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Military Tax Returns

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Military Tax Returns

Military tax returns 5. Military tax returns   Taxes Table of Contents What's New Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: When To Deduct Taxes Real Estate TaxesSeparate elections. Military tax returns Making the election. Military tax returns Form 3115. Military tax returns Income TaxesAccrual of contested income taxes. Military tax returns Employment Taxes Other TaxesAdditional Medicare Tax. Military tax returns What's New Additional Medicare Tax. Military tax returns  Beginning in 2013, you must withhold a 0. Military tax returns 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. Military tax returns Also, self-employed individuals may be required to pay Additional Medicare Tax on self-employment income. Military tax returns See Employment Taxes , and Self-employment tax , later. Military tax returns Introduction You can deduct various federal, state, local, and foreign taxes directly attributable to your trade or business as business expenses. Military tax returns You cannot deduct federal income taxes, estate and gift taxes, or state inheritance, legacy, and succession taxes. Military tax returns Topics - This chapter discusses: When to deduct taxes Real estate taxes Income taxes Employment taxes Other taxes Useful Items - You may want to see: Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide 334 Tax Guide for Small Business 510 Excise Taxes 538 Accounting Periods and Methods 551 Basis of Assets Form (and Instructions) Sch A (Form 1040) Itemized Deductions Sch SE (Form 1040) Self-Employment Tax 3115 Application for Change in Accounting Method 8959 Additional Medicare Tax See chapter 12 for information about getting publications and forms. Military tax returns When To Deduct Taxes Generally, you can only deduct taxes in the year you pay them. Military tax returns This applies whether you use the cash method or an accrual method of accounting. Military tax returns Under an accrual method, you can deduct a tax before you pay it if you meet the exception for recurring items discussed under Economic Performance in Publication 538. Military tax returns You can also elect to ratably accrue real estate taxes as discussed later under Real Estate Taxes . Military tax returns Limit on accrual of taxes. Military tax returns   A taxing jurisdiction can require the use of a date for accruing taxes that is earlier than the date it originally required. Military tax returns However, if you use an accrual method, and can deduct the tax before you pay it, use the original accrual date for the year of change and all future years to determine when you can deduct the tax. Military tax returns Example. Military tax returns Your state imposes a tax on personal property used in a trade or business conducted in the state. Military tax returns This tax is assessed and becomes a lien as of July 1 (accrual date). Military tax returns In 2013, the state changed the assessment and lien dates from July 1, 2014, to December 31, 2013, for property tax year 2014. Military tax returns Use the original accrual date (July 1, 2014) to determine when you can deduct the tax. Military tax returns You must also use the July 1 accrual date for all future years to determine when you can deduct the tax. Military tax returns Uniform capitalization rules. Military tax returns   Uniform capitalization rules apply to certain taxpayers who produce real property or tangible personal property for use in a trade or business or for sale to customers. Military tax returns They also apply to certain taxpayers who acquire property for resale. Military tax returns Under these rules, you either include certain costs in inventory or capitalize certain expenses related to the property, such as taxes. Military tax returns For more information, see chapter 1. Military tax returns Carrying charges. Military tax returns   Carrying charges include taxes you pay to carry or develop real estate or to carry, transport, or install personal property. Military tax returns You can elect to capitalize carrying charges not subject to the uniform capitalization rules if they are otherwise deductible. Military tax returns For more information, see chapter 7. Military tax returns Refunds of taxes. Military tax returns   If you receive a refund for any taxes you deducted in an earlier year, include the refund in income to the extent the deduction reduced your federal income tax in the earlier year. Military tax returns For more information, see Recovery of amount deducted (tax benefit rule) in chapter 1. Military tax returns    You must include in income any interest you receive on tax refunds. Military tax returns Real Estate Taxes Deductible real estate taxes are any state, local, or foreign taxes on real estate levied for the general public welfare. Military tax returns The taxing authority must base the taxes on the assessed value of the real estate and charge them uniformly against all property under its jurisdiction. Military tax returns Deductible real estate taxes generally do not include taxes charged for local benefits and improvements that increase the value of the property. Military tax returns See Taxes for local benefits , later. Military tax returns If you use an accrual method, you generally cannot accrue real estate taxes until you pay them to the government authority. Military tax returns However, you can elect to ratably accrue the taxes during the year. Military tax returns See Electing to ratably accrue , later. Military tax returns Taxes for local benefits. Military tax returns   Generally, you cannot deduct taxes charged for local benefits and improvements that tend to increase the value of your property. Military tax returns These include assessments for streets, sidewalks, water mains, sewer lines, and public parking facilities. Military tax returns You should increase the basis of your property by the amount of the assessment. Military tax returns   You can deduct taxes for these local benefits only if the taxes are for maintenance, repairs, or interest charges related to those benefits. Military tax returns If part of the tax is for maintenance, repairs, or interest, you must be able to show how much of the tax is for these expenses to claim a deduction for that part of the tax. Military tax returns Example. Military tax returns To improve downtown commercial business, Waterfront City converted a downtown business area street into an enclosed pedestrian mall. Military tax returns The city assessed the full cost of construction, financed with 10-year bonds, against the affected properties. Military tax returns The city is paying the principal and interest with the annual payments made by the property owners. Military tax returns The assessments for construction costs are not deductible as taxes or as business expenses, but are depreciable capital expenses. Military tax returns The part of the payments used to pay the interest charges on the bonds is deductible as taxes. Military tax returns Charges for services. Military tax returns   Water bills, sewerage, and other service charges assessed against your business property are not real estate taxes, but are deductible as business expenses. Military tax returns Purchase or sale of real estate. Military tax returns   If real estate is sold, the real estate taxes must be allocated between the buyer and the seller. Military tax returns   The buyer and seller must allocate the real estate taxes according to the number of days in the real property tax year (the period to which the tax imposed relates) that each owned the property. Military tax returns Treat the seller as paying the taxes up to but not including the date of sale. Military tax returns Treat the buyer as paying the taxes beginning with the date of sale. Military tax returns You can usually find this information on the settlement statement you received at closing. Military tax returns   If you (the seller) use an accrual method and have not elected to ratably accrue real estate taxes, you are considered to have accrued your part of the tax on the date you sell the property. Military tax returns Example. Military tax returns Alberto Verde, a calendar year accrual method taxpayer, owns real estate in Olmo County. Military tax returns He has not elected to ratably accrue property taxes. Military tax returns November 30 of each year is the assessment and lien date for the current real property tax year, which is the calendar year. Military tax returns He sold the property on June 30, 2013. Military tax returns Under his accounting method he would not be able to claim a deduction for the taxes because the sale occurred before November 30. Military tax returns He is treated as having accrued his part of the tax, 181/366  (January 1–June 29), on June 30, and he can deduct it for 2013. Military tax returns Electing to ratably accrue. Military tax returns   If you use an accrual method, you can elect to accrue real estate tax related to a definite period ratably over that period. Military tax returns Example. Military tax returns Juan Sanchez is a calendar year taxpayer who uses an accrual method. Military tax returns His real estate taxes for the real property tax year, July 1, 2013, to June 30, 2014, are $1,200. Military tax returns July 1 is the assessment and lien date. Military tax returns If Juan elects to ratably accrue the taxes, $600 will accrue in 2013 ($1,200 × 6/12, July 1–December 31) and the balance will accrue in 2014. Military tax returns Separate elections. Military tax returns   You can elect to ratably accrue the taxes for each separate trade or business and for nonbusiness activities if you account for them separately. Military tax returns Once you elect to ratably accrue real estate taxes, you must use that method unless you get permission from the IRS to change. Military tax returns See Form 3115 , later. Military tax returns Making the election. Military tax returns   If you elect to ratably accrue the taxes for the first year in which you incur real estate taxes, attach a statement to your income tax return for that year. Military tax returns The statement should show all the following items. Military tax returns The trades or businesses to which the election applies and the accounting method or methods used. Military tax returns The period to which the taxes relate. Military tax returns The computation of the real estate tax deduction for that first year. Military tax returns   Generally, you must file your return by the due date (including extensions). Military tax returns However, if you timely filed your return for the year without electing to ratably accrue, you can still make the election by filing an amended return within 6 months after the due date of the return (excluding extensions). Military tax returns Attach the statement to the amended return and write “Filed pursuant to section 301. Military tax returns 9100-2” on the statement. Military tax returns File the amended return at the same address where you filed the original return. Military tax returns Form 3115. Military tax returns    If you elect to ratably accrue real estate taxes for a year after the first year in which you incur real estate taxes, or if you want to revoke your election to ratably accrue real estate taxes, file Form 3115. Military tax returns For more information, including applicable time frames for filing, see the Instructions for Form 3115. Military tax returns Note. Military tax returns If you are filing an application for a change in accounting method filed after January 9, 2011, for a year of change ending after April 29, 2010, see Revenue Procedure 2011-14, 2011-4 I. Military tax returns R. Military tax returns B. Military tax returns 330, as modified and clarified by Revenue Procedure 2012-19, 2012-14 I. Military tax returns R. Military tax returns B. Military tax returns 689, and Revenue Procedure 2012-20, 2012-14 I. Military tax returns R. Military tax returns B. Military tax returns 700, or any successor. Military tax returns Revenue Procedure 2011-14 is available at  www. Military tax returns irs. Military tax returns gov/irb/2011-04IRB/ar08. Military tax returns html. Military tax returns Income Taxes This section discusses federal, state, local, and foreign income taxes. Military tax returns Federal income taxes. Military tax returns   You cannot deduct federal income taxes. Military tax returns State and local income taxes. Military tax returns   A corporation or partnership can deduct state and local income taxes imposed on the corporation or partnership as business expenses. Military tax returns An individual can deduct state and local income taxes only as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040). Military tax returns   However, an individual can deduct a state tax on gross income (as distinguished from net income) directly attributable to a trade or business as a business expense. Military tax returns Accrual of contested income taxes. Military tax returns   If you use an accrual method, and you contest a state or local income tax liability, you must accrue and deduct any contested amount in the tax year in which the liability is finally determined. Military tax returns   If additional state or local income taxes for a prior year are assessed in a later year, you can deduct the taxes in the year in which they were originally imposed (the prior year) if the tax liability is not contested. Military tax returns You cannot deduct them in the year in which the liability is finally determined. Military tax returns    The filing of an income tax return is not considered a contest and, in the absence of an overt act of protest, you can deduct the tax in the prior year. Military tax returns Also, you can deduct any additional taxes in the prior year if you do not show some affirmative evidence of denial of the liability. Military tax returns   However, if you consistently deduct additional assessments in the year they are paid or finally determined (including those for which there was no contest), you must continue to do so. Military tax returns You cannot take a deduction in the earlier year unless you receive permission to change your method of accounting. Military tax returns For more information on accounting methods, see When Can I Deduct an Expense in chapter 1. Military tax returns Foreign income taxes. Military tax returns   Generally, you can take either a deduction or a credit for income taxes imposed on you by a foreign country or a U. Military tax returns S. Military tax returns possession. Military tax returns However, an individual cannot take a deduction or credit for foreign income taxes paid on income that is exempt from U. Military tax returns S. Military tax returns tax under the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion. Military tax returns For information on these exclusions, see Publication 54, Tax Guide for U. Military tax returns S. Military tax returns Citizens and Resident Aliens Abroad. Military tax returns For information on the foreign tax credit, see Publication 514, Foreign Tax Credit for Individuals. Military tax returns Employment Taxes If you have employees, you must withhold various taxes from your employees' pay. Military tax returns Most employers must withhold their employees' share of social security, Medicare taxes, and Additional Medicare Tax (if applicable) along with state and federal income taxes. Military tax returns You may also need to pay certain employment taxes from your own funds. Military tax returns These include your share of social security and Medicare taxes as an employer, along with unemployment taxes. Military tax returns Note. Military tax returns Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. Military tax returns There is no employer share of Additional Medicare Tax. Military tax returns Your deduction for wages paid is not reduced by the social security and Medicare taxes, Additional Medicare Tax, and income taxes you withhold from your employees. Military tax returns You can deduct the employment taxes you must pay from your own funds as taxes. Military tax returns Example. Military tax returns You pay your employee $18,000 a year. Military tax returns However, after you withhold various taxes, your employee receives $14,500. Military tax returns You also pay an additional $1,500 in employment taxes. Military tax returns You should deduct the full $18,000 as wages. Military tax returns You can deduct the $1,500 you pay from your own funds as taxes. Military tax returns For more information on employment taxes, see Publication 15 (Circular E). Military tax returns Unemployment fund taxes. Military tax returns   As an employer, you may have to make payments to a state unemployment compensation fund or to a state disability benefit fund. Military tax returns Deduct these payments as taxes. Military tax returns Other Taxes The following are other taxes you can deduct if you incur them in the ordinary course of your trade or business. Military tax returns Excise taxes. Military tax returns   Generally, you can deduct as a business expense all excise taxes that are ordinary and necessary expenses of carrying on your trade or business. Military tax returns However, see Fuel taxes , later. Military tax returns   For more information on excise taxes, see Publication 510. Military tax returns Franchise taxes. Military tax returns   You can deduct corporate franchise taxes as a business expense. Military tax returns Fuel taxes. Military tax returns   Generally, taxes on gasoline, diesel fuel, and other motor fuels that you use in your business are included as part of the cost of the fuel. Military tax returns Do not deduct these taxes as a separate item. Military tax returns   You may be entitled to a credit or refund for federal excise tax you paid on fuels used for certain purposes. Military tax returns For more information, see Publication 510. Military tax returns Occupational taxes. Military tax returns   You can deduct as a business expense an occupational tax charged at a flat rate by a locality for the privilege of working or conducting a business in the locality. Military tax returns Personal property tax. Military tax returns   You can deduct any tax imposed by a state or local government on personal property used in your trade or business. Military tax returns Sales tax. Military tax returns   Treat any sales tax you pay on a service or on the purchase or use of property as part of the cost of the service or property. Military tax returns If the service or the cost or use of the property is a deductible business expense, you can deduct the tax as part of that service or cost. Military tax returns If the property is merchandise bought for resale, the sales tax is part of the cost of the merchandise. Military tax returns If the property is depreciable, add the sales tax to the basis for depreciation. Military tax returns For more information on basis, see Publication 551. Military tax returns    Do not deduct state and local sales taxes imposed on the buyer that you must collect and pay over to the state or local government. Military tax returns Also, do not include these taxes in gross receipts or sales. Military tax returns Self-employment tax. Military tax returns   You can deduct part of your self-employment tax as a business expense in figuring your adjusted gross income. Military tax returns This deduction only affects your income tax. Military tax returns It does not affect your net earnings from self-employment or your self-employment tax. Military tax returns   To deduct the tax, enter on Form 1040, line 27, the amount shown on the Deduction for one-half of self-employment tax line of Schedule SE (Form 1040). Military tax returns   For more information on self-employment tax, see Publication 334. Military tax returns Additional Medicare Tax. Military tax returns   Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax on self-employment income. Military tax returns See Form 8959 and the Instructions for Form 8959 for more information on the Additional Medicare Tax. Military tax returns Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding Your CP104 Notice

We made changes to your excise tax return because we believe there was a miscalculation. As a result of these changes, there is a balance due.


What you need to do

  • Read your notice carefully — it explains the changes to your tax account.
  • Compare the figures on the notice with your excise tax return.
  • If you disagree with our change(s), contact us within 10 days from the date of your notice.
  • If you agree with our change(s), correct the copy of your excise tax return that you kept for your records.
  • Make your payment by your due date.
  • If you can’t pay the amount you owe, go to the payments page to find out more about your payment options.

You may want to

  • Download copies of the following materials (if they weren’t included with your notice).

 


Answers to Common Questions

Q. How can I find out what caused my tax return to change?

A. Please contact us at the toll free number listed on the top right corner of your notice for specific information about your tax return.

Q. What should I do if I disagree with the changes you made?

A. If you disagree, contact us at the toll free number listed on the top right corner of your notice or respond in writing within 10 days from the date of the notice. If your response provides us with additional information that justifies a reversal of the change, we’ll reverse the change we made to your account. If you agree with the change, please pay any additional balance due by the date specified in the notice.

Q. What happens if I can’t pay the full amount I owe?

A. You can arrange to make a payment plan with us if you can’t pay the full amount you owe. Go to the payments page to find out more about your payment options.

Q. Am I charged interest on the money I owe?

A. Not if you pay the full amount you owe by the date specified on the notice. However, interest accrues on the unpaid balance after that date.

Q. Will I receive a penalty if I can’t pay the full amount?

A. Yes, you will receive a late payment penalty. You can contact us at the number given on your notice if you’re unable to pay the full amount shown in your specific notice because of circumstances beyond your control. Contact us by the due date of your payment and, depending on your situation, we may be able to remove the penalty.


Tips for next year

Consider filing your excise taxes electronically. Filing online can help you to avoid mistakes and find credits and deductions for which you may qualify. Learn more about e-file.

Page Last Reviewed or Updated: 23-Jan-2014

How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The Military Tax Returns

Military tax returns 5. Military tax returns   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. Military tax returns Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Military tax returns   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. Military tax returns Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. Military tax returns Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Military tax returns Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. Military tax returns Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Military tax returns S. Military tax returns Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. Military tax returns Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. Military tax returns Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. Military tax returns Reglas especiales para ciertos empleados. Military tax returns Beneficios por enfermedad y lesiones. Military tax returns Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. Military tax returns Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. Military tax returns Formulario W-2. Military tax returns    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. Military tax returns Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. Military tax returns   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. Military tax returns Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. Military tax returns Vea el Formulario 8919 para más información. Military tax returns Proveedores de cuidado de menores. Military tax returns    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. Military tax returns Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. Military tax returns Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. Military tax returns Niñeras. Military tax returns   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. Military tax returns Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. Military tax returns Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. Military tax returns   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. Military tax returns    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. Military tax returns Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. Military tax returns Vea Reintegros en el capítulo 12. Military tax returns Asignaciones y reembolsos. Military tax returns    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. Military tax returns Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Military tax returns Pago de sueldo atrasado como indemnización. Military tax returns    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. Military tax returns Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. Military tax returns Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. Military tax returns Bonificaciones y premios. Military tax returns   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. Military tax returns Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. Military tax returns Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. Military tax returns Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. Military tax returns Premio por logros del empleado. Military tax returns   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. Military tax returns Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. Military tax returns Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. Military tax returns Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. Military tax returns   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. Military tax returns Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. Military tax returns Ejemplo. Military tax returns Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. Military tax returns Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. Military tax returns Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. Military tax returns Pagos de salarios diferenciales. Military tax returns   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. Military tax returns Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. Military tax returns Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. Military tax returns Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). Military tax returns Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. Military tax returns Asignaciones del gobierno por costo de vida. Military tax returns   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. Military tax returns Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. Military tax returns La Publicación 516, U. Military tax returns S. Military tax returns Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. Military tax returns Planes de compensación diferida no calificados. Military tax returns   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. Military tax returns Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. Military tax returns Esta cantidad no se incluye en los ingresos. Military tax returns   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. Military tax returns Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. Military tax returns Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. Military tax returns Pagaré recibido por servicios. Military tax returns    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. Military tax returns Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. Military tax returns No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. Military tax returns Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. Military tax returns   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. Military tax returns Indemnización por despido. Military tax returns   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. Military tax returns Pago por vacaciones acumuladas. Military tax returns    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. Military tax returns   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. Military tax returns Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. Military tax returns Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. Military tax returns Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Military tax returns   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. Military tax returns    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). Military tax returns Pagos por enfermedad. Military tax returns   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. Military tax returns Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. Military tax returns Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. Military tax returns Una asociación de empleadores o empleados. Military tax returns Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. Military tax returns No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. Military tax returns Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Military tax returns Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Military tax returns   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. Military tax returns El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. Military tax returns No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. Military tax returns Derechos de revalorización de acciones. Military tax returns   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. Military tax returns Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. Military tax returns Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. Military tax returns Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. Military tax returns Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. Military tax returns Período contable. Military tax returns   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. Military tax returns Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). Military tax returns Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. Military tax returns Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. Military tax returns  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. Military tax returns   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. Military tax returns Formulario W-2. Military tax returns   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Military tax returns Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). Military tax returns Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). Military tax returns Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. Military tax returns Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . Military tax returns Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. Military tax returns Cobertura para cuidados a largo plazo. Military tax returns    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. Military tax returns Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. Military tax returns Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Military tax returns   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. Military tax returns Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Military tax returns    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. Military tax returns El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. Military tax returns Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. Military tax returns Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. Military tax returns Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). Military tax returns   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. Military tax returns Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. Military tax returns Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. Military tax returns Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. Military tax returns irs. Military tax returns gov/irb/2012-26_IRB/ar09. Military tax returns html. Military tax returns Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). Military tax returns   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. Military tax returns Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Military tax returns   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). Military tax returns Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. Military tax returns Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. Military tax returns El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. Military tax returns Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. Military tax returns Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. Military tax returns   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. Military tax returns Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Military tax returns Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. Military tax returns En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. Military tax returns   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. Military tax returns El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. Military tax returns Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). Military tax returns   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. Military tax returns Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. Military tax returns Falta de cumplimiento con los requisitos. Military tax returns   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. Military tax returns Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. Military tax returns Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. Military tax returns Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. Military tax returns Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. Military tax returns Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. Military tax returns También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. Military tax returns Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. Military tax returns Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. Military tax returns Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. Military tax returns Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. Military tax returns Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. Military tax returns Obsequios por fiestas. Military tax returns   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. Military tax returns Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. Military tax returns Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. Military tax returns Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. Military tax returns Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. Military tax returns Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. Military tax returns Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. Military tax returns Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Military tax returns También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Military tax returns Seguro de vida colectivo a término a fijo. Military tax returns   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. Military tax returns Beneficios permanentes. Military tax returns   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. Military tax returns Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. Military tax returns Beneficios por fallecimiento accidental. Military tax returns   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. Military tax returns Empleador anterior. Military tax returns   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Military tax returns También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Military tax returns El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. Military tax returns Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. Military tax returns Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. Military tax returns Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Military tax returns Dos o más empleadores. Military tax returns   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. Military tax returns Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. Military tax returns Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. Military tax returns A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. Military tax returns Cómo calcular el costo tributable. Military tax returns   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. Military tax returns     Hoja de Trabajo 5-1. Military tax returns Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. Military tax returns Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Military tax returns 1. Military tax returns   2. Military tax returns Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Military tax returns 2. Military tax returns 50,000 3. Military tax returns Reste la línea 2 de la línea 1. Military tax returns 3. Military tax returns   4. Military tax returns Divida la línea 3 entre $1,000. Military tax returns Incluya sólo un decimal. Military tax returns 4. Military tax returns   5. Military tax returns Vaya a la Tabla 5-1. Military tax returns Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Military tax returns 5. Military tax returns   6. Military tax returns Multiplique la línea 4 por la línea 5. Military tax returns 6. Military tax returns   7. Military tax returns Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Military tax returns 7. Military tax returns   8. Military tax returns Multiplique la línea 6 por la línea 7. Military tax returns 8. Military tax returns   9. Military tax returns Anote las primas que pagó al mes. Military tax returns 9. Military tax returns       10. Military tax returns Anote el número de meses que pagó las primas. Military tax returns 10. Military tax returns       11. Military tax returns Multiplique la línea 9 por la línea 10. Military tax returns 11. Military tax returns   12. Military tax returns Reste la línea 11 de la línea 8. Military tax returns Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. Military tax returns   Tabla 5-1. Military tax returns Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. Military tax returns 05 De 25 a 29 años 0. Military tax returns 06 De 30 a 34 años 0. Military tax returns 08 De 35 a 39 años 0. Military tax returns 09 De 40 a 44 años 0. Military tax returns 10 De 45 a 49 años 0. Military tax returns 15 De 50 a 54 años 0. Military tax returns 23 De 55 a 59 años 0. Military tax returns 43 De 60 a 64 años 0. Military tax returns 66 De 65 a 69 años 1. Military tax returns 27 De 70 años en adelante 2. Military tax returns 06 Ejemplo. Military tax returns Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. Military tax returns Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. Military tax returns Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. Military tax returns Usted paga las primas mensuales de $4. Military tax returns 15 conforme al plan colectivo del empleador B. Military tax returns La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. Military tax returns Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. Military tax returns    Hoja de Trabajo 5-1. Military tax returns Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. Military tax returns Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Military tax returns 1. Military tax returns 80,000 2. Military tax returns Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Military tax returns 2. Military tax returns 50,000 3. Military tax returns Reste la línea 2 de la línea 1. Military tax returns 3. Military tax returns 30,000 4. Military tax returns Divida la línea 3 entre $1,000. Military tax returns Incluya sólo un decimal. Military tax returns 4. Military tax returns 30. Military tax returns 0 5. Military tax returns Vaya a la Tabla 5-1. Military tax returns Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Military tax returns 5. Military tax returns . Military tax returns 23 6. Military tax returns Multiplique la línea 4 por la línea 5. Military tax returns 6. Military tax returns 6. Military tax returns 90 7. Military tax returns Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Military tax returns 7. Military tax returns 12 8. Military tax returns Multiplique la línea 6 por la línea 7. Military tax returns 8. Military tax returns 82. Military tax returns 80 9. Military tax returns Anote las primas que pagó al mes. Military tax returns 9. Military tax returns 4. Military tax returns 15     10. Military tax returns Anote el número de meses que pagó las primas. Military tax returns 10. Military tax returns 12     11. Military tax returns Multiplique la línea 9 por la línea 10. Military tax returns 11. Military tax returns 49. Military tax returns 80 12. Military tax returns Reste la línea 11 de la línea 8. Military tax returns Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. Military tax returns 12. Military tax returns 33. Military tax returns 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. Military tax returns   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. Military tax returns Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Military tax returns Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Military tax returns (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). Military tax returns El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. Military tax returns Costo sujeto a impuestos en su totalidad. Military tax returns   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. Military tax returns Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. Military tax returns Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. Military tax returns Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. Military tax returns No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. Military tax returns Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. Military tax returns Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. Military tax returns Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Military tax returns Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. Military tax returns Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. Military tax returns Límite de exclusión. Military tax returns   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. Military tax returns   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. Military tax returns   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. Military tax returns   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. Military tax returns Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. Military tax returns Vehículo de transporte al trabajo en carretera. Military tax returns   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). Military tax returns Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). Military tax returns Tarjeta abonada de transporte. Military tax returns   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. Military tax returns Estacionamiento que reúne los requisitos. Military tax returns   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. Military tax returns También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. Military tax returns No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. Military tax returns Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Military tax returns   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. Military tax returns Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. Military tax returns Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. Military tax returns Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. Military tax returns Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. Military tax returns Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. Military tax returns Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. Military tax returns Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. Military tax returns Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. Military tax returns Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. Military tax returns S. Military tax returns Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. Military tax returns Aplazamientos electivos. Military tax returns   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. Military tax returns La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. Military tax returns Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. Military tax returns Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. Military tax returns   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). Military tax returns Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. Military tax returns Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). Military tax returns Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). Military tax returns Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). Military tax returns Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). Military tax returns Planes conforme a la sección 457. Military tax returns Plan calificado de aportaciones automáticas. Military tax returns   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). Military tax returns A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. Military tax returns Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. Military tax returns   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. Military tax returns Límite global sobre aplazamientos. Military tax returns   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). Military tax returns El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. Military tax returns El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. Military tax returns El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. Military tax returns Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. Military tax returns Aportaciones designadas a un arreglo Roth. Military tax returns   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. Military tax returns Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. Military tax returns Aplazamientos en exceso. Military tax returns   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. Military tax returns No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. Military tax returns   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. Military tax returns Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. Military tax returns Aportaciones de actualización. Military tax returns   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. Military tax returns Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. Military tax returns Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. Military tax returns Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. Military tax returns Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Military tax returns Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. Military tax returns Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. Military tax returns Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. Military tax returns Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. Military tax returns Dividendos recibidos de acciones restringidas. Military tax returns   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. Military tax returns Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. Military tax returns Acciones que usted elija incluir en los ingresos. Military tax returns   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. Military tax returns Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. Military tax returns Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . Military tax returns    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. Military tax returns Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. Military tax returns Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. Military tax returns , además de su sueldo o salario. Military tax returns Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. Military tax returns Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. Military tax returns No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. Military tax returns Vea el capítulo 24 . Military tax returns Pensión. Military tax returns    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. Military tax returns Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Military tax returns Vivienda. Military tax returns    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. Military tax returns Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. Military tax returns Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. Military tax returns Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. Military tax returns La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. Military tax returns No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. Military tax returns Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. Military tax returns Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. Military tax returns Servicios prestados a la orden religiosa. Military tax returns   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. Military tax returns   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. Military tax returns Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. Military tax returns Ejemplo. Military tax returns Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Military tax returns Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. Military tax returns Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. Military tax returns No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. Military tax returns A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. Military tax returns Servicios prestados fuera de la orden religiosa. Military tax returns   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. Military tax returns Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. Military tax returns Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. Military tax returns Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. Military tax returns Ejemplo. Military tax returns Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Military tax returns Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. Military tax returns Marcos es maestro. Military tax returns Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. Military tax returns Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. Military tax returns Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. Military tax returns El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. Military tax returns Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. Military tax returns Ciudadano estadounidense. Military tax returns   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. Military tax returns Impuestos del Seguro Social y Medicare. Military tax returns   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. Military tax returns No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. Military tax returns Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. Military tax returns Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. Military tax returns   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). Military tax returns   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). Military tax returns Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. Military tax returns El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. Military tax returns Renuncia al estado de extranjero. Military tax returns   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. Military tax returns Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. Military tax returns Empleo en el extranjero. Military tax returns   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. Military tax returns Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. Military tax returns A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. Military tax returns Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. Military tax returns Pagos de salarios diferenciales. Military tax returns   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. Military tax returns Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. Military tax returns Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. Military tax returns Pagos de la jubilación militar. Military tax returns   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Military tax returns No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). Military tax returns   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . Military tax returns Incapacidad. Military tax returns   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. Military tax returns Beneficios para veteranos. Military tax returns   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). Military tax returns Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. Military tax returns Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. Military tax returns Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. Military tax returns Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. Military tax returns Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. Military tax returns Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. Military tax returns Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. Military tax returns La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. Military tax returns Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. Military tax returns Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. Military tax returns Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. Military tax returns Cuerpo de Paz. Military tax returns   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. Military tax returns Asignaciones sujetas a impuestos. Military tax returns   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. Military tax returns Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. Military tax returns Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. Military tax returns Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). Military tax returns Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. Military tax returns Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. Military tax returns Ejemplo. Military tax returns Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. Military tax returns Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. Military tax returns Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). Military tax returns   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. Military tax returns Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). Military tax returns   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). Military tax returns Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). Military tax returns Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). Military tax returns Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). Military tax returns   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). Military tax returns Asesoría voluntaria con los impuestos. Military tax returns   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). Military tax returns   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). Military tax returns Vea el capítulo 24 . Military tax returns Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. Military tax returns Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. Military tax returns Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. Military tax returns Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. Military tax returns Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. Military tax returns Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. Military tax returns No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. Military tax returns Costo pagado por usted. Military tax returns   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. Military tax returns Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. Military tax returns Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. Military tax returns Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). Military tax returns   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. Military tax returns Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. Military tax returns Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. Military tax returns Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. Military tax returns La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. Military tax returns Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. Military tax returns Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. Military tax returns A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. Military tax returns Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Military tax returns Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. Military tax returns Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . Military tax returns Planes de jubilación y de participación en las ganancias. Military tax returns   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. Military tax returns Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. Military tax returns Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . Military tax returns Pago por vacaciones acumuladas. Military tax returns   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. Military tax returns Este pago no es un pago por incapacidad. Military tax returns Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. Military tax returns Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. Military tax returns Incapacidad por servicio gubernamental. Military tax returns