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State tax return free e file 12. State tax return free e file   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. State tax return free e file Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. State tax return free e file Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. State tax return free e file Método 2. State tax return free e file RegalíasAgotamiento. State tax return free e file Carbón y mineral de hierro. State tax return free e file Venta de participación de bienes. State tax return free e file Parte de una futura producción vendida. State tax return free e file Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. State tax return free e file Programa gubernamental. State tax return free e file Reintegro de compensación por desempleo. State tax return free e file Retención de impuestos. State tax return free e file Reintegro de beneficios. State tax return free e file Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. State tax return free e file Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. State tax return free e file Medidas de ahorro de energía. State tax return free e file Unidad habitable. State tax return free e file Ingreso actual que se requiere distribuir. State tax return free e file Ingreso actual que no se requiere distribuir. State tax return free e file Cómo hacer la declaración. State tax return free e file Pérdidas. State tax return free e file Fideicomiso de un cesionario. State tax return free e file Remuneración para personas que no son empleados. State tax return free e file Director de una sociedad anónima. State tax return free e file Representante personal. State tax return free e file Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. State tax return free e file Notario público. State tax return free e file Funcionario de distrito electoral. State tax return free e file Pagos por complejidad del cuidado. State tax return free e file Mantenimiento del espacio en el hogar. State tax return free e file Declaración de pagos sujetos a impuestos. State tax return free e file Loterías y rifas. State tax return free e file Formulario W-2G. State tax return free e file Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. State tax return free e file Pensión o arreglo IRA heredado. State tax return free e file Recompensas o bonificaciones para empleados. State tax return free e file Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. State tax return free e file Pago por servicios. State tax return free e file Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). State tax return free e file Premios. State tax return free e file Indemnización por huelga y cierre patronal. State tax return free e file Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. State tax return free e file No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. State tax return free e file Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. State tax return free e file El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. State tax return free e file El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. State tax return free e file Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. State tax return free e file Deudas canceladas. State tax return free e file Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. State tax return free e file Fondos procedentes del seguro de vida. State tax return free e file Ingresos de sociedades colectivas. State tax return free e file Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. State tax return free e file Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). State tax return free e file Alquileres de bienes muebles. State tax return free e file Reintegros. State tax return free e file Regalías. State tax return free e file Beneficios por desempleo. State tax return free e file Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. State tax return free e file A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. State tax return free e file Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. State tax return free e file Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. State tax return free e file Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. State tax return free e file Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. State tax return free e file Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. State tax return free e file Ejemplo 1. State tax return free e file Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. State tax return free e file Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. State tax return free e file Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. State tax return free e file Ejemplo 2. State tax return free e file Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. State tax return free e file El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. State tax return free e file El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. State tax return free e file El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. State tax return free e file Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. State tax return free e file Ejemplo 3. State tax return free e file Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. State tax return free e file A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. State tax return free e file Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). State tax return free e file Formulario 1099-B por trueque. State tax return free e file   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. State tax return free e file Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. State tax return free e file El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. State tax return free e file Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. State tax return free e file No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. State tax return free e file Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. State tax return free e file Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. State tax return free e file Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). State tax return free e file Formulario 1099-C. State tax return free e file   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. State tax return free e file La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. State tax return free e file Intereses incluidos en una deuda cancelada. State tax return free e file   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. State tax return free e file El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. State tax return free e file Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . State tax return free e file   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. State tax return free e file Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). State tax return free e file Préstamo hipotecario con descuento. State tax return free e file   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. State tax return free e file Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. State tax return free e file Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. State tax return free e file   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. State tax return free e file A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. State tax return free e file Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. State tax return free e file    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. State tax return free e file Vea Deuda excluida , más adelante. State tax return free e file   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. State tax return free e file Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. State tax return free e file Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. State tax return free e file   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. State tax return free e file Deuda de accionistas. State tax return free e file   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. State tax return free e file Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. State tax return free e file   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. State tax return free e file Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. State tax return free e file Reintegro de deuda cancelada. State tax return free e file   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. State tax return free e file Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. State tax return free e file S. State tax return free e file Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. State tax return free e file Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. State tax return free e file Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. State tax return free e file Éstas se explican a continuación. State tax return free e file Préstamos para estudiantes. State tax return free e file   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. State tax return free e file   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. State tax return free e file Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). State tax return free e file   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. State tax return free e file Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. State tax return free e file   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. State tax return free e file    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. State tax return free e file Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. State tax return free e file Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. State tax return free e file Deuda deducible. State tax return free e file   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. State tax return free e file Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. State tax return free e file Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. State tax return free e file Precio reducido después de la compra. State tax return free e file   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. State tax return free e file La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. State tax return free e file Deuda excluida. State tax return free e file   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. State tax return free e file Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. State tax return free e file La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. State tax return free e file Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. State tax return free e file Consulte la Publicación 908, en inglés. State tax return free e file La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. State tax return free e file Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. State tax return free e file La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. State tax return free e file Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. State tax return free e file La cancelación es un regalo (donación). State tax return free e file La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. State tax return free e file Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. State tax return free e file Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. State tax return free e file Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. State tax return free e file Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. State tax return free e file Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. State tax return free e file Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . State tax return free e file Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. State tax return free e file Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. State tax return free e file Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. State tax return free e file Pagos no recibidos a plazos. State tax return free e file   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. State tax return free e file Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. State tax return free e file Pagos recibidos a plazos. State tax return free e file   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. State tax return free e file   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. State tax return free e file Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. State tax return free e file Cónyuge sobreviviente. State tax return free e file   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. State tax return free e file Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. State tax return free e file Rescate de póliza a cambio de efectivo. State tax return free e file   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. State tax return free e file En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. State tax return free e file    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. State tax return free e file Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. State tax return free e file Información adicional. State tax return free e file   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. State tax return free e file Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. State tax return free e file Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. State tax return free e file Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. State tax return free e file Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. State tax return free e file Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. State tax return free e file Acuerdos viáticos. State tax return free e file   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. State tax return free e file Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. State tax return free e file Exclusión por enfermedad mortal. State tax return free e file    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. State tax return free e file Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. State tax return free e file Exclusión por enfermedad crónica. State tax return free e file    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. State tax return free e file Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. State tax return free e file Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. State tax return free e file Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. State tax return free e file Excepción. State tax return free e file   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. State tax return free e file Formulario 8853. State tax return free e file   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. State tax return free e file No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. State tax return free e file Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. State tax return free e file Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. State tax return free e file Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. State tax return free e file Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. State tax return free e file El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. State tax return free e file Anexo K-1 (Formulario 1065). State tax return free e file    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. State tax return free e file S. State tax return free e file Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. State tax return free e file Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. State tax return free e file Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. State tax return free e file Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. State tax return free e file Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. State tax return free e file Empresa conjunta que reúne los requisitos. State tax return free e file   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. State tax return free e file Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. State tax return free e file Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. State tax return free e file Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. State tax return free e file En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. State tax return free e file Anexo K-1 (Formulario 1120S). State tax return free e file   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. State tax return free e file S. State tax return free e file Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. State tax return free e file Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. State tax return free e file Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. State tax return free e file Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. State tax return free e file Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. State tax return free e file Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. State tax return free e file Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). State tax return free e file También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. State tax return free e file Regla de beneficios tributarios. State tax return free e file   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. State tax return free e file Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. State tax return free e file Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. State tax return free e file Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. State tax return free e file   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. State tax return free e file Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. State tax return free e file   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. State tax return free e file El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. State tax return free e file El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. State tax return free e file Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. State tax return free e file Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. State tax return free e file   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. State tax return free e file Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. State tax return free e file Reembolso de intereses hipotecarios. State tax return free e file    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. State tax return free e file No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. State tax return free e file Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. State tax return free e file Intereses sobre la recuperación. State tax return free e file   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. State tax return free e file Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. State tax return free e file Recuperación y gastos en el mismo año. State tax return free e file   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. State tax return free e file Recuperación de 2 años o más. State tax return free e file   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. State tax return free e file Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. State tax return free e file Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. State tax return free e file Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. State tax return free e file Dónde hacer la declaración. State tax return free e file   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. State tax return free e file No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. State tax return free e file Límite de deducción estándar. State tax return free e file   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. State tax return free e file Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). State tax return free e file Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. State tax return free e file Ejemplo. State tax return free e file Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. State tax return free e file Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. State tax return free e file Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. State tax return free e file En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. State tax return free e file La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. State tax return free e file El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. State tax return free e file Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. State tax return free e file Deducción estándar para años anteriores. State tax return free e file   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. State tax return free e file Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. State tax return free e file Ejemplo. State tax return free e file Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. State tax return free e file Sus deducciones detalladas fueron $12,350. State tax return free e file La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. State tax return free e file En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. State tax return free e file Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. State tax return free e file Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. State tax return free e file Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). State tax return free e file Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. State tax return free e file   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. State tax return free e file La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. State tax return free e file Ejemplo. State tax return free e file En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. State tax return free e file De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. State tax return free e file 5% de sus ingresos brutos ajustados. State tax return free e file Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. State tax return free e file En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. State tax return free e file La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. State tax return free e file Otras recuperaciones. State tax return free e file   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. State tax return free e file Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. State tax return free e file En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. State tax return free e file Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. State tax return free e file Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. State tax return free e file    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). State tax return free e file Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. State tax return free e file Cómo declarar ingresos no comerciales. State tax return free e file   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. State tax return free e file Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. State tax return free e file Cómo declarar gastos no comerciales. State tax return free e file   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. State tax return free e file También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. State tax return free e file   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. State tax return free e file Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . State tax return free e file Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. State tax return free e file O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. State tax return free e file Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. State tax return free e file Tipo de deducción. State tax return free e file   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. State tax return free e file Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. State tax return free e file Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). State tax return free e file Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). State tax return free e file Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). State tax return free e file Beneficios del Seguro Social reintegrados. State tax return free e file   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. State tax return free e file Reintegro de $3,000 o menos. State tax return free e file   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. State tax return free e file Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). State tax return free e file Reintegro superior a $3,000. State tax return free e file   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). State tax return free e file Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. State tax return free e file Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. State tax return free e file Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. State tax return free e file Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. State tax return free e file Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. State tax return free e file Cada instancia de reintegro no se considera por separado. State tax return free e file Método 1. State tax return free e file   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. State tax return free e file Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). State tax return free e file Método 2. State tax return free e file   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. State tax return free e file Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. State tax return free e file Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. State tax return free e file Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. State tax return free e file Éste es el crédito. State tax return free e file Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). State tax return free e file   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. State tax return free e file Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. State tax return free e file R. State tax return free e file C. State tax return free e file 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. State tax return free e file   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. State tax return free e file Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. State tax return free e file   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. State tax return free e file Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. State tax return free e file Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. State tax return free e file Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. State tax return free e file Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. State tax return free e file   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. State tax return free e file Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. State tax return free e file Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. State tax return free e file S. State tax return free e file Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. State tax return free e file Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. State tax return free e file Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. State tax return free e file En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). State tax return free e file Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. State tax return free e file , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). State tax return free e file Derechos de autor y patentes. State tax return free e file   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. State tax return free e file Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. State tax return free e file Propiedades de petróleo, gas y minerales. State tax return free e file   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. State tax return free e file Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. State tax return free e file , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. State tax return free e file Agotamiento. State tax return free e file   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. State tax return free e file Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. State tax return free e file Carbón y mineral de hierro. State tax return free e file   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. State tax return free e file Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. State tax return free e file Venta de participación de bienes. State tax return free e file   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. State tax return free e file En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). State tax return free e file Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. State tax return free e file   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. State tax return free e file Parte de una futura producción vendida. State tax return free e file   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. State tax return free e file No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. State tax return free e file   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. State tax return free e file Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. State tax return free e file Compensación por desempleo. State tax return free e file    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. State tax return free e file Debe recibir un Formulario 1099-G. State tax return free e file En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. State tax return free e file En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. State tax return free e file Tipos de compensación por desempleo. State tax return free e file   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. State tax return free e file Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. State tax return free e file Beneficios del seguro estatal por desempleo. State tax return free e file Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. State tax return free e file Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. State tax return free e file (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. State tax return free e file Consulte el capítulo 5 para obtener más información). State tax return free e file Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). State tax return free e file Ayuda para el desempleo según la Robert T. State tax return free e file Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. State tax return free e file Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). State tax return free e file Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). State tax return free e file Programa gubernamental. State tax return free e file   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. State tax return free e file Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. State tax return free e file Reintegro de compensación por desempleo. State tax return free e file   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. State tax return free e file En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. State tax return free e file Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. State tax return free e file Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. State tax return free e file Retención de impuestos. State tax return free e file   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. State tax return free e file Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. State tax return free e file Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. State tax return free e file    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. State tax return free e file Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. State tax return free e file Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . State tax return free e file Beneficios suplementarios de desempleo. State tax return free e file   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. State tax return free e file Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. State tax return free e file Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. State tax return free e file Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. State tax return free e file Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. State tax return free e file Reintegro de beneficios. State tax return free e file   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. State tax return free e file Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. State tax return free e file Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. State tax return free e file   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. State tax return free e file (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). State tax return free e file Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. State tax return free e file Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. State tax return free e file Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. State tax return free e file Fondo privado de desempleo. State tax return free e file   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. State tax return free e file Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. State tax return free e file Pagos por un sindicato. State tax return free e file   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. State tax return free e file No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. State tax return free e file Salario anual garantizado. State tax return free e file   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. State tax return free e file Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. State tax return free e file Empleados estatales. State tax return free e file   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. State tax return free e file Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. State tax return free e file Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. State tax return free e file Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. State tax return free e file Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. State tax return free e file No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. State tax return free e file En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. State tax return free e file Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. State tax return free e file   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. State tax return free e file El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. State tax return free e file Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. State tax return free e file Personas incapacitadas. State tax return free e file   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. State tax return free e file Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. State tax return free e file Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. State tax return free e file Subvenciones de asistencia en caso de desastre. State tax return free e file    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. State tax return free e file Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. State tax return free e file Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. State tax return free e file No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. State tax return free e file Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. State tax return free e file Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. State tax return free e file Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. State tax return free e file Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . State tax return free e file Pagos de asistencia en caso de desastres. State tax return free e file   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. State tax return free e file Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. State tax return free e file Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. State tax return free e file La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. State tax return free e file   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. State tax return free e file   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. State tax return free e file Pagos para la mitigación de desastres. State tax return free e file   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. State tax return free e file Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. State tax return free e file Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. State tax return free e file Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. State tax return free e file Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. State tax return free e file Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). State tax return free e file   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. State tax return free e file Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). State tax return free e file   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. State tax return free e file Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. State tax return free e file   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. State tax return free e file Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. State tax return free e file Medicare. State tax return free e file   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. State tax return free e file Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). State tax return free e file Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). State tax return free e file   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. State tax return free e file Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. State tax return free e file Programa de Nutrición para Ancianos. State tax return free e file    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. State tax return free e file Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. State tax return free e file Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. State tax return free e file   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. State tax return free e file Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. State tax return free e file Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee
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Valuation of Assets

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The State Tax Return Free E File

State tax return free e file 5. State tax return free e file   Manufacturers Taxes Table of Contents Importer. State tax return free e file Use considered sale. State tax return free e file Lease considered sale. State tax return free e file Bonus goods. State tax return free e file Taxable Event ExemptionsRequirements for Exempt Sales Credits or Refunds Sport Fishing EquipmentRelated person. State tax return free e file Bows, Quivers, Broadheads, and Points Arrow ShaftsExemption for certain wooden arrows. State tax return free e file CoalExported. State tax return free e file Taxable TiresQualifying intercity or local bus. State tax return free e file Qualifying school bus. State tax return free e file Gas Guzzler TaxVehicles not subject to tax. State tax return free e file Imported automobiles. State tax return free e file VaccinesConditions to allowance. State tax return free e file Taxable Medical Devices The following discussion of manufacturers taxes applies to the tax on: Sport fishing equipment; Fishing rods and fishing poles; Electric outboard motors; Fishing tackle boxes; Bows, quivers, broadheads, and points; Arrow shafts; Coal; Taxable tires; Gas guzzler automobiles; and Vaccines. State tax return free e file Manufacturer. State tax return free e file   The term “manufacturer” includes a producer or importer. State tax return free e file A manufacturer is any person who produces a taxable article from new or raw material, or from scrap, salvage, or junk material, by processing or changing the form of an article or by combining or assembling two or more articles. State tax return free e file If you furnish the materials and keep title to those materials and to the finished article, you are considered the manufacturer even though another person actually manufactures the taxable article. State tax return free e file   A manufacturer who sells a taxable article in knockdown (unassembled) condition is liable for the tax. State tax return free e file The person who buys these component parts and assembles a taxable article may also be liable for tax as a further manufacturer depending on the labor, material, and overhead required to assemble the completed article if the article is assembled for business use. State tax return free e file Importer. State tax return free e file   An importer is a person who brings a taxable article into the United States, or withdraws a taxable article from a customs bonded warehouse for sale or use in the United States. State tax return free e file Sale. State tax return free e file   A sale is the transfer of the title to, or the substantial incidents of ownership in, an article to a buyer for consideration that may consist of money, services, or other things. State tax return free e file Use considered sale. State tax return free e file   A manufacturer who uses a taxable article is liable for the tax in the same manner as if it were sold. State tax return free e file Lease considered sale. State tax return free e file   The lease of an article (including any renewal or extension of the lease) by the manufacturer is generally considered a taxable sale. State tax return free e file However, for the gas guzzler tax, only the first lease (excluding any renewal or extension) of the automobile by the manufacturer is considered a sale. State tax return free e file Manufacturers taxes based on sale price. State tax return free e file   The manufacturers taxes imposed on the sale of sport fishing equipment, electric outboard motors, and bows are based on the sale price of the article. State tax return free e file The taxes imposed on coal are based either on the sale price or the weight. State tax return free e file   The price for which an article is sold includes the total consideration paid for the article, whether that consideration is in the form of money, services, or other things. State tax return free e file However, you include certain charges made when a taxable article is sold and you exclude others. State tax return free e file To figure the price on which you base the tax, use the following rules. State tax return free e file Include both the following charges in the price. State tax return free e file Any charge for coverings or containers (regardless of their nature). State tax return free e file Any charge incident to placing the article in a condition packed ready for shipment. State tax return free e file Exclude all the following amounts from the price. State tax return free e file The manufacturers excise tax, whether or not it is stated as a separate charge. State tax return free e file The transportation charges pursuant to the sale. State tax return free e file The cost of transportation of goods to a warehouse before their bona fide sale is not excludable. State tax return free e file Delivery, insurance, installation, retail dealer preparation charges, and other charges you incur in placing the article in the hands of the purchaser under a bona fide sale. State tax return free e file Discounts, rebates, and similar allowances actually granted to the purchaser. State tax return free e file Local advertising charges. State tax return free e file A charge made separately when the article is sold and that qualifies as a charge for “local advertising” may, within certain limits, be excluded from the sale price. State tax return free e file Charges for warranty paid at the purchaser's option. State tax return free e file However, a charge for a warranty of an article that the manufacturer requires the purchaser to pay to obtain the article is included in the sale price on which the tax is figured. State tax return free e file Bonus goods. State tax return free e file   Allocate the sale price if you give free nontaxable goods with the purchase of taxable merchandise. State tax return free e file Figure the tax only on the sale price attributable to the taxable articles. State tax return free e file Example. State tax return free e file A manufacturer sells a quantity of taxable articles and gives the purchaser certain nontaxable articles as a bonus. State tax return free e file The sale price of the shipment is $1,500. State tax return free e file The normal sale price is $2,000: $1,500 for the taxable articles and $500 for the nontaxable articles. State tax return free e file Since the taxable items represent 75% of the normal sale price, the tax is based on 75% of the actual sale price, or $1,125 (75% of $1,500). State tax return free e file The remaining $375 is allocated to the nontaxable articles. State tax return free e file Taxable Event Tax attaches when the title to the article sold passes from the manufacturer to the buyer. State tax return free e file When the title passes depends on the intention of the parties as gathered from the contract of sale. State tax return free e file In the absence of expressed intention, the legal rules of presumption followed in the jurisdiction where the sale occurs determine when title passes. State tax return free e file If the taxable article is used by the manufacturer, the tax attaches at the time use begins. State tax return free e file The manufacturer is liable for the tax. State tax return free e file Partial payments. State tax return free e file   The tax applies to each partial payment received when taxable articles are: Leased, Sold conditionally, Sold on installment with chattel mortgage, or Sold on installment with title to pass in the future. State tax return free e file To figure the tax, multiply the partial payment by the tax rate in effect at the time of the payment. State tax return free e file Exemptions The following sales by the manufacturer are exempt from the manufacturers tax. State tax return free e file Sale of an article to a state or local government for the exclusive use of the state or local government. State tax return free e file This exemption does not apply to the taxes on coal, gas guzzlers, and vaccines. State tax return free e file State is defined in Definitions in chapter 1. State tax return free e file Sale of an article to a nonprofit educational organization for its exclusive use. State tax return free e file This exemption does not apply to the taxes on coal, gas guzzlers, and vaccines. State tax return free e file Nonprofit educational organization is defined under Communications Tax in chapter 4. State tax return free e file Sale of an article to a qualified blood collector organization. State tax return free e file This exemption does not apply to gas guzzlers, recreational equipment, and vaccines. State tax return free e file Qualified blood collector organizations are defined under Communications Tax in chapter 4. State tax return free e file Sale of an article for use by the purchaser as supplies for vessels. State tax return free e file This exemption does not apply to the taxes on coal and vaccines. State tax return free e file Supplies for vessels means ships' stores, sea stores, or legitimate equipment on vessels of war of the United States or any foreign nation, vessels employed in the fisheries or whaling business, or vessels actually engaged in foreign trade. State tax return free e file Sale of an article for use by the purchaser for further manufacture, or for resale by the purchaser to a second purchaser for use by the second purchaser for further manufacture. State tax return free e file This exemption does not apply to the tax on coal and tires. State tax return free e file Use for further manufacture means use in the manufacture or production of an article subject to the manufacturers excise taxes. State tax return free e file If you buy articles tax free and resell or use them other than in the manufacture of another article, you are liable for the tax on their resale or use just as if you had manufactured and sold them. State tax return free e file Sale of an article for export or for resale by the purchaser to a second purchaser for export. State tax return free e file The article may be exported to a foreign country or to a possession of the United States. State tax return free e file A vaccine shipped to a possession of the United States is not considered to be exported. State tax return free e file If an article is sold tax free for export and the manufacturer does not receive proof of export, described later, the manufacturer is liable for the tax. State tax return free e file Sales of articles of native Indian handicraft, such as bows and arrow shafts, manufactured by Indians on reservations, in Indian schools, or under U. State tax return free e file S. State tax return free e file jurisdiction in Alaska. State tax return free e file For tire exemptions, see section 4221(e)(2). State tax return free e file Requirements for Exempt Sales The following requirements must be met for a sale to be exempt from the manufacturers tax. State tax return free e file Registration requirements. State tax return free e file   The manufacturer, first purchaser, and second purchaser in the case of resales must be registered. State tax return free e file See the Form 637 instructions for more information. State tax return free e file Exceptions to registration requirements. State tax return free e file   Registration is not required for: State or local governments, Foreign purchasers of articles sold or resold for export, The United States, or Parties to a sale of supplies for vessels and aircraft. State tax return free e file Certification requirement. State tax return free e file   If the purchaser is required to be registered, the purchaser must give the manufacturer its registration number and certify the exempt purpose for which the article will be used. State tax return free e file The information must be in writing and may be noted on the purchase order or other document furnished by the purchaser to the seller in connection with the sale. State tax return free e file   For a sale to a state or local government, an exemption certificate must be signed by an officer or employee authorized by the state or local government. State tax return free e file See Regulations section 48. State tax return free e file 4221-5(c) for the certificate requirements. State tax return free e file   For sales for use as supplies for vessels and aircraft, if the manufacturer and purchaser are not registered, the owner or agent of the vessel must provide an exemption certificate to the manufacturer before or at the time of sale. State tax return free e file See Regulations section 48. State tax return free e file 4221-4(d) for the certificate requirements. State tax return free e file Proof of export requirement. State tax return free e file   Within 6 months of the date of sale or shipment by the manufacturer, whichever is earlier, the manufacturer must receive proof of exportation. State tax return free e file See Regulations section 48. State tax return free e file 4221-3(d) for evidence that qualifies as proof of exportation. State tax return free e file Proof of resale for further manufacture requirement. State tax return free e file   Within 6 months of the date of sale or shipment by the manufacturer, whichever is earlier, the manufacturer must receive proof that the article has been resold for use in further manufacture. State tax return free e file See Regulations section 48. State tax return free e file 4221-2(c) for evidence that qualifies as proof of resale. State tax return free e file Information to be furnished to purchaser. State tax return free e file   The manufacturer must indicate to the purchaser that the articles normally would be subject to tax and are being sold tax free for an exempt purpose because the purchaser has provided the required certificate. State tax return free e file Credits or Refunds The manufacturer may be eligible to obtain a credit or refund of the manufacturers tax for certain uses, sales, exports, and price readjustments. State tax return free e file The claim must set forth in detail the facts upon which the claim is based. State tax return free e file Uses, sales, and exports. State tax return free e file   A credit or refund (without interest) of the manufacturers taxes may be allowable if a tax-paid article is, by any person: Exported, Used or sold for use as supplies for vessels (except for coal and vaccines), Sold to a state or local government for its exclusive use (except for coal, gas guzzlers, and vaccines), Sold to a nonprofit educational organization for its exclusive use (except for coal, gas guzzlers, and vaccines), Sold to a qualified blood collector organization for its exclusive use (except for gas guzzlers, recreational equipment, and vaccines), or Used for further manufacture of another article subject to the manufacturers taxes (except for coal). State tax return free e file Export. State tax return free e file   If a tax-paid article is exported, the exporter or shipper may claim a credit or refund if the manufacturer waives its right to claim the credit or refund. State tax return free e file In the case of a tax-paid article used to make another taxable article, the subsequent manufacturer may claim the credit or refund. State tax return free e file Price readjustments. State tax return free e file   In addition, a credit or refund (without interest) may be allowable for a tax-paid article for which the price is readjusted by reason of return or repossession of the article or a bona fide discount, rebate, or allowance for taxes based on price. State tax return free e file Conditions to allowance. State tax return free e file   To claim a credit or refund in the case of export; supplies for vessels; or sales to a state or local government, nonprofit educational organization, or qualified blood collector organization; the person who paid the tax must certify on the claim that one of the following applies and that the claimant has the required supporting information. State tax return free e file The claimant sold the article at a tax-excluded price. State tax return free e file The person has repaid, or agreed to repay, the tax to the ultimate vendor of the article. State tax return free e file The person has obtained the written consent of the ultimate vendor to make the claim. State tax return free e file The ultimate vendor generally is the seller making the sale that gives rise to the overpayment of tax. State tax return free e file Claim for further manufacture. State tax return free e file   To claim a credit or refund for further manufacture, the claimant must include a statement that contains the following. State tax return free e file The name and address of the manufacturer and the date of payment. State tax return free e file An identification of the article for which the credit or refund is claimed. State tax return free e file The amount of tax paid on the article and the date on which it was paid. State tax return free e file Information indicating that the article was used as material in the manufacture or production of, or as a component part of, a second article manufactured or produced by the manufacturer, or was sold on or in connection with, or with the sale of a second article manufactured or produced by the manufacturer. State tax return free e file An identification of the second article. State tax return free e file   For claims by the exporter or shipper, the claim must contain the proof of export and a statement signed by the person that paid the tax waiving the right to claim a credit or refund. State tax return free e file The statement must include the amount of tax paid, the date of payment, and the office to which it was paid. State tax return free e file Claim for price readjustment. State tax return free e file   To claim a credit or refund for a price readjustment, the person who paid the tax must include with the claim, a statement that contains the following. State tax return free e file A description of the circumstances that gave rise to the price readjustment. State tax return free e file An identification of the article whose price was readjusted. State tax return free e file The price at which the article was sold. State tax return free e file The amount of tax paid on the article and the date on which it was paid. State tax return free e file The name and address of the purchaser. State tax return free e file The amount repaid to the purchaser or credited to the purchaser's account. State tax return free e file Sport Fishing Equipment A tax of 10% of the sale price is imposed on many articles of sport fishing equipment sold by the manufacturer. State tax return free e file This includes any parts or accessories sold on or in connection with the sale of those articles. State tax return free e file Pay this tax with Form 720. State tax return free e file No tax deposits are required. State tax return free e file Sport fishing equipment includes all the following items. State tax return free e file Fishing rods and poles (and component parts), fishing reels, fly fishing lines, and other fishing lines not over 130 pounds test, fishing spears, spear guns, and spear tips. State tax return free e file Items of terminal tackle, including leaders, artificial lures, artificial baits, artificial flies, fishing hooks, bobbers, sinkers, snaps, drayles, and swivels (but not including natural bait or any item of terminal tackle designed for use and ordinarily used on fishing lines not described in (1)). State tax return free e file The following items of fishing supplies and accessories: fish stringers, creels, bags, baskets, and other containers designed to hold fish, portable bait containers, fishing vests, landing nets, gaff hooks, fishing hook disgorgers, and dressing for fishing lines and artificial flies. State tax return free e file Fishing tip-ups and tilts. State tax return free e file Fishing rod belts, fishing rodholders, fishing harnesses, fish fighting chairs, fishing outriggers, and fishing downriggers. State tax return free e file See Revenue Ruling 88-52 in Cumulative Bulletin 1988-1 for a more complete description of the items of taxable equipment. State tax return free e file Fishing rods and fishing poles. State tax return free e file   The tax on fishing rods and fishing poles (and component parts) is 10% of the sales price not to exceed $10 per article. State tax return free e file The tax is paid by the manufacturer, producer, or importer. State tax return free e file Fishing tackle boxes. State tax return free e file   The tax on fishing tackle boxes is 3% of the sales price. State tax return free e file The tax is paid by the manufacturer, producer, or importer. State tax return free e file Electric outboard boat motors. State tax return free e file   A tax of 3% of the sale price is imposed on the sale by the manufacturer of electric outboard motors. State tax return free e file This includes any parts or accessories sold on or in connection with the sale of those articles. State tax return free e file Certain equipment resale. State tax return free e file   The tax on the sale of sport fishing equipment is imposed a second time under the following circumstances. State tax return free e file If the manufacturer sells a taxable article to any person, the manufacturer is liable for the tax. State tax return free e file If the purchaser or any other person then sells it to a person who is related (discussed next) to the manufacturer, that related person is liable for a second tax on any subsequent sale of the article. State tax return free e file The second tax, however, is not imposed if the constructive sale price rules under section 4216(b) apply to the sale by the manufacturer. State tax return free e file   If the second tax is imposed, a credit for tax previously paid by the manufacturer is available provided the related person can document the tax paid. State tax return free e file The documentation requirement is generally satisfied only through submission of copies of actual records of the person that previously paid the tax. State tax return free e file Related person. State tax return free e file   For the tax on sport fishing equipment, a person is a related person of the manufacturer if that person and the manufacturer have a relationship described in section 465(b)(3)(C). State tax return free e file Bows, Quivers, Broadheads, and Points The tax on bows is 11% (. State tax return free e file 11) of the sales price. State tax return free e file The tax is paid by the manufacturer, producer, or importer. State tax return free e file It applies to bows having a peak draw weight of 30 pounds or more. State tax return free e file The tax is also imposed on the sale of any part or accessory suitable for inclusion in or attachment to a taxable bow and any quiver, broadhead, or point suitable for use with arrows described below. State tax return free e file Pay this tax with Form 720. State tax return free e file No tax deposits are required. State tax return free e file Arrow Shafts The tax on arrow shafts is listed on Form 720. State tax return free e file The tax is paid by the manufacturer, producer, or importer of any arrow shaft (whether sold separately or incorporated as part of a finished or unfinished product) of a type used in the manufacture of any arrow that after its assembly meets either of the following conditions. State tax return free e file It measures 18 inches or more in overall length. State tax return free e file It measures less than 18 inches in overall length but is suitable for use with a taxable bow, described earlier. State tax return free e file Exemption for certain wooden arrows. State tax return free e file   After October 3, 2008, the tax does not apply to any shaft made of all natural wood with no laminations or artificial means of enhancing the spine of such shaft (whether sold separately or incorporated as part of a finished or unfinished product) and used in the manufacture of any arrow that after its assembly meets both of the following conditions. State tax return free e file It measures 5/16 of an inch or less in diameter. State tax return free e file It is not suitable for use with a taxable bow, described earlier. State tax return free e file Pay this tax with Form 720. State tax return free e file No tax deposits are required. State tax return free e file Coal A tax is imposed on the first sale of coal mined in the United States. State tax return free e file The producer of the coal is liable for the tax. State tax return free e file The producer is the person who has vested ownership of the coal under state law immediately after the coal is severed from the ground. State tax return free e file Determine vested ownership without regard to any contractual arrangement for the sale or other disposition of the coal or the payment of any royalties between the producer and third parties. State tax return free e file A producer includes any person who extracts coal from coal waste refuse piles (or from the silt waste product that results from the wet washing of coal). State tax return free e file The tax is not imposed on coal extracted from a riverbed by dredging if it can be shown that the coal has been taxed previously. State tax return free e file Tax rates. State tax return free e file   The tax on underground-mined coal is the lower of: $1. State tax return free e file 10 a ton, or 4. State tax return free e file 4% of the sale price. State tax return free e file   The tax on surface-mined coal is the lower of: 55 cents a ton, or 4. State tax return free e file 4% of the sale price. State tax return free e file   Coal will be taxed at the 4. State tax return free e file 4% rate if the selling price is less than $25 a ton for underground-mined coal and less than $12. State tax return free e file 50 a ton for surface-mined coal. State tax return free e file Apply the tax proportionately if a sale or use includes a portion of a ton. State tax return free e file Example. State tax return free e file If you sell 21,000 pounds (10. State tax return free e file 5 tons) of coal from an underground mine for $525, the price per ton is $50. State tax return free e file The tax is $1. State tax return free e file 10 × 10. State tax return free e file 5 tons ($11. State tax return free e file 55). State tax return free e file Coal production. State tax return free e file   Coal is produced from surface mines if all geological matter (trees, earth, rock) above the coal is removed before the coal is mined. State tax return free e file Treat coal removed by auger and coal reclaimed from coal waste refuse piles as produced from a surface mine. State tax return free e file   Treat coal as produced from an underground mine when the coal is not produced from a surface mine. State tax return free e file In some cases, a single mine may yield coal from both surface mining and underground mining. State tax return free e file Determine if the coal is from a surface mine or an underground mine for each ton of coal produced and not on a mine-by-mine basis. State tax return free e file Determining tonnage or selling price. State tax return free e file   The producer pays the tax on coal at the time of sale or use. State tax return free e file In figuring the selling price for applying the tax, the point of sale is f. State tax return free e file o. State tax return free e file b. State tax return free e file (free on board) mine or f. State tax return free e file o. State tax return free e file b. State tax return free e file cleaning plant if you clean the coal before selling it. State tax return free e file This applies even if you sell the coal for a delivered price. State tax return free e file The f. State tax return free e file o. State tax return free e file b. State tax return free e file mine or f. State tax return free e file o. State tax return free e file b. State tax return free e file cleaning plant is the point at which you figure the number of tons sold for applying the applicable tonnage rate, and the point at which you figure the sale price for applying the 4. State tax return free e file 4% rate. State tax return free e file   The tax applies to the full amount of coal sold. State tax return free e file However, the IRS allows a calculated reduction of the taxable weight of the coal for the weight of the moisture in excess of the coal's inherent moisture content. State tax return free e file Include in the sale price any additional charge for a freeze-conditioning additive in figuring the tax. State tax return free e file   Do not include in the sales price the excise tax imposed on coal. State tax return free e file Coal used by the producer. State tax return free e file   The tax on coal applies if the coal is used by the producer in other than a mining process. State tax return free e file A mining process means the same for this purpose as for percentage depletion. State tax return free e file For example, the tax does not apply if, before selling the coal, you break it, clean it, size it, or apply any other process considered mining under the rules for depletion. State tax return free e file In this case, the tax applies only when you sell the coal. State tax return free e file The tax does not apply to coal used as fuel in the coal drying process since it is considered to be used in a mining process. State tax return free e file However, the tax does apply when you use the coal as fuel or as an ingredient in making coke since the coal is not used in a mining process. State tax return free e file   You must use a constructive sale price to figure the tax under the 4. State tax return free e file 4% rate if you use the coal in other than a mining process. State tax return free e file Base your constructive sale price on sales of a like kind and grade of coal by you or other producers made f. State tax return free e file o. State tax return free e file b. State tax return free e file mine or cleaning plant. State tax return free e file Normally, you use the same constructive price used to figure your percentage depletion deduction. State tax return free e file Blending. State tax return free e file   If you blend surface-mined coal with underground-mined coal during the cleaning process, you must figure the excise tax on the sale of the blended, cleaned coal. State tax return free e file Figure the tax separately for each type of coal in the blend. State tax return free e file Base the tax on the amount of each type in the blend if you can determine the proportion of each type of coal contained in the final blend. State tax return free e file Base the tax on the ratio of each type originally put into the cleaning process if you cannot determine the proportion of each type of coal in the blend. State tax return free e file However, the tax is limited to 4. State tax return free e file 4% of the sale price per ton of the blended coal. State tax return free e file Exemption from tax. State tax return free e file   The tax does not apply to sales of lignite and imported coal. State tax return free e file The only other exemption from the tax on the sale of coal is for coal exported as discussed next. State tax return free e file Exported. State tax return free e file   The tax does not apply to the sale of coal if the coal is in the stream of export when sold by the producer and the coal is actually exported. State tax return free e file   Coal is in the stream of export when sold by the producer if the sale is a step in the exportation of the coal to its ultimate destination in a foreign country. State tax return free e file For example, coal is in the stream of export when: The coal is loaded on an export vessel and title is transferred from the producer to a foreign purchaser, or The producer sells the coal to an export broker in the United States under terms of a contract showing that the coal is to be shipped to a foreign country. State tax return free e file   Proof of export includes any of the following items. State tax return free e file A copy of the export bill of lading issued by the delivering carrier. State tax return free e file A certificate signed by the export carrier's agent or representative showing actual exportation of the coal. State tax return free e file A certificate of landing signed by a customs officer of the foreign country to which the coal is exported. State tax return free e file If the foreign country does not have a customs administrator, a statement of the foreign consignee showing receipt of the coal. State tax return free e file Taxable Tires Taxable tires are divided into three categories for reporting and figuring the tax as described below. State tax return free e file A tax is imposed on taxable tires sold by the manufacturer, producer, or importer at the rate of $. State tax return free e file 0945 ($. State tax return free e file 04725 in the case of a biasply tire or super single tire) for each 10 pounds of the maximum rated load capacity over 3,500 pounds. State tax return free e file The three categories for reporting the tax and the tax rate are listed below. State tax return free e file Taxable tires other than biasply or super single tires at $. State tax return free e file 0945. State tax return free e file Taxable tires, biasply or super single tires (other than super single tires designed for steering) at $. State tax return free e file 04725. State tax return free e file Taxable tires, super single tires designed for steering at $. State tax return free e file 0945. State tax return free e file A taxable tire is any tire of the type used on highway vehicles if wholly or partially made of rubber and if marked according to federal regulations for highway use. State tax return free e file A biasply tire is a pneumatic tire on which the ply cords that extend to the beads are laid at alternate angles substantially less than 90 degrees to the centerline of the tread. State tax return free e file A super single tire is a tire greater than 13 inches in cross section width designed to replace 2 tires in a dual fitment. State tax return free e file Special rule, manufacturer's retail stores. State tax return free e file   The excise tax on taxable tires is imposed at the time the taxable tires are delivered to the manufacturer-owned retail stores, not at the time of sale. State tax return free e file Tires on imported articles. State tax return free e file   The importer of an article equipped with taxable tires is treated as the manufacturer of the tires and is liable for the taxable tire excise tax when the article is sold (except in the case of an automobile bus chassis or body with tires). State tax return free e file Tires exempt from tax. State tax return free e file   The tax on taxable tires does not apply to the following items. State tax return free e file Domestically recapped or retreaded tires if the tires have been sold previously in the United States and were taxable tires at the time of sale. State tax return free e file Tire carcasses not suitable for commercial use. State tax return free e file Tires for use on qualifying intercity, local, and school buses. State tax return free e file For tax-free treatment, the registration requirements discussed earlier under Requirements for Exempt Sales apply. State tax return free e file Tires sold for the exclusive use of the Department of Defense or the Coast Guard. State tax return free e file Tires of a type used exclusively on mobile machinery. State tax return free e file A taxable tire used on mobile machinery is not exempt from tax. State tax return free e file Qualifying intercity or local bus. State tax return free e file   This is any bus used mainly (more than 50%) to transport the general public for a fee and that either operates on a schedule along regular routes or seats at least 20 adults (excluding the driver). State tax return free e file Qualifying school bus. State tax return free e file   This is any bus substantially all the use (85% or more) of which is to transport students and employees of schools. State tax return free e file Credit or refund. State tax return free e file   A credit or refund (without interest) is allowable on tax-paid tires if the tires have been: Exported; Sold to a state or local government for its exclusive use; Sold to a nonprofit educational organization for its exclusive use (as defined under Communications Tax in chapter 4); Sold to a qualified blood collector organization (as defined under Communications Tax in chapter 4) for its exclusive use in connection with a vehicle the organization certifies will be primarily used in the collection, storage, or transportation of blood; Used or sold for use as supplies for vessels; or Sold in connection with qualified intercity, local, or school buses. State tax return free e file   Also, a credit or refund (without interest) is allowable on tax-paid tires sold by any person on, or in connection with, any other article that is sold or used in an activity listed above. State tax return free e file   The person who paid the tax is eligible to make the claim. State tax return free e file Gas Guzzler Tax Tax is imposed on the sale by the manufacturer of automobiles of a model type that has a fuel economy standard as measured by the Environmental Protection Agency (EPA) of less than 22. State tax return free e file 5 miles per gallon. State tax return free e file If you import an automobile for personal use, you may be liable for this tax. State tax return free e file Figure the tax on Form 6197, as discussed later. State tax return free e file The tax rate is based on fuel economy rating. State tax return free e file The tax rates for the gas guzzler tax are shown on Form 6197. State tax return free e file A person that lengthens an existing automobile is the manufacturer of an automobile. State tax return free e file Automobiles. State tax return free e file   An automobile (including limousines) means any four-wheeled vehicle that is: Rated at an unloaded gross vehicle weight of 6,000 pounds or less, Propelled by an engine powered by gasoline or diesel fuel, and Intended for use mainly on public streets, roads, and highways. State tax return free e file Vehicles not subject to tax. State tax return free e file   For the gas guzzler tax, the following vehicles are not considered automobiles. State tax return free e file Limousines with a gross unloaded vehicle weight of more than 6,000 pounds. State tax return free e file Vehicles operated exclusively on a rail or rails. State tax return free e file Vehicles sold for use and used primarily: As ambulances or combination ambulance-hearses, For police or other law enforcement purposes by federal, state, or local governments, or For firefighting purposes. State tax return free e file Vehicles treated under 49 U. State tax return free e file S. State tax return free e file C. State tax return free e file 32901 (1978) as non-passenger automobiles. State tax return free e file This includes limousines manufactured primarily to transport more than 10 persons. State tax return free e file   The manufacturer can sell a vehicle described in item (3) tax free only when the sale is made directly to a purchaser for the described emergency use and the manufacturer and purchaser (other than a state or local government) are registered. State tax return free e file   Treat an Indian tribal government as a state only if the police or other law enforcement purposes are an essential tribal government function. State tax return free e file Model type. State tax return free e file   Model type is a particular class of automobile as determined by EPA regulations. State tax return free e file Fuel economy. State tax return free e file   Fuel economy is the average number of miles an automobile travels on a gallon of gasoline (or diesel fuel) rounded to the nearest 0. State tax return free e file 1 mile as figured by the EPA. State tax return free e file Imported automobiles. State tax return free e file   The tax also applies to automobiles that do not have a prototype-based fuel economy rating assigned by the EPA. State tax return free e file An automobile imported into the United States without a certificate of conformity to United States emission standards and that has no assigned fuel economy rating must be either: Converted by installation of emission controls to conform in all material respects to an automobile already certified for sale in the United States, or Modified by installation of emission control components and individually tested to demonstrate emission compliance. State tax return free e file   An imported automobile that has been converted to conform to an automobile already certified for sale in the United States may use the fuel economy rating assigned to that certified automobile. State tax return free e file   A fuel economy rating is not generally available for modified imported automobiles because the EPA does not require a highway fuel economy test on them. State tax return free e file A separate highway fuel economy test would be required to devise a fuel economy rating (otherwise the automobile is presumed to fall within the lowest fuel economy rating category). State tax return free e file   For more information about fuel economy ratings for imported automobiles, see Revenue Ruling 86-20 and Revenue Procedure 86-9 in Cumulative Bulletin 1986-1, and Revenue Procedure 87-10 in Cumulative Bulletin 1987-1. State tax return free e file Exemptions. State tax return free e file   No one is exempt from the gas guzzler tax, including the federal government, state and local governments, qualified blood collector organizations, and nonprofit educational organizations. State tax return free e file However, see Vehicles not subject to tax, earlier. State tax return free e file Form 6197. State tax return free e file   Use Form 6197 to figure your tax liability for each quarter. State tax return free e file Attach Form 6197 to your Form 720 for the quarter. State tax return free e file See the Form 6197 instructions for more information and the one-time filing rules. State tax return free e file Credit or refund. State tax return free e file   If the manufacturer paid the tax on a vehicle that is used or resold for an emergency use (see item (3) under Vehicles not subject to tax), the manufacturer can claim a credit or refund. State tax return free e file For information about how to file for credits or refunds, see the Instructions for Form 720 or Form 8849. State tax return free e file Vaccines Tax is imposed on certain vaccines sold by the manufacturer in the United States. State tax return free e file A taxable vaccine means any of the following vaccines. State tax return free e file Any vaccine containing diphtheria toxoid. State tax return free e file Any vaccine containing tetanus toxoid. State tax return free e file Any vaccine containing pertussis bacteria, extracted or partial cell bacteria, or specific pertussis antigens. State tax return free e file Any vaccine containing polio virus. State tax return free e file Any vaccine against measles. State tax return free e file Any vaccine against mumps. State tax return free e file Any vaccine against rubella. State tax return free e file Any vaccine against hepatitis A. State tax return free e file Any vaccine against hepatitis B. State tax return free e file Any vaccine against chicken pox. State tax return free e file Any vaccine against rotavirus gastroenteritis. State tax return free e file Any HIB vaccine. State tax return free e file Any conjugate vaccine against streptococcus pneumoniae. State tax return free e file Any trivalent vaccine against influenza or any other vaccine against influenza. State tax return free e file Any meningococcal vaccine. State tax return free e file Any vaccine against the human papillomavirus. State tax return free e file The effective date for the tax on any vaccine against influenza, other than trivalent influenza vaccines, is the later of August 1, 2013, or the date the Secretary of Health and Human Services lists a vaccine against seasonal influenza for purposes of compensation for any vaccine-related injury or death through the Vaccine Injury Compensation Trust Fund. State tax return free e file The tax is $. State tax return free e file 75 per dose of each taxable vaccine. State tax return free e file The tax per dose on a vaccine that contains more than one taxable vaccine is $. State tax return free e file 75 times the number of taxable vaccines. State tax return free e file Taxable use. State tax return free e file   Any manufacturer (including a governmental entity) that uses a taxable vaccine before it is sold will be liable for the tax in the same manner as if the vaccine was sold by the manufacturer. State tax return free e file Credit or refund. State tax return free e file   A credit or refund (without interest) is available if the vaccine is: Returned to the person who paid the tax (other than for resale), or Destroyed. State tax return free e file The claim for a credit or refund must be filed within 6 months after the vaccine is returned or destroyed. State tax return free e file Conditions to allowance. State tax return free e file   To claim a credit or refund, the person who paid the tax must have repaid or agreed to repay the tax to the ultimate purchaser of the vaccine or obtained the written consent of such purchaser to allowance of the credit or refund. State tax return free e file Taxable Medical Devices Taxable medical devices. State tax return free e file   The tax on the sale of certain medical devices by the manufacturer, producer, or importer of the device is 2. State tax return free e file 3% (. State tax return free e file 023) of the sales price. State tax return free e file A taxable medical device is a device that is listed as a device with the Food and Drug Administration (FDA) under section 510(j) of the Federal Food, Drug, and Cosmetic Act and 21 CFR part 807, pursuant to FDA requirements. State tax return free e file There are specific exemptions for eyeglasses, contact lenses, and hearing aids. State tax return free e file There is also an exemption for devices that are determined by the Secretary to be of a type that are generally purchased by the general public at retail for individual use (this exemption is known as the retail exemption). State tax return free e file See T. State tax return free e file D. State tax return free e file 9604 for information on how to determine whether a device falls within the retail exemption, and examples of how a taxpayer might evaluate a given device. State tax return free e file More information. State tax return free e file   For more information on the medical device tax, see section 4191, T. State tax return free e file D. State tax return free e file 9604, and Notice 2012-77. State tax return free e file You can find T. State tax return free e file D. State tax return free e file 9604 and Notice 2012-77 on pages 730 and 781, respectively, of I. State tax return free e file R. State tax return free e file B. State tax return free e file 2012-52 at www. State tax return free e file irs. State tax return free e file gov/pub/irs-irbs/irb12-52. State tax return free e file pdf. State tax return free e file Prev  Up  Next   Home   More Online Publications