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Military turbo tax Publication 555 - Main Content Table of Contents Domicile Community or Separate Property and Income Identifying Income, Deductions, and CreditsIncome Exemptions Deductions Credits, Taxes, and Payments Community Property Laws DisregardedRequesting relief. Military turbo tax Equitable relief. Military turbo tax Earned income. Military turbo tax Trade or business income. Military turbo tax Partnership income or loss. Military turbo tax Separate property income. Military turbo tax Social security benefits. Military turbo tax Other income. Military turbo tax End of the Community Preparing a Federal Income Tax ReturnJoint Return Versus Separate Returns Separate Return Preparation How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics Domicile Whether you have community property and community income depends on the state where you are domiciled. Military turbo tax If you and your spouse (or your registered domestic partner) have different domiciles, check the laws of each to see whether you have community property or community income. Military turbo tax You have only one domicile even if you have more than one home. Military turbo tax Your domicile is a permanent legal home that you intend to use for an indefinite or unlimited period, and to which, when absent, you intend to return. Military turbo tax The question of your domicile is mainly a matter of your intention as indicated by your actions. Military turbo tax You must be able to show that you intend a given place or state to be your permanent home. Military turbo tax If you move into or out of a community property state during the year, you may or may not have community income. Military turbo tax Factors considered in determining domicile include: Where you pay state income tax, Where you vote, Location of property you own, Your citizenship, Length of residence, and Business and social ties to the community. Military turbo tax Amount of time spent. Military turbo tax    The amount of time spent in one place does not always explain the difference between home and domicile. Military turbo tax A temporary home or residence may continue for months or years while a domicile may be established the first moment you occupy the property. Military turbo tax Your intent is the determining factor in proving where you have your domicile. Military turbo tax    Note. Military turbo tax When this publication refers to where you live, it means your domicile. Military turbo tax Community or Separate Property and Income If you file a federal tax return separately from your spouse, you must report half of all community income and all of your separate income. Military turbo tax Likewise, a registered domestic partner must report half of all community income and all of his or her separate income on his or her federal tax return. Military turbo tax You each must attach your Form 8958 to your Form 1040 showing how you figured the amount you are reporting on your return. Military turbo tax Generally, the laws of the state in which you are domiciled govern whether you have community property and community income or separate property and separate income for federal tax purposes. Military turbo tax The following is a summary of the general rules. Military turbo tax These rules are also shown in Table 1. Military turbo tax Community property. Military turbo tax    Generally, community property is property: That you, your spouse (or your registered domestic partner), or both acquire during your marriage (or registered domestic partnership) while you and your spouse (or your registered domestic partner) are domiciled in a community property state. Military turbo tax That you and your spouse (or your registered domestic partner) agreed to convert from separate to community property. Military turbo tax That cannot be identified as separate property. Military turbo tax Community income. Military turbo tax    Generally, community income is income from: Community property. Military turbo tax Salaries, wages, and other pay received for the services performed by you, your spouse (or your registered domestic partner), or both during your marriage (or registered domestic partnership) while domiciled in a community property state. Military turbo tax Real estate that is treated as community property under the laws of the state where the property is located. Military turbo tax Note Separate property. Military turbo tax    Generally, separate property is: Property that you or your spouse (or your registered domestic partner) owned separately before your marriage (or registered domestic partnership). Military turbo tax Money earned while domiciled in a noncommunity property state. Military turbo tax Property that you or your spouse (or your registered domestic partner) received separately as a gift or inheritance during your marriage (or registered domestic partnership). Military turbo tax Property that you or your spouse (or your registered domestic partner) bought with separate funds, or acquired in exchange for separate property, during your marriage (or registered domestic partnership). Military turbo tax Property that you and your spouse (or your registered domestic partner) converted from community property to separate property through an agreement valid under state law. Military turbo tax The part of property bought with separate funds, if part was bought with community funds and part with separate funds. Military turbo tax Separate income. Military turbo tax    Generally, income from separate property is the separate income of the spouse (or the registered domestic partner) who owns the property. Military turbo tax    In Idaho, Louisiana, Texas, and Wisconsin, income from most separate property is community income. Military turbo tax Table 1. Military turbo tax General Rules — Property and Income: Community or Separate? Community property is property: That you, your spouse (or your registered domestic partner), or both acquire during your marriage (or registered domestic partnership) while you and your spouse (or your registered domestic partner) are domiciled in a community property state. Military turbo tax (Includes the part of property bought with community property funds if part was bought with community funds and part with separate funds. Military turbo tax ) That you and your spouse (or your registered domestic partner) agreed to convert from separate to community property. Military turbo tax That cannot be identified as separate property. Military turbo tax Separate property is: Property that you or your spouse (or your registered domestic partner) owned separately before your marriage (or registered domestic partnership). Military turbo tax Money earned while domiciled in a noncommunity property state. Military turbo tax Property either of you received as a gift or inherited separately during your marriage (or registered domestic partnership). Military turbo tax Property bought with separate funds, or exchanged for separate property, during your marriage (or registered domestic partnership). Military turbo tax Property that you and your spouse (or your registered domestic partner) agreed to convert from community to separate property through an agreement valid under state law. Military turbo tax The part of property bought with separate funds, if part was bought with community funds and part with separate funds. Military turbo tax Community income 1,2,3 is income from: Community property. Military turbo tax Salaries, wages, or pay for services of you, your spouse (or your registered domestic partner), or both during your marriage (or registered domestic partnership) while domiciled in a community property state. Military turbo tax Real estate that is treated as community property under the laws of the state where the property is located. Military turbo tax Separate income 1,2 is income from: Separate property which belongs to the spouse (or registered domestic partner) who owns the property. Military turbo tax 1In Idaho, Louisiana, Texas, and Wisconsin, income from most separate property is community income. Military turbo tax 2Check your state law if you are separated but do not meet the conditions discussed in Spouses living apart all year , later. Military turbo tax In some states, the income you earn after you are separated and before a divorce decree is issued continues to be community income. Military turbo tax In other states, it is separate income. Military turbo tax 3Under special rules, income that can otherwise be characterized as community income may not be treated as community income for federal income tax purposes in certain situations. Military turbo tax See Community Property Laws Disregarded , later. Military turbo tax Identifying Income, Deductions, and Credits If you file separate returns, you and your spouse (or your registered domestic partner) each must attach your Form 8958 to your Form 1040 to identify your community and separate income, deductions, credits, and other return amounts according to the laws of your state. Military turbo tax Under special rules, income that can otherwise be characterized as community income may not be treated as community income for federal income tax purposes in certain situations. Military turbo tax See Community Property Laws Disregarded, later. Military turbo tax Check your state law if you are separated but do not meet the conditions discussed in Spouses living apart all year, later. Military turbo tax In some states, the income you earn after you are separated and before a divorce decree is issued continues to be community income. Military turbo tax In other states, it is separate income. Military turbo tax Income The following is a discussion of the general effect of community property laws on the federal income tax treatment of certain items of income. Military turbo tax Wages, earnings, and profits. Military turbo tax    A spouse's (or your registered domestic partner's) wages, earnings, and net profits from a sole proprietorship are community income and must be evenly split. Military turbo tax Dividends, interest, and rents. Military turbo tax    Dividends, interest, and rents from community property are community income and must be evenly split. Military turbo tax Dividends, interest, and rents from separate property are characterized in accordance with the discussion under Income from separate property , later. Military turbo tax Example. Military turbo tax If you and your spouse (or your registered domestic partner) buy a bond that is considered community property under your state laws, half the bond interest belongs to you and half belongs to your spouse. Military turbo tax You each must show the bond interest and the split of that interest on your Form 8958, and report half the interest on your Form 1040. Military turbo tax Attach your Form 8958 to your Form 1040. Military turbo tax Alimony received. Military turbo tax    Alimony or separate maintenance payments made prior to divorce are taxable to the payee spouse only to the extent they exceed 50% (his or her share) of the reportable community income. Military turbo tax This is so because the payee spouse is already required to report half of the community income. Military turbo tax See also Alimony paid , later. Military turbo tax Gains and losses. Military turbo tax    Gains and losses are classified as separate or community depending on how the property is held. Military turbo tax For example, a loss on separate property, such as stock held separately, is a separate loss. Military turbo tax On the other hand, a loss on community property, such as a casualty loss to your home held as community property, is a community loss. Military turbo tax See Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets, for information on gains and losses. Military turbo tax See Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts, for information on losses due to a casualty or theft. Military turbo tax Withdrawals from individual retirement arrangements (IRAs) and Coverdell Education Savings Accounts (ESAs). Military turbo tax    There are several kinds of individual retirement arrangements (IRAs). Military turbo tax They are traditional IRAs (including SEP-IRAs), SIMPLE IRAs, and Roth IRAs. Military turbo tax IRAs and ESAs by law are deemed to be separate property. Military turbo tax Therefore, taxable IRA and ESA distributions are separate property, even if the funds in the account would otherwise be community property. Military turbo tax These distributions are wholly taxable to the spouse (or registered domestic partner) whose name is on the account. Military turbo tax That spouse (or registered domestic partner) is also liable for any penalties and additional taxes on the distributions. Military turbo tax Pensions. Military turbo tax    Generally, distributions from pensions will be characterized as community or separate income depending on the respective periods of participation in the pension while married (or during the registered domestic partnership) and domiciled in a community property state or in a noncommunity property state during the total period of participation in the pension. Military turbo tax See the example under Civil service retirement , later. Military turbo tax These rules may vary between states. Military turbo tax Check your state law. Military turbo tax Lump-sum distributions. Military turbo tax    If you were born before January 2, 1936, and receive a lump-sum distribution from a qualified retirement plan, you may be able to choose an optional method of figuring the tax on the distribution. Military turbo tax For the 10-year tax option, you must disregard community property laws. Military turbo tax For more information, see Publication 575, Pension and Annuity Income, and Form 4972, Tax on Lump-Sum Distributions. Military turbo tax Civil service retirement. Military turbo tax    For income tax purposes, community property laws apply to annuities payable under the Civil Service Retirement Act (CSRS) or Federal Employee Retirement System (FERS). Military turbo tax   Whether a civil service annuity is separate or community income depends on your marital status (or your status as a registered domestic partner) and domicile of the employee when the services were performed for which the annuity is paid. Military turbo tax Even if you now live in a noncommunity property state and you receive a civil service annuity, it may be community income if it is based on services you performed while married (or during the registered domestic partnership) and domiciled in a community property state. Military turbo tax   If a civil service annuity is a mixture of community income and separate income, it must be divided between the two kinds of income. Military turbo tax The division is based on the employee's domicile and marital status (or registered domestic partnership) in community and noncommunity property states during his or her periods of service. Military turbo tax Example. Military turbo tax Henry Wright retired this year after 30 years of civil service. Military turbo tax He and his wife were domiciled in a community property state during the past 15 years. Military turbo tax Since half the service was performed while the Wrights were married and domiciled in a community property state, half the civil service retirement pay is considered to be community income. Military turbo tax If Mr. Military turbo tax Wright receives $1,000 a month in retirement pay, $500 is considered community income—half ($250) is his income and half ($250) is his wife's. Military turbo tax Military retirement pay. Military turbo tax    State community property laws apply to military retirement pay. Military turbo tax Generally, the pay is either separate or community income based on the marital status and domicile of the couple while the member of the Armed Forces was in active military service. Military turbo tax For example, military retirement pay for services performed during marriage and domicile in a community property state is community income. Military turbo tax   Active military pay earned while married and domiciled in a community property state is also community income. Military turbo tax This income is considered to be received half by the member of the Armed Forces and half by the spouse. Military turbo tax Partnership income. Military turbo tax    If an interest is held in a partnership, and income from the partnership is attributable to the efforts of either spouse (or registered domestic partner), the partnership income is community property. Military turbo tax If it is merely a passive investment in a separate property partnership, the partnership income will be characterized in accordance with the discussion under Income from separate property , later. Military turbo tax Tax-exempt income. Military turbo tax    For spouses, community income exempt from federal tax generally keeps its exempt status for both spouses. Military turbo tax For example, under certain circumstances, income earned outside the United States is tax exempt. Military turbo tax If you earned income and met the conditions that made it exempt, the income is also exempt for your spouse even though he or she may not have met the conditions. Military turbo tax Registered domestic partners should consult the particular exclusion provision to see if the exempt status applies to both. Military turbo tax Income from separate property. Military turbo tax    In some states, income from separate property is separate income. Military turbo tax These states include Arizona, California, Nevada, New Mexico, and Washington. Military turbo tax Other states characterize income from separate property as community income. Military turbo tax These states include Idaho, Louisiana, Texas, and Wisconsin. Military turbo tax Exemptions When you file separate returns, you must claim your own exemption amount for that year. Military turbo tax (See your tax return instructions. Military turbo tax ) You cannot divide the amount allowed as an exemption for a dependent between you and your spouse (or your registered domestic partner). Military turbo tax When community funds provide support for more than one person, each of whom otherwise qualifies as a dependent, you and your spouse (or your registered domestic partner) may divide the number of dependency exemptions as explained in the following example. Military turbo tax Example. Military turbo tax Ron and Diane White have three dependent children and live in Nevada. Military turbo tax If Ron and Diane file separately, only Ron can claim his own exemption, and only Diane can claim her own exemption. Military turbo tax Ron and Diane can agree that one of them will claim the exemption for one, two, or all of their children and the other will claim any remaining exemptions. Military turbo tax They cannot each claim half of the total exemption amount for their three children. Military turbo tax Deductions If you file separate returns, your deductions generally depend on whether the expenses involve community or separate income. Military turbo tax Business and investment expenses. Military turbo tax    If you file separate returns, expenses incurred to earn or produce community business or investment income are generally divided equally between you and your spouse (or your registered domestic partner). Military turbo tax Each of you is entitled to deduct one-half of the expenses on your separate returns. Military turbo tax Expenses incurred by a spouse (or registered domestic partner) to produce separate business or investment income is deductible by the spouse (or the registered domestic partner) who earns the corresponding separate business or investment income. Military turbo tax    Other limits may also apply to business and investment expenses. Military turbo tax For more information, see Publication 535, Business Expenses, and Publication 550, Investment Income and Expenses. Military turbo tax Alimony paid. Military turbo tax    Payments that may otherwise qualify as alimony are not deductible by the payer if they are the recipient spouse's part of community income. Military turbo tax They are deductible as alimony only to the extent they are more than that spouse's part of community income. Military turbo tax Example. Military turbo tax You live in a community property state. Military turbo tax You are separated but the special rules explained later under Spouses living apart all year do not apply. Military turbo tax Under a written agreement, you pay your spouse $12,000 of your $20,000 total yearly community income. Military turbo tax Your spouse receives no other community income. Military turbo tax Under your state law, earnings of a spouse living separately and apart from the other spouse continue as community property. Military turbo tax On your separate returns, each of you must report $10,000 of the total community income. Military turbo tax In addition, your spouse must report $2,000 as alimony received. Military turbo tax You can deduct $2,000 as alimony paid. Military turbo tax IRA deduction. Military turbo tax    Deductions for IRA contributions cannot be split between spouses (or registered domestic partners). Military turbo tax The deduction for each spouse (or each registered domestic partner) is figured separately and without regard to community property laws. Military turbo tax Personal expenses. Military turbo tax   Expenses that are paid out of separate funds, such as medical expenses, are deductible by the spouse who pays them. Military turbo tax If these expenses are paid from community funds, divide the deduction equally between you and your spouse. Military turbo tax Credits, Taxes, and Payments The following is a discussion of the general effect of community property laws on the treatment of certain credits, taxes, and payments on your separate return. Military turbo tax Child tax credit. Military turbo tax    You may be entitled to a child tax credit for each of your qualifying children. Military turbo tax You must provide the name and identification number (usually the social security number) of each qualifying child on your return. Military turbo tax See your tax return instructions for the maximum amount of the credit you can claim for each qualifying child. Military turbo tax Limit on credit. Military turbo tax    The credit is limited if your modified adjusted gross income (modified AGI) is above a certain amount. Military turbo tax The amount at which the limitation (phaseout) begins depends on your filing status. Military turbo tax Generally, your credit is limited to your tax liability unless you have three or more qualifying children. Military turbo tax See your tax return instructions for more information. Military turbo tax Self-employment tax. Military turbo tax    For the effect of community property laws on the income tax treatment of income from a sole proprietorship and partnerships, see Wages, earnings, and profits and Partnership income , earlier. Military turbo tax The following rules only apply to persons married for federal tax purposes. Military turbo tax Registered domestic partners report community income for self-employment tax purposes the same way they do for income tax purposes. Military turbo tax Sole proprietorship. Military turbo tax    With regard to net income from a trade or business (other than a partnership) that is community income, self-employment tax is imposed on the spouse carrying on the trade or business. Military turbo tax Partnerships. Military turbo tax    All of the distributive share of a married partner's income or loss from a partnership trade or business is attributable to the partner for computing any self-employment tax, even if a portion of the partner's distributive share of income or loss is community income or loss that is otherwise attributable to the partner's spouse for income tax purposes. Military turbo tax If both spouses are partners, any self-employment tax is allocated based on their distributive shares. Military turbo tax Federal income tax withheld. Military turbo tax    Report the credit for federal income tax withheld on community wages in the same manner as your wages. Military turbo tax If you and your spouse file separate returns on which each of you reports half the community wages, each of you is entitled to credit for half the income tax withheld on those wages. Military turbo tax Likewise, each registered domestic partner is entitled to credit for half the income tax withheld on those wages. Military turbo tax Estimated tax payments. Military turbo tax    In determining whether you must pay estimated tax, apply the estimated tax rules to your estimated income. Military turbo tax These rules are explained in Publication 505. Military turbo tax   If you think you may owe estimated tax and want to pay the tax separately (registered domestic partners must pay the tax separately), determine whether you must pay it by taking into account: Half the community income and deductions, All of your separate income and deductions, and Your own exemption and any exemptions for dependents that you may claim. Military turbo tax   Whether you and your spouse pay estimated tax jointly or separately will not affect your choice of filing joint or separate income tax returns. Military turbo tax   If you and your spouse paid estimated tax jointly but file separate income tax returns, either of you can claim all of the estimated tax paid, or you may divide it between you in any way that you agree upon. Military turbo tax   If you cannot agree on how to divide it, the estimated tax you can claim equals the total estimated tax paid times the tax shown on your separate return, divided by the total of the tax shown on your return and your spouse's return. Military turbo tax   If you paid your estimated taxes separately, you get credit for only the estimated taxes you paid. Military turbo tax Earned income credit. Military turbo tax    You may be entitled to an earned income credit (EIC). Military turbo tax You cannot claim this credit if your filing status is married filing separately. Military turbo tax   If you are married, but qualify to file as head of household under rules for married taxpayers living apart (see Publication 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information), and live in a state that has community property laws, your earned income for the EIC does not include any amount earned by your spouse that is treated as belonging to you under community property laws. Military turbo tax That amount is not earned income for the EIC, even though you must include it in your gross income on your income tax return. Military turbo tax Your earned income includes the entire amount you earned, even if part of it is treated as belonging to your spouse under your state's community property laws. Military turbo tax The same rule applies to registered domestic partners. Military turbo tax    This rule does not apply when determining your adjusted gross income (AGI) for the EIC. Military turbo tax Your AGI includes that part of both your and your spouse's (or your registered domestic partner's) wages that you are required to include in gross income shown on your tax return. Military turbo tax   For more information about the EIC, see Publication 596, Earned Income Credit (EIC). Military turbo tax Overpayments. Military turbo tax    The amount of an overpayment on a joint return is allocated under the community property laws of the state in which you are domiciled. Military turbo tax If, under the laws of your state, community property is subject to premarital or other separate debts of either spouse, the full joint overpayment may be used to offset the obligation. Military turbo tax If, under the laws of your state, community property is not subject to premarital or other separate debts of either spouse, only the portion of the joint overpayment allocated to the spouse liable for the obligation can be used to offset that liability. Military turbo tax The portion allocated to the other spouse can be refunded. Military turbo tax Community Property Laws Disregarded The following discussions are situations where special rules apply to community property and community income for spouses. Military turbo tax These rules do not apply to registered domestic partners. Military turbo tax Certain community income not treated as community income by one spouse. Military turbo tax    Community property laws may not apply to an item of community income that you received but did not treat as community income. Military turbo tax You are responsible for reporting all of that income item if: You treat the item as if only you are entitled to the income, and You do not notify your spouse of the nature and amount of the income by the due date for filing the return (including extensions). Military turbo tax Relief from liability arising from community property law. Military turbo tax    You are not responsible for the tax relating to an item of community income if all the following conditions are met. Military turbo tax You did not file a joint return for the tax year. Military turbo tax You did not include an item of community income in gross income. Military turbo tax The item of community income you did not include is one of the following: Wages, salaries, and other compensation your spouse (or former spouse) received for services he or she performed as an employee. Military turbo tax Income your spouse (or former spouse) derived from a trade or business he or she operated as a sole proprietor. Military turbo tax Your spouse's (or former spouse's) distributive share of partnership income. Military turbo tax Income from your spouse's (or former spouse's) separate property (other than income described in (a), (b), or (c)). Military turbo tax Use the appropriate community property law to determine what is separate property. Military turbo tax Any other income that belongs to your spouse (or former spouse) under community property law. Military turbo tax You establish that you did not know of, and had no reason to know of, that community income. Military turbo tax Under all facts and circumstances, it would not be fair to include the item of community income in your gross income. Military turbo tax Requesting relief. Military turbo tax    For information on how and when to request relief from liabilities arising from community property laws, see Community Property Laws in Publication 971, Innocent Spouse Relief. Military turbo tax Equitable relief. Military turbo tax    If you do not qualify for the relief discussed earlier under Relief from liability arising from community property law and are now liable for an underpaid or understated tax you believe should be paid only by your spouse (or former spouse), you may request equitable relief. Military turbo tax To request equitable relief, you must file Form 8857, Request for Innocent Spouse Relief. Military turbo tax Also see Publication 971. Military turbo tax Spousal agreements. Military turbo tax    In some states a married couple may enter into an agreement that affects the status of property or income as community or separate property. Military turbo tax Check your state law to determine how it affects you. Military turbo tax Nonresident alien spouse. Military turbo tax    If you are a U. Military turbo tax S. Military turbo tax citizen or resident alien and you choose to treat your nonresident alien spouse as a U. Military turbo tax S. Military turbo tax resident for tax purposes and you are domiciled in a community property state or country, use the community property rules. Military turbo tax You must file a joint return for the year you make the choice. Military turbo tax You can file separate returns in later years. Military turbo tax For details on making this choice, see Publication 519, U. Military turbo tax S. Military turbo tax Tax Guide for Aliens. Military turbo tax   If you are a U. Military turbo tax S. Military turbo tax citizen or resident alien and do not choose to treat your nonresident alien spouse as a U. Military turbo tax S. Military turbo tax resident for tax purposes, treat your community income as explained next under Spouses living apart all year. Military turbo tax However, you do not have to meet the four conditions discussed there. Military turbo tax Spouses living apart all year. Military turbo tax    If you are married at any time during the calendar year, special rules apply for reporting certain community income. Military turbo tax You must meet all the following conditions for these special rules to apply. Military turbo tax You and your spouse lived apart all year. Military turbo tax You and your spouse did not file a joint return for a tax year beginning or ending in the calendar year. Military turbo tax You and/or your spouse had earned income for the calendar year that is community income. Military turbo tax You and your spouse have not transferred, directly or indirectly, any of the earned income in condition (3) above between yourselves before the end of the year. Military turbo tax Do not take into account transfers satisfying child support obligations or transfers of very small amounts or value. Military turbo tax If all these conditions are met, you and your spouse must report your community income as discussed next. Military turbo tax See also Certain community income not treated as community income by one spouse , earlier. Military turbo tax Earned income. Military turbo tax    Treat earned income that is not trade or business or partnership income as the income of the spouse who performed the services to earn the income. Military turbo tax Earned income is wages, salaries, professional fees, and other pay for personal services. Military turbo tax   Earned income does not include amounts paid by a corporation that are a distribution of earnings and profits rather than a reasonable allowance for personal services rendered. Military turbo tax Trade or business income. Military turbo tax    Treat income and related deductions from a trade or business that is not a partnership as those of the spouse carrying on the trade or business. Military turbo tax Partnership income or loss. Military turbo tax    Treat income or loss from a trade or business carried on by a partnership as the income or loss of the spouse who is the partner. Military turbo tax Separate property income. Military turbo tax    Treat income from the separate property of one spouse as the income of that spouse. Military turbo tax Social security benefits. Military turbo tax    Treat social security and equivalent railroad retirement benefits as the income of the spouse who receives the benefits. Military turbo tax Other income. Military turbo tax    Treat all other community income, such as dividends, interest, rents, royalties, or gains, as provided under your state's community property law. Military turbo tax Example. Military turbo tax George and Sharon were married throughout the year but did not live together at any time during the year. Military turbo tax Both domiciles were in a community property state. Military turbo tax They did not file a joint return or transfer any of their earned income between themselves. Military turbo tax During the year their incomes were as follows:   George Sharon Wages $20,000 $22,000 Consulting business 5,000   Partnership   10,000 Dividends from separate property 1,000 2,000 Interest from community property 500 500 Total $26,500 $34,500 Under the community property law of their state, all the income is considered community income. Military turbo tax (Some states treat income from separate property as separate income—check your state law. Military turbo tax ) Sharon did not take part in George's consulting business. Military turbo tax Ordinarily, on their separate returns they would each report $30,500, half the total community income of $61,000 ($26,500 + $34,500). Military turbo tax But because they meet the four conditions listed earlier under Spouses living apart all year , they must disregard community property law in reporting all their income (except the interest income) from community property. Military turbo tax They each report on their returns only their own earnings and other income, and their share of the interest income from community property. Military turbo tax George reports $26,500 and Sharon reports $34,500. Military turbo tax Other separated spouses. Military turbo tax    If you and your spouse are separated but do not meet the four conditions discussed earlier under Spouses living apart all year , you must treat your income according to the laws of your state. Military turbo tax In some states, income earned after separation but before a decree of divorce continues to be community income. Military turbo tax In other states, it is separate income. Military turbo tax End of the Community The marital community may end in several ways. Military turbo tax When the marital community ends, the community assets (money and property) are divided between the spouses. Military turbo tax Similarly, a registered domestic partnership may end in several ways and the community assets must be divided between the registered domestic partners. Military turbo tax Death of spouse. Military turbo tax    If you own community property and your spouse dies, the total fair market value (FMV) of the community property, including the part that belongs to you, generally becomes the basis of the entire property. Military turbo tax For this rule to apply, at least half the value of the community property interest must be includible in your spouse's gross estate, whether or not the estate must file a return (this rule does not apply to registered domestic partners). Military turbo tax Example. Military turbo tax Bob and Ann owned community property that had a basis of $80,000. Military turbo tax When Bob died, his and Ann's community property had an FMV of $100,000. Military turbo tax One-half of the FMV of their community interest was includible in Bob's estate. Military turbo tax The basis of Ann's half of the property is $50,000 after Bob died (half of the $100,000 FMV). Military turbo tax The basis of the other half to Bob's heirs is also $50,000. Military turbo tax   For more information about the basis of assets, see Publication 551, Basis of Assets. Military turbo tax    The above basis rule does not apply if your spouse died in 2010 and the spouse's executor elected out of the estate tax, in which case section 1022 will apply. Military turbo tax See Publication 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010, for additional information. Military turbo tax Divorce or separation. Military turbo tax    If spouses divorce or separate, the (equal or unequal) division of community property in connection with the divorce or property settlement does not result in a gain or loss. Military turbo tax For registered domestic partners, an unequal division of community property in a property settlement may result in a gain or loss. Military turbo tax For information on the tax consequences of the division of property under a property settlement or divorce decree, see Publication 504. Military turbo tax   Each spouse (or each registered domestic partner) is taxed on half the community income for the part of the year before the community ends. Military turbo tax However, see Spouses living apart all year , earlier. Military turbo tax Any income received after the community ends is separate income. Military turbo tax This separate income is taxable only to the spouse (or the registered domestic partner) to whom it belongs. Military turbo tax   An absolute decree of divorce or annulment ends the marital community in all community property states. Military turbo tax A decree of annulment, even though it holds that no valid marriage ever existed, usually does not nullify community property rights arising during the “marriage. Military turbo tax ” However, you should check your state law for exceptions. Military turbo tax   A decree of legal separation or of separate maintenance may or may not end the marital community. Military turbo tax The court issuing the decree may terminate the marital community and divide the property between the spouses. Military turbo tax   A separation agreement may divide the community property between you and your spouse. Military turbo tax It may provide that this property, along with future earnings and property acquired, will be separate property. Military turbo tax This agreement may end the community. Military turbo tax   In some states, the marital community ends when the spouses permanently separate, even if there is no formal agreement. Military turbo tax Check your state law. Military turbo tax   If you are a registered domestic partner, you should check your state law to determine when the community ends. Military turbo tax Preparing a Federal Income Tax Return The following discussion does not apply to spouses who meet the conditions under Spouses living apart all year , discussed earlier. Military turbo tax Those spouses must report their community income as explained in that discussion. Military turbo tax Joint Return Versus Separate Returns Ordinarily, filing a joint return will give you a greater tax advantage than filing a separate return. Military turbo tax But in some cases, your combined income tax on separate returns may be less than it would be on a joint return. Military turbo tax This discussion concerning joint versus separate returns does not apply to registered domestic partners. Military turbo tax The following rules apply if your filing status is married filing separately. Military turbo tax You should itemize deductions if your spouse itemizes deductions, because you cannot claim the standard deduction. Military turbo tax You cannot take the credit for child and dependent care expenses in most instances. Military turbo tax You cannot take the earned income credit. Military turbo tax You cannot exclude any interest income from qualified U. Military turbo tax S. Military turbo tax savings bonds that you used for higher education expenses. Military turbo tax You cannot take the credit for the elderly or the disabled unless you lived apart from your spouse all year. Military turbo tax You may have to include in income more of any social security benefits (including any equivalent railroad retirement benefits) you received during the year than you would on a joint return. Military turbo tax You cannot deduct interest paid on a qualified student loan. Military turbo tax You cannot take the education credits. Military turbo tax You may have a smaller child tax credit than you would on a joint return. Military turbo tax You cannot take the exclusion or credit for adoption expenses in most instances. Military turbo tax Figure your tax both on a joint return and on separate returns under the community property laws of your state. Military turbo tax You can then compare the tax figured under both methods and use the one that results in less tax. Military turbo tax Separate Return Preparation If you file separate returns, you and your spouse must each report half of your combined community income and deductions in addition to your separate income and deductions. Military turbo tax Each of you must complete and attach Form 8958 to your Form 1040 showing how you figured the amount you are reporting on your return. Military turbo tax On the appropriate lines of your separate Form 1040, list only your share of the income and deductions on the appropriate lines of your separate tax returns (wages, interest, dividends, etc. Military turbo tax ). Military turbo tax The same reporting rule applies to registered domestic partners. Military turbo tax For a discussion of the effect of community property laws on certain items of income, deductions, credits, and other return amounts, see Identifying Income, Deductions, and Credits , earlier. Military turbo tax Attach your Form 8958 to your separate return showing how you figured the income, deductions, and federal income tax withheld that each of you reported. Military turbo tax Form 8958 is used for married spouses in community property states who choose to file married filing separately. Military turbo tax Form 8958 is also used for registered domestic partners who are domiciled in Nevada, Washington, or California. Military turbo tax A registered domestic partner in Nevada, Washington, or California must follow state community property laws and report half the combined community income of the individual and his or her registered domestic partner. Military turbo tax Extension of time to file. Military turbo tax    An extension of time for filing your separate return does not extend the time for filing your spouse's (or your registered domestic partner's) separate return. Military turbo tax If you and your spouse file a joint return, you cannot file separate returns after the due date for filing either separate return has passed. Military turbo tax How To Get Tax Help Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or a need for a free publication or form, get the help you need the way you want it: online, use a smart phone, call or walk in to an IRS office or volunteer site near you. Military turbo tax Free help with your tax return. Military turbo tax    You can get free help preparing your return nationwide from IRS-certified volunteers. Military turbo tax The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program helps low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers. Military turbo tax The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Military turbo tax Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Military turbo tax In addition, some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their own return with help from an IRS-certified volunteer. Military turbo tax To find the nearest VITA or TCE site, you can use the VITA Locator Tool on IRS. Military turbo tax gov, download the IRS2Go app, or call 1-800-906-9887. Military turbo tax   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Military turbo tax To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. Military turbo tax aarp. Military turbo tax org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. Military turbo tax For more information on these programs, go to IRS. Military turbo tax gov and enter “VITA” in the search box. Military turbo tax Internet. Military turbo tax    IRS. Military turbo tax gov and IRS2Go are ready when you are —24 hours a day, 7 days a week. Military turbo tax Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Military turbo tax Use it to check your refund status, order transcripts of your tax returns or tax account, watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. Military turbo tax Check the status of your 2013 refund with the Where's My Refund? application on IRS. Military turbo tax gov or download the IRS2Go app and select the Refund Status option. Military turbo tax The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Military turbo tax Using these applications, you can start checking on the status of your return within 24 hours after we receive your e-filed return or 4 weeks after you mail a paper return. Military turbo tax You will also be given a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Military turbo tax The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Military turbo tax Use the Interactive Tax Assistant (ITA) to research your tax questions. Military turbo tax No need to wait on the phone or stand in line. Military turbo tax The ITA is available 24 hours a day, 7 days a week, and provides you with a variety of tax information related to general filing topics, deductions, credits, and income. Military turbo tax When you reach the response screen, you can print the entire interview and the final response for your records. Military turbo tax New subject areas are added on a regular basis. Military turbo tax  Answers not provided through ITA may be found in Tax Trails, one of the Tax Topics on IRS. Military turbo tax gov which contain general individual and business tax information or by searching the IRS Tax Map, which includes an international subject index. Military turbo tax You can use the IRS Tax Map, to search publications and instructions by topic or keyword. Military turbo tax The IRS Tax Map integrates forms and publications into one research tool and provides single-point access to tax law information by subject. Military turbo tax When the user searches the IRS Tax Map, they will be provided with links to related content in existing IRS publications, forms and instructions, questions and answers, and Tax Topics. Military turbo tax Coming this filing season, you can immediately view and print for free all 5 types of individual federal tax transcripts (tax returns, tax account, record of account, wage and income statement, and certification of non-filing) using Get Transcript. Military turbo tax You can also ask the IRS to mail a return or an account transcript to you. Military turbo tax Only the mail option is available by choosing the Tax Records option on the IRS2Go app by selecting Mail Transcript on IRS. Military turbo tax gov or by calling 1-800-908-9946. Military turbo tax Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and the past three years. Military turbo tax Determine if you are eligible for the EITC and estimate the amount of the credit with the Earned Income Tax Credit (EITC) Assistant. Military turbo tax Visit Understanding Your IRS Notice or Letter to get answers to questions about a notice or letter you received from the IRS. Military turbo tax If you received the First Time Homebuyer Credit, you can use the First Time Homebuyer Credit Account Look-up tool for information on your repayments and account balance. Military turbo tax Check the status of your amended return using Where's My Amended Return? Go to IRS. Military turbo tax gov and enter Where's My Amended Return? in the search box. Military turbo tax You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Military turbo tax It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Military turbo tax Make a payment using one of several safe and convenient electronic payment options available on IRS. Military turbo tax gov. Military turbo tax Select the Payment tab on the front page of IRS. Military turbo tax gov for more information. Military turbo tax Determine if you are eligible and apply for an online payment agreement, if you owe more tax than you can pay today. Military turbo tax Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. Military turbo tax gov. Military turbo tax Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. Military turbo tax Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. Military turbo tax gov. Military turbo tax Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. Military turbo tax gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. Military turbo tax Download forms, instructions and publications, including accessible versions for people with disabilities. Military turbo tax Locate the nearest Taxpayer Assistance Center (TAC) using the Office Locator tool on IRS. Military turbo tax gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices. Military turbo tax An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Military turbo tax Before you visit, check the Office Locator on IRS. Military turbo tax gov, or Local Offices under Contact Us on IRS2Go to confirm the address, phone number, days and hours of operation, and the services provided. Military turbo tax If you have a special need, such as a disability, you can request an appointment. Military turbo tax Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Military turbo tax Apply for an Employer Identification Number (EIN). Military turbo tax Go to IRS. Military turbo tax gov and enter Apply for an EIN in the search box. Military turbo tax Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. Military turbo tax Read Internal Revenue Bulletins. Military turbo tax Sign up to receive local and national tax news and more by email. Military turbo tax Just click on “subscriptions” above the search box on IRS. Military turbo tax gov and choose from a variety of options. Military turbo tax    Phone. Military turbo tax You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. Military turbo tax Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Military turbo tax Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887 or you can use the VITA Locator Tool on IRS. Military turbo tax gov, or download the IRS2Go app. Military turbo tax Low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. Military turbo tax The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Military turbo tax Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. Military turbo tax Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. Military turbo tax Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. Military turbo tax Call the automated Where's My Refund? information hotline to check the status of your 2013 refund 24 hours a day, 7 days a week at 1-800-829-1954. Military turbo tax If you e-file, you can start checking on the status of your return within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. Military turbo tax The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Military turbo tax Where's My Refund? will give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Military turbo tax Before you call this automated hotline, have your 2013 tax return handy so you can enter your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Military turbo tax The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Military turbo tax Note, the above information is for our automated hotline. Military turbo tax Our live phone and walk-in assistors can research the status of your refund only if it's been 21 days or more since you filed electronically or more than 6 weeks since you mailed your paper return. Military turbo tax Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. Military turbo tax You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Military turbo tax It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Military turbo tax Call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). Military turbo tax You should receive your order within 10 business days. Military turbo tax Call TeleTax, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering general and business tax information. Military turbo tax If, between January and April 15, you still have questions about the Form 1040, 1040A, or 1040EZ (like filing requirements, dependents, credits, Schedule D, pensions and IRAs or self-employment taxes), call 1-800-829-1040. Military turbo tax Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. Military turbo tax The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. Military turbo tax These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service. Military turbo tax    Walk-in. Military turbo tax You can find a selection of forms, publications and services — in-person. Military turbo tax Products. Military turbo tax You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Military turbo tax Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. Military turbo tax Services. Military turbo tax You can walk in to your local TAC for face-to-face tax help. Military turbo tax An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Military turbo tax Before visiting, use the Office Locator tool on IRS. Military turbo tax gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices for days and hours of operation, and services provided. Military turbo tax    Mail. Military turbo tax You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Military turbo tax You should receive a response within 10 business days after your request is received. Military turbo tax Internal Revenue Service 1201 N. Military turbo tax Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613   The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. Military turbo tax The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. Military turbo tax Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. Military turbo tax   What can TAS do for you? We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. Military turbo tax We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. Military turbo tax You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. Military turbo tax You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. Military turbo tax   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. Military turbo tax Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. Military turbo tax Our advocates know how to work with the IRS. Military turbo tax Our services are free and tailored to meet your needs. Military turbo tax We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. Military turbo tax   How can you reach us? If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at www. Military turbo tax irs. Military turbo tax gov/advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. Military turbo tax   How else does TAS help taxpayers?  TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. Military turbo tax If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System at www. Military turbo tax irs. Military turbo tax gov/sams. Military turbo tax Low Income Taxpayer Clinics Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals and tax collection disputes. Military turbo tax Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. Military turbo tax Visit www. Military turbo tax irs. Military turbo tax gov/litc or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. Military turbo tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Military turbo tax Publicación 4492(SP) - Main Contents Tabla de contenidos DefinicionesZona de Desastre del Huracán Katrina Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) Zona GO de Rita Zona de Desastre del Huracán Wilma Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Zona GO de Wilma Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias Incentivos por Contribuciones CaritativasSuspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas Pérdidas por Hechos Fortuitos y RobosPlazo para hacer la elección. Military turbo tax Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Pérdidas Netas de Operación Las Cuentas IRA y Otros Planes de JubilaciónDefiniciones Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Préstamos Provenientes de Planes Calificados Alivio Tributario Adicional para Personas FísicasCrédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Mayor Deducción Conforme a la Sección 179 Crédito por Oportunidad de Trabajo Créditos por la Retención de Empleados Crédito por Vivienda del Huracán Katrina Costos de Reforestación Costos de Demolición y Limpieza Aumento del Crédito Tributario por Rehabilitación Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos Definiciones En esta publicación se utilizarán las siguientes definiciones: Zona de Desastre del Huracán Katrina La zona de desastre del huracán Katrina abarca el área que el Presidente declaró zona mayor de desastre debido al huracán Katrina, antes del 14 de septiembre del 2005. Military turbo tax La zona de desastre del huracán Katrina abarca los estados de Alabama, Florida, Louisiana y Mississippi en su totalidad. Military turbo tax Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura El IRS ha designado una parte de la zona del huracán Katrina como zona de desastre con cobertura. Military turbo tax La zona de desastre del huracán Katrina con cobertura abarca las siguientes áreas en cuatro estados distintos: Alabama. Military turbo tax   Los condados de Baldwin, Bibb, Choctaw, Clarke, Colbert, Cullman, Greene, Hale, Jefferson, Lamar, Lauderdale, Marengo, Marion, Mobile, Monroe, Perry, Pickens, Sumter, Tuscaloosa, Washington, Wilcox y Winston. Military turbo tax Florida. Military turbo tax   Los condados de Bay, Broward, Collier, Escambia, Franklin, Gulf, Miami-Dade, Monroe, Okaloosa, Santa Rosa y Walton. Military turbo tax Louisiana. Military turbo tax   Todas las parroquias. Military turbo tax Mississippi. Military turbo tax   Todos los condados. Military turbo tax Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) La Zona GO (también denominada zona central del desastre) abarca una parte de la zona de desastre ocasionada por el huracán Katrina que la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (conocida por sus siglas en inglés, FEMA) determinó ser elegible para recibir ayuda individual por sí sola o para recibir ambas ayuda individual y asistencia pública de parte del gobierno federal. Military turbo tax La Zona GO incluye las siguientes áreas en tres estados distintos: Alabama. Military turbo tax   Los condados de Baldwin, Choctaw, Clarke, Greene, Hale, Marengo, Mobile, Pickens, Sumter, Tuscaloosa y Washington. Military turbo tax Louisiana. Military turbo tax   Las parroquias de Acadia, Ascension, Assumption, Calcasieu, Cameron, East Baton Rouge, East Feliciana, Iberia, Iberville, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Orleans, Plaquemines, Pointe Coupee, St. Military turbo tax Bernard, St. Military turbo tax Charles, St. Military turbo tax Helena, St. Military turbo tax James, St. Military turbo tax John the Baptist, St. Military turbo tax Martin, St. Military turbo tax Mary, St. Military turbo tax Tammany, Tangipahoa, Terrebonne, Vermilion, Washington, West Baton Rouge y West Feliciana. Military turbo tax Mississippi. Military turbo tax   Los condados de Adams, Amite, Attala, Choctaw, Claiborne, Clarke, Copiah, Covington, Forrest, Franklin, George, Greene, Hancock, Harrison, Hinds, Holmes, Humphreys, Jackson, Jasper, Jefferson, Jefferson Davis, Jones, Kemper, Lamar, Lauderdale, Lawrence, Leake, Lincoln, Lowndes, Madison, Marion, Neshoba, Newton, Noxubee, Oktibbeha, Pearl River, Perry, Pike, Rankin, Scott, Simpson, Smith, Stone, Walthall, Warren, Wayne, Wilkinson, Winston y Yazoo. Military turbo tax Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) La zona de desastre del huracán Rita (también designada por el IRS como la zona de desastre de Rita con cobertura) abarca aquella que el Presidente declaró desastre mayor antes del 6 de octubre del 2005 debido al huracán Rita. Military turbo tax La zona de desastre del huracán Rita con cobertura incluye los estados de Louisiana y Texas en su totalidad. Military turbo tax Zona GO de Rita La Zona GO de Rita abarca la parte de la zona del huracán Rita que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. Military turbo tax La Zona GO de Rita incluye las siguientes áreas en dos estados: Louisiana. Military turbo tax   Las parroquias de Acadia, Allen, Ascension, Beauregard, Calcasieu, Cameron, Evangeline, Iberia, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Plaquemines, Sabine, St. Military turbo tax Landry, St. Military turbo tax Martin, St. Military turbo tax Mary, St. Military turbo tax Tammany, Terrebonne, Vermilion, Vernon y West Baton Rouge. Military turbo tax Texas. Military turbo tax   Los condados de Angelina, Brazoria, Chambers, Fort Bend, Galveston, Hardin, Harris, Jasper, Jefferson, Liberty, Montgomery, Nacogdoches, Newton, Orange, Polk, Sabine, San Augustine, San Jacinto, Shelby, Trinity, Tyler y Walker. Military turbo tax Zona de Desastre del Huracán Wilma La zona de desastre del huracán Wilma abarca aquella zona que el Presidente declaró como desastre mayor antes del 14 de noviembre del 2005 debido al huracán Wilma. Military turbo tax La zona de desastre del huracán Wilma abarca el estado de Florida en su totalidad. Military turbo tax Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Una parte de la zona de desastre del huracán Wilma ha sido designada por el IRS como zona de desastre de Wilma con cobertura. Military turbo tax La zona de desastre del huracán Wilma con cobertura incluye los siguientes condados: Florida. Military turbo tax   Brevard, Broward, Charlotte, Collier, DeSoto, Glades, Hardee, Hendry, Highlands, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Osceola, Palm Beach, Polk, St. Military turbo tax Lucie y Sarasota. Military turbo tax Zona GO de Wilma La Zona GO de Wilma abarca la parte de la zona del huracán Wilma que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. Military turbo tax La Zona GO de Wilma incluye los siguientes condados: Florida. Military turbo tax   Brevard, Broward, Collier, Glades, Hendry, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Palm Beach y St. Military turbo tax Lucie. Military turbo tax Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias El IRS ha extendido las fechas de vencimiento aplicables para presentar la declaración de impuestos, el pago de impuestos y para efectuar ciertos trámites que tengan fecha de vencimiento hasta el 28 de febrero del 2006, en el caso de contribuyentes que se vieron afectados por los huracanes Katrina, Rita o Wilma. Military turbo tax La prórroga es aplicable a fechas de vencimiento (fechas de vencimiento originales o prorrogadas) que ocurren durante los períodos siguientes: Después del 28 de agosto del 2005 (23 de agosto del 2005 para los contribuyentes afectados en Florida) y antes del 28 de febrero del 2006 para contribuyentes afectados por el huracán Katrina. Military turbo tax Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Rita. Military turbo tax Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Wilma. Military turbo tax Contribuyentes afectados. Military turbo tax   Los contribuyentes afectados elegibles para obtener una prórroga son los siguientes: Cualquier persona cuyo hogar principal está ubicado en una zona de desastre con cobertura. Military turbo tax Cualquier entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentra en una zona de desastre con cobertura. Military turbo tax Cualquier individuo, entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuya documentación o registros necesarios para cumplir una determinada fecha de vencimiento prorrogada se encuentran en una zona de desastre con cobertura o cuyo(a) preparador(a) de impuestos tiene su oficina en dicha zona. Military turbo tax El hogar principal o lugar principal de trabajo no necesariamente tiene que estar ubicado en la zona con cobertura. Military turbo tax Cualquier persona que haya visitado un condado o parroquia en la zona de desastre con cobertura del huracán Katrina o Rita que haya sufrido lesiones o haya perecido (y el caudal hereditario de una persona que haya perecido) como consecuencia del huracán o sus daños posteriores. Military turbo tax Cualquier herencia o fideicomiso cuyos registros necesarios para cumplir con una fecha de vencimiento de presentación o pago se encuentran en una zona de desastre con cobertura. Military turbo tax Por lo general, cualquier persona que haya trabajado en las actividades de socorro dentro de una zona de desastre con cobertura. Military turbo tax Sin embargo, un(a) empleado(a) que realiza tareas de socorro en la zona de desastre de Wilma no es considerado(a) un(a) contribuyente afectado(a), a menos que él o ella esté afiliado(a) con un organismo gubernamental o filantrópico reconocido dedicado a ayudar en dichas actividades de socorro. Military turbo tax El o la cónyuge de un(a) contribuyente afectado(a), únicamente en lo que respecta a una declaración conjunta de impuestos. Military turbo tax   A fin de asegurar un procesamiento correcto de la documentación, los contribuyentes afectados deben escribir la designación del desastre pertinente con tinta roja en la parte superior de cualesquier formas o documentos que presenten ante el IRS (por ejemplo: “Hurricane Katrina” (Huracán Katrina)). Military turbo tax Los contribuyentes afectados también pueden identificarse ante el personal del IRS o hacer preguntas relacionadas con el huracán llamando a la línea especial de emergencia en caso de desastres del IRS: 1-866-562-5227. Military turbo tax Actos prorrogados. Military turbo tax   Se han prorrogado las fechas de vencimiento para llevar a cabo lo siguiente: Presentación de declaraciones de impuestos sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. Military turbo tax Pago de cualquier impuesto sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. Military turbo tax Esto también incluye el pago de impuestos estimados. Military turbo tax Hacer ciertas aportaciones, distribuciones, contribuciones a las que se les ha dado un carácter diferente al que tenían o la reinversión que se hace a, o desde, un plan de jubilación calificado. Military turbo tax Presentar ciertas peticiones ante el Tribunal Tributario. Military turbo tax Presentar una reclamación de crédito o reembolso por cualquier impuesto. Military turbo tax Entablar una demanda sobre alguna reclamación de crédito o reembolso. Military turbo tax Ciertos otros actos que se describen en el Revenue Procedure 2005-27 (Procedimientos de Impuestos Internos 2005-27). Military turbo tax Puede encontrar estos procedimientos en la página 1050 del Internal Revenue Bulletin 2005-20 (Boletín de Impuestos Internos 2005-20) en www. Military turbo tax irs. Military turbo tax gov/pub/irs-irbs/irb05-20. Military turbo tax pdf. Military turbo tax Condonación de interés y multas. Military turbo tax   El IRS pudiera condonar el interés y las multas sobre cualquier impuesto sobre el ingreso, herencia, donaciones, nómina o artículos de uso y consumo que no se ha pagado en su totalidad durante el plazo de una prórroga. Military turbo tax Incentivos por Contribuciones Caritativas Suspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Individuos. Military turbo tax   Las contribuciones calificadas no están sujetas al límite general sobre deducciones detalladas o al límite del 50% del ingreso bruto ajustado (conocido por sus siglas en inglés, AGI). Military turbo tax Una contribución calificada es una contribución caritativa que se ha pagado en efectivo o con cheque después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006, a una organización con un límite del 50% (fuera de ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)) si usted opta por dejar que el límite del 50% no sea aplicable a estas contribuciones. Military turbo tax   Su deducción por contribuciones calificadas está limitada a su ingreso bruto ajustado (AGI) menos su deducción por las demás aportaciones caritativas. Military turbo tax Puede traspasar al año siguiente cualquier contribución que no haya podido deducir en el 2005 debido a este límite. Military turbo tax En el año 2006, use la cantidad traspasada de sus contribuciones calificadas que no haya usado como traspaso de contribuciones sujetas al límite del 50%. Military turbo tax Excepción. Military turbo tax   Las contribuciones calificadas no incluyen a una contribución hecha a un fondo o cuenta separados para el(la) cual usted (o cualquier persona a quien usted nombre o designe) tenga o espere tener privilegios de asesoría relacionados con las distribuciones o inversiones basadas en su contribución. Military turbo tax Sociedades anónimas. Military turbo tax   Una sociedad anónima puede elegir deducir contribuciones calificadas en efectivo independientemente del límite del 10% sobre el ingreso tributable, si las contribuciones se efectuaron después del 27 de agosto del 2005 pero antes del 1 de enero del 2006 a una organización caritativa calificada (sin incluir ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)), para ayudar en las tareas de socorro del huracán Katrina, Rita o Wilma. Military turbo tax La deducción de la sociedad anónima por estas contribuciones calificadas se limita al 100% del ingreso tributable (tal como se modificó para el límite del 10%) menos la deducción de dicha sociedad anónima por el resto de sus contribuciones caritativas. Military turbo tax Cualquier contribución calificada que sobrepase ese límite podrá traspasarse a los próximos 5 años, sujeta al límite del 10%. Military turbo tax Socios colectivos y accionistas. Military turbo tax   Cada socio(a) de una sociedad colectiva y cada accionista de una sociedad anónima de tipo "S" elige por separado no aplicar el límite correspondiente. Military turbo tax Más información. Military turbo tax   Para obtener mayor información, vea la Publicación 526, Charitable Contributions (Contribuciones Caritativas) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. Military turbo tax La Publicación 526 incluye una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar su deducción si es que hay algún límite que sea aplicable a sus contribuciones caritativas. Military turbo tax Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos A continuación se indican las tasas estándar por milla especiales que entraron en vigencia en el 2005 y 2006 para cubrir el costo del uso de su automóvil con fines caritativos que estén únicamente relacionados con el huracán Katrina. Military turbo tax 29 centavos por milla durante el período del 25 al 31 de agosto del 2005. Military turbo tax 34 centavos por milla durante el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. Military turbo tax 32 centavos por milla durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. Military turbo tax Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Usted puede excluir de su ingreso cantidades de dinero que reciba como reembolso de millas por usar un automóvil de pasajeros privado a fin de beneficiar a una organización caritativa calificada que proporciona servicios de socorro relacionados con el huracán Katrina durante el período del 25 de agosto del 2005 al 31 de diciembre del 2006. Military turbo tax No puede reclamar una deducción o crédito por cantidades que reciba como reembolso de millas recorridas. Military turbo tax Usted debe mantener documentadas las millas recorridas, la hora, el lugar (o uso) y propósito del uso de esas millas. Military turbo tax La cantidad que puede excluir del ingreso no puede ser mayor a la tasa estándar por milla para fines laborales (que se muestra a continuación) por gastos en los que incurrió durante los siguientes períodos: 40. Military turbo tax 5 centavos por milla para el período del 25 al 31 de agosto del 2005. Military turbo tax 48. Military turbo tax 5 centavos por milla para el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. Military turbo tax 44. Military turbo tax 5 centavos por milla para el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. Military turbo tax Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Cualquier contribuyente que trabaje en un oficio o negocio que es elegible para reclamar una deducción por la contribución de un inventario de “alimentos evidentemente nutritivos” a una organización caritativa calificada descrita en la sección 501(c)(3) (a excepción de fundaciones privadas de carácter no operacional) después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006. Military turbo tax Los “alimentos evidentemente nutritivos” son aquellos que reúnen las normas de calidad y contenido de etiquetas que imponen las leyes y reglamentos federales, estatales y locales, aunque es posible que los alimentos no estén listos para la comercialización debido a su apariencia, punto de maduración, frescura, categoría, tamaño, excedente u otras condiciones. Military turbo tax La deducción es equivalente al menor de uno de los siguientes: La base de los alimentos donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera obtenido si dichos alimentos se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los alimentos donados. Military turbo tax El(La) contribuyente debe recibir una certificación de parte del donatario que establezca lo siguiente: Que los alimentos donados se relacionan con la finalidad o la función de la base para exención del donatario conforme a la sección 501(c)(3) y han de usarse únicamente para fines de cuidado de personas enfermas, necesitadas o niños de corta edad y Que los alimentos no se proporcionaron a cambio de dinero, de otra propiedad o servicios algunos. Military turbo tax En el caso de un(a) contribuyente que no sea una sociedad anónima de tipo "C", la deducción se limita al 10% del ingreso total neto del(la) contribuyente de todas las actividades comerciales o empresariales de las cuales se efectuaron las contribuciones (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). Military turbo tax Por ejemplo, si un(a) contribuyente es un(a) empresario(a) por cuenta propia, un(a) accionista de una sociedad anónima de tipo "S" y además es socio(a) de una sociedad colectiva y cada una de estas entidades efectuó una contribución de inventario de alimentos evidentemente nutritivos, la deducción del(la) contribuyente está limitada al 10% del ingreso total neto de su empresa por cuenta propia, sociedad anónima de tipo "S" y sociedad colectiva (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). Military turbo tax Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas A una sociedad anónima (que no sea una sociedad anónima de tipo "S") se le pudiera permitir tomar una deducción caritativa por alguna contribución calificada de libros que haya efectuado después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006 a una escuela pública que: Imparte una educación primaria o secundaria (kinder hasta el grado número 12, inclusive) y Normalmente mantiene un profesorado docente y un programa de estudios normal y cuenta con estudiantes que asisten al lugar donde las actividades educativas se realizan de manera habitual. Military turbo tax La deducción es equivalente al menor de una de las siguientes: La base de los libros donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera realizado si dichos libros donados se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los libros donados. Military turbo tax La sociedad anónima debe recibir certificación por escrito de la escuela que establezca que los libros donados son adecuados para los programas educativos que imparte la institución y que se utilizarán para esos programas. Military turbo tax Pérdidas por Hechos Fortuitos y Robos Los siguientes párrafos explican los cambios realizados a las pérdidas por hechos fortuitos y robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Military turbo tax Para mayor información, vea la Publicación 547(SP), en español. Military turbo tax Límites sobre las pérdidas personales por hechos fortuitos o robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Military turbo tax   Las siguientes pérdidas de bienes de uso personal no están sujetas a los límites del 100% o del 10% del ingreso bruto ajustado: Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Katrina después del 24 de agosto del 2005 y que fueron causadas por el huracán Katrina. Military turbo tax Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Rita después del 22 de septiembre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Rita. Military turbo tax Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Wilma después del 22 de octubre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Wilma. Military turbo tax Las pérdidas calificadas incluyen aquellas por inundaciones u otros hechos fortuitos y por robo que se hayan originado en la zona de desastre del huracán y que fueron provocadas por éste. Military turbo tax Instrucciones especiales para personas que eligen reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robos a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma para el 2004. Military turbo tax   Las pérdidas por hechos fortuitos y robos por lo general se deducen sólo en el año en el cual el hecho fortuito ocurrió o se descubrió el robo. Military turbo tax Sin embargo, los huracanes Katrina, Rita y Wilma son desastres declarados por el Presidente. Military turbo tax Por lo tanto, en su declaración de impuestos del año anterior, puede elegir deducir las pérdidas que sufrió debido a estos huracanes. Military turbo tax Si decide hacerlo, utilice las instrucciones siguientes para llenar sus formas. Military turbo tax   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 cuyas únicas pérdidas por hecho fortuito o robo de sus bienes personales que incluyeron en esa declaración fueron ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma deben anotar lo siguiente en la parte superior de la Forma 1040 ó 1040X: “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma”. Military turbo tax También han de completar y adjuntar la Forma 4684, en inglés y escribir “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma” en la línea de puntos junto a la línea 11 y anote -0- en las líneas 11 y 17. Military turbo tax   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 y que también hayan sufrido una pérdida de sus bienes personales por hecho fortuito o robo no relacionada con los huracanes Katrina, Rita o Wilma, no deben tomar en cuenta la precaución para otros contribuyentes que aparece por encima de la línea 13, la cual estipula que se use una sola Forma 4684, sino que deben completar las líneas de la 13 a la 18 en dos Formas 4684, en inglés. Military turbo tax La Forma 1040 ó 1040X y la primera Forma 4684 deben prepararse como se explica anteriormente sólo para pérdidas provocadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Military turbo tax La segunda Forma 4684 debe ser preparada de la manera acostumbrada para todas las ganancias y para aquellas pérdidas que no sean relacionadas con el huracán Katrina, Rita o Wilma. Military turbo tax Si ambas Formas 4684 muestran una pérdida en la línea 18, deben incorporar las pérdidas combinadas de esa línea en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040). Military turbo tax Si en la segunda Forma 4684 hay alguna ganancia en la línea 15, no tome en cuenta las instrucciones de anotar dicha ganancia en el Anexo D (Forma 1040) sino que anote en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040) el excedente de la pérdida de la primera Forma 4684 sobre la ganancia proveniente de la línea 15 de la segunda Forma 4684. Military turbo tax Plazo para hacer la elección. Military turbo tax   Usted debe hacer la elección de reclamar su pérdida por hecho fortuito o robo en el 2004, en la fecha más tardía de entre las siguientes: La fecha de vencimiento (sin prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2005. Military turbo tax La fecha de vencimiento (con prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2004. Military turbo tax Ejemplo 1. Military turbo tax Ejemplo. Military turbo tax Si usted es un(a) contribuyente de año calendario, tiene hasta el 17 de abril del 2006 para enmendar su declaración de impuestos del 2004, si desea reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robo que haya ocurrido durante el 2005. Military turbo tax Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Por lo general, una conversión involuntaria ocurre cuando los bienes han sido dañados, destruidos, robados, incautados (confiscados), requisados o expropiados (condenados) y usted recibe otros bienes o dinero en pago, como por ejemplo, una indemnización que recibió del seguro o una indemnización por expropiación (condenación). Military turbo tax Por lo general, no es necesario que declare una ganancia (si la existe) si reemplaza la propiedad dentro de 2 años (4 años en el caso de un hogar principal ubicado en una zona de desastre declarada por el Presidente). Military turbo tax Sin embargo, si los bienes fueron convertidos involuntariamente después del 24 de agosto del 2005 debido al huracán Katrina, se aplicará un plazo de reposición de 5 años si la mayor parte del uso de los bienes de reposición se encuentra en la zona de desastre del huracán Katrina. Military turbo tax Para obtener mayor información, vea las Instrucciones para la Forma 4684, en inglés. Military turbo tax Pérdidas Netas de Operación Pérdida calificada en una Zona GO. Military turbo tax   Por lo general, usted puede traspasar una pérdida neta de operación (conocida por sus siglas en inglés, NOL) a los 2 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. Military turbo tax Sin embargo, la porción de una NOL que es una pérdida calificada de la Zona GO puede traspasarse a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. Military turbo tax Asimismo, el límite del 90% sobre la deducción por el impuesto alternativo del NOL (conocido por sus siglas en inglés, ATNOLD) no aplica a dicha porción de ATNOLD. Military turbo tax   Una pérdida calificada de la Zona GO es la menor de una de las siguientes: La pérdida neta de operación (NOL) en exceso de ese año sobre una pérdida de responsabilidad específica de ese año a la cual aplica un traspaso de 10 años. Military turbo tax El total de las siguientes deducciones (hasta el punto en que se tomen en consideración al calcular la NOL para ese año tributario): Pérdida calificada por hechos fortuitos de la Zona GO (según se define a continuación), Los gastos de mudanza que se hayan pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, por emplear a una persona cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la Zona GO antes del 28 de agosto del 2005 y que no pudo permanecer en esa vivienda a causa del huracán Katrina y cuya ubicación laboral principal (después de esa mudanza) se encuentra en la Zona GO, Gastos temporales de vivienda que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, para albergar a empleados del(la) contribuyente cuya ubicación laboral principal se encontraba en la Zona GO, La depreciación o amortización permisible para cualquier propiedad de la Zona GO por el año en que fue puesta en servicio (aún si decidió no reclamar el descuento por depreciación especial de la Zona GO para dicha propiedad en esa zona) y Gastos de reparación (incluyendo aquellos para la remoción de escombros) que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008 por cualquier daño que haya causado el huracán Katrina a la propiedad ubicada en la Zona GO. Military turbo tax Pérdida por hechos fortuitos calificada en una Zona GO. Military turbo tax   Una pérdida por hechos fortuitos calificada por hechos fortuitos en la Zona GO es cualquier pérdida de propiedad deducible bajo la sección 1231 que se encuentra ubicada en la Zona GO si dicha pérdida fue ocasionada por el huracán Katrina. Military turbo tax Para estos fines, la cantidad de la pérdida se reduce a partir de cualquier ganancia reconocida de una conversión involuntaria de propiedad ubicada en la Zona GO a causa del huracán Katrina. Military turbo tax Esa pérdida que se consideró al calcular su pérdida calificada para la Zona GO no reúne las condiciones necesarias para la opción de ser considerada pérdida ocurrida durante el año tributario previo. Military turbo tax Traspaso a 5 años de NOL por ciertas pérdidas en actividades madereras. Military turbo tax   Por lo general, usted puede traspasar una parte de una pérdida neta de operación (NOL) debida al ingreso y a las deducciones atribuibles a una actividad agrícola a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha pérdida. Military turbo tax Usted puede tratar el ingreso y las deducciones atribuibles a propiedad maderera calificada como atribuibles a una empresa agrícola si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO Rita o la Zona GO Wilma y el ingreso y deducciones son asignables a la parte de su año tributario posterior a la fecha siguiente que corresponda: El 27 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO. Military turbo tax El 22 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO). Military turbo tax El 22 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita). Military turbo tax   Estas reglas no serán aplicables después del 2006. Military turbo tax   Sin embargo, estas reglas sólo serán aplicables a un productor maderero que cumpla con lo siguiente: Tiene propiedad de producción maderera calificada (según se define en la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de Negocio), en inglés) en la fecha correspondiente a continuación: El 28 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, El 23 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO) o El 23 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita); No sea una sociedad anónima con transacción pública de acciones en un mercado de valores establecido; No sea un fideicomiso para la inversión en bienes inmuebles; No sea dueño(a) de más de 500 acres de propiedad de actividad maderera calificada en las fechas anteriores que correspondan. Military turbo tax Más información. Military turbo tax   Para obtener mayor información sobre las pérdidas netas de operación, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (Pérdidas Netas de Operación) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. Military turbo tax Las Cuentas IRA y Otros Planes de Jubilación Nuevas reglas permiten retiros de dinero favorecidos por los impuestos, pagos de reintegro y préstamos de ciertos planes de jubilación para aquellos contribuyentes que sufrieron pérdidas económicas como consecuencia del huracán Katrina, Rita o Wilma. Military turbo tax Definiciones Distribución calificada por motivos del huracán. Military turbo tax   La distribución calificada por motivos de un huracán es cualquier distribución que haya recibido de un plan si lo siguiente es aplicable: La distribución se efectuó en las siguientes fechas: Después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Katrina; Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Rita o Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Wilma. Military turbo tax Su hogar principal se encontraba ubicado en una zona de desastre del huracán que aparece a continuación en la fecha determinada como se indica: El 28 de agosto del 2005 para la zona de desastre del huracán Katrina. Military turbo tax El 23 de septiembre del 2005 para la zona de desastre del huracán Rita. Military turbo tax El 23 de octubre del 2005 para la zona de desastre del huracán Wilma. Military turbo tax Usted sostuvo una pérdida económica debido al huracán Katrina, Rita o Wilma y su hogar principal se encontraba en esa zona de desastre en la fecha indicada en la sección 2) anterior. Military turbo tax Algunos ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limita a: La pérdida, el daño o la destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otras causas; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de medios de manutención (sostenimiento) propia debido a desempleo temporal o despidos permanentes. Military turbo tax   Si son aplicables las secciones de la 1) a la 3), por lo general, usted puede designar cualquier distribución (incluyendo los pagos periódicos y distribuciones mínimas requeridas) de un plan de jubilación elegible, independientemente de si esa distribución se efectuó a cuenta del huracán Katrina, Rita o Wilma. Military turbo tax Las distribuciones calificadas del huracán son permitidas sin tomar en cuenta la necesidad o cantidad real de su pérdida económica. Military turbo tax   El total de sus distribuciones calificadas de todos los planes está limitada a $100,000. Military turbo tax Si tiene distribuciones que superan los $100,000 a través de más de una clase de plan, como por ejemplo, un plan 401(k) y una cuenta IRA, usted puede asignar el límite de $100,000 entre esos planes según prefiera. Military turbo tax   Una reducción o compensación del balance de su cuenta (después del 24 de agosto del 2005 en el caso de Katrina; después del 22 de septiembre del 2005 en el caso de Rita; o después del 22 de octubre del 2005 para Wilma) en un plan de jubilación elegible para poder pagar un préstamo también puede designarse como distribución calificada por motivos del huracán. Military turbo tax Plan de jubilación elegible. Military turbo tax   Un plan de jubilación elegible puede ser cualquiera de los siguientes: Un plan calificado de pensión, de participación en las ganancias o de participación (bonificación) en acciones (incluyendo un plan 401(k)). Military turbo tax Un plan de anualidad calificado. Military turbo tax Un contrato de anualidad con abrigo tributario. Military turbo tax Un plan de compensación diferida gubernamental bajo la sección 457. Military turbo tax Una cuenta IRA de tipo SEP, SIMPLE o Roth. Military turbo tax Hogar principal. Military turbo tax   Por lo general, su hogar principal es el lugar donde usted vive la mayor parte del tiempo. Military turbo tax Una ausencia temporal debido a circunstancias especiales, tales como una enfermedad, educación, negocios, servicio militar, evacuación o vacaciones no cambiará su lugar principal de residencia u hogar principal. Military turbo tax Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Las distribuciones calificadas por motivo de un huracán se incluyen en el ingreso en cantidades iguales durante un período de tres años. Military turbo tax Sin embargo, si así lo elige, puede incluir el total de la distribución en su ingreso para el año en que la recibió. Military turbo tax Las distribuciones calificadas por motivos del huracán no están sujetas al impuesto del 10% adicional (o el impuesto del 25% adicional en el caso de ciertas distribuciones de una cuenta SIMPLE IRA) sobre distribuciones tempranas provenientes de planes de jubilación calificados (incluyendo a cuentas IRA). Military turbo tax Sin embargo, cualquier distribución que usted reciba en exceso del límite de distribución calificado de $100,000 por motivos de un huracán puede estar sujeta al impuesto adicional sobre las distribuciones tempranas. Military turbo tax Para obtener más información, vea la Forma 8915, Qualified Hurricane Retirement Plan Distributions and Repayments (Distribuciones y Devoluciones (Reintegros) de Pagos Calificados de Planes de Jubilación a Causa de un Huracán), en inglés. Military turbo tax Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Si así lo escoge, por lo general, puede reintegrar cualquier porción de una distribución calificada hecha como consecuencia de un huracán que es elegible para ser reinvertida libre de impuestos en un plan de jubilación elegible. Military turbo tax Asimismo, también puede reintegrar una distribución calificada por motivo de un huracán proveniente de un plan de jubilación que se haya efectuado a causa de una situación grave (infortunio). Military turbo tax Sin embargo, para averiguar más sobre las distribuciones calificadas hechas como consecuencia de un huracán que no puede reintegrar, vea, Excepciones, a continuación. Military turbo tax Usted tiene tres años a partir del día siguiente a la fecha en que recibió la distribución para reintegrarla. Military turbo tax Las cantidades que usted reintegra se consideran una reinversión calificada y no se incluyen en su ingreso. Military turbo tax Del mismo modo, para propósitos de la limitación de realizar una sola reinversión por año que tienen las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considera una reinversión calificada. Military turbo tax Para obtener mayor información sobre cómo declarar los reintegros, vea la Forma 8915, en inglés. Military turbo tax Excepciones. Military turbo tax   Usted no puede reintegrar los siguientes tipos de distribuciones: Distribuciones calificadas debido al huracán que haya recibido como beneficiario(a) (que no sea un(a) cónyuge sobreviviente). Military turbo tax Distribuciones mínimas requeridas. Military turbo tax Pagos periódicos (que no sean de aquellos de una cuenta IRA) que son para: Un período de 10 años o más, Su vida o su expectativa de vida o El período de vida conjunta o expectativas de vida conjunta para usted y su beneficiario(a). Military turbo tax Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Si recibe una distribución calificada para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma, usted puede hacer los reintegros de esa distribución antes del 1 de marzo del 2006 a un plan de jubilación elegible después del 24 de agosto del 2005 (Katrina); después del 22 de septiembre del 2005 (Rita); o después del 22 de octubre del 2005 (Wilma). Military turbo tax Para estos propósitos, un plan de jubilación elegible es aquel plan, anualidad o cuenta IRA en el cual se puede efectuar una reinversión. Military turbo tax Para que una distribución sea calificada, ésta debe cumplir con los requisitos siguientes: La distribución es una distribución hecha como consecuencia de una situación grave (infortunio) de un plan 401(k), de un contrato de anualidad con abrigo tributario o la distribución de una cuenta IRA para una persona que por primera vez compra una vivienda. Military turbo tax La distribución se recibió en el año 2005 después del 28 de febrero y antes de las siguientes fechas: El 29 de agosto en el caso del huracán Katrina. Military turbo tax El 24 de septiembre en el caso del huracán Rita. Military turbo tax El 24 de octubre en el caso del huracán Wilma. Military turbo tax La distribución se iba a utilizar para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma que no fue adquirido o construido debido a estos huracanes. Military turbo tax Las cantidades que se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 se considerarán reinversión calificada y no se incluirán en el ingreso. Military turbo tax Del mismo modo, y para propósitos de la limitación de una sola reinversión por año que corresponde a las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considerará reinversión calificada. Military turbo tax Las distribuciones calificadas que no se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 pueden estar sujetas a impuestos para el 2005 y al impuesto del 10% adicional sobre las distribuciones tempranas (o al impuesto del 25% adicional en el caso de ciertos planes de cuentas SIMPLE IRA). Military turbo tax Usted debe presentar la Forma 8915, en inglés, si recibió alguna distribución calificada que haya reintegrado, en su totalidad o en parte, antes del 1 de marzo del 2006. Military turbo tax Préstamos Provenientes de Planes Calificados Los siguientes beneficios se encuentran disponibles para personas calificadas: Aumentos a los límites de distribución que se tratan como préstamos de planes provistos por el(la) patrono(a) o empleador(a). Military turbo tax Una suspensión de un año para pagos que vencen sobre préstamos a través de algún plan. Military turbo tax Persona calificada. Military turbo tax   Usted es una persona calificada si son aplicables cualesquiera de las siguientes condiciones: El 28 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Military turbo tax El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Military turbo tax El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Military turbo tax Ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. Military turbo tax Límites sobre los préstamos de planes. Military turbo tax   El límite de $50,000 para distribuciones que se consideran préstamos de un plan se ha aumentado a $100,000. Military turbo tax Además, el límite basado en el 50% de sus beneficios acumulados protegidos se ha aumentado al 100% de dichos beneficios. Military turbo tax Los límites más altos son únicamente aplicables a préstamos recibidos durante el siguiente período: Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina, el período comenzó el 24 de septiembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. Military turbo tax Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita o Wilma, el período comenzó el 21 de diciembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. Military turbo tax Si usted es una persona calificada según las condiciones para el caso del huracán Katrina y según otro huracán, utilice el período basado en el huracán Katrina. Military turbo tax Suspensión de un año de los pagos de préstamos. Military turbo tax   El(La) administrador(a) de un plan puede suspender por un año los pagos de préstamos de aquel plan con vencimiento antes del 2007. Military turbo tax Para calificar para esta suspensión, la fecha de vencimiento de cualquier pago de esos préstamos debe ocurrir durante el período que comienza: El 25 de agosto del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina. Military turbo tax El 23 de septiembre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita. Military turbo tax El 23 de octubre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Wilma. Military turbo tax Si es una persona calificada por motivo de más de un huracán, utilice el período con la fecha de inicio más temprana. Military turbo tax Alivio Tributario Adicional para Personas Físicas Crédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Usted puede elegir usar su ingreso del trabajo del 2004 para calcular su crédito por ingreso del trabajo (conocido por sus siglas en inglés, EIC) del 2005 y el crédito tributario adicional por hijos si cumple con lo siguiente: Su ingreso del trabajo del 2005 es menor a su ingreso del trabajo del 2004 y Por lo menos una de las siguientes aseveraciones es cierta: El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO). Military turbo tax El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Katrina. Military turbo tax El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Rita. Military turbo tax El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Rita. Military turbo tax El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Wilma. Military turbo tax El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y usted tuvo que abandonar esa vivienda por causa del huracán Wilma. Military turbo tax Ingreso del trabajo. Military turbo tax   Para propósitos de esta elección, su ingreso del trabajo tanto para el EIC como para el crédito tributario adicional por hijos es la cantidad de ingreso del trabajo que se utiliza para calcular su EIC, aún si no reclamó el EIC y aun cuando esa cantidad sea distinta a su ingreso del trabajo para el crédito tributario adicional por hijos. Military turbo tax Si está reclamando sólo el crédito tributario adicional por hijos, usted debe calcular la cantidad de su ingreso del trabajo para propósitos del EIC a fin de determinar si es elegible para hacer la elección y determinar la cantidad del crédito. Military turbo tax Declaraciones conjuntas. Military turbo tax   Si presenta una declaración de impuestos conjuntamente con su cónyuge, usted califica para hacer esta elección aún si sólo un(a) cónyuge satisface los requisitos. Military turbo tax Si hace esta elección, su ingreso del trabajo del 2004 es la suma de su ingreso del trabajo y el de su cónyuge durante el 2004. Military turbo tax Cómo hacer la elección. Military turbo tax   Si decide usar su ingreso del trabajo del 2004, esta elección es aplicable para calcular su EIC y su crédito tributario adicional por hijos. Military turbo tax Sin embargo, puede elegir este último crédito aún si no ha elegido reclamar el EIC. Military turbo tax   Si elige usar su ingreso del trabajo del 2004, esto puede aumentar o disminuir su EIC. Military turbo tax Siga los siguientes pasos para decidir si va a hacer esa elección o no: Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004. Military turbo tax Calcule su crédito tributario adicional por hijos del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004 para propósitos del EIC. Military turbo tax Sume los resultados de (1) y (2). Military turbo tax Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2005. Military turbo tax Calcule su crédito tributario adicional por hijos utilizando su ingreso del trabajo del 2005 para propósitos del crédito tributario adicional por hijos. Military turbo tax Sume los resultados de (4) y (5). Military turbo tax Compare los resultados de los números (3) y (6). Military turbo tax Si la cantidad de (3) es mayor que la de (6), será a beneficio suyo hacer esta elección. Military turbo tax Si la cantidad de (3) es igual o menor que la de (6), no le ayudará hacer esta elección. Military turbo tax   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el EIC, escriba “PYEI” y la cantidad de su ingreso del trabajo del 2004 sobre la línea de puntos junto a la línea 66a de la Forma 1040, en la línea directamente al lado de la línea 41a de la Forma 1040A o en el espacio a la izquierda de la línea 8a de la Forma 1040EZ. Military turbo tax   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el crédito tributario adicional por hijos, anote su ingreso del trabajo del 2004 para fines del EIC (aún si no reclamó el EIC) en la línea 4a de la Forma 8812, Additional Child Tax Credit (Crédito Tributario Adicional por Hijos), en inglés y marque el encasillado correspondiente en esa línea. Military turbo tax   Debido a que la Forma 8812 se publicó antes de que entrara en vigencia la legislación de la Zona GO, las instrucciones se refieren únicamente a personas cuyo hogar principal estaba en la zona de desastre del huracán Katrina. Military turbo tax Cuando llene la línea 4a de la Forma 8812, utilice las reglas anteriores para poder determinar si es elegible para hacer esa elección (en lugar de las instrucciones de la Forma 8812). Military turbo tax Cómo obtener la información de su declaración de impuestos para el 2004. Military turbo tax   Si usted no tiene los registros de sus impuestos del 2004, puede obtener la cantidad de ingreso del trabajo que se usó para calcular su EIC del 2004 llamando al número 1-866-562-5227. Military turbo tax También puede obtener esta información en el cibersitio del IRS en www. Military turbo tax irs. Military turbo tax gov. Military turbo tax   Si prefiere calcular usted mismo(a) su ingreso del trabajo para el 2004, copias o apógrafos de sus declaraciones de impuestos presentadas y procesadas le pueden servir para reconstruir sus registros tributarios. Military turbo tax Vea, Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos, en la página 19. Military turbo tax Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Es posible que pueda reclamar una exención adicional de $500 por cada persona desamparada a causa del huracán Katrina y que usted haya albergado en su hogar principal. Military turbo tax Puede reclamar esta exención adicional en la nueva Forma 8914, Exemption Amount for Taxpayers Housing Individuals Displaced by Hurricane Katrina (Cantidad de la Exención para Contribuyentes dando Alojamiento a Personas Desplazadas por el Huracán Katrina), disponible en inglés. Military turbo tax La cantidad de la exención adicional es permisible una vez por contribuyente en el caso de una persona determinada en el año 2005 ó 2006, pero no en ambos años. Military turbo tax La cantidad de la exención adicional máxima que usted puede reclamar por todas las personas desamparadas es de $2,000 ($1,000 si es casado(a) que presenta por separado). Military turbo tax La cantidad de la exención adicional que reclame por personas desamparadas en el 2005 reducirá el máximo de $2,000 para el 2006. Military turbo tax Si dos o más contribuyentes viven en el mismo hogar, sólo uno(a) de ellos puede reclamar la exención adicional por una persona desamparada a quien haya albergado. Military turbo tax Si es casado(a) que presenta por separado, sólo un(a) cónyuge puede pedir esa exención adicional por una persona determinada que haya sido desamparada. Military turbo tax Para que a usted se le pueda considerar que proporcionó vivienda, tiene que tener un interés legal en el hogar principal (es decir, que usted sea el(la) dueño(a) o que alquile). Military turbo tax Para calificar como una persona desamparada, la persona: Debe haber tenido su hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina el 28 de agosto del 2005 y debe haber quedado desamparado(a) (sin hogar). Military turbo tax Si el hogar principal del individuo se encontraba fuera de la zona central del desastre, ese hogar debe haber sufrido daños por el huracán Katrina o la persona debe haber sido evacuada de esa vivienda debido al huracán Katrina, Se le debió haber provisto vivienda en su hogar principal durante un período de por lo menos 60 días consecutivos que concluya durante el año tributario para el cual se reclama la exención y No puede ser su cónyuge o dependiente. Military turbo tax Usted no puede reclamar la exención adicional si recibe alquiler (u otra cantidad) de cualquier fuente por alojamiento. Military turbo tax Se le permite recibir pagos o reembolsos que no estén relacionados con los costos normales de vivienda, entre ellos: Alimentos, ropa o artículos personales que consume o usa la persona desamparada. Military turbo tax Reembolso por el costo de cualquier llamada de larga distancia que haya hecho la persona desamparada. Military turbo tax Reembolso por el costo de la gasolina de su automóvil si la persona desamparada lo utilizó. Military turbo tax Sin embargo, no puede reclamar la exención adicional si recibió un reembolso por los gastos adicionales de calefacción, electricidad o agua utilizada por esa persona desamparada. Military turbo tax Asimismo, usted debe declarar en la Forma 8914, en inglés, el número de seguro social o número de identificación del contribuyente de la persona a quien usted dio alojamiento para poder reclamar una exención adicional. Military turbo tax Para obtener más información, vea la Forma 8914, en inglés. Military turbo tax Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Los créditos por enseñanza superior se han ampliado para cualquier año tributario que comience en el 2005 ó 2006 en el caso de aquellos estudiantes que asisten a una institución educacional elegible ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (estudiantes de GOZ). Military turbo tax El crédito Hope para un(a) estudiante de GOZ se aumenta al 100% de los primeros $2,000 en gastos calificados de educación y al 50% de los $2,000 siguientes en gastos calificados de educación, para lograr un crédito máximo de $3,000 por estudiante. Military turbo tax La tasa del crédito perpetuo (vitalicio) por aprendizaje en el caso de un(a) estudiante de GOZ se aumenta del 20% al 40%. Military turbo tax También se ha ampliado la definición de gastos calificados de educación para un(a) estudiante de GOZ. Military turbo tax Además de la matrícula y los cargos que se requieren para que el(la) estudiante se matricule o asista a una institución educacional elegible, los gastos educativos calificados para un(a) estudiante de GOZ incluirán lo siguiente: Libros, materiales y equipo requeridos para la matrícula o la asistencia a una institución educacional elegible. Military turbo tax En el caso de un(a) estudiante con necesidades especiales, los gastos que sean necesarios para la matrícula o asistencia de la persona a una institución de educación elegible. Military turbo tax Para un(a) estudiante que asiste por lo menos a tiempo parcial, los costos razonables de alojamiento y gastos relacionados, pero sólo en la medida en que los costos no excedan la cantidad mayor de las siguientes dos cantidades: La asignación para alojamiento y gastos relacionados de un(a) estudiante, según la determine la institución educacional elegible, que se incluyó en los costos de asistencia a clases (para propósitos de ayuda financiera federal) para un período académico determinado y los arreglos de alojamiento particulares del(la) estudiante. Military turbo tax La cantidad real que se cobra si el(la) estudiante reside en un dormitorio propiedad de la institución educacional elegible o en un dormitorio administrado por dicha institución. Military turbo tax Tendrá que comunicarse con la institución educacional elegible para saber cuáles son los costos calificados de alojamiento y gastos relacionados. Military turbo tax Para obtener más información, vea la Forma 8863, Education Credits (Hope and Lifetime Learning Credits) (Créditos por Enseñanza Superior (Crédito Hope y Crédito Perpetuo (Vitalicio) por Aprendizaje)), en inglés. Military turbo tax Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Por lo general, si usted financió su hogar a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuesto o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que recuperar todo o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o de otro modo se deshaga de su vivienda. Military turbo tax Sin embargo, no tendrá que recuperar beneficio alguno si su préstamo hipotecario estaba calificado para mejoras del hogar no superiores a los $15,000. Military turbo tax Esta cantidad se aumentará a $150,000 si el préstamo se otorgó antes del año 2011 y se usó para los siguientes fines: Reparaciones debidas a daños ocasionados por el huracán Katrina a una residencia dentro de la zona de desastre de dicho huracán o Cambios, reparaciones o mejoras a una residencia existente ocupada por su dueño(a) que se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO de Rita o la Zona GO de Wilma. Military turbo tax Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Por lo general, el pago de deudas no empresariales realizado después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 (tales como las hipotecas), se excluyen del ingreso de aquellas personas cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina el 25 de agosto del 2005. Military turbo tax Si el hogar principal de la persona estaba fuera de la zona central del desastre, la persona también debe haber tenido pérdida económica a causa del huracán Katrina. Military turbo tax Entre los ejemplos de pérdida económica se incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. Military turbo tax Esta ayuda no aplica a cualquier deuda asegurada por bienes inmuebles ubicados fuera de la zona de desastre del huracán Katrina. Military turbo tax Es posible que también tenga que reducir ciertos atributos tributarios por la cantidad excluida. Military turbo tax Para obtener mayor información al respecto, vea la Forma 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis of Adjustment) (Reducción de Atributos Tributarios Debida a la Cancelación de Endeudamiento (y el Ajuste a la Base bajo la Sección 1082)), en inglés. Military turbo tax Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Conforme a la Gulf Opportunity Zone Act of 2005 (Ley de la Zona de Oportunidad del Golfo del 2005), el IRS puede adaptar las leyes de impuestos internos para asegurar que los contribuyentes no pierdan alguna deducción o crédito o tengan un cambio en su estado civil para efectos de la declaración a causa de alguna reubicación temporal debida al huracán Katrina, Rita o Wilma. Military turbo tax Sin embargo, cualquier ajuste de este tipo debe asegurar que un individuo no sea considerado para los mismos beneficios tributarios a través de más de un(a) contribuyente. Military turbo tax El IRS ha ejercido esta autoridad de la manera siguiente: Al determinar si usted proporcionó más de la mitad del costo de la manutención (sostenimiento) de un hogar, puede excluir del total de los costos del hogar cualquier asistencia que haya recibido del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. Military turbo tax Al determinar si proporcionó más de la mitad del sostenimiento de una persona, usted puede no tomar en cuenta cualquier ayuda del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. Military turbo tax Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 25 de agosto del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Katrina, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Katrina. Military turbo tax Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de septiembre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Rita, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Rita. Military turbo tax Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de octubre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Wilma, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Wilma. Military turbo tax Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Usted puede usar una asignación (descuento) especial por depreciación de una propiedad ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (definida más adelante) que haya comenzado a usar después del 27 de agosto del 2005. Military turbo tax Esta asignación (descuento) representa una deducción adicional del 50% de la base depreciable de dicha propiedad (después de haber aplicado una deducción bajo la sección 179 y antes de calcular su deducción por depreciación normal). Military turbo tax La asignación (descuento) especial es aplicable únicamente para el primer año en que la propiedad se comenzó a utilizar. Military turbo tax La asignación (descuento) se puede deducir tanto para el impuesto normal como para el impuesto alternativo mínimo (conocido por sus siglas en inglés, AMT). Military turbo tax No se requiere un ajuste del AMT para cualquier depreciación que aparezca en la base restante de la propiedad. Military turbo tax Usted puede elegir por no deducir la asignación (el descuento) especial por depreciación en la Zona GO de alguna propiedad que esté calificada. Military turbo tax Si elige hacer esto para cualquier propiedad, entonces esto será aplicable a toda propiedad que se encuentre en la misma categoría y que haya comenzado a usar durante el año. Military turbo tax Propiedad calificada de la Zona GO. Military turbo tax   La propiedad que califica para la asignación (el descuento) especial por depreciación de la Zona GO incluye a las siguientes: Propiedad tangible depreciada conforme al sistema acelerado y modificado de recuperación de costos (conocido por sus siglas en inglés, MACRS) con un período de recuperación de 20 años o menos. Military turbo tax Propiedad de servicios de agua potable. Military turbo tax Programas de computación que se encuentran a disponibilidad inmediata para la compra del público en general, que están sujetos a una licencia no exclusiva y que no se hayan modificado considerablemente. Military turbo tax (El costo de algunos programas de computación se trata como parte del costo de la maquinaria (hardware) y es depreciado conforme al sistema MACRS). Military turbo tax Propiedad calificada para mejoras con fines de arrendamiento. Military turbo tax Bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler. Military turbo tax   Para mayor información, vea la Publicación 946, How to Depreciate Property (Cómo Depreciar los Bienes), en inglés. Military turbo tax Otras pruebas con las que se debe cumplir. Military turbo tax   Para calificar como bienes de la Zona GO, dichos bienes también deben satisfacer las pruebas siguientes: Usted debe haber adquirido la propiedad, a través de la compra, después del 27 de agosto del 2005, pero sólo si no existía un contrato obligatorio por escrito vigente para esa adquisición antes del 28 de agosto del 2005. Military turbo tax La propiedad se debe haber comenzado a usar antes del 2008 (2009 en el caso de bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler). Military turbo tax Substancialmente todo el uso de la propiedad debe ocurrir en la Zona GO y durante actividades comerciales y empresariales en operación en la Zona GO. Military turbo tax Usted debe ser quien utiliza por primera vez los bienes o propiedad en la Zona GO después del 27 de agosto del 2005. Military turbo tax Los bienes usados pueden calificar como propiedad de la Zona GO si no han sido usados previamente en la Zona GO. Military turbo tax Asimismo, los gastos de capital adicionales en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 con el fin de reacondicionar o reconstruir su propiedad satisfacen la prueba de uso original si fue usted quien comenzó a usar orginalmente esa propiedad en la Zona GO. Military turbo tax Propiedad excluida (sin cobertura). Military turbo tax   La propiedad calificada de la Zona GO no incluye las situaciones siguientes: Propiedad que se requiere ser depreciada utilizando el sistema alternativo de depreciación (conocido por sus siglas en inglés, ADS). Military turbo tax Cualquier parte de una propiedad que sea financiada con las ganancias de una obligación exenta de impuesto conforme a la sección 103. Military turbo tax Propiedad por la cual reclama una deducción por revitalización comercial. Military turbo tax Cualquier propiedad utilizada en conexión con cualquier centro de golf, club campestre, salón de masajes, establecimiento de baños de belleza y establecimientos de bronceado o cualesquier establecimientos, privados o comerciales, cuya actividad comercial principal sea la venta de bebidas alcohólicas para el consumo fuera de los locales. Military turbo tax Cualquier propiedad para las apuestas de juego o de carreras de animales (según se define más adelante). Military turbo tax Propiedad dentro de la misma categoría que aquella por la cual optó por no reclamar una asignación (descuento) especial por depreciación de la Zona GO. Military turbo tax   Una propiedad o bien dedicado a las apuestas o a las carreras de animales se define como: Cualquier equipo, mueble, programa de computación u otros bienes utilizados directamente en actividades de juego con apuestas, carreras de animales o para ver dichas carreras en un estableci