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Military onesource tax Publication 550 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders IntroductionOrdering forms and publications. Military onesource tax Tax questions. Military onesource tax Future Developments For the latest information about developments related to Publication 550, such as legislation enacted after it was published, go to www. Military onesource tax irs. Military onesource tax gov/pub550. Military onesource tax What's New Net investment income tax (NIIT). Military onesource tax  Beginning in 2013, you may be subject to the NIIT. Military onesource tax The NIIT applies at a rate of 3. Military onesource tax 8% to certain net investment income of individuals, estates, and trusts that have income above statutory threshold amounts. Military onesource tax See Net investment income tax (NIIT) , later. Military onesource tax Maximum capital gain rates. Military onesource tax  For 2013, the maximum capital gain rates are 0%, 15%, 20%, 25%, and 28%. Military onesource tax See Capital Gain Tax Rates , later, for more information. Military onesource tax Gift tax exclusion amount increased. Military onesource tax  For calendar year 2013, the first $14,000 of gifts to any person (other than gifts of future interests in property) are not included in the total amount of taxable gifts. Military onesource tax See Property Received as a Gift , later. Military onesource tax Reminders Mutual fund distributions. Military onesource tax  Publication 564, Mutual Fund Distributions, has been incorporated into this publication. Military onesource tax Foreign source income. Military onesource tax  If you are a U. Military onesource tax S. Military onesource tax citizen with investment income from sources outside the United States (foreign income), you must report that income on your tax return unless it is exempt by U. Military onesource tax S. Military onesource tax law. Military onesource tax This is true whether you reside inside or outside the United States and whether or not you receive a Form 1099 from the foreign payer. Military onesource tax Employee stock options. Military onesource tax  If you received an option to buy or sell stock or other property as payment for your services, see Publication 525, Taxable and Nontaxable Income, for the special tax rules that apply. Military onesource tax Photographs of missing children. Military onesource tax  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Military onesource tax Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Military onesource tax You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Military onesource tax Introduction This publication provides information on the tax treatment of investment income and expenses. Military onesource tax It includes information on the tax treatment of investment income and expenses for individual shareholders of mutual funds or other regulated investment companies, such as money market funds. Military onesource tax It explains what investment income is taxable and what investment expenses are deductible. Military onesource tax It explains when and how to show these items on your tax return. Military onesource tax It also explains how to determine and report gains and losses on the disposition of investment property and provides information on property trades and tax shelters. Military onesource tax The glossary at the end of this publication defines many of the terms used. Military onesource tax Investment income. Military onesource tax   This generally includes interest, dividends, capital gains, and other types of distributions including mutual fund distributions. Military onesource tax Investment expenses. Military onesource tax   These include interest paid or incurred to acquire investment property and expenses to manage or collect income from investment property. Military onesource tax Qualified retirement plans and IRAs. Military onesource tax   The rules in this publication do not apply to mutual fund shares held in individual retirement arrangements (IRAs), section 401(k) plans, and other qualified retirement plans. Military onesource tax The value of the mutual fund shares and earnings allocated to you are included in your retirement plan assets and stay tax free generally until the plan distributes them to you. Military onesource tax The tax rules that apply to retirement plan distributions are explained in the following publications. Military onesource tax Publication 560, Retirement Plans for Small Business. Military onesource tax Publication 571, Tax-Sheltered Annuity Plans. Military onesource tax Publication 575, Pension and Annuity Income. Military onesource tax Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs). Military onesource tax Publication 721, Tax Guide to U. Military onesource tax S. Military onesource tax Civil Service Retirement Benefits. Military onesource tax    Comments and suggestions. Military onesource tax   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Military onesource tax   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Military onesource tax NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Military onesource tax Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Military onesource tax   You can send your comments from www. Military onesource tax irs. Military onesource tax gov/formspubs/. Military onesource tax Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications. Military onesource tax ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Military onesource tax Ordering forms and publications. Military onesource tax   Visit www. Military onesource tax irs. Military onesource tax gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Military onesource tax Internal Revenue Service 1201 N. Military onesource tax Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Military onesource tax   If you have a tax question, check the information available on IRS. Military onesource tax gov or call 1-800-829-1040. Military onesource tax We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Military onesource tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Military onesource tax 17. Military onesource tax   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. Military onesource tax  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Military onesource tax Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Military onesource tax Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. Military onesource tax Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. Military onesource tax  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Military onesource tax Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Military onesource tax Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. Military onesource tax Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. Military onesource tax Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Military onesource tax  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. Military onesource tax Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. Military onesource tax Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Military onesource tax Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. Military onesource tax Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. Military onesource tax  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. Military onesource tax No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. Military onesource tax Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. Military onesource tax No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. Military onesource tax Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. Military onesource tax No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. Military onesource tax Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. Military onesource tax Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Military onesource tax  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). Military onesource tax Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Military onesource tax Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Military onesource tax Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. Military onesource tax Cambio de nombre. Military onesource tax . Military onesource tax  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Military onesource tax No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. Military onesource tax Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. Military onesource tax Recordatorios Límites de 2014. Military onesource tax  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. Military onesource tax Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. Military onesource tax   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. Military onesource tax Informe de la distribución mínima obligatoria. Military onesource tax  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. Military onesource tax El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. Military onesource tax El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. Military onesource tax Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. Military onesource tax No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. Military onesource tax Intereses de arreglos IRA. Military onesource tax  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. Military onesource tax En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. Military onesource tax No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. Military onesource tax Formulario 8606. Military onesource tax   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. Military onesource tax La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. Military onesource tax Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. Military onesource tax Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. Military onesource tax Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). Military onesource tax El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. Military onesource tax Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). Military onesource tax Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. Military onesource tax Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. Military onesource tax Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. Military onesource tax Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. Military onesource tax Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. Military onesource tax ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. Military onesource tax ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. Military onesource tax La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. Military onesource tax Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). Military onesource tax   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. Military onesource tax   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. Military onesource tax Ingresos de trabajo por cuenta propia. Military onesource tax   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Military onesource tax   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Military onesource tax Paga no tributable por combate. Military onesource tax   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. Military onesource tax ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. Military onesource tax Ingresos de pensiones o anualidades. Military onesource tax Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). Military onesource tax Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. Military onesource tax Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. Military onesource tax Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. Military onesource tax ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. Military onesource tax No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. Military onesource tax Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. Military onesource tax Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. Military onesource tax Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. Military onesource tax También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. Military onesource tax Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. Military onesource tax Tipos de arreglos IRA tradicionales. Military onesource tax   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. Military onesource tax Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. Military onesource tax ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. Military onesource tax Estos límites y otras reglas se explican a continuación. Military onesource tax Leyes de los bienes gananciales. Military onesource tax   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. Military onesource tax Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. Military onesource tax Comisiones de corredor bursátil. Military onesource tax   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. Military onesource tax Honorarios de fideicomisarios. Military onesource tax   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. Military onesource tax Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. Military onesource tax   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Military onesource tax Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. Military onesource tax Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Military onesource tax Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. Military onesource tax   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Military onesource tax Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. Military onesource tax Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. Military onesource tax Límite general. Military onesource tax   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Military onesource tax La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. Military onesource tax Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. Military onesource tax (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). Military onesource tax Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. Military onesource tax Ejemplo 1. Military onesource tax Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. Military onesource tax El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. Military onesource tax Ejemplo 2. Military onesource tax Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. Military onesource tax El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. Military onesource tax Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Military onesource tax   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Military onesource tax El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. Military onesource tax Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. Military onesource tax Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). Military onesource tax ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. Military onesource tax Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). Military onesource tax No se pueden realizar aportaciones de bienes. Military onesource tax Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. Military onesource tax   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. Military onesource tax Regla de la edad de 70 años y medio. Military onesource tax   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. Military onesource tax   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. Military onesource tax Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. Military onesource tax Cómo indicar el año de la aportación. Military onesource tax   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. Military onesource tax Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. Military onesource tax Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. Military onesource tax   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. Military onesource tax Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). Military onesource tax No es obligatorio hacer aportaciones. Military onesource tax   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. Military onesource tax ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). Military onesource tax No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. Military onesource tax Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. Military onesource tax Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Military onesource tax Para más información, vea el capítulo 37. Military onesource tax Honorarios de fideicomisarios. Military onesource tax   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. Military onesource tax No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Military onesource tax Vea el capítulo 28. Military onesource tax Comisiones de corredores bursátiles. Military onesource tax   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. Military onesource tax Deducción completa. Military onesource tax   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). Military onesource tax El 100% de su remuneración. Military onesource tax Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. Military onesource tax Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. Military onesource tax   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). Military onesource tax El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. Military onesource tax Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. Military onesource tax Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. Military onesource tax Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. Military onesource tax Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. Military onesource tax Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. Military onesource tax Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. Military onesource tax Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Military onesource tax   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. Military onesource tax Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . Military onesource tax Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. Military onesource tax Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. Military onesource tax ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. Military onesource tax El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. Military onesource tax Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. Military onesource tax Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. Military onesource tax Jueces federales. Military onesource tax   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. Military onesource tax ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. Military onesource tax Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. Military onesource tax Año tributario. Military onesource tax   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. Military onesource tax En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. Military onesource tax Plan de aportaciones definidas. Military onesource tax   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. Military onesource tax   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. Military onesource tax Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. Military onesource tax Plan de beneficios definidos. Military onesource tax   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. Military onesource tax Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. Military onesource tax   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. Military onesource tax Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. Military onesource tax Sin intereses adquiridos. Military onesource tax   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. Military onesource tax Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. Military onesource tax   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. Military onesource tax Beneficios del plan de un empleador anterior. Military onesource tax   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. Military onesource tax Ciudadano en reserva militar. Military onesource tax   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. Military onesource tax No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Military onesource tax No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). Military onesource tax Bomberos voluntarios. Military onesource tax   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. Military onesource tax No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Military onesource tax Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. Military onesource tax Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. Military onesource tax La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. Military onesource tax Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. Military onesource tax Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. Military onesource tax Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. Military onesource tax Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. Military onesource tax Destinatarios de beneficios del Seguro Social. Military onesource tax   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. Military onesource tax Recibió remuneración tributable. Military onesource tax Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. Military onesource tax Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Military onesource tax Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. Military onesource tax Reducción paulatina de la deducción. Military onesource tax   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. Military onesource tax Tabla 17-1. Military onesource tax Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Military onesource tax SI su estado civil para efectos de la declaración es. Military onesource tax . Military onesource tax . Military onesource tax   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Military onesource tax . Military onesource tax . Military onesource tax   ENTONCES puede declarar. Military onesource tax . Military onesource tax . Military onesource tax soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. Military onesource tax   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. Military onesource tax   $69,000 o más   ninguna deducción. Military onesource tax casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. Military onesource tax   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. Military onesource tax   $115,000 o más   ninguna deducción. Military onesource tax casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. Military onesource tax   $10,000 o más   ninguna deducción. Military onesource tax 1Ingresos brutos ajustados modificados. Military onesource tax Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Military onesource tax 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). Military onesource tax Si su cónyuge tiene cobertura. Military onesource tax   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. Military onesource tax Tabla 17-2. Military onesource tax Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Military onesource tax SI su estado civil para efectos de la declaración es. Military onesource tax . Military onesource tax . Military onesource tax   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Military onesource tax . Military onesource tax . Military onesource tax   ENTONCES puede declarar. Military onesource tax . Military onesource tax . Military onesource tax soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. Military onesource tax casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. Military onesource tax casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. Military onesource tax   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. Military onesource tax   $188,000 o más   ninguna deducción. Military onesource tax casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. Military onesource tax   $10,000 o más   ninguna deducción. Military onesource tax 1Ingresos brutos ajustados modificados. Military onesource tax Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Military onesource tax 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. Military onesource tax Estado civil para efectos de la declaración. Military onesource tax   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. Military onesource tax Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. Military onesource tax Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. Military onesource tax Si vivió aparte de su cónyuge. Military onesource tax   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. Military onesource tax Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). Military onesource tax   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Military onesource tax Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. Military onesource tax Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). Military onesource tax    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. Military onesource tax Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. Military onesource tax Formulario 1040. Military onesource tax   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Military onesource tax Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Military onesource tax Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Military onesource tax Deducción por actividades de producción nacional. Military onesource tax Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. Military onesource tax Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. Military onesource tax Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Military onesource tax S. Military onesource tax Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. Military onesource tax UU. Military onesource tax de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Military onesource tax Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. Military onesource tax Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Military onesource tax Formulario 1040A. Military onesource tax   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Military onesource tax Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Military onesource tax Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Military onesource tax Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. Military onesource tax Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Military onesource tax Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. Military onesource tax   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. Military onesource tax Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. Military onesource tax Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. Military onesource tax Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. Military onesource tax Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. Military onesource tax   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. Military onesource tax Cómo calcular la deducción IRA reducida. Military onesource tax   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Military onesource tax Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. Military onesource tax Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. Military onesource tax Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. Military onesource tax No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. Military onesource tax Hoja de Trabajo 17-1. Military onesource tax Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. Military onesource tax 1. Military onesource tax Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. Military onesource tax   2. Military onesource tax Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. Military onesource tax   3. Military onesource tax Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. Military onesource tax   4. Military onesource tax Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. Military onesource tax   5. Military onesource tax Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. Military onesource tax   6. Military onesource tax Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. Military onesource tax   7. Military onesource tax Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. Military onesource tax   8. Military onesource tax Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. Military onesource tax   9. Military onesource tax Sume las líneas 1 a 8. Military onesource tax Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. Military onesource tax   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Military onesource tax La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. Military onesource tax Ejemplo. Military onesource tax Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. Military onesource tax En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. Military onesource tax Recibió un sueldo de $57,312. Military onesource tax Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. Military onesource tax Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. Military onesource tax Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. Military onesource tax Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. Military onesource tax Formulario 8606. Military onesource tax   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. Military onesource tax   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. Military onesource tax Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. Military onesource tax   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. Military onesource tax No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. Military onesource tax En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. Military onesource tax Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Military onesource tax Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. Military onesource tax   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. Military onesource tax Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. Military onesource tax Multa por declarar aportaciones en exceso. Military onesource tax   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. Military onesource tax Multa por no presentar el Formulario 8606. Military onesource tax   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. Military onesource tax Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. Military onesource tax   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. Military onesource tax Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. Military onesource tax Base de costos. Military onesource tax   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. Military onesource tax La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. Military onesource tax Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. Military onesource tax Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. Military onesource tax Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. Military onesource tax Arreglo heredado del cónyuge. Military onesource tax   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. Military onesource tax Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). Military onesource tax Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. Military onesource tax Si trata el arreglo como si fuera suyo. Military onesource tax   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. Military onesource tax Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. Military onesource tax No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. Military onesource tax Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. Military onesource tax   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. Military onesource tax Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. Military onesource tax Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. Military onesource tax No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. Military onesource tax Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. Military onesource tax ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. Military onesource tax Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. Military onesource tax Reinversiones. Military onesource tax Traspasos a raíz de un divorcio. Military onesource tax Traspasos a un arreglo Roth IRA. Military onesource tax   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. Military onesource tax También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. Military onesource tax Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. Military onesource tax Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. Military onesource tax Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. Military onesource tax Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . Military onesource tax Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Military onesource tax Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. Military onesource tax La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. Military onesource tax Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. Military onesource tax Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. Military onesource tax   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Military onesource tax Cómo declarar reinversiones. Military onesource tax   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . Military onesource tax Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. Military onesource tax   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. Military onesource tax Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Military onesource tax La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). Military onesource tax Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. Military onesource tax Plazo para hacer aportaciones de reinversión. Military onesource tax   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. Military onesource tax El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. Military onesource tax Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Military onesource tax Prórroga del plazo para hacer reinversiones. Military onesource tax   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. Military onesource tax Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Military onesource tax Información adicional. Military onesource tax   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Military onesource tax Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. Military onesource tax Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. Military onesource tax Período de espera entre reinversiones. Military onesource tax   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. Military onesource tax Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. Military onesource tax   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. Military onesource tax No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. Military onesource tax Ejemplo. Military onesource tax Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. Military onesource tax Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. Military onesource tax No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. Military onesource tax No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. Military onesource tax Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. Military onesource tax Excepción. Military onesource tax   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Military onesource tax Reinversiones parciales. Military onesource tax   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. Military onesource tax La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). Military onesource tax La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . Military onesource tax Distribuciones obligatorias. Military onesource tax   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. Military onesource tax Arreglos IRA heredados. Military onesource tax   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. Military onesource tax Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. Military onesource tax Arreglo no heredado del cónyuge. Military onesource tax   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. Military onesource tax Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. Military onesource tax Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Military onesource tax Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. Military onesource tax   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. Military onesource tax   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. Military onesource tax Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. Military onesource tax Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. Military onesource tax Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. Military onesource tax Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. Military onesource tax   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. Military onesource tax Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). Military onesource tax Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. Military onesource tax Distribución con derecho a reinversión. Military onesource tax   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). Military onesource tax Distribuciones por situaciones onerosas. Military onesource tax Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. Military onesource tax Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. Military onesource tax También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. Military onesource tax Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. Military onesource tax Dividendos de valores bursátiles del empleador. Military onesource tax El costo de cobertura de seguro de vida. Military onesource tax Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. Military onesource tax Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Military onesource tax Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Military onesource tax Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Military onesource tax   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. Military onesource tax El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. Military onesource tax Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. Military onesource tax Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. Military onesource tax    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Military onesource tax Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. Military onesource tax De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. Military onesource tax De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. Military onesource tax Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Military onesource tax Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. Military onesource tax Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. Military onesource tax El traspaso está libre de impuestos. Military onesource tax Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Military onesource tax Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. Military onesource tax   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. Military onesource tax El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. Military onesource tax Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. Military onesource tax Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. Military onesource tax Distribuciones obligatorias. Military onesource tax   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). Military onesource tax Ingresos. Military onesource tax   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. Military onesource tax Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año