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Online tax amendment 13. Online tax amendment   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Online tax amendment Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Online tax amendment Base ajustada. Online tax amendment Base distinta al costo. Online tax amendment Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Online tax amendment Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Online tax amendment Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Online tax amendment Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Online tax amendment Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Online tax amendment Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Online tax amendment Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Online tax amendment Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Online tax amendment Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Online tax amendment Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Online tax amendment Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Online tax amendment El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Online tax amendment Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Online tax amendment Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Online tax amendment Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Online tax amendment    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Online tax amendment Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Online tax amendment   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Online tax amendment Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Online tax amendment Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Online tax amendment Compra por suma global. Online tax amendment   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Online tax amendment Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Online tax amendment Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Online tax amendment El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Online tax amendment    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Online tax amendment Valor justo de mercado (FMV). Online tax amendment   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Online tax amendment Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Online tax amendment Asunción de hipoteca. Online tax amendment   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Online tax amendment Cargos de liquidación. Online tax amendment   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Online tax amendment Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Online tax amendment No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Online tax amendment   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Online tax amendment Cargos por conexión de servicios públicos. Online tax amendment Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Online tax amendment Costos de registro. Online tax amendment Cargos por estudios topográficos. Online tax amendment Impuestos de traspaso. Online tax amendment Seguro de título de la propiedad. Online tax amendment Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Online tax amendment   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Online tax amendment   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Online tax amendment Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Online tax amendment Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Online tax amendment Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Online tax amendment Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Online tax amendment Impuestos sobre bienes raíces. Online tax amendment   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Online tax amendment No puede deducirlos como gasto. Online tax amendment    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Online tax amendment No incluya esta cantidad en la base de bienes. Online tax amendment Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Online tax amendment Puntos. Online tax amendment   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Online tax amendment Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Online tax amendment Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Online tax amendment Puntos de hipoteca de vivienda. Online tax amendment   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Online tax amendment Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Online tax amendment Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Online tax amendment Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Online tax amendment El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Online tax amendment Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Online tax amendment Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Online tax amendment Algunos de estos artículos se explican a continuación. Online tax amendment Mejoras. Online tax amendment   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Online tax amendment Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Online tax amendment Gravámenes por mejoras locales. Online tax amendment   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Online tax amendment No deduzca dichos cargos como impuestos. Online tax amendment Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Online tax amendment Ejemplo. Online tax amendment El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Online tax amendment Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Online tax amendment En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Online tax amendment Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Online tax amendment Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Online tax amendment Algunos de estos artículos se explican a continuación. Online tax amendment Tabla 13-1. Online tax amendment Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Online tax amendment   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Online tax amendment    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Online tax amendment   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Online tax amendment Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Online tax amendment   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Online tax amendment   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Online tax amendment Ejemplo. Online tax amendment Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Online tax amendment Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Online tax amendment En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Online tax amendment Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Online tax amendment Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Online tax amendment Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Online tax amendment Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Online tax amendment Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Online tax amendment Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Online tax amendment Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Online tax amendment   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Online tax amendment Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Online tax amendment Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Online tax amendment   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Online tax amendment Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Online tax amendment Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Online tax amendment   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Online tax amendment De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Online tax amendment Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Online tax amendment Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Online tax amendment    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Online tax amendment Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Online tax amendment Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Online tax amendment En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Online tax amendment El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Online tax amendment Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Online tax amendment La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Online tax amendment Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Online tax amendment Bienes restringidos. Online tax amendment   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Online tax amendment Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Online tax amendment Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Online tax amendment Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Online tax amendment Compra por valor inferior. Online tax amendment   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Online tax amendment Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Online tax amendment La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Online tax amendment   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Online tax amendment Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Online tax amendment Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Online tax amendment Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Online tax amendment Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Online tax amendment Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Online tax amendment Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Online tax amendment Bienes similares o afines. Online tax amendment   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Online tax amendment Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Online tax amendment Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Online tax amendment Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Online tax amendment Dinero o bienes no similares ni afines. Online tax amendment    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Online tax amendment Ejemplo. Online tax amendment El estado expropió sus bienes. Online tax amendment La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Online tax amendment Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Online tax amendment Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Online tax amendment Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Online tax amendment Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Online tax amendment La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Online tax amendment   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Online tax amendment Base de depreciación. Online tax amendment   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Online tax amendment Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Online tax amendment Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Online tax amendment Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Online tax amendment Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Online tax amendment Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Online tax amendment Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Online tax amendment Bienes del mismo tipo. Online tax amendment La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Online tax amendment Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Online tax amendment Bienes calificados. Online tax amendment   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Online tax amendment Bienes del mismo tipo. Online tax amendment   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Online tax amendment Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Online tax amendment El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Online tax amendment Ejemplo. Online tax amendment Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Online tax amendment El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Online tax amendment Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Online tax amendment La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Online tax amendment Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Online tax amendment La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Online tax amendment Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Online tax amendment   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Online tax amendment La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Online tax amendment Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Online tax amendment Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Online tax amendment Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Online tax amendment Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Online tax amendment Asignación de la base. Online tax amendment   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Online tax amendment El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Online tax amendment Información adicional. Online tax amendment   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Online tax amendment Base de depreciación. Online tax amendment   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Online tax amendment Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Online tax amendment Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Online tax amendment Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Online tax amendment Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Online tax amendment Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Online tax amendment Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Online tax amendment Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Online tax amendment Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Online tax amendment Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Online tax amendment Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Online tax amendment Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Online tax amendment   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Online tax amendment Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Online tax amendment Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Online tax amendment Vea Base Ajustada , anteriormente. Online tax amendment Ejemplo. Online tax amendment Usted recibió un acre de terreno como donación. Online tax amendment Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Online tax amendment La base ajustada del donante era $10,000. Online tax amendment Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Online tax amendment Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Online tax amendment Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Online tax amendment Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Online tax amendment Bienes comerciales. Online tax amendment   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Online tax amendment Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Online tax amendment   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Online tax amendment Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Online tax amendment   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Online tax amendment Vea Base Ajustada , anteriormente. Online tax amendment   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Online tax amendment Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Online tax amendment El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Online tax amendment   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Online tax amendment La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Online tax amendment Ejemplo. Online tax amendment En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Online tax amendment La base ajustada de su madre era $20,000. Online tax amendment La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Online tax amendment Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Online tax amendment La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Online tax amendment $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Online tax amendment 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Online tax amendment Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Online tax amendment Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Online tax amendment El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Online tax amendment El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Online tax amendment La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Online tax amendment Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Online tax amendment Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Online tax amendment Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Online tax amendment   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Online tax amendment Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Online tax amendment Bienes gananciales. Online tax amendment   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Online tax amendment Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Online tax amendment Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Online tax amendment Ejemplo. Online tax amendment   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Online tax amendment Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Online tax amendment El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Online tax amendment La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Online tax amendment La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Online tax amendment   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Online tax amendment Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Online tax amendment Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Online tax amendment Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Online tax amendment Base para propósitos de depreciación. Online tax amendment   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Online tax amendment La base ajustada en la fecha del cambio. Online tax amendment Ejemplo. Online tax amendment Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Online tax amendment Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Online tax amendment Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Online tax amendment Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Online tax amendment En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Online tax amendment La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Online tax amendment Venta de bienes. Online tax amendment   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Online tax amendment Ganancia. Online tax amendment   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Online tax amendment Ejemplo. Online tax amendment Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Online tax amendment Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Online tax amendment Pérdida. Online tax amendment   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Online tax amendment Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Online tax amendment Ejemplo. Online tax amendment Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Online tax amendment En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Online tax amendment Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Online tax amendment La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Online tax amendment Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Online tax amendment Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Online tax amendment Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Online tax amendment Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Online tax amendment Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Online tax amendment Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Online tax amendment Son un rendimiento de capital. Online tax amendment Ejemplo. Online tax amendment En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Online tax amendment En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Online tax amendment En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Online tax amendment Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Online tax amendment Otras bases. Online tax amendment   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Online tax amendment Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Online tax amendment Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Online tax amendment   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Online tax amendment Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Online tax amendment Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Online tax amendment Acciones de fondos mutuos. Online tax amendment   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Online tax amendment Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Online tax amendment Prima de bonos. Online tax amendment   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Online tax amendment Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Online tax amendment Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Online tax amendment Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Online tax amendment   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Online tax amendment Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Online tax amendment Obligaciones exentas de impuestos. Online tax amendment    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Online tax amendment Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Online tax amendment El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Online tax amendment Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Online tax amendment Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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1.USA.gov Data

About The Data

1.USA.gov URLs are created whenever anyone shortens a .gov or .mil URL using bitly.

We provide a raw pub/sub feed of data created any time anyone clicks on a 1.USA.gov URL. The pub/sub endpoint responds to http requests for any 1.USA.gov URL and returns a stream of JSON entries, one per line, that represent real-time clicks.

If you are using the 1.USA.gov data and have feedback or want to tell us about your product, please e-mail us.

How to Access The Data

You can access the feed at http://developer.usa.gov/1usagov

Measured Voice stores archives of the raw data. They created this archive in anticipation of the 1.USA.gov Hack Day so other developers could more easily access it.

The JSON data dictionary is as follows:

{
        "a": USER_AGENT, 
        "c": COUNTRY_CODE, # 2-character iso code
        "nk": KNOWN_USER,  # 1 or 0. 0=this is the first time we've seen this browser
        "g": GLOBAL_BITLY_HASH, 
        "h": ENCODING_USER_BITLY_HASH,
        "l": ENCODING_USER_LOGIN,
        "hh": SHORT_URL_CNAME,
        "r": REFERRING_URL,
        "u": LONG_URL,
        "t": TIMESTAMP,
        "gr": GEO_REGION,
        "ll": [LATITUDE, LONGITUDE],
        "cy": GEO_CITY_NAME,
        "tz": TIMEZONE # in http://en.wikipedia.org/wiki/Zoneinfo format
        "hc": TIMESTAMP OF TIME HASH WAS CREATED, 
        "al": ACCEPT_LANGUAGE http://www.w3.org/Protocols/rfc2616/rfc2616-sec14.html#sec14.4 
    }


Code from the 1.USA.gov Hack Day

We held a nationwide 1.USA.gov Hack Day on July 29, 2011 to encourage people to explore the 1.USA.gov data. The following code was created by participants and shared publicly for others to use:

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Projects from the 1.USA.gov Hack Day

A number of items were created in anticipation of and at the Hack Day. Most tools centered around finding popular links, showing links by location, and using click data to enhance security:

  • Popular now - Barg Upender and Adam created a site called PopGov.us that shows which government links are popular in real time.
  • Popularity by day - Measured Voice created GovClicks to show the most popular links per day. GovClicks is built using Gogogon which consumes the 1.USA.Gov click feed and generates daily rankings of URLs.
  • NASA links - Adam Laiacano analyzed 1.USA.gov data and found that 42% of all clicks on 1.USA.gov links go to NASA websites. He created a map that shows that people in Europe are more likely to only click on NASA links, while people in the United States click on links from a wider variety of government links.
  • Across the world - Helmut Hissen made an animation that shows clicks across the globe on 1.USA.gov links from June 2 through July 14. Red flashes represent clicks from non-mobile devices, and green flashes represent clicks from mobile devices. Note that the final NASA Shuttle launch occurred on July 8. There’s a dramatic increase in activity at the 1:24 mark.
  • Map of clicks - Chris Metcalf built a tool that ingests the 1.USA.gov data and feeds it into Data.gov. It also feeds the data into a Google Map to show clicks based on location.
  • Popularity by location - Robert built a tool that searches for the most popular links near your city or within your country.
  • NASA shuttle launch - Bitly created a visualization that shows clicks around the globe that relate to the NASA shuttle launch on July 8.
  • Sharing by domain - Shreyas Karnik looked at which government domains are commonly shortened at a particular point of time and from what location. The resulted in a map showing the location of where the top 10 domains are shared.
  • DNSSEC status - Earl Crane, Scott Rose, and Richard Bullington-McGuire worked on a tool to look at the popularity of 1.USA.gov links against the DNSSEC status of .gov domains. Their project is still in progress, but the code is available to the public (gogogon fork and DNSSEC List Walk).
  • DNSSEC status visualization - Duane Wessels graphed the DNSSEC status of domains by popularity of short URLs from that domain. The size of nodes in the graph represent the number of URLs at or below that name that were shortened. A number of agencies have DNSSEC deployed on their own domains, but employ third party CDN services, such as Akamai, which do not utilize DNSSEC at this point. Scripts and additional results are also available.
  • Twitter mentions - Dmitry Kachaev compared the list of .gov domain names from Data.gov against 1.USA.gov data. He found that only 296 registered domains, out of 1,731, were mentioned on Twitter in the past 60 days. He also created Python code to get archived click data.
  • Creation and clicks - Harlan Harris looked at the time difference between when a link was created and when it was clicked. He created density plots to show the results. Results are available on his blog.
  • Word cloud - Hani Anani used 1.USA.gov data to identify popular government links, and then analyzed the contents with Open Calais to create a word cloud that summarizes popular government topics in near real time.
  • Sonifications - Niki Yoshiuchi from the New York event created a sonification, or audio representation of the data. Joachim Gossmann is also started working on a variety of sonifications.

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The Online Tax Amendment

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