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State Income Tax Rates

State income tax rates 28. State income tax rates   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. State income tax rates  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. State income tax rates Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). State income tax rates Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. State income tax rates Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. State income tax rates Deducciones no sujetas al límite del 2%. State income tax rates Gastos que no se pueden deducir. State income tax rates Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. State income tax rates Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. State income tax rates Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. State income tax rates Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). State income tax rates Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. State income tax rates Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. State income tax rates Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. State income tax rates Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. State income tax rates Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. State income tax rates Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). State income tax rates Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). State income tax rates Otros gastos (línea 23). State income tax rates Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. State income tax rates Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. State income tax rates Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. State income tax rates Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. State income tax rates A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. State income tax rates Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. State income tax rates Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. State income tax rates Educación relacionada con el trabajo. State income tax rates (Vea el capítulo 27). State income tax rates Honorarios legales relacionados con su trabajo. State income tax rates Licencias y tarifas reglamentarias. State income tax rates Primas de seguro contra negligencia profesional. State income tax rates Exámenes médicos requeridos por un empleador. State income tax rates Impuestos sobre una profesión u ocupación. State income tax rates Pasaporte para un viaje de negocios. State income tax rates Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. State income tax rates Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. State income tax rates (Vea el capítulo 26). State income tax rates Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. State income tax rates Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. State income tax rates Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. State income tax rates Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. State income tax rates Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. State income tax rates Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. State income tax rates Actividades políticas y de cabildeo. State income tax rates   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. State income tax rates Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. State income tax rates Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. State income tax rates Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. State income tax rates Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. State income tax rates No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. State income tax rates Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. State income tax rates Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. State income tax rates Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. State income tax rates Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. State income tax rates Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. State income tax rates Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. State income tax rates Cuotas de agencias de colocación y empleo. State income tax rates   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. State income tax rates Si el empleador le devuelve dinero. State income tax rates   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. State income tax rates (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). State income tax rates Si el empleador le paga a la agencia de empleo. State income tax rates   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. State income tax rates Currículum vitae. State income tax rates   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. State income tax rates Gastos de viaje y transporte. State income tax rates   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. State income tax rates Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. State income tax rates Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. State income tax rates   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. State income tax rates   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. State income tax rates La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. State income tax rates Vea el capítulo 26 para más información. State income tax rates Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. State income tax rates Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. State income tax rates Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. State income tax rates Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. State income tax rates Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. State income tax rates Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. State income tax rates Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. State income tax rates No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. State income tax rates Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. State income tax rates Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. State income tax rates Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. State income tax rates Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. State income tax rates También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. State income tax rates No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. State income tax rates Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. State income tax rates Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. State income tax rates Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. State income tax rates Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. State income tax rates La ropa no es adecuada para uso cotidiano. State income tax rates No es suficiente usar ropa distintiva. State income tax rates Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. State income tax rates Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. State income tax rates La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. State income tax rates Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. State income tax rates ). State income tax rates Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. State income tax rates Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. State income tax rates Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. State income tax rates Ropa de protección. State income tax rates   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. State income tax rates   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. State income tax rates Uniformes militares. State income tax rates   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. State income tax rates Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. State income tax rates Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. State income tax rates   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. State income tax rates   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. State income tax rates Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. State income tax rates De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. State income tax rates Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. State income tax rates También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. State income tax rates Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. State income tax rates En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. State income tax rates Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. State income tax rates Algunos de estos gastos se explican más adelante. State income tax rates Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. State income tax rates Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. State income tax rates Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. State income tax rates Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. State income tax rates Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. State income tax rates Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. State income tax rates Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. State income tax rates Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. State income tax rates Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. State income tax rates Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. State income tax rates Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). State income tax rates Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). State income tax rates Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. State income tax rates Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. State income tax rates No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. State income tax rates Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. State income tax rates Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. State income tax rates Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. State income tax rates Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. State income tax rates Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. State income tax rates No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. State income tax rates Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. State income tax rates Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. State income tax rates Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. State income tax rates Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. State income tax rates Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. State income tax rates Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. State income tax rates Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. State income tax rates Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. State income tax rates Ejemplo. State income tax rates Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. State income tax rates El club se considera una sociedad colectiva. State income tax rates Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. State income tax rates En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. State income tax rates No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. State income tax rates Fondos mutuos de oferta pública. State income tax rates   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. State income tax rates Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. State income tax rates   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). State income tax rates Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. State income tax rates Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. State income tax rates Declaraciones informativas. State income tax rates   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. State income tax rates Sociedades colectivas y de tipo S. State income tax rates   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. State income tax rates Fondos mutuos que no son de oferta pública. State income tax rates   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. State income tax rates Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. State income tax rates Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. State income tax rates Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. State income tax rates También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. State income tax rates Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. State income tax rates Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). State income tax rates Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. State income tax rates Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. State income tax rates Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. State income tax rates Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. State income tax rates Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. State income tax rates Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. State income tax rates Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. State income tax rates No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. State income tax rates Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. State income tax rates Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. State income tax rates Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. State income tax rates Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. State income tax rates Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. State income tax rates No están sujetas al límite del 2%. State income tax rates Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. State income tax rates Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). State income tax rates Prima amortizable de bonos tributables. State income tax rates Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. State income tax rates Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. State income tax rates Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. State income tax rates Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. State income tax rates Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. State income tax rates Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. State income tax rates Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. State income tax rates Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. State income tax rates Inversión no recuperada en una anualidad. State income tax rates Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. State income tax rates Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. State income tax rates Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. State income tax rates Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. State income tax rates Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. State income tax rates Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). State income tax rates Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. State income tax rates Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. State income tax rates Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. State income tax rates Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. State income tax rates Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. State income tax rates Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. State income tax rates Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. State income tax rates Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. State income tax rates Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. State income tax rates No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. State income tax rates No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. State income tax rates Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. State income tax rates Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. State income tax rates Diario de ganancias y pérdidas. State income tax rates Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. State income tax rates Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. State income tax rates El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. State income tax rates Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. State income tax rates La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. State income tax rates Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. State income tax rates Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. State income tax rates Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. State income tax rates Personas que trabajan por cuenta propia. State income tax rates   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. State income tax rates Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. State income tax rates No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. State income tax rates Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. State income tax rates Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. State income tax rates Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. State income tax rates Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. State income tax rates Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. State income tax rates Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. State income tax rates Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. State income tax rates Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. State income tax rates Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. State income tax rates Gastos de capital. State income tax rates Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. State income tax rates Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. State income tax rates Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. State income tax rates Sobornos y comisiones clandestinas. State income tax rates Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. State income tax rates Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. State income tax rates Primas de seguro personal por incapacidad. State income tax rates Gastos personales, de vida o familiares. State income tax rates Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. State income tax rates Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. State income tax rates Vea el capítulo 36. State income tax rates Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. State income tax rates Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. State income tax rates Honorarios legales. State income tax rates   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. State income tax rates Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. State income tax rates Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. State income tax rates Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. State income tax rates No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. State income tax rates No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. State income tax rates Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). State income tax rates Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. State income tax rates Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. State income tax rates Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). State income tax rates Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. State income tax rates Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. State income tax rates Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. State income tax rates Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. State income tax rates Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. State income tax rates Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. State income tax rates Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. State income tax rates Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. State income tax rates Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. State income tax rates Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. State income tax rates Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. State income tax rates Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. State income tax rates Cuotas usadas para cabildeo. State income tax rates   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. State income tax rates Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. State income tax rates Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. State income tax rates Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. State income tax rates Vea el capítulo 25. State income tax rates Ejemplo. State income tax rates Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. State income tax rates El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. State income tax rates La pérdida del diamante es un hecho fortuito. State income tax rates Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. State income tax rates Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. State income tax rates Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. State income tax rates Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. State income tax rates Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. State income tax rates Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. State income tax rates Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. State income tax rates Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. State income tax rates Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. State income tax rates Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). State income tax rates Preparación de un testamento. State income tax rates Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. State income tax rates No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. State income tax rates Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. State income tax rates Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. State income tax rates Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. State income tax rates Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. State income tax rates Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. State income tax rates Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. State income tax rates Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. State income tax rates Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. State income tax rates Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. State income tax rates No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. State income tax rates Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. State income tax rates No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. State income tax rates Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. State income tax rates Ejemplo. State income tax rates Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. State income tax rates Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. State income tax rates No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. State income tax rates Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. State income tax rates Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). State income tax rates Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. State income tax rates Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. State income tax rates Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. State income tax rates Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. State income tax rates Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. State income tax rates Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding your CP04 Notice

Our records show that you or your spouse served in a combat zone, a qualified contingency operation, or a hazardous duty station during the tax year specified on your notice. As a result, you may be eligible for tax deferment.

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Tax publications you may find useful

How to get help

Calling the 1-800 number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).

Or you may qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
 


What you need to do

  • Read your notice carefully — it will explain why we are asking you to send us information about your service.
  • Complete section 1 of the Response form included with your notice and mail or fax it to us by the date shown on the notice. Be sure to include the required supporting documentation.

You may want to...


Answers to Common Questions

What deferments are available to those who serve in a combat zone?
The deadline for filing tax returns, paying taxes, filing claims for refund, and taking other actions with the IRS can be extended 180 days following your departure from a combat zone, contingency operation or hazardous duty station, if you served with the Armed Forces or were a civilian working in support of the Armed Forces.

If you are in the military or naval services on an assigned tour of duty outside the United States and Puerto Rico, serving in a combat zone, contingency operation or hazardous duty station for a period that includes the entire due date of the return, you can receive an automatic extension. Civilians working in these areas in support of the armed forces can qualify also if they provide a copy of their Letter of Authorization.

In addition to the 180 days, your deadline is extended by the number of days that were left for you to take the action with the IRS when you entered a combat zone (or began performing qualifying service outside the combat zone) or began serving in a contingency operation. For example, you had 3½ months (January 1 - April 15, 2010) to file your 2009 tax return. Any days of this 3½ month period that were left when you entered the combat zone (or the entire 3½ months if you entered the combat zone by January 1, 2010) are added to the 180 days when determining the last day allowed for filing your 2009 tax return.

If it's an automatic extension, why do I need to provide the requested information?
We need to update our records and verify that you are eligible to receive the automatic extension. We need the dates that you served or worked in a qualified area so that your account can be updated with the proper extension period.

What if I don't respond to the notice?
If we don't receive your completed Response form by the due date shown on your notice, you may be subject to collection action for any taxes, interest, or penalties that you owe.

Page Last Reviewed or Updated: 19-Feb-2014

The State Income Tax Rates

State income tax rates 11. State income tax rates   Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios? Cómo Declarar los Beneficios¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Ejemplos Deducciones Relacionadas con los BeneficiosReintegros Superiores a los Beneficios Brutos Introduction Este capítulo explica las reglas del impuesto federal sobre el ingreso para los beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. State income tax rates Explica los siguientes temas: Cómo determinar si los beneficios están sujetos a impuestos. State income tax rates Cómo usar la hoja de trabajo de beneficios del Seguro Social (con ejemplos). State income tax rates Cómo declarar los beneficios sujetos a impuestos. State income tax rates Cómo tratar reintegros superiores a los beneficios recibidos durante el año. State income tax rates Los beneficios del Seguro Social incluyen los beneficios mensuales de jubilación, para el sobreviviente y de incapacidad. State income tax rates Éstos no incluyen pagos del Supplemental Security Income (Ingreso de seguridad suplementario o SSI, por sus siglas en inglés), los cuales no están sujetos a impuestos. State income tax rates Los beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1 son la parte de los beneficios de nivel 1 que un empleado ferroviario o beneficiario habría tenido derecho a recibir conforme al sistema del Seguro Social. State income tax rates Éstos se conocen habitualmente como el Social Security equivalent benefit (beneficio equivalente al Seguro Social o SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1. State income tax rates Si recibió estos beneficios durante el año 2013, debería haber recibido un Formulario SSA-1099, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés, o un Formulario RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. State income tax rates Estos formularios muestran las cantidades recibidas y reintegradas y los impuestos retenidos durante el año. State income tax rates Tal vez reciba más de uno de estos formularios para el mismo año. State income tax rates Debe sumar las cantidades que aparezcan en todos los Formularios SSA-1099 y los Formularios RRB-1099 que reciba para el año para determinar las cantidades totales recibidas y reintegradas, y los impuestos retenidos durante ese año. State income tax rates Consulte el Appendix (Apéndice) al final de la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés, para más información. State income tax rates Nota: El uso del término “beneficios” en este capítulo corresponde tanto a los beneficios del Seguro Social como a la parte del SSEB de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1. State income tax rates Lo que no cubre este capítulo. State income tax rates   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los siguientes beneficios de jubilación de empleados ferroviarios: Parte de los beneficios no equivalentes al Seguro Social (NSSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1. State income tax rates Beneficios de nivel 2. State income tax rates Beneficios dobles adquiridos. State income tax rates Beneficios suplementarios de anualidad. State income tax rates Para obtener información acerca de estos beneficios, consulte la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés. State income tax rates   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los beneficios del Seguro Social declarados en el Formulario SSA-1042S, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), o Formulario RRB-1042S, Statement for Nonresident Alien Recipients of: Payments by the Railroad Retirement Board (Declaración para destinatarios extranjeros no residentes de: Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. State income tax rates Para información sobre estos beneficios, vea la Publicación 519, U. State income tax rates S. State income tax rates Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés, y la Publicación 915, en inglés. State income tax rates   Este capítulo tampoco cubre las reglas tributarias sobre los beneficios extranjeros del Seguro Social. State income tax rates Estos beneficios están sujetos a impuestos como anualidades, a menos que estén exentos de impuestos estadounidenses o sean tratados como beneficios del Seguro Social estadounidense conforme a un tratado tributario. State income tax rates Useful Items - You may want to see: Publicación 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés 575 Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés 915 Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para las personas físicas), en inglés SSA-1099 Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés RRB-1099 Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios? Para saber si alguna parte de los beneficios puede estar sujeta a impuestos, compare la cantidad base de su estado civil para efectos de la declaración con el total de: La mitad de los beneficios, más Todos los demás ingresos, incluidos los intereses exentos de impuestos. State income tax rates Al hacer esta comparación, no reste de los demás ingresos ninguna de las siguientes exclusiones: Intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados; Beneficios por adopción proporcionados por el empleador; Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero ni Ingresos devengados por residentes bona fide de la Samoa Estadounidense o Puerto Rico. State income tax rates Beneficios por hijos. State income tax rates   Las reglas en este capítulo corresponden a beneficios recibidos por hijos. State income tax rates Vea A quién se le cobran impuestos , más adelante. State income tax rates Cómo calcular el ingreso total. State income tax rates   Para calcular el total de la mitad de los beneficios más otros ingresos, use la Hoja de Trabajo 11-1 que aparece más adelante en este capítulo. State income tax rates Si el total es mayor que la cantidad base, es posible que parte de los beneficios esté sujeta a impuestos. State income tax rates    Si es casado y presenta una declaración conjunta para el año 2013, usted y su cónyuge tienen que sumar sus ingresos y beneficios para calcular si alguna parte de la suma de éstos está sujeta a impuestos. State income tax rates Aun si su cónyuge no recibió beneficios, tiene que sumar el ingreso de su cónyuge al suyo para calcular si alguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. State income tax rates    Si el único ingreso que recibió durante el año 2013 fue del Seguro Social o la parte del SSEB de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1, los beneficios no están, por lo general, sujetos a impuestos y probablemente no tenga que presentar una declaración. State income tax rates Si tiene ingresos además de beneficios, tal vez tenga que presentar una declaración aun si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. State income tax rates Cantidad base. State income tax rates   La cantidad base es: $25,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos; $25,000 si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013; $32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta o $-0- si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013. State income tax rates Hoja de Trabajo 11-1. State income tax rates    Puede usar la Hoja de Trabajo 11-1 para calcular la cantidad de ingresos y compararla con la cantidad base. State income tax rates Ésta es una manera rápida de averiguar si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. State income tax rates Hoja de Trabajo 11-1. State income tax rates Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos A. State income tax rates Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. State income tax rates Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. State income tax rates Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. State income tax rates A. State income tax rates   Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año. State income tax rates B. State income tax rates Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. State income tax rates   C. State income tax rates Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. State income tax rates   D. State income tax rates Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente) . State income tax rates D. State income tax rates   E. State income tax rates Sume las líneas B, C y D E. State income tax rates   Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. State income tax rates Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. State income tax rates Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. State income tax rates Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). State income tax rates Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios. State income tax rates Ejemplo. State income tax rates Usted y su cónyuge (ambos mayores de 65 años de edad) presentan una declaración conjunta para el año 2013 y ambos recibieron beneficios del Seguro Social durante el año. State income tax rates En enero del año 2014, usted recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $7,500 en el recuadro 5. State income tax rates Su cónyuge recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $3,500 en el recuadro 5. State income tax rates Además, usted recibió una pensión sujeta a impuestos de $22,800 e ingresos de intereses de $500. State income tax rates No tuvo ningún ingreso de intereses exentos de impuestos. State income tax rates Sus beneficios no están sujetos a impuestos para el año 2013 debido a que su ingreso, según lo calculado en la Hoja de Trabajo 11-1 completada, no es mayor que la cantidad base ($32,000) para una persona casada que presenta una declaración conjunta. State income tax rates Aunque ninguna cantidad de sus beneficios está sujeta a impuestos, usted tiene que presentar una declaración para el año 2013 debido a que su ingreso bruto sujeto a impuestos ($23,300) excede de la cantidad mínima requerida para la presentación de la declaración correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. State income tax rates Hoja de Trabajo 11-1 completada. State income tax rates Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos A. State income tax rates Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. State income tax rates Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. State income tax rates Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. State income tax rates A. State income tax rates $ 11,000 Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año. State income tax rates B. State income tax rates Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. State income tax rates 5,500 C. State income tax rates Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. State income tax rates 23,300 D. State income tax rates Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente). State income tax rates D. State income tax rates -0- E. State income tax rates Sume las líneas B, C y D E. State income tax rates $28,800 Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. State income tax rates Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. State income tax rates Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. State income tax rates Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). State income tax rates Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios. State income tax rates A quién se le cobran impuestos. State income tax rates   Los beneficios se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos (según estén sujetos a impuestos) de la persona que tiene derecho legal a recibirlos. State income tax rates Por ejemplo, si usted y su hijo reciben beneficios, pero el cheque de su hijo está a nombre de usted, tiene que usar sólo la parte de los beneficios que le corresponde a usted para ver si alguna parte de los beneficios en su caso está sujeta a impuestos. State income tax rates La mitad de la parte correspondiente a su hijo tiene que sumarse a los demás ingresos de su hijo para saber si alguna parte de esos beneficios está sujeta a impuestos para su hijo. State income tax rates Reintegro de beneficios. State income tax rates   Todo reintegro de beneficios que usted haya hecho durante el año 2013 tiene que restarse de los beneficios brutos que recibió en el año 2013. State income tax rates No importa si el reintegro fue por beneficios recibidos en el año 2013 o en un año anterior. State income tax rates Si el reintegro fue mayor que los beneficios brutos recibidos en el año 2013, consulte Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante. State income tax rates   Los beneficios brutos aparecen en el recuadro 3 del Formulario SSA-1099 o RRB-1099. State income tax rates Los reintegros aparecen en el recuadro 4. State income tax rates La cantidad del recuadro 5 muestra los beneficios netos del año 2013 (recuadro 3 menos recuadro 4). State income tax rates Use la cantidad del recuadro 5 para calcular si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. State income tax rates Retención de impuestos e impuesto estimado. State income tax rates   Puede optar por que se haga la retención del impuesto federal sobre el ingreso de sus beneficios del Seguro Social y/o de la parte del SSEB de sus beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. State income tax rates Si opta por hacerlo, tiene que completar un Formulario W-4V. State income tax rates   Si opta por no hacer la retención del impuesto sobre el ingreso, tal vez tenga que solicitar la retención adicional de otros ingresos o pagar un impuesto estimado durante el año. State income tax rates Para más detalles, consulte la Publicación 505 o las instrucciones para el Formulario 1040-ES, ambas en inglés. State income tax rates Cómo Declarar los Beneficios Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, tiene que usar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. State income tax rates No puede usar el Formulario 1040EZ. State income tax rates Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040. State income tax rates   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 20a y la parte sujeta a impuestos en la línea 20b. State income tax rates Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a. State income tax rates Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040A. State income tax rates   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 14a y la parte sujeta a impuestos en la línea 14b. State income tax rates Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 14a. State income tax rates Beneficios no sujetos a impuestos. State income tax rates   Si presenta el Formulario 1040EZ, no declare beneficios en su declaración de impuestos. State income tax rates Si presenta el Formulario 1040 o Formulario 1040A, declare sus beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos sus Formularios SSA-1099 y Formularios RRB-1099) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. State income tax rates Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. State income tax rates Si es casado que presenta la declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. State income tax rates ¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, dicha cantidad depende de la cantidad total de los beneficios y otros ingresos. State income tax rates Normalmente, cuanto más alta sea esa cantidad total, mayor es la parte sujeta a impuestos de los beneficios. State income tax rates Máxima parte sujeta a impuestos. State income tax rates   Por lo general, hasta el 50% de los beneficios están sujetos a impuestos. State income tax rates Sin embargo, hasta el 85% de los beneficios pueden estar sujetos a impuestos si en su caso se da alguna de las siguientes situaciones: El total de la mitad de los beneficios más todos los demás ingresos es mayor de $34,000 ($44,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). State income tax rates Es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013. State income tax rates Qué hoja de trabajo debe usar. State income tax rates   En las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hay una hoja de trabajo para calcular los beneficios sujetos a impuestos. State income tax rates Puede usar esa hoja de trabajo o la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, a menos que alguna de las siguientes situaciones corresponda a su caso: Hizo aportaciones a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional y usted o su cónyuge está cubierto por un plan de jubilación del trabajo. State income tax rates En esta situación, usted tiene que usar las hojas de trabajo especiales del Appendix (Apéndice) B de la Publicación 590, en inglés, para calcular la deducción por un arreglo IRA y los beneficios sujetos a impuestos. State income tax rates La situación (1) no le corresponde y usted declara una exclusión por intereses sobre los bonos de ahorros estadounidenses calificados (Formulario 8815), beneficios por adopción (Formulario 8839), ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (Formulario 2555 o Formulario 2555-EZ), o ingresos devengados en la Samoa Estadounidense (Formulario 4563) o Puerto Rico declarados por residentes bona fide. State income tax rates En esta situación, se tiene que usar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, para calcular los beneficios sujetos a impuestos. State income tax rates Recibió un pago de suma global por un año anterior. State income tax rates En esta situación, complete además la Hoja de Trabajo 2 ó 3 y la Hoja de Trabajo 4 de la Publicación 915, en inglés. State income tax rates Consulte Elección de suma global , tema que aparece a continuación. State income tax rates Elección de suma global. State income tax rates   Tiene que incluir la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global (retroactivo) de beneficios recibidos en el año 2013 en los ingresos del año 2013, aun si el pago incluye beneficios de un año anterior. State income tax rates    Este pago global de beneficios no debe confundirse con el pago global de beneficios por fallecimiento que la SSA y la RRB pagan a muchos de sus beneficiarios. State income tax rates Ninguna parte del pago global de beneficios por fallecimiento está sujeta a impuestos. State income tax rates   Generalmente, se usa el ingreso del año 2013 para calcular la parte sujeta a impuestos del total de beneficios recibidos en el año 2013. State income tax rates Sin embargo, tal vez pueda calcular la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global de un año anterior por separado, mediante el uso del ingreso del año anterior. State income tax rates Puede optar por este método si eso reduce los beneficios sujetos a impuestos. State income tax rates Cómo elegir su opción. State income tax rates   Si recibió un pago global de beneficios en el año 2013 que incluya beneficios de uno o más años anteriores, siga las instrucciones de la Publicación 915 bajo Lump-Sum Election (Elección de suma global) para saber si dicha elección reducirá sus beneficios sujetos a impuestos. State income tax rates Ese análisis también explica cómo elegir la opción que le sea de mayor beneficio. State income tax rates    Debido a que los beneficios sujetos a impuestos de ese año anterior se incluyen en el ingreso del año 2013, no es necesario realizar ningún ajuste en la declaración del año anterior. State income tax rates No presente una declaración enmendada del año anterior. State income tax rates Ejemplos Los siguientes son algunos ejemplos que puede usar como guía para calcular la parte sujeta a impuestos de sus beneficios. State income tax rates Ejemplo 1. State income tax rates Jorge Blanco es soltero y presenta el Formulario 1040 para el año 2013. State income tax rates Jorge recibió los siguientes ingresos en el año 2013: Pensión íntegramente sujeta a impuestos $18,600 Salario de trabajo a tiempo parcial 9,400 Ingreso de intereses sujeto a impuestos 990 Total $28,990 Además, Jorge recibió beneficios del Seguro Social durante el año 2013. State income tax rates El Formulario SSA-1099 que recibió en enero del año 2014 muestra $5,980 en el recuadro 5. State income tax rates Para calcular sus beneficios sujetos a impuestos, Jorge completa la hoja de trabajo que aparece aquí. State income tax rates Hoja de Trabajo 1 completada. State income tax rates Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos 1. State income tax rates Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. State income tax rates Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. State income tax rates $5,980 2. State income tax rates Anote la mitad de la línea 1. State income tax rates 2,990 3. State income tax rates Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21. State income tax rates     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 28,990 4. State income tax rates Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. State income tax rates -0- 5. State income tax rates Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . State income tax rates . State income tax rates -0- 6. State income tax rates Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 31,980 7. State income tax rates Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. State income tax rates     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. State income tax rates -0- 8. State income tax rates ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. State income tax rates Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. State income tax rates Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. State income tax rates   Sí. State income tax rates Reste la línea 7 de la línea 6 31,980 9. State income tax rates Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. State income tax rates Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. State income tax rates 25,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. State income tax rates 85) y anote el resultado en la línea 17. State income tax rates Luego, pase a la línea 18. State income tax rates   10. State income tax rates ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. State income tax rates Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. State income tax rates Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. State income tax rates Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. State income tax rates     Sí. State income tax rates Reste la línea 9 de la línea 8 6,980 11. State income tax rates Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. State income tax rates 9,000 12. State income tax rates Reste la línea 11 de la línea 10. State income tax rates Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. State income tax rates -0- 13. State income tax rates De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 6,980 14. State income tax rates Anote la mitad de la línea 13. State income tax rates 3,490 15. State income tax rates De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 2,990 16. State income tax rates Multiplique la línea 12 por 85% (0. State income tax rates 85). State income tax rates Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. State income tax rates -0- 17. State income tax rates Sume las líneas 15 y 16. State income tax rates 2,990 18. State income tax rates Multiplique la línea 1 por 85% (0. State income tax rates 85). State income tax rates 5,083 19. State income tax rates Beneficios sujetos a impuestos. State income tax rates De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. State income tax rates Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. State income tax rates $2,990       La cantidad de la línea 19 de la hoja de trabajo de Jorge muestra que $2,990 de sus beneficios del Seguro Social están sujetos a impuestos. State income tax rates En la línea 20a de su Formulario 1040, Jorge anota sus beneficios netos de $5,980. State income tax rates En la línea 20b, anota beneficios sujetos a impuestos de $2,990. State income tax rates   Ejemplo 2. State income tax rates Raimundo y Alicia García presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040A para el año 2013. State income tax rates Raimundo está jubilado y recibió una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $15,500. State income tax rates Además, recibió beneficios del Seguro Social y su Formulario SSA-1099 para el año 2013 muestra beneficios netos de $5,600 en el recuadro 5. State income tax rates Alicia trabajó durante el año y tuvo un salario de $14,000. State income tax rates Ella efectuó un pago deducible a su arreglo IRA de $1,000. State income tax rates Raimundo y Alicia tienen dos cuentas de ahorros con un total de $250 de ingresos de intereses sujetos a impuestos. State income tax rates Ellos completan la Hoja de Trabajo 1, anotando $29,750 ($15,500 + $14,000 + $250) en la línea 3. State income tax rates Ellos descubren que ninguna parte de los beneficios del Seguro Social de Raimundo está sujeta a impuestos. State income tax rates En el Formulario 1040A, anotan $5,600 en la línea 14a y “-0-” en la línea 14b. State income tax rates Hoja de Trabajo 1 completada. State income tax rates Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos 1. State income tax rates Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. State income tax rates Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. State income tax rates $5,600 2. State income tax rates Anote la mitad de la línea 1. State income tax rates 2,800 3. State income tax rates Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b,17 a 19 y 21. State income tax rates     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 29,750 4. State income tax rates Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. State income tax rates -0- 5. State income tax rates Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico -0- 6. State income tax rates Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 32,550 7. State income tax rates Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. State income tax rates     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. State income tax rates 1,000 8. State income tax rates ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. State income tax rates Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. State income tax rates Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. State income tax rates   Sí. State income tax rates Reste la línea 7 de la línea 6 31,550 9. State income tax rates Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. State income tax rates Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. State income tax rates 32,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. State income tax rates 85) y anote el resultado en la línea 17. State income tax rates Luego, pase a la línea 18. State income tax rates   10. State income tax rates ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. State income tax rates Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. State income tax rates Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. State income tax rates Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. State income tax rates     Sí. State income tax rates Reste la línea 9 de la línea 8   11. State income tax rates Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. State income tax rates   12. State income tax rates Reste la línea 11 de la línea 10. State income tax rates Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. State income tax rates   13. State income tax rates De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor   14. State income tax rates Anote la mitad de la línea 13. State income tax rates   15. State income tax rates De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor   16. State income tax rates Multiplique la línea 12 por 85% (0. State income tax rates 85). State income tax rates Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. State income tax rates   17. State income tax rates Sume las líneas 15 y 16. State income tax rates   18. State income tax rates Multiplique la línea 1 por 85% (0. State income tax rates 85). State income tax rates   19. State income tax rates Beneficios sujetos a impuestos. State income tax rates De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. State income tax rates Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. State income tax rates   Ejemplo 3. State income tax rates José y Beatriz Pérez presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040 del año 2013. State income tax rates José es empleado ferroviario jubilado y en el año 2013 recibió la parte de beneficios equivalentes del Seguro Social (SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. State income tax rates El Formulario RRB-1099 de José muestra $10,000 en el recuadro 5. State income tax rates Beatriz es funcionaria del gobierno jubilada y recibe una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $38,000. State income tax rates Ellos tuvieron $2,300 de ingresos de intereses sujetos a impuestos más $200 de intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados. State income tax rates Los intereses sobre bonos de ahorros cumplieron las condiciones de la exclusión. State income tax rates Calculan sus beneficios sujetos a impuestos completando la Hoja de Trabajo 1. State income tax rates Ya que han recibido intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados, siguen las instrucciones en la primera parte de la hoja de trabajo y, en la línea 3 de la misma, anotan la cantidad de la línea 2 del Anexo B (Formulario 1040A o del Formulario 1040) en vez de anotar la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. State income tax rates En la línea 3 de la hoja de trabajo, anotan $40,500 ($38,000 + $2,500). State income tax rates Hoja de Trabajo 1 completada. State income tax rates Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos Tenga en cuenta los siguientes puntos antes de completar esta hoja de trabajo: • Si es casado que presenta una declaración por separado y no vivió con su cónyuge durante todo el año 2013, anote “D” a la derecha de la palabra “benefits” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. State income tax rates • No utilice esta hoja de trabajo si reintegró beneficios en el año 2013 y el total de estos reintegros (el recuadro 4 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099) era mayor que los beneficios brutos que recibió para el año 2013 (el recuadro 3 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099). State income tax rates Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos para el año 2013. State income tax rates Para información adicional, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos . State income tax rates • Si presenta el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. State income tax rates S. State income tax rates Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de los bonos de ahorros estadounidenses calificados de las series EE e I emitidos después de 1989), no anote en la línea 3 de esta hoja de trabajo la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040 o de la línea 3 del Formulario 1040A. State income tax rates En lugar de ello, anote la cantidad de la línea 2 del Anexo B del Formulario 1040A o Formulario 1040. State income tax rates       1. State income tax rates Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. State income tax rates Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. State income tax rates $10,000 2. State income tax rates Anote la mitad de la línea 1. State income tax rates 5,000 3. State income tax rates Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21. State income tax rates     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 40,500 4. State income tax rates Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. State income tax rates -0- 5. State income tax rates Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . State income tax rates . State income tax rates -0- 6. State income tax rates Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 45,500 7. State income tax rates Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040, y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. State income tax rates     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. State income tax rates -0- 8. State income tax rates ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. State income tax rates Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. State income tax rates Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. State income tax rates   Sí. State income tax rates Reste la línea 7 de la línea 6 45,500 9. State income tax rates Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. State income tax rates Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. State income tax rates 32,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. State income tax rates 85) y anote el resultado en la línea 17. State income tax rates Luego, pase a la línea 18. State income tax rates   10. State income tax rates ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. State income tax rates Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. State income tax rates Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. State income tax rates Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. State income tax rates     Sí. State income tax rates Reste la línea 9 de la línea 8 13,500 11. State income tax rates Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. State income tax rates 12,000 12. State income tax rates Reste la línea 11 de la línea 10. State income tax rates Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. State income tax rates 1,500 13. State income tax rates De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 12,000 14. State income tax rates Anote la mitad de la línea 13. State income tax rates 6,000 15. State income tax rates De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 5,000 16. State income tax rates Multiplique la línea 12 por 85% (0. State income tax rates 85). State income tax rates Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. State income tax rates 1,275 17. State income tax rates Sume las líneas 15 y 16. State income tax rates 6,275 18. State income tax rates Multiplique la línea 1 por 85% (0. State income tax rates 85). State income tax rates 8,500 19. State income tax rates Beneficios sujetos a impuestos. State income tax rates De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. State income tax rates Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. State income tax rates $6,275 Más del 50% de los beneficios netos de José están sujetos a impuestos debido a que el ingreso de la línea 8 de la hoja de trabajo ($45,500) es mayor que $44,000. State income tax rates José y Beatriz anotan $10,000 en la línea 20a del Formulario 1040 y $6,275 en la línea 20b del Formulario 1040. State income tax rates Deducciones Relacionadas con los Beneficios Tal vez tenga derecho a deducir ciertas cantidades relacionadas con los beneficios que reciba. State income tax rates Pagos por incapacidad. State income tax rates   Tal vez haya recibido pagos por incapacidad de su empleador o de una compañía de seguros que usted incluyó como ingresos en la declaración de impuestos de algún año anterior. State income tax rates Si recibió un pago de suma global de la SSA o de la RRB, y tuvo que reintegrar al empleador o compañía de seguros los pagos por incapacidad, puede declarar una deducción detallada por la parte de los pagos que incluyó en los ingresos brutos de ese año anterior. State income tax rates Si la cantidad que reintegra es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito tributario en su lugar. State income tax rates Declare la deducción o crédito de la misma manera que se explica bajo Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante. State income tax rates Gastos por asuntos legales. State income tax rates   Normalmente se pueden deducir gastos por asuntos legales pagados, o en los que haya incurrido, para producir o cobrar ingresos sujetos a impuestos o relacionados con la determinación, el cobro o el reembolso de algún impuesto. State income tax rates   Los gastos por asuntos legales por el cobro de la parte sujeta a impuestos de sus beneficios son deducibles como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). State income tax rates Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos En algunas situaciones, el Formulario SSA-1099 o el Formulario RRB-1099 mostrará que el total de los beneficios reintegrados (recuadro 4) es superior a los beneficios brutos (recuadro 3) recibidos. State income tax rates Si esto ocurre, los beneficios netos del recuadro 5 serán una cifra negativa (una cifra entre paréntesis) y ninguna parte de los beneficios estará sujeta a impuestos. State income tax rates No use una hoja de trabajo en este caso. State income tax rates Si recibe más de un formulario, una cifra negativa en el recuadro 5 de un formulario compensa una cifra positiva en el recuadro 5 de otro formulario para ese mismo año. State income tax rates Si tiene alguna duda acerca de esta cifra negativa, comuníquese con la oficina local de la SSA o la oficina regional de la RRB. State income tax rates Declaración conjunta. State income tax rates   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta y su Formulario SSA-1099 o RRB-1099 tiene una cifra negativa en el recuadro 5, pero la de su cónyuge no, reste la cantidad del recuadro 5 de su formulario de la cantidad del recuadro 5 del formulario de su cónyuge. State income tax rates Esto se hace para obtener los beneficios netos al calcular si está sujeta a impuestos la suma de sus beneficios y los de su cónyuge. State income tax rates Ejemplo. State income tax rates Juan y María presentan una declaración conjunta para el año 2013. State income tax rates Juan recibió el Formulario SSA-1099 que muestra $3,000 en el recuadro 5. State income tax rates María también recibió el Formulario SSA-1099 y la cantidad en el recuadro 5 fue ($500). State income tax rates Juan y María anotarán $2,500 ($3,000 menos $500) en concepto de beneficios netos al calcular si alguna parte de la suma de sus beneficios está sujeta a impuestos. State income tax rates Reintegro de beneficios recibidos en un año anterior. State income tax rates   Si la cantidad total que aparece en el recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099 es una cifra negativa, puede declarar una deducción detallada por la parte de esta cifra negativa que representa los beneficios que usted incluyó en el ingreso bruto de un año anterior. State income tax rates Deducción de $3,000 o menos. State income tax rates   Si esta deducción es $3,000 o menos, está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a ciertas deducciones misceláneas detalladas. State income tax rates Reclámela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). State income tax rates Deducción de más de $3,000. State income tax rates    Si esta deducción es superior a $3,000, usted debe calcular el impuesto de dos maneras: Calcule el impuesto para el año 2013 con la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A. State income tax rates Calcule el impuesto para el año 2013 en los pasos siguientes: Calcule el impuesto sin la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A. State income tax rates Para cada año después de 1983 para el cual una parte de la cifra negativa representa un reintegro de beneficios, vuelva a calcular los beneficios sujetos a impuestos como si el total de éstos para el año hubiera sido reducido por aquella parte de la cifra negativa. State income tax rates Luego, vuelva a calcular el impuesto para ese año. State income tax rates Reste el total de las cantidades de impuestos recalculadas en el apartado (b) del total de las cantidades de impuestos reales. State income tax rates Reste el resultado del apartado (c) del resultado del apartado (a). State income tax rates Compare el impuesto calculado con los métodos (1) y (2). State income tax rates Su impuesto para el año 2013 es la menor de las dos cantidades. State income tax rates Si el método (1) genera menos impuestos, declare la deducción detallada en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). State income tax rates Si el método (2) genera menos impuestos, tome un crédito por la cantidad del paso 2(c), indicado anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040. State income tax rates Marque el recuadro d y escriba “ I. State income tax rates R. State income tax rates C. State income tax rates 1341 ” en el espacio al lado de ese recuadro. State income tax rates Si ambos métodos generan el mismo impuesto, deduzca el reintegro de la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). State income tax rates Prev  Up  Next   Home   More Online Publications