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Prior year tax returns 16. Prior year tax returns   Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de CapitalExcepción 1. Prior year tax returns Excepción 2. Prior year tax returns Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. Prior year tax returns Pérdidas de Capital Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Qué Hay de Nuevo Tasas máximas de ganancias de capital. Prior year tax returns  Para el año 2013, las tasas máximas de ganancias de capital son del 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. Prior year tax returns Introduction En este capítulo se explica cómo declarar ganancias y pérdidas de capital provenientes de ventas, intercambios y otras enajenaciones de bienes de inversión en el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). Prior year tax returns Esta explicación abarca los siguientes temas: Cómo declarar ganancias y pérdidas a corto plazo. Prior year tax returns Cómo declarar ganancias y pérdidas a largo plazo. Prior year tax returns Cómo calcular pérdidas de capital que se van a trasladar al año siguiente. Prior year tax returns Cómo calcular los impuestos sobre una ganancia neta de capital. Prior year tax returns Si vende o de otro modo enajena bienes utilizados en una ocupación o negocio o en la producción de ingresos, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés, antes de completar el Anexo D (Formulario 1040). Prior year tax returns Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4797 Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés 6252 Installment Sale Income (Ingresos de ventas a plazos), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas en actividades pasivas), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital, en inglés) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital Declare sus ganancias y pérdidas de capital en el Formulario 8949. Prior year tax returns Complete el Formulario 8949 antes de completar las líneas 1b, 2, 3, 8b, 9 ó 10 del Anexo D (Formulario 1040). Prior year tax returns Use el Formulario 8949 para declarar: La venta o intercambio de un activo de capital, la cual no se declaró en ningún otro formulario o anexo, Ganancias por canjes involuntarios (aparte de cuando se deba a un hecho fortuito o un robo) de activos de capital que no sirven para propósitos de negocio o lucro y Deudas incobrables que no provienen del negocio. Prior year tax returns Use el Anexo D (Formulario 1040): Para calcular la ganancia o pérdida total de las transacciones declaradas en el Formulario 8949; Para declarar una ganancia proveniente del Formulario 6252 o de la Parte I del Formulario 4797; Para declarar una ganancia o pérdida proveniente del Formulario 4684, 6781 u 8824; Para declarar distribuciones de ganancias de capital no declaradas directamente en el Formulario 1040 o en el Formulario 1040A; Para declarar una pérdida de capital trasladada del año tributario anterior al año tributario actual; Para declarar su parte de una ganancia (o pérdida) de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso; Para declarar las transacciones informadas a usted en el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y al cual no corresponde ninguno de los ajustes o códigos del Formulario 8949; y Para declarar ganancias de capital a largo plazo no distribuidas provenientes del Formulario 2439. Prior year tax returns Anote en el Formulario 8949 todas las ventas e intercambios de activos de capital (incluyendo acciones, bonos, etc. Prior year tax returns ) y de bienes raíces (si no se declararon en el Formulario 4684, 4797, 6252, 6781 u 8824 o la línea 1a u 8a del Anexo D). Prior year tax returns Declare estas transacciones aun si usted no recibió un Formulario 1099-B o 1099-S (u otra declaración sustitutiva) para la transacción. Prior year tax returns Declare las ganancias o pérdidas a corto plazo en la Parte I. Prior year tax returns Declare ganancias y pérdidas a largo plazo en la Parte II. Prior year tax returns Use cuantos Formularios 8949 sean necesarios. Prior year tax returns Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). Prior year tax returns   Hay ciertas circunstancias bajo las cuales usted tal vez no tenga que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040). Prior year tax returns Excepción 1. Prior year tax returns   Usted no tiene que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040) si no tiene pérdidas de capital y sus únicas ganancias de capital son distribuciones de ganancia de capital correspondientes al (los) recuadro(s) 2a del (de los) Formulario(s) 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas). Prior year tax returns (Si alguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibe indica una cifra en el recuadro 2b (ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250), el recuadro 2c (ganancias conforme a la sección 1202) o el recuadro 2d (ganancias (tasas de 28%) por la venta de objetos coleccionables, usted no reúne los requisitos para esta excepción). Prior year tax returns Si reúne los requisitos para esta excepción, declare sus distribuciones de ganancia de capital directamente en la línea 13 del Formulario 1040 y marque el recuadro en la línea 13. Prior year tax returns También debe utillizar la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para impuestos sobre dividendos y ganancias de capital), que encontrará en las Instrucciones del Formulario 1040, para calcular su impuesto. Prior year tax returns Usted pede declarar sus distribuciones de ganancias de capital en la línea 10 del Formulario 1040A, en vez del Formulario 1040, si ninguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibió indica una cifra en los recuadros 2b, 2c o 2d y usted no tiene que presentar el Formulario 1040. Prior year tax returns Excepción 2. Prior year tax returns   Usted tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040), pero por lo general no tiene que presentar el Formulario 8949 si la Excepción 1 no le corresponde y sus únicas ganancias y pérdidas de capital son: Distribuciones de ganancias de capital; Una pérdida de capital trasladada de un año anterior; Una ganancia correspondiente al Formulario 2439 ó 6252, o de la Parte I del Formulario 4797; Una ganancia o pérdida correspondiente al Formulario 4684, 6781 u 8824; Una ganancia o pérdida de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, un caudal hereditario o fideicomiso; Ganancias y pérdidas de transacciones por las cuales usted recibió el Formulario 1099-B (o un documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y por lo cual no necesita hacer ningún ajuste en la columna (g) del Formulario 8949 ni anotar ningún código en la columna (f) del Formulario 8949. Prior year tax returns Ventas a plazos. Prior year tax returns   No puede utilizar el método de pago a plazos para declarar una ganancia proveniente de la venta de acciones o valores bursátiles cotizados en un mercado de valores bursátiles establecido. Prior year tax returns Tiene que declarar la totalidad de la ganancia en el año de la venta (el año en el que ocurra la fecha de canje). Prior year tax returns Ganancias y pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Prior year tax returns    Si tiene pérdidas o ganancias provenientes de una actividad pasiva, es posible que tenga que declararlas también en el Formulario 8582. Prior year tax returns En ciertos casos, la pérdida puede ser limitada conforme a las reglas de actividad pasiva. Prior year tax returns Consulte el Formulario 8582 y sus instrucciones correspondientes por separado para obtener información adicional sobre la declaración de ganancias y pérdidas de capital producto de una actividad pasiva. Prior year tax returns Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-B. Prior year tax returns   Si vendió bienes, como acciones, bonos o ciertos productos de consumo bursátiles, a través de un agente corredor bursátil, éste debe entregarle un Formulario 1099-B o documento sustitutivo. Prior year tax returns Utilice el Formulario 1099-B o el documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. Prior year tax returns Si usted vendió un valor bursátil garantizado en 2013, su agente corredor bursátil le mandará un Formulario 1099-B (o declaración sustitutiva) que le indica la base. Prior year tax returns Esto le ayudará a completar el Formulario 8949. Prior year tax returns Por lo general, los valores bursátiles garantizados son aquéllos que usted adquirió después del año 2010. Prior year tax returns   Declare las ganancias brutas que aparezcan en el recuadro 2a del Formulario 1099-B como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Prior year tax returns No obstante, si el agente corredor bursátil indica, en el recuadro 2a del Formulario 1099-B, haber declarado al IRS las ganancias brutas (precio de venta) menos comisiones y primas de opciones, anote el precio neto de venta resultante en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Prior year tax returns   Incluya en la columna (g) todo gasto de venta, tal como honorarios de agente corredor bursátil, comisiones, impuestos de traspaso locales y estatales y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de venta en la columna (d). Prior year tax returns Si incluye un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). Prior year tax returns Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-CAP. Prior year tax returns   Si es dueño de acciones de una sociedad anónima en cuyo control o estructura de capital haya habido cambios importantes, dicha sociedad debe enviarle el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo. Prior year tax returns Utilice el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. Prior year tax returns Si sus cálculos indican que, debido al cambio, usted tendría una pérdida, no anote ninguna cantidad en el Formulario 8949 ni en el Anexo D (Formulario 1040). Prior year tax returns Esta transacción no le da la posibilidad de declarar una pérdida en el Anexo D (Formulario 1040). Prior year tax returns   Declare el total de la cantidad recibida indicado en el recuadro 2 del Formulario 1099-CAP como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Prior year tax returns Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-S. Prior year tax returns   Si vendió o canjeó bienes raíces que han de declararse, normalmente la persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces debe entregarle un Formulario 1099-S en el que se indiquen las ganancias brutas. Prior year tax returns    “Bienes raíces que han de declararse” son toda participación en una propiedad actual o futura en cualesquiera de los siguientes casos: Terrenos con o sin mejoras, incluido el espacio aéreo; Estructuras intrínsecamente permanentes, incluido todo edificio residencial, comercial o industrial; Una unidad de condominio y sus instalaciones accesorias y elementos comunes, incluido el terreno; y Acciones de cooperativa de viviendas en sociedad anónima (como se define en la sección 216 del Código de Impuestos Internos). Prior year tax returns   Una “persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces” puede ser el abogado del comprador, el abogado de usted, una compañía de escrituras de propiedad o de cuentas en depósito, un prestamista hipotecario, el agente corredor bursátil de usted, el agente corredor bursátil del comprador o la persona que adquiera la mayor participación en la propiedad. Prior year tax returns   El Formulario 1099-S indicará las ganancias brutas de la venta o el intercambio en el recuadro 2. Prior year tax returns Consulte las Instrucciones para el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040) para saber cómo se declaran estas transacciones e incluirlas en la Parte I o Parte II del Formulario 8949, tal como le corresponda a su caso. Prior year tax returns No obstante, declare los intercambios por bienes del mismo tipo en el Formulario 8824. Prior year tax returns   Es ilegal que una persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces le cobre un cargo por separado por cumplir con el requisito de presentación del Formulario 1099-S. Prior year tax returns Nominatarios. Prior year tax returns   Si recibe ganancias brutas como nominatario (es decir, las ganancias brutas están a nombre suyo pero en realidad pertenecen a otra persona), vea las Instrucciones para el Formulario 8949, para saber cómo declarar estas cantidades en el Formulario 8949. Prior year tax returns Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. Prior year tax returns   Si recibió ganancias brutas en calidad de nominatario en 2013, tiene que presentar al IRS el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S correspondiente a dichas ganancias. Prior year tax returns Envíe el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S junto con el Formulario 1096, Annual Summary and Transmittal of U. Prior year tax returns S. Prior year tax returns Information Returns (Resumen e informe anual de declaraciones informativas de los Estados Unidos), en inglés, al Centro de Servicio del Servicio de Impuestos Internos que le corresponda a más tardar el 28 de febrero de 2014 (31 de marzo de 2014, si presenta el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S por vía electrónica). Prior year tax returns Entregue la Copia B del Formulario 1099-B o del Formulario 1099-S al verdadero dueño de dichas ganancias a más tardar el 18 de febrero de 2014. Prior year tax returns En el Formulario 1099-B, usted debe constar como “Payer” (Pagador). Prior year tax returns El otro dueño debe constar como “Recipient” (Destinatario). Prior year tax returns En el Formulario 1099-S, usted debe constar como “Filer” (Declarante). Prior year tax returns El otro dueño debe constar como “Transferor” (Cesionista). Prior year tax returns No obstante, usted no tiene que presentar el Formulario 1099-B ni el Formulario 1099-S para mostrar las ganancias de su cónyuge. Prior year tax returns Para más información acerca de los requisitos de presentación de ciertas declaraciones informativas y las multas por no presentar (o facilitar) dichas declaraciones, vea las General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales para determinadas declaraciones informativas), en inglés. Prior year tax returns Si presenta la declaración electrónicamente, vea la Publicación 1220, en inglés. Prior year tax returns Venta de bienes comprados en diferentes ocasiones. Prior year tax returns   Si vende un paquete de acciones u otros bienes que haya comprado en diferentes ocasiones, declare la pérdida o ganancia a corto plazo procedente de la venta en una fila de la Parte I del Formulario 8949 y anote la pérdida o ganancia a largo plazo en una fila de la Parte II del Formulario 8949. Prior year tax returns Escriba “Various” (Varios) en la columna (b) para la “Date acquired” (Fecha de adquisición). Prior year tax returns Gastos de venta. Prior year tax returns    En la columna (g) del Formulario 8949, incluya todo gasto de venta, como honorarios de agentes corredores bursátiles, comisiones, impuestos estatales y locales sobre traspasos y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de ventas en la columna (d). Prior year tax returns Si usted incluyó un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). Prior year tax returns   Para más información sobre los ajustes a la base, vea el capítulo 13. Prior year tax returns Ganancias y pérdidas a corto plazo. Prior year tax returns   Las ganancias o pérdidas de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido por 1 año o menos se consideran pérdidas o ganancias de capital a corto plazo. Prior year tax returns Declárelas en la Parte I del Formulario 8949. Prior year tax returns   Sume su parte de pérdidas o ganancias de capital a corto plazo provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos, además de toda pérdida de capital a corto plazo que se haya trasladado de un año anterior, con las demás ganancias y pérdidas de capital a corto plazo para calcular la pérdida o ganancia de capital neta a corto plazo en la línea 7 del Anexo D (Formulario 1040). Prior year tax returns Ganancias y pérdidas a largo plazo. Prior year tax returns    Una ganancia o pérdida de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido durante más de 1 año se considera ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Prior year tax returns Declárela en la Parte II del Formulario 8949. Prior year tax returns   Usted debe declarar lo siguiente en la Parte II del Anexo D (Formulario 1040): Ganancias de capital a largo plazo de un fondo mutuo (u otra sociedad inversionista reglamentada) o de una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) que no hayan sido distribuidas; Su participación de las ganancias y pérdidas de capital a largo plazo de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos; Toda distribución de ganancia de capital proveniente de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT) que no se haya declarado directamente en la línea 10 del Formulario 1040A o la línea 13 del Formulario 1040; y Pérdidas de capital a largo plazo trasladadas de un año anterior. Prior year tax returns    El resultado que se dé después de sumar dichas cantidades con las demás ganancias de capital a largo plazo y restar las pérdidas de capital a largo plazo es la ganancia o pérdida de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). Prior year tax returns Total de la ganancia o pérdida neta. Prior year tax returns   Para calcular el total de la ganancia o pérdida neta, sume la ganancia o pérdida de capital neta a corto plazo (línea 7 del Anexo D (Formulario 1040)) con la pérdida o ganancia de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). Prior year tax returns Anote el resultado en la línea 16 de la Parte III del Anexo D (Formulario 1040). Prior year tax returns Si tiene pérdidas que sobrepasen las ganancias, vea Pérdidas de Capital , que se encuentra a continuación. Prior year tax returns Si las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son ganancias y el ingreso sujeto a impuestos en su Formulario 1040 es mayor de cero, vea Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital , más adelante. Prior year tax returns Pérdidas de Capital Si las pérdidas de capital son mayores que las ganancias de capital, se puede declarar una deducción por pérdida de capital. Prior year tax returns Declare la cantidad de la deducción en la línea 13 del Formulario 1040, anotándola entre paréntesis. Prior year tax returns Límite sobre la deducción. Prior year tax returns   La deducción por ganancia de capital permisible, calculada en el Anexo D (Formulario 1040), es la cantidad que sea menor de las siguientes: $3,000 ($1,500 si es casado y presenta una declaración por separado) o El total de la pérdida neta tal como aparece en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040). Prior year tax returns   Puede usar el total de la pérdida neta para reducir sus ingresos en una cantidad equivalente, hasta el límite de $3,000. Prior year tax returns Traslado de pérdida de capital. Prior year tax returns   Si el total de la pérdida neta en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040) sobrepasa el límite anual de las deducciones de pérdida de capital, puede trasladar al año siguiente la parte sobrante y tratarla como si hubiera incurrido en la misma durante ese próximo año. Prior year tax returns Si una parte de la pérdida sigue sin usarse, puede trasladarla a años posteriores hasta que se agote. Prior year tax returns   Cuando calcule una cantidad de pérdida de capital que se trasladará al año siguiente, tiene que tener en cuenta la deducción permisible del año en curso, la haya reclamado o no, e independientemente de si presentó o no una declaración correspondiente al año en curso. Prior year tax returns   Cuando traslade una pérdida a un año posterior, ésta sigue siendo una pérdida a largo plazo o corto plazo. Prior year tax returns Una pérdida de capital a largo plazo que usted traslade al año tributario siguiente reducirá las ganancias de capital a largo plazo de dicho año antes de reducir las ganancias de capital a corto plazo de dicho año. Prior year tax returns Cálculo de la cantidad trasladada al año siguiente. Prior year tax returns   La cantidad de la pérdida de capital a trasladarse al año siguiente es la cantidad de pérdida neta total que sea mayor que la cantidad menor entre: La deducción por pérdida de capital permisible durante el año o Sus ingresos sujetos a impuestos aumentados por la deducción por pérdida de capital permisible durante el año y la deducción por exenciones personales. Prior year tax returns   Si las deducciones son mayores que sus ingresos brutos del año tributario, utilice los ingresos negativos sujetos a impuestos al calcular la cantidad en el punto (2). Prior year tax returns    Complete la Capital Loss Carryover Worksheet (Hoja de trabajo para calcular la pérdida de capital a trasladarse a años posteriores) en las Instrucciones del Anexo D o la Publicación 550, en inglés, para calcular la parte de la pérdida de capital que se pueda trasladar. Prior year tax returns Ejemplo. Prior year tax returns Roberto y Gloria vendieron valores bursátiles en 2013. Prior year tax returns Las ventas dieron por resultado una pérdida de capital de $7,000. Prior year tax returns No hicieron otras transacciones de capital. Prior year tax returns Sus ingresos sujetos a impuestos fueron $26,000. Prior year tax returns En la declaración conjunta de 2013, pueden deducir $3,000. Prior year tax returns La parte de la pérdida que no usaron, $4,000 ($7,000 − $3,000), se puede trasladar a 2014. Prior year tax returns Si la pérdida de capital hubiera sido $2,000, la deducción por pérdida de capital también habría sido $2,000. Prior year tax returns No tendrían cantidad alguna a trasladar al año siguiente. Prior year tax returns Utilice primero las pérdidas a corto plazo. Prior year tax returns   Cuando calcule la cantidad a trasladarse al año siguiente, utilice primero las pérdidas de capital a corto plazo, aunque haya incurrido en las mismas después de una pérdida de capital a largo plazo. Prior year tax returns Si no ha alcanzado el límite de la deducción por pérdidas de capital después de haber utilizado las pérdidas de capital a corto plazo, utilice las pérdidas de capital a largo plazo hasta alcanzar el límite. Prior year tax returns Pérdida de capital de un difunto. Prior year tax returns    Una pérdida de capital sufrida por una persona en su último año tributario antes de fallecer (o que se haya traspasado de un año anterior a dicho año) se puede deducir sólo en la última declaración del impuesto sobre el ingreso personal que se presente a nombre del difunto. Prior year tax returns Los límites de pérdida de capital explicados anteriormente aún corresponden en este caso. Prior year tax returns El caudal hereditario (patrimonio) del difunto no puede deducir ninguna parte de la pérdida ni trasladarla a años posteriores. Prior year tax returns Declaraciones conjuntas y separadas. Prior year tax returns   Si antes usted y su cónyuge presentaban declaraciones por separado y ahora presentan una declaración conjunta, sume las cantidades de pérdida de capital que cada uno de ustedes haya trasladado a un año siguiente. Prior year tax returns No obstante, si antes usted y su cónyuge presentaban una declaración conjunta y ahora presentan declaraciones por separado, toda pérdida de capital que se haya trasladado a un año siguiente se puede deducir sólo en la declaración del cónyuge que de hecho sufrió la pérdida. Prior year tax returns Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Las tasas impositivas correspondientes a una ganancia neta de capital suelen ser más bajas que las que corresponden a otros ingresos. Prior year tax returns Estas tasas reducidas se conocen como las “tasas máximas de ganancias de capital”. Prior year tax returns El término “ganancia neta de capital” designa la cantidad por la que la ganancia neta de capital a largo plazo del año supera la pérdida de capital neta a corto plazo. Prior year tax returns Para el año 2013, las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital son 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. Prior year tax returns Vea la Tabla 16-1, para obtener información detallada. Prior year tax returns Si para calcular el impuesto utiliza las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital y el cálculo normal de impuestos le resulta en unos impuestos más bajos, el cálculo normal de impuestos es el que le corresponde. Prior year tax returns Ejemplo. Prior year tax returns Su ganancia neta de capital proviene en su totalidad de la venta de artículos coleccionables, por lo tanto, la tasa correspondiente a la ganancia de capital es 28%. Prior year tax returns Si de otro modo está sujeto a una tasa menor del 28%, la tasa del 28% no corresponde. Prior year tax returns Deducción de los intereses de inversiones. Prior year tax returns   Si declara una deducción de intereses de inversiones, tal vez tenga que reducir la cantidad de su ganancia neta de capital que reúna los requisitos para las tasas impositivas sobre ganancias de capital. Prior year tax returns Réstele la cantidad de la ganancia neta de capital que opte por incluir en los ingresos de inversiones al calcular el límite de la deducción de los mismos. Prior year tax returns Para hacer esto, se utiliza la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) en las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040), en inglés, o la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital), que se encuentra en las instrucciones por separado correspondientes a los Formularios 1040 y 1040A, en inglés. Prior year tax returns Para más información acerca del límite de los intereses procedentes de inversiones, vea Interest Expenses (Gastos de intereses) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Prior year tax returns Tabla 16-1. Prior year tax returns ¿Cuál es la Tasa Máxima de Ganancias de Capital que le Corresponde? SI la ganancia neta de capital se deriva de . Prior year tax returns . Prior year tax returns . Prior year tax returns ENTONCES la  tasa máxima de  ganancia de capital es . Prior year tax returns . Prior year tax returns . Prior year tax returns una ganancia producto de artículos coleccionables 28% una ganancia, la cual reúne los requisitos, sobre acciones de pequeños negocios calificados menos la exclusión conforme a la sección 1202 28% una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada 25% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 39. Prior year tax returns 6% 20% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 25%, 28%, 33% o 35% 15% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 10% o 15% 0% 1 El término “otra ganancia” significa toda ganancia que no sea una ganancia procedente de artículos coleccionables, ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados o una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. Prior year tax returns     Ganancia o pérdida procedente de artículos coleccionables. Prior year tax returns   Ésta es una ganancia o pérdida que se deriva de la venta o canje de una obra de arte, alfombra, antigüedad, metal (como oro, plata y platino en barras), piedra preciosa, estampilla o sello, moneda o bebida alcohólica que haya tenido más de 1 año. Prior year tax returns   Se considera que una ganancia procedente de artículos coleccionables abarca las ganancias resultantes de la venta de una participación en una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S o fideicomiso, generadas por una plusvalía no realizada de dichos artículos coleccionables. Prior year tax returns Ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados. Prior year tax returns    Si obtuvo una ganancia de acciones de pequeños negocios calificados y fue dueño de dichas acciones durante más de 5 años, normalmente puede excluir de los ingresos una parte o la totalidad de su ganancia bajo la sección 1202. Prior year tax returns La ganancia que cumple los requisitos, menos la exclusión conforme a la sección 1202, es una ganancia con una tasa de 28%. Prior year tax returns Vea Gains on Qualified Small Business Stock (Ganancias de acciones de pequeños negocios calificados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Prior year tax returns Ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. Prior year tax returns    Por lo general, ésta es toda parte de la ganancia de capital que se haya originado por la venta de bienes conforme a la sección 1250 (bienes raíces) debido a depreciación (pero no más que la ganancia neta conforme a la sección 1231) menos toda pérdida neta en el grupo del 28%. Prior year tax returns Use la Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet (Hoja de trabajo de ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250) de las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040), en inglés, para calcular la ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Prior year tax returns Para más información sobre bienes conforme a la sección 1250 y ganancias conforme a la sección 1231, vea el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Prior year tax returns Cálculo de los impuestos a base de las tasas máximas de ganancias de capital. Prior year tax returns   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D), la que corresponda, para calcular su impuesto si ha recibido dividendos calificados o ganancia neta de capital. Prior year tax returns Tiene ganancia neta de capital si las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D ambas son ganancias. Prior year tax returns Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D. Prior year tax returns   Utilice la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) que se encuentra en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040) para calcular el impuesto si se dan las siguientes condiciones: Tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y La cantidad de la línea 18 (ganancia a una tasa de 28%) o la línea 19 (ganancia no recuperada conforme a la sección 1250) del Anexo D (Formulario 1040) es mayor de cero. Prior year tax returns Hoja de trabajo para el impuesto sobre dividendos calificados y ganancias de capital. Prior year tax returns   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los dividendos calificados y ganancias de capital) de las instrucciones del Formulario 1040 o Formulario 1040A (el que presente) para calcular el impuesto si no tiene que utilizar la Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D (como se explica anteriormente) y corresponde cualquiera de los siguientes puntos: Recibió dividendos calificados. Prior year tax returns (Vea Dividendos Calificados en el capítulo 8). Prior year tax returns No tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y recibió distribuciones de ganancias de capital. Prior year tax returns (Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , anteriormente). Prior year tax returns Las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son mayores de cero. Prior year tax returns Impuesto mínimo alternativo. Prior year tax returns   Estas tasas de ganancias de capital se utilizan también para calcular el impuesto mínimo alternativo. Prior year tax returns Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding your CP259G Notice

We sent you this notice because our records indicate you did not file a required Form 1120-POL, U.S. Income Tax Return for Certain Political Organizations.

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Tax publications you may find useful

How to get help

Calling the 1-800 number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).
 


What you need to do

  • Disregard this notice if you have filed the return within the last four weeks using the same name and EIN listed on the notice.
  • Otherwise, file your required Form 1120-POL immediately according to the instructions on the notice.
    • If you don't think you need to file, complete the Response form enclosed with your notice and mail it to us using the envelope provided.
    • If you filed more than four weeks ago or used a different name or EIN, complete the Response form enclosed with your notice and mail it to us in the envelope provided along with a signed and dated copy of the return.

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Answers to Common Questions

Which organizations must file a Form 1120-POL?
A political organization, whether or not it is tax-exempt, must file Form 1120-POL if it has taxable income for any year in excess of the $100 specific deduction allowed under section 527. An exempt organization that is not a political organization must file Form 1120-POL if it is treated as having political organization taxable income under section 527(f)(1).

When is Form 1120-POL due?
Form 1120-POL is due by the 15th day of the 3rd month after the end of the tax year. Thus, for a calendar year taxpayer, Form 1120-POL is due on March 15 of the following year. If any due date falls on a Saturday, Sunday or legal holiday, the organization can file the return on the next business day.

More information can be found at Political Organizations - Annual Income Tax Returns.

Can I get help over the phone?
If you have questions and/or need help completing the form, please call 1-877-829-5500. Personal assistance is available Monday through Friday, 7:00 a.m. to 7:00 p.m. CT.

Where can I go for more information about tax-exempt organizations?
For more information on tax-exempt organizations see Tax Information for Charities & Other Non-Profits.


Tips for next year

Review the political organization resources at Tax Information for Political Organizations.


Understanding your notice

Reading your notice
Your notice may look different from the sample because the information contained in your notice is tailored to your situation.

Notice CP259G, Page 1

Notice CP259G, Page 2

Notice CP259G, Page 3

Notice CP259G, Page 4

Page Last Reviewed or Updated: 29-Mar-2014

The Prior Year Tax Returns

Prior year tax returns 11. Prior year tax returns   Patient-Centered Outcomes Research Fee Table of Contents The patient-centered outcomes research fee is imposed on issuers of specified health insurance policies (section 4375) and plan sponsors of applicable self-insured health plans (section 4376) for policy and plan years ending on or after October 1, 2012. Prior year tax returns Generally, references to taxes on Form 720 include this fee. Prior year tax returns Specified health insurance policies. Prior year tax returns   For issuers of specified health insurance policies, the fee for a policy year ending before October 1, 2013, is $1. Prior year tax returns 00, multiplied by the average number of lives covered under the policy for that policy year. Prior year tax returns Generally, issuers of specified health insurance polices must use one of the following four alternative methods to determine the average number of lives covered under a policy for the policy year. Prior year tax returns The actual count method. Prior year tax returns For policy years that end on or after October 1, 2012, issuers using the actual count method may begin counting lives covered under a policy as of May 14, 2012, rather than the first day of the policy year, and divide by the appropriate number of days remaining in the policy year. Prior year tax returns The snapshot method. Prior year tax returns For policy years that end on or after October 1, 2012, but that began before May 14, 2012, issuers using the snapshot method may use counts from quarters beginning on or after May 14, 2012, to determine the average number of lives covered under the policy. Prior year tax returns The member months method. Prior year tax returns And, 4. Prior year tax returns The state form method. Prior year tax returns The member months data and the data reported on state forms are based on the calendar year. Prior year tax returns To adjust for 2012, issuers will use a pro rata approach for calculating the average number of lives covered using the member months method or the state form method for 2012. Prior year tax returns For example, issuers using the member months number for 2012 will divide the member months number by 12 and multiply the resulting number by one quarter to arrive at the average number of lives covered for October through December 2012. Prior year tax returns Applicable self-insured health plans. Prior year tax returns   For plan sponsors of applicable self-insured health plans, the fee for a plan year ending on or after October 1, 2012, and ending before October 1, 2013 is $1. Prior year tax returns 00, multiplied by the average number of lives covered under the plan for that plan year. Prior year tax returns Generally, plan sponsors of applicable self-insured health plans must use one of the following three alternative methods to determine the average number of lives covered under a plan for the plan year. Prior year tax returns Actual count method. Prior year tax returns Snapshot method. Prior year tax returns Form 5500 method. Prior year tax returns However, for plan years beginning before July 11, 2012, and ending on or after October 1, 2012, plan sponsors may determine the average number of lives covered under the plan for the plan year using any reasonable method. Prior year tax returns Reporting and paying the fee. Prior year tax returns   File Form 720 annually to report and pay the fee on the second quarter Form 720, no later than July 31 of the calendar year immediately following the last day of the policy year or plan year to which the fee applies. Prior year tax returns If you file Form 720 only to report the fee, do not file Form 720 for the 1st, 3rd, or 4th quarters of the year. Prior year tax returns If you file Form 720 to report quarterly excise tax liability for the 1st, 3rd, or 4th quarter of the year (for example, filers reporting the foreign insurance tax (IRS No. Prior year tax returns 30)), do not make an entry on the line for IRS No. Prior year tax returns 133 on those filings. Prior year tax returns   Deposits are not required for this fee, so issuers and plan sponsors are not required to pay the fee using Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS). Prior year tax returns   However, if the fee is paid using EFTPS, the payment should be applied to the second quarter. Prior year tax returns See Electronic deposit requirement under How To Make Deposits in chapter 13, later. Prior year tax returns More information. Prior year tax returns   For more information, including methods for calculating the average number of lives covered, see sections 4375, 4376, and 4377; also see T. Prior year tax returns D. Prior year tax returns 9602, which is on page 746 of I. Prior year tax returns R. Prior year tax returns B. Prior year tax returns 2012-52 at www. Prior year tax returns irs. Prior year tax returns gov/pub/irs-irbs/irb12-52. Prior year tax returns pdf. Prior year tax returns Prev  Up  Next   Home   More Online Publications