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Irs Tax Form 2010

Irs tax form 2010 2. Irs tax form 2010   Possession Source Income Table of Contents Types of IncomeCompensation for Labor or Personal Services Investment Income Sales or Other Dispositions of Property Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards Effectively Connected Income In order to determine where to file your return and which form(s) you need to complete, you must determine the source of each item of income you received during the tax year. Irs tax form 2010 Income you received from sources within, or that was effectively connected with the conduct of a trade or business within, the relevant possession must be identified separately from U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 or foreign source income. Irs tax form 2010 This chapter discusses the rules for determining if the source of your income is from: American Samoa, The Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI), The Commonwealth of Puerto Rico (Puerto Rico), Guam, or The U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 Virgin Islands (USVI). Irs tax form 2010 Generally, the same rules that apply for determining U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 source income also apply for determining possession source income. Irs tax form 2010 However, there are some important exceptions to these rules. Irs tax form 2010 Both the general rules and the exceptions are discussed in this chapter. Irs tax form 2010 U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 income rule. Irs tax form 2010   This rule states that income is not possession source income if, under the rules of Internal Revenue Code sections 861–865, it is treated as income: From sources within the United States, or Effectively connected with the conduct of a trade or business within the United States. Irs tax form 2010 Table 2-1 shows the general rules for determining whether income is from sources within the United States. Irs tax form 2010 Table 2-1. Irs tax form 2010 General Rules for Determining U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 Source of Income Item of Income Factor Determining Source Salaries, wages, and other compensation for labor or personal services Where labor or services performed Pensions Contributions: Where services were performed that earned the pension Investment earnings: Where pension trust is located Interest Residence of payer Dividends Where corporation created or organized Rents Location of property Royalties:   Natural resources Location of property Patents, copyrights, etc. Irs tax form 2010 Where property is used Sale of business inventory—purchased Where sold Sale of business inventory—produced Allocation if produced and sold in different locations Sale of real property Location of property Sale of personal property Seller's tax home (but see Special Rules for Gains From Dispositions of Certain Property , later, for exceptions) Sale of natural resources Allocation based on fair market value of product at export terminal. Irs tax form 2010 For more information, see Regulations section 1. Irs tax form 2010 863-1(b). Irs tax form 2010 Types of Income This section looks at the most common types of income received by individuals, and the rules for determining the source of the income. Irs tax form 2010 Generally, the same rules shown in Table 2-1 are used to determine if you have possession source income. Irs tax form 2010 Compensation for Labor or Personal Services Income from labor or personal services includes wages, salaries, commissions, fees, per diem allowances, employee allowances and bonuses, and fringe benefits. Irs tax form 2010 It also includes income earned by sole proprietors and general partners from providing personal services in the course of their trade or business. Irs tax form 2010 Services performed wholly within a relevant possession. Irs tax form 2010   Generally, all pay you receive for services performed in a relevant possession is considered to be from sources within that possession. Irs tax form 2010 However, there is an exception for income earned as a member of the U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 Armed Forces or a civilian spouse. Irs tax form 2010 U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 Armed Forces. Irs tax form 2010   If you are a bona fide resident of a relevant possession, your military service pay will be sourced in that possession even if you perform the services in the United States or another possession. Irs tax form 2010 However, if you are not a bona fide resident of a possession, your military service pay will be income from the  United States even if you perform services in a possession. Irs tax form 2010 Civilian spouse of active duty member of the U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 Armed Forces. Irs tax form 2010   If you are a bona fide resident of a U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 possession and choose to keep that possession as your tax residence under MSRRA when relocating with your servicemember spouse under military orders, the source of income for your labor or personal services is considered to be that possession. Irs tax form 2010 Likewise, if your tax residence is in one of the 50 states or the District of Columbia before relocating and you choose to keep it as your tax residence, the source of income for services performed in any of the U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 possessions is considered to be the United States and, specifically, your state of residence or the District of Columbia. Irs tax form 2010 Services performed partly inside and partly outside a relevant possession. Irs tax form 2010   If you are an employee and receive compensation for labor or personal services performed both inside and outside the relevant possession, special rules apply in determining the source of the compensation. Irs tax form 2010 Compensation (other than certain fringe benefits) is sourced on a time basis. Irs tax form 2010 Certain fringe benefits (such as housing and education) are sourced on a geographical basis. Irs tax form 2010   Or, you may be permitted to use an alternative basis to determine the source of compensation. Irs tax form 2010 See Alternative basis , later. Irs tax form 2010   If you are self-employed, determine the source of your income for labor or personal services from self-employment on the basis that most correctly reflects the proper source of that income under the facts and circumstances of your particular case. Irs tax form 2010 In many cases, the facts and circumstances will call for an apportionment on a time basis as explained next. Irs tax form 2010 Time basis. Irs tax form 2010   Use a time basis to figure your compensation for labor or personal services from the relevant possession (other than the fringe benefits discussed later). Irs tax form 2010 Do this by multiplying your total compensation (other than the fringe benefits discussed later) by the following fraction:   Number of days you performed  services in the relevant  possession during the year     Total number of days you  performed services during the year           You can use a unit of time less than a day in the above fraction, if appropriate. Irs tax form 2010 The time period for which the income is made does not have to be a year. Irs tax form 2010 Instead, you can use another distinct, separate, and continuous time period if you can establish to the satisfaction of the IRS that this other period is more appropriate. Irs tax form 2010 Example. Irs tax form 2010 In 2013, you worked in your employer's office in the United States for 60 days and in the Puerto Rico office for 180 days, earning a total of $80,000 for the year. Irs tax form 2010 Your Puerto Rico source income is $60,000, figured as follows. Irs tax form 2010       180 days 240 days × $80,000 = $60,000                 Multi-year compensation. Irs tax form 2010   The source of multi-year compensation is generally determined on a time basis over the period to which the compensation is attributable. Irs tax form 2010 Multi-year compensation is compensation that is included in your income in 1 tax year but is attributable to a period that includes 2 or more tax years. Irs tax form 2010 You determine the period to which the income is attributable based on the facts and circumstances of your case. Irs tax form 2010 For more information on multi-year compensation, see Treasury Decision (T. Irs tax form 2010 D. Irs tax form 2010 ) 9212 and Regulations section 1. Irs tax form 2010 861-4, 2005-35 I. Irs tax form 2010 R. Irs tax form 2010 B. Irs tax form 2010 429, available at www. Irs tax form 2010 irs. Irs tax form 2010 gov/irb/2005-35_IRB/ar14. Irs tax form 2010 html. Irs tax form 2010 Certain fringe benefits sourced on a geographical basis. Irs tax form 2010   If you received any of the following fringe benefits as compensation for labor or services performed as an employee partly inside and partly outside a relevant possession, you must source that income on a geographical basis. Irs tax form 2010 Housing. Irs tax form 2010 Education. Irs tax form 2010 Local transportation. Irs tax form 2010 Tax reimbursement. Irs tax form 2010 Hazardous or hardship duty pay. Irs tax form 2010 Moving expense reimbursement. Irs tax form 2010 For information on determining the source of the fringe benefits listed above, see Regulations section 1. Irs tax form 2010 861-4. Irs tax form 2010 Alternative basis. Irs tax form 2010   You can determine the source of your compensation under an alternative basis if you establish to the satisfaction of the IRS that, under the facts and circumstances of your case, the alternative basis more properly determines the source of your income than the time or geographical basis. Irs tax form 2010 If you use an alternative basis, you must keep (and have available for inspection) records to document why the alternative basis more properly determines the source of your income. Irs tax form 2010 De minimis exception. Irs tax form 2010   There is an exception to the rule for determining the source of income earned in a possession. Irs tax form 2010 Generally, you will not have income from a possession if during a tax year you: Are a U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 citizen or resident, Are not a bona fide resident of that possession, Are not employed by or under contract with an individual, partnership, or corporation that is engaged in a trade or business in that possession, Temporarily perform services in that possession for 90 days or less, and Earned $3,000 or less from such services. Irs tax form 2010 This exception began with income earned during your 2008 tax year. Irs tax form 2010 Pensions. Irs tax form 2010   Generally, pension income has two components: contributions to the pension plan and the earnings accrued from investing those contributions. Irs tax form 2010 The contribution portion is sourced according to where services were performed that earned the pension. Irs tax form 2010 The investment earnings portion is sourced according to the location of the pension trust. Irs tax form 2010 Example. Irs tax form 2010 You are a U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 citizen who worked in Puerto Rico for a U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 company. Irs tax form 2010 All services were performed in Puerto Rico. Irs tax form 2010 Upon retirement you remained in Puerto Rico and began receiving your pension from the U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 pension trust of your employer. Irs tax form 2010 Distributions from the U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 pension trust must be allocated between (1) contributions, which are Puerto Rico source income, and (2) investment earnings, which are U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 source income. Irs tax form 2010 Investment Income This category includes such income as interest, dividends, rents, and royalties. Irs tax form 2010 Interest income. Irs tax form 2010   The source of interest income is generally determined by the residence of the payer. Irs tax form 2010 Interest paid by corporations created or organized in a relevant possession (possession corporation) or by individuals who are bona fide residents of a relevant possession is considered income from sources within that possession. Irs tax form 2010   However, there is an exception to this rule if you are a bona fide resident of a relevant possession, receive interest from a corporation created or organized in that possession, and are a shareholder of that corporation who owns, directly or indirectly, at least 10% of the total voting stock of the corporation. Irs tax form 2010 See Regulations section 1. Irs tax form 2010 937-2(i) for more information. Irs tax form 2010 Dividends. Irs tax form 2010   Generally, dividends paid by a corporation created or organized in a relevant possession will be considered income from sources within that possession. Irs tax form 2010 There are additional rules for bona fide residents of a relevant possession who receive dividend income from possession corporations, and who own, directly or indirectly, at least 10% of the voting stock of the corporation. Irs tax form 2010 For more information, see Regulations section 1. Irs tax form 2010 937-2(g). Irs tax form 2010 Rental income. Irs tax form 2010   Rents from property located in a relevant possession are treated as income from sources within that possession. Irs tax form 2010 Royalties. Irs tax form 2010   Royalties from natural resources located in a relevant possession are considered income from sources within that possession. Irs tax form 2010   Also considered possession source income are royalties received for the use of, or for the privilege of using, in a relevant possession, patents, copyrights, secret processes and formulas, goodwill, trademarks, trade brands, franchises, and other like property. Irs tax form 2010 Sales or Other Dispositions of Property The source rules for sales or other dispositions of property are varied. Irs tax form 2010 The most common situations are discussed below. Irs tax form 2010 Real property. Irs tax form 2010   Real property includes land and buildings, and generally anything built on, growing on, or attached to land. Irs tax form 2010 The location of the property generally determines the source of income from the sale. Irs tax form 2010 For example, if you are a bona fide resident of Guam and sell your home that is located in Guam, the gain on the sale is sourced in Guam. Irs tax form 2010 If, however, the home you sold was located in the United States, the gain is U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 source income. Irs tax form 2010 Personal property. Irs tax form 2010   The term “personal property” refers to property (such as machinery, equipment, or furniture) that is not real property. Irs tax form 2010 Generally, gain (or loss) from the sale or other disposition is sourced according to the seller's tax home. Irs tax form 2010 If personal property is sold by a bona fide resident of a relevant possession, the gain (or loss) from the sale is treated as sourced within that possession. Irs tax form 2010   This rule does not apply to the sale of inventory, intangible property, depreciable personal property, or property sold through a foreign office or fixed place of business. Irs tax form 2010 The rules applying to sales of inventory are discussed below. Irs tax form 2010 For information on sales of the other types of property mentioned, see Internal Revenue Code section 865. Irs tax form 2010 Inventory. Irs tax form 2010   Your inventory is personal property that is stock in trade or that is held primarily for sale to customers in the ordinary course of your trade or business. Irs tax form 2010 The source of income from the sale of inventory depends on whether the inventory was purchased or produced. Irs tax form 2010 Purchased. Irs tax form 2010   Income from the sale of inventory that you purchased is sourced where you sell the property. Irs tax form 2010 Generally, this is where title to the property passes to the buyer. Irs tax form 2010 Produced. Irs tax form 2010   Income from the sale of inventory that you produced in a relevant possession and sold outside that possession (or vice versa) is sourced based on an allocation. Irs tax form 2010 For information on making the allocation, see Regulations section 1. Irs tax form 2010 863-3(f). Irs tax form 2010 Special Rules for Gains From Dispositions of Certain Property There are special rules for gains from dispositions of certain investment property (for example, stocks, bonds, debt instruments, diamonds, and gold) owned by a U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 citizen or resident alien prior to becoming a bona fide resident of a possession. Irs tax form 2010 You are subject to these special rules if you meet both of the following conditions. Irs tax form 2010 For the tax year for which the source of the gain must be determined, you are a bona fide resident of the relevant possession. Irs tax form 2010 For any of the 10 years preceding that year, you were a citizen or resident alien of the United States (other than a bona fide resident of the relevant possession). Irs tax form 2010 If you meet these conditions, gains from the disposition of this property will not be treated as income from sources within the relevant possession for purposes of the Internal Revenue Code. Irs tax form 2010 Accordingly, bona fide residents of American Samoa and Puerto Rico, for example, may not exclude the gain on their U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 tax return. Irs tax form 2010 (See chapter 3 for additional filing information. Irs tax form 2010 ) With respect to the CNMI, Guam, and the USVI, the gain from the disposition of this property will not meet the requirements for certain tax rules that may allow bona fide residents of those possessions to reduce or obtain a rebate of taxes on income from sources within the relevant possessions. Irs tax form 2010 These rules apply to dispositions after April 11, 2005. Irs tax form 2010 For details, see Regulations section 1. Irs tax form 2010 937-2(f)(1) and Examples 1 and 2 of section 1. Irs tax form 2010 937-2(k). Irs tax form 2010 Example 1. Irs tax form 2010 In 2007, Cheryl Jones, a U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 citizen, lived in the United States and paid $1,000 for 100 shares of stock in the Rose Corporation, a U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 corporation listed on the New York Stock Exchange. Irs tax form 2010 On March 1, 2010, she moved to Puerto Rico and changed her tax home to Puerto Rico on the same date. Irs tax form 2010 Cheryl satisfied the presence test in 2010 and, under the year-of-move exception, she was considered a bona fide resident of Puerto Rico for the rest of 2010. Irs tax form 2010 On March 1, 2010, the closing value of Cheryl's stock in the Rose Corporation was $2,000. Irs tax form 2010 On January 5, 2013, while still a bona fide resident of Puerto Rico, Cheryl sold all her Rose Corporation stock for $7,000. Irs tax form 2010 Under the earlier rules, none of Cheryl's $6,000 gain will be treated as income from sources within Puerto Rico. Irs tax form 2010 The source rules discussed in the preceding paragraphs supplement, and may apply in conjunction with, an existing special rule. Irs tax form 2010 This existing special rule applies if you are a U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 citizen or resident alien who becomes a bona fide resident of American Samoa, the CNMI, or Guam, and who has gain from the disposition of certain U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 assets during the 10-year period beginning when you became a bona fide resident. Irs tax form 2010 The gain is U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 source income that generally is subject to U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 tax if the property is either (1) located in the United States; (2) stock issued by a U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 corporation or a debt obligation of a U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 person or of the United States, a state (or political subdivision), or the District of Columbia; or (3) property that has a basis in whole or in part by reference to property described in (1) or (2). Irs tax form 2010 See chapter 3 for filing information. Irs tax form 2010 Special election. Irs tax form 2010   For dispositions after April 11, 2005, you can choose to treat the part of gain (or loss) attributable to the time you held the property while a bona fide resident of the relevant possession (the possession holding period) as gain (or loss) from sources within that possession. Irs tax form 2010 Make the election by reporting the gain attributable to the possession holding period on your income tax return for the year of disposition. Irs tax form 2010 This election overrides both of the special rules discussed earlier. Irs tax form 2010   There are two methods for figuring the gain for the possession holding period, one for marketable securities and another for other types of investment property. Irs tax form 2010 Marketable securities. Irs tax form 2010   Marketable securities are those actively traded on an established financial market, such as stock in a publicly held corporation. Irs tax form 2010 Under the special election, allocate the gain (or loss) by figuring the appreciation separately for your possession and U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 holding periods. Irs tax form 2010   Your possession holding period begins on the first day you do not have a tax home outside the relevant possession. Irs tax form 2010 The gain (or loss) attributable to the possession holding period is the difference in fair market value of the security at the close of the market on the first and last days of this holding period. Irs tax form 2010 This is your gain (or loss) that is treated as being from sources within the relevant possession. Irs tax form 2010 If you were a bona fide resident of the relevant possession for more than one continuous period, combine the gains (or losses) from each possession holding period. Irs tax form 2010 Example 2. Irs tax form 2010 Assume the same facts as in Example 1, except that Cheryl makes the special election to allocate the gain between her U. Irs tax form 2010 S. Irs tax form 2010 and possession holding periods. Irs tax form 2010 Cheryl's possession holding period began March 1, 2010, the date her tax home changed to Puerto Rico. Irs tax form 2010 Therefore, the portion of gain attributable to her possession holding period is $5,000 ($7,000 sale price – $2,000 closing value on first day of the possession holding period). Irs tax form 2010 By reporting $5,000 of her $6,000 gain as Puerto Rico source income on her 2013 Puerto Rico tax return (and the remainder as non-Puerto Rico source income), Cheryl elects to treat that amount as Puerto Rico source income. Irs tax form 2010 Other personal property. Irs tax form 2010   For personal property other than marketable securities, use a time-based allocation. Irs tax form 2010 Figure the gain (or loss) attributable to the possession holding period by multiplying your total gain (or loss) by the following fraction. Irs tax form 2010      Number of days in the  possession holding period     Total number of days  in your holding period         The result is your gain (or loss) that is treated as being from sources within the relevant possession. Irs tax form 2010 Example 3. Irs tax form 2010 In addition to the stock in Rose Corporation, Cheryl acquired a 5% interest in the Alder Partnership on January 1, 2009. Irs tax form 2010 On March 1, 2010, when she established bona fide residency in Puerto Rico, her partnership interest was not considered a marketable security. Irs tax form 2010 On September 16, 2013, while still a bona fide resident of Puerto Rico, Cheryl sold her interest in Alder Partnership for a $100,000 gain. Irs tax form 2010 She had owned the interest for a total of 1,720 days. Irs tax form 2010 Cheryl's possession holding period (from March 1, 2010, through September 16, 2013) is 1,296 days. Irs tax form 2010 The portion of her gain attributable to Puerto Rico is $75,349 ($100,000 x (1,296 Puerto Rico days ÷ 1,720 total days)). Irs tax form 2010 By reporting $75,349 of her $100,000 gain as Puerto Rico source income on her 2013 Puerto Rico tax return (and the remainder as non-Puerto Rico source income), Cheryl elects to treat that amount as Puerto Rico source income. Irs tax form 2010 Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards The source of these types of income is generally the residence of the payer, regardless of who actually disburses the funds. Irs tax form 2010 Therefore, in order to be possession source income, the payer must be a resident of the relevant possession, such as an individual who is a bona fide resident or a corporation created or organized in that possession. Irs tax form 2010 These rules do not apply to amounts paid as salary or other compensation for services. Irs tax form 2010 See Compensation for Labor or Personal Services, earlier in this chapter, for the source rules that apply. Irs tax form 2010 Effectively Connected Income In limited circumstances, some kinds of income from sources outside the relevant possession must be treated as effectively connected with a trade or business in that possession. Irs tax form 2010 These circumstances are listed below. Irs tax form 2010 You have an office or other fixed place of business in the relevant possession to which the income can be attributed. Irs tax form 2010 That office or place of business is a material factor in producing the income. Irs tax form 2010 The income is produced in the ordinary course of the trade or business carried on through that office or other fixed place of business. Irs tax form 2010 An office or other fixed place of business is a material factor if it significantly contributes to, and is an essential economic element in, the earning of the income. Irs tax form 2010 The three kinds of income from sources outside the relevant possession to which these rules apply are the following. Irs tax form 2010 Rents and royalties for the use of, or for the privilege of using, intangible personal property located outside the relevant possession or from any interest in such property. Irs tax form 2010 Included are rents or royalties for the use of, or for the privilege of using, outside the relevant possession, patents, copyrights, secret processes and formulas, goodwill, trademarks, trade brands, franchises, and similar properties if the rents or royalties are from the active conduct of a trade or business in the relevant possession. Irs tax form 2010 Dividends or interest from the active conduct of a banking, financing, or similar business in the relevant possession. Irs tax form 2010 Income, gain, or loss from the sale or exchange outside the relevant possession, through the office or other fixed place of business in the relevant possession, of: Stock in trade, Property that would be included in inventory if on hand at the end of the tax year, or Property held primarily for sale to customers in the ordinary course of business. Irs tax form 2010 Item (3) will not apply if you sold the property for use, consumption, or disposition outside the relevant possession and an office or other fixed place of business in a foreign country was a material factor in the sale. Irs tax form 2010 Example. Irs tax form 2010 Marcy Jackson is a bona fide resident of American Samoa. Irs tax form 2010 Her business, which she conducts from an office in American Samoa, is developing and selling specialized computer software. Irs tax form 2010 A software purchaser will frequently pay Marcy an additional amount to install the software on the purchaser's operating system and to ensure that the software is functioning properly. Irs tax form 2010 Marcy installs the software at the purchaser's place of business, which may be in American Samoa, in the United States, or in another country. Irs tax form 2010 The income from selling the software is effectively connected with the conduct of Marcy's business in American Samoa, even though the product's destination may be outside the possession. Irs tax form 2010 However, the compensation she receives for installing the software (personal services) outside of American Samoa is not effectively connected with the conduct of her business in the possession—the income is sourced where she performs the services. Irs tax form 2010 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Has your business become the victim of a data security breach?

It is almost impossible to be in business and not collect or hold personally identifying information — names and addresses, Social Security numbers, etc., about your customers, employees or patients. If this information is lost or stolen, it could put these individuals at risk for identity theft

However, not all compromises of personal information result in identity theft.  The type of personal information compromised can significantly affect the degree of potential damage. What steps should you take and whom should you contact if personal information is compromised? Answers vary depending on the situation; however, the following information can help you make smart, sound decisions. Check federal and state laws or regulations for any specific requirements for your business.

Here are three important steps to take when you first realize your business has encountered a data security breach.

  • Notify law enforcement - When the compromise could result in harm to a person or business, call your local police department immediately. Report your situation and the potential risk for identity theft.
  • Notify affected businesses - Information compromises can affect other businesses, such as banks or credit issuers. If names and Social Security numbers have been stolen, you can contact the major credit bureaus for additional information or advice.
  • Notify individuals - Generally, early notification to individuals whose personal information has been compromised allows them to take steps to mitigate the misuse of their information.

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The Irs Tax Form 2010

Irs tax form 2010 23. Irs tax form 2010   Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. Irs tax form 2010 Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Irs tax form 2010 Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. Irs tax form 2010 Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. Irs tax form 2010 Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. Irs tax form 2010 Intereses procedentes de inversiones. Irs tax form 2010 Este capítulo explica estas deducciones. Irs tax form 2010 Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. Irs tax form 2010 Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. Irs tax form 2010 Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. Irs tax form 2010 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. Irs tax form 2010 Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). Irs tax form 2010 El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. Irs tax form 2010 Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Irs tax form 2010 La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. Irs tax form 2010 (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. Irs tax form 2010 El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. Irs tax form 2010 Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). Irs tax form 2010  Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. Irs tax form 2010 Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. Irs tax form 2010 Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. Irs tax form 2010 Intereses totalmente deducibles. Irs tax form 2010   Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. Irs tax form 2010 (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). Irs tax form 2010   Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). Irs tax form 2010 Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). Irs tax form 2010 Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). Irs tax form 2010 Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. Irs tax form 2010   Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. Irs tax form 2010   Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. Irs tax form 2010 Figura 23-A. Irs tax form 2010 ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. Irs tax form 2010 Please click here for the text description of the image. Irs tax form 2010 Figura 23−A. Irs tax form 2010 ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. Irs tax form 2010   No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. Irs tax form 2010 Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. Irs tax form 2010 Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. Irs tax form 2010 Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. Irs tax form 2010 Recargos por pagos hipotecarios tardíos. Irs tax form 2010   Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. Irs tax form 2010 Multa por pago adelantado de la hipoteca. Irs tax form 2010   Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. Irs tax form 2010 Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. Irs tax form 2010 Venta de vivienda. Irs tax form 2010   Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Irs tax form 2010 Ejemplo. Irs tax form 2010 Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. Irs tax form 2010 Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. Irs tax form 2010 El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Irs tax form 2010 Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). Irs tax form 2010 Intereses pagados por adelantado. Irs tax form 2010   Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. Irs tax form 2010 Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. Irs tax form 2010 No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. Irs tax form 2010 Crédito por intereses hipotecarios. Irs tax form 2010   Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). Irs tax form 2010 Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. Irs tax form 2010 Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. Irs tax form 2010   Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . Irs tax form 2010 Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. Irs tax form 2010   Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. Irs tax form 2010 Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. Irs tax form 2010   Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. Irs tax form 2010 Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. Irs tax form 2010   Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). Irs tax form 2010 Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. Irs tax form 2010 Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. Irs tax form 2010   Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. Irs tax form 2010 No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. Irs tax form 2010 No tiene otro efecto sobre los impuestos. Irs tax form 2010   No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. Irs tax form 2010 Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. Irs tax form 2010 Personas divorciadas o separadas. Irs tax form 2010   Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. Irs tax form 2010 Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. Irs tax form 2010 Alquiler de terreno rescatable. Irs tax form 2010   Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. Irs tax form 2010   Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. Irs tax form 2010 Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. Irs tax form 2010 Alquileres de terreno no rescatables. Irs tax form 2010   Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. Irs tax form 2010 Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. Irs tax form 2010 Hipotecas inversas. Irs tax form 2010   Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. Irs tax form 2010 Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. Irs tax form 2010 Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. Irs tax form 2010 Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. Irs tax form 2010 Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. Irs tax form 2010 La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. Irs tax form 2010 Pagos de alquiler. Irs tax form 2010   Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. Irs tax form 2010 Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. Irs tax form 2010 No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. Irs tax form 2010 Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. Irs tax form 2010   No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. Irs tax form 2010 La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. Irs tax form 2010 Reembolsos de intereses. Irs tax form 2010   Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. Irs tax form 2010 Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. Irs tax form 2010 No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. Irs tax form 2010 Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. Irs tax form 2010    Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. Irs tax form 2010 Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. Irs tax form 2010   Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. Irs tax form 2010 Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. Irs tax form 2010 Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. Irs tax form 2010 A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. Irs tax form 2010 Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. Irs tax form 2010 Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. Irs tax form 2010 Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. Irs tax form 2010 Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. Irs tax form 2010 Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. Irs tax form 2010 Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. Irs tax form 2010 Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Irs tax form 2010 La mayoría de las personas usan este método. Irs tax form 2010 Su préstamo está garantizado por una vivienda. Irs tax form 2010 (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). Irs tax form 2010 El plazo del préstamo no es más de 30 años. Irs tax form 2010 Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. Irs tax form 2010 El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. Irs tax form 2010 Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. Irs tax form 2010 (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). Irs tax form 2010 Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. Irs tax form 2010 (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). Irs tax form 2010 Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. Irs tax form 2010 Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. Irs tax form 2010 Utiliza el método contable a base de efectivo. Irs tax form 2010 Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Irs tax form 2010 (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). Irs tax form 2010 Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. Irs tax form 2010 Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. Irs tax form 2010 No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. Irs tax form 2010 Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. Irs tax form 2010 No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. Irs tax form 2010 Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. Irs tax form 2010 Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. Irs tax form 2010 La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. Irs tax form 2010 Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. Irs tax form 2010 Figura 23-B. Irs tax form 2010 ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. Irs tax form 2010 Figura 23-B. Irs tax form 2010 ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. Irs tax form 2010 Préstamo para mejoras de vivienda. Irs tax form 2010   También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). Irs tax form 2010 Segunda vivienda. Irs tax form 2010 No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. Irs tax form 2010 Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. Irs tax form 2010 Refinanciamiento. Irs tax form 2010   Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. Irs tax form 2010 Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. Irs tax form 2010   Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. Irs tax form 2010 Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Irs tax form 2010 Ejemplo 1. Irs tax form 2010 En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. Irs tax form 2010 En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. Irs tax form 2010 La hipoteca está garantizada por su vivienda. Irs tax form 2010 Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). Irs tax form 2010 Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. Irs tax form 2010 Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. Irs tax form 2010 El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. Irs tax form 2010 El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. Irs tax form 2010 Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. Irs tax form 2010 Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. Irs tax form 2010 Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. Irs tax form 2010 No puede deducir todos los puntos en el año 2013. Irs tax form 2010 Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. Irs tax form 2010 Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. Irs tax form 2010 El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. Irs tax form 2010 Ejemplo 2. Irs tax form 2010 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. Irs tax form 2010 Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. Irs tax form 2010 Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). Irs tax form 2010 Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. Irs tax form 2010 Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. Irs tax form 2010 La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). Irs tax form 2010 Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. Irs tax form 2010 Descuento de la emisión original. Irs tax form 2010   Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. Irs tax form 2010 Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. Irs tax form 2010 Cantidades cobradas por servicios. Irs tax form 2010   Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. Irs tax form 2010 Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. Irs tax form 2010 No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Irs tax form 2010 Puntos pagados por el vendedor. Irs tax form 2010   El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. Irs tax form 2010 En el caso del vendedor. Irs tax form 2010   El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. Irs tax form 2010 Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. Irs tax form 2010 Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. Irs tax form 2010 En el caso del comprador. Irs tax form 2010    El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. Irs tax form 2010 Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. Irs tax form 2010 Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Irs tax form 2010   Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . Irs tax form 2010 Si los fondos provistos son menores que los puntos. Irs tax form 2010   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. Irs tax form 2010 Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. Irs tax form 2010 Ejemplo 1. Irs tax form 2010 Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). Irs tax form 2010 Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. Irs tax form 2010 De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. Irs tax form 2010 Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Irs tax form 2010 Ejemplo 2. Irs tax form 2010 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. Irs tax form 2010 En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). Irs tax form 2010 Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Irs tax form 2010 Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. Irs tax form 2010 Puntos en exceso. Irs tax form 2010   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. Irs tax form 2010 Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Irs tax form 2010 Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. Irs tax form 2010   Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. Irs tax form 2010 Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. Irs tax form 2010 En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. Irs tax form 2010    Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. Irs tax form 2010 Ejemplo. Irs tax form 2010 Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. Irs tax form 2010 Deduce $200 en puntos por año. Irs tax form 2010 Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. Irs tax form 2010 Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. Irs tax form 2010 Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. Irs tax form 2010 Límites sobre la deducción. Irs tax form 2010   No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . Irs tax form 2010 Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. Irs tax form 2010 Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. Irs tax form 2010 Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. Irs tax form 2010 Seguro hipotecario calificado. Irs tax form 2010   El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). Irs tax form 2010   El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). Irs tax form 2010 Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). Irs tax form 2010 Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. Irs tax form 2010 Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. Irs tax form 2010 Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. Irs tax form 2010   Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. Irs tax form 2010 Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. Irs tax form 2010 No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. Irs tax form 2010 Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. Irs tax form 2010 Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. Irs tax form 2010 Ejemplo. Irs tax form 2010 Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. Irs tax form 2010 Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. Irs tax form 2010 Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. Irs tax form 2010 Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. Irs tax form 2010 Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. Irs tax form 2010 Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. Irs tax form 2010 En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. Irs tax form 2010 Límite sobre la deducción. Irs tax form 2010   Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. Irs tax form 2010 Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). Irs tax form 2010 Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. Irs tax form 2010 Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. Irs tax form 2010 Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. Irs tax form 2010 Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. Irs tax form 2010 El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Irs tax form 2010 Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. Irs tax form 2010 En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. Irs tax form 2010 Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. Irs tax form 2010 Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. Irs tax form 2010 Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. Irs tax form 2010 Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. Irs tax form 2010 Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. Irs tax form 2010   Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. Irs tax form 2010 No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. Irs tax form 2010 (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). Irs tax form 2010 Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. Irs tax form 2010 Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. Irs tax form 2010 Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. Irs tax form 2010 Intereses reembolsados. Irs tax form 2010   Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. Irs tax form 2010 Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. Irs tax form 2010 Primas de seguro hipotecario. Irs tax form 2010   La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. Irs tax form 2010 Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. Irs tax form 2010 Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. Irs tax form 2010 Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. Irs tax form 2010 Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. Irs tax form 2010 Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. Irs tax form 2010 Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. Irs tax form 2010 Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. Irs tax form 2010 Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Irs tax form 2010 Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. Irs tax form 2010 Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). Irs tax form 2010 Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). Irs tax form 2010 Socios, accionistas y beneficiarios. Irs tax form 2010   Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. Irs tax form 2010 Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. Irs tax form 2010 Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. Irs tax form 2010 La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. Irs tax form 2010 Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. Irs tax form 2010 Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. Irs tax form 2010 Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. Irs tax form 2010 Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. Irs tax form 2010 Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. Irs tax form 2010 Ingresos procedentes de inversiones. Irs tax form 2010    Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). Irs tax form 2010 El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Irs tax form 2010 Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. Irs tax form 2010 Si escoge incluir dividendos calificados. Irs tax form 2010   Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. Irs tax form 2010 No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. Irs tax form 2010   Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Irs tax form 2010   Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Irs tax form 2010 Si escoge incluir ganancias netas de capital. Irs tax form 2010   Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). Irs tax form 2010 No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. Irs tax form 2010    Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Irs tax form 2010   Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Irs tax form 2010    Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. Irs tax form 2010 Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. Irs tax form 2010 Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. Irs tax form 2010    Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. Irs tax form 2010 Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. Irs tax form 2010 Dividendos calificados del hijo. Irs tax form 2010   Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. Irs tax form 2010 Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. Irs tax form 2010   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. Irs tax form 2010 Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. Irs tax form 2010   Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. Irs tax form 2010 Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. Irs tax form 2010 Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. Irs tax form 2010 Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Irs tax form 2010 Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. Irs tax form 2010    Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. Irs tax form 2010 Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. Irs tax form 2010   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). Irs tax form 2010 Gastos de inversión. Irs tax form 2010   Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. Irs tax form 2010 Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. Irs tax form 2010 Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. Irs tax form 2010 Pérdidas de actividades pasivas. Irs tax form 2010   Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). Irs tax form 2010 Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. Irs tax form 2010 Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. Irs tax form 2010 Excepción al uso del Formulario 4952. Irs tax form 2010   No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. Irs tax form 2010 No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. Irs tax form 2010 No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. Irs tax form 2010 Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. Irs tax form 2010 Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Irs tax form 2010 Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. Irs tax form 2010 Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. Irs tax form 2010 Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). Irs tax form 2010 Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). Irs tax form 2010 Cargos anuales por tarjetas de crédito. Irs tax form 2010 Cargos de préstamos. Irs tax form 2010 Cargos por investigación de crédito. Irs tax form 2010 Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. Irs tax form 2010 Multas y sanciones. Irs tax form 2010   No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. Irs tax form 2010 Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. Irs tax form 2010 Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. Irs tax form 2010 Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). Irs tax form 2010 Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. Irs tax form 2010 Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. Irs tax form 2010 Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. Irs tax form 2010 Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. Irs tax form 2010 Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. Irs tax form 2010 Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. Irs tax form 2010 Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. Irs tax form 2010 Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. Irs tax form 2010 Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. Irs tax form 2010 Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. Irs tax form 2010 Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. Irs tax form 2010 El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. Irs tax form 2010 Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. Irs tax form 2010 Tabla 23-1. Irs tax form 2010 Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. Irs tax form 2010 . Irs tax form 2010 . Irs tax form 2010 ENTONCES dedúzcalo en la. Irs tax form 2010 . Irs tax form 2010 . Irs tax form 2010 Y para más información pase a la(s). Irs tax form 2010 . Irs tax form 2010 . Irs tax form 2010 intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. Irs tax form 2010 intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Irs tax form 2010 intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Irs tax form 2010 puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Irs tax form 2010 primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Irs tax form 2010 intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. Irs tax form 2010 intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. Irs tax form 2010 intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. Irs tax form 2010 intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. Irs tax form 2010 intereses personales no deducibles. Irs tax form 2010 Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. Irs tax form 2010   Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Irs tax form 2010 Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. Irs tax form 2010 Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. Irs tax form 2010    En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). Irs tax form 2010 Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. Irs tax form 2010 El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. Irs tax form 2010 Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). Irs tax form 2010 La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. Irs tax form 2010 El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. Irs tax form 2010 Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. Irs tax form 2010    Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). Irs tax form 2010    Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Irs tax form 2010 Más de un prestatario. Irs tax form 2010   Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. Irs tax form 2010 Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. Irs tax form 2010 Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. Irs tax form 2010 Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Irs tax form 2010   Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Irs tax form 2010 Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. Irs tax form 2010 Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Irs tax form 2010    Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . Irs tax form 2010 La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. Irs tax form 2010 Intereses de inversión. Irs tax form 2010    Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). Irs tax form 2010 Amortización de primas sobre bonos. Irs tax form 2010   Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. Irs tax form 2010 Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. Irs tax form 2010 Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. Irs tax form 2010   Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. Irs tax form 2010 Ejemplo. Irs tax form 2010 Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. Irs tax form 2010 Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Irs tax form 2010 Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. Irs tax form 2010 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications