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State tax filing form 14. State tax filing form   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. State tax filing form  Si es ciudadano de los EE. State tax filing form UU. State tax filing form y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. State tax filing form Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. State tax filing form Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. State tax filing form Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. State tax filing form Cómo calcular una ganancia o pérdida. State tax filing form Canjes no sujetos a impuestos. State tax filing form Transacciones entre partes vinculadas. State tax filing form Pérdidas o ganancias de capital. State tax filing form Bienes de capital y bienes que no son de capital. State tax filing form Período de tenencia. State tax filing form Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. State tax filing form Otras transacciones de bienes. State tax filing form   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. State tax filing form Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. State tax filing form Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. State tax filing form Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. State tax filing form Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. State tax filing form Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. State tax filing form    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. State tax filing form La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. State tax filing form También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. State tax filing form Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. State tax filing form Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. State tax filing form Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. State tax filing form Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). State tax filing form Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. State tax filing form Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. State tax filing form El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. State tax filing form Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. State tax filing form Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. State tax filing form También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. State tax filing form Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. State tax filing form Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. State tax filing form Compra y venta. State tax filing form   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. State tax filing form La venta y compra son dos transacciones separadas. State tax filing form No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. State tax filing form Redención de acciones. State tax filing form   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. State tax filing form Dividendo versus venta o canje. State tax filing form   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. State tax filing form Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. State tax filing form La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. State tax filing form Redención o cancelación de bonos. State tax filing form   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. State tax filing form   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. State tax filing form Para más información, vea la sección 1. State tax filing form 1001-3 del Reglamento. State tax filing form Rescate de acciones. State tax filing form   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. State tax filing form El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. State tax filing form Valores bursátiles sin valor. State tax filing form    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. State tax filing form Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. State tax filing form Consulte Período de Tenencia , más adelante. State tax filing form   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. State tax filing form Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. State tax filing form Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. State tax filing form    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. State tax filing form No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. State tax filing form Cómo declarar pérdidas. State tax filing form    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. State tax filing form En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). State tax filing form Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. State tax filing form Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. State tax filing form Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. State tax filing form Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. State tax filing form Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. State tax filing form Cómo reclamar un reembolso. State tax filing form   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. State tax filing form Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. State tax filing form S. State tax filing form Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. State tax filing form Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. State tax filing form Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. State tax filing form Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. State tax filing form Ganancia. State tax filing form   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. State tax filing form Pérdida. State tax filing form   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. State tax filing form Base ajustada. State tax filing form   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. State tax filing form Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. State tax filing form Cantidad recibida. State tax filing form   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). State tax filing form La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. State tax filing form Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. State tax filing form Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. State tax filing form Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. State tax filing form Valor justo de mercado. State tax filing form   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. State tax filing form Ejemplo. State tax filing form Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. State tax filing form Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). State tax filing form Deuda pagada por completo. State tax filing form    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. State tax filing form Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. State tax filing form Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. State tax filing form Ejemplo. State tax filing form Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. State tax filing form Su base en las acciones es $6,000. State tax filing form El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. State tax filing form La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). State tax filing form Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). State tax filing form Pago de efectivo. State tax filing form   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. State tax filing form Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. State tax filing form Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. State tax filing form Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. State tax filing form Sin pérdidas ni ganancias. State tax filing form   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. State tax filing form En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. State tax filing form Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. State tax filing form Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. State tax filing form Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. State tax filing form Intercambio de bienes del mismo tipo. State tax filing form   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. State tax filing form Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. State tax filing form Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. State tax filing form Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. State tax filing form Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. State tax filing form Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. State tax filing form Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. State tax filing form Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. State tax filing form Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. State tax filing form Tiene que canjear bienes del mismo tipo. State tax filing form El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. State tax filing form El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. State tax filing form El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. State tax filing form Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. State tax filing form Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. State tax filing form Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. State tax filing form Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. State tax filing form   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. State tax filing form Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. State tax filing form Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. State tax filing form Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. State tax filing form   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. State tax filing form Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. State tax filing form No puede deducir una pérdida. State tax filing form Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. State tax filing form   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. State tax filing form Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. State tax filing form Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. State tax filing form   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. State tax filing form Base de bienes recibidos. State tax filing form   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. State tax filing form Cómo declarar el canje. State tax filing form   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. State tax filing form Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. State tax filing form Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. State tax filing form   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. State tax filing form Acciones de sociedades anónimas. State tax filing form   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. State tax filing form Reorganizaciones de sociedades anónimas. State tax filing form   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. State tax filing form Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. State tax filing form Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. State tax filing form   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. State tax filing form Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. State tax filing form Acciones y bonos convertibles. State tax filing form   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. State tax filing form Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. State tax filing form   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. State tax filing form Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. State tax filing form No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. State tax filing form   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. State tax filing form   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. State tax filing form Para más detalles, vea la sección 1. State tax filing form 351-3 del Reglamento. State tax filing form Información adicional. State tax filing form   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. State tax filing form Pólizas de seguros y anualidades. State tax filing form   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. State tax filing form   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. State tax filing form Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). State tax filing form La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. State tax filing form irs. State tax filing form gov/irb/2003-33_IRB/ar11. State tax filing form html. State tax filing form El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. State tax filing form irs. State tax filing form gov/irb/2008-3_IRB/ar13. State tax filing form html. State tax filing form Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. State tax filing form El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. State tax filing form irs. State tax filing form gov/irb/2011-30_IRB/ar09. State tax filing form html. State tax filing form   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. State tax filing form Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. State tax filing form La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. State tax filing form   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. State tax filing form Desmutualización de compañías de seguros de vida. State tax filing form   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. State tax filing form Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. State tax filing form Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. State tax filing form   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. State tax filing form Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. State tax filing form Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. State tax filing form Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. State tax filing form Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. State tax filing form Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. State tax filing form Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. State tax filing form El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. State tax filing form La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. State tax filing form Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. State tax filing form Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. State tax filing form Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. State tax filing form Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. State tax filing form Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. State tax filing form Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. State tax filing form   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. State tax filing form Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. State tax filing form Intercambio de bienes del mismo tipo. State tax filing form   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. State tax filing form Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. State tax filing form   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . State tax filing form Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. State tax filing form Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. State tax filing form Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. State tax filing form   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. State tax filing form Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. State tax filing form ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). State tax filing form Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. State tax filing form Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. State tax filing form Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. State tax filing form Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. State tax filing form   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. State tax filing form Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. State tax filing form Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. State tax filing form Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. State tax filing form Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. State tax filing form Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. State tax filing form Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). State tax filing form Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. State tax filing form (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). State tax filing form Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. State tax filing form Ventas o canjes de bienes múltiples. State tax filing form   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. State tax filing form Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. State tax filing form Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. State tax filing form Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. State tax filing form Transacciones indirectas. State tax filing form   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. State tax filing form Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. State tax filing form Propiedad implícita de acciones. State tax filing form   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. State tax filing form   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. State tax filing form Regla 2. State tax filing form   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. State tax filing form La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. State tax filing form Regla 3. State tax filing form   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. State tax filing form Regla 4. State tax filing form   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. State tax filing form Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. State tax filing form Bienes recibidos de una parte vinculada. State tax filing form    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. State tax filing form Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. State tax filing form Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. State tax filing form   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. State tax filing form Ejemplo 1. State tax filing form Su hermano le vende acciones por $7,600. State tax filing form Su base de costo es $10,000. State tax filing form Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. State tax filing form Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. State tax filing form La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. State tax filing form Ejemplo 2. State tax filing form Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). State tax filing form No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. State tax filing form Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. State tax filing form Carácter de las pérdidas o ganancias. State tax filing form   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. State tax filing form Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. State tax filing form Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. State tax filing form Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. State tax filing form   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. State tax filing form La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . State tax filing form Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. State tax filing form Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. State tax filing form La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. State tax filing form Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. State tax filing form En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. State tax filing form Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. State tax filing form Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. State tax filing form Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. State tax filing form Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. State tax filing form Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. State tax filing form Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. State tax filing form Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. State tax filing form Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. State tax filing form Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). State tax filing form Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. State tax filing form Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. State tax filing form Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. State tax filing form Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. State tax filing form Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. State tax filing form Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. State tax filing form Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. State tax filing form   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. State tax filing form Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. State tax filing form Acciones, derechos de suscripción y bonos. State tax filing form   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. State tax filing form Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. State tax filing form Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. State tax filing form Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. State tax filing form Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. State tax filing form Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. State tax filing form Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. State tax filing form Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. State tax filing form Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. State tax filing form Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. State tax filing form Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. State tax filing form Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. State tax filing form Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. State tax filing form irs. State tax filing form gov/irb/2013-01_IRB/ar06. State tax filing form html. State tax filing form Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. State tax filing form Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. State tax filing form Deudas gubernamentales a corto plazo. State tax filing form   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. State tax filing form Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. State tax filing form El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. State tax filing form   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. State tax filing form Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. State tax filing form Deudas no gubernamentales a corto plazo. State tax filing form   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). State tax filing form Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. State tax filing form   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. State tax filing form Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. State tax filing form Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. State tax filing form   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. State tax filing form Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. State tax filing form   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. State tax filing form Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. State tax filing form   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. State tax filing form Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. State tax filing form Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. State tax filing form   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. State tax filing form Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. State tax filing form    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. State tax filing form Rescate antes del vencimiento. State tax filing form   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. State tax filing form   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. State tax filing form Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. State tax filing form Ejemplo. State tax filing form El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. State tax filing form La cantidad nominal del bono fue $1,000. State tax filing form El descuento de $200 se atribuyó al OID. State tax filing form En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. State tax filing form El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. State tax filing form El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. State tax filing form El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. State tax filing form Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. State tax filing form Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. State tax filing form Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). State tax filing form   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. State tax filing form El resto de la ganancia es ganancia de capital. State tax filing form Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. State tax filing form Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. State tax filing form Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). State tax filing form   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. State tax filing form Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. State tax filing form Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. State tax filing form   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. State tax filing form Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. State tax filing form En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. State tax filing form Bonos con descuento en el mercado. State tax filing form   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. State tax filing form Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. State tax filing form El resto son ganancias de capital. State tax filing form Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. State tax filing form   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. State tax filing form Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. State tax filing form Redención de instrumento de deuda. State tax filing form   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. State tax filing form Pagarés de personas físicas. State tax filing form   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. State tax filing form Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. State tax filing form La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. State tax filing form La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. State tax filing form   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. State tax filing form Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. State tax filing form El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. State tax filing form Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. State tax filing form Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. State tax filing form Pérdida fortuita. State tax filing form Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). State tax filing form  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. State tax filing form Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. State tax filing form Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. State tax filing form Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. State tax filing form Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. State tax filing form Declare la ganancia en el Formulario 8949. State tax filing form Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. State tax filing form Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. State tax filing form Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. State tax filing form Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. State tax filing form Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. State tax filing form Corto o largo plazo. State tax filing form   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. State tax filing form Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. State tax filing form   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. State tax filing form El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. State tax filing form Ejemplo. State tax filing form Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. State tax filing form Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. State tax filing form Valores cotizados en un mercado establecido. State tax filing form   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. State tax filing form    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. State tax filing form Ejemplo. State tax filing form Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. State tax filing form El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. State tax filing form Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. State tax filing form Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. State tax filing form Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. State tax filing form La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. State tax filing form Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. State tax filing form Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. State tax filing form Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. State tax filing form   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. State tax filing form UU. State tax filing form vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. State tax filing form El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. State tax filing form UU. State tax filing form con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. State tax filing form Servicio de inversión automático. State tax filing form   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. State tax filing form El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. State tax filing form Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. State tax filing form Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. State tax filing form Canjes no sujetos a impuestos. State tax filing form   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. State tax filing form Bienes recibidos como regalo. State tax filing form   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. State tax filing form   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. State tax filing form Bienes heredados. State tax filing form   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. State tax filing form Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. State tax filing form Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. State tax filing form Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. State tax filing form   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. State tax filing form Bienes raíces comprados. State tax filing form   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. State tax filing form Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. State tax filing form El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. State tax filing form El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. State tax filing form Si recupera la posesión de bienes raíces. State tax filing form   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. State tax filing form El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. State tax filing form Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. State tax filing form Dividendos de acciones. State tax filing form   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. State tax filing form   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. State tax filing form Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. State tax filing form Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. State tax filing form   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. State tax filing form El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. State tax filing form Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. State tax filing form Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. State tax filing form Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. State tax filing form Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. State tax filing form No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. State tax filing form Requisito de deuda genuina. State tax filing form   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. State tax filing form Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. State tax filing form Requisito de base en la deuda incobrable. State tax filing form    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. State tax filing form Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. State tax filing form Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. State tax filing form Cuándo son deducibles las deudas incobrables. State tax filing form   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. State tax filing form No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. State tax filing form Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. State tax filing form   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. State tax filing form Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. State tax filing form En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf
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State tax filing form Publication 550 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders IntroductionOrdering forms and publications. State tax filing form Tax questions. State tax filing form Future Developments For the latest information about developments related to Publication 550, such as legislation enacted after it was published, go to www. State tax filing form irs. State tax filing form gov/pub550. State tax filing form What's New Net investment income tax (NIIT). State tax filing form  Beginning in 2013, you may be subject to the NIIT. State tax filing form The NIIT applies at a rate of 3. State tax filing form 8% to certain net investment income of individuals, estates, and trusts that have income above statutory threshold amounts. State tax filing form See Net investment income tax (NIIT) , later. State tax filing form Maximum capital gain rates. State tax filing form  For 2013, the maximum capital gain rates are 0%, 15%, 20%, 25%, and 28%. State tax filing form See Capital Gain Tax Rates , later, for more information. State tax filing form Gift tax exclusion amount increased. State tax filing form  For calendar year 2013, the first $14,000 of gifts to any person (other than gifts of future interests in property) are not included in the total amount of taxable gifts. State tax filing form See Property Received as a Gift , later. State tax filing form Reminders Mutual fund distributions. State tax filing form  Publication 564, Mutual Fund Distributions, has been incorporated into this publication. State tax filing form Foreign source income. State tax filing form  If you are a U. State tax filing form S. State tax filing form citizen with investment income from sources outside the United States (foreign income), you must report that income on your tax return unless it is exempt by U. State tax filing form S. State tax filing form law. State tax filing form This is true whether you reside inside or outside the United States and whether or not you receive a Form 1099 from the foreign payer. State tax filing form Employee stock options. State tax filing form  If you received an option to buy or sell stock or other property as payment for your services, see Publication 525, Taxable and Nontaxable Income, for the special tax rules that apply. State tax filing form Photographs of missing children. State tax filing form  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. State tax filing form Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. State tax filing form You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. State tax filing form Introduction This publication provides information on the tax treatment of investment income and expenses. State tax filing form It includes information on the tax treatment of investment income and expenses for individual shareholders of mutual funds or other regulated investment companies, such as money market funds. State tax filing form It explains what investment income is taxable and what investment expenses are deductible. State tax filing form It explains when and how to show these items on your tax return. State tax filing form It also explains how to determine and report gains and losses on the disposition of investment property and provides information on property trades and tax shelters. State tax filing form The glossary at the end of this publication defines many of the terms used. State tax filing form Investment income. State tax filing form   This generally includes interest, dividends, capital gains, and other types of distributions including mutual fund distributions. State tax filing form Investment expenses. State tax filing form   These include interest paid or incurred to acquire investment property and expenses to manage or collect income from investment property. State tax filing form Qualified retirement plans and IRAs. State tax filing form   The rules in this publication do not apply to mutual fund shares held in individual retirement arrangements (IRAs), section 401(k) plans, and other qualified retirement plans. State tax filing form The value of the mutual fund shares and earnings allocated to you are included in your retirement plan assets and stay tax free generally until the plan distributes them to you. State tax filing form The tax rules that apply to retirement plan distributions are explained in the following publications. State tax filing form Publication 560, Retirement Plans for Small Business. State tax filing form Publication 571, Tax-Sheltered Annuity Plans. State tax filing form Publication 575, Pension and Annuity Income. State tax filing form Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs). State tax filing form Publication 721, Tax Guide to U. State tax filing form S. State tax filing form Civil Service Retirement Benefits. State tax filing form    Comments and suggestions. State tax filing form   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. State tax filing form   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. State tax filing form NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. State tax filing form Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. State tax filing form   You can send your comments from www. State tax filing form irs. State tax filing form gov/formspubs/. State tax filing form Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications. State tax filing form ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. State tax filing form Ordering forms and publications. State tax filing form   Visit www. State tax filing form irs. State tax filing form gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. State tax filing form Internal Revenue Service 1201 N. State tax filing form Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. State tax filing form   If you have a tax question, check the information available on IRS. State tax filing form gov or call 1-800-829-1040. State tax filing form We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. State tax filing form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications