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Irs vita sites Automobile (see Car expenses) B Bad debts, Bad Debts Barter income, Bartering for Property or Services Basis of property, Basis. Irs vita sites Bribes, Expenses You Cannot Deduct Business expenses, Business Expenses Business income, Business Income Business use of your home, Business Use of Your Home C Canceled debt, Canceled Debt Cancellation of qualified real property business debt, Cancellation of qualified real property business debt. Irs vita sites Capital gain or loss, Is My Gain or Loss Ordinary or Capital? Car expenses, Car and Truck Expenses, Methods for Deducting Car and Truck Expenses Carbon dioxide sequestration credit, Carbon dioxide sequestration credit (Form 8933). Irs vita sites Cash discount, Cash discounts. Irs vita sites , Cash discounts. Irs vita sites Cash method Expenses, Expenses Income, Income Changing accounting method, Changing accounting method. Irs vita sites Charitable contributions, Expenses You Cannot Deduct Child employed by parent, Child employed by parent. Irs vita sites Claim for refund, Refunds. Irs vita sites Collection of tax, Collections. Irs vita sites Combination method of accounting, Combination Method Comments on publication, Comments and suggestions. Irs vita sites Condemned property, Condemned property. Irs vita sites Consignments, Consignments. Irs vita sites Construction allowances, Construction allowances. Irs vita sites Cost of goods sold, How To Figure Cost of Goods Sold Credit Alternative fuel vehicle refueling property, Alternative fuel vehicle refueling property credit (Form 8911). Irs vita sites Alternative motor vehicle, Alternative motor vehicle credit (Form 8910). Irs vita sites Carbon dioxide sequestration, Carbon dioxide sequestration credit (Form 8933). Irs vita sites Disabled access, Disabled access credit (Form 8826). Irs vita sites Distilled spirits, Distilled spirits credit (Form 8906). Irs vita sites Employer-provided childcare, Credit for employer-provided childcare facilities and services (Form 8882). Irs vita sites How to claim, How To Claim the Credit Indian coal, Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit (Form 8835). Irs vita sites Investment, Investment credit (Form 3468). Irs vita sites Low sulfur diesel fuel production, Low sulfur diesel fuel production credit (Form 8896). Irs vita sites Low-income housing, Low-income housing credit (Form 8586). Irs vita sites New markets, New markets credit (Form 8874). Irs vita sites Nonconventional source fuel, Nonconventional source fuel credit (Form 8907). Irs vita sites Orphan drug, Orphan drug credit (Form 8820). Irs vita sites Qualified plug-in electric drive motor vehicle, Qualified plug-in electric drive motor vehicle credit (Form 8936). Irs vita sites Refined coal, Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit (Form 8835). Irs vita sites Renewable electricity, Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit (Form 8835). Irs vita sites Small employer health insurance premiums, Credit for small employer health insurance premiums (Form 8941). Irs vita sites Small employer pension plan startup costs, Credit for small employer pension plan startup costs (Form 8881). Irs vita sites Taxes paid on certain employee tips, Credit for employer social security and Medicare taxes paid on certain employee tips (Form 8846). Irs vita sites Work opportunity, Work opportunity credit (Form 5884). Irs vita sites D Damages, Damages. Irs vita sites Debt Bad, Bad Debts Canceled, Canceled Debt Qualified real property business, Qualified real property business debt. Irs vita sites Refund offset against, Offset against debts. Irs vita sites Definitions Accounting methods, Accounting Methods Accounting periods, Accounting Periods Barter, Bartering for Property or Services Basis, Basis. Irs vita sites Business bad debt, Business bad debt. Irs vita sites Calendar tax year, Calendar tax year. Irs vita sites Cash discount, Cash discounts. Irs vita sites , Cash discounts. Irs vita sites Disposition of property, What Is a Disposition of Property? Drawing account, Merchandise withdrawn from sale. Irs vita sites Entertainment expenses, Entertainment expenses. Irs vita sites Fair market value, Fair market value. Irs vita sites Fiscal tax year, Fiscal tax year. Irs vita sites Fringe benefit, Fringe benefits. Irs vita sites Local transportation expenses, Local transportation expenses. Irs vita sites Necessary expense, Introduction Net operating loss, Net Operating Losses (NOLs) Nonbusiness bad debt, Nonbusiness bad debts. Irs vita sites Ordinary expense, Introduction Principal place of business, Principal place of business. Irs vita sites Qualified long-term real property, Qualified long-term real property. Irs vita sites Qualified real property business debt, Cancellation of qualified real property business debt. Irs vita sites Rent, Rent Expense Restricted property, Other Income Retail space, Retail space. Irs vita sites Self-employment (SE) tax, Self-Employment (SE) Tax Sole proprietor, Sole proprietor. Irs vita sites Tax home, Local transportation expenses. Irs vita sites Trade discount, Trade discounts. Irs vita sites , Cash discounts. Irs vita sites Travel expenses, Travel, Meals, and Entertainment Depreciation Deduction, Depreciation Listed property, Listed property. Irs vita sites Depreciation, recapture, Recapture of depreciation. Irs vita sites Direct seller, Direct seller. Irs vita sites , Real estate agent or direct seller. Irs vita sites Disabled access credit, Disabled access credit (Form 8826). Irs vita sites Disposition of property Business property, Introduction Installment sale, Installment sales. Irs vita sites , Installment sales. Irs vita sites Like-kind exchange, Like-kind exchanges. Irs vita sites , Like-kind exchanges. Irs vita sites , Exchange of like-kind property. Irs vita sites Nontaxable exchange, Nontaxable exchanges. Irs vita sites Sale of a business, Sale of a business. Irs vita sites Distilled spirits credit, Distilled spirits credit (Form 8906). Irs vita sites Dividend income, Interest and Dividend Income Donation of inventory, Donation of inventory. Irs vita sites Drawing account, Merchandise withdrawn from sale. Irs vita sites Due date of return, When Is My Tax Return Due? E e-file, IRS e-file (Electronic Filing) Economic injury, Economic injury. Irs vita sites EFTPS, EFTPS Electronic filing, IRS e-file (Electronic Filing) Employee, Employee. Irs vita sites Employee benefit programs, Fringe benefits. Irs vita sites Employees' pay, Employees' Pay Employer identification number (EIN), Employer identification number (EIN). Irs vita sites Employment taxes About, Employment Taxes Deduction for, Employment taxes. Irs vita sites Entertainment expenses, Entertainment expenses. Irs vita sites (see Travel expenses) Escrow, payments placed in, Payment placed in escrow. Irs vita sites Estimated tax, How Do I Pay Income Tax? Examinations (audits), Examinations (audits). Irs vita sites Excise taxes About, Excise Taxes Deduction for, Excise taxes. Irs vita sites Executor, Executor or administrator. Irs vita sites Expenses, Business Expenses Bad debts, Bad Debts Car, Car and Truck Expenses Depreciation, Depreciation Employees' pay, Employees' Pay Entertainment, Travel, Meals, and Entertainment Home, business use, Business Use of Your Home Insurance, Insurance Interest, Interest Legal and professional fees, Legal and Professional Fees Meals, Travel, Meals, and Entertainment Nondeductible, Expenses You Cannot Deduct Other, Other Expenses You Can Deduct Pension plans, Pension Plans Rent, Rent Expense Taxes, Taxes Travel, Travel, Meals, and Entertainment Truck, Car and Truck Expenses F Fair market value, Fair market value. Irs vita sites Filing business taxes, Filing and Paying Business Taxes Fishing crew member, Fishing crew member. Irs vita sites , Fishing crew member. Irs vita sites Form 1040 (tax return), How Do I File? 1040-ES (estimated tax), How Do I Pay Income Tax? 1040-V (voucher), Balance due. Irs vita sites 1099-B (barter), Information returns. Irs vita sites 1099-MISC (miscellaneous), Form 1099-MISC. Irs vita sites , Information returns. Irs vita sites 1128 (change tax year), Change in tax year. Irs vita sites 2210 (underpayment of estimated tax), Penalty for underpayment of tax. Irs vita sites 2290 (excise tax for heavy trucks), Form 2290. Irs vita sites 3115 (change accounting method), Change in Accounting Method 3468 (investment credit), Investment credit (Form 3468). Irs vita sites 3800 (general business credit), Useful Items - You may want to see: 4562 (depreciation), Form 4562. Irs vita sites 4684 (casualty and theft), Casualties and thefts. Irs vita sites 4797 (sale of business property), Dispositions of business property and depreciable property. Irs vita sites , Condemned property. Irs vita sites , Listed property. Irs vita sites 4868 (extension), When Is My Tax Return Due? 5884 (work opportunity credit), Work opportunity credit (Form 5884). Irs vita sites 6251 (alternative minimum tax), Useful Items - You may want to see: 6252 (installment sale), Installment sales. Irs vita sites 720 (excise tax return), Form 720. Irs vita sites 8300 (cash payments over $10,000), Form 8300. Irs vita sites 8586 (low-income housing), Low-income housing credit (Form 8586). Irs vita sites 8594 (asset acquisition), Sale of a business. Irs vita sites 8820 (orphan drug credit), Orphan drug credit (Form 8820). Irs vita sites 8824 (like-kind exchange), Like-kind exchanges. Irs vita sites , Like-kind exchanges. Irs vita sites 8826 (disabled access credit), Disabled access credit (Form 8826). Irs vita sites 8829 (business in home), Deduction limit. Irs vita sites 8835 (renewable electricity, coal credit), Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit (Form 8835). Irs vita sites 8846 (credit for social security on tip income), Credit for employer social security and Medicare taxes paid on certain employee tips (Form 8846). Irs vita sites 8857 (innocent spouse), Innocent spouse relief. Irs vita sites 8874 (new markets credit), New markets credit (Form 8874). Irs vita sites 8879 (self-selected PIN), Using an Authorized IRS e-file Provider 8881 (pension plan startup costs credit), Credit for small employer pension plan startup costs (Form 8881). Irs vita sites 8882 (employer-provided childcare credit), Credit for employer-provided childcare facilities and services (Form 8882). Irs vita sites 8886 (transaction statement), Reminders 8896 (low sulfur diesel fuel production credit), Low sulfur diesel fuel production credit (Form 8896). Irs vita sites 8906 (distilled spirits credit), Distilled spirits credit (Form 8906). Irs vita sites 8907 (nonconventional fuel credit), Nonconventional source fuel credit (Form 8907). Irs vita sites 8910 (alternative vehicle credit), Alternative motor vehicle credit (Form 8910). Irs vita sites , Car and Truck Expenses 8911 (alternative fuel refueling property credit), Alternative fuel vehicle refueling property credit (Form 8911). Irs vita sites 8933 (carbon dioxide sequestration credit), Carbon dioxide sequestration credit (Form 8933). Irs vita sites 8936 (qualified plug-in electric drive motor vehicle), Qualified plug-in electric drive motor vehicle credit (Form 8936). Irs vita sites 8941 (small employer health insurance premiums), Credit for small employer health insurance premiums (Form 8941). Irs vita sites 982 (discharge of indebtedness), Exclusions Schedule C (sole proprietor), How Do I File? Schedule C-EZ (sole proprietor), How Do I File? Schedule SE (self-employment tax), Who must pay self-employment tax. Irs vita sites SS-4 (application for EIN), Employer identification number (EIN). Irs vita sites SS-5 (application for SSN), Social security number (SSN). Irs vita sites W-2 (report wages), Form W-2. Irs vita sites W-4 (employee withholding), Employee. Irs vita sites W-7 (application for ITIN), Individual taxpayer identification number (ITIN). Irs vita sites W-9 (request for TIN), Other payee. Irs vita sites Fringe benefits, Fringe benefits. Irs vita sites Fuel taxes, Fuel taxes. Irs vita sites G Gains and losses, Gains and losses. Irs vita sites General business credits, General Business Credits, Business Credits Gross profit Accuracy, Testing Gross Profit Accuracy Additions to, Additions to Gross Profit Guidelines for selected occupations, Guidelines for Selected Occupations (see also Occupations, selected) H Health insurance, deduction for self-employed, Self-employed health insurance deduction. Irs vita sites Home, business use of, Business Use of Your Home Hotels, boarding houses, and apartments, Hotels, boarding houses, and apartments. Irs vita sites Husband and wife business, Business owned and operated by spouses. Irs vita sites I Identification numbers, Identification Numbers Income, Items That Are Not Income (see also Not income) Accounting for your, Accounting for Your Income Barter, Bartering for Property or Services Business, Business Income Damages, Damages. Irs vita sites Gains and losses, Gains and losses. Irs vita sites Kickbacks, Kickbacks. Irs vita sites Kinds of income, Kinds of Income Lost income payments, Lost income payments. Irs vita sites Other, Other Income Paid to a third party, Income paid to a third party. Irs vita sites Personal property rent, Personal Property Rents Promissory notes, Promissory notes. Irs vita sites Recapture of depreciation, Recapture of depreciation. Irs vita sites Recovery of items previously deducted, Recovery of items previously deducted. Irs vita sites Rental, Real Estate Rents, Personal Property Rents Restricted property, Restricted property. Irs vita sites Income tax About, Income Tax Deduction for, Income taxes. Irs vita sites How to pay, How Do I Pay Income Tax? Underpayment penalty, Penalty for underpayment of tax. Irs vita sites Income tax return, who must file, Do I Have To File an Income Tax Return? Independent contractor, Independent contractor. Irs vita sites , Employment Taxes, Sole proprietor or independent contractor. Irs vita sites Individual taxpayer identification number (ITIN), Individual taxpayer identification number (ITIN). Irs vita sites Information returns, Information Returns Information, How to get more, How To Get More Information Innocent spouse relief, Innocent spouse relief. Irs vita sites Installment sales, Installment sales. Irs vita sites Insurance Expense, Insurance Nondeductible premiums, Nondeductible premiums. Irs vita sites Prepayment, Prepayment. Irs vita sites Proceeds, Insurance proceeds. Irs vita sites Self-employed health, Self-employed health insurance deduction. Irs vita sites Insurance agent Former, Insurance agent, former. Irs vita sites Retired, Insurance agent, retired. Irs vita sites Interest Expenses, Interest Income, Interest and Dividend Income Inventories, Inventories Investment credit, Investment credit (Form 3468). Irs vita sites K Kickbacks, Kickbacks. Irs vita sites , Expenses You Cannot Deduct L Lease bonus, Lease bonus. Irs vita sites Lease cancellation payments, Lease cancellation payments. Irs vita sites Legal fees, Legal and Professional Fees Like-kind exchanges, Like-kind exchanges. Irs vita sites , Exchange of like-kind property. Irs vita sites Limited liability company, Limited liability company (LLC). Irs vita sites Listed property, Listed property. Irs vita sites Lobbying expense, Expenses You Cannot Deduct Local transportation expenses, Local transportation expenses. Irs vita sites Lodging, Meals and lodging. Irs vita sites Long-term capital gain or loss, Is My Capital Gain or Loss Short Term or Long Term? Lost income payments, Lost income payments. Irs vita sites Low sulfur diesel fuel production credit, Low sulfur diesel fuel production credit (Form 8896). Irs vita sites Low-income housing credit, Low-income housing credit (Form 8586). Irs vita sites M Meals, Meals and lodging. Irs vita sites (see Travel expenses) Methods for figuring net earnings, Methods for Figuring Net Earnings Mileage rate for vehicles, Standard mileage rate. Irs vita sites Motor vehicle, alternative credit, Alternative motor vehicle credit (Form 8910). Irs vita sites N Net operating losses, Net Operating Losses (NOLs) Net profit or loss, Introduction New markets credit, New markets credit (Form 8874). Irs vita sites Newspaper carrier or distributor, Newspaper carrier or distributor. Irs vita sites Newspaper or magazine vendor, Newspaper or magazine vendor. Irs vita sites Nonbusiness bad debt, Nonbusiness bad debts. Irs vita sites Nonconventional source fuel credit, Nonconventional source fuel credit (Form 8907). Irs vita sites Nondeductible insurance premiums, Nondeductible premiums. Irs vita sites Nonemployee compensation, Introduction Nontaxable exchanges, Nontaxable exchanges. Irs vita sites Not income Appreciation, Appreciation. Irs vita sites Consignments, Consignments. Irs vita sites Constructions allowances, Construction allowances. Irs vita sites Exchange of like-kind property, Exchange of like-kind property. Irs vita sites Leasehold improvements, Leasehold improvements. Irs vita sites Loans, Loans. Irs vita sites Sales tax, Sales tax. Irs vita sites Not-for-profit activities, Not-for-Profit Activities Notary public, Notary public. Irs vita sites , Notary public. Irs vita sites O Occupations, selected Administrator, Executor or administrator. Irs vita sites Direct seller, Direct seller. Irs vita sites , Real estate agent or direct seller. Irs vita sites Executor, Executor or administrator. Irs vita sites Fishing crew member, Fishing crew member. Irs vita sites Insurance agent, former, Insurance agent, former. Irs vita sites Insurance agent, retired, Insurance agent, retired. Irs vita sites Newspaper carrier or distributor, Newspaper carrier or distributor. Irs vita sites Newspaper or magazine vendor, Newspaper or magazine vendor. Irs vita sites Notary public, Notary public. Irs vita sites Public official, Public official. Irs vita sites Real estate agent, Real estate agent or direct seller. Irs vita sites Securities dealer, Securities dealer. Irs vita sites Securities trader, Securities trader. Irs vita sites Office in the home, Office in the home. Irs vita sites (see also Business use of your home) Optional methods, using both, Using Both Optional Methods Ordinary gain or loss, Is My Gain or Loss Ordinary or Capital? Orphan drug credit, Orphan drug credit (Form 8820). Irs vita sites P Parking fees, Parking fees and tolls. Irs vita sites Partners, husband and wife, Business owned and operated by spouses. Irs vita sites Pay, kinds of, Kinds of pay. Irs vita sites Paying Business taxes, Filing and Paying Business Taxes Income tax, How Do I Pay Income Tax? Payments to third parties, Payments to third parties. Irs vita sites Penalties and fines, Expenses You Cannot Deduct Penalty Failure to file Form 8300, Penalties. Irs vita sites Failure to file information returns, Penalties. Irs vita sites Failure to furnish correct payee statements, Penalties. Irs vita sites Underpayment of tax, Penalty for underpayment of tax. Irs vita sites Waiver of, Waiver of penalties. Irs vita sites Pension plans, Pension Plans Personal property tax, Personal property tax. Irs vita sites Prepaid expense Extends useful life, Prepayment. Irs vita sites Rent, Rent paid in advance. Irs vita sites Professional fees, Legal and Professional Fees Promissory notes, Promissory notes. Irs vita sites Public official, Public official. Irs vita sites Punitive damages, Punitive damages. Irs vita sites Q Qualified plug-in electric drive motor vehicle credit, Qualified plug-in electric drive motor vehicle credit (Form 8936). Irs vita sites Qualified real property business debt, Qualified real property business debt. Irs vita sites R Real estate Agent, Real estate agent or direct seller. Irs vita sites Dealer, Real estate dealer. Irs vita sites Rent, Real Estate Rents Taxes, Real estate taxes. Irs vita sites Recovery of items previously deducted, Recovery of items previously deducted. Irs vita sites Refund Inquiries, Refund inquiries. Irs vita sites Offsets against debts, Offset against debts. Irs vita sites Related persons Unreasonable rent, Unreasonable rent. Irs vita sites Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit, Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit (Form 8835). Irs vita sites Rent expense, Rent Expense Rental income, Real Estate Rents Repayment of income, Repayment of income. Irs vita sites Reportable transaction disclosure statement, Reminders Reporting self-employment tax, Reporting Self-Employment Tax Restricted property, Restricted property. Irs vita sites Retirement plans (see Pension plans) S Salaries, Employees' Pay Sale of a business, Sale of a business. Irs vita sites Sale of property, What Is a Disposition of Property? (see also Disposition of property) Sales of assets, Introduction Sales tax, Sales tax. Irs vita sites Schedule C, How Do I File? Schedule C-EZ, How Do I File? Schedule SE (Form 1040), Who must pay self-employment tax. Irs vita sites Schedule SE, filing requirement, Reporting Self-Employment Tax SE tax About, Self-Employment (SE) Tax Aliens, Aliens. Irs vita sites Child employed by parent, Child employed by parent. Irs vita sites Church employee, Church employee. Irs vita sites Community property income, Community Property Income Deduction for, Self-employment tax. Irs vita sites Earning credits, Earning credits in 2013 and 2014. Irs vita sites Effects of using an optional method, Effects of using an optional method. Irs vita sites Farm optional method, Farm Optional Method Fiscal year filer, Fiscal Year Filer Fishing crew member, Fishing crew member. Irs vita sites Gain or loss, Gain or Loss Government employee, State or local government employee. Irs vita sites , Foreign government or international organization employee. Irs vita sites Joint return, Joint return. Irs vita sites Lost income payments, Lost Income Payments Maximum earnings For 2011, What's New for 2013, Maximum earnings subject to SE tax. Irs vita sites Subject to, Maximum earnings subject to self-employment tax. Irs vita sites Methods for figuring net earnings, Methods for Figuring Net Earnings More than one business, More Than One Business, More than one business. Irs vita sites Nonfarm optional method, Nonfarm Optional Method Notary public, Notary public. Irs vita sites Optional methods Farm, Farm Optional Method Nonfarm, Nonfarm Optional Method Rate, SE tax rate. Irs vita sites Regular method, Regular Method Residing abroad, U. Irs vita sites S. Irs vita sites citizen or resident alien residing abroad. Irs vita sites Special rules and exceptions, Special Rules and Exceptions Tax rate, SE tax rate. Irs vita sites Time limit for posting income, The Social Security Administration (SSA) time limit for posting self-employment income. Irs vita sites Who must pay, Who Must Pay SE Tax? Why use an optional method, Why use an optional method? Section 179 Deduction, Section 179 deduction. Irs vita sites Property, Section 179 property. Irs vita sites Securities Dealer, Securities dealer. Irs vita sites Trader, Securities trader. Irs vita sites Self-employed health insurance deduction, Self-employed health insurance deduction. Irs vita sites Self-employment tax (see SE tax) Settlement payments, Settlement payments. Irs vita sites Short-term capital gain or loss, Is My Capital Gain or Loss Short Term or Long Term? Signature, electronic, Electronic signatures. Irs vita sites Small Business Administration, Small Business Administration Small employer health insurance premiums credit, Credit for small employer health insurance premiums (Form 8941). Irs vita sites Social security coverage, Social security coverage. Irs vita sites Social security number (SSN), Social security number (SSN). Irs vita sites Sole proprietor, Sole proprietor. Irs vita sites , Sole proprietor or independent contractor. Irs vita sites Sport utility vehicle, Section 179 deduction. Irs vita sites Standard mileage rate, Standard mileage rate. Irs vita sites For 2011, What's New for 2013 Statutory employee, Statutory employee. Irs vita sites Suggestions for publication, Comments and suggestions. Irs vita sites SUV, Section 179 deduction. Irs vita sites T Tax home, Local transportation expenses. Irs vita sites , Travel expenses. Irs vita sites Tax preparation fees, Tax preparation fees. Irs vita sites Tax refund Claim for, Refunds. Irs vita sites Offset against debts, Offset against debts. Irs vita sites Tax return How to file, How Do I File? Who must file, Do I Have To File an Income Tax Return? Tax year, Accounting Periods Calendar, Calendar tax year. Irs vita sites Change in, Change in tax year. Irs vita sites Fiscal, Fiscal tax year. Irs vita sites Taxes Deduction for, Taxes Employment, Employment Taxes, Employment taxes. Irs vita sites Excise, Excise Taxes, Excise taxes. Irs vita sites Fuel, Fuel taxes. Irs vita sites Income, Income Tax, Income taxes. Irs vita sites Paid on certain employee tips, Credit for employer social security and Medicare taxes paid on certain employee tips (Form 8846). Irs vita sites Personal property, Personal property tax. Irs vita sites Real estate, Real estate taxes. Irs vita sites Sales, Sales tax. Irs vita sites Self-employment, Self-Employment (SE) Tax, Self-employment tax. Irs vita sites Taxpayer rights, Declaration of Taxpayer Rights Third parties, Payments to, Payments to third parties. Irs vita sites Tolls, Parking fees and tolls. Irs vita sites Trade discount, Trade discounts. Irs vita sites , Trade discounts. Irs vita sites Trade or business, Trade or business. Irs vita sites Trailer park owner, Trailer park owner. Irs vita sites Transportation expenses, Local transportation expenses. Irs vita sites Travel expenses, Travel expenses. Irs vita sites U Underpayment of tax penalty, Penalty for underpayment of tax. Irs vita sites Uniform capitalization rules, Uniform Capitalization Rules W Wages, Employees' Pay Work opportunity credit, Work opportunity credit (Form 5884). Irs vita sites Prev  Up     Home   More Online Publications
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Know Your Rights: Visit the Tax Toolkit

As a taxpayer, you have rights the IRS must respect in its dealings with you. Our tax toolkit at www.TaxpayerAdvocate.irs.gov can help you understand those rights and how to protect them. The Taxpayer Advocate Service (TAS), your voice at the IRS, has designed this site for individuals, businesses, and tax professionals alike.  Go to www.TaxpayerAdvocate.irs.gov to find:

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  • Information about tax credits
  • Small business resources
  • Tips on choosing a tax preparer
  • Updates on preparer regulation
  • Ways to prevent identity theft
  • Low Income Taxpayer Clinic information
  • Links to the Taxpayer Advocacy Panel—help improve the IRS!
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Irs vita sites 31. Irs vita sites   Impuesto sobre Ingresos No Derivados del Trabajo de Determinados Hijos Table of Contents ¿Que Hay de Nuevo? Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la MadrePadres que no Presentan la Declaración Conjunta Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del HijoConsecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Cómo Calcular el Impuesto Adicional Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del TrabajoCómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) Paso 1. Irs vita sites Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Paso 2. Irs vita sites Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) Paso 3. Irs vita sites Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) ¿Que Hay de Nuevo? Impuesto sobre el ingreso neto de inversiones. Irs vita sites  Para años empezando después del 31 de diciembre de 2012, el impuesto de un hijo, el cual se calcula en el Formulario 8615, puede estar sujeto al impuesto sobre el ingreso neto de inversiones (NIIT, por sus siglas en inglés). Irs vita sites El NIIT es un impuesto de 3. Irs vita sites 8% sobre la cantidad menor entre el ingreso neto de inversión o el exceso del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) del hijo que exceda del límite superior específico. Irs vita sites Utilice el Formulario 8960, Net Investment Income Tax (Impuesto sobre ingreso neto de inversiones), en inglés, para calcular este impuesto. Irs vita sites Para más información sobre el NIIT, visite www. Irs vita sites irs. Irs vita sites gov e ingrese “Net Investment Income Tax” en la casilla de búsqueda “Search” (Buscar), en inglés. Irs vita sites Introduction Este capítulo explica los dos requisitos siguientes, los cuales podrían afectar el impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos: Si los ingresos procedentes de intereses y dividendos del hijo (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) totalizan menos de $10,000, el padre o la madre tal vez pueda optar por incluir dichos ingresos en la declaración de uno de los padres en vez de presentar una declaración a nombre del hijo. Irs vita sites Vea Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo , más adelante. Irs vita sites Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo del hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa de impuesto que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Irs vita sites (Vea Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo , más adelante). Irs vita sites En lo que concierne a estos requisitos, el término “hijo” abarca a hijos legalmente adoptados e hijastros. Irs vita sites Estos requisitos corresponden tanto si el hijo es dependiente como si no lo es. Irs vita sites Useful Items - You may want to see: Publicación 929 Tax Rules for Children and Dependents (Requisitos tributarios para hijos y dependientes), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8615 Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés 8814 Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre Si los padres del hijo están casados el uno con el otro y presentan una declaración conjunta, básese en la declaración conjunta para calcular el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de dicho hijo. Irs vita sites La tasa impositiva y otra información de dicha declaración se utiliza para calcular el impuesto del hijo según se explica más adelante bajo Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo . Irs vita sites Padres que no Presentan la Declaración Conjunta Para los padres que no presenten la declaración conjunta, los siguientes temas aclaran, cuál declaración de impuestos de los padres tiene que utilizar para calcular el impuesto. Irs vita sites Sólo el padre o la madre cuya declaración se utilice puede elegir la opción descrita bajo Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo . Irs vita sites Padres casados. Irs vita sites   Si los padres del hijo presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Irs vita sites Padres que no viven juntos. Irs vita sites   Si los padres del hijo están casados el uno con el otro pero no viven juntos, y el padre o la madre con quien vive el hijo (el padre o la madre con custodia) se considera no casado, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Irs vita sites Si el padre o la madre con custodia no es considerado no casado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Irs vita sites   Para una explicación sobre cuándo una persona casada que vive aparte de su cónyuge es considerada no casada, vea Cabeza de Familia en el capítulo 2. Irs vita sites Padres divorciados. Irs vita sites   Si los padres del hijo están divorciados o legalmente separados y el padre o la madre que tuvo la custodia del hijo durante la mayor parte del año (el padre o la madre con custodia) no se ha vuelto a casar, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Irs vita sites Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar. Irs vita sites   Si el padre o la madre con custodia ha vuelto a casarse, el padrastro o la madrastra (en vez del padre o la madre sin custodia) se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Irs vita sites Por lo tanto, si el padre o la madre con custodia y el padrastro o la madrastra presentan una declaración conjunta, utilice dicha declaración conjunta. Irs vita sites No utilice la declaración del padre o de la madre sin custodia. Irs vita sites   Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Irs vita sites Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero no viven juntos, corresponde el tema anterior Padres que no viven juntos . Irs vita sites Padres que nunca se han casado. Irs vita sites   Si los padres del hijo nunca han estado casados el uno con el otro pero vivieron juntos durante todo el año, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Irs vita sites Si los padres no vivieron juntos durante todo el año, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padres divorciados . Irs vita sites Padre viudo o madre viuda que se vuelve a casar. Irs vita sites   Si un viudo o una viuda vuelve a casarse, el nuevo cónyuge se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Irs vita sites En este caso, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar . Irs vita sites Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo Tal vez pueda optar por incluir los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) en la declaración de impuestos. Irs vita sites En tal caso, su hijo no estará obligado a presentar una declaración. Irs vita sites Puede elegir esta opción sólo si se cumplen todas las condiciones siguientes: Su hijo tenía menos de 19 años de edad (o tenía menos de 24 años si era estudiante a tiempo completo) al finalizar el año. Irs vita sites Su hijo recibió ingresos sólo de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). Irs vita sites Los ingresos brutos del hijo eran menos de $10,000. Irs vita sites El hijo está obligado a presentar la declaración a no ser que usted elija incluir estos ingresos. Irs vita sites El hijo no presenta una declaración conjunta correspondiente al año actual. Irs vita sites No se efectuó ningún pago de impuestos estimados para el año ni se aplicó a este año ningún pago del año anterior (ni de una declaración enmendada) en exceso bajo el nombre y número de Seguro Social de su hijo. Irs vita sites No se retuvo de los ingresos de su hijo ningún impuesto federal sobre los ingresos conforme a las reglas de la retención adicional. Irs vita sites Usted es el padre o la madre cuya declaración se tiene que utilizar al aplicar los requisitos tributarios especiales para hijos. Irs vita sites (Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre , anteriormente). Irs vita sites Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-A. Irs vita sites Determinados cumpleaños el 1 de enero. Irs vita sites   Un hijo que haya nacido el 1 de enero de 1995 se considerará de 19 años de edad al final del año 2013. Irs vita sites Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo a menos que éste fuera estudiante a tiempo completo. Irs vita sites   Aquel hijo que haya nacido el 1 de enero de 1990 se considerará de 24 años de edad al final del año 2013. Irs vita sites Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo. Irs vita sites Estudiante a tiempo completo. Irs vita sites   Un estudiante a tiempo completo es un hijo matriculado como tal durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año calendario en una escuela o que asistió a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola ofrecido sobre el terreno por una escuela, agencia del estado, condado o gobierno local. Irs vita sites El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Irs vita sites Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Irs vita sites Cómo optar por incluir los ingresos de su hijo. Irs vita sites   Elija incluir los ingresos de su hijo adjuntando el Formulario 8814 al Formulario 1040. Irs vita sites (Si opta por hacer esto, no puede presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Irs vita sites Adjunte un Formulario 8814 distinto correspondiente a cada hijo cuyos ingresos desee incluir. Irs vita sites Puede incluir los ingresos de uno o más hijos y no incluir los ingresos de otros. Irs vita sites Consecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo El impuesto federal sobre los ingresos de su hijo podría ser mayor si opta por usar el Formulario 8814. Irs vita sites La tasa impositiva podría ser más alta. Irs vita sites   Si su hijo recibió dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital, usted podría pagar hasta $100 adicionales de impuestos si incluye los ingresos de su hijo en vez de presentar una declaración de impuestos por separado a nombre del hijo. Irs vita sites Esto se debe a que la tasa impositiva que corresponde a los ingresos de su hijo entre $1,000 y $2,000 es de 10% si usted opta por incluirlos. Irs vita sites No obstante, si presenta una declaración por separado en nombre del hijo, la tasa impositiva podría bajar hasta 0% (porcentaje de cero) debido a las tasas impositivas preferentes para dividendos calificados y distribuciones de ganancias de capital. Irs vita sites Deducciones que no puede tomar. Irs vita sites   Al hacer la elección de incluir estos ingresos en el Formulario 8814, no puede tomar ninguna de las deducciones siguientes a la que el hijo tendría derecho en su propia declaración. Irs vita sites La deducción estándar adicional si el hijo es ciego. Irs vita sites La deducción por una multa por el retiro prematuro de los ahorros de su hijo. Irs vita sites Deducciones detalladas (como gastos de inversiones de su hijo o donaciones caritativas). Irs vita sites Deducciones o créditos reducidos. Irs vita sites   Si utiliza el Formulario 8814, su ingreso bruto ajustado aumentado podría reducir determinados créditos o deducciones en la declaración, incluyendo lo siguiente: Deducciones por aportaciones a una cuenta de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Irs vita sites Deducciones por intereses sobre un préstamo de estudios. Irs vita sites Deducciones detalladas por gastos médicos, pérdidas por hecho fortuito y robo y ciertos gastos misceláneos. Irs vita sites Crédito por gastos del cuidado de hijos y dependientes. Irs vita sites Crédito tributario por hijos. Irs vita sites Créditos tributarios por estudios. Irs vita sites Crédito por ingreso del trabajo. Irs vita sites Figura 31-A. Irs vita sites ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Irs vita sites Figura 31–A. Irs vita sites ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. Irs vita sites   Si elige incluir estos ingresos para 2013 y no se le retuvo impuesto suficiente o no pagó suficiente impuesto estimado para saldar los impuestos adeudados, podría estar sujeto a una multa. Irs vita sites Si piensa elegir lo mismo para 2014, es posible que necesite aumentar la retención de impuestos federales sobre el ingreso o los pagos de impuesto estimado para evitar la multa. Irs vita sites Vea el capítulo 4 para más información. Irs vita sites Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Utilice la Parte I del Formulario 8814 para calcular los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos declarados por usted. Irs vita sites A sus ingresos sólo se le añade la cantidad que sea superior a $2,000. Irs vita sites La cantidad superior a $2,000 se indica en la línea 6 del Formulario 8814. Irs vita sites A menos que los ingresos del hijo abarquen dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital (explicadas a continuación), la misma cantidad se indica en la línea 12 del Formulario 8814. Irs vita sites Incluya la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Irs vita sites Anote en inglés “Form 8814” en la línea de puntos al lado de la línea 21. Irs vita sites Si presenta más de un Formulario 8814, incluya el total de los montos de la línea 12 de todos los Formularios 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Irs vita sites Distribuciones de ganancias de capital y dividendos calificados. Irs vita sites   Si se incluye alguna distribución de ganancias de capital en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Capital gain distributions (Distribuciones de ganancias de capital) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Irs vita sites Si se incluye algún dividendo calificado en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Qualified dividends (Dividendos calificados) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Irs vita sites Cómo Calcular el Impuesto Adicional Utilice la Parte II del Formulario 8814 para calcular el impuesto sobre los $2,000 de los intereses y dividendos de su hijo que no incluya usted en sus ingresos. Irs vita sites Este impuesto se suma al impuesto calculado sobre los ingresos suyos. Irs vita sites Dicho impuesto adicional es la cantidad que sea menor entre: El 10% (multiplicado por la cantidad de los ingresos brutos de su hijo menos $1,000) o $100. Irs vita sites Incluya el monto de la línea 15 de todos los Formularios 8814 en el total de la línea 44 del Formulario 1040. Irs vita sites Marque el recuadro a de la línea 44 del Formulario 1040. Irs vita sites Figura 31-B. Irs vita sites ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Irs vita sites Figura 31-B. Irs vita sites ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo de un hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Irs vita sites Si el padre o la madre no elige, o no puede elegir, incluir los ingresos del hijo en su declaración, utilice el Formulario 8615 para calcular los impuestos del hijo. Irs vita sites Adjunte el formulario completado al Formulario 1040 o al Formulario 1040A del hijo. Irs vita sites Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Irs vita sites   El Formulario 8615 tiene que presentarse para un hijo si se dan todas las siguientes condiciones: Los ingresos del hijo no derivados del trabajo eran superiores a $2,000. Irs vita sites El hijo está obligado a presentar una declaración para 2013. Irs vita sites Dicho hijo: Era menor de 18 años de edad al final del año, Tenía 18 años a finales del año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de su manutención o Era estudiante a tiempo completo mayor de 18 años y menor de 24 años al finalizar el año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de la manutención suya. Irs vita sites Por lo menos uno de los padres del hijo estaba vivo al finalizar el año 2013. Irs vita sites El hijo no presenta una declaración conjunta para 2013. Irs vita sites Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-B. Irs vita sites Ingreso del trabajo. Irs vita sites   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y otras remuneraciones recibidas por servicios personales que usted prestó. Irs vita sites No incluye los ingresos no derivados del trabajo según se define más adelante en este capítulo. Irs vita sites Manutención. Irs vita sites   La manutención de su hijo incluye todas las cantidades gastadas para proveerle alimentos, alojamiento, ropa, educación, cuidado médico y dental, recreación, transporte y necesidades similares. Irs vita sites Al calcular la manutención de su hijo, incluya aquélla proporcionada por usted, su hijo y otras personas. Irs vita sites Sin embargo, no se considera como manutención una beca que su hijo haya recibido si éste es estudiante a tiempo completo. Irs vita sites Vea el capítulo 3 para más detalles acerca de la manutención. Irs vita sites Determinados cumpleaños el 1 de enero. Irs vita sites   Utilice la siguiente tabla para saber si determinados hijos con cumpleaños en el 1 de enero cumplen la condición 3 bajo Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Irs vita sites    SI un hijo nació. Irs vita sites . Irs vita sites . Irs vita sites ENTONCES, al finalizar 2013, se considera que el hijo tiene. Irs vita sites . Irs vita sites . Irs vita sites el 1 de enero de 1996 18 años* el 1 de enero de 1995 19 años** el 1 de enero de 1990 24 años*** *Este hijo no es menor de 18 años. Irs vita sites El hijo cumple la condición 3 sólo si éste no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Irs vita sites  **El hijo cumple la condición 3 sólo si éste era estudiante a tiempo completo y no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Irs vita sites  ***No utilice el Formulario 8615 para este hijo. Irs vita sites Cómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) En las líneas A y B del Formulario 8615, escriba el nombre y número de Seguro Social de los padres. Irs vita sites (Si los padres presentaron una declaración conjunta, escriba el nombre y número de Seguro Social que aparezca primero en la declaración conjunta). Irs vita sites En la línea C, marque el recuadro correspondiente al estado civil para efectos de la declaración del padre o de la madre. Irs vita sites Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre al principio de este capítulo para información sobre qué información de la declaración de los padres tiene que utilizar para llenar el Formulario 8615. Irs vita sites Padre o madre con año tributario distinto. Irs vita sites   Si el padre o la madre y el hijo no tienen el mismo año tributario, complete el Formulario 8615 utilizando la información de la declaración del padre o de la madre para el año tributario que finalice durante el año tributario del hijo. Irs vita sites Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre. Irs vita sites   Si la información necesaria de la declaración de los padres no se obtiene para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración del hijo (normalmente el 15 de abril), puede utilizar cálculos aproximados para presentar la declaración. Irs vita sites   Puede utilizar cualquier cálculo aproximado razonable. Irs vita sites Dicho cálculo puede derivarse de información de la declaración del año anterior. Irs vita sites Si utiliza un cálculo aproximado en el Formulario 8615, anote en inglés, “Estimated” (Aproximado) en la línea junto a dicha cantidad. Irs vita sites    Cuando obtenga la información correcta, presente una declaración enmendada utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Irs vita sites S. Irs vita sites Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Irs vita sites   En vez de utilizar cálculos aproximados, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos si para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la misma, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés). Irs vita sites Las prórrogas se explican en el capítulo 1 . Irs vita sites Paso 1. Irs vita sites Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Al calcular el impuesto de un hijo utilizando el Formulario 8615, el primer paso es calcular los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Irs vita sites Para hacerlo, utilice la Parte I del Formulario 8615. Irs vita sites Línea 1 (ingresos no derivados del trabajo). Irs vita sites   Si el hijo no recibió ingresos del trabajo, anote en esta línea los ingresos brutos ajustados indicados en la declaración del hijo. Irs vita sites Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040 o en la línea 22 del Formulario 1040A. Irs vita sites No se puede utilizar el Formulario 1040EZ si se tiene que presentar el Formulario 8615. Irs vita sites   Si el hijo sí recibió ingresos del trabajo, calcule la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615 utilizando la hoja de trabajo de las instrucciones del formulario. Irs vita sites   No obstante, si el hijo: ha excluido de la declaración algunos ingresos ganados en el extranjero, ha deducido alguna pérdida del trabajo por cuenta propia o ha deducido alguna pérdida neta de operación de otro año, utilice la Alternate Worksheet (Hoja de trabajo alternativa) para la línea 1 del Formulario 8615 que se encuentra en la Publicación 929, en inglés, para calcular la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615. Irs vita sites Definición de los ingresos no derivados del trabajo. Irs vita sites   Los ingresos no derivados del trabajo generalmente son todos los ingresos que no sean sueldos, salarios ni otras cantidades recibidas como pago por trabajo que de hecho se haya realizado. Irs vita sites Dichos ingresos abarcan los intereses tributables, dividendos (inclusive las distribuciones de ganancias de capital), ganancias de capital, compensación por desempleo, la parte sujeta a impuestos de pagos del Seguro Social y pensiones y determinadas distribuciones de fideicomisos. Irs vita sites Además, los ingresos no derivados del trabajo abarcan cantidades derivadas de bienes que el hijo haya adquirido con ingresos del trabajo (como intereses sobre una cuenta de ahorros en la que el hijo haya depositado sueldos). Irs vita sites Ingresos no sujetos a impuestos. Irs vita sites   Para este fin, los ingresos no derivados del trabajo sólo abarcan cantidades que su hijo tenga que incluir en el total de ingresos. Irs vita sites No se incluyen los ingresos no tributables no derivados del trabajo, tales como los intereses exentos de impuestos y la parte no tributable de pagos del Seguro Social y pensiones. Irs vita sites Ingresos procedentes de bienes recibidos como regalo. Irs vita sites   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo abarcan todo ingreso generado por bienes que pertenezcan al hijo. Irs vita sites Esto es así aun si se le traspasaron los bienes al hijo, independientemente de cuándo se traspasaron o se compraron dichos bienes ni quién los traspasó. Irs vita sites   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo incluyen ingresos generados por bienes dados al hijo como regalo. Irs vita sites Esto incluye regalos dados al hijo por los abuelos o cualquier otra persona y regalos dados conforme a la Uniform Gift to Minors Act (Ley de Uniformidad Respecto a Regalos a Menores). Irs vita sites Ejemplo. Irs vita sites Amanda Naranjo, de 13 años de edad, recibió los siguientes ingresos: Dividendos — $800 Salarios — $2,100 Intereses tributables — $1,200 Intereses exentos de impuestos — $100 Ganancias netas de capital — $100 Los dividendos eran dividendos calificados sobre acciones que le habían regalado sus abuelos. Irs vita sites Los ingresos no derivados del trabajo de Amanda son $2,100. Irs vita sites Éste es el total de dividendos ($800), intereses tributables ($1,200) y ganancias netas de capital ($100). Irs vita sites Su salario se considera ingreso del trabajo, y no de ingreso no derivado del trabajo porque se le paga por un trabajo que de hecho se ha realizado. Irs vita sites No se incluyen los intereses exentos de impuestos porque éstos no están sujetos a impuestos. Irs vita sites Ingresos provenientes de fideicomisos. Irs vita sites   Si el hijo es beneficiario de un fideicomiso, las distribuciones de intereses, dividendos, ganancias de capital y otros ingresos no derivados del trabajo tributables procedentes de dicho fideicomiso se consideran ingresos no derivados del trabajo del hijo. Irs vita sites   No obstante, para llenar el Formulario 8615, una distribución tributable de un fideicomiso calificado establecido para casos de incapacidad no se considera ingresos no derivados del trabajo sino ingresos del trabajo. Irs vita sites Línea 2 (deducciones). Irs vita sites   Si el hijo no detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, anote $2,000 en la línea 2. Irs vita sites   Si el hijo sí detalla las deducciones, anote en la línea 2 la cantidad mayor entre: $1,000 más la parte de las deducciones detalladas del hijo de la línea 29 del Anexo A del Formulario 1040 que esté directamente relacionada con la generación de ingresos no derivados del trabajo anotados en la línea 1 o $2,000. Irs vita sites Relación directa entre las deducciones y la generación de ingresos no derivados del trabajo. Irs vita sites   Se considera que las deducciones detalladas están directamente relacionadas con la generación de ingresos no derivados del trabajo si las mismas corresponden a gastos pagados para generar o cobrar ingresos sujetos a impuestos o para administrar, conservar o mantener bienes cuyo fin es generar ingresos. Irs vita sites Esos gastos abarcan cargos por custodia y servicios, cargos por servicios de cobro de intereses y dividendos tributables y determinados cargos por asesoramiento sobre inversiones. Irs vita sites   Estos gastos se suman a otras deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Irs vita sites Sólo se puede deducir la cantidad que sea superior al 2% de los ingresos brutos ajustados del hijo. Irs vita sites Vea el capítulo 28 para más información. Irs vita sites Ejemplo 1. Irs vita sites Roberto, de 12 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $8,000, sin otros ingresos ni ajustes a los ingresos. Irs vita sites Tiene deducciones detalladas de $300 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con sus ingresos no derivados del trabajo. Irs vita sites Tiene ingresos brutos ajustados de $8,000 que se anotan en la línea 38 del Formulario 1040 y en la línea 1 del Formulario 8615. Irs vita sites En la línea 2 se anotan $2,000 porque dicha cantidad supera la suma de $1,000 más las deducciones detalladas de $300 directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones. Irs vita sites Ejemplo 2. Irs vita sites Elena, de 8 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $16,000 y tiene una multa de $100 por retiro prematuro. Irs vita sites No tiene otros ingresos. Irs vita sites Tiene deducciones detalladas de $1,050 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con la generación de sus ingresos no derivados del trabajo. Irs vita sites Sus ingresos brutos ajustados, anotados en la línea 1, son $15,900 ($16,000 − $100). Irs vita sites La cantidad de la línea 2 es $2,050. Irs vita sites Ésta es la cantidad mayor de: $1,000 más los $1,050 de deducciones detalladas directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones o $2,000. Irs vita sites Línea 3. Irs vita sites   De la línea 1 reste la línea 2 y anote el resultado en esta línea. Irs vita sites Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Irs vita sites No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Irs vita sites Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Irs vita sites Línea 4 (ingresos tributables del hijo). Irs vita sites   Anote en la línea 4 los ingresos tributables del hijo provenientes de la línea 43 del Formulario 1040 o de la línea 27 del Formulario 1040A. Irs vita sites   Sin embargo, si el hijo presenta el Formulario 2555 o el Formulario 2555-EZ para declarar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, la exclusión por concepto de vivienda o la deducción por concepto de vivienda, vea las Instrucciones del Formulario 8615 o la Publicación 929, ambas en inglés. Irs vita sites Línea 5 (ingresos netos no derivados del trabajo). Irs vita sites   Los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo no pueden sobrepasar sus ingresos tributables. Irs vita sites Anote en la línea 5 del Formulario 8615 la cantidad de la línea 3 o la línea 4, la que sea menor. Irs vita sites Esta cantidad corresponde a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Irs vita sites   Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Irs vita sites No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Irs vita sites Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Irs vita sites Paso 2. Irs vita sites Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) El siguiente paso al llenar el Formulario 8615 es calcular un impuesto provisional sobre los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo utilizando la tasa impositiva del padre o de la madre. Irs vita sites El impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre es la diferencia entre el impuesto sobre los ingresos tributables del padre o de la madre calculados con los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo (más los ingresos netos no derivados del trabajo de cualquier otro hijo cuyo Formulario 8615 incluya la información de la declaración de impuestos del padre o de la madre) y el impuesto calculado sin dichos ingresos. Irs vita sites Al calcular el impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre en el Formulario 8615, no vuelva a calcular las exclusiones, deducciones ni créditos en la declaración del padre o de la madre debido a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Irs vita sites Por ejemplo, no vuelva a calcular la deducción por gastos médicos. Irs vita sites Calcule el impuesto provisional en las líneas 6 a 13 del Formulario 8615. Irs vita sites Nota: Si el hijo o el padre o la madre tiene pérdidas o ganancias de capital, obtenga la Publicación 929, en inglés, para información que le será de ayuda al completar la Parte II del Formulario 8615. Irs vita sites Línea 6 (ingresos tributables del padre o de la madre). Irs vita sites   Anote en la línea 6 los ingresos tributables del padre o de la madre provenientes de la línea 43 del Formulario 1040, de la línea 27 del Formulario 1040A o la línea 6 del Formulario 1040EZ. Irs vita sites   Si utilizó la Foreign Earned Income Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los ingresos del trabajo en el extranjero) de las instrucciones del Formulario 1040 para calcular el impuesto correspondiente al padre o a la madre, anote la cantidad de la línea 3 de dicha hoja de trabajo en vez de los ingresos tributables del padre o de la madre. Irs vita sites Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos). Irs vita sites   Si la información de la declaración del padre o de la madre se utiliza también en el Formulario 8615 de otro hijo, anote en la línea 7 el total de las cantidades de la línea 5 de los Formularios 8615 de todos los demás hijos. Irs vita sites No incluya la cantidad de la línea 5 del Formulario 8615 que esté llenando. Irs vita sites Ejemplo. Irs vita sites Pablo y Juana del Pozo tienen tres hijos, Sandra, Geraldo y Miguel, quienes tienen que adjuntar el Formulario 8615 a sus declaraciones de impuestos respectivas. Irs vita sites Los ingresos netos no derivados del trabajo de los hijos en la línea 5 de sus Formularios 8615 son: Sandra — $800 Geraldo — $600 Miguel — $1,000 La línea 7 del Formulario 8615 de Sandra indicará $1,600, o sea, el total de las cantidades anotadas en la línea 5 de los Formularios 8615 de Geraldo y Miguel. Irs vita sites La línea 7 del Formulario 8615 de Geraldo indicará $1,800 ($800 + $1,000). Irs vita sites La línea 7 del Formulario 8615 de Miguel indicará $1,400 ($800 + $600). Irs vita sites Si no está disponible la información de los otros hijos. Irs vita sites   Si no está disponible la cantidad de los ingresos netos no derivados del trabajo de los otros hijos antes de que venza el plazo para presentar la declaración, preséntela anotando cálculos aproximados o solicite una prórroga del plazo para presentarla. Irs vita sites Vea Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre , anteriormente. Irs vita sites Línea 11 (impuesto provisional). Irs vita sites   Reste la línea 10 de la línea 9 y anote el resultado en esta línea. Irs vita sites Éste es el impuesto provisional. Irs vita sites   Si la línea 7 está en blanco, ignore las líneas 12a y 12b y anote en la línea 13 la cantidad proveniente de la línea 11. Irs vita sites Ignore asimismo el tema siguiente que trata de las líneas 12a y 12b. Irs vita sites Líneas 12a y 12b (dividiendo el impuesto provisional). Irs vita sites   Si anota alguna cantidad en la línea 7 (fuera de cero), divida el impuesto provisional indicado en la línea 11 entre los hijos según la participación de cada hijo en el total de los ingresos netos no derivados del trabajo. Irs vita sites Esto se hace en las líneas 12a, 12b y 13. Irs vita sites Sume la cantidad de la línea 7 a la de la línea 5 y anote el total en la línea 12a. Irs vita sites Divida la cantidad de la línea 5 entre la de la línea 12a y anote el resultado, como número decimal, en la línea 12b. Irs vita sites Ejemplo. Irs vita sites En el ejemplo anterior bajo Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos), el Formulario 8615 de Sandra indica $1,600 en la línea 7. Irs vita sites La cantidad anotada en la línea 12a es $2,400, o sea, el total de las cantidades provenientes de las líneas 5 y 7 ($800 + $1,600). Irs vita sites El número decimal en la línea 12b es . Irs vita sites 333, calculado de la siguienta manera y redondeado hasta tres decimales:   $800 = . Irs vita sites 333     $2,400   Paso 3. Irs vita sites Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) El último paso para calcular el impuesto de su hijo utilizando el Formulario 8615 es determinar la cantidad mayor entre: El total de: La parte del impuesto provisional correspondiente al hijo basado en la tasa impositiva del padre o de la madre, más El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo que sean superiores a los ingresos netos no derivados del trabajo, calculado a la tasa impositiva del hijo o El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo calculado a la tasa impositiva del hijo. Irs vita sites Éste es el impuesto del hijo. Irs vita sites Se calcula en las líneas 14 a 18 del Formulario 8615. Irs vita sites Impuesto mínimo alternativo. Irs vita sites   Un hijo puede estar sujeto al impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) si cuenta con determinados elementos que reciben un trato preferente conforme a la ley tributaria. Irs vita sites Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) , en el capítulo 30. Irs vita sites    Para información adicional acerca de quién tiene que pagar el AMT y cómo calcularlo, vea el Formulario 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals (Impuesto mínimo alternativo—individuos), en inglés. Irs vita sites Para información sobre límites especiales aplicables a un hijo que presente el Formulario 6251, vea Certain Children Under Age 24 (Determinados hijos menores de 24 años de edad), en las Instrucciones para el Formulario 6251, en inglés. Irs vita sites Prev  Up  Next   Home   More Online Publications