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Irs Tax Extension Form

Irs tax extension form 3. Irs tax extension form   Rent Expense Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: RentConditional sales contract. Irs tax extension form Leveraged leases. Irs tax extension form Leveraged leases of limited-use property. Irs tax extension form Taxes on Leased Property Cost of Getting a Lease Improvements by Lessee Capitalizing Rent Expenses Introduction This chapter discusses the tax treatment of rent or lease payments you make for property you use in your business but do not own. Irs tax extension form It also discusses how to treat other kinds of payments you make that are related to your use of this property. Irs tax extension form These include payments you make for taxes on the property. Irs tax extension form Topics - This chapter discusses: The definition of rent Taxes on leased property The cost of getting a lease Improvements by the lessee Capitalizing rent expenses Rent Rent is any amount you pay for the use of property you do not own. Irs tax extension form In general, you can deduct rent as an expense only if the rent is for property you use in your trade or business. Irs tax extension form If you have or will receive equity in or title to the property, the rent is not deductible. Irs tax extension form Unreasonable rent. Irs tax extension form   You cannot take a rental deduction for unreasonable rent. Irs tax extension form Ordinarily, the issue of reasonableness arises only if you and the lessor are related. Irs tax extension form Rent paid to a related person is reasonable if it is the same amount you would pay to a stranger for use of the same property. Irs tax extension form Rent is not unreasonable just because it is figured as a percentage of gross sales. Irs tax extension form For examples of related persons, see Related persons in chapter 2, Publication 544. Irs tax extension form Rent on your home. Irs tax extension form   If you rent your home and use part of it as your place of business, you may be able to deduct the rent you pay for that part. Irs tax extension form You must meet the requirements for business use of your home. Irs tax extension form For more information, see Business use of your home in chapter 1. Irs tax extension form Rent paid in advance. Irs tax extension form   Generally, rent paid in your trade or business is deductible in the year paid or accrued. Irs tax extension form If you pay rent in advance, you can deduct only the amount that applies to your use of the rented property during the tax year. Irs tax extension form You can deduct the rest of your payment only over the period to which it applies. Irs tax extension form Example 1. Irs tax extension form You are a calendar year taxpayer and you leased a building for 5 years beginning July 1. Irs tax extension form Your rent is $12,000 per year. Irs tax extension form You paid the first year's rent ($12,000) on June 30. Irs tax extension form You can deduct only $6,000 (6/12 × $12,000) for the rent that applies to the first year. Irs tax extension form Example 2. Irs tax extension form You are a calendar year taxpayer. Irs tax extension form Last January you leased property for 3 years for $6,000 a year. Irs tax extension form You paid the full $18,000 (3 × $6,000) during the first year of the lease. Irs tax extension form Each year you can deduct only $6,000, the part of the lease that applies to that year. Irs tax extension form Canceling a lease. Irs tax extension form   You generally can deduct as rent an amount you pay to cancel a business lease. Irs tax extension form Lease or purchase. Irs tax extension form   There may be instances in which you must determine whether your payments are for rent or for the purchase of the property. Irs tax extension form You must first determine whether your agreement is a lease or a conditional sales contract. Irs tax extension form Payments made under a conditional sales contract are not deductible as rent expense. Irs tax extension form Conditional sales contract. Irs tax extension form   Whether an agreement is a conditional sales contract depends on the intent of the parties. Irs tax extension form Determine intent based on the provisions of the agreement and the facts and circumstances that exist when you make the agreement. Irs tax extension form No single test, or special combination of tests, always applies. Irs tax extension form However, in general, an agreement may be considered a conditional sales contract rather than a lease if any of the following is true. Irs tax extension form The agreement applies part of each payment toward an equity interest you will receive. Irs tax extension form You get title to the property after you make a stated amount of required payments. Irs tax extension form The amount you must pay to use the property for a short time is a large part of the amount you would pay to get title to the property. Irs tax extension form You pay much more than the current fair rental value of the property. Irs tax extension form You have an option to buy the property at a nominal price compared to the value of the property when you may exercise the option. Irs tax extension form Determine this value when you make the agreement. Irs tax extension form You have an option to buy the property at a nominal price compared to the total amount you have to pay under the agreement. Irs tax extension form The agreement designates part of the payments as interest, or that part is easy to recognize as interest. Irs tax extension form Leveraged leases. Irs tax extension form   Leveraged lease transactions may not be considered leases. Irs tax extension form Leveraged leases generally involve three parties: a lessor, a lessee, and a lender to the lessor. Irs tax extension form Usually the lease term covers a large part of the useful life of the leased property, and the lessee's payments to the lessor are enough to cover the lessor's payments to the lender. Irs tax extension form   If you plan to take part in what appears to be a leveraged lease, you may want to get an advance ruling. Irs tax extension form Revenue Procedure 2001-28 on page 1156 of Internal Revenue Bulletin 2001-19 contains the guidelines the IRS will use to determine if a leveraged lease is a lease for federal income tax purposes. Irs tax extension form Revenue Procedure 2001-29 on page 1160 of the same Internal Revenue Bulletin provides the information required to be furnished in a request for an advance ruling on a leveraged lease transaction. Irs tax extension form Internal Revenue Bulletin 2001-19 is available at www. Irs tax extension form irs. Irs tax extension form gov/pub/irs-irbs/irb01-19. Irs tax extension form pdf. Irs tax extension form   In general, Revenue Procedure 2001-28 provides that, for advance ruling purposes only, the IRS will consider the lessor in a leveraged lease transaction to be the owner of the property and the transaction to be a valid lease if all the factors in the revenue procedure are met, including the following. Irs tax extension form The lessor must maintain a minimum unconditional “at risk” equity investment in the property (at least 20% of the cost of the property) during the entire lease term. Irs tax extension form The lessee may not have a contractual right to buy the property from the lessor at less than fair market value when the right is exercised. Irs tax extension form The lessee may not invest in the property, except as provided by Revenue Procedure 2001-28. Irs tax extension form The lessee may not lend any money to the lessor to buy the property or guarantee the loan used by the lessor to buy the property. Irs tax extension form The lessor must show that it expects to receive a profit apart from the tax deductions, allowances, credits, and other tax attributes. Irs tax extension form   The IRS may charge you a user fee for issuing a tax ruling. Irs tax extension form For more information, see Revenue Procedure 2014-1 available at  www. Irs tax extension form irs. Irs tax extension form gov/irb/2014-1_IRB/ar05. Irs tax extension form html. Irs tax extension form Leveraged leases of limited-use property. Irs tax extension form   The IRS will not issue advance rulings on leveraged leases of so-called limited-use property. Irs tax extension form Limited-use property is property not expected to be either useful to or usable by a lessor at the end of the lease term except for continued leasing or transfer to a lessee. Irs tax extension form See Revenue Procedure 2001-28 for examples of limited-use property and property that is not limited-use property. Irs tax extension form Leases over $250,000. Irs tax extension form   Special rules are provided for certain leases of tangible property. Irs tax extension form The rules apply if the lease calls for total payments of more than $250,000 and any of the following apply. Irs tax extension form Rents increase during the lease. Irs tax extension form Rents decrease during the lease. Irs tax extension form Rents are deferred (rent is payable after the end of the calendar year following the calendar year in which the use occurs and the rent is allocated). Irs tax extension form Rents are prepaid (rent is payable before the end of the calendar year preceding the calendar year in which the use occurs and the rent is allocated). Irs tax extension form These rules do not apply if your lease specifies equal amounts of rent for each month in the lease term and all rent payments are due in the calendar year to which the rent relates (or in the preceding or following calendar year). Irs tax extension form   Generally, if the special rules apply, you must use an accrual method of accounting (and time value of money principles) for your rental expenses, regardless of your overall method of accounting. Irs tax extension form In addition, in certain cases in which the IRS has determined that a lease was designed to achieve tax avoidance, you must take rent and stated or imputed interest into account under a constant rental accrual method in which the rent is treated as accruing ratably over the entire lease term. Irs tax extension form For details, see section 467 of the Internal Revenue Code. Irs tax extension form Taxes on Leased Property If you lease business property, you can deduct as additional rent any taxes you have to pay to or for the lessor. Irs tax extension form When you can deduct these taxes as additional rent depends on your accounting method. Irs tax extension form Cash method. Irs tax extension form   If you use the cash method of accounting, you can deduct the taxes as additional rent only for the tax year in which you pay them. Irs tax extension form Accrual method. Irs tax extension form   If you use an accrual method of accounting, you can deduct taxes as additional rent for the tax year in which you can determine all the following. Irs tax extension form That you have a liability for taxes on the leased property. Irs tax extension form How much the liability is. Irs tax extension form That economic performance occurred. Irs tax extension form   The liability and amount of taxes are determined by state or local law and the lease agreement. Irs tax extension form Economic performance occurs as you use the property. Irs tax extension form Example 1. Irs tax extension form Oak Corporation is a calendar year taxpayer that uses an accrual method of accounting. Irs tax extension form Oak leases land for use in its business. Irs tax extension form Under state law, owners of real property become liable (incur a lien on the property) for real estate taxes for the year on January 1 of that year. Irs tax extension form However, they do not have to pay these taxes until July 1 of the next year (18 months later) when tax bills are issued. Irs tax extension form Under the terms of the lease, Oak becomes liable for the real estate taxes in the later year when the tax bills are issued. Irs tax extension form If the lease ends before the tax bill for a year is issued, Oak is not liable for the taxes for that year. Irs tax extension form Oak cannot deduct the real estate taxes as rent until the tax bill is issued. Irs tax extension form This is when Oak's liability under the lease becomes fixed. Irs tax extension form Example 2. Irs tax extension form The facts are the same as in Example 1 except that, according to the terms of the lease, Oak becomes liable for the real estate taxes when the owner of the property becomes liable for them. Irs tax extension form As a result, Oak will deduct the real estate taxes as rent on its tax return for the earlier year. Irs tax extension form This is the year in which Oak's liability under the lease becomes fixed. Irs tax extension form Cost of Getting a Lease You may either enter into a new lease with the lessor of the property or get an existing lease from another lessee. Irs tax extension form Very often when you get an existing lease from another lessee, you must pay the previous lessee money to get the lease, besides having to pay the rent on the lease. Irs tax extension form If you get an existing lease on property or equipment for your business, you generally must amortize any amount you pay to get that lease over the remaining term of the lease. Irs tax extension form For example, if you pay $10,000 to get a lease and there are 10 years remaining on the lease with no option to renew, you can deduct $1,000 each year. Irs tax extension form The cost of getting an existing lease of tangible property is not subject to the amortization rules for section 197 intangibles discussed in chapter 8. Irs tax extension form Option to renew. Irs tax extension form   The term of the lease for amortization includes all renewal options plus any other period for which you and the lessor reasonably expect the lease to be renewed. Irs tax extension form However, this applies only if less than 75% of the cost of getting the lease is for the term remaining on the purchase date (not including any period for which you may choose to renew, extend, or continue the lease). Irs tax extension form Allocate the lease cost to the original term and any option term based on the facts and circumstances. Irs tax extension form In some cases, it may be appropriate to make the allocation using a present value computation. Irs tax extension form For more information, see Regulations section 1. Irs tax extension form 178-1(b)(5). Irs tax extension form Example 1. Irs tax extension form You paid $10,000 to get a lease with 20 years remaining on it and two options to renew for 5 years each. Irs tax extension form Of this cost, you paid $7,000 for the original lease and $3,000 for the renewal options. Irs tax extension form Because $7,000 is less than 75% of the total $10,000 cost of the lease (or $7,500), you must amortize the $10,000 over 30 years. Irs tax extension form That is the remaining life of your present lease plus the periods for renewal. Irs tax extension form Example 2. Irs tax extension form The facts are the same as in Example 1, except that you paid $8,000 for the original lease and $2,000 for the renewal options. Irs tax extension form You can amortize the entire $10,000 over the 20-year remaining life of the original lease. Irs tax extension form The $8,000 cost of getting the original lease was not less than 75% of the total cost of the lease (or $7,500). Irs tax extension form Cost of a modification agreement. Irs tax extension form   You may have to pay an additional “rent” amount over part of the lease period to change certain provisions in your lease. Irs tax extension form You must capitalize these payments and amortize them over the remaining period of the lease. Irs tax extension form You cannot deduct the payments as additional rent, even if they are described as rent in the agreement. Irs tax extension form Example. Irs tax extension form You are a calendar year taxpayer and sign a 20-year lease to rent part of a building starting on January 1. Irs tax extension form However, before you occupy it, you decide that you really need less space. Irs tax extension form The lessor agrees to reduce your rent from $7,000 to $6,000 per year and to release the excess space from the original lease. Irs tax extension form In exchange, you agree to pay an additional rent amount of $3,000, payable in 60 monthly installments of $50 each. Irs tax extension form   You must capitalize the $3,000 and amortize it over the 20-year term of the lease. Irs tax extension form Your amortization deduction each year will be $150 ($3,000 ÷ 20). Irs tax extension form You cannot deduct the $600 (12 × $50) that you will pay during each of the first 5 years as rent. Irs tax extension form Commissions, bonuses, and fees. Irs tax extension form   Commissions, bonuses, fees, and other amounts you pay to get a lease on property you use in your business are capital costs. Irs tax extension form You must amortize these costs over the term of the lease. Irs tax extension form Loss on merchandise and fixtures. Irs tax extension form   If you sell at a loss merchandise and fixtures that you bought solely to get a lease, the loss is a cost of getting the lease. Irs tax extension form You must capitalize the loss and amortize it over the remaining term of the lease. Irs tax extension form Improvements by Lessee If you add buildings or make other permanent improvements to leased property, depreciate the cost of the improvements using the modified accelerated cost recovery system (MACRS). Irs tax extension form Depreciate the property over its appropriate recovery period. Irs tax extension form You cannot amortize the cost over the remaining term of the lease. Irs tax extension form If you do not keep the improvements when you end the lease, figure your gain or loss based on your adjusted basis in the improvements at that time. Irs tax extension form For more information, see the discussion of MACRS in Publication 946, How To Depreciate Property. Irs tax extension form Assignment of a lease. Irs tax extension form   If a long-term lessee who makes permanent improvements to land later assigns all lease rights to you for money and you pay the rent required by the lease, the amount you pay for the assignment is a capital investment. Irs tax extension form If the rental value of the leased land increased since the lease began, part of your capital investment is for that increase in the rental value. Irs tax extension form The rest is for your investment in the permanent improvements. Irs tax extension form   The part that is for the increased rental value of the land is a cost of getting a lease, and you amortize it over the remaining term of the lease. Irs tax extension form You can depreciate the part that is for your investment in the improvements over the recovery period of the property as discussed earlier, without regard to the lease term. Irs tax extension form Capitalizing Rent Expenses Under the uniform capitalization rules, you must capitalize the direct costs and part of the indirect costs for certain production or resale activities. Irs tax extension form Include these costs in the basis of property you produce or acquire for resale, rather than claiming them as a current deduction. Irs tax extension form You recover the costs through depreciation, amortization, or cost of goods sold when you use, sell, or otherwise dispose of the property. Irs tax extension form Indirect costs include amounts incurred for renting or leasing equipment, facilities, or land. Irs tax extension form Uniform capitalization rules. Irs tax extension form   You may be subject to the uniform capitalization rules if you do any of the following, unless the property is produced for your use other than in a business or an activity carried on for profit. Irs tax extension form Produce real property or tangible personal property. Irs tax extension form For this purpose, tangible personal property includes a film, sound recording, video tape, book, or similar property. Irs tax extension form Acquire property for resale. Irs tax extension form However, these rules do not apply to the following property. Irs tax extension form Personal property you acquire for resale if your average annual gross receipts are $10 million or less for the 3 prior tax years. Irs tax extension form Property you produce if you meet either of the following conditions. Irs tax extension form Your indirect costs of producing the property are $200,000 or less. Irs tax extension form You use the cash method of accounting and do not account for inventories. Irs tax extension form Example 1. Irs tax extension form You rent construction equipment to build a storage facility. Irs tax extension form If you are subject to the uniform capitalization rules, you must capitalize as part of the cost of the building the rent you paid for the equipment. Irs tax extension form You recover your cost by claiming a deduction for depreciation on the building. Irs tax extension form Example 2. Irs tax extension form You rent space in a facility to conduct your business of manufacturing tools. Irs tax extension form If you are subject to the uniform capitalization rules, you must include the rent you paid to occupy the facility in the cost of the tools you produce. Irs tax extension form More information. Irs tax extension form   For more information on these rules, see Uniform Capitalization Rules in Publication 538 and the regulations under Internal Revenue Code section 263A. Irs tax extension form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding Your CP07 Notice

We received your tax return and are holding your refund until we complete a more thorough review of the benefits you claimed under a treaty and/or the deductions claimed on Schedule A.


What you need to do

  • No further action is needed on your part at this time.
  • Please don't file a duplicate return as this will slow down the review process.

You may want to

  • If you've moved or are planning to move since the time of filing, please contact IRS and/or file Form 8822.

Answers to Common Questions

How long will it take for me to get my refund?
Depending upon the results of our review, if we find no issues, we’ll send you your refund within 6-12 weeks, as long as you don't owe other taxes or debts we're required to collect.

What happens if you find problems?
We will send you a notice with additional information and instructions within 6-12 weeks.

Why was my return selected for review?
Cases have been randomly selected that are claiming treaty benefits and/or claimed deductions on Schedule A.

How will I be contacted?
We will correspond to you through mail.

Page Last Reviewed or Updated: 19-Feb-2014

The Irs Tax Extension Form

Irs tax extension form 21. Irs tax extension form   Gastos Médicos y Dentales Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Qué Son Gastos Médicos? ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año?Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Irs tax extension form ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos?Usted Cónyuge Dependiente Difuntos ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?Primas de Seguros Comidas y Alojamiento Transporte Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado ¿Cómo se Tratan los Reembolsos?Reembolso de Seguros Indemnizaciones por Lesiones Personales Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Qué Hay de Nuevo Gastos médicos y dentales. Irs tax extension form  Comenzando el 1 de enero de 2013, usted puede deducir sólo la parte de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (7. Irs tax extension form 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). Irs tax extension form Tarifa estándar por milla. Irs tax extension form  La tarifa estándar por milla permitida para gastos de operación de un automóvil cuando se usa por razones médicas es 24 centavos por milla. Irs tax extension form Vea Transporte bajo ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?, más adelante. Irs tax extension form Introduction Este capítulo le ayudará a determinar: Qué son gastos médicos. Irs tax extension form Qué gastos puede incluir este año. Irs tax extension form Qué cantidad de los gastos puede deducir. Irs tax extension form De qué personas puede incluir gastos médicos. Irs tax extension form Qué gastos médicos se pueden incluir. Irs tax extension form Cómo tratar los reembolsos. Irs tax extension form Cómo declarar la deducción en la declaración de impuestos. Irs tax extension form Cómo declarar gastos de trabajo relacionados con la incapacidad. Irs tax extension form Cómo declarar los costos del seguro médico si trabaja por cuenta propia. Irs tax extension form Useful Items - You may want to see: Publicaciones 502 Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés 969 Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés ¿Qué Son Gastos Médicos? Los gastos médicos incluyen pagos por diagnóstico, cura, alivio, tratamiento o prevención de enfermedades o por tratamientos que afecten alguna parte o función del cuerpo. Irs tax extension form Estos gastos abarcan los pagos por servicios médicos legales prestados por médicos, cirujanos, dentistas y otros profesionales de la salud. Irs tax extension form Incluyen los costos de equipo, suministros y dispositivos de diagnósticos que se necesiten para estos propósitos. Irs tax extension form Los gastos de cuidados médicos tienen que ser principalmente para aliviar o prevenir un defecto o enfermedad física o mental. Irs tax extension form No incluya gastos que sean tan sólo beneficiosos para la salud en general, como vitaminas o vacaciones. Irs tax extension form Los gastos médicos incluyen las primas pagadas por un seguro que cubra los gastos de cuidados médicos y las cantidades pagadas por transporte para recibir cuidados médicos. Irs tax extension form Los gastos médicos también incluyen cantidades pagadas por servicios calificados de cuidados a largo plazo y cantidades limitadas pagadas por cualquier contrato de cuidados a largo plazo calificado. Irs tax extension form ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año? Puede incluir sólo los gastos médicos y dentales que pagó este año, independientemente de cuándo se proveyeron los servicios. Irs tax extension form Si paga gastos médicos por cheque, el día en que envíe o entregue el cheque suele ser la fecha de pago. Irs tax extension form Si paga sus gastos médicos por medio de una “cuenta a pagar por teléfono” o Internet, la fecha indicada en el estado de cuentas de la institución financiera que señala cuándo se hizo el pago se considera la fecha de pago. Irs tax extension form Si utiliza una tarjeta de crédito, incluya los gastos médicos que cargue a su tarjeta de crédito en el año en que se haga el cargo, no en el que de hecho pague el monto cargado a su tarjeta de crédito. Irs tax extension form Declaraciones por separado. Irs tax extension form   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde no rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado, cada uno de ustedes puede incluir sólo los gastos médicos que cada uno de hecho pagó. Irs tax extension form Todos los gastos médicos pagados de una cuenta corriente conjunta en la cual son dueños por igual usted y su cónyuge se consideran pagados equitativamente por cada uno de ustedes, a menos que pueda demostrar lo contrario. Irs tax extension form Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Irs tax extension form   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado o están inscritos como parejas de hecho en Nevada, Washington o California, todos los gastos médicos pagados de fondos de la comunidad conyugal se dividen por igual. Irs tax extension form Cada uno de ustedes debería incluir la mitad de los gastos. Irs tax extension form Si los gastos médicos se pagan de los fondos separados de un cónyuge, sólo el cónyuge que pagó los gastos médicos puede incluirlos. Irs tax extension form Si usted vive en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, y no presenta una declaración conjunta, vea la Publicación 555, Community Property (Bienes gananciales), en inglés. Irs tax extension form ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? Por lo general, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) sólo la cantidad de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% (7. Irs tax extension form 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (línea 38 del Formulario 1040). Irs tax extension form Ejemplo. Irs tax extension form Usted no está casado, es menor de 65 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $40,000. Irs tax extension form El 10% de esa cantidad es $4,000. Irs tax extension form Usted pagó gastos médicos de $2,500. Irs tax extension form No puede deducir ningunos de sus gastos médicos porque éstos no son mayores que el 10% de su ingreso bruto ajustado. Irs tax extension form ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos? Normalmente, puede incluir gastos médicos que pagó por usted mismo o por alguien que fuera su cónyuge o su dependiente cuando se proporcionaron los servicios o cuando usted los pagó. Irs tax extension form Hay reglas distintas para personas fallecidas y personas nombradas en acuerdos de manutención múltiple. Irs tax extension form Vea Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple , más adelante. Irs tax extension form Usted Puede incluir los gastos médicos que pagó por usted mismo. Irs tax extension form Cónyuge Puede incluir los gastos médicos que pagó por su cónyuge. Irs tax extension form Para incluir estos gastos, tiene que haber estado casado en el momento en que su cónyuge recibió los servicios médicos o en el momento en que usted los pagó. Irs tax extension form Ejemplo 1. Irs tax extension form María recibió tratamiento médico antes de casarse con Guillermo. Irs tax extension form Guillermo pagó por el tratamiento después de casarse. Irs tax extension form Guillermo puede incluir estos gastos al calcular su deducción por gastos médicos aunque Guillermo y María presenten declaraciones separadas. Irs tax extension form Si María hubiera pagado los gastos, Guillermo no podría incluir los gastos de María en la declaración separada de él. Irs tax extension form María incluiría las cantidades que ella pagó a lo largo del año en su declaración separada. Irs tax extension form Si presentaran una declaración conjunta, los gastos médicos que ambos pagaron a lo largo del año se usarían para calcular la deducción de gastos médicos de ambos. Irs tax extension form Ejemplo 2. Irs tax extension form Este año, Juan pagó gastos médicos por su cónyuge Luisa, la cual murió el año pasado. Irs tax extension form Juan se casó con Beatriz este año y presentan una declaración conjunta. Irs tax extension form Debido a que Juan estaba casado con Luisa cuando ella recibió los servicios médicos, puede incluir esos gastos al calcular su deducción por gastos médicos correspondiente a este año. Irs tax extension form Dependiente Puede incluir los gastos médicos que pagó por su dependiente. Irs tax extension form Para incluir estos gastos, la persona tiene que haber sido su dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. Irs tax extension form Generalmente, una persona puede considerarse su dependiente para propósitos de la deducción de gastos médicos si se cumplen los dos requisitos siguientes: La persona era hijo calificado (definido más adelante) o pariente calificado (definido más adelante) y La persona era ciudadana o nacional de los Estados Unidos o era residente de los Estados Unidos, Canadá o México. Irs tax extension form Si su hijo calificado fue adoptado, vea el tema que se presenta a continuación, Excepción por hijo adoptivo . Irs tax extension form Puede incluir los gastos médicos que pagó a nombre de una persona que hubiera sido su dependiente, salvo que: Dicha persona recibió ingresos brutos de $3,900 o más en 2013, Dicha persona presentó una declaración conjunta para el año 2013 o Usted, o su cónyuge si presentan una declaración conjunta, puede ser reclamado como dependiente en la declaración de 2013 de otra persona. Irs tax extension form Excepción por hijo adoptivo. Irs tax extension form   Si usted es ciudadano o nacional estadounidense y su hijo adoptivo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante el año 2013, dicho hijo no tiene que ser ciudadano o nacional estadounidense ni ser residente de los Estados Unidos, Canadá o México. Irs tax extension form Hijo Calificado Un hijo calificado es un hijo que: Es su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano o hermana, hermanastro o hermanastra, medio hermano o media hermana o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto, sobrino o sobrina), Tenía: Menos de 19 años de edad al final del año 2013 y era menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta), Menos de 24 años de edad al final del año 2013, era estudiante de tiempo completo y menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) o Cualquier edad y estaba total y permanentemente incapacitado, Vivió con usted por más de la mitad del año 2013, No proveyó más de la mitad de su propia manutención durante el año 2013 y No presentó una declaración conjunta, a menos que la haya presentado únicamente para reclamar un reembolso. Irs tax extension form Hijo adoptivo. Irs tax extension form   Un hijo legalmente adoptado se considera su propio hijo. Irs tax extension form Esto incluye a un hijo colocado legalmente bajo su cargo para adopción legal. Irs tax extension form   Puede incluir los gastos médicos que pagó por un hijo antes de la adopción si el hijo reunía los requisitos para ser su dependiente cuando se proveyeron los servicios médicos o cuando se pagaron los gastos. Irs tax extension form   Si reintegra a una agencia de adopciones o a otras personas los gastos médicos que ellas pagaron bajo un acuerdo con usted, es como si usted hubiera pagado dichos gastos con tal de que demuestre claramente que el pago es directamente atribuible al cuidado médico del hijo. Irs tax extension form   Pero si usted paga a la agencia o a otra persona el cuidado médico que fue provisto y pagado antes de que empezaran las negociaciones de adopción, no los puede incluir como gastos médicos. Irs tax extension form    Tal vez pueda tomar un crédito por otros gastos relacionados con la adopción. Irs tax extension form Vea las Instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos calificados de adopciones), en inglés, para más información. Irs tax extension form Hijo de padres divorciados o separados. Irs tax extension form   Para propósitos de la deducción de gastos médicos y dentales, un hijo de padres divorciados o separados puede considerarse dependiente de ambos padres. Irs tax extension form Cada padre puede incluir los gastos médicos que él o ella pague por el hijo, aunque el otro padre declare la exención de dependencia del hijo, si: El hijo queda bajo la custodia de uno o ambos padres por más de la mitad del año, El hijo recibe más de la mitad de su manutención durante el año de sus padres y Los padres del hijo: Están divorciados o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados bajo un acuerdo de separación judicial escrito o Viven separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año. Irs tax extension form Esto no corresponde si la exención del hijo se reclama conforme a un acuerdo de manutención múltiple (explicado más adelante). Irs tax extension form Pariente Calificado Un pariente calificado es una persona: Que es su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), Hermano o hermana, medio hermano o media hermana o un hijo de cualquiera de ellos, Padre, madre o antecesor o hermano o hermana de cualquiera de ellos (por ejemplo, su abuelo o abuela, o tío o tía), Hermanastro o hermanastra, padrastro, madrastra, yerno, nuera, suegro o suegra, cuñado o cuñada o Cualquier otra persona (que no sea su cónyuge) que haya vivido con usted durante todo el año como integrante de su unidad familiar si su relación no violó la ley local, Quien no era hijo calificado (vea Hijo Calificado , anteriormente) de cualquier otra persona para el año 2013 y Para la cual usted proveyó más de la mitad de la manutención del año 2013. Irs tax extension form Pero vea Hijo de padres divorciados o separados , anteriormente, y Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple, que aparece a continuación. Irs tax extension form Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple. Irs tax extension form   Si se considera que usted proveyó más de la mitad de la manutención de un pariente conforme a un acuerdo de manutención múltiple, puede incluir los gastos médicos que pague por dicho pariente. Irs tax extension form El acuerdo de manutención múltiple se usa cuando dos o más personas proveen más de la mitad de la manutención de una persona, pero ninguna persona sola provee más de la mitad. Irs tax extension form   Todos los demás gastos médicos pagados por otras personas que firmaron con usted el acuerdo no pueden ser incluidos como gastos médicos por nadie. Irs tax extension form Sin embargo, usted puede incluir la totalidad de la cantidad no reembolsada que usted pagó por concepto de gastos médicos. Irs tax extension form Ejemplo. Irs tax extension form Usted y sus tres hermanos proveen cada uno una cuarta parte del total de la manutención de su madre. Irs tax extension form Conforme a un acuerdo de manutención múltiple, usted declara a su madre como su dependiente. Irs tax extension form Usted pagó todos sus gastos médicos. Irs tax extension form Sus hermanos le reembolsaron a usted las tres cuartas partes de dichos gastos. Irs tax extension form Al calcular su deducción de gastos médicos, usted puede incluir sólo una cuarta parte de los gastos médicos de su madre. Irs tax extension form Sus hermanos no pueden incluir ninguna parte de los gastos. Irs tax extension form Sin embargo, si usted y sus hermanos comparten los gastos que no sean de manutención médica y usted paga por separado todos los gastos médicos de su madre, usted puede incluir la cantidad no reembolsada que pagó por concepto de gastos médicos en los gastos médicos de usted. Irs tax extension form Difuntos Los gastos médicos que fueron pagados por el difunto antes de que falleciera se incluyen al calcular las deducciones por gastos médicos y dentales en la declaración de impuestos final sobre el ingreso del difunto. Irs tax extension form Esto incluye gastos tanto para el cónyuge y los dependientes del difunto como para el mismo difunto. Irs tax extension form El sobreviviente o representante personal de un difunto puede optar por tratar ciertos gastos médicos del difunto pagados por el caudal hereditario del mismo como si hubieran sido pagados por el difunto en el momento en que se le proveyeron los servicios médicos. Irs tax extension form Los gastos se tienen que pagar dentro del plazo de 1 año a partir del día siguiente al día del fallecimiento. Irs tax extension form Si usted es el sobreviviente o representante personal que elige esta opción, tendrá que adjuntar un documento escrito al Formulario 1040 del difunto (o la declaración enmendada del difunto, Formulario 1040X) explicando que los gastos no han sido y no serán declarados en la declaración del impuesto del caudal hereditario. Irs tax extension form Los gastos médicos calificados que el difunto pagó antes de su muerte no son deducibles si fueron pagados por medio de una distribución exenta de impuestos proveniente de una cuenta Archer MSA de ahorros médicos, cuenta Medicare Advantage MSA u otra cuenta de ahorros para gastos médicos. Irs tax extension form Las declaraciones enmendadas y reclamaciones de reembolsos se explican en el capítulo 1 . Irs tax extension form ¿Y si usted paga gastos médicos de un cónyuge fallecido o un dependiente fallecido?   Si usted pagó gastos médicos para su cónyuge o dependiente fallecido, inclúyalos como gastos médicos en su Formulario 1040 en el año en que fueron pagados, independientemente de si se pagan antes o después de la muerte del difunto. Irs tax extension form Los gastos pueden ser incluidos si la persona era su cónyuge o dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. Irs tax extension form ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir? Use la Tabla 21-1, anteriormente, como guía para determinar qué gastos médicos y dentales puede incluir en el Anexo A (Formulario 1040). Irs tax extension form Esta tabla no abarca todos los gastos médicos en los que se puede incurrir. Irs tax extension form Para determinar si un gasto no indicado en la tabla se puede incluir en el cálculo de la deducción por gastos médicos, vea la sección ¿Qué Son Gastos Médicos? , anteriormente. Irs tax extension form Tabla 21-1. Irs tax extension form Lista de Gastos Médicos y Dentales. Irs tax extension form Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Irs tax extension form Puede incluir: No puede incluir: Vendas Píldoras anticonceptivas recetadas por su médico Escaneo electrónico del cuerpo Libros en Braille Extractor de leche materna (sacaleches) y suministros relacionados Gastos de capital para equipo o mejoras a su vivienda que se necesitan para el cuidado médico (vea la hoja de trabajo de la Publicación 502, en inglés) Dispositivos de diagnóstico Gastos de un donante de órganos Cirugía ocular —para promover el funcionamiento correcto del ojo Ciertos procedimientos para aumentar la fertilidad Perros guía u otros animales de ayuda para personas ciegas, sordas o incapacitadas Cargos por servicios hospitalarios (pruebas de laboratorio, terapia, servicios de enfermería, cirugía, etc. Irs tax extension form ) Eliminación de pintura a base de plomo Aborto legal Operación legal para evitar tener niños tal como una vasectomía o ligadura de trompas Contratos calificados del cuidado a largo plazo Comidas y alojamiento provistos por un hospital durante un tratamiento médico Cargos por servicios médicos (de médicos, dentistas, cirujanos, especialistas y otros profesionales médicos) Primas de la Parte D de Medicare Primas de seguros médicos y hospitalarios Servicios de enfermería Equipo de oxígeno y oxígeno Parte del cargo por cuidados de vida pagados a un hogar de ancianos designado para cuidados médicos Exámen físico Paquete para pruebas de embarazo Medicamentos recetados (por un médico) e insulina Tratamiento siquiátrico y sicológico Impuesto al Seguro Social, Impuesto al Medicare, prestaciones por desempleo (FUTA) e impuesto estatal sobre el salario de un trabajador que provee cuidados médicos (vea Salarios por servicios de enfermería, más adelante) Artículos especiales (piernas y brazos artificiales, dientes postizos, lentes (espejuelos), lentes de contacto, audífonos, muletas, sillas de ruedas, etc. Irs tax extension form ) Educación especial para personas mental o físicamente incapacitadas Programas para dejar de fumar Transporte para cuidados médicos necesarios Tratamiento en un centro de rehabilitación para la adicción a drogas o alcohol (incluye las comidas y el alojamiento provistos por el centro) Salarios por servicios de enfermería Reducción de peso, ciertos gastos relacionados con la obesidad Cuidado infantil Agua embotellada Aportaciones hechas a una cuenta Archer MSA de ahorros médicos (vea la Publicación 969, en inglés) Servicio de pañales Gastos por concepto de su salud en general (aunque usted esté siguiendo los consejos de su médico) tales como: —La cuota de un club deportivo —Ayuda doméstica (incluso si es por recomendación de un médico) —Actividades sociales, tales como cursos de baile o de natación —Viaje para la mejora general de la salud Reembolsos de una cuenta para gastos médicos flexible (flexible spending account) (si las aportaciones fueron hechas antes de impuestos) Gastos de funeral, sepelio o cremación Pagos hechos a cuentas de ahorros para gastos médicos Operación, tratamiento o medicamento ilegal Pólizas de seguro de vida o de protección de ingresos, ni pólizas que proporcionen pagos en caso de pérdida de la vida, una extremidad, la vista, etc. Irs tax extension form Ropa de maternidad Seguro médico incluido en una póliza de seguro de automóvil que cubra a todas las personas lesionadas en el automóvil o por el mismo Medicamentos que usted compre sin receta Cuidado de enfermería para un bebé que tenga buena salud Medicamentos recetados que usted trajo (o pidió por envío) de otro país, en la mayoría de los casos Suplementos nutritivos, vitaminas, suplementos a base de hierbas, “medicinas naturales”, etc. Irs tax extension form , a menos que sean recomendados por un profesional médico como tratamiento para un padecimiento médico específico que haya sido diagnosticado por un médico Cirugía para propósitos puramente cosméticos Pasta de dientes, artículos de tocador, cosméticos, etc. Irs tax extension form Blanqueamiento de dientes Gastos de reducción de peso que no sean para el tratamiento de la obesidad u otra enfermedad Primas de Seguros Puede incluir en los gastos médicos las primas que pague por pólizas de seguros que cubran los cuidados médicos. Irs tax extension form Las pólizas de cuidados médicos pueden pagar por tratamientos que abarcan: Hospitalización, servicios de cirugía, radiografías, Medicamentos recetados e insulina, Cuidado dental, Reemplazo de lentes de contacto perdidos o dañados o Cuidados a largo plazo (sujetos a limitaciones adicionales). Irs tax extension form Vea Qualified Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidados a largo plazo calificados) en la Publicación 502, en inglés. Irs tax extension form Si tiene una póliza que pague por cuidados que no sean médicos, puede incluir las primas por la parte de la póliza que corresponda a los cuidados médicos si el cargo por esta parte es razonable. Irs tax extension form El costo de la parte médica se tiene que indicar por separado en el contrato del seguro o se le tiene que entregar a usted en un estado de cuentas por separado. Irs tax extension form Nota: Al calcular la cantidad de primas de seguros que puede incluir en los gastos médicos en el Anexo A, no incluya ningún pago adelantado del crédito tributario por cobertura del seguro médico que aparezca en el recuadro 1 del Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). Irs tax extension form Además, no incluya las primas de seguro que corresponden a un hijo no dependiente menor de 27 años de edad si sus primas aumentaron como resultado de incluir a este hijo en su póliza. Irs tax extension form Plan de seguro médico provisto por el empleador. Irs tax extension form   No incluya en sus gastos médicos y dentales ninguna prima de seguro pagada por un plan de seguro médico provisto por el empleador a menos que las primas se incluyan en el recuadro 1 del Formulario W-2. Irs tax extension form Además, no incluya ningún otro gasto médico o dental pagado por dicho plan a menos que la cantidad pagada se incluya en el recuadro 1 del Formulario W-2. Irs tax extension form Ejemplo. Irs tax extension form Usted es empleado federal que participa en el plan de conversión de primas del programa de Federal Employee Health Benefits o FEHB, por sus siglas en inglés (Beneficios de salud para empleados federales). Irs tax extension form Su parte de la prima del FEHB se paga mediante una reducción de su salario antes de imponerle impuestos. Irs tax extension form Como usted es un empleado cuyas primas de seguro se pagan con dinero que nunca se incluye en sus ingresos brutos, no puede deducir las primas que fueron pagadas con dicho dinero. Irs tax extension form Servicios de cuidado a largo plazo. Irs tax extension form   Las aportaciones hechas por su empleador para proveer cobertura por servicios de cuidados a largo plazo calificados bajo una cuenta para gastos médicos flexible, o cuenta similar, tienen que ser incluidas en sus ingresos. Irs tax extension form Esta cantidad será declarada como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Irs tax extension form Plan de reembolso de gastos médicos. Irs tax extension form   Si tiene gastos médicos que son reembolsados por un plan de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés), no puede incluirlos en sus gastos médicos. Irs tax extension form Esto se debe a que un HRA es financiado únicamente por el empleador. Irs tax extension form Funcionarios jubilados del sector de seguridad pública. Irs tax extension form   Si usted es funcionario jubilado de seguridad pública, no incluya como gastos médicos ninguna prima de un seguro médico o de cuidados a largo plazo si eligió que dicha prima se pagara con distribuciones exentas de impuestos procedentes de su plan de jubilación. Irs tax extension form Esto corresponde solamente a distribuciones que de otro modo se incluirían en los ingresos. Irs tax extension form Medicare A. Irs tax extension form   Si está cubierto bajo el Seguro Social (o si es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), está inscrito en el Medicare A. Irs tax extension form El impuesto sobre la nómina pagado para el Medicare A no es gasto médico. Irs tax extension form   Si no está cubierto bajo el Seguro Social (o si no es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), puede inscribirse voluntariamente en el Medicare A. Irs tax extension form En esta situación, puede incluir las primas pagadas por concepto de Medicare A como gasto médico. Irs tax extension form Medicare B. Irs tax extension form    Medicare B es un seguro médico suplementario. Irs tax extension form Las primas que paga por concepto del Medicare B son un gasto médico. Irs tax extension form Verifique la información que recibió de la Administración del Seguro Social para averiguar la prima correspondiente. Irs tax extension form Medicare D. Irs tax extension form    Medicare D es un programa voluntario de seguro para medicamentos recetados dirigido a personas con Medicare A o B. Irs tax extension form Puede incluir las primas que pague por el Medicare D como un gasto médico. Irs tax extension form Primas de seguros pagadas por adelantado. Irs tax extension form   Las primas que pague antes de cumplir 65 años de edad por seguros de cuidados médicos a nombre de usted, su cónyuge o sus dependientes después de que usted alcance la edad de 65 años son gastos de cuidados médicos en el año en que se pagan si son: Pagaderas en plazos anuales fijos, o plazos más frecuentes y Pagaderas por al menos 10 años, o hasta que cumpla 65 años de edad (pero no por menos de 5 años). Irs tax extension form Licencia por enfermedad sin usar para pagar primas. Irs tax extension form   Tiene que incluir en los ingresos brutos los pagos en efectivo que reciba a la fecha de jubilarse por licencia de enfermedad que no haya usado. Irs tax extension form También tiene que incluir en los ingresos brutos el valor de la licencia sin usar que, según usted elija, su empleador utiliza para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud del empleador después de jubilarse. Irs tax extension form Puede incluir este costo de participación continuada en el plan médico como gasto médico. Irs tax extension form   Si participa en un plan de salud en el que su empleador utiliza automáticamente el valor de la licencia por enfermedad sin usar para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud (y usted no tiene la opción de recibir dinero en efectivo), no incluya el valor de la licencia por enfermedad sin usar en los ingresos brutos. Irs tax extension form No puede incluir este costo de su participación continuada en dicho plan de salud como gasto médico. Irs tax extension form Comidas y Alojamiento Puede incluir en los gastos médicos el costo de comidas y alojamiento en un hospital o institución parecida si el motivo principal para estar allí es recibir cuidados médicos. Irs tax extension form Vea Hogar de ancianos y de convalecencia , más adelante. Irs tax extension form Tal vez pueda incluir en los gastos médicos el costo de alojamiento que no sea en un hospital o institución semejante. Irs tax extension form Puede incluir el costo de tal alojamiento mientras esté lejos de su casa si se reúnen todos los siguientes requisitos: El alojamiento es principal y esencialmente para fines de cuidado médico. Irs tax extension form El cuidado médico lo provee un médico de un hospital autorizado o de un centro médico asociado con un hospital autorizado o equivalente al mismo. Irs tax extension form El alojamiento no es lujoso ni extravagante, dadas las circunstancias. Irs tax extension form El placer personal, el recreo o las vacaciones no son factores significativos de la estadía fuera de su hogar. Irs tax extension form La cantidad que incluya en los gastos médicos por concepto de alojamiento no puede ser mayor de $50 por cada noche por persona. Irs tax extension form Puede incluir el alojamiento para una persona que viaje con la persona que recibe el cuidado médico. Irs tax extension form Por ejemplo, si un padre o una madre viaja con un hijo enfermo, se pueden incluir hasta $100 por noche como gasto médico por alojamiento. Irs tax extension form No se incluyen comidas. Irs tax extension form Hogar de ancianos y de convalecencia. Irs tax extension form   Puede incluir en los gastos médicos el costo del cuidado médico en un hogar de ancianos y de convalecencia, residencia de ancianos o un centro similar para usted, su cónyuge o sus dependientes. Irs tax extension form Esto incluye el costo de comidas y alojamiento en el hogar o residencia si un motivo principal para estar allí es recibir cuidado médico. Irs tax extension form   No incluya el costo de comidas y alojamiento si el motivo para estar en el hogar o residencia es personal. Irs tax extension form Puede, sin embargo, incluir en los gastos médicos la parte del costo que corresponda al cuidado médico o de convalecencia. Irs tax extension form Transporte Incluya en los gastos médicos cantidades pagadas por transporte si es principal y esencialmente para fines de cuidados médicos. Irs tax extension form Puede incluir: Tarifas de autobús, taxi, tren o avión o servicios de ambulancia, Gastos de transporte de un padre o una madre que tiene que acompañar a un hijo que necesita cuidado médico, Gastos de transporte de una enfermera u otra persona que pueda poner inyecciones, suministrar medicamentos u otro tratamiento necesario para un paciente que viaje para recibir cuidado médico y que no pueda viajar solo y Gastos de transporte por visitas regulares a un dependiente que tenga una enfermedad mental, si dichas visitas son recomendadas como parte de su tratamiento. Irs tax extension form Gastos de automóvil. Irs tax extension form   Puede incluir gastos de bolsillo, tal como el costo de gasolina y aceite, cuando use su automóvil por razones médicas. Irs tax extension form No puede incluir depreciación, seguro, reparaciones generales ni gastos de mantenimiento. Irs tax extension form   Si no desea usar los gastos reales para el año 2013, puede usar una tarifa estándar de 24 centavos. Irs tax extension form    También, puede incluir cargos por estacionamiento y peaje. Irs tax extension form Puede añadir estos cargos a sus gastos médicos independientemente de si usa los gastos reales o la tarifa estándar por milla. Irs tax extension form Ejemplo. Irs tax extension form En 2013, Guillermo Martínez manejó 2,800 millas por razones médicas. Irs tax extension form Gastó $500 en gasolina, $30 en aceite y $100 en peajes y estacionamiento. Irs tax extension form Quiere calcular la cantidad que puede incluir en gastos médicos de ambas maneras para ver cuál de las dos le da la mayor deducción. Irs tax extension form Calcula primero los gastos reales. Irs tax extension form Suma los $500 por gasolina, $30 por aceite y $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $630. Irs tax extension form Luego, Guillermo calcula la cantidad de la tarifa estándar por milla. Irs tax extension form Multiplica las 2,800 millas por 24 centavos por milla y llega a un total de $672. Irs tax extension form Luego, añade los $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $772. Irs tax extension form Guillermo incluye los gastos de automóvil de $772 con sus demás gastos médicos para el año, ya que $772 es más que los $630 que calculó usando sus gastos reales. Irs tax extension form Gastos de transporte que no puede incluir. Irs tax extension form   No puede incluir en los gastos médicos el costo de los gastos de transporte en las siguientes situaciones: Ida y vuelta del trabajo, aun si su condición exije un medio de transporte poco común. Irs tax extension form Viajes por motivos puramente personales a otra ciudad para una operación u otros cuidados médicos. Irs tax extension form Viajes que son únicamente para mejorar la salud en general. Irs tax extension form Los costos de operar un automóvil especialmente equipado por motivos que no sean médicos. Irs tax extension form Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado Algunos gastos de cuidado de un dependiente incapacitado podrían reunir los requisitos para ser: Gastos médicos o Gastos relacionados con el empleo para reclamar un crédito por el cuidado de dependientes. Irs tax extension form (Vea el capítulo 32 y la Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés). Irs tax extension form Puede escoger aplicarlos de una u otra manera siempre que no use los mismos gastos para reclamar tanto un crédito como una deducción por gastos médicos. Irs tax extension form ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Puede incluir en los gastos médicos únicamente las cantidades pagadas durante el año tributario para las cuales no recibió ningún reembolso de seguros ni de otro tipo. Irs tax extension form Reembolso de Seguros Tiene que deducir del total de sus gastos médicos incurridos durante el año todos los reembolsos de gastos médicos que reciba de seguros u otras fuentes a lo largo del año. Irs tax extension form Esto incluye los pagos de Medicare. Irs tax extension form Aun si una póliza provee reembolso sólo por ciertos gastos médicos específicos, tiene que restar las cantidades que reciba de esa póliza del total de sus gastos médicos, incluyendo aquéllos que dicha póliza no reembolsa. Irs tax extension form Ejemplo. Irs tax extension form Usted tiene pólizas de seguros que cubren sus facturas de hospital y de médicos pero no sus facturas de cuidados de enfermería. Irs tax extension form El pago que recibe del seguro para cubrir las facturas del hospital y de médico es superior a lo que le cobraron. Irs tax extension form Al calcular su deducción médica, tiene que deducir de la cantidad total que gastó en cuidados médicos la cantidad total que recibió del seguro aun si las pólizas no cubren algunos de sus gastos médicos. Irs tax extension form Plan (arreglo) de reembolso de gastos médicos. Irs tax extension form   Un plan (arreglo) de reembolsos médicos (HRA, por sus siglas en inglés) es un plan establecido con fondos del empleador que reembolsa gastos de cuidados médicos a los empleados y permite trasladar al año siguiente cantidades no usadas. Irs tax extension form Un plan HRA es financiado sólo por el empleador y los reembolsos por gastos médicos (hasta una cantidad máxima de dinero por período de cobertura) no se incluyen en sus ingresos. Irs tax extension form Otros reembolsos. Irs tax extension form   Por lo general, no se deduce de los gastos médicos la cantidad de los pagos que recibe por concepto de: La pérdida permanente o la pérdida del uso de un miembro o función del cuerpo (pérdida de una extremidad, vista, oído, etc. Irs tax extension form ) o la desfiguración, siempre y cuando el pago se base en la naturaleza de la lesión, independientemente de cuánto tiempo esté ausente del trabajo o La pérdida de ingresos. Irs tax extension form   Sin embargo, tiene que deducir de sus gastos médicos la parte de esos pagos que esté destinada a costos médicos. Irs tax extension form Vea Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos , más adelante. Irs tax extension form   Para saber cómo tratar las indemnizaciones recibidas por lesiones personales o enfermedad, vea Indemnizaciones por Lesiones Personales , más adelante. Irs tax extension form No tiene una deducción médica si se le reembolsan todos sus gastos médicos del año. Irs tax extension form Reembolso en exceso. Irs tax extension form   Si se le reembolsa más de sus gastos médicos, podría verse obligado a incluir el excedente en los ingresos. Irs tax extension form Puede utilizar la Figura 21-A como guía para decidir si alguna parte de su reembolso está sujeta a impuestos. Irs tax extension form Primas pagadas por usted. Irs tax extension form   Tiene un reembolso en exceso si paga la totalidad de la prima de su seguro médico, o todos los costos de un plan similar, y los pagos de seguro u otros reembolsos son mayores al total de los gastos médicos del año. Irs tax extension form Generalmente no se incluye un reembolso en exceso en el ingreso bruto. Irs tax extension form Primas pagadas por usted y su empleador. Irs tax extension form   Si tanto usted como su empleador contribuyen a su plan de seguro médico y las aportaciones de su empleador no están incluidas en su ingreso bruto, tiene que incluir en su ingreso bruto la parte del reembolso en exceso contribuida por su empleador. Irs tax extension form   Vea la Publicación 502, en inglés, para calcular el monto del reembolso en exceso que tiene que incluir en su ingreso bruto. Irs tax extension form Reembolso en un año posterior. Irs tax extension form   Si se le reembolsan en un año posterior los gastos médicos que dedujo en un año anterior, normalmente tiene que declarar el reembolso como ingreso hasta la cantidad que dedujo anteriormente por gastos médicos. Irs tax extension form   No obstante, no declare como ingresos el reembolso que recibió, hasta la cantidad de deducciones médicas que no redujeron su impuesto del año anterior. Irs tax extension form Para más información sobre la recuperación de una cantidad que declaró como deducción detallada en un año anterior, vea Recuperaciones de Deducciones Detalladas , en el capítulo 12. Irs tax extension form    Figura 21-A. Irs tax extension form ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Please click here for the text description of the image. Irs tax extension form Figura 21−A. Irs tax extension form ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Gastos médicos no deducidos. Irs tax extension form   Si no dedujo un gasto médico en el año en que lo pagó porque sus gastos médicos no fueron más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. Irs tax extension form 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) o porque no detalló las deducciones, no incluya en sus ingresos el reembolso hasta el máximo de la cantidad del gasto. Irs tax extension form No obstante, si el reembolso es mayor que el gasto, vea Reembolso en exceso , anteriormente. Irs tax extension form Ejemplo. Irs tax extension form En 2013, usted no estuvo casado, era menor de 65 años de edad y tuvo gastos médicos de $500. Irs tax extension form No puede deducir los $500 porque es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado. Irs tax extension form Si, en un año posterior, se le reembolsa alguna parte de los $500 en gastos médicos, entonces usted no incluye esa cantidad en su ingreso bruto. Irs tax extension form Indemnizaciones por Lesiones Personales Si recibe una indemnización en una demanda por lesiones personales, parte de esa indemnización podría corresponder a gastos médicos que dedujo en un año anterior. Irs tax extension form De ser así, tiene que incluir esa parte en sus ingresos del año en el que la recibe en la medida en que dicha cantidad redujo sus ingresos tributables en el año anterior. Irs tax extension form Vea Reembolso en un año posterior , presentado anteriormente bajo ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Gastos médicos futuros. Irs tax extension form   Si recibe una indemnización por lesiones personales en una demanda por daños y perjuicios, parte de dicha indemnización podría estar destinada a futuros gastos médicos. Irs tax extension form De ser así, tiene que reducir todos los gastos médicos futuros en los que incurra por esas lesiones hasta que se agote la cantidad que recibió. Irs tax extension form Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos Una vez que haya determinado qué gastos médicos puede incluir, calcule y declare la deducción en su declaración de impuestos. Irs tax extension form ¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Calcule la deducción por gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040). Irs tax extension form No puede declarar gastos médicos en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. Irs tax extension form Si necesita más información sobre las deducciones detalladas o no está seguro de poder detallar sus deducciones, vea el capítulo 20 de esta publicación. Irs tax extension form Anote la cantidad que pagó por gastos médicos y dentales en el Anexo A (Formulario 1040). Irs tax extension form Esta cantidad debería ser los gastos que no fueron reembolsados por seguros o alguna otra fuente. Irs tax extension form Por lo general, puede deducir únicamente la cantidad de sus gastos médicos y dentales que sea más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. Irs tax extension form 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más), el cual se encuentra en la línea 38 del Formulario 1040. Irs tax extension form Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si usted es una persona con una discapacidad, puede tomar una deducción de gastos de negocio que sean necesarios para poder trabajar. Irs tax extension form Si toma una deducción de estos gastos de negocio relacionados con un impedimento, no reclame una deducción médica por los mismos gastos. Irs tax extension form Usted tiene una discapacidad si tiene: Una discapacidad física o mental (por ejemplo, ceguera o sordera) que lo limite funcionalmente para trabajar o Un impedimento físico o mental (por ejemplo, un impedimento de la vista o del oído) que limita considerablemente una o más de las actividades importantes de su vida, como llevar a cabo tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender o trabajar. Irs tax extension form Definición de gastos de trabajo relacionados con un impedimento. Irs tax extension form   Los “gastos de trabajo relacionados con un impedimento” son los gastos de negocio habituales y necesarios que: Son necesarios para que usted haga su trabajo de modo satisfactorio, Son para bienes y servicios que no se exigen ni se usan, salvo de manera imprevista, en sus actividades personales y No están cubiertos por otras leyes que rigen el impuesto sobre el ingreso. Irs tax extension form Dónde se anota la deducción. Irs tax extension form   Si trabaja por cuenta propia, deduzca los gastos de negocio en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) para declarar ingresos y gastos de negocio. Irs tax extension form   Si es empleado, llene el Formulario 2106, Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), o el Formulario 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), ambos en inglés. Irs tax extension form Anote en el Anexo A (Formulario 1040) la parte de la cantidad del Formulario 2106, o el Formulario 2106-EZ, relacionada con su impedimento. Irs tax extension form Anote la cantidad que no esté relacionada con su impedimento en el Anexo A (Formulario 1040). Irs tax extension form Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento no están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a otros gastos de negocio del empleado. Irs tax extension form Ejemplo. Irs tax extension form Usted es ciego. Irs tax extension form Necesita un lector para realizar su trabajo. Irs tax extension form Tiene que servirse del lector tanto durante sus horas normales de trabajo en su lugar de trabajo como fuera de dicho lugar y horario. Irs tax extension form Los servicios del lector son únicamente para su trabajo. Irs tax extension form Puede deducir sus gastos por los servicios del lector como gastos de negocio. Irs tax extension form Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si usted trabajó por cuenta propia y tuvo una utilidad neta ese año, es posible que pueda deducir, como un ajuste a sus ingresos, las cantidades pagadas por seguro médico y seguro de cuidado a largo plazo calificado para usted, su cónyuge, sus dependientes y sus hijos menores de 27 años de edad a finales del año 2013. Irs tax extension form Para ese fin, se considera que trabajó por cuenta propia si fue socio general (o socio en una sociedad limitada y recibía pagos garantizados) o recibió un salario de una sociedad anónima de tipo S en la que tenía una participación como accionista de más del 2%. Irs tax extension form El plan de seguros debe estar a nombre de su ocupación o negocio y la deducción no puede ser mayor que su ingreso del trabajo procedente de dicha ocupación o negocio. Irs tax extension form No puede deducir pagos por seguro médico por ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de salud subvencionado por su empleador, el empleador de su cónyuge o el empleador de su dependiente o de su hijo menor de 27 años de edad a finales del año 2013. Irs tax extension form No puede deducir pagos por un contrato de cuidados a largo plazo en ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de seguro por cuidados a largo plazo subvencionado por su empleador o el empleador de su cónyuge. Irs tax extension form Si reúne los requisitos para reclamar la deducción, use la Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para deducciones del seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia) de las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés, para calcular la cantidad que puede deducir. Irs tax extension form Pero si corresponde alguno de los siguientes puntos, no use dicha hoja de trabajo: Tuvo más de una fuente de ingresos sujeta al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Irs tax extension form Presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingreso devengado en el extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingreso devengado en el extranjero), ambos en inglés. Irs tax extension form Calcula la deducción usando cantidades pagadas por un seguro de cuidados a largo plazo calificado. Irs tax extension form Si no puede usar la hoja de trabajo de las Instrucciones del Formulario 1040, use la hoja de trabajo de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para calcular su deducción. Irs tax extension form Nota: Al calcular la cantidad que puede deducir por primas de seguros, no incluya ningún pago adelantado que aparezca en el Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). Irs tax extension form Asimismo, si reclama el crédito tributario por cobertura de seguro médico, reste la cantidad que aparece en el Formulario 8885, en inglés, del total de las primas de seguros que pagó. Irs tax extension form No incluya cantidades pagadas por cobertura de seguro médico si dichas cantidades se pagaron con distribuciones de un plan de jubilación que estaban exentas de impuestos porque usted es funcionario de seguridad pública jubilado. Irs tax extension form Dónde se anota la deducción. Irs tax extension form    Haga esta deducción en el Formulario 1040. Irs tax extension form Si detalla sus deducciones y no declara en el Formulario 1040 el 100% de su seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia, generalmente puede incluir las demás primas con todos los demás gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040), sujetos al límite del 10% (7. Irs tax extension form 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). Irs tax extension form Vea el tema titulado “Self-Employed Health Insurance Deduction” (Deducción del seguro de salud de la persona que trabaja por cuenta propia), en el capítulo 6 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), y el tema titulado “Medical and Dental Expenses” (Gastos médicos y dentales), en las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040), ambos disponibles en inglés, para más información. Irs tax extension form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications