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Irs gov 5. Irs gov   Table and Worksheets for the Self-Employed Table of Contents Community property laws. Irs gov As discussed in chapters 2 and 4, if you are self-employed, you must use the rate table or rate worksheet and deduction worksheet to figure your deduction for contributions you made for yourself to a SEP-IRA or qualified plan. Irs gov First, use either the rate table or rate worksheet to find your reduced contribution rate. Irs gov Then complete the deduction worksheet to figure your deduction for contributions. Irs gov The table and the worksheets in chapter 5 apply only to self-employed individuals who have only one defined contribution plan, such as a profit-sharing plan. Irs gov A SEP plan is treated as a profit-sharing plan. Irs gov However, do not use this worksheet for SARSEPs. Irs gov Rate table for self-employed. Irs gov   If your plan's contribution rate is a whole percentage (for example, 12% rather than 12½%), you can use the table on the next page to find your reduced contribution rate. Irs gov Otherwise, use the rate worksheet provided below. Irs gov   First, find your plan contribution rate (the contribution rate stated in your plan) in Column A of the table. Irs gov Then read across to the rate under Column B. Irs gov Enter the rate from Column B in step 4 of the Deduction Worksheet for Self-Employed on this page. Irs gov    Example. Irs gov You are a sole proprietor with no employees. Irs gov If your plan's contribution rate is 10% of a participant's compensation, your rate is 0. Irs gov 090909. Irs gov Enter this rate in step 4 of the Deduction Worksheet for Self-Employed on this page. Irs gov Deduction Worksheet for Self-Employed   Step 1           Enter your net profit from line 31, Schedule C (Form 1040); line 3, Schedule C-EZ (Form 1040); line 34, Schedule F (Form 1040)*; or box 14, code A**, Schedule K-1 (Form 1065)*. Irs gov For information on other income included in net profit from self-employment, see the Instructions for Schedule SE, Form 1040. Irs gov       *Reduce this amount by any amount reported on Schedule SE (Form 1040), line 1b. Irs gov       **General partners should reduce this amount by the same additional expenses subtracted from box 14, code A to determine the amount on line 1 or 2 of Schedule SE. Irs gov     Step 2           Enter your deduction for self-employment tax from Form 1040, line 27             Step 3           Net earnings from self-employment. Irs gov Subtract step 2 from step 1     Step 4           Enter your rate from the Rate Table for Self-Employed or Rate Worksheet for Self-Employed     Step 5           Multiply step 3 by step 4     Step 6           Multiply $255,000 by your plan contribution rate (not the reduced rate)     Step 7           Enter the smaller of step 5 or step 6     Step 8           Contribution dollar limit $51,000     • If you made any elective deferrals to your self-employed plan, go to step 9. Irs gov         • Otherwise, skip steps 9 through 20 and enter the smaller of step 7 or step 8 on step 21. Irs gov       Step 9           Enter your allowable elective deferrals (including designated Roth contributions) made to your self-employed plan during 2013. Irs gov Do not enter more than $17,500     Step 10           Subtract step 9 from step 8     Step 11           Subtract step 9 from step 3       Step 12           Enter one-half of step 11     Step 13           Enter the smallest of step 7, 10, or 12     Step 14           Subtract step 13 from step 3     Step 15           Enter the smaller of step 9 or step 14       • If you made catch-up contributions, go to step 16. Irs gov         • Otherwise, skip steps 16 through 18 and go to step 19. Irs gov       Step 16           Subtract step 15 from step 14     Step 17           Enter your catch-up contributions (including designated Roth contributions), if any. Irs gov Do not enter more than $5,500     Step 18           Enter the smaller of step 16 or step 17     Step 19           Add steps 13, 15, and 18. Irs gov     Step 20           Enter the amount of designated Roth contributions included on lines 9 and 17. Irs gov     Step 21           Subtract step 20 from step 19. Irs gov This is your maximum deductible contribution. Irs gov                 Next: Enter your actual contribution, not to exceed your maximum deductible contribution, on Form 1040, line 28. Irs gov   Rate worksheet for self-employed. Irs gov   If your plan's contribution rate is not a whole percentage (for example, 10½%), you cannot use the Rate Table for Self-Employed. Irs gov Use the following worksheet instead. Irs gov Rate Worksheet for Self-Employed 1) Plan contribution rate as a decimal (for example, 10½% = 0. Irs gov 105)   2) Rate in line 1 plus 1 (for example, 0. Irs gov 105 + 1 = 1. Irs gov 105)   3) Self-employed rate as a decimal rounded to at least 3 decimal places (line 1 ÷ line 2) (for example, 0. Irs gov 105 ÷ 1. Irs gov 105 = 0. Irs gov 095)   Figuring your deduction. Irs gov   Now that you have your self-employed rate from either the rate table or rate worksheet, you can figure your maximum deduction for contributions for yourself by completing the Deduction Worksheet for Self-Employed. Irs gov Community property laws. Irs gov   If you reside in a community property state and you are married and filing a separate return, disregard community property laws for step 1 of the Deduction Worksheet for Self-Employed. Irs gov Enter on step 1 the total net profit you actually earned. Irs gov Rate Table for Self-Employed Column A  If the plan contri- bution rate is: (shown as %) Column B  Your rate is: (shown as decimal) 1 . Irs gov 009901 2 . Irs gov 019608 3 . Irs gov 029126 4 . Irs gov 038462 5 . Irs gov 047619 6 . Irs gov 056604 7 . Irs gov 065421 8 . Irs gov 074074 9 . Irs gov 082569 10 . Irs gov 090909 11 . Irs gov 099099 12 . Irs gov 107143 13 . Irs gov 115044 14 . Irs gov 122807 15 . Irs gov 130435 16 . Irs gov 137931 17 . Irs gov 145299 18 . Irs gov 152542 19 . Irs gov 159664 20 . Irs gov 166667 21 . Irs gov 173554 22 . Irs gov 180328 23 . Irs gov 186992 24 . Irs gov 193548 25* . Irs gov 200000* *The deduction for annual employer contributions (other than elective deferrals) to a SEP plan, a profit-sharing plan, or a money purchase plan cannot be more than 20% of your net earnings (figured without deducting contributions for yourself) from the business that has the plan. Irs gov Example. Irs gov You are a sole proprietor with no employees. Irs gov The terms of your plan provide that you contribute 8½% (. Irs gov 085) of your compensation to your plan. Irs gov Your net profit from line 31, Schedule C (Form 1040) is $200,000. Irs gov You have no elective deferrals or catch-up contributions. Irs gov Your self-employment tax deduction on line 27 of Form 1040 is $9,728. Irs gov See the filled-in portions of both Schedule SE (Form 1040), Self-Employment Income, and Form 1040, later. Irs gov You figure your self-employed rate and maximum deduction for employer contributions you made for yourself as follows. Irs gov Deduction Worksheet for Self-Employed   Step 1           Enter your net profit from line 31, Schedule C (Form 1040); line 3, Schedule C-EZ (Form 1040); line 34, Schedule F (Form 1040)*; or box 14, code A**, Schedule K-1 (Form 1065)*. Irs gov For information on other income included in net profit from self-employment, see the Instructions for Schedule SE, Form 1040. Irs gov $200,000     *Reduce this amount by any amount reported on Schedule SE (Form 1040), line 1b. Irs gov       **General partners should reduce this amount by the same additional expenses subtracted from box 14, code A to determine the amount on line 1 or 2 of Schedule SE. Irs gov     Step 2           Enter your deduction for self-employment tax from Form 1040, line 27 9,728           Step 3           Net earnings from self-employment. Irs gov Subtract step 2 from step 1 190,272   Step 4           Enter your rate from the Rate Table for Self-Employed or Rate Worksheet for Self-Employed 0. Irs gov 078   Step 5           Multiply step 3 by step 4 14,841   Step 6           Multiply $255,000 by your plan contribution rate (not the reduced rate) 21,675   Step 7           Enter the smaller of step 5 or step 6 14,841   Step 8           Contribution dollar limit $51,000     • If you made any elective deferrals to your self-employed plan, go to step 9. Irs gov         • Otherwise, skip steps 9 through 20 and enter the smaller of step 7 or step 8 on step 21. Irs gov       Step 9           Enter your allowable elective deferrals (including designated Roth contributions) made to your self-employed plan during 2013. Irs gov Do not enter more than $17,500 N/A   Step 10           Subtract step 9 from step 8     Step 11           Subtract step 9 from step 3       Step 12           Enter one-half of step 11     Step 13           Enter the smallest of step 7, 10, or 12     Step 14           Subtract step 13 from step 3     Step 15           Enter the smaller of step 9 or step 14       • If you made catch-up contributions, go to step 16. Irs gov         • Otherwise, skip steps 16 through 18 and go to step 19. Irs gov       Step 16           Subtract step 15 from step 14     Step 17           Enter your catch-up contributions (including designated Roth contributions), if any. Irs gov Do not enter more than $5,500     Step 18           Enter the smaller of step 16 or step 17     Step 19           Add steps 13, 15, and 18. Irs gov     Step 20           Enter the amount of designated Roth contributions included on lines 9 and 17     Step 21           Subtract step 20 from step 19. Irs gov This is your maximum deductible contribution $14,841                 Next: Enter your actual contribution, not to exceed your maximum deductible contribution, on Form 1040, line 28. Irs gov   See the filled-in Deduction Worksheet for Self-Employed on this page. Irs gov Rate Worksheet for Self-Employed 1) Plan contribution rate as a decimal (for example, 10½% = 0. Irs gov 105) 0. Irs gov 085 2) Rate in line 1 plus 1 (for example, 0. Irs gov 105 + 1 = 1. Irs gov 105) 1. Irs gov 085 3) Self-employed rate as a decimal rounded to at least 3 decimal places (line 1 ÷ line 2) (for example, 0. Irs gov 105 ÷ 1. Irs gov 105 = 0. Irs gov 095) 0. Irs gov 078 This image is too large to be displayed in the current screen. Irs gov Please click the link to view the image. Irs gov Portion of Form 1040 and Portion of Schedule SE Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Letter 2789C Frequently Asked Questions (FAQs)

What is the letter telling me?

The letter is a response to your oral or written request for information on the annual reminder notice, required by law, informing you that you still have a balance due with us that you received.  It also explains that penalty and interest continues to accrue until the balance is full paid.

What do I have to do?

Pay the balance due in the letter as soon as possible.

How much time do I have?

The letter provides you the full pay amount to a specified date.

Who should I contact?

If you have any questions about this letter, call us at the number printed in the letter. The person who answers the phone will assist you.

What if I don't agree or have already taken corrective action?

If you do not agree with this letter, call us immediately at the number included. We will do our best to help you.  If you have called us about this matter before, but we did not correct the problem, you may want to contact the Office of the Taxpayer Advocate.

Page Last Reviewed or Updated: 30-Jan-2014

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Irs gov Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Irs gov Deterioro progresivo. Irs gov Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Irs gov Propiedad comercial o de generación de ingresos. Irs gov Pérdida de inventario. Irs gov Propiedad alquilada. Irs gov Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Irs gov Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Irs gov Pérdida del inquilino. Irs gov Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Irs gov Vivienda principal en una zona de desastre. Irs gov Vivienda inhabitable. Irs gov Plazo límite para escoger una opción. Irs gov Revocación de opción. Irs gov Cómo calcular la deducción de pérdidas. Irs gov Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Irs gov Documentación. Irs gov ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Irs gov Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Irs gov Bienes depreciables. Irs gov Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Irs gov Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Irs gov Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Irs gov Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Irs gov Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Irs gov Vea la Tabla 3, más adelante. Irs gov Pérdidas deducibles. Irs gov   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Irs gov Terremotos. Irs gov Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Irs gov Inundaciones. Irs gov La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Irs gov Hundimientos de minas. Irs gov Naufragios. Irs gov Estallido sónico. Irs gov Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Irs gov Ataques terroristas. Irs gov Vandalismo. Irs gov Erupciones volcánicas. Irs gov Pérdidas no deducibles. Irs gov   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Irs gov Una mascota de familia (como se explica más adelante). Irs gov Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Irs gov Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Irs gov Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Irs gov Deterioro progresivo (explicado a continuación). Irs gov Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Irs gov Mascota de la familia. Irs gov   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Irs gov Ejemplo. Irs gov Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Irs gov Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Irs gov Deterioro progresivo. Irs gov   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Irs gov Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Irs gov A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Irs gov El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Irs gov Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Irs gov La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Irs gov Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Irs gov Daño por termitas o polilla. Irs gov El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Irs gov Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Irs gov Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Irs gov Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Irs gov Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Irs gov Nota. Irs gov Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Irs gov S. Irs gov Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Irs gov Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Irs gov gov. Irs gov Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Irs gov Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Irs gov   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Irs gov La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Irs gov cpsc. Irs gov gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Irs gov Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Irs gov   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Irs gov El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Irs gov   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Irs gov Línea 1. Irs gov   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Irs gov Línea 2. Irs gov   Ignore esta línea. Irs gov Línea 3. Irs gov   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Irs gov De no haber ninguna, anote -0-. Irs gov Líneas 4-7. Irs gov   Ignore estas líneas. Irs gov Línea 8. Irs gov   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Irs gov Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Irs gov No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Irs gov Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Irs gov Línea 9. Irs gov   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Irs gov Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Irs gov Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Irs gov    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Irs gov Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Irs gov Líneas 10-18. Irs gov   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Irs gov Si elige no seguir este procedimiento especial. Irs gov   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Irs gov Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Irs gov Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Irs gov Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Irs gov La cantidad de la pérdida reclamada. Irs gov Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Irs gov No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Irs gov Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Irs gov Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Irs gov Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Irs gov No es necesario indicar una condena por robo. Irs gov Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Irs gov Robo con allanamiento. Irs gov Malversación de fondos. Irs gov Extorsión. Irs gov Secuestro para exigir rescate. Irs gov Hurto. Irs gov Robo. Irs gov Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Irs gov Disminución del valor de mercado de acciones. Irs gov   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Irs gov Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Irs gov Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Irs gov Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Irs gov Bienes extraviados o perdidos. Irs gov    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Irs gov Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Irs gov Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Irs gov Ejemplo. Irs gov La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Irs gov El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Irs gov La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Irs gov Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Irs gov   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Irs gov R. Irs gov B. Irs gov 735 (disponible en el sitio www. Irs gov irs. Irs gov gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Irs gov html). Irs gov el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Irs gov R. Irs gov B. Irs gov 749 (disponible en el sitio www. Irs gov irs. Irs gov gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Irs gov html). Irs gov el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Irs gov R. Irs gov B. Irs gov 847 (disponible en el sitio www. Irs gov irs. Irs gov gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Irs gov html). Irs gov Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Irs gov No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Irs gov La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Irs gov No necesita completar el Anexo A. Irs gov Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Irs gov   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Irs gov Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Irs gov Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Irs gov Pérdida ordinaria. Irs gov Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Irs gov Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Irs gov   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Irs gov Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Irs gov Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Irs gov Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Irs gov Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Irs gov   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Irs gov La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Irs gov El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Irs gov No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Irs gov Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Irs gov   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Irs gov Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Irs gov   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Irs gov Vea la Tabla 1. Irs gov Tabla 1. Irs gov Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Irs gov . Irs gov . Irs gov   ENTONCES declárela en el. Irs gov . Irs gov . Irs gov hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Irs gov pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Irs gov deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Irs gov Información adicional. Irs gov   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Irs gov Recuperación de pérdida deducida. Irs gov   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Irs gov Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Irs gov Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Irs gov Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Irs gov También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Irs gov Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Irs gov   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Irs gov ) y la fecha en que ocurrió. Irs gov Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Irs gov Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Irs gov Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Irs gov Comprobación de las pérdidas por robo. Irs gov   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Irs gov Que sus bienes fueron robados. Irs gov Que usted era el dueño de dichos bienes. Irs gov Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Irs gov    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Irs gov Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Irs gov Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Irs gov Cantidad de la pérdida. Irs gov   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Irs gov Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Irs gov De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Irs gov En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Irs gov Ganancias por reembolsos. Irs gov   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Irs gov Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Irs gov Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Irs gov Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Irs gov Propiedad comercial o de generación de ingresos. Irs gov   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Irs gov La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Irs gov   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Irs gov   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Irs gov No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Irs gov Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Irs gov   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Irs gov Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Irs gov Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Irs gov No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Irs gov Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Irs gov Propiedad alquilada. Irs gov   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Irs gov Cálculos separados. Irs gov   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Irs gov Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Irs gov Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Irs gov   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Irs gov Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Irs gov La base ajustada de toda la propiedad. Irs gov   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Irs gov Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Irs gov La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Irs gov Valor justo de mercado de los bienes robados. Irs gov   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Irs gov Ejemplo. Irs gov Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Irs gov Ésta es la base ajustada de esos bienes. Irs gov Este año, le robaron los dólares de plata. Irs gov El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Irs gov Su pérdida por robo es $150. Irs gov Bienes robados recuperados. Irs gov   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Irs gov Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Irs gov Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Irs gov   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Irs gov Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Irs gov Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Irs gov Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Irs gov No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Irs gov Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Irs gov Tasaciones. Irs gov   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Irs gov El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Irs gov Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Irs gov   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Irs gov El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Irs gov El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Irs gov El método de tasación que utilice el tasador. Irs gov Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Irs gov Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Irs gov Costos de limpieza y reparaciones. Irs gov   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Irs gov Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Irs gov Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Irs gov Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Irs gov La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Irs gov Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Irs gov El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Irs gov Jardines. Irs gov   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Irs gov Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Irs gov Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Irs gov Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Irs gov Valor de automóviles. Irs gov   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Irs gov Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Irs gov Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Irs gov Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Irs gov La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Irs gov Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Irs gov Costos de protección. Irs gov   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Irs gov La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Irs gov Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Irs gov   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Irs gov Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Irs gov Excepción. Irs gov   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Irs gov Gastos afines. Irs gov   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Irs gov Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Irs gov Costos de reposición. Irs gov   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Irs gov Ejemplo. Irs gov Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Irs gov En abril, un incendio destruyó la silla. Irs gov Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Irs gov Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Irs gov La silla no estaba asegurada. Irs gov Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Irs gov Valor sentimental. Irs gov   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Irs gov Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Irs gov Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Irs gov   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Irs gov Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Irs gov Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Irs gov Costos de fotografías y tasaciones. Irs gov   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Irs gov También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Irs gov   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Irs gov Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Irs gov   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Irs gov Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Irs gov Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Irs gov Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Irs gov En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Irs gov Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Irs gov Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Irs gov Ajustes a la base. Irs gov    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Irs gov Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Irs gov Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Irs gov Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Irs gov Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Irs gov Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Irs gov No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Irs gov Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Irs gov Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Irs gov Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Irs gov Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Irs gov   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Irs gov De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Irs gov La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Irs gov Ejemplo. Irs gov Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Irs gov Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Irs gov Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Irs gov Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Irs gov A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Irs gov Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Irs gov Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Irs gov   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Irs gov Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Irs gov Ejemplo. Irs gov Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Irs gov El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Irs gov Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Irs gov Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Irs gov Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Irs gov Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Irs gov Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Irs gov Donaciones en efectivo. Irs gov   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Irs gov Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Irs gov Ejemplo. Irs gov Su vivienda fue dañada por un huracán. Irs gov Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Irs gov Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Irs gov No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Irs gov Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Irs gov Pagos del seguro por gastos de manutención. Irs gov   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Irs gov Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Irs gov Inclusión en los ingresos. Irs gov   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Irs gov Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Irs gov Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Irs gov Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Irs gov   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Irs gov Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Irs gov Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Irs gov Transporte. Irs gov Alimentos. Irs gov Servicios públicos. Irs gov Servicios misceláneos. Irs gov Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Irs gov Ejemplo. Irs gov Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Irs gov Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Irs gov Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Irs gov Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Irs gov Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Irs gov Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Irs gov Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Irs gov Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Irs gov Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Irs gov Gastos normales de manutención 725   4. Irs gov Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Irs gov Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Irs gov   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Irs gov Ejemplo. Irs gov En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Irs gov En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Irs gov Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Irs gov Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Irs gov Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Irs gov Asistencia en caso de desastre. Irs gov   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Irs gov Tabla 2. Irs gov Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Irs gov Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Irs gov Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Irs gov Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Irs gov Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Irs gov Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Irs gov Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Irs gov Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Irs gov Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Irs gov Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Irs gov Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Irs gov Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Irs gov Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Irs gov Aplique esta regla independientemente a cada persona. Irs gov Aplique esta regla independientemente a cada persona. Irs gov Aplique esta regla independientemente a cada persona. Irs gov Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Irs gov Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Irs gov Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Irs gov Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Irs gov Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Irs gov Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Irs gov Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Irs gov Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Irs gov Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Irs gov    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Irs gov Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Irs gov   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Irs gov   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Irs gov Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Irs gov Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Irs gov Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Irs gov Fondos de préstamos. Irs gov   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Irs gov Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Irs gov Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Irs gov Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Irs gov Reembolso real menor a la cantidad esperada. Irs gov   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Irs gov Ejemplo. Irs gov En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Irs gov El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Irs gov Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Irs gov Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Irs gov En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Irs gov Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Irs gov Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Irs gov Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Irs gov   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Irs gov No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Irs gov No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Irs gov Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Irs gov Ejemplo. Irs gov Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Irs gov La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Irs gov No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Irs gov Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Irs gov Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Irs gov La pérdida no redujo sus impuestos. Irs gov    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Irs gov Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Irs gov Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Irs gov Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Irs gov Reembolso real por la cantidad esperada. Irs gov   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Irs gov Ejemplo. Irs gov En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Irs gov Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Irs gov Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Irs gov Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Irs gov Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Irs gov Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Irs gov Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Irs gov Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Irs gov La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Irs gov Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Irs gov Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Irs gov Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Irs gov Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Irs gov Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Irs gov Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Irs gov Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Irs gov Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Irs gov Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Irs gov Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Irs gov Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Irs gov No importa el número de bienes afectados en el suceso. Irs gov Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Irs gov Ejemplo. Irs gov Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Irs gov El automóvil resultó dañado en un accidente. Irs gov La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Irs gov El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Irs gov La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Irs gov Un solo suceso. Irs gov   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Irs gov Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Irs gov Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Irs gov Ejemplo 1. Irs gov Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Irs gov Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Irs gov Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Irs gov La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Irs gov Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Irs gov Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Irs gov Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Irs gov Pérdida $5,000 $1,200 2. Irs gov Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Irs gov Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Irs gov Total de la pérdida $1,700 5. Irs gov Reste $100 100 6. Irs gov Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Irs gov En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Irs gov Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Irs gov Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Irs gov Ejemplo 3. Irs gov En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Irs gov Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Irs gov Esto se considera un solo hecho fortuito. Irs gov Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Irs gov Más de una pérdida. Irs gov   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Irs gov Ejemplo. Irs gov Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Irs gov La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Irs gov Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Irs gov Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Irs gov Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Irs gov Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Irs gov Más de una persona. Irs gov   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Irs gov Ejemplo. Irs gov Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Irs gov Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Irs gov Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Irs gov Contribuyentes casados. Irs gov   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Irs gov No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Irs gov   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Irs gov Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Irs gov Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Irs gov   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Irs gov Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Irs gov Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Irs gov Más de un dueño. Irs gov   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Irs gov Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Irs gov Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Irs gov Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Irs gov Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Irs gov Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Irs gov Ejemplo. Irs gov En junio, descubrió que robaron su casa. Irs gov Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Irs gov Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Irs gov Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Irs gov Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Irs gov Reste $100 100 3. Irs gov Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Irs gov Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Irs gov Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Irs gov Más de una pérdida. Irs gov   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Irs gov Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Irs gov Ejemplo. Irs gov En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Irs gov No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Irs gov La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Irs gov En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Irs gov Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Irs gov Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Irs gov Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Irs gov Pérdida $1,800 $2,100 2. Irs gov Reste $100 por incidente 100 100 3. Irs gov Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Irs gov Total de la pérdida $3,700 5. Irs gov Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Irs gov Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Irs gov   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Irs gov No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Irs gov   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Irs gov Más de un dueño. Irs gov   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Irs gov Pérdidas y ganancias. Irs gov   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Irs gov Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Irs gov Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Irs gov Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Irs gov Pérdidas mayores a las ganancias. Irs gov   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Irs gov El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Irs gov Ejemplo. Irs gov Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Irs gov Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Irs gov La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Irs gov Ganancias mayores a las pérdidas. Irs gov   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Irs gov La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Irs gov La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Irs gov Ejemplo. Irs gov Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Irs gov Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Irs gov Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Irs gov Información adicional. Irs gov   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Irs gov Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Irs gov No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Irs gov Bienes inmuebles. Irs gov   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Irs gov Ejemplo 1. Irs gov En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Irs gov (El terreno no resultó dañado). Irs gov Ésta fue su única p