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Irs Tax Amendment Form1040nr Efile 20122012.taxhowHr Block 20111040ez Form For 20111040x Amended ReturnHow To Amend 2010 Tax Return2011 Taxes Due1040ez Tax Return Forms 2013Filing State Income Tax ReturnFiling 1040nrezFiling 2006 Taxes OnlineHow To File An Amended Tax Return For 2012How To File 1040ez2011 Federal Tax Forms 1040ezAmendment To Tax ReturnFederal And State Tax FormsTurbotaxIrs Instructions 1040ez 2012Free Tax EfileTaxes Online FreeHow To File An Amended ReturnFree Irs Tax PreparationAmended Tax ReturnTax 20111040ez Instuctions2011 Form 1040File Free State Tax Return OnlineAmended Tax ReturnFree File Federal And State Taxes1040x Tax Form For 2013File An Amended Tax ReturnAmend 2012 Tax Return OnlineAmmend Tax ReturnFree 2012 Tax Filing Online1040ez 20122010 1040ez Tax FormH&r Block Free Federal2009 Tax FormTurbotax Military Edition

Irs Tax Amendment Form

Irs tax amendment form Internal Revenue Bulletin:  2009-17  April 27, 2009  Rev. Irs tax amendment form Proc. Irs tax amendment form 2009-24 Table of Contents SECTION 1. Irs tax amendment form PURPOSE SECTION 2. Irs tax amendment form BACKGROUND SECTION 3. Irs tax amendment form SCOPE SECTION 4. Irs tax amendment form APPLICATION. Irs tax amendment form 01 In General. Irs tax amendment form . Irs tax amendment form 02 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. Irs tax amendment form . Irs tax amendment form 03 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. Irs tax amendment form SECTION 5. Irs tax amendment form EFFECTIVE DATE SECTION 6. Irs tax amendment form DRAFTING INFORMATION SECTION 1. Irs tax amendment form PURPOSE . Irs tax amendment form 01 This revenue procedure provides: (1) limitations on depreciation deductions for owners of passenger automobiles first placed in service by the taxpayer during calendar year 2009, including a separate table of limitations on depreciation deductions for trucks and vans; and (2) the amounts to be included in income by lessees of passenger automobiles first leased by the taxpayer during calendar year 2009, including a separate table of inclusion amounts for lessees of trucks and vans. Irs tax amendment form . Irs tax amendment form 02 The tables detailing these depreciation limitations and lessee inclusion amounts reflect the automobile price inflation adjustments required by § 280F(d)(7) of the Internal Revenue Code. Irs tax amendment form SECTION 2. Irs tax amendment form BACKGROUND . Irs tax amendment form 01 For owners of passenger automobiles, § 280F(a) imposes dollar limitations on the depreciation deduction for the year that the passenger automobile is placed in service by the taxpayer and each succeeding year. Irs tax amendment form Section 280F(d)(7) requires the amounts allowable as depreciation deductions to be increased by a price inflation adjustment amount for passenger automobiles placed in service after 1988. Irs tax amendment form The method of calculating this price inflation amount for trucks and vans placed in service in or after calendar year 2003 uses a different CPI “automobile component” (the “new trucks” component) than that used in the price inflation amount calculation for other passenger automobiles (the “new cars” component), resulting in somewhat higher depreciation deductions for trucks and vans. Irs tax amendment form This change reflects the higher rate of price inflation that trucks and vans have been subject to since 1988. Irs tax amendment form . Irs tax amendment form 02 Section 168(k)(1)(A) provides a 50 percent additional first year depreciation deduction for certain new property acquired by a taxpayer after December 31, 2007, and before January 1, 2010, if no written binding contract for the acquisition of the property existed before January 1, 2008. Irs tax amendment form Section 168(k)(2)(F)(i) increases the first year depreciation allowed under § 280F(a)(1)(A) by $8,000 for passenger automobiles to which the 50 percent additional first year depreciation deduction applies. Irs tax amendment form . Irs tax amendment form 03 Section 168(k)(2)(D)(i) provides that the 50 percent additional first year depreciation deduction does not apply to any property required to be depreciated under the alternative depreciation system of § 168(g), including property described in § 280F(b)(1). Irs tax amendment form Section 168(k)(2)(D)(iii) permits a taxpayer to elect to not claim the 50 percent additional first year depreciation deduction for any class of property. Irs tax amendment form Section 168(k)(4) permits a corporation to elect to not claim the 50 percent additional first year depreciation deduction for all eligible qualified property (that is extension property or that is not extension property, as applicable) and instead to increase the business credit limitation under § 38(c) or the alternative minimum tax credit limitation under § 53(c). Irs tax amendment form Accordingly, this revenue procedure provides tables for passenger automobiles for which the 50 percent additional depreciation deduction applies and tables for passenger automobiles for which the 50 percent additional first year depreciation deduction does not apply, including passenger automobiles in a class of property for which the taxpayer “elects out” of the 50 percent additional first year depreciation deduction or passenger automobiles that are eligible qualified property to which the § 168(k)(4) election applies. Irs tax amendment form . Irs tax amendment form 04 For leased passenger automobiles, § 280F(c) requires a reduction in the deduction allowed to the lessee of the passenger automobile. Irs tax amendment form The reduction must be substantially equivalent to the limitations on the depreciation deductions imposed on owners of passenger automobiles. Irs tax amendment form Under § 1. Irs tax amendment form 280F-7(a) of the Income Tax Regulations, this reduction requires a lessee to include in gross income an inclusion amount determined by applying a formula to the amount obtained from a table. Irs tax amendment form One table applies to lessees of trucks and vans and another table applies to all other passenger automobiles. Irs tax amendment form Each table shows inclusion amounts for a range of fair market values for each taxable year after the passenger automobile is first leased. Irs tax amendment form SECTION 3. Irs tax amendment form SCOPE . Irs tax amendment form 01 The limitations on depreciation deductions in section 4. Irs tax amendment form 02(2) of this revenue procedure apply to passenger automobiles (other than leased passenger automobiles) that are placed in service by the taxpayer in calendar year 2009, and continue to apply for each taxable year that the passenger automobile remains in service. Irs tax amendment form . Irs tax amendment form 02 The tables in section 4. Irs tax amendment form 03 of this revenue procedure apply to leased passenger automobiles for which the lease term begins during calendar year 2009. Irs tax amendment form Lessees of these passenger automobiles must use these tables to determine the inclusion amount for each taxable year during which the passenger automobile is leased. Irs tax amendment form See Rev. Irs tax amendment form Proc. Irs tax amendment form 2002-14, 2002-1 C. Irs tax amendment form B. Irs tax amendment form 450, for passenger automobiles first leased before January 1, 2003, Rev. Irs tax amendment form Proc. Irs tax amendment form 2003-75, 2003-2 C. Irs tax amendment form B. Irs tax amendment form 1018, for passenger automobiles first leased during calendar year 2003, Rev. Irs tax amendment form Proc. Irs tax amendment form 2004-20, 2004-1 C. Irs tax amendment form B. Irs tax amendment form 642, for passenger automobiles first leased during calendar year 2004, Rev. Irs tax amendment form Proc. Irs tax amendment form 2005-13, 2005-1 C. Irs tax amendment form B. Irs tax amendment form 759, for passenger automobiles first leased during calendar year 2005, Rev. Irs tax amendment form Proc. Irs tax amendment form 2006-18, 2006-1 C. Irs tax amendment form B. Irs tax amendment form 645, for passenger automobiles first leased during calendar year 2006, Rev. Irs tax amendment form Proc. Irs tax amendment form 2007-30, 2007-1 C. Irs tax amendment form B. Irs tax amendment form 1104, for passenger automobiles first leased during calendar year 2007, and Rev. Irs tax amendment form Proc. Irs tax amendment form 2008-22, 2008-12 I. Irs tax amendment form R. Irs tax amendment form B. Irs tax amendment form 658, for passenger automobiles first leased during calendar year 2008. Irs tax amendment form SECTION 4. Irs tax amendment form APPLICATION . Irs tax amendment form 01 In General. Irs tax amendment form (1) Limitations on depreciation deductions for certain automobiles. Irs tax amendment form The limitations on depreciation deductions for passenger automobiles placed in service by the taxpayer for the first time during calendar year 2009 are in Tables 1 through 4 in section 4. Irs tax amendment form 02(2) of this revenue procedure. Irs tax amendment form (2) Inclusions in income of lessees of passenger automobiles. Irs tax amendment form A taxpayer first leasing a passenger automobile during calendar year 2009 must determine the inclusion amount that is added to gross income using Tables 5 and 6 in section 4. Irs tax amendment form 03 of this revenue procedure. Irs tax amendment form In addition, the taxpayer must follow the procedures of § 1. Irs tax amendment form 280F-7(a). Irs tax amendment form . Irs tax amendment form 02 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. Irs tax amendment form (1) Amount of the inflation adjustment. Irs tax amendment form (a) Passenger automobiles (other than trucks or vans). Irs tax amendment form Under § 280F(d)(7)(B)(i), the automobile price inflation adjustment for any calendar year is the percentage (if any) by which the CPI automobile component for October of the preceding calendar year exceeds the CPI automobile component for October 1987. Irs tax amendment form The term “CPI automobile component” is defined in § 280F(d)(7)(B)(ii) as the “automobile component” of the Consumer Price Index for all Urban Consumers published by the Department of Labor. Irs tax amendment form The new car component of the CPI was 115. Irs tax amendment form 2 for October 1987 and 134. Irs tax amendment form 837 for October 2008. Irs tax amendment form The October 2008 index exceeded the October 1987 index by 19. Irs tax amendment form 637. Irs tax amendment form The Internal Revenue Service has, therefore, determined that the automobile price inflation adjustment for 2009 for passenger automobiles (other than trucks and vans) is 17. Irs tax amendment form 05 percent (19. Irs tax amendment form 637/115. Irs tax amendment form 2 x 100%). Irs tax amendment form This adjustment is applicable to all passenger automobiles (other than trucks and vans) that are first placed in service in calendar year 2009. Irs tax amendment form The dollar limitations in § 280F(a) therefore must be multiplied by a factor of 0. Irs tax amendment form 1705, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations applicable to passenger automobiles (other than trucks and vans) for calendar year 2009. Irs tax amendment form (b) Trucks and vans. Irs tax amendment form To determine the dollar limitations applicable to trucks and vans first placed in service during calendar year 2009, the new truck component of the CPI is used instead of the new car component. Irs tax amendment form The new truck component of the CPI was 112. Irs tax amendment form 4 for October 1987 and 133. Irs tax amendment form 640 for October 2008. Irs tax amendment form The October 2008 index exceeded the October 1987 index by 21. Irs tax amendment form 24. Irs tax amendment form The Service has, therefore, determined that the automobile price inflation adjustment for 2009 for trucks and vans is 18. Irs tax amendment form 90 percent (21. Irs tax amendment form 24/112. Irs tax amendment form 4 x 100%). Irs tax amendment form This adjustment is applicable to all trucks and vans that are first placed in service in calendar year 2009. Irs tax amendment form The dollar limitations in § 280F(a) therefore must be multiplied by a factor of 0. Irs tax amendment form 1890, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations applicable to trucks and vans. Irs tax amendment form (2) Amount of the limitation. Irs tax amendment form For passenger automobiles placed in service by the taxpayer in calendar year 2009, Tables 1 through 4 contain the dollar amount of the depreciation limitation for each taxable year. Irs tax amendment form Use Table 1 for a passenger automobile (other than a truck or van) placed in service by the taxpayer in calendar year 2009, for which the 50 percent additional first year depreciation deduction does not apply, including a passenger automobile (other than a truck or van) in a class of property for which the taxpayer elects out of the 50 percent additional first year depreciation deduction or a passenger automobile that is eligible qualified property to which the § 168(k)(4) election applies. Irs tax amendment form Use Table 2 for a passenger automobile (other than a truck or van) placed in service by the taxpayer in calendar year 2009, for which the 50 percent additional first year depreciation deduction applies. Irs tax amendment form Use Table 3 for a truck or van placed in service by the taxpayer in calendar year 2009, for which the 50 percent additional first year depreciation deduction does not apply, including a truck or van in a class of property for which the taxpayer elects out of the 50 percent additional first year depreciation deduction or a truck or van that is eligible qualified property to which the § 168(k)(4) election applies. Irs tax amendment form Use Table 4 for a truck or van placed in service by the taxpayer in calendar year 2009, for which the 50 percent additional first year depreciation deduction applies. Irs tax amendment form REV. Irs tax amendment form PROC. Irs tax amendment form 2009-24 TABLE 1 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE BY THE TAXPAYER IN CALENDAR YEAR 2009, FOR WHICH THE 50 PERCENT ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $2,960 2nd Tax Year $4,800 3rd Tax Year $2,850 Each Succeeding Year $1,775 REV. Irs tax amendment form PROC. Irs tax amendment form 2009-24 TABLE 2 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE BY THE TAXPAYER IN CALENDAR YEAR 2009, FOR WHICH THE 50 PERCENT ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $10,960 2nd Tax Year $4,800 3rd Tax Year $2,850 Each Succeeding Year $1,775 REV. Irs tax amendment form PROC. Irs tax amendment form 2009-24 TABLE 3 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE BY THE TAXPAYER IN CALENDAR YEAR 2009, FOR WHICH THE 50 PERCENT ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $3,060 2nd Tax Year $4,900 3rd Tax Year $2,950 Each Succeeding Year $1,775 REV. Irs tax amendment form PROC. Irs tax amendment form 2009-24 TABLE 4 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE BY THE TAXPAYER IN CALENDAR YEAR 2009, FOR WHICH THE 50 PERCENT ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,060 2nd Tax Year $4,900 3rd Tax Year $2,950 Each Succeeding Year $1,775 . Irs tax amendment form 03 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. Irs tax amendment form The inclusion amounts for passenger automobiles first leased in calendar year 2009 are calculated under the procedures described in § 1. Irs tax amendment form 280F-7(a). Irs tax amendment form Lessees of passenger automobiles other than trucks and vans should use Table 5 of this revenue procedure in applying these procedures, while lessees of trucks and vans should use Table 6 of this revenue procedure. Irs tax amendment form REV. Irs tax amendment form PROC. Irs tax amendment form 2009-24 TABLE 5 DOLLAR AMOUNTS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2009 Fair Market Value of Passenger Automobile Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th & Later $18,500 $19,000 9 19 28 34 38 19,000 19,500 10 21 32 38 43 19,500 20,000 11 24 36 42 48 20,000 20,500 12 27 39 46 54 20,500 21,000 13 29 43 51 58 21,000 21,500 15 31 47 55 64 21,500 22,000 16 34 50 60 68 22,000 23,000 17 38 56 66 76 23,000 24,000 20 42 64 75 86 24,000 25,000 22 47 71 84 96 25,000 26,000 24 52 78 93 107 26,000 27,000 26 58 85 101 117 27,000 28,000 29 62 93 110 127 28,000 29,000 31 67 100 119 138 29,000 30,000 33 72 108 128 147 30,000 31,000 35 77 115 137 157 31,000 32,000 38 82 122 146 167 32,000 33,000 40 87 129 155 178 33,000 34,000 42 92 137 163 188 34,000 35,000 44 97 144 172 199 35,000 36,000 47 102 151 181 208 36,000 37,000 49 107 159 189 219 37,000 38,000 51 112 166 199 228 38,000 39,000 53 117 173 208 239 39,000 40,000 56 122 180 216 250 40,000 41,000 58 127 188 225 259 41,000 42,000 60 132 195 234 269 42,000 43,000 62 137 203 242 280 43,000 44,000 65 141 210 252 290 44,000 45,000 67 146 218 260 300 45,000 46,000 69 151 225 269 311 46,000 47,000 71 157 232 278 320 47,000 48,000 74 161 240 286 331 48,000 49,000 76 166 247 296 340 49,000 50,000 78 171 255 304 351 50,000 51,000 80 176 262 313 361 51,000 52,000 83 181 269 322 371 52,000 53,000 85 186 276 331 381 53,000 54,000 87 191 284 339 392 54,000 55,000 89 196 291 349 401 55,000 56,000 92 201 298 357 412 56,000 57,000 94 206 306 365 423 57,000 58,000 96 211 313 375 432 58,000 59,000 98 216 320 384 442 59,000 60,000 101 221 327 393 452 60,000 62,000 104 228 339 406 467 62,000 64,000 109 238 353 424 488 64,000 66,000 113 248 368 441 509 66,000 68,000 118 258 382 459 529 68,000 70,000 122 268 397 476 550 70,000 72,000 127 277 413 493 570 72,000 74,000 131 288 427 511 590 74,000 76,000 136 297 442 529 610 76,000 78,000 140 307 457 546 631 78,000 80,000 145 317 471 564 651 80,000 85,000 152 335 497 595 686 85,000 90,000 164 359 534 639 737 90,000 95,000 175 384 570 683 789 95,000 100,000 186 409 607 727 839 100,000 110,000 203 446 662 793 916 110,000 120,000 226 495 736 881 1,018 120,000 130,000 248 545 809 970 1,119 130,000 140,000 271 594 883 1,058 1,220 140,000 150,000 293 644 956 1,146 1,322 150,000 160,000 316 693 1,030 1,234 1,424 160,000 170,000 338 743 1,103 1,322 1,526 170,000 180,000 361 792 1,177 1,410 1,628 180,000 190,000 383 842 1,250 1,498 1,730 190,000 200,000 406 891 1,324 1,586 1,831 200,000 210,000 428 941 1,397 1,675 1,932 210,000 220,000 451 990 1,471 1,762 2,035 220,000 230,000 473 1,040 1,544 1,851 2,136 230,000 240,000 496 1,089 1,618 1,939 2,238 240,000 And up 518 1,139 1,691 2,027 2,340 REV. Irs tax amendment form PROC. Irs tax amendment form 2009-24 TABLE 6 DOLLAR AMOUNTS FOR TRUCKS AND VANS WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2009 Fair Market Value of Electric Automobile Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th and Later $18,500 $19,000 8 17 25 30 35 19,000 19,500 9 19 29 35 40 19,500 20,000 10 22 33 38 45 20,000 20,500 11 25 36 43 50 20,500 21,000 12 27 40 48 55 21,000 21,500 13 30 43 52 60 21,500 22,000 15 32 47 56 66 22,000 23,000 16 36 52 64 72 23,000 24,000 18 41 60 72 83 24,000 25,000 21 45 68 81 93 25,000 26,000 23 50 75 90 103 26,000 27,000 25 56 82 98 114 27,000 28,000 27 61 89 107 124 28,000 29,000 30 65 97 116 134 29,000 30,000 32 70 104 125 144 30,000 31,000 34 75 112 134 154 31,000 32,000 36 80 119 143 164 32,000 33,000 39 85 126 151 175 33,000 34,000 41 90 134 160 184 34,000 35,000 43 95 141 169 195 35,000 36,000 45 100 148 178 205 36,000 37,000 48 105 155 187 215 37,000 38,000 50 110 163 195 226 38,000 39,000 52 115 170 204 236 39,000 40,000 55 120 177 213 246 40,000 41,000 57 125 185 221 256 41,000 42,000 59 130 192 231 266 42,000 43,000 61 135 199 240 276 43,000 44,000 64 139 207 249 286 44,000 45,000 66 144 215 257 296 45,000 46,000 68 149 222 266 307 46,000 47,000 70 155 229 274 317 47,000 48,000 73 159 237 283 327 48,000 49,000 75 164 244 292 338 49,000 50,000 77 169 251 301 348 50,000 51,000 79 174 259 310 357 51,000 52,000 82 179 266 318 368 52,000 53,000 84 184 273 328 378 53,000 54,000 86 189 281 336 388 54,000 55,000 88 194 288 345 399 55,000 56,000 91 199 295 354 408 56,000 57,000 93 204 302 363 419 57,000 58,000 95 209 310 371 429 58,000 59,000 97 214 317 381 439 59,000 60,000 100 219 324 389 450 60,000 62,000 103 226 336 402 465 62,000 64,000 107 236 351 420 485 64,000 66,000 112 246 365 438 505 66,000 68,000 116 256 380 455 526 68,000 70,000 121 266 394 473 546 70,000 72,000 125 276 409 491 566 72,000 74,000 130 286 423 509 586 74,000 76,000 134 296 438 526 607 76,000 78,000 139 305 454 543 627 78,000 80,000 143 316 467 561 648 80,000 85,000 151 333 493 592 684 85,000 90,000 163 357 531 635 735 90,000 95,000 174 382 567 680 785 95,000 100,000 185 407 604 724 836 100,000 110,000 202 444 659 790 912 110,000 120,000 225 493 733 878 1,014 120,000 130,000 247 543 806 966 1,116 130,000 140,000 270 592 880 1,054 1,218 140,000 150,000 292 642 953 1,143 1,319 150,000 160,000 315 691 1,027 1,230 1,421 160,000 170,000 337 741 1,100 1,319 1,522 170,000 180,000 360 790 1,174 1,407 1,624 180,000 190,000 382 840 1,247 1,495 1,726 190,000 200,000 405 889 1,321 1,583 1,828 200,000 210,000 427 939 1,394 1,671 1,930 210,000 220,000 450 988 1,468 1,759 2,031 220,000 230,000 472 1,038 1,541 1,847 2,134 230,000 240,000 495 1,087 1,615 1,935 2,235 240,000 and up 517 1,137 1,688 2,024 2,336 SECTION 5. Irs tax amendment form EFFECTIVE DATE This revenue procedure applies to passenger automobiles (other than leased passenger automobiles) that are first placed in service by a taxpayer during calendar year 2009, and to leased passenger automobiles that are first leased by a taxpayer during calendar year 2009. Irs tax amendment form SECTION 6. Irs tax amendment form DRAFTING INFORMATION The principal author of this revenue procedure is Bernard P. Irs tax amendment form Harvey of the Office of Associate Chief Counsel (Income Tax & Accounting). Irs tax amendment form For further information regarding this revenue procedure, contact Mr. Irs tax amendment form Harvey at (202) 622-4930 (not a toll-free call). Irs tax amendment form Prev  Up  Next   Home   More Internal Revenue Bulletins
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Return Preparer Office Federal Tax Return Preparer Statistics

Data current as of 3/3/2014

Number of Individuals with Current Preparer Tax Identification Numbers (PTINs) for 2014†

671,491

Professional Credentials

Attorneys

28,803

Certified Public Accountants

208,347

Enrolled Actuaries

443

Enrolled Agents

48,434

Enrolled Retirement Plan Agents

675

 

 

Other Categories

Supervised Preparers*

57,906

Non-1040 Preparers*

44,414

 

 

† Cumulative number of individuals issued PTINs since 9/28/2010: 1,030,773

‡ Some preparers have multiple professional credentials.

* These numbers do not include attorneys, certified public accountants, or enrolled agents. Also, preparers may be both supervised and non-1040 filers.

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Page Last Reviewed or Updated: 04-Mar-2014

The Irs Tax Amendment Form

Irs tax amendment form 14. Irs tax amendment form   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. Irs tax amendment form  Si es ciudadano de los EE. Irs tax amendment form UU. Irs tax amendment form y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. Irs tax amendment form Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. Irs tax amendment form Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. Irs tax amendment form Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. Irs tax amendment form Cómo calcular una ganancia o pérdida. Irs tax amendment form Canjes no sujetos a impuestos. Irs tax amendment form Transacciones entre partes vinculadas. Irs tax amendment form Pérdidas o ganancias de capital. Irs tax amendment form Bienes de capital y bienes que no son de capital. Irs tax amendment form Período de tenencia. Irs tax amendment form Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. Irs tax amendment form Otras transacciones de bienes. Irs tax amendment form   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. Irs tax amendment form Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. Irs tax amendment form Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. Irs tax amendment form Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. Irs tax amendment form Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Irs tax amendment form Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. Irs tax amendment form    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. Irs tax amendment form La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. Irs tax amendment form También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. Irs tax amendment form Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. Irs tax amendment form Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. Irs tax amendment form Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. Irs tax amendment form Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). Irs tax amendment form Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. Irs tax amendment form Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Irs tax amendment form El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. Irs tax amendment form Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. Irs tax amendment form Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. Irs tax amendment form También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. Irs tax amendment form Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. Irs tax amendment form Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. Irs tax amendment form Compra y venta. Irs tax amendment form   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. Irs tax amendment form La venta y compra son dos transacciones separadas. Irs tax amendment form No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. Irs tax amendment form Redención de acciones. Irs tax amendment form   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. Irs tax amendment form Dividendo versus venta o canje. Irs tax amendment form   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. Irs tax amendment form Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. Irs tax amendment form La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. Irs tax amendment form Redención o cancelación de bonos. Irs tax amendment form   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. Irs tax amendment form   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. Irs tax amendment form Para más información, vea la sección 1. Irs tax amendment form 1001-3 del Reglamento. Irs tax amendment form Rescate de acciones. Irs tax amendment form   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. Irs tax amendment form El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. Irs tax amendment form Valores bursátiles sin valor. Irs tax amendment form    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. Irs tax amendment form Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. Irs tax amendment form Consulte Período de Tenencia , más adelante. Irs tax amendment form   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. Irs tax amendment form Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. Irs tax amendment form Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. Irs tax amendment form    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. Irs tax amendment form No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. Irs tax amendment form Cómo declarar pérdidas. Irs tax amendment form    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. Irs tax amendment form En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). Irs tax amendment form Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. Irs tax amendment form Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. Irs tax amendment form Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Irs tax amendment form Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Irs tax amendment form Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Irs tax amendment form Cómo reclamar un reembolso. Irs tax amendment form   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. Irs tax amendment form Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. Irs tax amendment form S. Irs tax amendment form Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. Irs tax amendment form Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. Irs tax amendment form Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. Irs tax amendment form Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. Irs tax amendment form Ganancia. Irs tax amendment form   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. Irs tax amendment form Pérdida. Irs tax amendment form   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. Irs tax amendment form Base ajustada. Irs tax amendment form   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. Irs tax amendment form Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. Irs tax amendment form Cantidad recibida. Irs tax amendment form   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). Irs tax amendment form La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. Irs tax amendment form Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs tax amendment form Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. Irs tax amendment form Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. Irs tax amendment form Valor justo de mercado. Irs tax amendment form   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. Irs tax amendment form Ejemplo. Irs tax amendment form Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. Irs tax amendment form Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). Irs tax amendment form Deuda pagada por completo. Irs tax amendment form    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. Irs tax amendment form Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. Irs tax amendment form Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. Irs tax amendment form Ejemplo. Irs tax amendment form Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. Irs tax amendment form Su base en las acciones es $6,000. Irs tax amendment form El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. Irs tax amendment form La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). Irs tax amendment form Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). Irs tax amendment form Pago de efectivo. Irs tax amendment form   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. Irs tax amendment form Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. Irs tax amendment form Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. Irs tax amendment form Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. Irs tax amendment form Sin pérdidas ni ganancias. Irs tax amendment form   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. Irs tax amendment form En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. Irs tax amendment form Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. Irs tax amendment form Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Irs tax amendment form Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Irs tax amendment form Intercambio de bienes del mismo tipo. Irs tax amendment form   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. Irs tax amendment form Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. Irs tax amendment form Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. Irs tax amendment form Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. Irs tax amendment form Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. Irs tax amendment form Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. Irs tax amendment form Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. Irs tax amendment form Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. Irs tax amendment form Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. Irs tax amendment form Tiene que canjear bienes del mismo tipo. Irs tax amendment form El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. Irs tax amendment form El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. Irs tax amendment form El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. Irs tax amendment form Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Irs tax amendment form Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Irs tax amendment form Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. Irs tax amendment form Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. Irs tax amendment form   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. Irs tax amendment form Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. Irs tax amendment form Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. Irs tax amendment form Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. Irs tax amendment form   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. Irs tax amendment form Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. Irs tax amendment form No puede deducir una pérdida. Irs tax amendment form Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. Irs tax amendment form   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. Irs tax amendment form Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. Irs tax amendment form Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. Irs tax amendment form   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. Irs tax amendment form Base de bienes recibidos. Irs tax amendment form   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. Irs tax amendment form Cómo declarar el canje. Irs tax amendment form   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. Irs tax amendment form Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. Irs tax amendment form Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. Irs tax amendment form   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. Irs tax amendment form Acciones de sociedades anónimas. Irs tax amendment form   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Irs tax amendment form Reorganizaciones de sociedades anónimas. Irs tax amendment form   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. Irs tax amendment form Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. Irs tax amendment form Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. Irs tax amendment form   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. Irs tax amendment form Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. Irs tax amendment form Acciones y bonos convertibles. Irs tax amendment form   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. Irs tax amendment form Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. Irs tax amendment form   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. Irs tax amendment form Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. Irs tax amendment form No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. Irs tax amendment form   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. Irs tax amendment form   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. Irs tax amendment form Para más detalles, vea la sección 1. Irs tax amendment form 351-3 del Reglamento. Irs tax amendment form Información adicional. Irs tax amendment form   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs tax amendment form Pólizas de seguros y anualidades. Irs tax amendment form   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. Irs tax amendment form   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. Irs tax amendment form Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). Irs tax amendment form La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. Irs tax amendment form irs. Irs tax amendment form gov/irb/2003-33_IRB/ar11. Irs tax amendment form html. Irs tax amendment form El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. Irs tax amendment form irs. Irs tax amendment form gov/irb/2008-3_IRB/ar13. Irs tax amendment form html. Irs tax amendment form Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. Irs tax amendment form El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. Irs tax amendment form irs. Irs tax amendment form gov/irb/2011-30_IRB/ar09. Irs tax amendment form html. Irs tax amendment form   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. Irs tax amendment form Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. Irs tax amendment form La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. Irs tax amendment form   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. Irs tax amendment form Desmutualización de compañías de seguros de vida. Irs tax amendment form   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. Irs tax amendment form Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. Irs tax amendment form Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Irs tax amendment form   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. Irs tax amendment form Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs tax amendment form Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. Irs tax amendment form Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. Irs tax amendment form Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. Irs tax amendment form Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. Irs tax amendment form Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs tax amendment form El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. Irs tax amendment form La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. Irs tax amendment form Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. Irs tax amendment form Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. Irs tax amendment form Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. Irs tax amendment form Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. Irs tax amendment form Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. Irs tax amendment form Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. Irs tax amendment form   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. Irs tax amendment form Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Irs tax amendment form Intercambio de bienes del mismo tipo. Irs tax amendment form   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. Irs tax amendment form Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. Irs tax amendment form   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . Irs tax amendment form Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. Irs tax amendment form Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs tax amendment form Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. Irs tax amendment form   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. Irs tax amendment form Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. Irs tax amendment form ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). Irs tax amendment form Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. Irs tax amendment form Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. Irs tax amendment form Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. Irs tax amendment form Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. Irs tax amendment form   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. Irs tax amendment form Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. Irs tax amendment form Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. Irs tax amendment form Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. Irs tax amendment form Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Irs tax amendment form Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Irs tax amendment form Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). Irs tax amendment form Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. Irs tax amendment form (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). Irs tax amendment form Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. Irs tax amendment form Ventas o canjes de bienes múltiples. Irs tax amendment form   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. Irs tax amendment form Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. Irs tax amendment form Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. Irs tax amendment form Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. Irs tax amendment form Transacciones indirectas. Irs tax amendment form   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. Irs tax amendment form Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. Irs tax amendment form Propiedad implícita de acciones. Irs tax amendment form   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. Irs tax amendment form   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. Irs tax amendment form Regla 2. Irs tax amendment form   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. Irs tax amendment form La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. Irs tax amendment form Regla 3. Irs tax amendment form   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. Irs tax amendment form Regla 4. Irs tax amendment form   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. Irs tax amendment form Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. Irs tax amendment form Bienes recibidos de una parte vinculada. Irs tax amendment form    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. Irs tax amendment form Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. Irs tax amendment form Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. Irs tax amendment form   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. Irs tax amendment form Ejemplo 1. Irs tax amendment form Su hermano le vende acciones por $7,600. Irs tax amendment form Su base de costo es $10,000. Irs tax amendment form Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. Irs tax amendment form Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. Irs tax amendment form La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. Irs tax amendment form Ejemplo 2. Irs tax amendment form Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). Irs tax amendment form No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. Irs tax amendment form Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. Irs tax amendment form Carácter de las pérdidas o ganancias. Irs tax amendment form   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. Irs tax amendment form Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. Irs tax amendment form Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. Irs tax amendment form Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Irs tax amendment form   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. Irs tax amendment form La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . Irs tax amendment form Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. Irs tax amendment form Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. Irs tax amendment form La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. Irs tax amendment form Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. Irs tax amendment form En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. Irs tax amendment form Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. Irs tax amendment form Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. Irs tax amendment form Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. Irs tax amendment form Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Irs tax amendment form Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. Irs tax amendment form Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. Irs tax amendment form Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. Irs tax amendment form Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Irs tax amendment form Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). Irs tax amendment form Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. Irs tax amendment form Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. Irs tax amendment form Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. Irs tax amendment form Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. Irs tax amendment form Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. Irs tax amendment form Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. Irs tax amendment form Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. Irs tax amendment form   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. Irs tax amendment form Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. Irs tax amendment form Acciones, derechos de suscripción y bonos. Irs tax amendment form   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. Irs tax amendment form Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs tax amendment form Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. Irs tax amendment form Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. Irs tax amendment form Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. Irs tax amendment form Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. Irs tax amendment form Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. Irs tax amendment form Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. Irs tax amendment form Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Irs tax amendment form Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Irs tax amendment form Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. Irs tax amendment form Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. Irs tax amendment form Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. Irs tax amendment form irs. Irs tax amendment form gov/irb/2013-01_IRB/ar06. Irs tax amendment form html. Irs tax amendment form Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. Irs tax amendment form Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. Irs tax amendment form Deudas gubernamentales a corto plazo. Irs tax amendment form   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. Irs tax amendment form Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Irs tax amendment form El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. Irs tax amendment form   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. Irs tax amendment form Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs tax amendment form Deudas no gubernamentales a corto plazo. Irs tax amendment form   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). Irs tax amendment form Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Irs tax amendment form   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. Irs tax amendment form Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs tax amendment form Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. Irs tax amendment form   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. Irs tax amendment form Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. Irs tax amendment form   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. Irs tax amendment form Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs tax amendment form   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. Irs tax amendment form Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. Irs tax amendment form Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. Irs tax amendment form   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. Irs tax amendment form Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs tax amendment form    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. Irs tax amendment form Rescate antes del vencimiento. Irs tax amendment form   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. Irs tax amendment form   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. Irs tax amendment form Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. Irs tax amendment form Ejemplo. Irs tax amendment form El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. Irs tax amendment form La cantidad nominal del bono fue $1,000. Irs tax amendment form El descuento de $200 se atribuyó al OID. Irs tax amendment form En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. Irs tax amendment form El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. Irs tax amendment form El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. Irs tax amendment form El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. Irs tax amendment form Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. Irs tax amendment form Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. Irs tax amendment form Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Irs tax amendment form   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. Irs tax amendment form El resto de la ganancia es ganancia de capital. Irs tax amendment form Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. Irs tax amendment form Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. Irs tax amendment form Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Irs tax amendment form   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. Irs tax amendment form Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. Irs tax amendment form Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. Irs tax amendment form   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. Irs tax amendment form Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. Irs tax amendment form En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. Irs tax amendment form Bonos con descuento en el mercado. Irs tax amendment form   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. Irs tax amendment form Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. Irs tax amendment form El resto son ganancias de capital. Irs tax amendment form Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs tax amendment form   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. Irs tax amendment form Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs tax amendment form Redención de instrumento de deuda. Irs tax amendment form   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. Irs tax amendment form Pagarés de personas físicas. Irs tax amendment form   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. Irs tax amendment form Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. Irs tax amendment form La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. Irs tax amendment form La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. Irs tax amendment form   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. Irs tax amendment form Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. Irs tax amendment form El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. Irs tax amendment form Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. Irs tax amendment form Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. Irs tax amendment form Pérdida fortuita. Irs tax amendment form Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). Irs tax amendment form  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs tax amendment form Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. Irs tax amendment form Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. Irs tax amendment form Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. Irs tax amendment form Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. Irs tax amendment form Declare la ganancia en el Formulario 8949. Irs tax amendment form Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs tax amendment form Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Irs tax amendment form Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Irs tax amendment form Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. Irs tax amendment form Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. Irs tax amendment form Corto o largo plazo. Irs tax amendment form   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. Irs tax amendment form Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. Irs tax amendment form   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. Irs tax amendment form El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. Irs tax amendment form Ejemplo. Irs tax amendment form Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. Irs tax amendment form Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. Irs tax amendment form Valores cotizados en un mercado establecido. Irs tax amendment form   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. Irs tax amendment form    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. Irs tax amendment form Ejemplo. Irs tax amendment form Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. Irs tax amendment form El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. Irs tax amendment form Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. Irs tax amendment form Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. Irs tax amendment form Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. Irs tax amendment form La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. Irs tax amendment form Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. Irs tax amendment form Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. Irs tax amendment form Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Irs tax amendment form   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Irs tax amendment form UU. Irs tax amendment form vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. Irs tax amendment form El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Irs tax amendment form UU. Irs tax amendment form con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. Irs tax amendment form Servicio de inversión automático. Irs tax amendment form   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. Irs tax amendment form El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. Irs tax amendment form Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. Irs tax amendment form Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. Irs tax amendment form Canjes no sujetos a impuestos. Irs tax amendment form   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. Irs tax amendment form Bienes recibidos como regalo. Irs tax amendment form   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. Irs tax amendment form   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. Irs tax amendment form Bienes heredados. Irs tax amendment form   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Irs tax amendment form Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. Irs tax amendment form Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. Irs tax amendment form Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. Irs tax amendment form   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. Irs tax amendment form Bienes raíces comprados. Irs tax amendment form   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. Irs tax amendment form Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. Irs tax amendment form El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. Irs tax amendment form El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. Irs tax amendment form Si recupera la posesión de bienes raíces. Irs tax amendment form   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. Irs tax amendment form El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. Irs tax amendment form Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. Irs tax amendment form Dividendos de acciones. Irs tax amendment form   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. Irs tax amendment form   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. Irs tax amendment form Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. Irs tax amendment form Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. Irs tax amendment form   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. Irs tax amendment form El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. Irs tax amendment form Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. Irs tax amendment form Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. Irs tax amendment form Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. Irs tax amendment form Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. Irs tax amendment form No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. Irs tax amendment form Requisito de deuda genuina. Irs tax amendment form   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. Irs tax amendment form Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. Irs tax amendment form Requisito de base en la deuda incobrable. Irs tax amendment form    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. Irs tax amendment form Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. Irs tax amendment form Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. Irs tax amendment form Cuándo son deducibles las deudas incobrables. Irs tax amendment form   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. Irs tax amendment form No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. Irs tax amendment form Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. Irs tax amendment form   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. Irs tax amendment form Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. Irs tax amendment form En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf