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Mypay com Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Mypay com Deterioro progresivo. Mypay com Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Mypay com Propiedad comercial o de generación de ingresos. Mypay com Pérdida de inventario. Mypay com Propiedad alquilada. Mypay com Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Mypay com Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Mypay com Pérdida del inquilino. Mypay com Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Mypay com Vivienda principal en una zona de desastre. Mypay com Vivienda inhabitable. Mypay com Plazo límite para escoger una opción. Mypay com Revocación de opción. Mypay com Cómo calcular la deducción de pérdidas. Mypay com Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Mypay com Documentación. Mypay com ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Mypay com Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Mypay com Bienes depreciables. Mypay com Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Mypay com Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Mypay com Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Mypay com Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Mypay com Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Mypay com Vea la Tabla 3, más adelante. Mypay com Pérdidas deducibles. Mypay com   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Mypay com Terremotos. Mypay com Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Mypay com Inundaciones. Mypay com La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Mypay com Hundimientos de minas. Mypay com Naufragios. Mypay com Estallido sónico. Mypay com Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Mypay com Ataques terroristas. Mypay com Vandalismo. Mypay com Erupciones volcánicas. Mypay com Pérdidas no deducibles. Mypay com   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Mypay com Una mascota de familia (como se explica más adelante). Mypay com Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Mypay com Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Mypay com Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Mypay com Deterioro progresivo (explicado a continuación). Mypay com Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Mypay com Mascota de la familia. Mypay com   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Mypay com Ejemplo. Mypay com Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Mypay com Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Mypay com Deterioro progresivo. Mypay com   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Mypay com Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Mypay com A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Mypay com El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Mypay com Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Mypay com La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Mypay com Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Mypay com Daño por termitas o polilla. Mypay com El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Mypay com Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Mypay com Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Mypay com Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Mypay com Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Mypay com Nota. Mypay com Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Mypay com S. Mypay com Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Mypay com Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Mypay com gov. Mypay com Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Mypay com Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Mypay com   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Mypay com La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Mypay com cpsc. Mypay com gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Mypay com Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Mypay com   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Mypay com El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Mypay com   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Mypay com Línea 1. Mypay com   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Mypay com Línea 2. Mypay com   Ignore esta línea. Mypay com Línea 3. Mypay com   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Mypay com De no haber ninguna, anote -0-. Mypay com Líneas 4-7. Mypay com   Ignore estas líneas. Mypay com Línea 8. Mypay com   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Mypay com Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Mypay com No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Mypay com Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Mypay com Línea 9. Mypay com   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Mypay com Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Mypay com Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Mypay com    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Mypay com Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Mypay com Líneas 10-18. Mypay com   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Mypay com Si elige no seguir este procedimiento especial. Mypay com   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Mypay com Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Mypay com Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Mypay com Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Mypay com La cantidad de la pérdida reclamada. Mypay com Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Mypay com No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Mypay com Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Mypay com Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Mypay com Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Mypay com No es necesario indicar una condena por robo. Mypay com Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Mypay com Robo con allanamiento. Mypay com Malversación de fondos. Mypay com Extorsión. Mypay com Secuestro para exigir rescate. Mypay com Hurto. Mypay com Robo. Mypay com Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Mypay com Disminución del valor de mercado de acciones. Mypay com   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Mypay com Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Mypay com Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Mypay com Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Mypay com Bienes extraviados o perdidos. Mypay com    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Mypay com Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Mypay com Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Mypay com Ejemplo. Mypay com La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Mypay com El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Mypay com La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Mypay com Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Mypay com   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Mypay com R. Mypay com B. Mypay com 735 (disponible en el sitio www. Mypay com irs. Mypay com gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Mypay com html). Mypay com el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Mypay com R. Mypay com B. Mypay com 749 (disponible en el sitio www. Mypay com irs. Mypay com gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Mypay com html). Mypay com el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Mypay com R. Mypay com B. Mypay com 847 (disponible en el sitio www. Mypay com irs. Mypay com gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Mypay com html). Mypay com Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Mypay com No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Mypay com La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Mypay com No necesita completar el Anexo A. Mypay com Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Mypay com   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Mypay com Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Mypay com Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Mypay com Pérdida ordinaria. Mypay com Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Mypay com Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Mypay com   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Mypay com Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Mypay com Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Mypay com Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Mypay com Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Mypay com   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Mypay com La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Mypay com El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Mypay com No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Mypay com Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Mypay com   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Mypay com Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Mypay com   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Mypay com Vea la Tabla 1. Mypay com Tabla 1. Mypay com Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Mypay com . Mypay com . Mypay com   ENTONCES declárela en el. Mypay com . Mypay com . Mypay com hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Mypay com pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Mypay com deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Mypay com Información adicional. Mypay com   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Mypay com Recuperación de pérdida deducida. Mypay com   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Mypay com Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Mypay com Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Mypay com Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Mypay com También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Mypay com Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Mypay com   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Mypay com ) y la fecha en que ocurrió. Mypay com Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Mypay com Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Mypay com Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Mypay com Comprobación de las pérdidas por robo. Mypay com   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Mypay com Que sus bienes fueron robados. Mypay com Que usted era el dueño de dichos bienes. Mypay com Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Mypay com    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Mypay com Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Mypay com Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Mypay com Cantidad de la pérdida. Mypay com   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Mypay com Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Mypay com De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Mypay com En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Mypay com Ganancias por reembolsos. Mypay com   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Mypay com Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Mypay com Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Mypay com Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Mypay com Propiedad comercial o de generación de ingresos. Mypay com   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Mypay com La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Mypay com   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Mypay com   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Mypay com No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Mypay com Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Mypay com   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Mypay com Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Mypay com Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Mypay com No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Mypay com Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Mypay com Propiedad alquilada. Mypay com   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Mypay com Cálculos separados. Mypay com   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Mypay com Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Mypay com Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Mypay com   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Mypay com Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Mypay com La base ajustada de toda la propiedad. Mypay com   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Mypay com Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Mypay com La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Mypay com Valor justo de mercado de los bienes robados. Mypay com   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Mypay com Ejemplo. Mypay com Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Mypay com Ésta es la base ajustada de esos bienes. Mypay com Este año, le robaron los dólares de plata. Mypay com El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Mypay com Su pérdida por robo es $150. Mypay com Bienes robados recuperados. Mypay com   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Mypay com Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Mypay com Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Mypay com   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Mypay com Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Mypay com Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Mypay com Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Mypay com No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Mypay com Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Mypay com Tasaciones. Mypay com   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Mypay com El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Mypay com Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Mypay com   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Mypay com El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Mypay com El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Mypay com El método de tasación que utilice el tasador. Mypay com Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Mypay com Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Mypay com Costos de limpieza y reparaciones. Mypay com   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Mypay com Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Mypay com Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Mypay com Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Mypay com La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Mypay com Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Mypay com El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Mypay com Jardines. Mypay com   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Mypay com Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Mypay com Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Mypay com Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Mypay com Valor de automóviles. Mypay com   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Mypay com Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Mypay com Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Mypay com Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Mypay com La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Mypay com Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Mypay com Costos de protección. Mypay com   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Mypay com La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Mypay com Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Mypay com   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Mypay com Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Mypay com Excepción. Mypay com   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Mypay com Gastos afines. Mypay com   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Mypay com Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Mypay com Costos de reposición. Mypay com   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Mypay com Ejemplo. Mypay com Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Mypay com En abril, un incendio destruyó la silla. Mypay com Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Mypay com Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Mypay com La silla no estaba asegurada. Mypay com Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Mypay com Valor sentimental. Mypay com   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Mypay com Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Mypay com Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Mypay com   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Mypay com Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Mypay com Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Mypay com Costos de fotografías y tasaciones. Mypay com   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Mypay com También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Mypay com   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Mypay com Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Mypay com   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Mypay com Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Mypay com Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Mypay com Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Mypay com En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Mypay com Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Mypay com Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Mypay com Ajustes a la base. Mypay com    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Mypay com Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Mypay com Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Mypay com Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Mypay com Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Mypay com Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Mypay com No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Mypay com Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Mypay com Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Mypay com Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Mypay com Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Mypay com   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Mypay com De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Mypay com La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Mypay com Ejemplo. Mypay com Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Mypay com Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Mypay com Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Mypay com Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Mypay com A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Mypay com Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Mypay com Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Mypay com   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Mypay com Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Mypay com Ejemplo. Mypay com Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Mypay com El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Mypay com Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Mypay com Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Mypay com Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Mypay com Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Mypay com Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Mypay com Donaciones en efectivo. Mypay com   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Mypay com Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Mypay com Ejemplo. Mypay com Su vivienda fue dañada por un huracán. Mypay com Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Mypay com Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Mypay com No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Mypay com Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Mypay com Pagos del seguro por gastos de manutención. Mypay com   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Mypay com Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Mypay com Inclusión en los ingresos. Mypay com   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Mypay com Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Mypay com Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Mypay com Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Mypay com   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Mypay com Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Mypay com Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Mypay com Transporte. Mypay com Alimentos. Mypay com Servicios públicos. Mypay com Servicios misceláneos. Mypay com Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Mypay com Ejemplo. Mypay com Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Mypay com Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Mypay com Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Mypay com Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Mypay com Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Mypay com Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Mypay com Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Mypay com Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Mypay com Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Mypay com Gastos normales de manutención 725   4. Mypay com Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Mypay com Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Mypay com   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Mypay com Ejemplo. Mypay com En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Mypay com En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Mypay com Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Mypay com Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Mypay com Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Mypay com Asistencia en caso de desastre. Mypay com   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Mypay com Tabla 2. Mypay com Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Mypay com Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Mypay com Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Mypay com Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Mypay com Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Mypay com Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Mypay com Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Mypay com Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Mypay com Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Mypay com Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Mypay com Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Mypay com Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Mypay com Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Mypay com Aplique esta regla independientemente a cada persona. Mypay com Aplique esta regla independientemente a cada persona. Mypay com Aplique esta regla independientemente a cada persona. Mypay com Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Mypay com Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Mypay com Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Mypay com Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Mypay com Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Mypay com Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Mypay com Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Mypay com Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Mypay com Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Mypay com    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Mypay com Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Mypay com   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Mypay com   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Mypay com Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Mypay com Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Mypay com Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Mypay com Fondos de préstamos. Mypay com   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Mypay com Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Mypay com Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Mypay com Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Mypay com Reembolso real menor a la cantidad esperada. Mypay com   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Mypay com Ejemplo. Mypay com En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Mypay com El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Mypay com Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Mypay com Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Mypay com En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Mypay com Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Mypay com Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Mypay com Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Mypay com   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Mypay com No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Mypay com No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Mypay com Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Mypay com Ejemplo. Mypay com Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Mypay com La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Mypay com No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Mypay com Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Mypay com Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Mypay com La pérdida no redujo sus impuestos. Mypay com    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Mypay com Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Mypay com Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Mypay com Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Mypay com Reembolso real por la cantidad esperada. Mypay com   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Mypay com Ejemplo. Mypay com En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Mypay com Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Mypay com Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Mypay com Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Mypay com Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Mypay com Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Mypay com Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Mypay com Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Mypay com La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Mypay com Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Mypay com Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Mypay com Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Mypay com Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Mypay com Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Mypay com Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Mypay com Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Mypay com Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Mypay com Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Mypay com Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Mypay com Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Mypay com No importa el número de bienes afectados en el suceso. Mypay com Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Mypay com Ejemplo. Mypay com Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Mypay com El automóvil resultó dañado en un accidente. Mypay com La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Mypay com El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Mypay com La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Mypay com Un solo suceso. Mypay com   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Mypay com Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Mypay com Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Mypay com Ejemplo 1. Mypay com Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Mypay com Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Mypay com Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Mypay com La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Mypay com Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Mypay com Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Mypay com Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Mypay com Pérdida $5,000 $1,200 2. Mypay com Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Mypay com Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Mypay com Total de la pérdida $1,700 5. Mypay com Reste $100 100 6. Mypay com Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Mypay com En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Mypay com Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Mypay com Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Mypay com Ejemplo 3. Mypay com En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Mypay com Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Mypay com Esto se considera un solo hecho fortuito. Mypay com Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Mypay com Más de una pérdida. Mypay com   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Mypay com Ejemplo. Mypay com Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Mypay com La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Mypay com Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Mypay com Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Mypay com Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Mypay com Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Mypay com Más de una persona. Mypay com   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Mypay com Ejemplo. Mypay com Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Mypay com Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Mypay com Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Mypay com Contribuyentes casados. Mypay com   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Mypay com No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Mypay com   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Mypay com Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Mypay com Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Mypay com   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Mypay com Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Mypay com Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Mypay com Más de un dueño. Mypay com   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Mypay com Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Mypay com Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Mypay com Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Mypay com Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Mypay com Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Mypay com Ejemplo. Mypay com En junio, descubrió que robaron su casa. Mypay com Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Mypay com Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Mypay com Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Mypay com Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Mypay com Reste $100 100 3. Mypay com Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Mypay com Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Mypay com Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Mypay com Más de una pérdida. Mypay com   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Mypay com Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Mypay com Ejemplo. Mypay com En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Mypay com No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Mypay com La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Mypay com En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Mypay com Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Mypay com Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Mypay com Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Mypay com Pérdida $1,800 $2,100 2. Mypay com Reste $100 por incidente 100 100 3. Mypay com Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Mypay com Total de la pérdida $3,700 5. Mypay com Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Mypay com Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Mypay com   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Mypay com No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Mypay com   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Mypay com Más de un dueño. Mypay com   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Mypay com Pérdidas y ganancias. Mypay com   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Mypay com Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Mypay com Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Mypay com Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Mypay com Pérdidas mayores a las ganancias. Mypay com   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Mypay com El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Mypay com Ejemplo. Mypay com Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Mypay com Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Mypay com La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Mypay com Ganancias mayores a las pérdidas. Mypay com   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Mypay com La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Mypay com La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Mypay com Ejemplo. Mypay com Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Mypay com Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Mypay com Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Mypay com Información adicional. Mypay com   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Mypay com Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Mypay com No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Mypay com Bienes inmuebles. Mypay com   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Mypay com Ejemplo 1. Mypay com En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Mypay com (El terreno no resultó dañado). Mypay com Ésta fue su única p
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Tax Relief for Victims of Severe Storms, Tornadoes, Straight-Line Winds and Flooding in Alabama

Updated 2/7/12 to add Perry County.

AL/TN-2012-06AL, Feb. 2, 2012

BIRMINGHAM — Victims of the severe storms, tornadoes, straight-line winds and flooding that took place on Jan. 22, 2012 in parts of Alabama may qualify for tax relief from the Internal Revenue Service.

The President has declared Chilton, Jefferson and Perry counties a federal disaster area. Individuals who reside or have a business in this county may qualify for tax relief.

The declaration permits the IRS to postpone certain deadlines for taxpayers who reside or have a business in the disaster area. For instance, certain deadlines falling on or after Jan. 22, and on or before March 22, have been postponed to March 22, 2012.

In addition, the IRS is waiving the failure-to-deposit penalties for employment and excise tax deposits due on or after Jan. 22, and on or before Feb. 6, as long as the deposits are made by Feb. 6, 2012.

If an affected taxpayer receives a penalty notice from the IRS, the taxpayer should call the telephone number on the notice to have the IRS abate any interest and any late filing or late payment penalties that would otherwise apply. Penalties or interest will be abated only for taxpayers who have an original or extended filing, payment or deposit due date, including an extended filing or payment due date, that falls within the postponement period.

The IRS automatically identifies taxpayers located in the covered disaster area and applies automatic filing and payment relief. But affected taxpayers who reside or have a business located outside the covered disaster area must call the IRS disaster hotline at 1-866-562-5227 to request this tax relief.

Covered Disaster Area

The counties listed above constitute a covered disaster area for purposes of Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(2) and are entitled to the relief detailed below.

Affected Taxpayers

Taxpayers considered to be affected taxpayers eligible for the postponement of time to file returns, pay taxes and perform other time-sensitive acts are those taxpayers listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(1), and include individuals who live, and businesses whose principal place of business is located, in the covered disaster area. Taxpayers not in the covered disaster area, but whose records necessary to meet a deadline listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c) are in the covered disaster area, are also entitled to relief. In addition, all relief workers affiliated with a recognized government or philanthropic organization assisting in the relief activities in the covered disaster area and any individual visiting the covered disaster area who was killed or injured as a result of the disaster are entitled to relief.

Grant of Relief

Under section 7508A, the IRS gives affected taxpayers until March 22 to file most tax returns (including individual, corporate, and estate and trust income tax returns; partnership returns, S corporation returns, and trust returns; estate, gift, and generation-skipping transfer tax returns; and employment and certain excise tax returns), or to make tax payments, including estimated tax payments, that have either an original or extended due date occurring on or after Jan. 22 and on or before March 22.

The IRS also gives affected taxpayers until March 22 to perform other time-sensitive actions described in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c)(1) and Rev. Proc. 2007-56, 2007-34 I.R.B. 388 (Aug. 20, 2007), that are due to be performed on or after Jan. 22 and on or before March 22.

This relief also includes the filing of Form 5500 series returns, in the manner described in section 8 of Rev. Proc. 2007-56. The relief described in section 17 of Rev. Proc. 2007-56, pertaining to like-kind exchanges of property, also applies to certain taxpayers who are not otherwise affected taxpayers and may include acts required to be performed before or after the period above.

The postponement of time to file and pay does not apply to information returns in the W-2, 1098, 1099 series, or to Forms 1042-S or 8027. Penalties for failure to timely file information returns can be waived under existing procedures for reasonable cause. Likewise, the postponement does not apply to employment and excise tax deposits. The IRS, however, will abate penalties for failure to make timely employment and excise tax deposits due on or after Jan. 22 and on or before Feb. 6 provided the taxpayer makes these deposits by Feb. 6.

Casualty Losses

Affected taxpayers in a federally declared disaster area have the option of claiming disaster-related casualty losses on their federal income tax return for either this year or last year. Claiming the loss on an original or amended return for last year will get the taxpayer an earlier refund, but waiting to claim the loss on this year’s return could result in a greater tax saving, depending on other income factors.

Individuals may deduct personal property losses that are not covered by insurance or other reimbursements. For details, see Form 4684 and its instructions.

Affected taxpayers claiming the disaster loss on last year’s return should put the Disaster Designation “Virginia/Earthquake” at the top of the form so that the IRS can expedite the processing of the refund.

Other Relief

The IRS will waive the usual fees and expedite requests for copies of previously filed tax returns for affected taxpayers. Taxpayers should put the assigned Disaster Designation in red ink at the top of Form 4506, Request for Copy of Tax Return, or Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return, as appropriate, and submit it to the IRS.

Affected taxpayers who are contacted by the IRS on a collection or examination matter should explain how the disaster impacts them so that the IRS can provide appropriate consideration to their case.

Taxpayers may download forms and publications from the official IRS website, irs.gov, or order them by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676). The IRS toll-free number for general tax questions is 1-800-829-1040.

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Mypay com 10. Mypay com   Planes de Jubilación, Pensiones y Anualidades Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorio IntroductionLa Regla General. Mypay com Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Mypay com Beneficios de la jubilación del gobierno federal. Mypay com Useful Items - You may want to see: Información GeneralReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Mypay com Cómo Hacer la Declaración Costo (Inversión en el Contrato) Tributación de Pagos PeriódicosExclusión limitada al costo. Mypay com Exclusión no limitada al costo. Mypay com Método Simplificado Tributación de Pagos no PeriódicosDistribuciones de Suma Global ReinversionesReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Mypay com Impuestos Adicionales EspecialesImpuesto sobre Distribuciones Prematuras Impuestos sobre Acumulación en Exceso Sobrevivientes y Beneficiarios Qué Hay de Nuevo Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado (por ejemplo, planes conforme a la sección 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b) del Código de Impuestos Internos). Mypay com Sin embargo, estas distribuciones sí se toman en cuenta al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Mypay com Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Mypay com Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión –personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, disponibles en inglés, para más información. Mypay com Recordatorio  Comenzando en el año 2013, La American Taxpayer Relief Act (Ley de Alivio para el Contribuyente Estadounidense) de 2012 ha ampliado las reglas para las reinversiones de planes de jubilación a opciones Roth. Mypay com Conforme a las nuevas disposiciones, más contribuyentes pueden tomar ventaja de esta opción. Mypay com Si desea más información, vea la sección titulada Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth , tema que se explica más adelante. Mypay com Introduction Este capítulo explica el trato tributario de las distribuciones que usted reciba de: Una pensión o anualidad para empleados de un plan calificado, Una jubilación por incapacidad y Una anualidad comercial comprada. Mypay com Lo que no abarca este capítulo. Mypay com   Este capítulo no abarca los siguientes temas: La Regla General. Mypay com   Éste es el método que se utiliza generalmente para determinar el trato tributario de ingresos de pensiones y anualidades de planes no calificados (incluidas las anualidades comerciales). Mypay com Para un plan calificado, generalmente no se puede usar la Regla General a menos que la fecha de inicio de su anualidad sea anterior al 19 de noviembre de 1996. Mypay com Para más información sobre la Regla General, vea la Publicación 939, General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés. Mypay com Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Mypay com   La información acerca del trato tributario de las cantidades que reciba de un arreglo IRA se encuentra en el capítulo 17 . Mypay com Beneficios de la jubilación del gobierno federal. Mypay com    Si es jubilado del gobierno federal (jubilación regular, por fases o por incapacidad), consulte la Publicación 721, Tax Guide to U. Mypay com S. Mypay com Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés. Mypay com La Publicación 721 también contiene la información que necesita si es sobreviviente o beneficiario de un empleado o jubilado federal que haya fallecido. Mypay com Useful Items - You may want to see: Publicación 575 Pension and Annuity Income (Ingreso de pensiones y anualidades), en inglés 721 Tax Guide to U. Mypay com S. Mypay com Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés 939 General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado de retenciones para pagos de pensiones o anualidades), en inglés 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Mypay com (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de participación en las ganancias, arreglos de ahorros para la jubilación, contratos de seguros, etc. Mypay com ), en inglés 4972 Tax on Lump-Sum Distributions (Impuesto sobre distribuciones de suma global), en inglés 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilación) y otras cuentas con beneficios tributarios), en inglés Información General Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Mypay com   Un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth es una cuenta aparte creada dentro de un programa calificado de aportaciones a un arreglo Roth que permite a los participantes optar a que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos a un plan 401(k), 403(b) o 457(b) se consideren aportaciones hechas a un arreglo Roth. Mypay com Los aplazamientos electivos que se consideran aportaciones a un arreglo Roth se incluyen en los ingresos. Mypay com Sin embargo, las distribuciones calificadas no se incluyen en los ingresos. Mypay com Vea la Publicación 575, en inglés, para más información. Mypay com Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Mypay com   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth dentro del mismo plan. Mypay com Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. Mypay com Consulte la Publicación 575, en inglés, para más información. Mypay com Más de un programa. Mypay com   Si recibe beneficios de más de un programa bajo un fideicomiso o plan de su empleador, como un plan de pensiones y un plan de participación en las ganancias, es posible que tenga que calcular por separado la parte sujeta a impuestos de cada pensión o contrato de anualidad. Mypay com Su antiguo empleador o el administrador del plan debe poder indicarle si tiene más de un contrato de pensión o anualidad. Mypay com Plan de compensación diferida conforme a la sección 457. Mypay com   Si usted trabaja para el gobierno local o estatal o para una organización exenta de impuestos, podría participar en un plan de compensación diferida conforme a la sección 457. Mypay com Si su plan cumple los requisitos, usted no paga ahora impuestos sobre los sueldos que se difieran bajo el plan ni sobre las utilidades recibidas de las inversiones hechas por el plan con los sueldos diferidos. Mypay com Por lo general, usted paga impuestos sobre las cantidades diferidas en un plan local o estatal que cumpla los requisitos sólo cuando se distribuyen del plan. Mypay com Usted paga impuestos en las cantidades diferidas de un plan de una organización exenta de impuestos cuando éstas son distribuidas o de otra manera están disponibles a usted. Mypay com   Su plan 457(b) puede tener una opción para un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth. Mypay com De ser así, quizás pueda reinvertir cantidades al arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth o hacer aportaciones. Mypay com Los aplazamientos electivos a un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth se incluyen en su ingreso. Mypay com Las distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth no están sujetas a impuestos. Mypay com   Este capítulo explica el tratamiento tributario de los beneficios de un plan creado al amparo de la sección 457, pero no cubre el trato de las cantidades diferidas. Mypay com Para más información acerca de las cantidades diferidas de planes conforme a la sección 457, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación) bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés. Mypay com   Para obtener información general acerca de planes de compensación diferida, vea Section 457 Deferred Compensation Plans (Planes de compensación diferida conforme a la sección 457), en la Publicación 575, en inglés. Mypay com Pensiones por incapacidad. Mypay com   Si se jubiló por incapacidad, generalmente tiene que incluir en los ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan que pague su empleador. Mypay com Tiene que declarar como salario los pagos por incapacidad sujetos a impuestos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta que alcance la edad mínima de jubilación. Mypay com En general, la edad mínima de jubilación corresponde a la edad en que puede recibir una pensión o anualidad por primera vez si no está incapacitado. Mypay com    Quizás tenga derecho a un crédito tributario si estaba total y permanentemente incapacitado cuando se jubiló. Mypay com Para obtener información sobre el crédito para ancianos o incapacitados, vea el capítulo 33 . Mypay com   A partir del día después de cumplir la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos en calidad de pensión o anualidad. Mypay com Declare los pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Mypay com    Los pagos de incapacidad por lesiones causadas directamente por un ataque terrorista dirigido contra los Estados Unidos (o sus aliados) no se incluyen en los ingresos. Mypay com Para obtener más información acerca de los pagos a sobrevivientes de ataques terroristas, consulte la Publicación 3920, Tax Relief for Victims of Terrorist Attacks (Alivio de impuestos para víctimas de ataques terroristas), en inglés. Mypay com   Para obtener más información sobre cómo declarar pensiones por incapacidad, incluyendo pensiones militares y otras pensiones gubernamentales por incapacidad, consulte el capítulo 5 . Mypay com Funcionarios jubilados del sector de la seguridad pública. Mypay com   Un funcionario jubilado del sector de seguridad pública que reúna los requisitos puede optar por excluir de sus ingresos distribuciones de hasta $3,000 efectuadas directamente de un plan de jubilación del gobierno a un proveedor de seguro de accidente, salud o de cuidado por incapacidad a largo plazo. Mypay com Vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de seguros para funcionarios jubilados del sector de seguridad pública), en la Publicación 575, en inglés, para más información. Mypay com Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios. Mypay com   Para fines tributarios, una parte de los beneficios de la jubilación de empleados ferroviarios recibidos se considera beneficios del Seguro Social y otra parte se considera pensión del empleado. Mypay com Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados beneficios del Seguro Social, consulte la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios), en inglés. Mypay com Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados pensión del empleado, consulte Railroad Retirement Benefits (Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios) en la Publicación 575, en inglés. Mypay com Retención e impuesto estimado. Mypay com   El pagador del plan de pensiones, participación en las ganancias, bonificación de acciones, anualidad o compensación diferida retendrá impuestos sobre el ingreso correspondiente a las partes sujetas a impuestos de las cantidades que se le han pagado a usted. Mypay com Puede indicarle al pagador la cantidad de la retención a realizar al presentar el Formulario W-4P. Mypay com Si escoge que no le retengan impuestos o si no le retienen suficientes impuestos, tal vez tenga que pagar un impuesto estimado. Mypay com   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, no puede optar por que no le retengan impuestos. Mypay com Generalmente, se le retendrá el 20%, pero no hay retención sobre una reinversión directa de una distribución con derecho a reinversión. Mypay com Consulte Opción de reinversión directa en Reinversiones, más adelante. Mypay com   Para obtener más información, consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4. Mypay com Planes calificados para trabajadores por cuenta propia. Mypay com   En ciertas ocasiones, los planes calificados establecidos por trabajadores por cuenta propia se denominan planes Keogh o H. Mypay com R. Mypay com 10. Mypay com Los planes calificados pueden ser establecidos por propietarios únicos, sociedades colectivas (pero no un socio) y sociedades anónimas. Mypay com Pueden cubrir a personas que trabajen por cuenta propia, como el propietario único o socios, y empleados regulares (de acuerdo con el derecho consuetudinario). Mypay com    Por lo general, las distribuciones de un plan calificado están sujetas a impuestos en su totalidad porque la mayoría de los beneficiarios no tiene una base de costos. Mypay com No obstante, si tiene una inversión (costo) en el plan, sus pagos de pensión o anualidad de un plan calificado se gravan conforme al Método Simplificado. Mypay com Para obtener más información acerca de los planes calificados, consulte la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés. Mypay com Anualidades compradas. Mypay com   Si recibe pagos de pensión o anualidad de un contrato de anualidad de compra privada de una organización comercial, como una compañía de seguros, normalmente tiene que usar la Regla General para calcular la parte exenta de impuestos de cada pago de anualidad. Mypay com Para obtener más información acerca de la Regla General, consulte la Publicación 939, en inglés. Mypay com Asimismo, consulte Variable Annuities (Anualidades variables) en la Publicación 575, en inglés, para las disposiciones especiales que se aplican a estos contratos de anualidad. Mypay com Préstamos. Mypay com   Si toma un préstamo de su plan de pensiones, tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica salvo que se den ciertas excepciones. Mypay com Este trato también le aplica a cualquier préstamo obtenido conforme a un contrato comprado bajo su plan de jubilación y al valor de cualquier parte de su interés en el plan o contrato que ha usado como colateral o que ha asignado. Mypay com Esto significa que tiene que incluir en los ingresos la totalidad o parte de la cantidad obtenida en préstamo. Mypay com Aun si no tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica, en algunas situaciones quizás no pueda deducir los intereses sobre el préstamo. Mypay com Para más detalles, vea Loans Treated as Distributions (Préstamos tratados como distribuciones), en la Publicación 575, en inglés. Mypay com Para obtener más información acerca de la posibilidad de deducción de intereses, vea el capítulo 23 . Mypay com Intercambio exento de impuestos. Mypay com   No se reconocen ganancias ni pérdidas en un intercambio de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad si el asegurado o pensionista sigue siendo el mismo. Mypay com Sin embargo, la ganancia sobre el intercambio de un contrato de anualidad se considera ingresos ordinarios si la ganancia se debe a los intereses acumulados en el contrato y el intercambio del contrato de anualidad es por un seguro de vida o contrato de seguro dotal. Mypay com Consulte Transfers of Annuity Contracts (Traspasos de contratos de anualidad), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca del intercambio de contratos de anualidad. Mypay com Cómo Hacer la Declaración Si presenta el Formulario 1040, declare la anualidad total en la línea 16a y la parte sujeta a impuestos en la línea 16b. Mypay com Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 16b; no anote nada en la línea 16a. Mypay com Si presenta el Formulario 1040A, declare su anualidad total en la línea 12a y la parte sujeta a impuestos en la línea 12b. Mypay com Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 12b; no anote nada en la línea 12a. Mypay com Más de una anualidad. Mypay com   Si recibe más de una anualidad y al menos una de ellas no está integramente sujeta a impuestos, anote la cantidad total recibida de todas las anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Mypay com Anote la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Mypay com Si todas las anualidades que usted reciba están integramente sujetas a impuestos, anote la suma de dichas anualidades en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Mypay com Declaración conjunta. Mypay com   Si presenta una declaración conjunta y usted y su cónyuge reciben, cada uno, una o más pensiones o anualidades, declare el total de las pensiones y anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Mypay com Declare la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Mypay com Costo (Inversión en el Contrato) Antes de calcular qué parte, si la hay, de una distribución de su pensión o anualidad es tributable, tiene que determinar el costo (su inversión en el contrato) de la pensión o anualidad. Mypay com Su costo total en el plan incluye la prima total, aportaciones y otras cantidades que haya pagado, en fin, todo lo que ha pagado. Mypay com Asimismo, incluye las cantidades que su empleador pagó y que eran tributables para usted al momento de dicho pago. Mypay com El costo no incluye cantidades que haya deducido o excluido de los ingresos. Mypay com De este costo total pagado, reste todo reembolso de primas, descuentos, dividendos, préstamos no reembolsados u otras cantidades exentas de impuestos que haya recibido en la fecha de inicio de la anualidad o en la fecha en que recibió su primer pago, la que ocurra más tarde. Mypay com La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago o la fecha en que se fijan las obligaciones del plan, lo que ocurra más tarde. Mypay com Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Mypay com   Su costo en estos arreglos se compone de las aportaciones designadas Roth que se incluyeron en sus ingresos como salario sujeto a los requisitos de retención de impuestos correspondientes. Mypay com Su costo también incluye toda inversión en arreglos de ahorros para la jubilación Roth dentro del mismo plan que incluyó en sus ingresos. Mypay com Aportaciones de empleo en el extranjero. Mypay com   Si usted trabajó en un país extranjero y se hicieron aportaciones a su plan de jubilación, se aplican reglas especiales al determinar su costo. Mypay com Consulte Foreign employment contributions (Aportaciones de empleo en el extranjero), bajo el tema Cost (Investment in the Contract) (Costo (Inversión en el contrato)), en inglés, en la Publicación 575, en inglés. Mypay com Tributación de Pagos Periódicos Pagos íntegramente tributables. Mypay com   Generalmente, si no pagó ninguna parte del costo de su pensión o anualidad del empleado y su empleador no retuvo parte del costo de su pago mientras usted trabajaba, las cantidades que recibe cada año son íntegramente tributables. Mypay com Tiene que declararlas en la declaración del impuesto sobre los ingresos. Mypay com Pagos parcialmente tributables. Mypay com   Si pagó parte del costo de su pensión o anualidad, no se gravará la parte de la pensión o anualidad que usted reciba y que represente un rendimiento de su costo. Mypay com El resto de la cantidad que reciba suele ser tributable. Mypay com Debe calcular las partes exentas y no exentas de impuestos de sus pagos de pensiones o anualidades conforme al Método Simplificado o a la Regla General. Mypay com La fecha de inicio de la anualidad determina qué método debe o puede usar. Mypay com   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y sus pagos son de un plan calificado, tiene que usar el Método Simplificado. Mypay com Generalmente, tiene que usar la Regla General si su anualidad es pagada bajo un plan no calificado y usted no puede usar este método si su anualidad se pagó bajo un plan calificado. Mypay com   Si tenía más de una pensión o anualidad parcialmente tributable, calcule por separado la parte exenta y no exenta de impuestos. Mypay com   Si la anualidad se paga en virtud de un plan calificado y la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, puede escoger usar la Regla General o el Método Simplificado. Mypay com Límite de exclusión. Mypay com   La fecha de inicio de la anualidad determina la cantidad total de pagos de anualidad que puede excluir de los ingresos tributables en el transcurso de los años. Mypay com Una vez que determina la fecha de inicio de su anualidad, ésta no cambia. Mypay com Si usted calcula la parte tributable del pago de su anualidad usando la Hoja de Trabajo del Método Simplificado, la fecha de inicio de la anualidad determina el período de recuperación para su costo. Mypay com Este período de recuperación comienza en la fecha de inicio de su anualidad y no se influye por la fecha en que primero completó la hoja de trabajo. Mypay com Exclusión limitada al costo. Mypay com   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior a 1986, la cantidad total del ingreso de anualidades que puede excluir en el transcurso de los años como recuperación del costo no puede ser superior al costo total. Mypay com Todo costo no recuperado en el momento de su muerte (o la muerte del último pensionista) se permite como deducción detallada miscelánea en la declaración final del fallecido. Mypay com Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Mypay com Exclusión no limitada al costo. Mypay com   Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior a 1987, puede continuar optando a la exclusión mensual en tanto siga recibiendo su anualidad. Mypay com Si optó por una anualidad conjunta y de sobreviviente, su sobreviviente puede continuar optando a la exclusión del sobreviviente calculada a partir de la fecha de inicio de la anualidad. Mypay com La exclusión total podría ser mayor al costo en el que incurra. Mypay com Método Simplificado Conforme al Método Simplificado, la parte exenta de impuestos de cada pago de la anualidad se calcula dividiendo el costo entre el número total previsto de pagos mensuales. Mypay com Para una anualidad pagada durante la vida de los pensionistas, este número se basa en las edades de los pensionistas en la fecha de inicio de la anualidad y se determina a partir de una tabla. Mypay com Para cualquier otra anualidad, este número corresponde al número de pagos mensuales de la anualidad en virtud del contrato. Mypay com Quién tiene que usar el Método Simplificado. Mypay com   Usted tiene que usar el Método Simplificado si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y cumple ambos requisitos: Recibe pagos de pensiones o anualidades de un plan calificado del empleado, anualidad calificada del empleado o plan de anualidad con refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) y En la fecha de inicio de su anualidad, usted tenía menos de 75 de años de edad o tenía derecho a pagos garantizados por menos de 5 años. Mypay com Pagos garantizados. Mypay com   Su contrato de anualidad provee pagos garantizados si un número mínimo de pagos o una cantidad mínima (por ejemplo, la cantidad de su inversión) son pagados, aun si usted y algún pensionista sobreviviente no viven hasta que puedan recibir el mínimo. Mypay com Si la cantidad mínima es inferior a la cantidad total de pagos que usted va a recibir, salvo que fallezca, durante los primeros 5 años posteriores al comienzo de los pagos (calculado omitiendo todos los aumentos en los pagos), tiene derecho a menos de 5 años de pagos garantizados. Mypay com Hoja de Trabajo 10-A. Mypay com Hoja de Trabajo del Método Simplificado para Guillermo Rojas. Mypay com 1. Mypay com Anote el total de pagos de pensión o anualidad recibidos este año. Mypay com Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16a del Formulario 1040 o de la línea 12a del Formulario 1040A 1. Mypay com 14,400 2. Mypay com Anote su costo en el plan (contrato) en la fecha de inicio de la anualidad más toda exclusión por beneficios en caso de fallecimiento*. Mypay com Vea Costo (Inversión en el Contrato) , anteriormente 2. Mypay com 31,000       Nota: Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes del presente año y completó esta hoja de trabajo el año pasado, omita la línea 3 y anote la cantidad de la línea 4 de la hoja de trabajo del año pasado en la línea 4 siguiente (aun si la cantidad de la pensión o anualidad ha cambiado). Mypay com De lo contrario, pase a la línea 3. Mypay com         3. Mypay com Anote el número correspondiente de la Tabla 1, presentada a continuación. Mypay com Sin embargo, si la fecha de inicio de la anualidad fue después de 1997 y los pagos se realizarán durante su vida y la vida de su beneficiario, anote el número correspondiente de la Tabla 2 presentada a continuación 3. Mypay com 310     4. Mypay com Divida la línea 2 entre la cantidad anotada en la línea 3 4. Mypay com 100     5. Mypay com Multiplique la línea 4 por el número de meses durante los que se realizaron los pagos del presente año. Mypay com Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes de 1987, anote esta cantidad en la línea 8 más adelante y omita las líneas 6, 7, 10 y 11. Mypay com De lo contrario, pase a la línea 6 . Mypay com 5. Mypay com 1,200     6. Mypay com Anote todas las cantidades recuperadas previamente exentas de impuestos en los años siguientes a 1986. Mypay com Esta cantidad aparece en la línea 10 de la hoja de trabajo del año pasado 6. Mypay com −0−     7. Mypay com Reste la línea 6 de la 2 7. Mypay com 31,000     8. Mypay com De las líneas 5 y 7, anote la cantidad que sea menor 8. Mypay com 1,200 9. Mypay com Cantidad tributable para el año. Mypay com Reste la línea 8 de la línea 1. Mypay com Anote el resultado, pero éste no puede ser menor que cero. Mypay com Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A 9. Mypay com 13,200   Nota: Si el Formulario 1099-R muestra una cantidad tributable mayor, use la cantidad de la línea 9 en su lugar. Mypay com Si es funcionario jubilado del sector de seguridad pública, vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de Seguros para Funcionarios Jubilados del Sector de Seguridad Pública) en la Publicación 575, en inglés, antes de anotar una cantidad en la declaración de impuestos. Mypay com     10. Mypay com ¿La fecha de inicio de su anualidad fue anterior a 1987? □ Sí. Mypay com NO SIGA. Mypay com No llene el resto de esta hoja de trabajo. Mypay com  ☑ No. Mypay com Sume las líneas 6 y 8. Mypay com El resultado es la cantidad recuperada exenta de impuestos hasta el año 2013 inclusive. Mypay com Necesitará esta cifra si necesita llenar esta hoja de trabajo el año que viene 10. Mypay com 1,200 11. Mypay com Saldo del costo por recuperar. Mypay com Reste la línea 10 de la línea 2. Mypay com Si es cero, no tendrá que llenar esta hoja de trabajo para el año que viene. Mypay com Los pagos que reciba el año próximo normalmente serán tributables en su totalidad 11. Mypay com 29,800 TABLA 1 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR   Y la fecha de inicio de su anualidad fue: SI la edad en la  fecha de inicio de la anualidad era. Mypay com . Mypay com . Mypay com antes del 19 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. Mypay com . Mypay com . Mypay com después del 18 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. Mypay com . Mypay com . Mypay com 55 años de edad o menos 300 360 56–60 260 310 61–65 240 260 66–70 170 210 71 años de edad o más 120 160 TABLA 2 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR SI la suma de las edades  en la fecha de inicio  de la anualidad era. Mypay com . Mypay com . Mypay com   ENTONCES anote en la línea 3. Mypay com . Mypay com . Mypay com 110 o menos   410 111–120   360 121–130   310 131–140   260 141 o más   210 * Una exclusión por beneficios en caso de fallecimiento (hasta $5,000) aplicada a ciertos beneficios recibidos por empleados que fallecieron antes del 21 de agosto de 1996. Mypay com Cómo usar el Método Simplificado. Mypay com    Complete la Hoja de Trabajo del Método Simplificado de la Publicación 575, en inglés, para calcular la anualidad tributable para 2013. Mypay com Anualidad sobre una sola vida. Mypay com    Si la anualidad solamente es pagada durante su vida, utilice la Tabla 1 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. Mypay com En la línea 3, anote el número correspondiente a su edad en la fecha de inicio de la anualidad. Mypay com Anualidad sobre más de una vida. Mypay com   Si la anualidad es pagada durante la vida de más de una persona, utilice la Tabla 2 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. Mypay com Anote en la línea 3 el número indicado en la tabla que es correspondiente a la suma de su edad y la del pensionista sobreviviente más joven en la fecha de inicio de la anualidad. Mypay com   Sin embargo, si la fecha de inicio de su anualidad comenzó antes de 1998, no utilice la Tabla 2 y no sume las edades de los pensionistas. Mypay com En vez de hacer eso, debe utilizar la Tabla 1 y anote en la línea 3 el número correspondiente a la edad del pensionista principal en la fecha de inicio de la anualidad. Mypay com    Asegúrese de guardar una copia de la hoja de trabajo completada, ya que le será de utilidad para calcular su anualidad tributable en el año entrante. Mypay com Ejemplo. Mypay com Guillermo Rojas, de 65 años de edad, comenzó a recibir beneficios de jubilación en el año 2013, conforme a una anualidad conjunta y de sobreviviente. Mypay com La fecha de inicio de la anualidad de Guillermo es el 1 de enero del año 2013. Mypay com Los beneficios se pagarán durante la vida conjunta de Guillermo y su esposa Marta, de 65 años de edad. Mypay com Guillermo había aportado $31,000 a un plan calificado y no había recibido distribuciones antes de la fecha de inicio de la anualidad. Mypay com Guillermo recibirá un beneficio de jubilación de $1,200 mensuales y Marta recibirá un beneficio de sobreviviente mensual de $600 tras la muerte de Guillermo. Mypay com Guillermo tiene que utilizar el Método Simplificado para calcular su anualidad tributable porque sus pagos provienen de un plan calificado y tiene menos de 75 años de edad. Mypay com Dado que su anualidad es pagada durante la vida de más de un pensionista, utiliza la suma de su edad y la de Marta y la Tabla 2 que aparece en la parte inferior de la hoja de trabajo para completar la línea 3 de la misma. Mypay com Su hoja de trabajo completada aparece en la Hoja de Trabajo 10-A . Mypay com La cantidad mensual exenta de impuestos de Guillermo es $100 ($31,000 ÷ 310), como se indica en la línea 4 de la hoja de trabajo. Mypay com Al morir Guillermo, si no ha recuperado la totalidad de la inversión de $31,000, Marta también excluirá $100 de su pago mensual de $600. Mypay com La cantidad total de todos los pagos de anualidad recibidos después de haberse efectuado 310 pagos se tiene que incluir en el ingreso bruto. Mypay com Si Guillermo y Marta fallecen antes de que se efectúen los 310 pagos, se permitirá una deducción detallada miscelánea por el costo no recuperado en la declaración del impuesto sobre el ingreso final del último en morir. Mypay com Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Mypay com Quién tiene que usar la Regla General. Mypay com   Se tiene que usar la Regla General si se reciben pagos de pensiones o anualidades de: Un plan no calificado (como una anualidad privada, una anualidad comercial comprada o un plan de empleado no calificado) o Un plan calificado si tiene 75 años de edad o más en la fecha de inicio de su anualidad y sus pagos de anualidad están garantizados por un mínimo de 5 años. Mypay com Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996. Mypay com   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, tuvo que utilizar la Regla General para cualquiera de las circunstancias descritas anteriormente. Mypay com También tuvo que usarla para toda anualidad de plazo fijo. Mypay com Si no tuvo que utilizar la Regla General, pudo haber escogido usarla. Mypay com Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior al 2 de julio de 1986, tuvo que usar la Regla General, a menos que haya podido usar la Regla de los Tres Años. Mypay com   Si tuvo que usar la Regla General (o escogió usarla), debe continuar usándola cada año que recupere su costo. Mypay com Quién no puede usar la Regla General. Mypay com   No puede usar la Regla General si recibe su pensión o anualidad de un plan calificado y ninguna de las circunstancias descritas anteriormente corresponde a su caso. Mypay com Consulte Quién tiene que usar el Método Simplificado , anteriormente. Mypay com Información adicional. Mypay com   Para obtener información completa acerca del uso de la Regla General, incluidas las tablas actuariales que necesitará utilizar, consulte la Publicación 939, en inglés. Mypay com Tributación de Pagos no Periódicos Las distribuciones no periódicas también se conocen como cantidades que no son recibidas como una anualidad. Mypay com Abarcan todos los pagos que no sean pagos periódicos o distribuciones correctivas. Mypay com Ejemplos de pagos no periódicos son retiros en efectivo, distribuciones de las ganancias de utilidad corriente, ciertos préstamos y el valor de un contrato de anualidad transferido sin consideración completa y adecuada. Mypay com Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso hechas a un plan de jubilación. Mypay com   Normalmente, si las aportaciones hechas para usted durante el año a determinados planes de jubilación exceden ciertos límites, usted es responsable de pagar impuestos sobre el excedente. Mypay com Para corregir la cantidad en exceso, es posible que el plan se la devuelva (junto con todos los ingresos devengados sobre el mismo). Mypay com Para información acerca de los límites sobre aportaciones a un plan de jubilación y cómo declarar distribuciones correctivas, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación), bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, en inglés. Mypay com Cómo calcular el monto sujeto a impuestos de los pagos que no son periódicos. Mypay com   El método que usted usa para calcular el monto sujeto a impuestos de una distribución no periódica depende de si la misma se hace antes de la fecha de inicio de la anualidad, o si se hace en o después de la fecha de inicio de la anualidad. Mypay com Si se hace la distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad, el trato tributario de la misma también depende de si se hace conforme a un plan calificado o no calificado. Mypay com Si se hace conforme a un plan no calificado, su trato tributario dependerá de si le da fin completamente al contrato, si se recibe bajo ciertos seguros de vida o contratos de seguro dotal o si se puede asignar a una cantidad que usted invirtió antes del 14 de agosto de 1982. Mypay com Fecha de inicio de la anualidad. Mypay com   La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago de anualidad según estipula el contrato, o la fecha en que la obligación estipulada en el contrato se convierta en obligación fija, la que ocurra más tarde. Mypay com Distribución en la fecha de inicio de la anualidad o después de dicha fecha. Mypay com   Si recibe un pago no periódico procedente de su contrato de anualidad en, o después de, la fecha de inicio de la anualidad, generalmente tiene que incluir la totalidad del mismo en su ingreso bruto. Mypay com Distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad. Mypay com   Si recibe una distribución que no sea periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan de jubilación calificado, generalmente puede asignar sólo una parte de dicha distribución al costo del contrato. Mypay com Excluya del ingreso bruto la parte que asigne al costo. Mypay com Incluya el resto en su ingreso bruto. Mypay com   Si recibe una distribución no periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan que no sea un plan de jubilación calificado (plan no calificado), por lo general la misma se asigna primero a las ganancias (la parte sujeta a impuestos) y luego al costo del contrato (la parte exenta de impuestos). Mypay com Esta regla de asignación se aplica, por ejemplo, a un contrato de anualidad comercial que haya comprado directamente del emisor. Mypay com    Las distribuciones de los planes no calificados están sujetas al impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Mypay com Vea las Instrucciones para el Formulario 8960, disponibles en inglés. Mypay com   Para más información, vea Figuring the Taxable Amount (Cómo calcular el monto tributable), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Mypay com Distribuciones de Suma Global Esta sección, que abarca el tema de las distribuciones de sumas globales, sólo aplica si el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936. Mypay com Si el participante nació después del 1 de enero de 1936, la cantidad tributable de este pago no periódico se declara tal como se explicó anteriormente. Mypay com Una distribución de suma global es la distribución o el pago, en un año tributario, del saldo total de un participante de un plan, de todos los planes del empleador calificados del mismo tipo (por ejemplo, planes de pensiones, de participación en las ganancias o de bonificación de acciones). Mypay com La distribución de un plan no calificado (como una anualidad comercial de compra privada o un plan de compensación diferida de la sección 457 de un gobierno estatal o local o de una organización exenta de impuestos) no se puede considerar distribución de suma global. Mypay com El saldo total de un participante de un plan no incluye ciertas cantidades a las cuales perdió el derecho a ellas. Mypay com Tampoco incluye las aportaciones voluntarias del empleado que sean deducibles, permitidas por el plan después de 1981 y antes de 1987. Mypay com Para obtener más información acerca de las distribuciones que no se pueden considerar distribuciones de suma global, consulte Distributions that do not qualify (Distribuciones que no reúnen los requisitos), bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global) en la Publicación 575, en inglés. Mypay com Si recibe una distribución de suma global de un plan de empleado calificado o anualidad de empleado calificada y el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936, tal vez pueda elegir métodos alternos para el cálculo del impuesto sobre la distribución. Mypay com La parte de la participación activa en el plan antes de 1974 puede considerarse ganancia de capital sujeta a una tasa de impuesto del 20%. Mypay com La parte de la participación después de 1973 (y toda parte de la participación antes de 1974 que no declare como ganancia de capital) constituye ingresos ordinarios. Mypay com Tal vez pueda usar la opción de impuesto de 10 años, la cual se explica más adelante, para calcular los impuestos sobre la parte de los ingresos ordinarios. Mypay com Use el Formulario 4972 para calcular el impuesto separado sobre una distribución de suma global mediante los métodos a los que tiene opción. Mypay com El impuesto calculado en el Formulario 4972 se suma al impuesto básico calculado en otros ingresos. Mypay com Esto puede dar origen a un impuesto menor que el que usted pagaría si incluye la cantidad tributable de la distribución como ingresos ordinarios al calcular el impuesto básico. Mypay com Cómo tratar la distribución. Mypay com   Si recibe una distribución de suma global, podría tratar la parte tributable basándose en una de las siguientes opciones: Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y la parte de la participación después de 1973 como ingresos ordinarios. Mypay com Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la parte de la participación después de 1973 (si reúne los requisitos). Mypay com Use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la cantidad tributable total (si reúne los requisitos). Mypay com Reinvierta toda o parte de la distribución. Mypay com Consulte Reinversiones , más adelante. Mypay com Actualmente no se deben impuestos sobre la parte reinvertida. Mypay com Declare toda parte no reinvertida como ingresos ordinarios. Mypay com Declare toda parte tributable de la distribución como ingresos ordinarios en la declaración de impuestos. Mypay com   Las tres primeras opciones se explican en los siguientes párrafos. Mypay com Opción al trato de suma global. Mypay com   Puede decidir usar la opción de impuesto de 10 años o el trato de ganancia de capital solamente una vez después de 1986 para todo participante de un plan. Mypay com Si escoge esta alternativa, no puede optar a ninguno de estos dos tratos para futuras distribuciones destinadas al participante. Mypay com Partes de la distribución sujetas a impuestos y exentas de impuestos. Mypay com    La parte sujeta a impuestos de una distribución de suma global corresponde a las aportaciones del empleador y al ingreso ganado sobre su cuenta. Mypay com Puede recuperar el costo de la suma global y toda revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés) en los valores bursátiles exentos de impuestos del empleador. Mypay com Costo. Mypay com   En general, su costo es el total de: Las aportaciones al plan no deducibles realizadas por el participante del plan, Los costos tributables del participante del plan de un contrato de seguro de vida ya pagado, Todas las aportaciones del empleador que hayan sido tributables para el participante del plan y Reembolsos de préstamos que hayan sido tributables para el participante del plan. Mypay com Tiene que descontar de este costo las cantidades previamente pagadas exentas de impuestos. Mypay com Revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés). Mypay com   Por lo general, la NUA en los valores bursátiles del empleador (recuadro 6 del Formulario 1099-R) recibida como parte de una distribución de suma global está exenta de impuestos hasta que usted venda o intercambie los valores bursátiles. Mypay com Para obtener más información, consulte Distributions of employer securities (Distribuciones de valores bursátiles del empleador), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Mypay com Trato de Ganancias de Capital El trato de ganancias de capital solamente se aplica a la parte tributable de una distribución de suma global originada por la participación en el plan antes de 1974. Mypay com La cantidad tratada como ganancia de capital se grava a una tasa del 20%. Mypay com Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. Mypay com Complete la Parte II del Formulario 4972 para elegir la opción de ganancia de capital del 20%. Mypay com Para obtener más información, vea Capital Gain Treatment (Trato de ganancias de capital) bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global), en la Publicación 575, en inglés. Mypay com Opción de Impuesto de 10 Años La opción de impuesto de 10 años es una fórmula especial que se usa para calcular por separado un impuesto sobre la parte de ingresos ordinarios de una distribución de suma global. Mypay com Usted paga el impuesto solamente una vez, para el año en que recibe la distribución, y no durante los siguientes 10 años. Mypay com Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. Mypay com La parte de ingresos ordinarios de la distribución corresponde a la cantidad que se indica en el recuadro 2a del Formulario 1099-R que le entregó el pagador, menos la cantidad, si la hay, que se indica en el recuadro 3. Mypay com También puede tratar la parte de la ganancia de capital de la distribución (recuadro 3 del Formulario 1099-R) como ingresos ordinarios para la opción de impuesto de 10 años si no elige el trato de ganancias de capital para esa parte. Mypay com Complete la Parte III del Formulario 4972 para elegir la opción de impuesto de 10 años. Mypay com Para calcular el impuesto, tiene que usar la Tasa Impositiva (Tax Rate Schedule) especial que se halla en las instrucciones de la Parte III. Mypay com La Publicación 575, en inglés, muestra cómo completar el Formulario 4972 para calcular el impuesto por separado. Mypay com Reinversiones Si retira dinero en efectivo u otros activos de un plan de jubilación calificado en una distribución con derecho a reinversión, puede diferir el impuesto sobre la distribución al reinvertirla a otro plan de jubilación calificado o arreglo IRA tradicional. Mypay com Para este fin, los siguientes son planes de jubilación calificados: Un plan de empleado calificado. Mypay com Un plan de anualidades de empleado calificado. Mypay com Un plan de anualidades con refugio tributario (plan 403(b)). Mypay com Un plan de compensación diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local que reúna los requisitos. Mypay com Distribuciones con derecho a reinversión. Mypay com   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de alguna parte, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado. Mypay com Para información sobre excepciones a las distribuciones con derecho a reinversión, vea la Publicación 575, en inglés. Mypay com Reinversión de cantidades no tributables. Mypay com   Tal vez usted pueda reinvertir la parte no tributable de una distribución (como sus aportaciones después de impuestos) realizada en otro plan de jubilación calificado que sea un plan de empleado calificado o plan de la sección 403(b), o en un arreglo IRA tradicional o Roth IRA. Mypay com El traspaso se tiene que efectuar mediante una reinversión directa a un plan calificado o a un plan de la sección 403(b) que considere en forma separada las partes tributables y no tributables de la reinversión o a través de una reinversión en un arreglo IRA tradicional o en un arreglo Roth IRA. Mypay com   Si solamente reinvierte parte de una distribución que incluya cantidades tributables y no tributables, la cantidad reinvertida se trata como si proviniera primero de la parte tributable de la distribución. Mypay com   Toda aportación neta de impuestos que reinvierta en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) en sus arreglos IRA. Mypay com Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, tiene que llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Mypay com Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 8606, en inglés. Mypay com Opción de reinversión directa. Mypay com   Puede elegir que se pague una parte o el total de una distribución con derecho a reinversión directamente a otro plan calificado que esté autorizado para recibirlas o a un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Mypay com Si elige una reinversión directa o si se efectúa una reinversión automática, no se retendrán impuestos de ninguna parte de la distribución que se pague directamente al fideicomisario del otro plan. Mypay com Si decide que se le pague la distribución. Mypay com   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, normalmente se retendrá el 20% de la misma para fines del impuesto sobre los ingresos. Mypay com No obstante, se considera que la totalidad de la distribución se le ha pagado aunque en realidad recibe sólo el 80% de la misma. Mypay com Normalmente, tiene que incluir en los ingresos toda parte (incluyendo la parte retenida) que no reinvierta dentro de los 60 días en otro plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Mypay com (Consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4). Mypay com    Si decide reinvertir una cantidad igual a la distribución antes de la retención, su aportación al nuevo plan o arreglo IRA tiene que incluir otro dinero (por ejemplo, de ahorros o cantidades obtenidas en préstamo) para reemplazar la cantidad retenida. Mypay com Cuándo hacer la reinversión. Mypay com   Generalmente, tiene que efectuar por completo la reinversión de una distribución con derecho a reinversión a más tardar 60 días después del día en que reciba la distribución del plan de su empleador. Mypay com (Si recibe una distribución y durante los 60 días de haberla recibido ésta se convierte en depósito bloqueado de una institución financiera, el plazo de reinversión se prórroga por el período durante el cual la distribución se encuentre en un depósito bloqueado en una institución financiera). Mypay com   El IRS puede retirar el requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito fuera contrario a un trato de equidad o de buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento fuera de un control razonable. Mypay com El administrador de un plan calificado tiene que entregarle una explicación por escrito de sus opciones de distribución dentro de un período razonable antes de realizar una distribución con derecho a reinversión. Mypay com Orden de relaciones domésticas calificadas (QDRO, por sus siglas en inglés). Mypay com   Tal vez pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas. Mypay com Si recibe la distribución como cónyuge o ex cónyuge de un empleado (no como beneficiario que no es cónyuge), se aplican a su caso las reglas de reinversión como si usted fuese el empleado. Mypay com Puede reinvertir la distribución del plan en un arreglo IRA tradicional o en otro plan de jubilación que reúna las condiciones. Mypay com Consulte el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca de los beneficios recibidos conforme a una orden de este tipo. Mypay com Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. Mypay com   Tal vez pueda reinvertir, exenta de impuestos, la totalidad o parte de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba como cónyuge sobreviviente de un empleado fallecido. Mypay com Las reglas de reinversión se le aplican como si usted fuese el empleado. Mypay com Puede reinvertir una distribución en un plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Mypay com En el caso de una reinversión en un arreglo Roth IRA, vea Reinversiones en arreglos Roth IRA , más adelante. Mypay com    Una distribución pagada a un beneficiario distinto al cónyuge sobreviviente del empleado no suele ser una distribución con derecho a reinversión. Mypay com No obstante, vea el tema que se presenta a continuación, Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge . Mypay com Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Mypay com   Si es beneficiario designado (que no sea el cónyuge sobreviviente) de un empleado fallecido, quizás pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución que reciba de un plan de jubilación calificado del empleado. Mypay com La distribución debe ser un traspaso directo de fideicomisario a fideicomisario a su arreglo IRA tradicional o su arreglo Roth IRA establecido para recibir dicha distribución. Mypay com El traspaso se considerará una distribución con derecho a reinversión y el plan que la recibe se considerará un arreglo IRA heredado. Mypay com Para más información sobre los arreglos IRA heredados, vea el tema titulado What if You Inherit an IRA? (¿Qué ocurre si usted hereda un IRA?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos individuales de ahorro para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)), en inglés. Mypay com Bonos de jubilación. Mypay com   Si rescata bonos de jubilación obtenidos conforme a un plan de compra de bonos calificado, puede reinvertir exentos de impuesto en un arreglo IRA la parte de las ganancias que sea superior a la base (como se explica en la Publicación 590, en inglés) o en un plan de empleador calificado. Mypay com Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Mypay com   Puede reinvertir una distribución con derecho a reinversión desde un arreglo designado Roth a otro arreglo designado Roth o a un arreglo Roth IRA. Mypay com Si desea reinvertir la parte de la distribución que no se incluya en los ingresos, tiene que hacer una reinversión directa de la distribución en su totalidad o puede reinvertir la cantidad entera (o cualquier parte de la misma) en un arreglo Roth IRA. Mypay com Para más información sobre las reinversiones de arreglos designados Roth, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. Mypay com Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Mypay com   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo designado Roth dentro del mismo plan. Mypay com Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. Mypay com Vea el tema titulado Designated Roth Accounts (Cuentas designadas Roth), que se encuentra bajo el tema Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para más información. Mypay com Reinversiones en arreglos Roth IRA. Mypay com   Puede reinvertir distribuciones directamente de un plan de jubilación calificado en un arreglo Roth IRA. Mypay com   Tiene que incluir en los ingresos brutos distribuciones procedentes de un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo designado Roth) que habría estado obligado a incluir en los ingresos si no las hubiera reinvertido en un arreglo Roth IRA. Mypay com No se incluye en los ingresos brutos ninguna parte de una distribución procedente de un plan de jubilación calificado que sea una devolución de aportaciones a dicho plan que estuviesen sujetas a impuestos cuando las hizo. Mypay com Asimismo, no corresponde el impuesto del 10% sobre distribuciones prematuras. Mypay com Información adicional. Mypay com   Para más información sobre las reglas relativas a la reinversión de distribuciones, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. Mypay com Impuestos Adicionales Especiales Para desalentar el uso de fondos de pensiones para fines que no sean los de la jubilación normal, la ley impone impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras de aquellos fondos y en aquellos casos en que los fondos no se retiran a tiempo. Mypay com Por lo general, no estará sujeto a estos impuestos si reinvierte toda distribución prematura que reciba, como se explica anteriormente, y comienza a retirar los fondos a una edad de jubilación normal y en cantidades razonables durante su expectativa de vida. Mypay com Estos impuestos adicionales especiales son impuestos sobre: Distribuciones prematuras y Acumulación en exceso (sin recibir distribuciones mínimas). Mypay com Estos impuestos se explican en las siguientes secciones. Mypay com Si tiene que pagar alguno de estos impuestos, declárelo en el Formulario 5329. Mypay com Sin embargo, no tiene que presentar el Formulario 5329 si adeuda solamente el impuesto sobre distribuciones prematuras y su Formulario 1099-R indica correctamente un “1” en el recuadro 7. Mypay com En su lugar, anote el 10% de la parte tributable de la distribución en la línea 58 del Formulario 1040 y escriba “No” bajo el título “ Other Taxes ” (Otros impuestos) a la izquierda de la línea 58. Mypay com Aun si no adeuda estos impuestos, es posible que tenga que completar el Formulario 5329 y adjuntarlo al Formulario 1040. Mypay com Esto corresponde si cumple una excepción al impuesto sobre distribuciones prematuras, pero el recuadro 7 de su Formulario 1099-R no indica una excepción. Mypay com Impuesto sobre Distribuciones Prematuras La mayoría de las distribuciones (periódicas y no periódicas) de planes de jubilación calificados y contratos de anualidades no calificados pagadas a usted antes de cumplir 59 años y medio de edad está sujeta a un impuesto adicional del 10%. Mypay com Este impuesto se aplica a la parte de la distribución que tiene que incluir en el ingreso bruto. Mypay com Para este fin, un plan de jubilación calificado es: Un plan de empleado calificado, Un plan de anualidades de empleado calificado, Un plan de anualidades con refugio tributario o Un plan de remuneración diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local (en la medida en que alguna distribución sea atribuible a las cantidades que recibió el plan en un traspaso directo o reinversión de uno de los otros planes que se indican aquí o de un arreglo IRA). Mypay com Tasa del 5% en ciertas distribuciones prematuras de contratos de anualidad diferida. Mypay com   Si un retiro prematuro de una anualidad diferida está sujeto al impuesto adicional del 10%, en su lugar se podría aplicar una tasa de un 5%. Mypay com La tasa del 5% se aplica a distribuciones conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de su participación en el contrato si, para el 1 de marzo de 1986, usted había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción. Mypay com En la línea 4 del Formulario 5329, en inglés, multiplique la cantidad de la línea 3 por el 5% en lugar del 10%. Mypay com Adjunte una explicación a su declaración. Mypay com Distribuciones de arreglos Roth IRA reinvertidas en un plan de jubilación que reúne los requisitos y dentro del plazo de cinco años. Mypay com   Si reinvirtió fondos de un plan de jubilación, el cual reúne los requisitos, en un arreglo Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. Mypay com Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. Mypay com Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. Mypay com Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. Mypay com Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo Roth IRA, vea Additional Tax on Early Distributions (Impuesto adicional sobre distribuciones prematuras) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Mypay com Distribuciones de arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth asignables a distribuciones de un arreglo para la jubilación Roth efectuadas dentro del plazo de cinco años. Mypay com   Si reinvirtió fondos de un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b) en un arreglo designado Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo designado Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. Mypay com Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión dentro del mismo plan que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. Mypay com Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. Mypay com Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. Mypay com Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth IRA, vea Designated Roth accounts (Arreglos Roth IRA designados) bajo Taxation of Periodic Payments (Tributación de pagos periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Mypay com Excepciones a los impuestos. Mypay com    Ciertas distribuciones prematuras se excluyen del impuesto sobre dichas distribuciones prematuras. Mypay com Si el pagador sabe que se aplica una excepción a su distribución prematura, el código de distribución “2”, “3” ó “4” debe aparecer en el recuadro 7 del Formulario 1099-R y usted no tiene que declarar la distribución en el Formulario 5329. Mypay com Si corresponde una excepción, pero el código de la distribución “1” (distribución prematura, se desconocen excepciones) aparece en el recuadro 7, tiene que presentar el Formulario 5329. Mypay com Anote en la línea 1 del Formulario 5329 la cantidad tributable de la distribución que aparece en el recuadro 2a de su Formulario 1099-R. Mypay com En la línea 2, anote la cantidad que se puede excluir y el número de la excepción que aparece en las instrucciones del Formulario 5329. Mypay com    Si el código de distribución “1” aparece incorrectamente en el Formulario 1099-R para una distribución recibida cuando tenía 59 años y medio de edad o más, incluya esa distribución en el Formulario 5329. Mypay com Anote el número de la excepción “12” en la línea 2. Mypay com Excepciones generales. Mypay com   El impuesto no se aplica a distribuciones que: Se realizan como parte de una serie de pagos periódicos básicamente iguales (efectuados como mínimo una vez al año) durante su vida (o expectativa de vida) o la vida conjunta (o expectativa de vida conjunta) de usted y de su beneficiario designado (si los pagos provienen de un plan de jubilación calificado, tienen que comenzar después de su retirada del trabajo), Se realizan porque usted se encuentra total y permanentemente incapacitado o Se realizan al momento de la muerte del participante del plan o dueño del contrato o después de la muerte. Mypay com Excepciones adicionales para planes de jubilación calificados. Mypay com   El impuesto no se aplica a distribuciones provenientes de: Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) después de su retirada del trabajo durante o después del año en que cumplió 55 años de edad (50 años de edad para empleados calificados del sector de la seguridad pública), Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) a un beneficiario alternativo conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas, Un plan de jubilación calificado en la medida en que usted tenga gastos médicos deducibles que excedan del 10% (o 7. Mypay com 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado, independientemente de si detalla o no sus deducciones para el año, Un plan de empleador conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de la totalidad de su participación si, al 1 de marzo de 1986, usted se había retirado de servicio y había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción, Un plan de acciones de propiedad de los empleados en el caso de dividendos de valores bursátiles del empleador administrados por el plan, Un plan de jubilación calificado debido a un embargo del plan por parte del IRS Cuentas de aplazamientos electivos bajo planes 401(k) o 403(b), o planes similares, que sean distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos o Pagos de anualidades de jubilación por fases efectuados a empleados federales. Mypay com Vea la Publicación 721, disponible en inglés, si desea más información sobre el programa de jubilación por fases. Mypay com Empleados del sector de la seguridad pública que reúnen los requisitos. Mypay com   Si es empleado del sector de la seguridad pública y reúne los requisitos, las distribuciones hechas de un plan de pensiones gubernamental con beneficios definidos no están sujetas al impuesto adicional sobre distribuciones prematuras. Mypay com Se le considera empleado del sector de la seguridad pública que reúne los requisitos si provee protección policial, presta servicios de bombero o servicios médicos de urgencia para un estado o municipio y terminó de prestar servicios (se había separado del servicio) en, o después del, año en que cumplió los 50 años de edad. Mypay com Distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos. Mypay com   Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos no está sujeta a impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras. Mypay com Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos es una distribución: (