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New taxes 11. New taxes   Employer-Provided Educational Assistance Table of Contents Introduction Working condition fringe benefit. New taxes Introduction If you receive educational assistance benefits from your employer under an educational assistance program, you can exclude up to $5,250 of those benefits each year. New taxes This means your employer should not include those benefits with your wages, tips, and other compensation shown in box 1 of your Form W-2. New taxes This also means that you do not have to include the benefits on your income tax return. New taxes You cannot use any of the tax-free education expenses paid for by your employer as the basis for any other deduction or credit, including the American opportunity credit and lifetime learning credit. New taxes Educational assistance program. New taxes   To qualify as an educational assistance program, the plan must be written and must meet certain other requirements. New taxes Your employer can tell you whether there is a qualified program where you work. New taxes Educational assistance benefits. New taxes   Tax-free educational assistance benefits include payments for tuition, fees and similar expenses, books, supplies, and equipment. New taxes Education generally includes any form of instruction or training that improves or develops your capabilities. New taxes The payments do not have to be for work-related courses or courses that are part of a degree program. New taxes   Educational assistance benefits do not include payments for the following items. New taxes Meals, lodging, or transportation. New taxes Tools or supplies (other than textbooks) that you can keep after completing the course of instruction. New taxes Courses involving sports, games, or hobbies unless they: Have a reasonable relationship to the business of your employer, or Are required as part of a degree program. New taxes Benefits over $5,250. New taxes   If your employer pays more than $5,250 in educational assistance benefits for you during the year, you must generally pay tax on the amount over $5,250. New taxes Your employer should include in your wages (Form W-2, box 1) the amount that you must include in income. New taxes Working condition fringe benefit. New taxes    However, if the benefits over $5,250 also qualify as a working condition fringe benefit, your employer does not have to include them in your wages. New taxes A working condition fringe benefit is a benefit which, had you paid for it, you could deduct as an employee business expense. New taxes For more information on working condition fringe benefits, see Working Condition Benefits in chapter 2 of Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits. New taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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New taxes 31. New taxes   Impuesto sobre Ingresos No Derivados del Trabajo de Determinados Hijos Table of Contents ¿Que Hay de Nuevo? Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la MadrePadres que no Presentan la Declaración Conjunta Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del HijoConsecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Cómo Calcular el Impuesto Adicional Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del TrabajoCómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) Paso 1. New taxes Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Paso 2. New taxes Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) Paso 3. New taxes Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) ¿Que Hay de Nuevo? Impuesto sobre el ingreso neto de inversiones. New taxes  Para años empezando después del 31 de diciembre de 2012, el impuesto de un hijo, el cual se calcula en el Formulario 8615, puede estar sujeto al impuesto sobre el ingreso neto de inversiones (NIIT, por sus siglas en inglés). New taxes El NIIT es un impuesto de 3. New taxes 8% sobre la cantidad menor entre el ingreso neto de inversión o el exceso del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) del hijo que exceda del límite superior específico. New taxes Utilice el Formulario 8960, Net Investment Income Tax (Impuesto sobre ingreso neto de inversiones), en inglés, para calcular este impuesto. New taxes Para más información sobre el NIIT, visite www. New taxes irs. New taxes gov e ingrese “Net Investment Income Tax” en la casilla de búsqueda “Search” (Buscar), en inglés. New taxes Introduction Este capítulo explica los dos requisitos siguientes, los cuales podrían afectar el impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos: Si los ingresos procedentes de intereses y dividendos del hijo (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) totalizan menos de $10,000, el padre o la madre tal vez pueda optar por incluir dichos ingresos en la declaración de uno de los padres en vez de presentar una declaración a nombre del hijo. New taxes Vea Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo , más adelante. New taxes Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo del hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa de impuesto que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. New taxes (Vea Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo , más adelante). New taxes En lo que concierne a estos requisitos, el término “hijo” abarca a hijos legalmente adoptados e hijastros. New taxes Estos requisitos corresponden tanto si el hijo es dependiente como si no lo es. New taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 929 Tax Rules for Children and Dependents (Requisitos tributarios para hijos y dependientes), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8615 Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés 8814 Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre Si los padres del hijo están casados el uno con el otro y presentan una declaración conjunta, básese en la declaración conjunta para calcular el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de dicho hijo. New taxes La tasa impositiva y otra información de dicha declaración se utiliza para calcular el impuesto del hijo según se explica más adelante bajo Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo . New taxes Padres que no Presentan la Declaración Conjunta Para los padres que no presenten la declaración conjunta, los siguientes temas aclaran, cuál declaración de impuestos de los padres tiene que utilizar para calcular el impuesto. New taxes Sólo el padre o la madre cuya declaración se utilice puede elegir la opción descrita bajo Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo . New taxes Padres casados. New taxes   Si los padres del hijo presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. New taxes Padres que no viven juntos. New taxes   Si los padres del hijo están casados el uno con el otro pero no viven juntos, y el padre o la madre con quien vive el hijo (el padre o la madre con custodia) se considera no casado, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. New taxes Si el padre o la madre con custodia no es considerado no casado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. New taxes   Para una explicación sobre cuándo una persona casada que vive aparte de su cónyuge es considerada no casada, vea Cabeza de Familia en el capítulo 2. New taxes Padres divorciados. New taxes   Si los padres del hijo están divorciados o legalmente separados y el padre o la madre que tuvo la custodia del hijo durante la mayor parte del año (el padre o la madre con custodia) no se ha vuelto a casar, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. New taxes Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar. New taxes   Si el padre o la madre con custodia ha vuelto a casarse, el padrastro o la madrastra (en vez del padre o la madre sin custodia) se considera el otro padre o la otra madre del hijo. New taxes Por lo tanto, si el padre o la madre con custodia y el padrastro o la madrastra presentan una declaración conjunta, utilice dicha declaración conjunta. New taxes No utilice la declaración del padre o de la madre sin custodia. New taxes   Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. New taxes Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero no viven juntos, corresponde el tema anterior Padres que no viven juntos . New taxes Padres que nunca se han casado. New taxes   Si los padres del hijo nunca han estado casados el uno con el otro pero vivieron juntos durante todo el año, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. New taxes Si los padres no vivieron juntos durante todo el año, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padres divorciados . New taxes Padre viudo o madre viuda que se vuelve a casar. New taxes   Si un viudo o una viuda vuelve a casarse, el nuevo cónyuge se considera el otro padre o la otra madre del hijo. New taxes En este caso, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar . New taxes Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo Tal vez pueda optar por incluir los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) en la declaración de impuestos. New taxes En tal caso, su hijo no estará obligado a presentar una declaración. New taxes Puede elegir esta opción sólo si se cumplen todas las condiciones siguientes: Su hijo tenía menos de 19 años de edad (o tenía menos de 24 años si era estudiante a tiempo completo) al finalizar el año. New taxes Su hijo recibió ingresos sólo de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). New taxes Los ingresos brutos del hijo eran menos de $10,000. New taxes El hijo está obligado a presentar la declaración a no ser que usted elija incluir estos ingresos. New taxes El hijo no presenta una declaración conjunta correspondiente al año actual. New taxes No se efectuó ningún pago de impuestos estimados para el año ni se aplicó a este año ningún pago del año anterior (ni de una declaración enmendada) en exceso bajo el nombre y número de Seguro Social de su hijo. New taxes No se retuvo de los ingresos de su hijo ningún impuesto federal sobre los ingresos conforme a las reglas de la retención adicional. New taxes Usted es el padre o la madre cuya declaración se tiene que utilizar al aplicar los requisitos tributarios especiales para hijos. New taxes (Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre , anteriormente). New taxes Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-A. New taxes Determinados cumpleaños el 1 de enero. New taxes   Un hijo que haya nacido el 1 de enero de 1995 se considerará de 19 años de edad al final del año 2013. New taxes Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo a menos que éste fuera estudiante a tiempo completo. New taxes   Aquel hijo que haya nacido el 1 de enero de 1990 se considerará de 24 años de edad al final del año 2013. New taxes Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo. New taxes Estudiante a tiempo completo. New taxes   Un estudiante a tiempo completo es un hijo matriculado como tal durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año calendario en una escuela o que asistió a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola ofrecido sobre el terreno por una escuela, agencia del estado, condado o gobierno local. New taxes El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. New taxes Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. New taxes Cómo optar por incluir los ingresos de su hijo. New taxes   Elija incluir los ingresos de su hijo adjuntando el Formulario 8814 al Formulario 1040. New taxes (Si opta por hacer esto, no puede presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). New taxes Adjunte un Formulario 8814 distinto correspondiente a cada hijo cuyos ingresos desee incluir. New taxes Puede incluir los ingresos de uno o más hijos y no incluir los ingresos de otros. New taxes Consecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo El impuesto federal sobre los ingresos de su hijo podría ser mayor si opta por usar el Formulario 8814. New taxes La tasa impositiva podría ser más alta. New taxes   Si su hijo recibió dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital, usted podría pagar hasta $100 adicionales de impuestos si incluye los ingresos de su hijo en vez de presentar una declaración de impuestos por separado a nombre del hijo. New taxes Esto se debe a que la tasa impositiva que corresponde a los ingresos de su hijo entre $1,000 y $2,000 es de 10% si usted opta por incluirlos. New taxes No obstante, si presenta una declaración por separado en nombre del hijo, la tasa impositiva podría bajar hasta 0% (porcentaje de cero) debido a las tasas impositivas preferentes para dividendos calificados y distribuciones de ganancias de capital. New taxes Deducciones que no puede tomar. New taxes   Al hacer la elección de incluir estos ingresos en el Formulario 8814, no puede tomar ninguna de las deducciones siguientes a la que el hijo tendría derecho en su propia declaración. New taxes La deducción estándar adicional si el hijo es ciego. New taxes La deducción por una multa por el retiro prematuro de los ahorros de su hijo. New taxes Deducciones detalladas (como gastos de inversiones de su hijo o donaciones caritativas). New taxes Deducciones o créditos reducidos. New taxes   Si utiliza el Formulario 8814, su ingreso bruto ajustado aumentado podría reducir determinados créditos o deducciones en la declaración, incluyendo lo siguiente: Deducciones por aportaciones a una cuenta de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). New taxes Deducciones por intereses sobre un préstamo de estudios. New taxes Deducciones detalladas por gastos médicos, pérdidas por hecho fortuito y robo y ciertos gastos misceláneos. New taxes Crédito por gastos del cuidado de hijos y dependientes. New taxes Crédito tributario por hijos. New taxes Créditos tributarios por estudios. New taxes Crédito por ingreso del trabajo. New taxes Figura 31-A. New taxes ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. New taxes Figura 31–A. New taxes ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. New taxes   Si elige incluir estos ingresos para 2013 y no se le retuvo impuesto suficiente o no pagó suficiente impuesto estimado para saldar los impuestos adeudados, podría estar sujeto a una multa. New taxes Si piensa elegir lo mismo para 2014, es posible que necesite aumentar la retención de impuestos federales sobre el ingreso o los pagos de impuesto estimado para evitar la multa. New taxes Vea el capítulo 4 para más información. New taxes Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Utilice la Parte I del Formulario 8814 para calcular los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos declarados por usted. New taxes A sus ingresos sólo se le añade la cantidad que sea superior a $2,000. New taxes La cantidad superior a $2,000 se indica en la línea 6 del Formulario 8814. New taxes A menos que los ingresos del hijo abarquen dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital (explicadas a continuación), la misma cantidad se indica en la línea 12 del Formulario 8814. New taxes Incluya la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. New taxes Anote en inglés “Form 8814” en la línea de puntos al lado de la línea 21. New taxes Si presenta más de un Formulario 8814, incluya el total de los montos de la línea 12 de todos los Formularios 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. New taxes Distribuciones de ganancias de capital y dividendos calificados. New taxes   Si se incluye alguna distribución de ganancias de capital en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Capital gain distributions (Distribuciones de ganancias de capital) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. New taxes Si se incluye algún dividendo calificado en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Qualified dividends (Dividendos calificados) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. New taxes Cómo Calcular el Impuesto Adicional Utilice la Parte II del Formulario 8814 para calcular el impuesto sobre los $2,000 de los intereses y dividendos de su hijo que no incluya usted en sus ingresos. New taxes Este impuesto se suma al impuesto calculado sobre los ingresos suyos. New taxes Dicho impuesto adicional es la cantidad que sea menor entre: El 10% (multiplicado por la cantidad de los ingresos brutos de su hijo menos $1,000) o $100. New taxes Incluya el monto de la línea 15 de todos los Formularios 8814 en el total de la línea 44 del Formulario 1040. New taxes Marque el recuadro a de la línea 44 del Formulario 1040. New taxes Figura 31-B. New taxes ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. New taxes Figura 31-B. New taxes ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo de un hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. New taxes Si el padre o la madre no elige, o no puede elegir, incluir los ingresos del hijo en su declaración, utilice el Formulario 8615 para calcular los impuestos del hijo. New taxes Adjunte el formulario completado al Formulario 1040 o al Formulario 1040A del hijo. New taxes Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. New taxes   El Formulario 8615 tiene que presentarse para un hijo si se dan todas las siguientes condiciones: Los ingresos del hijo no derivados del trabajo eran superiores a $2,000. New taxes El hijo está obligado a presentar una declaración para 2013. New taxes Dicho hijo: Era menor de 18 años de edad al final del año, Tenía 18 años a finales del año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de su manutención o Era estudiante a tiempo completo mayor de 18 años y menor de 24 años al finalizar el año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de la manutención suya. New taxes Por lo menos uno de los padres del hijo estaba vivo al finalizar el año 2013. New taxes El hijo no presenta una declaración conjunta para 2013. New taxes Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-B. New taxes Ingreso del trabajo. New taxes   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y otras remuneraciones recibidas por servicios personales que usted prestó. New taxes No incluye los ingresos no derivados del trabajo según se define más adelante en este capítulo. New taxes Manutención. New taxes   La manutención de su hijo incluye todas las cantidades gastadas para proveerle alimentos, alojamiento, ropa, educación, cuidado médico y dental, recreación, transporte y necesidades similares. New taxes Al calcular la manutención de su hijo, incluya aquélla proporcionada por usted, su hijo y otras personas. New taxes Sin embargo, no se considera como manutención una beca que su hijo haya recibido si éste es estudiante a tiempo completo. New taxes Vea el capítulo 3 para más detalles acerca de la manutención. New taxes Determinados cumpleaños el 1 de enero. New taxes   Utilice la siguiente tabla para saber si determinados hijos con cumpleaños en el 1 de enero cumplen la condición 3 bajo Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. New taxes    SI un hijo nació. New taxes . New taxes . New taxes ENTONCES, al finalizar 2013, se considera que el hijo tiene. New taxes . New taxes . New taxes el 1 de enero de 1996 18 años* el 1 de enero de 1995 19 años** el 1 de enero de 1990 24 años*** *Este hijo no es menor de 18 años. New taxes El hijo cumple la condición 3 sólo si éste no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. New taxes  **El hijo cumple la condición 3 sólo si éste era estudiante a tiempo completo y no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. New taxes  ***No utilice el Formulario 8615 para este hijo. New taxes Cómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) En las líneas A y B del Formulario 8615, escriba el nombre y número de Seguro Social de los padres. New taxes (Si los padres presentaron una declaración conjunta, escriba el nombre y número de Seguro Social que aparezca primero en la declaración conjunta). New taxes En la línea C, marque el recuadro correspondiente al estado civil para efectos de la declaración del padre o de la madre. New taxes Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre al principio de este capítulo para información sobre qué información de la declaración de los padres tiene que utilizar para llenar el Formulario 8615. New taxes Padre o madre con año tributario distinto. New taxes   Si el padre o la madre y el hijo no tienen el mismo año tributario, complete el Formulario 8615 utilizando la información de la declaración del padre o de la madre para el año tributario que finalice durante el año tributario del hijo. New taxes Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre. New taxes   Si la información necesaria de la declaración de los padres no se obtiene para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración del hijo (normalmente el 15 de abril), puede utilizar cálculos aproximados para presentar la declaración. New taxes   Puede utilizar cualquier cálculo aproximado razonable. New taxes Dicho cálculo puede derivarse de información de la declaración del año anterior. New taxes Si utiliza un cálculo aproximado en el Formulario 8615, anote en inglés, “Estimated” (Aproximado) en la línea junto a dicha cantidad. New taxes    Cuando obtenga la información correcta, presente una declaración enmendada utilizando el Formulario 1040X, Amended U. New taxes S. New taxes Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. New taxes   En vez de utilizar cálculos aproximados, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos si para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la misma, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés). New taxes Las prórrogas se explican en el capítulo 1 . New taxes Paso 1. New taxes Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Al calcular el impuesto de un hijo utilizando el Formulario 8615, el primer paso es calcular los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. New taxes Para hacerlo, utilice la Parte I del Formulario 8615. New taxes Línea 1 (ingresos no derivados del trabajo). New taxes   Si el hijo no recibió ingresos del trabajo, anote en esta línea los ingresos brutos ajustados indicados en la declaración del hijo. New taxes Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040 o en la línea 22 del Formulario 1040A. New taxes No se puede utilizar el Formulario 1040EZ si se tiene que presentar el Formulario 8615. New taxes   Si el hijo sí recibió ingresos del trabajo, calcule la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615 utilizando la hoja de trabajo de las instrucciones del formulario. New taxes   No obstante, si el hijo: ha excluido de la declaración algunos ingresos ganados en el extranjero, ha deducido alguna pérdida del trabajo por cuenta propia o ha deducido alguna pérdida neta de operación de otro año, utilice la Alternate Worksheet (Hoja de trabajo alternativa) para la línea 1 del Formulario 8615 que se encuentra en la Publicación 929, en inglés, para calcular la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615. New taxes Definición de los ingresos no derivados del trabajo. New taxes   Los ingresos no derivados del trabajo generalmente son todos los ingresos que no sean sueldos, salarios ni otras cantidades recibidas como pago por trabajo que de hecho se haya realizado. New taxes Dichos ingresos abarcan los intereses tributables, dividendos (inclusive las distribuciones de ganancias de capital), ganancias de capital, compensación por desempleo, la parte sujeta a impuestos de pagos del Seguro Social y pensiones y determinadas distribuciones de fideicomisos. New taxes Además, los ingresos no derivados del trabajo abarcan cantidades derivadas de bienes que el hijo haya adquirido con ingresos del trabajo (como intereses sobre una cuenta de ahorros en la que el hijo haya depositado sueldos). New taxes Ingresos no sujetos a impuestos. New taxes   Para este fin, los ingresos no derivados del trabajo sólo abarcan cantidades que su hijo tenga que incluir en el total de ingresos. New taxes No se incluyen los ingresos no tributables no derivados del trabajo, tales como los intereses exentos de impuestos y la parte no tributable de pagos del Seguro Social y pensiones. New taxes Ingresos procedentes de bienes recibidos como regalo. New taxes   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo abarcan todo ingreso generado por bienes que pertenezcan al hijo. New taxes Esto es así aun si se le traspasaron los bienes al hijo, independientemente de cuándo se traspasaron o se compraron dichos bienes ni quién los traspasó. New taxes   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo incluyen ingresos generados por bienes dados al hijo como regalo. New taxes Esto incluye regalos dados al hijo por los abuelos o cualquier otra persona y regalos dados conforme a la Uniform Gift to Minors Act (Ley de Uniformidad Respecto a Regalos a Menores). New taxes Ejemplo. New taxes Amanda Naranjo, de 13 años de edad, recibió los siguientes ingresos: Dividendos — $800 Salarios — $2,100 Intereses tributables — $1,200 Intereses exentos de impuestos — $100 Ganancias netas de capital — $100 Los dividendos eran dividendos calificados sobre acciones que le habían regalado sus abuelos. New taxes Los ingresos no derivados del trabajo de Amanda son $2,100. New taxes Éste es el total de dividendos ($800), intereses tributables ($1,200) y ganancias netas de capital ($100). New taxes Su salario se considera ingreso del trabajo, y no de ingreso no derivado del trabajo porque se le paga por un trabajo que de hecho se ha realizado. New taxes No se incluyen los intereses exentos de impuestos porque éstos no están sujetos a impuestos. New taxes Ingresos provenientes de fideicomisos. New taxes   Si el hijo es beneficiario de un fideicomiso, las distribuciones de intereses, dividendos, ganancias de capital y otros ingresos no derivados del trabajo tributables procedentes de dicho fideicomiso se consideran ingresos no derivados del trabajo del hijo. New taxes   No obstante, para llenar el Formulario 8615, una distribución tributable de un fideicomiso calificado establecido para casos de incapacidad no se considera ingresos no derivados del trabajo sino ingresos del trabajo. New taxes Línea 2 (deducciones). New taxes   Si el hijo no detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, anote $2,000 en la línea 2. New taxes   Si el hijo sí detalla las deducciones, anote en la línea 2 la cantidad mayor entre: $1,000 más la parte de las deducciones detalladas del hijo de la línea 29 del Anexo A del Formulario 1040 que esté directamente relacionada con la generación de ingresos no derivados del trabajo anotados en la línea 1 o $2,000. New taxes Relación directa entre las deducciones y la generación de ingresos no derivados del trabajo. New taxes   Se considera que las deducciones detalladas están directamente relacionadas con la generación de ingresos no derivados del trabajo si las mismas corresponden a gastos pagados para generar o cobrar ingresos sujetos a impuestos o para administrar, conservar o mantener bienes cuyo fin es generar ingresos. New taxes Esos gastos abarcan cargos por custodia y servicios, cargos por servicios de cobro de intereses y dividendos tributables y determinados cargos por asesoramiento sobre inversiones. New taxes   Estos gastos se suman a otras deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). New taxes Sólo se puede deducir la cantidad que sea superior al 2% de los ingresos brutos ajustados del hijo. New taxes Vea el capítulo 28 para más información. New taxes Ejemplo 1. New taxes Roberto, de 12 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $8,000, sin otros ingresos ni ajustes a los ingresos. New taxes Tiene deducciones detalladas de $300 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con sus ingresos no derivados del trabajo. New taxes Tiene ingresos brutos ajustados de $8,000 que se anotan en la línea 38 del Formulario 1040 y en la línea 1 del Formulario 8615. New taxes En la línea 2 se anotan $2,000 porque dicha cantidad supera la suma de $1,000 más las deducciones detalladas de $300 directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones. New taxes Ejemplo 2. New taxes Elena, de 8 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $16,000 y tiene una multa de $100 por retiro prematuro. New taxes No tiene otros ingresos. New taxes Tiene deducciones detalladas de $1,050 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con la generación de sus ingresos no derivados del trabajo. New taxes Sus ingresos brutos ajustados, anotados en la línea 1, son $15,900 ($16,000 − $100). New taxes La cantidad de la línea 2 es $2,050. New taxes Ésta es la cantidad mayor de: $1,000 más los $1,050 de deducciones detalladas directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones o $2,000. New taxes Línea 3. New taxes   De la línea 1 reste la línea 2 y anote el resultado en esta línea. New taxes Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. New taxes No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. New taxes Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. New taxes Línea 4 (ingresos tributables del hijo). New taxes   Anote en la línea 4 los ingresos tributables del hijo provenientes de la línea 43 del Formulario 1040 o de la línea 27 del Formulario 1040A. New taxes   Sin embargo, si el hijo presenta el Formulario 2555 o el Formulario 2555-EZ para declarar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, la exclusión por concepto de vivienda o la deducción por concepto de vivienda, vea las Instrucciones del Formulario 8615 o la Publicación 929, ambas en inglés. New taxes Línea 5 (ingresos netos no derivados del trabajo). New taxes   Los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo no pueden sobrepasar sus ingresos tributables. New taxes Anote en la línea 5 del Formulario 8615 la cantidad de la línea 3 o la línea 4, la que sea menor. New taxes Esta cantidad corresponde a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. New taxes   Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. New taxes No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. New taxes Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. New taxes Paso 2. New taxes Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) El siguiente paso al llenar el Formulario 8615 es calcular un impuesto provisional sobre los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo utilizando la tasa impositiva del padre o de la madre. New taxes El impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre es la diferencia entre el impuesto sobre los ingresos tributables del padre o de la madre calculados con los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo (más los ingresos netos no derivados del trabajo de cualquier otro hijo cuyo Formulario 8615 incluya la información de la declaración de impuestos del padre o de la madre) y el impuesto calculado sin dichos ingresos. New taxes Al calcular el impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre en el Formulario 8615, no vuelva a calcular las exclusiones, deducciones ni créditos en la declaración del padre o de la madre debido a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. New taxes Por ejemplo, no vuelva a calcular la deducción por gastos médicos. New taxes Calcule el impuesto provisional en las líneas 6 a 13 del Formulario 8615. New taxes Nota: Si el hijo o el padre o la madre tiene pérdidas o ganancias de capital, obtenga la Publicación 929, en inglés, para información que le será de ayuda al completar la Parte II del Formulario 8615. New taxes Línea 6 (ingresos tributables del padre o de la madre). New taxes   Anote en la línea 6 los ingresos tributables del padre o de la madre provenientes de la línea 43 del Formulario 1040, de la línea 27 del Formulario 1040A o la línea 6 del Formulario 1040EZ. New taxes   Si utilizó la Foreign Earned Income Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los ingresos del trabajo en el extranjero) de las instrucciones del Formulario 1040 para calcular el impuesto correspondiente al padre o a la madre, anote la cantidad de la línea 3 de dicha hoja de trabajo en vez de los ingresos tributables del padre o de la madre. New taxes Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos). New taxes   Si la información de la declaración del padre o de la madre se utiliza también en el Formulario 8615 de otro hijo, anote en la línea 7 el total de las cantidades de la línea 5 de los Formularios 8615 de todos los demás hijos. New taxes No incluya la cantidad de la línea 5 del Formulario 8615 que esté llenando. New taxes Ejemplo. New taxes Pablo y Juana del Pozo tienen tres hijos, Sandra, Geraldo y Miguel, quienes tienen que adjuntar el Formulario 8615 a sus declaraciones de impuestos respectivas. New taxes Los ingresos netos no derivados del trabajo de los hijos en la línea 5 de sus Formularios 8615 son: Sandra — $800 Geraldo — $600 Miguel — $1,000 La línea 7 del Formulario 8615 de Sandra indicará $1,600, o sea, el total de las cantidades anotadas en la línea 5 de los Formularios 8615 de Geraldo y Miguel. New taxes La línea 7 del Formulario 8615 de Geraldo indicará $1,800 ($800 + $1,000). New taxes La línea 7 del Formulario 8615 de Miguel indicará $1,400 ($800 + $600). New taxes Si no está disponible la información de los otros hijos. New taxes   Si no está disponible la cantidad de los ingresos netos no derivados del trabajo de los otros hijos antes de que venza el plazo para presentar la declaración, preséntela anotando cálculos aproximados o solicite una prórroga del plazo para presentarla. New taxes Vea Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre , anteriormente. New taxes Línea 11 (impuesto provisional). New taxes   Reste la línea 10 de la línea 9 y anote el resultado en esta línea. New taxes Éste es el impuesto provisional. New taxes   Si la línea 7 está en blanco, ignore las líneas 12a y 12b y anote en la línea 13 la cantidad proveniente de la línea 11. New taxes Ignore asimismo el tema siguiente que trata de las líneas 12a y 12b. New taxes Líneas 12a y 12b (dividiendo el impuesto provisional). New taxes   Si anota alguna cantidad en la línea 7 (fuera de cero), divida el impuesto provisional indicado en la línea 11 entre los hijos según la participación de cada hijo en el total de los ingresos netos no derivados del trabajo. New taxes Esto se hace en las líneas 12a, 12b y 13. New taxes Sume la cantidad de la línea 7 a la de la línea 5 y anote el total en la línea 12a. New taxes Divida la cantidad de la línea 5 entre la de la línea 12a y anote el resultado, como número decimal, en la línea 12b. New taxes Ejemplo. New taxes En el ejemplo anterior bajo Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos), el Formulario 8615 de Sandra indica $1,600 en la línea 7. New taxes La cantidad anotada en la línea 12a es $2,400, o sea, el total de las cantidades provenientes de las líneas 5 y 7 ($800 + $1,600). New taxes El número decimal en la línea 12b es . New taxes 333, calculado de la siguienta manera y redondeado hasta tres decimales:   $800 = . New taxes 333     $2,400   Paso 3. New taxes Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) El último paso para calcular el impuesto de su hijo utilizando el Formulario 8615 es determinar la cantidad mayor entre: El total de: La parte del impuesto provisional correspondiente al hijo basado en la tasa impositiva del padre o de la madre, más El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo que sean superiores a los ingresos netos no derivados del trabajo, calculado a la tasa impositiva del hijo o El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo calculado a la tasa impositiva del hijo. New taxes Éste es el impuesto del hijo. New taxes Se calcula en las líneas 14 a 18 del Formulario 8615. New taxes Impuesto mínimo alternativo. New taxes   Un hijo puede estar sujeto al impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) si cuenta con determinados elementos que reciben un trato preferente conforme a la ley tributaria. New taxes Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) , en el capítulo 30. New taxes    Para información adicional acerca de quién tiene que pagar el AMT y cómo calcularlo, vea el Formulario 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals (Impuesto mínimo alternativo—individuos), en inglés. New taxes Para información sobre límites especiales aplicables a un hijo que presente el Formulario 6251, vea Certain Children Under Age 24 (Determinados hijos menores de 24 años de edad), en las Instrucciones para el Formulario 6251, en inglés. New taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications