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State income tax rate comparisons 27. State income tax rate comparisons   Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la DeducciónEstudios Requeridos por el Empleador o por Ley Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Qué Gastos se Pueden Deducir Reembolso no reclamado. State income tax rate comparisons Gastos de Transporte Gastos de Viaje No se Permiten Beneficios Dobles Reembolsos Cómo Deducir Gastos de NegociosPersonas que Trabajan por Cuenta Propia Empleados Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Documentación Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. State income tax rate comparisons  Por lo general, si reclama una deducción de negocios por estudios relacionados con el trabajo y maneja su automóvil a la escuela y de vuelta a casa, la cantidad que puede deducir por las millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. State income tax rate comparisons Vea Gastos de Transporte bajo Qué Gastos se Pueden Deducir, para más información. State income tax rate comparisons Introduction Este capítulo explica los gastos de estudios relacionados con el trabajo que tal vez pueda deducir como gastos de negocios. State income tax rate comparisons Para reclamar tal deducción, tiene que: Detallar las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) si es empleado; Presentar el Anexo C (Formulario 1040), Anexo C-EZ (Formulario 1040) o el Anexo F (Formulario 1040) si trabaja por cuenta propia y Tener gastos de estudios calificados explicados bajo Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción . State income tax rate comparisons Si es empleado y puede detallar las deducciones, tal vez pueda reclamar una deducción por los gastos pagados por estudios que se relacionen con el trabajo. State income tax rate comparisons Su deducción será la cantidad total de sus gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos más otros gastos relacionados con el trabajo y ciertos gastos misceláneos (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) que sea mayor que el 2% de sus ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). State income tax rate comparisons Vea el capítulo 28. State income tax rate comparisons Si trabaja por cuenta propia, deduciría los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos directamente de sus ingresos del trabajo por cuenta propia. State income tax rate comparisons Los gastos de estudios relacionados con el trabajo también podrían darle derecho a otros beneficios tributarios, tales como el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje (vea el capítulo 35). State income tax rate comparisons Es posible que tenga derecho a estos beneficios incluso si no cumple los requisitos indicados anteriormente. State income tax rate comparisons Asimismo, debe tomar en consideración que es posible que sus gastos de estudios relacionados con el trabajo le podrían dar derecho a reclamar más de un beneficio tributario. State income tax rate comparisons Por lo general, puede reclamar cualquier cantidad de beneficios siempre que utilice diferentes gastos para calcular cada uno de ellos. State income tax rate comparisons Cuando calcule sus impuestos, tal vez desee comparar estos beneficios tributarios para elegir el (los) método(s) mediante el (los) cual(es) obtenga el menor impuesto por pagar. State income tax rate comparisons Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado no reembolsados), en inglés Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Puede deducir como gastos de negocio los costos de estudios relacionados con el trabajo si éstos reúnen los requisitos de la deducción. State income tax rate comparisons Éstos son estudios que cumplen al menos uno de los dos siguientes requisitos: Su empleador o la ley requiere dichos estudios para mantener su sueldo, situación o trabajo actual. State income tax rate comparisons Los estudios requeridos tienen que servir para un propósito comercial legítimo (bona fide) de su empleador. State income tax rate comparisons Los estudios mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. State income tax rate comparisons No obstante, aun si sus estudios cumplen uno o ambos de los requisitos anteriores, no se considera que dichos estudios estén relacionados con el trabajo ni que reúnen los requisitos de la deducción si: Se requieren para satisfacer los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio actual o Forman parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. State income tax rate comparisons Puede deducir los costos de los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción como gasto de negocios incluso si, al completar dichos estudios, tiene la posibilidad de obtener un título universitario. State income tax rate comparisons Utilice la Figura 27-A, más adelante, para verificar rápidamente si sus estudios reúnen los requisitos. State income tax rate comparisons Estudios Requeridos por el Empleador o por Ley Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para su trabajo, es posible que su empleador o la ley le exija seguir sus estudios. State income tax rate comparisons Se considera que dichos estudios adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos si se cumplen los tres siguientes requisitos: Se requieren para que mantenga su sueldo, situación o trabajo actual; El requisito sirve un propósito legítimo (bona fide) comercial de su empleador y Los estudios no forman parte de un programa que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. State income tax rate comparisons Si completa más estudios de los requeridos por su empleador o la ley, estos estudios adicionales sólo pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas requeridas en su trabajo actual. State income tax rate comparisons Vea Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas , más adelante. State income tax rate comparisons Ejemplo. State income tax rate comparisons Usted es un maestro que ha cumplido los requisitos mínimos para enseñar. State income tax rate comparisons Su empleador le exige que tome un curso universitario adicional cada año para poder seguir con su puesto actual de maestro. State income tax rate comparisons Si los cursos no lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio, entonces serán estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos, incluso si en el futuro recibe una maestría y un aumento de sueldo debido a estos estudios adicionales. State income tax rate comparisons Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Si su empleador o la ley no requiere estudios, éstos pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. State income tax rate comparisons Éstos pueden incluir cursos de actualización, cursos sobre avances profesionales y cursos académicos o vocacionales. State income tax rate comparisons Ejemplo. State income tax rate comparisons Usted repara televisores, radios y sistemas estereofónicos para la tienda XYZ. State income tax rate comparisons Para mantenerse al corriente de los últimos avances en su profesión, toma cursos especiales de servicios de radio y sistemas estereofónicos. State income tax rate comparisons Estos cursos mantienen y mejoran las destrezas requeridas en su trabajo. State income tax rate comparisons Mantenimiento de destrezas versus capacitación para un empleo nuevo. State income tax rate comparisons   Los estudios para mantener o mejorar destrezas que se requieren en su trabajo actual no son estudios que reúnen los requisitos de la deducción si también lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio. State income tax rate comparisons Estudios durante ausencia temporal. State income tax rate comparisons   Si deja de trabajar durante un año o menos para cursar estudios con el fin de mantener o mejorar las destrezas necesarias en su trabajo actual y luego regresa a su trabajo y desempeña las mismas labores generales, su ausencia se considera temporal. State income tax rate comparisons Los estudios cursados durante una ausencia temporal son estudios relacionados con el trabajo que cumplen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. State income tax rate comparisons Ejemplo. State income tax rate comparisons Deja su trabajo de investigación en biología para convertirse en estudiante de posgrado de biología a tiempo completo durante un año. State income tax rate comparisons Si regresa a trabajar en investigación en biología después de concluir los cursos, los estudios se relacionan con su trabajo actual incluso si no regresa a trabajar para el mismo empleador. State income tax rate comparisons Estudios durante ausencia indefinida. State income tax rate comparisons   Si deja de trabajar durante más de un año, su ausencia del trabajo se considera indefinida. State income tax rate comparisons Se considera que los estudios cursados durante una ausencia indefinida, aun si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en el trabajo del cual se ausenta, lo capacitan para un nuevo oficio o negocio. State income tax rate comparisons Por lo tanto, no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. State income tax rate comparisons Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Los estudios necesarios para cumplir los requisitos mínimos de educación para su oficio o negocio actual no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. State income tax rate comparisons Los requisitos mínimos de educación se determinan a través de: Leyes y reglamentos; Normas de su profesión, oficio o negocio y Su empleador. State income tax rate comparisons Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación vigentes cuando se le contrató, no tiene que cumplir nuevos requisitos mínimos de educación. State income tax rate comparisons Esto significa que si los requisitos mínimos cambian después de que haya sido contratado, los estudios necesarios para satisfacer los nuevos requisitos pueden ser estudios que reúnen los requisitos de la deducción. State income tax rate comparisons No ha cumplido los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio sólo porque ya está realizando el trabajo. State income tax rate comparisons Ejemplo 1. State income tax rate comparisons Es estudiante de ingeniería a tiempo completo. State income tax rate comparisons Aunque no ha recibido su título o certificación, trabaja a tiempo parcial como ingeniero en una empresa que lo contratará como ingeniero a tiempo completo después de que finalice sus estudios universitarios. State income tax rate comparisons Aunque sus cursos universitarios de ingeniería mejoran sus destrezas en su trabajo actual, también se requieren para cumplir los requisitos laborales mínimos para contratar a un ingeniero a tiempo completo. State income tax rate comparisons Estos estudios no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. State income tax rate comparisons Ejemplo 2. State income tax rate comparisons Es contador y ha cumplido con los requisitos mínimos de educación de su empleador. State income tax rate comparisons Posteriormente, éste cambia los requisitos mínimos de educación y requiere que tome cursos universitarios para mantener su trabajo. State income tax rate comparisons Estos cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción porque ya ha cumplido los requisitos mínimos vigentes al momento de su contratación. State income tax rate comparisons Requisitos para los Docentes Por lo general, los estados o distritos escolares establecen los requisitos mínimos de educación para los docentes. State income tax rate comparisons El requisito es el título universitario o la cantidad mínima de horas de estudio universitario que suele exigirse para la contratación de una persona para dicho cargo. State income tax rate comparisons Si no existen requisitos, habrá cumplido los requisitos mínimos de educación cuando pase a ser miembro del cuerpo docente. State income tax rate comparisons La determinación de si usted es miembro del cuerpo docente de una institución educativa tiene que ser hecha en base de las prácticas particulares de dicha institución. State income tax rate comparisons Por lo general, se le considerará miembro del cuerpo docente si se da una o más de las siguientes condiciones: Es profesor titular o catedrático. State income tax rate comparisons Sus años de servicio se acreditan para obtener el cargo académico o cátedra. State income tax rate comparisons Tiene un voto en las decisiones del cuerpo docente. State income tax rate comparisons Su institución académica hace aportaciones en nombre suyo a un plan de jubilación que no sea el Seguro Social o un programa similar. State income tax rate comparisons Ejemplo 1. State income tax rate comparisons La ley en el estado donde vive exige que los maestros novatos de escuela secundaria tengan un título universitario, incluidos 10 cursos de educación profesional. State income tax rate comparisons Asimismo, para mantener su trabajo, un maestro tiene que realizar un quinto año de capacitación dentro de un plazo de 10 años a partir de la fecha de contratación. State income tax rate comparisons Si la escuela empleadora certifica ante el Departamento de Educación estatal que no puede encontrar maestros calificados, la escuela puede contratar a personas con sólo 3 años de estudios universitarios. State income tax rate comparisons No obstante, para mantener su trabajo, estos maestros tienen que obtener un título universitario y completar los cursos de educación profesional requeridos dentro de un plazo de 3 años. State income tax rate comparisons De acuerdo con lo anterior, el título universitario, incluya o no los 10 cursos de educación profesional, se considera el requisito mínimo de educación para calificar como maestro en el estado donde vive. State income tax rate comparisons Si posee toda la educación requerida, a excepción del quinto año, ha cumplido los requisitos mínimos de educación. State income tax rate comparisons El quinto año de capacitación se considera estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción a menos que forme parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. State income tax rate comparisons Figura 27–A. State income tax rate comparisons ¿Reúnen los Requisitos sus Estudios Relacionados con el Trabajo? Please click here for the text description of the image. State income tax rate comparisons Figura 27−A. State income tax rate comparisons ¿Reúnen los requisitos sus estudios relacionados con el trabajo? Ejemplo 2. State income tax rate comparisons Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que tiene título universitario y sólo seis cursos de educación profesional. State income tax rate comparisons Los cuatro cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. State income tax rate comparisons Aunque no tiene todos los cursos requeridos, ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación. State income tax rate comparisons Ejemplo 3. State income tax rate comparisons Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que lo han contratado con sólo 3 años de estudios universitarios. State income tax rate comparisons Los cursos que tome para lograr un título (incluso en el campo de enseñanza) no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. State income tax rate comparisons Éstos se requieren para cumplir los requisitos mínimos de educación para trabajar como maestro. State income tax rate comparisons Ejemplo 4. State income tax rate comparisons Tiene un título universitario y trabaja como instructor temporal en una universidad. State income tax rate comparisons Al mismo tiempo, toma cursos de posgrado para obtener un título superior. State income tax rate comparisons Las reglas de la universidad estipulan que puede pasar a ser miembro del cuerpo docente sólo si obtiene un posgrado. State income tax rate comparisons Además, puede mantener su trabajo como instructor sólo si demuestra un avance satisfactorio para obtener este título. State income tax rate comparisons No ha cumplido los requisitos mínimos de educación para ser miembro del cuerpo docente. State income tax rate comparisons Los cursos de posgrado no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. State income tax rate comparisons Licencia en un nuevo estado. State income tax rate comparisons   Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para maestros de su estado, se considera que ha cumplido los requisitos mínimos de educación en todos los estados. State income tax rate comparisons Esto se aplica incluso si tiene que cursar estudios adicionales para recibir la licencia en otro estado. State income tax rate comparisons Los estudios adicionales que necesite son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos para la deducción. State income tax rate comparisons Ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación para enseñar. State income tax rate comparisons Enseñar en otro estado no constituye un nuevo oficio o negocio. State income tax rate comparisons Ejemplo. State income tax rate comparisons Posee una licencia permanente para enseñar en el Estado A y ha trabajado como maestro en ese estado durante varios años. State income tax rate comparisons Se muda al Estado B y lo contratan inmediatamente como maestro. State income tax rate comparisons Sin embargo, tiene que realizar ciertos cursos prescritos para obtener una licencia permanente para enseñar en el Estado B. State income tax rate comparisons Estos cursos adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción debido a que el puesto de maestro en el Estado B implica el mismo tipo de trabajo general para el cual reunía los requisitos en el Estado A. State income tax rate comparisons Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Los estudios que forman parte de un programa de estudios a fin de capacitarlo para un nuevo oficio o negocio no están relacionados con el trabajo y no reúnen los requisitos de la deducción. State income tax rate comparisons Esto es aplicable incluso si no tiene intención de ingresar en ese oficio o negocio. State income tax rate comparisons Si es empleado, un cambio de deberes que implique el mismo tipo de trabajo general no es un nuevo oficio o negocio. State income tax rate comparisons Ejemplo 1. State income tax rate comparisons Es contador. State income tax rate comparisons Su empleador le exige que saque un título en derecho corriendo con sus propios gastos. State income tax rate comparisons Se inscribe en una escuela de derecho con la intención de cursar el plan de estudios típico para lograr un título en derecho. State income tax rate comparisons Aun si su intención no es ser abogado, los estudios no reúnen los requisitos de la deducción debido a que el título en derecho lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. State income tax rate comparisons Ejemplo 2. State income tax rate comparisons Es médico de medicina general. State income tax rate comparisons Toma un curso de dos semanas para revisar los avances en diversos campos especializados de la medicina. State income tax rate comparisons El curso no lo capacita para una nueva profesión. State income tax rate comparisons Se considera que está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas requeridas en su profesión actual. State income tax rate comparisons Ejemplo 3. State income tax rate comparisons Durante su trabajo en la práctica privada de psiquiatría, ingresa a un programa para estudiar y capacitarse en un instituto de psicoanálisis acreditado. State income tax rate comparisons El programa lo capacitará para practicar el psicoanálisis. State income tax rate comparisons La formación en psicoanálisis no lo capacitará para una nueva profesión. State income tax rate comparisons Está relacionada con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas necesarias en su profesión actual. State income tax rate comparisons Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Los cursos de preparación para el examen de reválida para ejercer la abogacía o el examen para contadores públicos autorizados (CPA, por sus siglas en inglés) no son estudios relacionados con el trabajo que cumplan los requisitos. State income tax rate comparisons Forman parte de un programa de estudios que puede capacitarlo para una nueva profesión. State income tax rate comparisons Deberes Magisteriales y Afines Todos los deberes magisteriales y deberes afines se consideran relativamente el mismo tipo de trabajo. State income tax rate comparisons Un cambio de deberes de cualquiera de las siguientes maneras no se considera un cambio a una nueva ocupación: Maestro de escuela primaria a maestro de escuela secundaria. State income tax rate comparisons Maestro de una asignatura, como biología, a maestro de otra asignatura, como arte. State income tax rate comparisons Maestro a consejero académico. State income tax rate comparisons Maestro a administrador escolar. State income tax rate comparisons Qué Gastos se Pueden Deducir Si sus estudios satisfacen los requisitos descritos anteriormente en Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , por lo general, puede deducir sus gastos de estudios como gastos de negocios. State income tax rate comparisons Si no trabaja por cuenta propia, puede deducir gastos de negocios sólo si detalla sus deducciones. State income tax rate comparisons No puede deducir gastos relacionados con ingresos exentos ni excluidos de impuestos. State income tax rate comparisons Gastos deducibles. State income tax rate comparisons   Se pueden deducir los siguientes gastos de estudios: Matrícula, libros, útiles escolares, cuotas de laboratorio y artículos similares. State income tax rate comparisons Ciertos costos de transporte y viajes. State income tax rate comparisons Otros gastos de estudios, como costos de investigación y de procesamiento de palabras (mecanografía) al escribir un ensayo o tésis como parte de un programa de estudios. State income tax rate comparisons Gastos no deducibles. State income tax rate comparisons   No puede deducir sus gastos personales o de capital. State income tax rate comparisons Por ejemplo, no puede deducir el valor en dólares de un período de vacaciones o permiso anual (vacaciones remuneradas) que toma para asistir a clases. State income tax rate comparisons Esta cantidad es un gasto personal. State income tax rate comparisons Reembolso no reclamado. State income tax rate comparisons   Aun si no reclama reembolsos a los que tiene derecho a recibir de su empleador, no puede deducir los gastos correspondientes a ese reembolso no reclamado. State income tax rate comparisons Ejemplo. State income tax rate comparisons Su empleador acuerda pagar sus gastos de estudios si usted presenta un vale que muestre sus gastos. State income tax rate comparisons Usted no presenta un vale y no se los reembolsan. State income tax rate comparisons Como no presentó un vale, no puede deducir los gastos en su declaración de impuestos. State income tax rate comparisons Gastos de Transporte Si sus estudios reúnen los requisitos, puede deducir los costos de transporte locales en los que tiene que incurrir para viajar directamente del trabajo a la escuela. State income tax rate comparisons Si tiene un trabajo habitual y asiste a la escuela de forma temporal, también puede deducir los costos de regreso de la escuela a su domicilio. State income tax rate comparisons Asistencia temporal. State income tax rate comparisons   Asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones corresponde a su caso: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos y en realidad dura 1 año o menos. State income tax rate comparisons Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente es factible que dure más de 1 año. State income tax rate comparisons Su asistencia es temporal hasta la fecha en la que determine que durará más de 1 año. State income tax rate comparisons Nota: Si se encuentra en la situación (1) o (2), su asistencia no es temporal si los hechos y las circunstancias indican lo contrario. State income tax rate comparisons Asistencia no temporal. State income tax rate comparisons   No asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure más de 1 año. State income tax rate comparisons No importa cuánto tiempo de hecho asista. State income tax rate comparisons Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente se espera que dure más de 1 año. State income tax rate comparisons Su asistencia no es temporal después de la fecha en la que se determine que durará más de 1 año. State income tax rate comparisons Gastos de Transporte Deducibles Si trabaja de manera habitual y se dirige directamente de su domicilio a la escuela de manera temporal, puede deducir los costos del viaje de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. State income tax rate comparisons Esto es aplicable sin importar la ubicación de dicho lugar, la distancia recorrida o si asiste a cursos en dicho lugar en días no laborables. State income tax rate comparisons Los gastos de transporte incluyen los costos reales de autobús, metro, taxi u otras tarifas, así como los costos del uso de su automóvil. State income tax rate comparisons Los gastos de transporte no incluyen cantidades gastadas por viaje, comidas o alojamiento cuando pasa la noche fuera de su casa. State income tax rate comparisons Ejemplo 1. State income tax rate comparisons Trabaja habitualmente en una ciudad cercana y viaja directamente del trabajo a su domicilio. State income tax rate comparisons Asimismo, asiste a la escuela cada noche entre semana durante 3 meses para tomar un curso que mejore sus destrezas laborales. State income tax rate comparisons Dado que asiste a una escuela de forma temporal, puede deducir sus gastos diarios de transporte de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. State income tax rate comparisons Esto es aplicable independientemente de la distancia recorrida. State income tax rate comparisons Ejemplo 2. State income tax rate comparisons Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, salvo que algunas noches se dirige directamente del trabajo a la escuela y luego a su domicilio. State income tax rate comparisons Puede deducir sus gastos de transporte desde su lugar de trabajo habitual a la escuela y luego al domicilio. State income tax rate comparisons Ejemplo 3. State income tax rate comparisons Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a la escuela durante 9 meses todos los sábados, los cuales no son días laborables. State income tax rate comparisons Dado que asiste a la escuela de manera temporal, puede deducir sus gastos de transporte de ida y regreso entre su casa y la escuela. State income tax rate comparisons Ejemplo 4. State income tax rate comparisons Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a clases dos veces a la semana durante 15 meses. State income tax rate comparisons Dado que su asistencia a la escuela no se considera temporal, no puede deducir sus gastos de transporte entre su casa y la escuela. State income tax rate comparisons Si se dirige a la escuela directamente desde el trabajo, puede deducir los gastos de transporte de ida desde el trabajo a la escuela. State income tax rate comparisons Si del trabajo se dirige a su casa y luego a la escuela y regresa a su casa, sus gastos de transporte no pueden ser mayores que los gastos en los que hubiese incurrido de haber viajado directamente del trabajo a la escuela. State income tax rate comparisons Uso de su automóvil. State income tax rate comparisons   Si usa su automóvil (propio o arrendado) para viajar a la escuela, puede deducir sus gastos reales o utilizar la tarifa estándar de millaje para calcular la cantidad que puede deducir. State income tax rate comparisons La tarifa estándar por millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. State income tax rate comparisons Independientemente de los métodos que escoja, también puede deducir cargos de estacionamiento y peajes. State income tax rate comparisons Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de la deducción de sus gastos reales por el uso de un automóvil. State income tax rate comparisons Gastos de Viaje Puede deducir gastos de viajes, comidas (vea Límite del 50% del costo de comidas , más adelante) y alojamiento si viaja de un día a otro principalmente para realizar estudios con derecho a deducción relacionados con el trabajo. State income tax rate comparisons Los gastos de viaje para estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción reciben el mismo trato tributario que los gastos de viaje para otros propósitos de negocios del empleado. State income tax rate comparisons Para más información, vea el capítulo 26. State income tax rate comparisons No puede deducir gastos de actividades personales, como turismo, visitas o entretenimiento. State income tax rate comparisons Viajes principalmente con fines personales. State income tax rate comparisons   Si su viaje fuera de casa es principalmente con fines personales, no puede deducir todos sus gastos de viaje, comidas o alojamiento. State income tax rate comparisons Sólo puede deducir sus gastos de alojamiento y el 50% de sus gastos de comidas durante el período en el que asista a actividades de educación que reúnen los requisitos. State income tax rate comparisons   El determinar si el propósito del viaje es principalmente personal o para estudios depende de los hechos y las circunstancias. State income tax rate comparisons Un factor importante es la comparación del tiempo dedicado a actividades personales con el tiempo dedicado a actividades de educación. State income tax rate comparisons Si dedica más tiempo a actividades personales, el viaje se considera principalmente para estudios sólo si puede demostrar una razón importante y no personal de por qué viajó a un lugar específico. State income tax rate comparisons Ejemplo 1. State income tax rate comparisons Juan trabaja en Newark, Nueva Jersey. State income tax rate comparisons Viajó a Chicago para tomar un curso de una semana, a solicitud de su empleador, que puede deducir de sus impuestos. State income tax rate comparisons Su razón principal para viajar a Chicago fue el curso. State income tax rate comparisons Durante su estadía, realizó un viaje de turismo, salió a divertirse con algunos amigos y realizó un viaje adicional por el día a Pleasantville. State income tax rate comparisons Dado que el viaje era principalmente de negocios, Juan puede deducir su boleto aéreo de ida y vuelta a Chicago. State income tax rate comparisons No puede deducir los gastos de transporte de su viaje a Pleasantville. State income tax rate comparisons Sólo puede deducir las comidas (conforme al límite del 50%) y alojamiento relacionados con sus actividades educativas. State income tax rate comparisons Ejemplo 2. State income tax rate comparisons Susana trabaja en Boston. State income tax rate comparisons Asistió a una universidad en Michigan a fin de tomar un curso para su trabajo. State income tax rate comparisons El curso está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. State income tax rate comparisons Tomó un curso, que corresponde a un cuarto de la carga de estudios a tiempo completo. State income tax rate comparisons El resto del tiempo lo dedicó a actividades personales. State income tax rate comparisons Sus razones para tomar el curso en Michigan fueron personales. State income tax rate comparisons El viaje de Susana es principalmente personal, ya que tres cuartos de su tiempo se consideran tiempo personal. State income tax rate comparisons No puede deducir el costo de su boleto de tren de ida y regreso a Michigan. State income tax rate comparisons Puede deducir un cuarto del costo de las comidas (conforme al límite del 50%) y del alojamiento del período en que asistió a la universidad. State income tax rate comparisons Ejemplo 3. State income tax rate comparisons David trabaja en Nashville y recientemente viajó a California para asistir a un seminario de 2 semanas. State income tax rate comparisons El seminario está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. State income tax rate comparisons Durante su estadía, dedicó 8 semanas adicionales a actividades personales. State income tax rate comparisons Los hechos, incluida la estadía adicional de 8 semanas, demuestran que su finalidad principal era tomarse unas vacaciones. State income tax rate comparisons David no puede deducir su boleto de avión de ida y vuelta ni sus comidas y alojamiento durante las 8 semanas. State income tax rate comparisons Sólo puede deducir sus gastos por comida (sujeto al límite del 50%) y alojamiento durante las 2 semanas que asistió al seminario. State income tax rate comparisons Cruceros y congresos. State income tax rate comparisons   Algunos cruceros y congresos ofrecen seminarios o cursos como parte de su itinerario. State income tax rate comparisons Aun si los seminarios o cursos están relacionados con el trabajo, su deducción por viaje puede verse limitada. State income tax rate comparisons Esto es aplicable a: Viajes en buque transatlántico, crucero u otra forma de transporte marítimo de lujo y Congresos fuera del área de Norteamérica. State income tax rate comparisons   Si desea consultar más acerca de los límites de deducciones de gastos de viaje que sean aplicables a cruceros y congresos, vea Luxury Water Travel (Viajes en buques de lujo) y Conventions (Congresos) en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. State income tax rate comparisons Límite del 50% del costo de comidas. State income tax rate comparisons   Sólo puede deducir el 50% del costo de sus comidas cuando viaja fuera de casa para realizar estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. State income tax rate comparisons No se le pueden haber reembolsado los gastos por las comidas. State income tax rate comparisons   Los empleados tienen que usar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ para aplicar el límite del 50%. State income tax rate comparisons Viajes con Fines Educativos No puede deducir el costo de sus viajes con fines educativos, incluso si están directamente relacionados con los deberes de su trabajo o negocio. State income tax rate comparisons Ejemplo. State income tax rate comparisons Usted es maestro de francés. State income tax rate comparisons Durante una ausencia sabática otorgada para viajar, recorrió Francia para mejorar sus conocimientos del francés. State income tax rate comparisons Elige su itinerario y la mayoría de sus actividades con el fin de mejorar sus destrezas lingüísticas en francés. State income tax rate comparisons No puede deducir sus gastos de viaje como gastos de estudios. State income tax rate comparisons Esto es aplicable aunque haya dedicado la mayor parte del tiempo a aprender francés visitando escuelas y familias francesas, asistiendo a películas u obras de teatro y participando en actividades similares. State income tax rate comparisons No se Permiten Beneficios Dobles No se le permite hacer lo siguiente: Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo como gastos de negocios si deduce estos gastos conforme con cualquier otra disposición de la ley, por ejemplo, la deducción de matrículas y cuotas (vea el capítulo 35). State income tax rate comparisons Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo pagados con fondos de ayuda para los estudios provistos por el empleador, subvención o beca libre de impuestos. State income tax rate comparisons Vea Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , a continuación. State income tax rate comparisons Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Si paga gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción con determinados fondos exentos de impuestos, no puede reclamar una deducción por estas cantidades. State income tax rate comparisons Tiene que reducir la cantidad de los gastos que reúnen los requisitos por la cantidad de tales gastos que le pueden corresponder a la asistencia para estudios exenta de impuestos. State income tax rate comparisons Para más información, vea el capítulo 12 de la Publicación 970, en inglés. State income tax rate comparisons La asistencia para estudios exenta de impuestos incluye: La parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de la asistencia para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970, en inglés); Asistencia para estudios destinada a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no gravable (libre de impuestos) (que no sean regalos o herencias) que reciba como asistencia para los estudios. State income tax rate comparisons Cantidades que no reducen los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. State income tax rate comparisons   No reduzca los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Un pago por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. State income tax rate comparisons   Tampoco reduzca la cantidad de los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción por la cantidad de una beca de estudios o beca de investigación declarada como ingreso en la declaración de impuestos del estudiante ni becas que, según lo establecido, no se puedan aplicar a gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. State income tax rate comparisons Reembolsos El trato tributario que dé a los reembolsos depende del acuerdo que tenga con su empleador. State income tax rate comparisons Existen dos tipos básicos de acuerdos de reembolso: planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas. State income tax rate comparisons Puede determinar el tipo de plan mediante el cual se le reembolsa según la manera en que se declara el reembolso en su Formulario W-2. State income tax rate comparisons Para información sobre cómo tratar los reembolsos bajo planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas, vea Reembolsos en el capítulo 26. State income tax rate comparisons Cómo Deducir Gastos de Negocios Las personas que trabajan por cuenta propia y los empleados declaran los gastos de negocios de manera diferente. State income tax rate comparisons La siguiente información explica qué formularios tiene que usar para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. State income tax rate comparisons Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si trabaja por cuenta propia, declare el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción en el formulario correspondiente que se utilizó para declarar su ingreso de negocio y gastos (generalmente en el Anexo C, C-EZ o F). State income tax rate comparisons Si sus gastos de estudios incluyen gastos de automóvil o camión, viajes o comidas, declare estos gastos de la misma forma en la que declara los demás gastos de negocios para esas partidas. State income tax rate comparisons Vea las instrucciones del formulario que presente para obtener información acerca de cómo completarlo. State income tax rate comparisons Empleados Si es empleado, puede deducir el costo de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si: No recibió (y no tuvo derecho a recibir) reembolsos de su empleador; Se le reembolsó conforme a un plan sin rendición de cuentas (la cantidad se incluye en el recuadro 1 del Formulario W-2) o Recibió un reembolso conforme a un plan con rendición de cuentas, pero la cantidad recibida fue menor que sus gastos por los cuales usted reclamó un reembolso. State income tax rate comparisons Si le corresponde el punto (1) o (2), puede deducir la totalidad del costo que reúne los requisitos de la deducción. State income tax rate comparisons Si le corresponde el punto (3), puede deducir sólo los costos mayores que su reembolso que reúnen los requisitos de la deducción. State income tax rate comparisons Para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, incluya la cantidad con su deducción para todos los demás gastos de negocios del empleado en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). State income tax rate comparisons (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). State income tax rate comparisons Esta deducción (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2% aplicable a la mayoría de las deducciones detalladas misceláneas. State income tax rate comparisons Vea el capítulo 28. State income tax rate comparisons Formulario 2106 o 2106-EZ. State income tax rate comparisons   Para calcular su deducción con respecto a los gastos de negocios del empleado, incluidos los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, por lo general tiene que completar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ. State income tax rate comparisons No se requiere el formulario. State income tax rate comparisons   No complete el Formulario 2106 ni el Formulario 2106-EZ si: Las cantidades incluidas en el recuadro 1 de su Formulario W-2 no se consideran reembolsos y No declara gastos de viaje, transporte, comidas o entretenimiento. State income tax rate comparisons   Si cumple los dos requisitos anteriores, anote los gastos directamente en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). State income tax rate comparisons (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). State income tax rate comparisons Uso del Formulario 2106-EZ. State income tax rate comparisons   Este formulario es más corto y fácil de usar que el Formulario 2106. State income tax rate comparisons Por lo general, puede usar este formulario si: Todos los reembolsos, si los hubiera, se incluyeron en el recuadro 1 de su Formulario W-2 y Utiliza la tarifa estándar por millas si declara gastos de vehículo. State income tax rate comparisons   Si no cumple estos dos requisitos, utilice el Formulario 2106. State income tax rate comparisons Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Si es artista del espectáculo que reúne los requisitos o funcionario del gobierno estatal (o local) que recibe su pago total o en parte de honorarios, puede deducir el costo de sus estudios relacionado con el trabajo que reúne los requisitos de la deducción como ajuste al ingreso bruto en lugar de una deducción detallada. State income tax rate comparisons Incluya el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción junto con todos los demás gastos de negocios del empleado y anote el total en la línea 24 del Formulario 1040. State income tax rate comparisons No tiene que detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) y, por lo tanto, la deducción no está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2%. State income tax rate comparisons Tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ para calcular su deducción, incluso si cumple los requisitos descritos anteriormente bajo No se requiere el formulario . State income tax rate comparisons Para más información acerca de los artistas del espectáculo que reúnen los requisitos, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. State income tax rate comparisons Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si está incapacitado y tiene gastos de trabajo relacionados con un impedimento que sean necesarios para permitirle realizar estudios relacionados con el trabajo, que reúnen los requisitos de la deducción, puede deducir estos gastos en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). State income tax rate comparisons No están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. State income tax rate comparisons Para deducir estos gastos, tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ, aun si cumple los requisitos descritos anteriormente en No se requiere el formulario . State income tax rate comparisons Para más información acerca de gastos de trabajo relacionados con un impedimento, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. State income tax rate comparisons Documentación Tiene que mantener documentación como comprobante de las deducciones reclamadas en su declaración de impuestos. State income tax rate comparisons Por lo general, debe mantener su documentación durante 3 años desde la fecha de presentación de la declaración y de haber reclamado la deducción. State income tax rate comparisons Para obtener información específica acerca de cómo mantener documentación de los gastos de negocios, vea Mantenimiento de Documentación en el capítulo 26. State income tax rate comparisons Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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State income tax rate comparisons Index A Accounting method Accrual, Accrual Method, Accrual method. State income tax rate comparisons Automatic procedures, Automatic change procedures. State income tax rate comparisons Cash, Cash Method, Cash method. State income tax rate comparisons Change in, Change in Accounting Method Combination, Combination Method Special, Special Methods Accounting periods, Accounting Periods Accrual method Income - general rule, Income—General Rule Income - special rules, Income—Special Rules Of accounting, Accrual Method Adjusted basis, Adjusted basis. State income tax rate comparisons Administrator, Executor or administrator. State income tax rate comparisons Alternative fuel vehicle refueling property credit, Alternative fuel vehicle refueling property credit (Form 8911). State income tax rate comparisons Alternative motor vehicle credit, Alternative motor vehicle credit (Form 8910). State income tax rate comparisons Appeal rights, Appeals. State income tax rate comparisons Appreciation, Appreciation. State income tax rate comparisons Audits, Examinations (audits). State income tax rate comparisons Automobile (see Car expenses) B Bad debts, Bad Debts Barter income, Bartering for Property or Services Basis of property, Basis. State income tax rate comparisons Bribes, Expenses You Cannot Deduct Business expenses, Business Expenses Business income, Business Income Business use of your home, Business Use of Your Home C Canceled debt, Canceled Debt Cancellation of qualified real property business debt, Cancellation of qualified real property business debt. State income tax rate comparisons Capital gain or loss, Is My Gain or Loss Ordinary or Capital? Car expenses, Car and Truck Expenses, Methods for Deducting Car and Truck Expenses Carbon dioxide sequestration credit, Carbon dioxide sequestration credit (Form 8933). State income tax rate comparisons Cash discount, Cash discounts. State income tax rate comparisons , Cash discounts. State income tax rate comparisons Cash method Expenses, Expenses Income, Income Changing accounting method, Changing accounting method. State income tax rate comparisons Charitable contributions, Expenses You Cannot Deduct Child employed by parent, Child employed by parent. State income tax rate comparisons Claim for refund, Refunds. State income tax rate comparisons Collection of tax, Collections. State income tax rate comparisons Combination method of accounting, Combination Method Comments on publication, Comments and suggestions. State income tax rate comparisons Condemned property, Condemned property. State income tax rate comparisons Consignments, Consignments. State income tax rate comparisons Construction allowances, Construction allowances. State income tax rate comparisons Cost of goods sold, How To Figure Cost of Goods Sold Credit Alternative fuel vehicle refueling property, Alternative fuel vehicle refueling property credit (Form 8911). State income tax rate comparisons Alternative motor vehicle, Alternative motor vehicle credit (Form 8910). State income tax rate comparisons Carbon dioxide sequestration, Carbon dioxide sequestration credit (Form 8933). State income tax rate comparisons Disabled access, Disabled access credit (Form 8826). State income tax rate comparisons Distilled spirits, Distilled spirits credit (Form 8906). State income tax rate comparisons Employer-provided childcare, Credit for employer-provided childcare facilities and services (Form 8882). State income tax rate comparisons How to claim, How To Claim the Credit Indian coal, Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit (Form 8835). State income tax rate comparisons Investment, Investment credit (Form 3468). State income tax rate comparisons Low sulfur diesel fuel production, Low sulfur diesel fuel production credit (Form 8896). State income tax rate comparisons Low-income housing, Low-income housing credit (Form 8586). State income tax rate comparisons New markets, New markets credit (Form 8874). State income tax rate comparisons Nonconventional source fuel, Nonconventional source fuel credit (Form 8907). State income tax rate comparisons Orphan drug, Orphan drug credit (Form 8820). State income tax rate comparisons Qualified plug-in electric drive motor vehicle, Qualified plug-in electric drive motor vehicle credit (Form 8936). State income tax rate comparisons Refined coal, Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit (Form 8835). State income tax rate comparisons Renewable electricity, Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit (Form 8835). State income tax rate comparisons Small employer health insurance premiums, Credit for small employer health insurance premiums (Form 8941). State income tax rate comparisons Small employer pension plan startup costs, Credit for small employer pension plan startup costs (Form 8881). State income tax rate comparisons Taxes paid on certain employee tips, Credit for employer social security and Medicare taxes paid on certain employee tips (Form 8846). State income tax rate comparisons Work opportunity, Work opportunity credit (Form 5884). State income tax rate comparisons D Damages, Damages. State income tax rate comparisons Debt Bad, Bad Debts Canceled, Canceled Debt Qualified real property business, Qualified real property business debt. State income tax rate comparisons Refund offset against, Offset against debts. State income tax rate comparisons Definitions Accounting methods, Accounting Methods Accounting periods, Accounting Periods Barter, Bartering for Property or Services Basis, Basis. State income tax rate comparisons Business bad debt, Business bad debt. State income tax rate comparisons Calendar tax year, Calendar tax year. State income tax rate comparisons Cash discount, Cash discounts. State income tax rate comparisons , Cash discounts. State income tax rate comparisons Disposition of property, What Is a Disposition of Property? Drawing account, Merchandise withdrawn from sale. State income tax rate comparisons Entertainment expenses, Entertainment expenses. State income tax rate comparisons Fair market value, Fair market value. State income tax rate comparisons Fiscal tax year, Fiscal tax year. State income tax rate comparisons Fringe benefit, Fringe benefits. State income tax rate comparisons Local transportation expenses, Local transportation expenses. State income tax rate comparisons Necessary expense, Introduction Net operating loss, Net Operating Losses (NOLs) Nonbusiness bad debt, Nonbusiness bad debts. State income tax rate comparisons Ordinary expense, Introduction Principal place of business, Principal place of business. State income tax rate comparisons Qualified long-term real property, Qualified long-term real property. State income tax rate comparisons Qualified real property business debt, Cancellation of qualified real property business debt. State income tax rate comparisons Rent, Rent Expense Restricted property, Other Income Retail space, Retail space. State income tax rate comparisons Self-employment (SE) tax, Self-Employment (SE) Tax Sole proprietor, Sole proprietor. State income tax rate comparisons Tax home, Local transportation expenses. State income tax rate comparisons Trade discount, Trade discounts. State income tax rate comparisons , Cash discounts. State income tax rate comparisons Travel expenses, Travel, Meals, and Entertainment Depreciation Deduction, Depreciation Listed property, Listed property. State income tax rate comparisons Depreciation, recapture, Recapture of depreciation. State income tax rate comparisons Direct seller, Direct seller. State income tax rate comparisons , Real estate agent or direct seller. State income tax rate comparisons Disabled access credit, Disabled access credit (Form 8826). State income tax rate comparisons Disposition of property Business property, Introduction Installment sale, Installment sales. State income tax rate comparisons , Installment sales. State income tax rate comparisons Like-kind exchange, Like-kind exchanges. State income tax rate comparisons , Like-kind exchanges. State income tax rate comparisons , Exchange of like-kind property. State income tax rate comparisons Nontaxable exchange, Nontaxable exchanges. State income tax rate comparisons Sale of a business, Sale of a business. State income tax rate comparisons Distilled spirits credit, Distilled spirits credit (Form 8906). State income tax rate comparisons Dividend income, Interest and Dividend Income Donation of inventory, Donation of inventory. State income tax rate comparisons Drawing account, Merchandise withdrawn from sale. State income tax rate comparisons Due date of return, When Is My Tax Return Due? E e-file, IRS e-file (Electronic Filing) Economic injury, Economic injury. State income tax rate comparisons EFTPS, EFTPS Electronic filing, IRS e-file (Electronic Filing) Employee, Employee. State income tax rate comparisons Employee benefit programs, Fringe benefits. State income tax rate comparisons Employees' pay, Employees' Pay Employer identification number (EIN), Employer identification number (EIN). State income tax rate comparisons Employment taxes About, Employment Taxes Deduction for, Employment taxes. State income tax rate comparisons Entertainment expenses, Entertainment expenses. State income tax rate comparisons (see Travel expenses) Escrow, payments placed in, Payment placed in escrow. State income tax rate comparisons Estimated tax, How Do I Pay Income Tax? Examinations (audits), Examinations (audits). State income tax rate comparisons Excise taxes About, Excise Taxes Deduction for, Excise taxes. State income tax rate comparisons Executor, Executor or administrator. State income tax rate comparisons Expenses, Business Expenses Bad debts, Bad Debts Car, Car and Truck Expenses Depreciation, Depreciation Employees' pay, Employees' Pay Entertainment, Travel, Meals, and Entertainment Home, business use, Business Use of Your Home Insurance, Insurance Interest, Interest Legal and professional fees, Legal and Professional Fees Meals, Travel, Meals, and Entertainment Nondeductible, Expenses You Cannot Deduct Other, Other Expenses You Can Deduct Pension plans, Pension Plans Rent, Rent Expense Taxes, Taxes Travel, Travel, Meals, and Entertainment Truck, Car and Truck Expenses F Fair market value, Fair market value. State income tax rate comparisons Filing business taxes, Filing and Paying Business Taxes Fishing crew member, Fishing crew member. State income tax rate comparisons , Fishing crew member. State income tax rate comparisons Form 1040 (tax return), How Do I File? 1040-ES (estimated tax), How Do I Pay Income Tax? 1040-V (voucher), Balance due. State income tax rate comparisons 1099-B (barter), Information returns. State income tax rate comparisons 1099-MISC (miscellaneous), Form 1099-MISC. State income tax rate comparisons , Information returns. State income tax rate comparisons 1128 (change tax year), Change in tax year. State income tax rate comparisons 2210 (underpayment of estimated tax), Penalty for underpayment of tax. State income tax rate comparisons 2290 (excise tax for heavy trucks), Form 2290. State income tax rate comparisons 3115 (change accounting method), Change in Accounting Method 3468 (investment credit), Investment credit (Form 3468). State income tax rate comparisons 3800 (general business credit), Useful Items - You may want to see: 4562 (depreciation), Form 4562. State income tax rate comparisons 4684 (casualty and theft), Casualties and thefts. State income tax rate comparisons 4797 (sale of business property), Dispositions of business property and depreciable property. State income tax rate comparisons , Condemned property. State income tax rate comparisons , Listed property. State income tax rate comparisons 4868 (extension), When Is My Tax Return Due? 5884 (work opportunity credit), Work opportunity credit (Form 5884). State income tax rate comparisons 6251 (alternative minimum tax), Useful Items - You may want to see: 6252 (installment sale), Installment sales. State income tax rate comparisons 720 (excise tax return), Form 720. State income tax rate comparisons 8300 (cash payments over $10,000), Form 8300. State income tax rate comparisons 8586 (low-income housing), Low-income housing credit (Form 8586). State income tax rate comparisons 8594 (asset acquisition), Sale of a business. State income tax rate comparisons 8820 (orphan drug credit), Orphan drug credit (Form 8820). State income tax rate comparisons 8824 (like-kind exchange), Like-kind exchanges. State income tax rate comparisons , Like-kind exchanges. State income tax rate comparisons 8826 (disabled access credit), Disabled access credit (Form 8826). State income tax rate comparisons 8829 (business in home), Deduction limit. State income tax rate comparisons 8835 (renewable electricity, coal credit), Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit (Form 8835). State income tax rate comparisons 8846 (credit for social security on tip income), Credit for employer social security and Medicare taxes paid on certain employee tips (Form 8846). State income tax rate comparisons 8857 (innocent spouse), Innocent spouse relief. State income tax rate comparisons 8874 (new markets credit), New markets credit (Form 8874). State income tax rate comparisons 8879 (self-selected PIN), Using an Authorized IRS e-file Provider 8881 (pension plan startup costs credit), Credit for small employer pension plan startup costs (Form 8881). State income tax rate comparisons 8882 (employer-provided childcare credit), Credit for employer-provided childcare facilities and services (Form 8882). State income tax rate comparisons 8886 (transaction statement), Reminders 8896 (low sulfur diesel fuel production credit), Low sulfur diesel fuel production credit (Form 8896). State income tax rate comparisons 8906 (distilled spirits credit), Distilled spirits credit (Form 8906). State income tax rate comparisons 8907 (nonconventional fuel credit), Nonconventional source fuel credit (Form 8907). State income tax rate comparisons 8910 (alternative vehicle credit), Alternative motor vehicle credit (Form 8910). State income tax rate comparisons , Car and Truck Expenses 8911 (alternative fuel refueling property credit), Alternative fuel vehicle refueling property credit (Form 8911). State income tax rate comparisons 8933 (carbon dioxide sequestration credit), Carbon dioxide sequestration credit (Form 8933). State income tax rate comparisons 8936 (qualified plug-in electric drive motor vehicle), Qualified plug-in electric drive motor vehicle credit (Form 8936). State income tax rate comparisons 8941 (small employer health insurance premiums), Credit for small employer health insurance premiums (Form 8941). State income tax rate comparisons 982 (discharge of indebtedness), Exclusions Schedule C (sole proprietor), How Do I File? Schedule C-EZ (sole proprietor), How Do I File? Schedule SE (self-employment tax), Who must pay self-employment tax. State income tax rate comparisons SS-4 (application for EIN), Employer identification number (EIN). State income tax rate comparisons SS-5 (application for SSN), Social security number (SSN). State income tax rate comparisons W-2 (report wages), Form W-2. State income tax rate comparisons W-4 (employee withholding), Employee. State income tax rate comparisons W-7 (application for ITIN), Individual taxpayer identification number (ITIN). State income tax rate comparisons W-9 (request for TIN), Other payee. State income tax rate comparisons Fringe benefits, Fringe benefits. State income tax rate comparisons Fuel taxes, Fuel taxes. State income tax rate comparisons G Gains and losses, Gains and losses. State income tax rate comparisons General business credits, General Business Credits, Business Credits Gross profit Accuracy, Testing Gross Profit Accuracy Additions to, Additions to Gross Profit Guidelines for selected occupations, Guidelines for Selected Occupations (see also Occupations, selected) H Health insurance, deduction for self-employed, Self-employed health insurance deduction. State income tax rate comparisons Home, business use of, Business Use of Your Home Hotels, boarding houses, and apartments, Hotels, boarding houses, and apartments. State income tax rate comparisons Husband and wife business, Business owned and operated by spouses. State income tax rate comparisons I Identification numbers, Identification Numbers Income, Items That Are Not Income (see also Not income) Accounting for your, Accounting for Your Income Barter, Bartering for Property or Services Business, Business Income Damages, Damages. State income tax rate comparisons Gains and losses, Gains and losses. State income tax rate comparisons Kickbacks, Kickbacks. State income tax rate comparisons Kinds of income, Kinds of Income Lost income payments, Lost income payments. State income tax rate comparisons Other, Other Income Paid to a third party, Income paid to a third party. State income tax rate comparisons Personal property rent, Personal Property Rents Promissory notes, Promissory notes. State income tax rate comparisons Recapture of depreciation, Recapture of depreciation. State income tax rate comparisons Recovery of items previously deducted, Recovery of items previously deducted. State income tax rate comparisons Rental, Real Estate Rents, Personal Property Rents Restricted property, Restricted property. State income tax rate comparisons Income tax About, Income Tax Deduction for, Income taxes. State income tax rate comparisons How to pay, How Do I Pay Income Tax? Underpayment penalty, Penalty for underpayment of tax. State income tax rate comparisons Income tax return, who must file, Do I Have To File an Income Tax Return? Independent contractor, Independent contractor. State income tax rate comparisons , Employment Taxes, Sole proprietor or independent contractor. State income tax rate comparisons Individual taxpayer identification number (ITIN), Individual taxpayer identification number (ITIN). State income tax rate comparisons Information returns, Information Returns Information, How to get more, How To Get More Information Innocent spouse relief, Innocent spouse relief. State income tax rate comparisons Installment sales, Installment sales. State income tax rate comparisons Insurance Expense, Insurance Nondeductible premiums, Nondeductible premiums. State income tax rate comparisons Prepayment, Prepayment. State income tax rate comparisons Proceeds, Insurance proceeds. State income tax rate comparisons Self-employed health, Self-employed health insurance deduction. State income tax rate comparisons Insurance agent Former, Insurance agent, former. State income tax rate comparisons Retired, Insurance agent, retired. State income tax rate comparisons Interest Expenses, Interest Income, Interest and Dividend Income Inventories, Inventories Investment credit, Investment credit (Form 3468). State income tax rate comparisons K Kickbacks, Kickbacks. State income tax rate comparisons , Expenses You Cannot Deduct L Lease bonus, Lease bonus. State income tax rate comparisons Lease cancellation payments, Lease cancellation payments. State income tax rate comparisons Legal fees, Legal and Professional Fees Like-kind exchanges, Like-kind exchanges. State income tax rate comparisons , Exchange of like-kind property. State income tax rate comparisons Limited liability company, Limited liability company (LLC). State income tax rate comparisons Listed property, Listed property. State income tax rate comparisons Lobbying expense, Expenses You Cannot Deduct Local transportation expenses, Local transportation expenses. State income tax rate comparisons Lodging, Meals and lodging. State income tax rate comparisons Long-term capital gain or loss, Is My Capital Gain or Loss Short Term or Long Term? Lost income payments, Lost income payments. State income tax rate comparisons Low sulfur diesel fuel production credit, Low sulfur diesel fuel production credit (Form 8896). State income tax rate comparisons Low-income housing credit, Low-income housing credit (Form 8586). State income tax rate comparisons M Meals, Meals and lodging. State income tax rate comparisons (see Travel expenses) Methods for figuring net earnings, Methods for Figuring Net Earnings Mileage rate for vehicles, Standard mileage rate. State income tax rate comparisons Motor vehicle, alternative credit, Alternative motor vehicle credit (Form 8910). State income tax rate comparisons N Net operating losses, Net Operating Losses (NOLs) Net profit or loss, Introduction New markets credit, New markets credit (Form 8874). State income tax rate comparisons Newspaper carrier or distributor, Newspaper carrier or distributor. State income tax rate comparisons Newspaper or magazine vendor, Newspaper or magazine vendor. State income tax rate comparisons Nonbusiness bad debt, Nonbusiness bad debts. State income tax rate comparisons Nonconventional source fuel credit, Nonconventional source fuel credit (Form 8907). State income tax rate comparisons Nondeductible insurance premiums, Nondeductible premiums. State income tax rate comparisons Nonemployee compensation, Introduction Nontaxable exchanges, Nontaxable exchanges. State income tax rate comparisons Not income Appreciation, Appreciation. State income tax rate comparisons Consignments, Consignments. State income tax rate comparisons Constructions allowances, Construction allowances. State income tax rate comparisons Exchange of like-kind property, Exchange of like-kind property. State income tax rate comparisons Leasehold improvements, Leasehold improvements. State income tax rate comparisons Loans, Loans. State income tax rate comparisons Sales tax, Sales tax. State income tax rate comparisons Not-for-profit activities, Not-for-Profit Activities Notary public, Notary public. State income tax rate comparisons , Notary public. State income tax rate comparisons O Occupations, selected Administrator, Executor or administrator. State income tax rate comparisons Direct seller, Direct seller. State income tax rate comparisons , Real estate agent or direct seller. State income tax rate comparisons Executor, Executor or administrator. State income tax rate comparisons Fishing crew member, Fishing crew member. State income tax rate comparisons Insurance agent, former, Insurance agent, former. State income tax rate comparisons Insurance agent, retired, Insurance agent, retired. State income tax rate comparisons Newspaper carrier or distributor, Newspaper carrier or distributor. State income tax rate comparisons Newspaper or magazine vendor, Newspaper or magazine vendor. State income tax rate comparisons Notary public, Notary public. State income tax rate comparisons Public official, Public official. State income tax rate comparisons Real estate agent, Real estate agent or direct seller. State income tax rate comparisons Securities dealer, Securities dealer. State income tax rate comparisons Securities trader, Securities trader. State income tax rate comparisons Office in the home, Office in the home. State income tax rate comparisons (see also Business use of your home) Optional methods, using both, Using Both Optional Methods Ordinary gain or loss, Is My Gain or Loss Ordinary or Capital? Orphan drug credit, Orphan drug credit (Form 8820). State income tax rate comparisons P Parking fees, Parking fees and tolls. State income tax rate comparisons Partners, husband and wife, Business owned and operated by spouses. State income tax rate comparisons Pay, kinds of, Kinds of pay. State income tax rate comparisons Paying Business taxes, Filing and Paying Business Taxes Income tax, How Do I Pay Income Tax? Payments to third parties, Payments to third parties. State income tax rate comparisons Penalties and fines, Expenses You Cannot Deduct Penalty Failure to file Form 8300, Penalties. State income tax rate comparisons Failure to file information returns, Penalties. State income tax rate comparisons Failure to furnish correct payee statements, Penalties. State income tax rate comparisons Underpayment of tax, Penalty for underpayment of tax. State income tax rate comparisons Waiver of, Waiver of penalties. State income tax rate comparisons Pension plans, Pension Plans Personal property tax, Personal property tax. State income tax rate comparisons Prepaid expense Extends useful life, Prepayment. State income tax rate comparisons Rent, Rent paid in advance. State income tax rate comparisons Professional fees, Legal and Professional Fees Promissory notes, Promissory notes. State income tax rate comparisons Public official, Public official. State income tax rate comparisons Punitive damages, Punitive damages. State income tax rate comparisons Q Qualified plug-in electric drive motor vehicle credit, Qualified plug-in electric drive motor vehicle credit (Form 8936). State income tax rate comparisons Qualified real property business debt, Qualified real property business debt. State income tax rate comparisons R Real estate Agent, Real estate agent or direct seller. State income tax rate comparisons Dealer, Real estate dealer. State income tax rate comparisons Rent, Real Estate Rents Taxes, Real estate taxes. State income tax rate comparisons Recovery of items previously deducted, Recovery of items previously deducted. State income tax rate comparisons Refund Inquiries, Refund inquiries. State income tax rate comparisons Offsets against debts, Offset against debts. State income tax rate comparisons Related persons Unreasonable rent, Unreasonable rent. State income tax rate comparisons Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit, Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit (Form 8835). State income tax rate comparisons Rent expense, Rent Expense Rental income, Real Estate Rents Repayment of income, Repayment of income. State income tax rate comparisons Reportable transaction disclosure statement, Reminders Reporting self-employment tax, Reporting Self-Employment Tax Restricted property, Restricted property. State income tax rate comparisons Retirement plans (see Pension plans) S Salaries, Employees' Pay Sale of a business, Sale of a business. State income tax rate comparisons Sale of property, What Is a Disposition of Property? (see also Disposition of property) Sales of assets, Introduction Sales tax, Sales tax. State income tax rate comparisons Schedule C, How Do I File? Schedule C-EZ, How Do I File? Schedule SE (Form 1040), Who must pay self-employment tax. State income tax rate comparisons Schedule SE, filing requirement, Reporting Self-Employment Tax SE tax About, Self-Employment (SE) Tax Aliens, Aliens. State income tax rate comparisons Child employed by parent, Child employed by parent. State income tax rate comparisons Church employee, Church employee. State income tax rate comparisons Community property income, Community Property Income Deduction for, Self-employment tax. State income tax rate comparisons Earning credits, Earning credits in 2013 and 2014. State income tax rate comparisons Effects of using an optional method, Effects of using an optional method. State income tax rate comparisons Farm optional method, Farm Optional Method Fiscal year filer, Fiscal Year Filer Fishing crew member, Fishing crew member. State income tax rate comparisons Gain or loss, Gain or Loss Government employee, State or local government employee. State income tax rate comparisons , Foreign government or international organization employee. State income tax rate comparisons Joint return, Joint return. 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