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. State tax return only Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. State tax return only Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. State tax return only Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. State tax return only No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. State tax return only En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. State tax return only Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. State tax return only Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. State tax return only Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. State tax return only Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. State tax return only También vea la Publicación 925, en inglés. State tax return only Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. State tax return only Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. State tax return only La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. State tax return only Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. State tax return only También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). State tax return only Hoja de Trabajo 9-1. State tax return only Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . State tax return only ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. State tax return only Porcentaje del Uso de Alquiler A. State tax return only Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. State tax return only       B. State tax return only Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. State tax return only       C. State tax return only Número total de días de uso de alquiler. State tax return only Reste la línea B de la línea A C. State tax return only       D. State tax return only Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. State tax return only       E. State tax return only Total de días de uso de alquiler y de uso personal. State tax return only Sume las líneas C y D E. State tax return only       F. State tax return only Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. State tax return only Divida la línea C por la línea E     F. State tax return only   PARTE II. State tax return only Gastos de Alquiler Permisibles 1. State tax return only Anote los alquileres recibidos 1. State tax return only   2a. State tax return only Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. State tax return only       b. State tax return only Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. State tax return only       c. State tax return only Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. State tax return only       d. State tax return only Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. State tax return only       e. State tax return only Gastos de alquiler totalmente deducibles. State tax return only Sume las líneas 2a a 2d. State tax return only Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. State tax return only   3. State tax return only Reste la línea 2e de la línea 1. State tax return only Si es cero o menos, anote −0− 3. State tax return only   4a. State tax return only Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. State tax return only       b. State tax return only Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. State tax return only       c. State tax return only Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. State tax return only       d. State tax return only Sume las líneas 4a a 4c d. State tax return only       e. State tax return only Gastos permisibles. State tax return only Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. State tax return only   5. State tax return only Reste la línea 4e de la línea 3. State tax return only Si es cero o menos, anote −0− 5. State tax return only   6a. State tax return only Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. State tax return only       b. State tax return only Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. State tax return only       c. State tax return only Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. State tax return only       d. State tax return only Sume las líneas 6a a 6c d. State tax return only       e. State tax return only Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. State tax return only Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. State tax return only   PARTE III. State tax return only Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. State tax return only Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. State tax return only Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. State tax return only   b. State tax return only Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. State tax return only  Reste la línea 6e de la línea 6d b. State tax return only   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. State tax return only Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. State tax return only Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. State tax return only Línea 2a. State tax return only Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. State tax return only No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. State tax return only Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. State tax return only Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. State tax return only Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. State tax return only   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. State tax return only Vea las Instrucciones del Anexo A. State tax return only No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. State tax return only Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. State tax return only Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. State tax return only   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. State tax return only En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. State tax return only Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. State tax return only           Línea 2c. State tax return only Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. State tax return only Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. State tax return only Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. State tax return only En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. State tax return only Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. State tax return only   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. State tax return only En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. State tax return only           Línea 2d. State tax return only Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. State tax return only Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. State tax return only También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. State tax return only           Línea 2e. State tax return only Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. State tax return only Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. State tax return only           Línea 4b. State tax return only En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. State tax return only Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. State tax return only No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). State tax return only           Línea 4e. State tax return only Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. State tax return only *           Línea 6a. State tax return only Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. State tax return only   A. State tax return only Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. State tax return only Anote la parte de alquiler de la línea A       C. State tax return only Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. State tax return only Reste la línea C de la línea B. State tax return only Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. State tax return only Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. State tax return only * *Asignación de la deducción limitada. State tax return only Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. State tax return only Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. State tax return only