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Online 1040x filing 35. Online 1040x filing   Créditos Tributarios por Estudios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Quién Puede Reclamar un Crédito Tributario por Estudios? Gastos de Estudios CalificadosNo se Permite Beneficio Doble Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados Introduction Para 2013, hay dos créditos tributarios para personas que paguen gastos de enseñanza superior (postsecundaria). Online 1040x filing Éstos son: El crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y El crédito vitalicio por aprendizaje. Online 1040x filing Este capítulo explica en términos generales estos créditos tributarios por estudios. Online 1040x filing Para obtener la información detallada que necesitará para reclamar cualquiera de los créditos, y para ver ejemplos aclaratorios, consulte los capítulos 2 y 3 de la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. Online 1040x filing ¿Puede reclamar más de un crédito por estudios este año?   Puede escoger sólo uno de los créditos por cada estudiante por cada año. Online 1040x filing Por ejemplo, si reclama el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por un hijo en su declaración de impuestos de 2013, no puede tomar el crédito vitalicio por aprendizaje para 2013 si se trata del mismo hijo. Online 1040x filing   Si reúne los requisitos del crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y también del crédito vitalicio por aprendizaje por el mismo estudiante durante el mismo año, puede reclamar sólo uno de los dos créditos, pero no ambos. Online 1040x filing   Si paga gastos de estudios calificados por más de un estudiante durante el mismo año, puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje basado por cada estudiante y por año. Online 1040x filing Esto quiere decir que, por ejemplo, puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por un estudiante y el crédito vitalicio por aprendizaje por otro estudiante en el mismo año. Online 1040x filing    Tabla 35-1. Online 1040x filing Comparación de los Créditos Tributarios por Estudios Precaución: Puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje en la misma declaración —pero no por el mismo estudiante. Online 1040x filing   Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses Crédito vitalicio por aprendizaje Crédito máximo Un crédito de hasta $2,500 por cada estudiante que reúne los requisitos Un crédito de hasta $2,000 por cada declaración Límite a los ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) $180,000 si es casado que presenta una declaración conjunta;  $90,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos $127,000 si es casado que presenta una declaración conjunta;  $63,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos Reembolsable o no reembolsable El 40% del crédito podría ser reembolsable El monto del crédito está limitado al monto de impuestos que tiene que pagar sobre sus ingresos sujetos a impuestos Número de años de enseñanza postsecundaria Disponible SÓLO si el estudiante no ha completado los 4 primeros años de enseñanza postsecundaria antes de 2013 Disponible para todo año de enseñanza postsecundaria y cursos para adquirir o mejorar aptitudes en el trabajo Número de años tributarios por los cuales se ofrece el crédito Disponible SÓLO por 4 años por cada estudiante que reúna los requisitos (incluido todo año en el que se haya reclamado el crédito Hope) Disponible por un número ilimitado de años Tipo de programa académico requerido El estudiante tiene que estar cursando un programa de estudios con miras a sacar una licenciatura u otro título o certificado académico acreditado El estudiante no necesita estar cursando un programa de estudios con miras a sacar una licenciatura u otro título o certificado académico acreditado Número de cursos El estudiante tiene que estar matriculado a medio tiempo como mínimo durante al menos un período académico que haya comenzado en el transcurso del año tributario Disponible para uno o más cursos Fallo condenatorio por delito grave de drogas Si para el fin de 2013 no consta fallo condenatorio alguno al estudiante por delito grave de poseer o distribuir drogas Fallos condenatorios por delito grave de drogas no hacen que el estudiante no reúna los requisitos Gastos que reúnen los requisitos Costos de matrícula y gastos de inscripción obligatorios y todos los materiales relacionados con un curso que necesita el estudiante, tanto si son comprados o no en la institución como condición de inscripción o asistencia Costos de matrícula y gastos de inscripción obligatorios (incluidas cantidades que tienen que pagarse a la institución por textos, materiales y equipo relacionados con un curso) Pagos por períodos académicos Pagos efectuados en 2013 para períodos académicos que se iniciaron en 2013 y en los tres primeros meses de 2014 Diferencias entre el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje. Online 1040x filing   Existen varias diferencias entre estos dos créditos. Online 1040x filing Estas diferencias se resumen en la Tabla 35-1, más adelante. Online 1040x filing Useful Items - You may want to see: Publicación 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8863 Education Credits (American Opportunity and Lifetime Learning Credits) (Créditos tributarios por estudios (crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y crédito vitalicio por aprendizaje)), en inglés ¿Quién Puede Reclamar un Crédito Tributario por Estudios? Tal vez pueda reclamar un crédito tributario por estudios si usted, su cónyuge o un dependiente reclamado en su declaración de impuestos era estudiante matriculado en, o asistió a, una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. Online 1040x filing Los créditos se basan en la cantidad de gastos de estudios calificados que hayan sido pagados a nombre del estudiante en 2013 por períodos académicos que comenzaron en 2013 y en los primeros tres meses de 2014. Online 1040x filing Por ejemplo, si pagó $1,500 en diciembre de 2013 por una matrícula calificada por el semestre de primavera de 2014 que comience en enero de 2014, tal vez pueda usar los $1,500 en el cálculo del (de los) crédito(s) para 2013. Online 1040x filing Período académico. Online 1040x filing   Un período académico abarca un semestre, trimestre, cuatrimestre u otro período de estudios (como un curso de escuela de verano) según lo determine de manera razonable una institución de enseñanza superior. Online 1040x filing En el caso de una institución de enseñanza superior que no tenga períodos académicos sino horas de crédito u horas de reloj, cada período de pago se puede considerar período académico. Online 1040x filing Institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. Online 1040x filing   Una “institución de enseñanza superior que reúne los requisitos” es todo colegio universitario, universidad, escuela de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Online 1040x filing Esta clase de institución abarca prácticamente todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas, sin fines de lucro y las privadas con fines de lucro. Online 1040x filing La institución de enseñanza superior debe poder indicarle si reúne los requisitos. Online 1040x filing   Determinadas instituciones de enseñanza superior ubicadas en el extranjero participan también en los programas de Federal Student Aid (Asistencia Financiera al Estudiante o FSA, por sus siglas en inglés) del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Online 1040x filing ¿Quién puede reclamar los gastos de un dependiente?   Si una persona reclama al estudiante como dependiente y se permite una deducción por aquel estudiante en la declaración de dicha persona, se considera que esa persona ha pagado todos los gastos de estudios calificados del estudiante. Online 1040x filing Por lo tanto, sólo esa persona puede reclamar un crédito por estudios en nombre del estudiante. Online 1040x filing Si un estudiante no es reclamado como dependiente en la declaración de impuestos de otra persona, sólo el estudiante puede reclamar un crédito. Online 1040x filing Gastos pagados por un tercero. Online 1040x filing   Los gastos de estudios calificados pagados en nombre del estudiante por una persona que no sea el estudiante (como un pariente) se tratan como si hubiesen sido pagados por dicho estudiante. Online 1040x filing Sin embargo, los gastos de estudios calificados pagados (o que se tratan como si hubiesen sido pagados) por un estudiante que es reclamado como dependiente en su declaración de impuestos, se tratan como si hubiesen sido pagados por usted. Online 1040x filing Por lo tanto, a usted se le trata como si hubiese pagado los gastos que fueron pagados por el tercero. Online 1040x filing Para más información y para ver un ejemplo, vea Who can Claim a Dependent's Expenses (¿Quién puede reclamar los gastos de un dependiente?) en el capítulo 2 ó 3 de la Publicación 970, en inglés. Online 1040x filing ¿Quién no puede reclamar el crédito?   No puede tomar un crédito tributario por estudios si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Usted es reclamado como dependiente en la declaración de impuestos de otra persona, como la de sus padres. Online 1040x filing Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado. Online 1040x filing Usted (o su cónyuge) fue extranjero no residente durante cualquier parte de 2013 y no optó por ser tratado como extranjero residente para fines tributarios. Online 1040x filing Sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) es uno de los siguientes: Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses: $180,000 o más si es casado que presenta la declaración conjunta, o $90,000 o más si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos. Online 1040x filing Crédito vitalicio por aprendizaje: $127,000 o más si es casado que presenta la declaración conjunta, o $63,000 o más si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos. Online 1040x filing   Por lo general, su MAGI es la cantidad de la línea 38 de su Formulario 1040 o la línea 22 del Formulario 1040A. Online 1040x filing No obstante, si presenta el Formulario 2555, 2555-EZ o 4563 o si excluye ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico, sume la cantidad excluida del ingreso a la cantidad en la línea 38 de su Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A. Online 1040x filing Para más detalles, vea la Publicación 970, en inglés. Online 1040x filing   La Figura 35-A podría ser útil al momento de determinar si puede reclamar un crédito tributario por estudios en su declaración de impuestos. Online 1040x filing    El crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses siempre será mayor que o igual al crédito vitalicio por aprendizaje para todo estudiante que reúna los requisitos para ambos créditos. Online 1040x filing Sin embargo, si no se cumplen todos los requisitos correspondientes al crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses enumerados anteriormente en la Tabla 35-1, usted no puede reclamar dicho crédito en base de este estudiante. Online 1040x filing En lugar de ello, quizás podría reclamar el crédito vitalicio por aprendizaje por una parte o la totalidad de los gastos de estudios calificados de dicho estudiante. Online 1040x filing Para obtener información sobre otros beneficios relacionados con los estudios, vea la Publicación 970, en inglés. Online 1040x filing Gastos de Estudios Calificados Generalmente, se considera que los gastos de estudios calificados son cantidades pagadas en 2013 por matrícula y gastos escolares obligatorios para matricularse en un curso o asistir al mismo en una institución de enseñanza superior. Online 1040x filing No importa si los gastos fueron pagados en efectivo, por cheque, con tarjeta de crédito o débito, o con préstamos. Online 1040x filing Sólo reúnen los requisitos ciertos gastos por libros, materiales y equipos relacionados con un curso: Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses: Los gastos de estudios calificados abarcan cantidades gastadas en libros, materiales y equipos necesarios para cursos de un programa de estudios, ya sea o no que se compren estos materiales en la institución de enseñanza como condición para matricularse o asistir a tales cursos. Online 1040x filing Crédito vitalicio por aprendizaje: Los gastos de estudios calificados abarcan cantidades gastadas en libros, materiales y equipos sólo si se tienen que pagar a la institución como condición para matricularse o asistir a cursos. Online 1040x filing Los gastos de estudios calificados incluyen cuotas no académicas, tales como cuotas por actividades estudiantiles, cuotas por actividades deportivas u otros gastos no relacionados con el curso de instrucción, sólo si la cuota tiene que pagarse a la institución como condición de inscripción o asistencia. Online 1040x filing Sin embargo, las cuotas por gastos personales (descritos a continuación) nunca se consideran gastos de estudios calificados. Online 1040x filing Los gastos de estudios calificados no incluyen cantidades pagadas por: Gastos personales. Online 1040x filing Éstos incluyen gastos de alojamiento y comida, seguros, gastos médicos (incluyendo las cuotas de servicios de salud para estudiantes), transporte y otros gastos personales similares o de familia. Online 1040x filing Todo curso u otros estudios que se relacionen con deportes, juegos o pasatiempos o todo curso sin crédito académico, a menos que dicho curso o dichos estudios formen parte del programa de estudios para obtener un título del estudiante o (sólo en el caso del crédito vitalicio por aprendizaje) ayude al estudiante a adquirir o mejorar aptitudes en el trabajo. Online 1040x filing Usted debe recibir el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés, de la institución que informa cualesquiera de los pagos recibidos en 2013 (encasillado 1) o las cantidades facturadas en 2013 (encasillado 2). Online 1040x filing Sin embargo, la cantidad pagada (o tratada como pagada) puede ser distinta a la cantidad en el encasillado 1 ó 2 del Formulario 1098-T. Online 1040x filing Al completar el Formulario 8863, en inglés, utilice sólo las cantidades que realmente pagó (además de cualquier otra cantidad tratada como pagada) en 2013, reducida cuando sea necesario, como se describe en Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados , más adelante. Online 1040x filing Los gastos de estudios calificados pagados en nombre del estudiante por una persona que no sea el estudiante (como un pariente) se tratan como si hubiesen sido pagados por dicho estudiante. Online 1040x filing Los gastos de estudios calificados pagados (o que se tratan como si hubiesen sido pagados) por un estudiante que es reclamado como dependiente en su declaración de impuestos se tratan como si hubiesen sido pagados por usted. Online 1040x filing Al calcular los créditos tributarios por estudios, si usted o el estudiante toman una deducción por gastos de enseñanza superior, tal como en el Anexo A o C (Formulario 1040), no pueden utilizar esos gastos como gastos de estudios calificados. Online 1040x filing Los gastos de estudios calificados para cualquier período académico tienen que ser reducidos por toda ayuda económica de estudios exenta de los impuestos asignable a dicho período académico. Online 1040x filing Vea Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados , más adelante. Online 1040x filing Gastos pagados por adelantado. Online 1040x filing   Los gastos de estudios calificados pagados en 2013 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014 se pueden utilizar sólo en el cálculo del crédito por estudios de 2013. Online 1040x filing Vea Período académico , anteriormente. Online 1040x filing Por ejemplo, si usted paga $2,000 en diciembre de 2013 para matrícula calificada por el cuatrimestre del invierno de 2014 que comienza en enero de 2014, puede utilizar los $2,000 en el cálculo del crédito por estudios sólo para 2013 (si reúne todos los otros requisitos). Online 1040x filing No puede utilizar cantidad alguna que haya pagado en 2012 ó 2014 para calcular su(s) crédito(s) tributario(s) por estudios de 2013. Online 1040x filing Gastos pagados con un préstamo. Online 1040x filing   Puede reclamar un crédito por estudios en el caso de gastos de estudios calificados que haya pagado con un préstamo. Online 1040x filing Utilice los gastos para calcular el crédito tributario por estudios correspondiente al año en que se paguen los gastos y no al año en el que se pague el préstamo. Online 1040x filing Trate los pagos del préstamo enviados directamente a la institución de enseñanza superior como si se hubiesen pagado en la fecha en que dicha institución abone los pagos a la cuenta del estudiante. Online 1040x filing Si el estudiante se retira de uno o más cursos. Online 1040x filing   Puede reclamar un crédito tributario por estudios en el caso de gastos de estudios calificados que no se le devuelvan al estudiante si el estudiante se retira de uno o más cursos. Online 1040x filing No se Permite Beneficio Doble No se permite hacer lo siguiente: Deducir gastos de enseñanza superior en su declaración de impuestos sobre los ingresos (por ejemplo, un gasto de negocio) y reclamar también un crédito por estudios basándose en dichos gastos. Online 1040x filing Reclamar más de un (1) crédito tributario por estudios basándose en los mismos gastos de estudios calificados. Online 1040x filing Reclamar un crédito por estudios basándose en los mismos gastos utilizados para calcular la parte exenta del impuesto de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell (Coverdell ESA, por su abreviatura en inglés) o un programa de matrícula calificada (QTP, por sus siglas en inglés). Online 1040x filing Reclamar un crédito basándose en gastos de estudios calificados que hayan sido pagados con ayuda para estudios, tal como una beca o subvención o ayuda provista por el empleador, libres de impuestos. Online 1040x filing Vea Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados, a continuación. Online 1040x filing Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados Para cada estudiante, se tiene que restar los gastos de estudios calificados, pagados en 2013, por o en nombre de dicho estudiante bajo las siguientes reglas. Online 1040x filing El resultado es la cantidad ajustada en gastos de estudios calificados por cada estudiante. Online 1040x filing Ayuda económica para estudios exenta de impuestos. Online 1040x filing   Si en 2013 recibió ayuda económica para estudios que está exenta de impuestos, reste la cantidad de la ayuda económica para estudios exenta de impuestos asignable para cada período académico de la cantidad de gastos de estudios calificados para cada período académico. Online 1040x filing Vea Período académico , anteriormente. Online 1040x filing   La ayuda económica para estudios exenta de impuestos incluye: Partes no sujetas a impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 12 de esta publicación y el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés), La parte no sujeta a impuestos de subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés), La parte no sujeta a impuestos de ayuda económica para estudios provista por el empleador (vea la Publicación 970, en inglés), Ayuda económica para estudios para veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no sujeto a impuestos (libre de impuestos) (que no sean regalos ni herencias) recibido como ayuda económica para estudios. Online 1040x filing   Por lo general, toda beca de estudios o de investigación es tratada como una ayuda económica para estudios exenta de impuestos. Online 1040x filing Sin embargo, una beca de estudios o de investigación no será tratada como dicha ayuda al punto de que el estudiante la incluye como ingreso bruto (si el estudiante tiene que presentar una declaración de impuestos) para el año en que reciba la beca de estudios o de investigación y le corresponde uno de los siguientes: La beca de estudios o de investigación (o cualquier parte de dicha beca) tiene que ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés, o La beca de estudios o de investigación (o cualquier parte de dicha beca) puede ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés. Online 1040x filing Podría aumentar el valor combinado del crédito tributario por estudios y cierta ayuda económica para estudios si el estudiante incluye alguna o toda ayuda económica para estudios del ingreso en el año en que recibió dicha ayuda. Online 1040x filing Para detalles, vea Adjustments of Qualified Education Expenses (Ajustes a los gastos de estudios calificados) en los capítulos 2 y 3 de la Publicación 970, en inglés. Online 1040x filing Cierta ayuda económica para estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 podría ser tratada como un reembolso de gastos de estudios calificados que se pagaron en 2013. Online 1040x filing Esta ayuda económica para estudios exenta de impuestos es toda ayuda económica para estudios exenta de impuestos que usted o cualquier otro ha recibido después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 (o atribuible a la matrícula de una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos durante 2013). Online 1040x filing Si dicha ayuda económica para estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 pero antes de que presente su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Online 1040x filing Si dicha ayuda económica para estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 y después que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 y después que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Online 1040x filing Reembolsos. Online 1040x filing   Un reembolso de gastos de estudios calificados puede reducir gastos de estudios calificados por el año tributable o puede requerir que recupere (reintegre) el crédito tributario por estudios que reclamó en un año anterior. Online 1040x filing Cierta ayuda económica para estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 puede ser tratada como un reembolso. Online 1040x filing Vea Ayuda económica para estudios exenta de impuestos, anteriormente. Online 1040x filing Reembolsos recibidos en 2013. Online 1040x filing   Por cada estudiante, calcule los gastos de estudios calificados ajustados de 2013 sumando todos los gastos de estudios calificados pagados en 2013 y reste todos los reembolsos de esos gastos recibidos de la institución de enseñanza superior que reúne los requisitos durante 2013. Online 1040x filing Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Online 1040x filing   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagado en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido antes de que presente su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, reste la cantidad de gastos de estudios calificados de 2013 por la cantidad del reembolso. Online 1040x filing Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Online 1040x filing   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, podría verse obligado a reintegrar parte o todo el crédito tributario por estudios que reclamó. Online 1040x filing Vea Recuperar (reintegrar) el crédito, a continuación. Online 1040x filing Recuperar (reintegrar) el crédito. Online 1040x filing   Si después de haber presentado su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, recibe alguna ayuda económica para estudios exenta de impuestos o cualquier reembolso correspondiente a gastos de estudios calificados que haya pagado en 2013, tiene que recuperar (reintegrar) todo crédito en exceso. Online 1040x filing Cuando se vuelve a calcular la cantidad de gastos de estudios calificados ajustados de 2013, reste de dichos gastos la cantidad de la ayuda económica para estudios exenta de impuestos o el (los) reembolso(s) que haya recibido. Online 1040x filing Entonces se calcula nuevamente su(s) crédito(s) tributario(s) por estudios de 2013 y se calcula la cantidad por la cual su impuesto adeudado de 2013 hubiera aumentado si hubiese reclamado dicho(s) crédito(s) nuevamente calculado(s). Online 1040x filing Incluya esa cantidad como un impuesto adicional para el año en que la ayuda económica o el reembolso fueron recibidos. Online 1040x filing Ejemplo. Online 1040x filing   Usted pagó $8,000 por matrícula y gastos escolares de su hijo en diciembre de 2013 por el semestre de primavera que comienza en enero de 2014. Online 1040x filing Usted presentó su declaración de impuestos de 2013 el 3 de febrero de 2014 y reclamó un crédito vitalicio por aprendizaje de $1,600 ($8,000 de gastos de estudios calificados multiplicado por 0. Online 1040x filing 20). Online 1040x filing Usted no reclamó otros créditos tributarios. Online 1040x filing Después de haber presentado su declaración, su hijo se retiró de dos cursos y usted recibió un reembolso de $1,400. Online 1040x filing Tiene que volver a calcular su crédito vitalicio por aprendizaje de 2013 usando $6,600 ($1,400 del reembolso que se resta de los gastos de estudios calificados de $8,000). Online 1040x filing El crédito nuevamente calculado es $1,320 y su impuesto adeudado aumentó por $280. Online 1040x filing Tiene que incluir el resultado de $280 (lo que queda después de que haya restado $1,320 (el crédito nuevamente calculado) de $1,600 (el crédito que había reclamado originalmente)) como un impuesto adicional en su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2014. Online 1040x filing Para determinar en dónde incluir dicho impuesto adicional, vea las instrucciones de su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2014. Online 1040x filing    Si también paga gastos de estudios calificados en 2014 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014 y recibe ayuda económica para estudios exenta de impuestos o un reembolso como se explicó anteriormente, usted puede escoger reducir sus gastos de estudios calificados para el 2014 en vez de reducir sus gastos para 2013. Online 1040x filing Cantidades que no reducen los gastos de estudios calificados. Online 1040x filing   No reste de los gastos de estudios calificados las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Pagos por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. Online 1040x filing   No reste de los gastos de estudios calificados ninguna beca de estudios o beca de investigación reclamada como ingresos en la declaración de ingresos del estudiante en las siguientes situaciones: El uso del dinero está limitado, por los términos de la beca de estudios o de investigación, a los costos de asistencia (como alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados, como se definen en el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés. Online 1040x filing El uso del dinero no está limitado. Online 1040x filing   Para ver ejemplos, consulte el capítulo 2 de la Publicación 970, en inglés. Online 1040x filing Please click here for the text description of the image. Online 1040x filing Figura 35-A ¿Puede usted reclamar el crédito por Estudios para 2013? Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Online 1040x filing 1. Online 1040x filing   Rental Income and Expenses (If No Personal Use of Dwelling) Table of Contents Rental IncomeWhen To Report Types of Income Rental ExpensesWhen To Deduct Types of Expenses This chapter discusses the various types of rental income and expenses for a residential rental activity with no personal use of the dwelling. Online 1040x filing Generally, each year you will report all income and deduct all out-of-pocket expenses in full. Online 1040x filing The deduction to recover the cost of your rental property—depreciation—is taken over a prescribed number of years, and is discussed in chapter 2, Depreciation of Rental Property. Online 1040x filing If your rental income is from property you also use personally or rent to someone at less than a fair rental price, first read the information in chapter 5 , Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home). Online 1040x filing Rental Income In most cases, you must include in your gross income all amounts you receive as rent. Online 1040x filing Rental income is any payment you receive for the use or occupation of property. Online 1040x filing In addition to amounts you receive as normal rental payments, there are other amounts that may be rental income. Online 1040x filing When To Report When you report rental income on your tax return generally depends on whether you are a cash basis taxpayer or use an accrual method. Online 1040x filing Most individual taxpayers use the cash method. Online 1040x filing Cash method. Online 1040x filing   You are a cash basis taxpayer if you report income on your return in the year you actually or constructively receive it, regardless of when it was earned. Online 1040x filing You constructively receive income when it is made available to you, for example, by being credited to your bank account. Online 1040x filing Accrual method. Online 1040x filing    If you are an accrual basis taxpayer, you generally report income when you earn it, rather than when you receive it. Online 1040x filing You generally deduct your expenses when you incur them, rather than when you pay them. Online 1040x filing More information. Online 1040x filing   See Publication 538, Accounting Periods and Methods, for more information about when you constructively receive income and accrual methods of accounting. Online 1040x filing Types of Income The following are common types of rental income. Online 1040x filing Advance rent. Online 1040x filing   Advance rent is any amount you receive before the period that it covers. Online 1040x filing Include advance rent in your rental income in the year you receive it regardless of the period covered or the method of accounting you use. Online 1040x filing Example. Online 1040x filing On March 18, 2013, you signed a 10-year lease to rent your property. Online 1040x filing During 2013, you received $9,600 for the first year's rent and $9,600 as rent for the last year of the lease. Online 1040x filing You must include $19,200 in your rental income in the first year. Online 1040x filing Canceling a lease. Online 1040x filing   If your tenant pays you to cancel a lease, the amount you receive is rent. Online 1040x filing Include the payment in your income in the year you receive it regardless of your method of accounting. Online 1040x filing Expenses paid by tenant. Online 1040x filing   If your tenant pays any of your expenses, those payments are rental income. Online 1040x filing Because you must include this amount in income, you can also deduct the expenses if they are deductible rental expenses. Online 1040x filing For more information, see Rental Expenses , later. Online 1040x filing Example 1. Online 1040x filing Your tenant pays the water and sewage bill for your rental property and deducts the amount from the normal rent payment. Online 1040x filing Under the terms of the lease, your tenant does not have to pay this bill. Online 1040x filing Include the utility bill paid by the tenant and any amount received as a rent payment in your rental income. Online 1040x filing You can deduct the utility payment made by your tenant as a rental expense. Online 1040x filing Example 2. Online 1040x filing While you are out of town, the furnace in your rental property stops working. Online 1040x filing Your tenant pays for the necessary repairs and deducts the repair bill from the rent payment. Online 1040x filing Include the repair bill paid by the tenant and any amount received as a rent payment in your rental income. Online 1040x filing You can deduct the repair payment made by your tenant as a rental expense. Online 1040x filing Property or services. Online 1040x filing   If you receive property or services as rent, instead of money, include the fair market value of the property or services in your rental income. Online 1040x filing   If the services are provided at an agreed upon or specified price, that price is the fair market value unless there is evidence to the contrary. Online 1040x filing Example. Online 1040x filing Your tenant is a house painter. Online 1040x filing He offers to paint your rental property instead of paying 2 months rent. Online 1040x filing You accept his offer. Online 1040x filing Include in your rental income the amount the tenant would have paid for 2 months rent. Online 1040x filing You can deduct that same amount as a rental expense for painting your property. Online 1040x filing Security deposits. Online 1040x filing   Do not include a security deposit in your income when you receive it if you plan to return it to your tenant at the end of the lease. Online 1040x filing But if you keep part or all of the security deposit during any year because your tenant does not live up to the terms of the lease, include the amount you keep in your income in that year. Online 1040x filing    If an amount called a security deposit is to be used as a final payment of rent, it is advance rent. Online 1040x filing Include it in your income when you receive it. Online 1040x filing Other Sources of Rental Income Lease with option to buy. Online 1040x filing   If the rental agreement gives your tenant the right to buy your rental property, the payments you receive under the agreement are generally rental income. Online 1040x filing If your tenant exercises the right to buy the property, the payments you receive for the period after the date of sale are considered part of the selling price. Online 1040x filing Part interest. Online 1040x filing   If you own a part interest in rental property, you must report your part of the rental income from the property. Online 1040x filing Rental of property also used as your home. Online 1040x filing   If you rent property that you also use as your home and you rent it less than 15 days during the tax year, do not include the rent you receive in your income and do not deduct rental expenses. Online 1040x filing However, you can deduct on Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions, the interest, taxes, and casualty and theft losses that are allowed for nonrental property. Online 1040x filing See chapter 5, Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home). Online 1040x filing Rental Expenses In most cases, the expenses of renting your property, such as maintenance, insurance, taxes, and interest, can be deducted from your rental income. Online 1040x filing Personal use of rental property. Online 1040x filing   If you sometimes use your rental property for personal purposes, you must divide your expenses between rental and personal use. Online 1040x filing Also, your rental expense deductions may be limited. Online 1040x filing See chapter 5, Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home). Online 1040x filing Part interest. Online 1040x filing   If you own a part interest in rental property, you can deduct expenses you paid according to your percentage of ownership. Online 1040x filing Example. Online 1040x filing Roger owns a one-half undivided interest in a rental house. Online 1040x filing Last year he paid $968 for necessary repairs on the property. Online 1040x filing Roger can deduct $484 (50% × $968) as a rental expense. Online 1040x filing He is entitled to reimbursement for the remaining half from the co-owner. Online 1040x filing When To Deduct You generally deduct your rental expenses in the year you pay them. Online 1040x filing If you use the accrual method, see Publication 538 for more information. Online 1040x filing Types of Expenses Listed below are the most common rental expenses. Online 1040x filing Advertising. Online 1040x filing Auto and travel expenses. Online 1040x filing Cleaning and maintenance. Online 1040x filing Commissions. Online 1040x filing Depreciation. Online 1040x filing Insurance. Online 1040x filing Interest (other). Online 1040x filing Legal and other professional fees. Online 1040x filing Local transportation expenses. Online 1040x filing Management fees. Online 1040x filing Mortgage interest paid to banks, etc. Online 1040x filing Points. Online 1040x filing Rental payments. Online 1040x filing Repairs. Online 1040x filing Taxes. Online 1040x filing Utilities. Online 1040x filing Some of these expenses, as well as other less common ones, are discussed below. Online 1040x filing Depreciation. Online 1040x filing   Depreciation is a capital expense. Online 1040x filing It is the mechanism for recovering your cost in an income producing property and must be taken over the expected life of the property. Online 1040x filing   You can begin to depreciate rental property when it is ready and available for rent. Online 1040x filing See Placed in Service under When Does Depreciation Begin and End in chapter 2. Online 1040x filing Insurance premiums paid in advance. Online 1040x filing   If you pay an insurance premium for more than one year in advance, for each year of coverage you can deduct the part of the premium payment that will apply to that year. Online 1040x filing You cannot deduct the total premium in the year you pay it. Online 1040x filing See chapter 6 of Publication 535 for information on deductible premiums. Online 1040x filing Interest expense. Online 1040x filing   You can deduct mortgage interest you pay on your rental property. Online 1040x filing When you refinance a rental property for more than the previous outstanding balance, the portion of the interest allocable to loan proceeds not related to rental use generally cannot be deducted as a rental expense. Online 1040x filing Chapter 4 of Publication 535 explains mortgage interest in detail. Online 1040x filing Expenses paid to obtain a mortgage. Online 1040x filing   Certain expenses you pay to obtain a mortgage on your rental property cannot be deducted as interest. Online 1040x filing These expenses, which include mortgage commissions, abstract fees, and recording fees, are capital expenses that are part of your basis in the property. Online 1040x filing Form 1098, Mortgage Interest Statement. Online 1040x filing   If you paid $600 or more of mortgage interest on your rental property to any one person, you should receive a Form 1098 or similar statement showing the interest you paid for the year. Online 1040x filing If you and at least one other person (other than your spouse if you file a joint return) were liable for, and paid interest on, the mortgage, and the other person received the Form 1098, report your share of the interest on Schedule E (Form 1040), line 13. Online 1040x filing Attach a statement to your return showing the name and address of the other person. Online 1040x filing On the dotted line next to line 13, enter “See attached. Online 1040x filing ” Legal and other professional fees. Online 1040x filing   You can deduct, as a rental expense, legal and other professional expenses such as tax return preparation fees you paid to prepare Schedule E, Part I. Online 1040x filing For example, on your 2013 Schedule E you can deduct fees paid in 2013 to prepare Part I of your 2012 Schedule E. Online 1040x filing You can also deduct, as a rental expense, any expense (other than federal taxes and penalties) you paid to resolve a tax underpayment related to your rental activities. Online 1040x filing Local benefit taxes. Online 1040x filing   In most cases, you cannot deduct charges for local benefits that increase the value of your property, such as charges for putting in streets, sidewalks, or water and sewer systems. Online 1040x filing These charges are nondepreciable capital expenditures and must be added to the basis of your property. Online 1040x filing However, you can deduct local benefit taxes that are for maintaining, repairing, or paying interest charges for the benefits. Online 1040x filing Local transportation expenses. Online 1040x filing   You may be able to deduct your ordinary and necessary local transportation expenses if you incur them to collect rental income or to manage, conserve, or maintain your rental property. Online 1040x filing However, transportation expenses incurred to travel between your home and a rental property generally constitute nondeductible commuting costs unless you use your home as your principal place of business. Online 1040x filing See Publication 587, Business Use of Your Home, for information on determining if your home office qualifies as a principal place of business. Online 1040x filing   Generally, if you use your personal car, pickup truck, or light van for rental activities, you can deduct the expenses using one of two methods: actual expenses or the standard mileage rate. Online 1040x filing For 2013, the standard mileage rate for business use is 56. Online 1040x filing 5 cents per mile. Online 1040x filing For more information, see chapter 4 of Publication 463. Online 1040x filing    To deduct car expenses under either method, you must keep records that follow the rules in chapter 5 of Publication 463. Online 1040x filing In addition, you must complete Form 4562, Part V, and attach it to your tax return. Online 1040x filing Pre-rental expenses. Online 1040x filing   You can deduct your ordinary and necessary expenses for managing, conserving, or maintaining rental property from the time you make it available for rent. Online 1040x filing Rental of equipment. Online 1040x filing   You can deduct the rent you pay for equipment that you use for rental purposes. Online 1040x filing However, in some cases, lease contracts are actually purchase contracts. Online 1040x filing If so, you cannot deduct these payments. Online 1040x filing You can recover the cost of purchased equipment through depreciation. Online 1040x filing Rental of property. Online 1040x filing   You can deduct the rent you pay for property that you use for rental purposes. Online 1040x filing If you buy a leasehold for rental purposes, you can deduct an equal part of the cost each year over the term of the lease. Online 1040x filing Travel expenses. Online 1040x filing   You can deduct the ordinary and necessary expenses of traveling away from home if the primary purpose of the trip is to collect rental income or to manage, conserve, or maintain your rental property. Online 1040x filing You must properly allocate your expenses between rental and nonrental activities. Online 1040x filing You cannot deduct the cost of traveling away from home if the primary purpose of the trip is to improve the property. Online 1040x filing The cost of improvements is recovered by taking depreciation. Online 1040x filing For information on travel expenses, see chapter 1 of Publication 463. Online 1040x filing    To deduct travel expenses, you must keep records that follow the rules in chapter 5 of Publication 463. Online 1040x filing Uncollected rent. Online 1040x filing   If you are a cash basis taxpayer, do not deduct uncollected rent. Online 1040x filing Because you have not included it in your income, it is not deductible. Online 1040x filing   If you use an accrual method, report income when you earn it. Online 1040x filing If you are unable to collect the rent, you may be able to deduct it as a business bad debt. Online 1040x filing See chapter 10 of Publication 535 for more information about business bad debts. Online 1040x filing Vacant rental property. Online 1040x filing   If you hold property for rental purposes, you may be able to deduct your ordinary and necessary expenses (including depreciation) for managing, conserving, or maintaining the property while the property is vacant. Online 1040x filing However, you cannot deduct any loss of rental income for the period the property is vacant. Online 1040x filing Vacant while listed for sale. Online 1040x filing   If you sell property you held for rental purposes, you can deduct the ordinary and necessary expenses for managing, conserving, or maintaining the property until it is sold. Online 1040x filing If the property is not held out and available for rent while listed for sale, the expenses are not deductible rental expenses. Online 1040x filing Points The term “points” is often used to describe some of the charges paid, or treated as paid, by a borrower to take out a loan or a mortgage. Online 1040x filing These charges are also called loan origination fees, maximum loan charges, or premium charges. Online 1040x filing Any of these charges (points) that are solely for the use of money are interest. Online 1040x filing Because points are prepaid interest, you generally cannot deduct the full amount in the year paid, but must deduct the interest over the term of the loan. Online 1040x filing The method used to figure the amount of points you can deduct each year follows the original issue discount (OID) rules. Online 1040x filing In this case, points are equivalent to OID, which is the difference between: The amount borrowed (redemption price at maturity, or principal) and The proceeds (issue price). Online 1040x filing The first step is to determine whether your total OID (which you may have on bonds or other investments in addition to the mortgage loan), including the OID resulting from the points, is insignificant or de minimis. Online 1040x filing If the OID is not de minimis, you must use the constant-yield method to figure how much you can deduct. Online 1040x filing De minimis OID. Online 1040x filing   The OID is de minimis if it is less than one-fourth of 1% (. Online 1040x filing 0025) of the stated redemption price at maturity (principal amount of the loan) multiplied by the number of full years from the date of original issue to maturity (term of the loan). Online 1040x filing   If the OID is de minimis, you can choose one of the following ways to figure the amount of points you can deduct each year. Online 1040x filing On a constant-yield basis over the term of the loan. Online 1040x filing On a straight line basis over the term of the loan. Online 1040x filing In proportion to stated interest payments. Online 1040x filing In its entirety at maturity of the loan. Online 1040x filing You make this choice by deducting the OID (points) in a manner consistent with the method chosen on your timely filed tax return for the tax year in which the loan is issued. Online 1040x filing Example. Online 1040x filing Carol Madison took out a $100,000 mortgage loan on January 1, 2013, to buy a house she will use as a rental during 2013. Online 1040x filing The loan is to be repaid over 30 years. Online 1040x filing During 2013, Carol paid $10,000 of mortgage interest (stated interest) to the lender. Online 1040x filing When the loan was made, she paid $1,500 in points to the lender. Online 1040x filing The points reduced the principal amount of the loan from $100,000 to $98,500, resulting in $1,500 of OID. Online 1040x filing Carol determines that the points (OID) she paid are de minimis based on the following computation. Online 1040x filing Redemption price at maturity (principal amount of the loan) $100,000 Multiplied by: The term of the  loan in complete years ×30 Multiplied by ×. Online 1040x filing 0025 De minimis amount $7,500 The points (OID) she paid ($1,500) are less than the de minimis amount ($7,500). Online 1040x filing Therefore, Carol has de minimis OID and she can choose one of the four ways discussed earlier to figure the amount she can deduct each year. Online 1040x filing Under the straight line method, she can deduct $50 each year for 30 years. Online 1040x filing Constant-yield method. Online 1040x filing   If the OID is not de minimis, you must use the constant-yield method to figure how much you can deduct each year. Online 1040x filing   You figure your deduction for the first year in the following manner. Online 1040x filing Determine the issue price of the loan. Online 1040x filing If you paid points on the loan, the issue price generally is the difference between the principal and the points. Online 1040x filing Multiply the result in (1) by the yield to maturity (defined later). Online 1040x filing Subtract any qualified stated interest payments (defined later) from the result in (2). Online 1040x filing This is the OID you can deduct in the first year. Online 1040x filing Yield to maturity (YTM). Online 1040x filing   This rate is generally shown in the literature you receive from your lender. Online 1040x filing If you do not have this information, consult your lender or tax advisor. Online 1040x filing In general, the YTM is the discount rate that, when used in computing the present value of all principal and interest payments, produces an amount equal to the principal amount of the loan. Online 1040x filing Qualified stated interest (QSI). Online 1040x filing   In general, this is the stated interest that is unconditionally payable in cash or property (other than another loan of the issuer) at least annually over the term of the loan at a fixed rate. Online 1040x filing Example—Year 1. Online 1040x filing The facts are the same as in the previous example. Online 1040x filing The yield to maturity on Carol's loan is 10. Online 1040x filing 2467%, compounded annually. Online 1040x filing She figured the amount of points (OID) she could deduct in 2013 as follows. Online 1040x filing Principal amount of the loan $100,000 Minus: Points (OID) –1,500 Issue price of the loan $98,500 Multiplied by: YTM × . Online 1040x filing 102467 Total 10,093 Minus: QSI –10,000 Points (OID) deductible in 2013 $93 To figure your deduction in any subsequent year, you start with the adjusted issue price. Online 1040x filing To get the adjusted issue price, add to the issue price figured in Year 1 any OID previously deducted. Online 1040x filing Then follow steps (2) and (3), earlier. Online 1040x filing Example—Year 2. Online 1040x filing Carol figured the deduction for 2014 as follows. Online 1040x filing Issue price $98,500 Plus: Points (OID) deducted  in 2013 +93 Adjusted issue price $98,593 Multiplied by: YTM × . Online 1040x filing 102467 Total 10,103 Minus: QSI –10,000 Points (OID) deductible in 2014 $103 Loan or mortgage ends. Online 1040x filing    If your loan or mortgage ends, you may be able to deduct any remaining points (OID) in the tax year in which the loan or mortgage ends. Online 1040x filing A loan or mortgage may end due to a refinancing, prepayment, foreclosure, or similar event. Online 1040x filing However, if the refinancing is with the same lender, the remaining points (OID) generally are not deductible in the year in which the refinancing occurs, but may be deductible over the term of the new mortgage or loan. Online 1040x filing Points when loan refinance is more than the previous outstanding balance. Online 1040x filing   When you refinance a rental property for more than the previous outstanding balance, the portion of the points allocable to loan proceeds not related to rental use generally cannot be deducted as a rental expense. Online 1040x filing For example, if an individual refinanced a loan with a balance of $100,000, the amount of the new loan was $120,000, and the taxpayer used $20,000 to purchase a car, points allocable to the $20,000 would be treated as nondeductible personal interest. Online 1040x filing Repairs and Improvements Generally, an expense for repairing or maintaining your rental property may be deducted if you are not required to capitalize the expense. Online 1040x filing Improvements. Online 1040x filing   You must capitalize any expense you pay to improve your rental property. Online 1040x filing An expense is for an improvement if it results in a betterment to your property, restores your property, or adapts your property to a new or different use. Online 1040x filing Betterments. Online 1040x filing   Expenses that may result in a betterment to your property include expenses for fixing a pre-existing defect or condition, enlarging or expanding your property, or increasing the capacity, strength, or quality of your property. Online 1040x filing Restoration. Online 1040x filing   Expenses that may be for restoration include expenses for replacing a substantial structural part of your property, repairing damage to your property after you properly adjusted the basis of your property as a result of a casualty loss, or rebuilding your property to a like-new condition. Online 1040x filing Adaptation. Online 1040x filing   Expenses that may be for adaptation include expenses for altering your property to a use that is not consistent with the intended ordinary use of your property when you began renting the property. Online 1040x filing Separate the costs of repairs and improvements, and keep accurate records. Online 1040x filing You will need to know the cost of improvements when you sell or depreciate your property. Online 1040x filing The expenses you capitalize for improving your property can generally be depreciated as if the improvement were separate property. Online 1040x filing Table 1-1. Online 1040x filing Examples of Improvements Additions Bedroom Bathroom Deck Garage Porch Patio  Lawn & Grounds Landscaping Driveway Walkway Fence Retaining wall Sprinkler system Swimming pool Miscellaneous Storm windows, doors New roof Central vacuum Wiring upgrades Satellite dish Security system   Heating & Air Conditioning Heating system Central air conditioning Furnace Duct work Central humidifier Filtration system Plumbing Septic system Water heater Soft water system Filtration system  Interior Improvements Built-in appliances Kitchen modernization Flooring Wall-to-wall carpeting  Insulation Attic Walls, floor Pipes, duct work Prev  Up  Next   Home   More Online Publications