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Irs Gov Tax Return

Irs gov tax return Publication 559 - Introductory Material Table of Contents Future Developments Reminders Introduction Useful Items - You may want to see: Future Developments For the latest information about developments affecting Publication 559, such as legislation enacted after we release it, go to www. Irs gov tax return irs. Irs gov tax return gov/pub559. Irs gov tax return Reminders Throughout this publication, section references are to the Internal Revenue Code unless otherwise noted. Irs gov tax return Consistent treatment of estate and trust items. Irs gov tax return  Beneficiaries must generally treat estate items the same way on their individual returns as they are treated on the estate's return. Irs gov tax return Photographs of missing children. Irs gov tax return  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Irs gov tax return Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Irs gov tax return You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Irs gov tax return Introduction This publication is designed to help those in charge (personal representatives) of the property (estate) of an individual who has died (decedent). Irs gov tax return It shows them how to complete and file federal income tax returns and explains their responsibility to pay any taxes due on behalf of the decedent. Irs gov tax return A comprehensive example of the decedent's final tax return, Form 1040, and estate's income tax return, Form 1041, are included in this publication. Irs gov tax return The publication also explains how much money or property a taxpayer can give away during their lifetime or leave to their heirs at their death before any tax will be owed. Irs gov tax return A discussion of Form 709, United States Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return, and Form 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return, is included. Irs gov tax return Also included in this publication are the following items: A checklist of the forms you may need and their due dates. Irs gov tax return A worksheet to reconcile amounts reported in the decedent's name on information returns including Forms W-2, 1099-INT, 1099-DIV, etc. Irs gov tax return The worksheet will help you correctly determine the income to report on the decedent's final return and on the return for either the estate or a beneficiary. Irs gov tax return Comments and suggestions. Irs gov tax return   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Irs gov tax return   You can send us comments from http://www. Irs gov tax return irs. Irs gov tax return gov/formspubs. Irs gov tax return Click on “More Information” and then on “Give us Feedback. Irs gov tax return ” Or you can also send your comments to the Internal Revenue Service, Tax Forms and Publications Division, 1111 Constitution Ave. Irs gov tax return NW, IR-6526, Washington, DC 20224. Irs gov tax return Useful Items - You may want to see: Publication 3 Armed Forces' Tax Guide Form (and Instructions) SS-4 Application for Employer Identification Number 56 Notice Concerning Fiduciary Relationship 1040 U. Irs gov tax return S. Irs gov tax return Individual Income Tax Return 1041 U. Irs gov tax return S. Irs gov tax return Income Tax Return for Estates and Trusts 706 United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return 709 United States Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return 1310 Statement of Person Claiming Refund Due a Deceased Taxpayer  See How To Get Tax Help near the end of this publication for information about getting publications and forms. Irs gov tax return Also near the end of this publication is Table A, a checklist of forms and their due dates for the executor, administrator, or personal representative. Irs gov tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax Relief for Victims of Severe Storms, Tornadoes and Flooding in Mississippi

Updated 3/5/2013 to include Greene and Perry counties.

Updated 3/4/2013 to include Jefferson Davis county.

Updated 2/19/2013 to include Marion and Wayne counties.

LA-MS-2013-01, Feb. 14, 2013

NEW ORLEANS — Victims of the severe storms, tornadoes and flooding that took place on Feb. 10, 2013 in parts of Mississippi may qualify for tax relief from the Internal Revenue Service.

The President has declared Forrest, Greene, Jefferson Davis, Lamar, Marion, Perry and Wayne counties a federal disaster area. Individuals who reside or have a business in these counties may qualify for tax relief.

The declaration permits the IRS to postpone certain deadlines for taxpayers who reside or have a business in the disaster area. For instance, certain deadlines falling on or after Feb. 10, and on or before April 30, have been postponed to April 30, 2013. This includes the April 15 deadline for filing 2012 individual income tax returns, making income tax payments and making 2012 contributions to an individual retirement account (IRA).  

In addition, the IRS is waiving the failure-to-deposit penalties for employment and excise tax deposits due on or after Feb. 10, and on or before Feb. 27, as long as the deposits are made by Feb. 27, 2013.

If an affected taxpayer receives a penalty notice from the IRS, the taxpayer should call the telephone number on the notice to have the IRS abate any interest and any late filing or late payment penalties that would otherwise apply. Penalties or interest will be abated only for taxpayers who have an original or extended filing, payment or deposit due date, including an extended filing or payment due date, that falls within the postponement period.

The IRS automatically identifies taxpayers located in the covered disaster area and applies automatic filing and payment relief. But affected taxpayers who reside or have a business located outside the covered disaster area must call the IRS disaster hotline at 866-562-5227 to request this tax relief.

Covered Disaster Area

The counties listed above constitute a covered disaster area for purposes of Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(2) and are entitled to the relief detailed below.

Affected Taxpayers

Taxpayers considered to be affected taxpayers eligible for the postponement of time to file returns, pay taxes and perform other time-sensitive acts are those taxpayers listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(1), and include individuals who live, and businesses whose principal place of business is located, in the covered disaster area. Taxpayers not in the covered disaster area, but whose records necessary to meet a deadline listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c) are in the covered disaster area, are also entitled to relief. In addition, all relief workers affiliated with a recognized government or philanthropic organization assisting in the relief activities in the covered disaster area and any individual visiting the covered disaster area who was killed or injured as a result of the disaster are entitled to relief.

Grant of Relief

Under section 7508A, the IRS gives affected taxpayers until April 30 to file most tax returns (including individual, corporate, and estate and trust income tax returns; partnership returns, S corporation returns, and trust returns; estate, gift, and generation-skipping transfer tax returns; and employment and certain excise tax returns), or to make tax payments, including estimated tax payments, that have either an original or extended due date occurring on or after Feb. 10 and on or before April 30.

The IRS also gives affected taxpayers until April 30 to perform other time-sensitive actions described in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c)(1) and Rev. Proc. 2007-56, 2007-34 I.R.B. 388 (Aug. 20, 2007), that are due to be performed on or after Feb. 10 and on or before April 30.

This relief also includes the filing of Form 5500 series returns, in the manner described in section 8 of Rev. Proc. 2007-56. The relief described in section 17 of Rev. Proc. 2007-56, pertaining to like-kind exchanges of property, also applies to certain taxpayers who are not otherwise affected taxpayers and may include acts required to be performed before or after the period above.

The postponement of time to file and pay does not apply to information returns in the W-2, 1098, 1099 series, or to Forms 1042-S or 8027. Penalties for failure to timely file information returns can be waived under existing procedures for reasonable cause. Likewise, the postponement does not apply to employment and excise tax deposits. The IRS, however, will abate penalties for failure to make timely employment and excise tax deposits due on or after Feb. 10 and on or before Feb. 27 provided the taxpayer makes these deposits by Feb. 27.

Casualty Losses

Affected taxpayers in a federally declared disaster area have the option of claiming disaster-related casualty losses on their federal income tax return for either this year or last year. Claiming the loss on an original or amended return for last year will get the taxpayer an earlier refund, but waiting to claim the loss on this year’s return could result in a greater tax saving, depending on other income factors.

Individuals may deduct personal property losses that are not covered by insurance or other reimbursements. For details, see Form 4684 and its instructions.

Affected taxpayers claiming the disaster loss on last year’s return should put the Disaster Designation “Mississippi/Severe Storms, Tornadoes, and Flooding” at the top of the form so that the IRS can expedite the processing of the refund.

Other Relief

The IRS will waive the usual fees and expedite requests for copies of previously filed tax returns for affected taxpayers. Taxpayers should put the assigned Disaster Designation in red ink at the top of Form 4506, Request for Copy of Tax Return, or Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return, as appropriate, and submit it to the IRS.

Affected taxpayers who are contacted by the IRS on a collection or examination matter should explain how the disaster impacts them so that the IRS can provide appropriate consideration to their case.

Taxpayers may download forms and publications from the official IRS website, irs.gov, or order them by calling 800-TAX-FORM (800-829-3676). The IRS toll-free number for general tax questions is 800-829-1040.

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Page Last Reviewed or Updated: 04-Feb-2014

The Irs Gov Tax Return

Irs gov tax return 17. Irs gov tax return   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. Irs gov tax return  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Irs gov tax return Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Irs gov tax return Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. Irs gov tax return Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. Irs gov tax return  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Irs gov tax return Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Irs gov tax return Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. Irs gov tax return Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. Irs gov tax return Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Irs gov tax return  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. Irs gov tax return Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. Irs gov tax return Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Irs gov tax return Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. Irs gov tax return Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. Irs gov tax return  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. Irs gov tax return No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. Irs gov tax return Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. Irs gov tax return No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. Irs gov tax return Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. Irs gov tax return No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. Irs gov tax return Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. Irs gov tax return Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Irs gov tax return  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). Irs gov tax return Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Irs gov tax return Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Irs gov tax return Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. Irs gov tax return Cambio de nombre. Irs gov tax return . Irs gov tax return  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Irs gov tax return No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. Irs gov tax return Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. Irs gov tax return Recordatorios Límites de 2014. Irs gov tax return  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. Irs gov tax return Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. Irs gov tax return   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. Irs gov tax return Informe de la distribución mínima obligatoria. Irs gov tax return  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. Irs gov tax return El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. Irs gov tax return El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. Irs gov tax return Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. Irs gov tax return No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. Irs gov tax return Intereses de arreglos IRA. Irs gov tax return  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. Irs gov tax return En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. Irs gov tax return No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. Irs gov tax return Formulario 8606. Irs gov tax return   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. Irs gov tax return La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. Irs gov tax return Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. Irs gov tax return Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. Irs gov tax return Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). Irs gov tax return El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. Irs gov tax return Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). Irs gov tax return Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. Irs gov tax return Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. Irs gov tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. Irs gov tax return Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. Irs gov tax return Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. Irs gov tax return ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. Irs gov tax return ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. Irs gov tax return La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. Irs gov tax return Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). Irs gov tax return   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. Irs gov tax return   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. Irs gov tax return Ingresos de trabajo por cuenta propia. Irs gov tax return   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Irs gov tax return   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Irs gov tax return Paga no tributable por combate. Irs gov tax return   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. Irs gov tax return ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. Irs gov tax return Ingresos de pensiones o anualidades. Irs gov tax return Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). Irs gov tax return Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. Irs gov tax return Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. Irs gov tax return Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. Irs gov tax return ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. Irs gov tax return No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. Irs gov tax return Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. Irs gov tax return Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. Irs gov tax return Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. Irs gov tax return También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. Irs gov tax return Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. Irs gov tax return Tipos de arreglos IRA tradicionales. Irs gov tax return   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. Irs gov tax return Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. Irs gov tax return ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. Irs gov tax return Estos límites y otras reglas se explican a continuación. Irs gov tax return Leyes de los bienes gananciales. Irs gov tax return   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. Irs gov tax return Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. Irs gov tax return Comisiones de corredor bursátil. Irs gov tax return   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. Irs gov tax return Honorarios de fideicomisarios. Irs gov tax return   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. Irs gov tax return Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. Irs gov tax return   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Irs gov tax return Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. Irs gov tax return Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Irs gov tax return Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. Irs gov tax return   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Irs gov tax return Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. Irs gov tax return Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. Irs gov tax return Límite general. Irs gov tax return   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Irs gov tax return La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. Irs gov tax return Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. Irs gov tax return (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). Irs gov tax return Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. Irs gov tax return Ejemplo 1. Irs gov tax return Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. Irs gov tax return El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. Irs gov tax return Ejemplo 2. Irs gov tax return Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. Irs gov tax return El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. Irs gov tax return Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Irs gov tax return   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Irs gov tax return El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. Irs gov tax return Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. Irs gov tax return Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). Irs gov tax return ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. Irs gov tax return Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). Irs gov tax return No se pueden realizar aportaciones de bienes. Irs gov tax return Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. Irs gov tax return   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. Irs gov tax return Regla de la edad de 70 años y medio. Irs gov tax return   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. Irs gov tax return   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. Irs gov tax return Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. Irs gov tax return Cómo indicar el año de la aportación. Irs gov tax return   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. Irs gov tax return Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. Irs gov tax return Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. Irs gov tax return   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. Irs gov tax return Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). Irs gov tax return No es obligatorio hacer aportaciones. Irs gov tax return   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. Irs gov tax return ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). Irs gov tax return No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. Irs gov tax return Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. Irs gov tax return Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Irs gov tax return Para más información, vea el capítulo 37. Irs gov tax return Honorarios de fideicomisarios. Irs gov tax return   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. Irs gov tax return No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Irs gov tax return Vea el capítulo 28. Irs gov tax return Comisiones de corredores bursátiles. Irs gov tax return   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. Irs gov tax return Deducción completa. Irs gov tax return   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). Irs gov tax return El 100% de su remuneración. Irs gov tax return Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. Irs gov tax return Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. Irs gov tax return   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). Irs gov tax return El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. Irs gov tax return Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. Irs gov tax return Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. Irs gov tax return Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. Irs gov tax return Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. Irs gov tax return Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. Irs gov tax return Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. Irs gov tax return Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Irs gov tax return   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. Irs gov tax return Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . Irs gov tax return Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. Irs gov tax return Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. Irs gov tax return ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. Irs gov tax return El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. Irs gov tax return Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. Irs gov tax return Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. Irs gov tax return Jueces federales. Irs gov tax return   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. Irs gov tax return ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. Irs gov tax return Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. Irs gov tax return Año tributario. Irs gov tax return   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. Irs gov tax return En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. Irs gov tax return Plan de aportaciones definidas. Irs gov tax return   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. Irs gov tax return   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. Irs gov tax return Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. Irs gov tax return Plan de beneficios definidos. Irs gov tax return   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. Irs gov tax return Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. Irs gov tax return   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. Irs gov tax return Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. Irs gov tax return Sin intereses adquiridos. Irs gov tax return   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. Irs gov tax return Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. Irs gov tax return   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. Irs gov tax return Beneficios del plan de un empleador anterior. Irs gov tax return   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. Irs gov tax return Ciudadano en reserva militar. Irs gov tax return   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. Irs gov tax return No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Irs gov tax return No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). Irs gov tax return Bomberos voluntarios. Irs gov tax return   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. Irs gov tax return No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Irs gov tax return Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. Irs gov tax return Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. Irs gov tax return La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. Irs gov tax return Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. Irs gov tax return Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. Irs gov tax return Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. Irs gov tax return Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. Irs gov tax return Destinatarios de beneficios del Seguro Social. Irs gov tax return   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. Irs gov tax return Recibió remuneración tributable. Irs gov tax return Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. Irs gov tax return Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Irs gov tax return Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. Irs gov tax return Reducción paulatina de la deducción. Irs gov tax return   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. Irs gov tax return Tabla 17-1. Irs gov tax return Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Irs gov tax return SI su estado civil para efectos de la declaración es. Irs gov tax return . Irs gov tax return . Irs gov tax return   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Irs gov tax return . Irs gov tax return . Irs gov tax return   ENTONCES puede declarar. Irs gov tax return . Irs gov tax return . Irs gov tax return soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. Irs gov tax return   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. Irs gov tax return   $69,000 o más   ninguna deducción. Irs gov tax return casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. Irs gov tax return   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. Irs gov tax return   $115,000 o más   ninguna deducción. Irs gov tax return casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. Irs gov tax return   $10,000 o más   ninguna deducción. Irs gov tax return 1Ingresos brutos ajustados modificados. Irs gov tax return Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Irs gov tax return 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). Irs gov tax return Si su cónyuge tiene cobertura. Irs gov tax return   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. Irs gov tax return Tabla 17-2. Irs gov tax return Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Irs gov tax return SI su estado civil para efectos de la declaración es. Irs gov tax return . Irs gov tax return . Irs gov tax return   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Irs gov tax return . Irs gov tax return . Irs gov tax return   ENTONCES puede declarar. Irs gov tax return . Irs gov tax return . Irs gov tax return soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. Irs gov tax return casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. Irs gov tax return casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. Irs gov tax return   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. Irs gov tax return   $188,000 o más   ninguna deducción. Irs gov tax return casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. Irs gov tax return   $10,000 o más   ninguna deducción. Irs gov tax return 1Ingresos brutos ajustados modificados. Irs gov tax return Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Irs gov tax return 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. Irs gov tax return Estado civil para efectos de la declaración. Irs gov tax return   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. Irs gov tax return Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. Irs gov tax return Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. Irs gov tax return Si vivió aparte de su cónyuge. Irs gov tax return   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. Irs gov tax return Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). Irs gov tax return   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Irs gov tax return Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. Irs gov tax return Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). Irs gov tax return    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. Irs gov tax return Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. Irs gov tax return Formulario 1040. Irs gov tax return   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Irs gov tax return Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Irs gov tax return Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Irs gov tax return Deducción por actividades de producción nacional. Irs gov tax return Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. Irs gov tax return Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. Irs gov tax return Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Irs gov tax return S. Irs gov tax return Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. Irs gov tax return UU. Irs gov tax return de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Irs gov tax return Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. Irs gov tax return Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Irs gov tax return Formulario 1040A. Irs gov tax return   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Irs gov tax return Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Irs gov tax return Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Irs gov tax return Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. Irs gov tax return Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Irs gov tax return Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. Irs gov tax return   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. Irs gov tax return Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. Irs gov tax return Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. Irs gov tax return Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. Irs gov tax return Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. Irs gov tax return   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. Irs gov tax return Cómo calcular la deducción IRA reducida. Irs gov tax return   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Irs gov tax return Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. Irs gov tax return Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. Irs gov tax return Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. Irs gov tax return No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. Irs gov tax return Hoja de Trabajo 17-1. Irs gov tax return Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. Irs gov tax return 1. Irs gov tax return Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. Irs gov tax return   2. Irs gov tax return Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. Irs gov tax return   3. Irs gov tax return Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. Irs gov tax return   4. Irs gov tax return Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. Irs gov tax return   5. Irs gov tax return Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. Irs gov tax return   6. Irs gov tax return Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. Irs gov tax return   7. Irs gov tax return Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. Irs gov tax return   8. Irs gov tax return Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. Irs gov tax return   9. Irs gov tax return Sume las líneas 1 a 8. Irs gov tax return Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. Irs gov tax return   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Irs gov tax return La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. Irs gov tax return Ejemplo. Irs gov tax return Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. Irs gov tax return En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. Irs gov tax return Recibió un sueldo de $57,312. Irs gov tax return Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. Irs gov tax return Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. Irs gov tax return Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. Irs gov tax return Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. Irs gov tax return Formulario 8606. Irs gov tax return   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. Irs gov tax return   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. Irs gov tax return Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. Irs gov tax return   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. Irs gov tax return No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. Irs gov tax return En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. Irs gov tax return Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Irs gov tax return Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. Irs gov tax return   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. Irs gov tax return Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. Irs gov tax return Multa por declarar aportaciones en exceso. Irs gov tax return   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. Irs gov tax return Multa por no presentar el Formulario 8606. Irs gov tax return   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. Irs gov tax return Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. Irs gov tax return   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. Irs gov tax return Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. Irs gov tax return Base de costos. Irs gov tax return   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. Irs gov tax return La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. Irs gov tax return Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. Irs gov tax return Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. Irs gov tax return Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. Irs gov tax return Arreglo heredado del cónyuge. Irs gov tax return   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. Irs gov tax return Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). Irs gov tax return Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. Irs gov tax return Si trata el arreglo como si fuera suyo. Irs gov tax return   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. Irs gov tax return Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. Irs gov tax return No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. Irs gov tax return Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. Irs gov tax return   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. Irs gov tax return Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. Irs gov tax return Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. Irs gov tax return No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. Irs gov tax return Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. Irs gov tax return ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. Irs gov tax return Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. Irs gov tax return Reinversiones. Irs gov tax return Traspasos a raíz de un divorcio. Irs gov tax return Traspasos a un arreglo Roth IRA. Irs gov tax return   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. Irs gov tax return También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. Irs gov tax return Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. Irs gov tax return Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. Irs gov tax return Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. Irs gov tax return Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . Irs gov tax return Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Irs gov tax return Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. Irs gov tax return La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. Irs gov tax return Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. Irs gov tax return Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. Irs gov tax return   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Irs gov tax return Cómo declarar reinversiones. Irs gov tax return   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . Irs gov tax return Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. Irs gov tax return   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. Irs gov tax return Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Irs gov tax return La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). Irs gov tax return Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. Irs gov tax return Plazo para hacer aportaciones de reinversión. Irs gov tax return   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. Irs gov tax return El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. Irs gov tax return Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Irs gov tax return Prórroga del plazo para hacer reinversiones. Irs gov tax return   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. Irs gov tax return Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Irs gov tax return Información adicional. Irs gov tax return   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Irs gov tax return Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. Irs gov tax return Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. Irs gov tax return Período de espera entre reinversiones. Irs gov tax return   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. Irs gov tax return Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. Irs gov tax return   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. Irs gov tax return No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. Irs gov tax return Ejemplo. Irs gov tax return Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. Irs gov tax return Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. Irs gov tax return No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. Irs gov tax return No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. Irs gov tax return Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. Irs gov tax return Excepción. Irs gov tax return   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Irs gov tax return Reinversiones parciales. Irs gov tax return   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. Irs gov tax return La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). Irs gov tax return La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . Irs gov tax return Distribuciones obligatorias. Irs gov tax return   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. Irs gov tax return Arreglos IRA heredados. Irs gov tax return   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. Irs gov tax return Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. Irs gov tax return Arreglo no heredado del cónyuge. Irs gov tax return   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. Irs gov tax return Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. Irs gov tax return Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Irs gov tax return Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. Irs gov tax return   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. Irs gov tax return   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. Irs gov tax return Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. Irs gov tax return Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. Irs gov tax return Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. Irs gov tax return Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. Irs gov tax return   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. Irs gov tax return Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). Irs gov tax return Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. Irs gov tax return Distribución con derecho a reinversión. Irs gov tax return   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). Irs gov tax return Distribuciones por situaciones onerosas. Irs gov tax return Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. Irs gov tax return Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. Irs gov tax return También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. Irs gov tax return Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. Irs gov tax return Dividendos de valores bursátiles del empleador. Irs gov tax return El costo de cobertura de seguro de vida. Irs gov tax return Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. Irs gov tax return Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Irs gov tax return Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Irs gov tax return Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Irs gov tax return   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. Irs gov tax return El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. Irs gov tax return Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. Irs gov tax return Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. Irs gov tax return    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Irs gov tax return Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. Irs gov tax return De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. Irs gov tax return De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. Irs gov tax return Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Irs gov tax return Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. Irs gov tax return Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. Irs gov tax return El traspaso está libre de impuestos. Irs gov tax return Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Irs gov tax return Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. Irs gov tax return   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. Irs gov tax return El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. Irs gov tax return Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. Irs gov tax return Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. Irs gov tax return Distribuciones obligatorias. Irs gov tax return   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). Irs gov tax return Ingresos. Irs gov tax return   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. Irs gov tax return Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año