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Irs gov tax forms 12. Irs gov tax forms   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. Irs gov tax forms Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. Irs gov tax forms Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. Irs gov tax forms Método 2. Irs gov tax forms RegalíasAgotamiento. Irs gov tax forms Carbón y mineral de hierro. Irs gov tax forms Venta de participación de bienes. Irs gov tax forms Parte de una futura producción vendida. Irs gov tax forms Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. Irs gov tax forms Programa gubernamental. Irs gov tax forms Reintegro de compensación por desempleo. Irs gov tax forms Retención de impuestos. Irs gov tax forms Reintegro de beneficios. Irs gov tax forms Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. Irs gov tax forms Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. Irs gov tax forms Medidas de ahorro de energía. Irs gov tax forms Unidad habitable. Irs gov tax forms Ingreso actual que se requiere distribuir. Irs gov tax forms Ingreso actual que no se requiere distribuir. Irs gov tax forms Cómo hacer la declaración. Irs gov tax forms Pérdidas. Irs gov tax forms Fideicomiso de un cesionario. Irs gov tax forms Remuneración para personas que no son empleados. Irs gov tax forms Director de una sociedad anónima. Irs gov tax forms Representante personal. Irs gov tax forms Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. Irs gov tax forms Notario público. Irs gov tax forms Funcionario de distrito electoral. Irs gov tax forms Pagos por complejidad del cuidado. Irs gov tax forms Mantenimiento del espacio en el hogar. Irs gov tax forms Declaración de pagos sujetos a impuestos. Irs gov tax forms Loterías y rifas. Irs gov tax forms Formulario W-2G. Irs gov tax forms Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. Irs gov tax forms Pensión o arreglo IRA heredado. Irs gov tax forms Recompensas o bonificaciones para empleados. Irs gov tax forms Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. Irs gov tax forms Pago por servicios. Irs gov tax forms Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). Irs gov tax forms Premios. Irs gov tax forms Indemnización por huelga y cierre patronal. Irs gov tax forms Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. Irs gov tax forms No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. Irs gov tax forms Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. Irs gov tax forms El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. Irs gov tax forms El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. Irs gov tax forms Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. Irs gov tax forms Deudas canceladas. Irs gov tax forms Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. Irs gov tax forms Fondos procedentes del seguro de vida. Irs gov tax forms Ingresos de sociedades colectivas. Irs gov tax forms Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. Irs gov tax forms Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). Irs gov tax forms Alquileres de bienes muebles. Irs gov tax forms Reintegros. Irs gov tax forms Regalías. Irs gov tax forms Beneficios por desempleo. Irs gov tax forms Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. Irs gov tax forms A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. Irs gov tax forms Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. Irs gov tax forms Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. Irs gov tax forms Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. Irs gov tax forms Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. Irs gov tax forms Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. Irs gov tax forms Ejemplo 1. Irs gov tax forms Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. Irs gov tax forms Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. Irs gov tax forms Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. Irs gov tax forms Ejemplo 2. Irs gov tax forms Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. Irs gov tax forms El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. Irs gov tax forms El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. Irs gov tax forms El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. Irs gov tax forms Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. Irs gov tax forms Ejemplo 3. Irs gov tax forms Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. Irs gov tax forms A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. Irs gov tax forms Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Irs gov tax forms Formulario 1099-B por trueque. Irs gov tax forms   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. Irs gov tax forms Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. Irs gov tax forms El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. Irs gov tax forms Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. Irs gov tax forms No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. Irs gov tax forms Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. Irs gov tax forms Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. Irs gov tax forms Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). Irs gov tax forms Formulario 1099-C. Irs gov tax forms   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. Irs gov tax forms La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. Irs gov tax forms Intereses incluidos en una deuda cancelada. Irs gov tax forms   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. Irs gov tax forms El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. Irs gov tax forms Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . Irs gov tax forms   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. Irs gov tax forms Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). Irs gov tax forms Préstamo hipotecario con descuento. Irs gov tax forms   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. Irs gov tax forms Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. Irs gov tax forms Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. Irs gov tax forms   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. Irs gov tax forms A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. Irs gov tax forms Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Irs gov tax forms    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. Irs gov tax forms Vea Deuda excluida , más adelante. Irs gov tax forms   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. Irs gov tax forms Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. Irs gov tax forms Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. Irs gov tax forms   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. Irs gov tax forms Deuda de accionistas. Irs gov tax forms   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. Irs gov tax forms Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. Irs gov tax forms   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. Irs gov tax forms Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. Irs gov tax forms Reintegro de deuda cancelada. Irs gov tax forms   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. Irs gov tax forms Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. Irs gov tax forms Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. Irs gov tax forms Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. Irs gov tax forms Éstas se explican a continuación. Irs gov tax forms Préstamos para estudiantes. Irs gov tax forms   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. Irs gov tax forms   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. Irs gov tax forms Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). Irs gov tax forms   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. Irs gov tax forms Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. Irs gov tax forms   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. Irs gov tax forms    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. Irs gov tax forms Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. Irs gov tax forms Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. Irs gov tax forms Deuda deducible. Irs gov tax forms   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. Irs gov tax forms Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. Irs gov tax forms Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Irs gov tax forms Precio reducido después de la compra. Irs gov tax forms   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. Irs gov tax forms La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. Irs gov tax forms Deuda excluida. Irs gov tax forms   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. Irs gov tax forms Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. Irs gov tax forms La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. Irs gov tax forms Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. Irs gov tax forms Consulte la Publicación 908, en inglés. Irs gov tax forms La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. Irs gov tax forms Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. Irs gov tax forms La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. Irs gov tax forms Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. Irs gov tax forms La cancelación es un regalo (donación). Irs gov tax forms La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. Irs gov tax forms Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Irs gov tax forms Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. Irs gov tax forms Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. Irs gov tax forms Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. Irs gov tax forms Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. Irs gov tax forms Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . Irs gov tax forms Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. Irs gov tax forms Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. Irs gov tax forms Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. Irs gov tax forms Pagos no recibidos a plazos. Irs gov tax forms   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. Irs gov tax forms Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. Irs gov tax forms Pagos recibidos a plazos. Irs gov tax forms   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. Irs gov tax forms   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. Irs gov tax forms Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. Irs gov tax forms Cónyuge sobreviviente. Irs gov tax forms   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. Irs gov tax forms Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. Irs gov tax forms Rescate de póliza a cambio de efectivo. Irs gov tax forms   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. Irs gov tax forms En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. Irs gov tax forms    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. Irs gov tax forms Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Irs gov tax forms Información adicional. Irs gov tax forms   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. Irs gov tax forms Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. Irs gov tax forms Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. Irs gov tax forms Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. Irs gov tax forms Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. Irs gov tax forms Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. Irs gov tax forms Acuerdos viáticos. Irs gov tax forms   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. Irs gov tax forms Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. Irs gov tax forms Exclusión por enfermedad mortal. Irs gov tax forms    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. Irs gov tax forms Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. Irs gov tax forms Exclusión por enfermedad crónica. Irs gov tax forms    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. Irs gov tax forms Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. Irs gov tax forms Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. Irs gov tax forms Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. Irs gov tax forms Excepción. Irs gov tax forms   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. Irs gov tax forms Formulario 8853. Irs gov tax forms   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. Irs gov tax forms No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. Irs gov tax forms Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. Irs gov tax forms Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. Irs gov tax forms Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. Irs gov tax forms Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. Irs gov tax forms El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. Irs gov tax forms Anexo K-1 (Formulario 1065). Irs gov tax forms    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. Irs gov tax forms Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. Irs gov tax forms Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. Irs gov tax forms Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Irs gov tax forms Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. Irs gov tax forms Empresa conjunta que reúne los requisitos. Irs gov tax forms   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. Irs gov tax forms Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. Irs gov tax forms Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. Irs gov tax forms Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. Irs gov tax forms En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. Irs gov tax forms Anexo K-1 (Formulario 1120S). Irs gov tax forms   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. Irs gov tax forms Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. Irs gov tax forms Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. Irs gov tax forms Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Irs gov tax forms Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. Irs gov tax forms Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. Irs gov tax forms Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Irs gov tax forms También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. Irs gov tax forms Regla de beneficios tributarios. Irs gov tax forms   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. Irs gov tax forms Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. Irs gov tax forms Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Irs gov tax forms Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. Irs gov tax forms   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. Irs gov tax forms Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. Irs gov tax forms   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. Irs gov tax forms El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. Irs gov tax forms El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. Irs gov tax forms Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. Irs gov tax forms Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. Irs gov tax forms   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. Irs gov tax forms Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. Irs gov tax forms Reembolso de intereses hipotecarios. Irs gov tax forms    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. Irs gov tax forms No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. Irs gov tax forms Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. Irs gov tax forms Intereses sobre la recuperación. Irs gov tax forms   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. Irs gov tax forms Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. Irs gov tax forms Recuperación y gastos en el mismo año. Irs gov tax forms   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. Irs gov tax forms Recuperación de 2 años o más. Irs gov tax forms   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. Irs gov tax forms Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. Irs gov tax forms Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. Irs gov tax forms Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. Irs gov tax forms Dónde hacer la declaración. Irs gov tax forms   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Irs gov tax forms No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Irs gov tax forms Límite de deducción estándar. Irs gov tax forms   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. Irs gov tax forms Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). Irs gov tax forms Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. Irs gov tax forms Ejemplo. Irs gov tax forms Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. Irs gov tax forms Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. Irs gov tax forms Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. Irs gov tax forms En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. Irs gov tax forms La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. Irs gov tax forms El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. Irs gov tax forms Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. Irs gov tax forms Deducción estándar para años anteriores. Irs gov tax forms   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. Irs gov tax forms Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. Irs gov tax forms Ejemplo. Irs gov tax forms Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. Irs gov tax forms Sus deducciones detalladas fueron $12,350. Irs gov tax forms La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. Irs gov tax forms En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. Irs gov tax forms Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. Irs gov tax forms Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. Irs gov tax forms Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). Irs gov tax forms Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. Irs gov tax forms   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. Irs gov tax forms La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. Irs gov tax forms Ejemplo. Irs gov tax forms En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. Irs gov tax forms De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. Irs gov tax forms 5% de sus ingresos brutos ajustados. Irs gov tax forms Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. Irs gov tax forms En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. Irs gov tax forms La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. Irs gov tax forms Otras recuperaciones. Irs gov tax forms   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. Irs gov tax forms Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. Irs gov tax forms En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. Irs gov tax forms Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. Irs gov tax forms Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. Irs gov tax forms    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Irs gov tax forms Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. Irs gov tax forms Cómo declarar ingresos no comerciales. Irs gov tax forms   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. Irs gov tax forms Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. Irs gov tax forms Cómo declarar gastos no comerciales. Irs gov tax forms   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. Irs gov tax forms También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. Irs gov tax forms   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. Irs gov tax forms Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . Irs gov tax forms Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. Irs gov tax forms O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. Irs gov tax forms Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. Irs gov tax forms Tipo de deducción. Irs gov tax forms   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. Irs gov tax forms Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. Irs gov tax forms Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). Irs gov tax forms Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Irs gov tax forms Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Irs gov tax forms Beneficios del Seguro Social reintegrados. Irs gov tax forms   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. Irs gov tax forms Reintegro de $3,000 o menos. Irs gov tax forms   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. Irs gov tax forms Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Irs gov tax forms Reintegro superior a $3,000. Irs gov tax forms   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). Irs gov tax forms Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. Irs gov tax forms Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. Irs gov tax forms Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. Irs gov tax forms Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. Irs gov tax forms Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. Irs gov tax forms Cada instancia de reintegro no se considera por separado. Irs gov tax forms Método 1. Irs gov tax forms   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. Irs gov tax forms Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Irs gov tax forms Método 2. Irs gov tax forms   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. Irs gov tax forms Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. Irs gov tax forms Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. Irs gov tax forms Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. Irs gov tax forms Éste es el crédito. Irs gov tax forms Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). Irs gov tax forms   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. Irs gov tax forms Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. Irs gov tax forms R. Irs gov tax forms C. Irs gov tax forms 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. Irs gov tax forms   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. Irs gov tax forms Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Irs gov tax forms   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. Irs gov tax forms Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. Irs gov tax forms Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. Irs gov tax forms Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. Irs gov tax forms Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. Irs gov tax forms   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. Irs gov tax forms Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. Irs gov tax forms Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. Irs gov tax forms Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. Irs gov tax forms Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. Irs gov tax forms En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Irs gov tax forms Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. Irs gov tax forms , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Irs gov tax forms Derechos de autor y patentes. Irs gov tax forms   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. Irs gov tax forms Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. Irs gov tax forms Propiedades de petróleo, gas y minerales. Irs gov tax forms   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. Irs gov tax forms Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. Irs gov tax forms , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. Irs gov tax forms Agotamiento. Irs gov tax forms   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. Irs gov tax forms Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. Irs gov tax forms Carbón y mineral de hierro. Irs gov tax forms   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. Irs gov tax forms Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. Irs gov tax forms Venta de participación de bienes. Irs gov tax forms   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. Irs gov tax forms En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Irs gov tax forms Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Irs gov tax forms   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. Irs gov tax forms Parte de una futura producción vendida. Irs gov tax forms   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. Irs gov tax forms No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. Irs gov tax forms   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. Irs gov tax forms Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. Irs gov tax forms Compensación por desempleo. Irs gov tax forms    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. Irs gov tax forms Debe recibir un Formulario 1099-G. Irs gov tax forms En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. Irs gov tax forms En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Irs gov tax forms Tipos de compensación por desempleo. Irs gov tax forms   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. Irs gov tax forms Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. Irs gov tax forms Beneficios del seguro estatal por desempleo. Irs gov tax forms Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. Irs gov tax forms Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. Irs gov tax forms (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. Irs gov tax forms Consulte el capítulo 5 para obtener más información). Irs gov tax forms Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). Irs gov tax forms Ayuda para el desempleo según la Robert T. Irs gov tax forms Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Irs gov tax forms Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). Irs gov tax forms Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). Irs gov tax forms Programa gubernamental. Irs gov tax forms   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. Irs gov tax forms Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. Irs gov tax forms Reintegro de compensación por desempleo. Irs gov tax forms   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Irs gov tax forms En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. Irs gov tax forms Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. Irs gov tax forms Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. Irs gov tax forms Retención de impuestos. Irs gov tax forms   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. Irs gov tax forms Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. Irs gov tax forms Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. Irs gov tax forms    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. Irs gov tax forms Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Irs gov tax forms Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . Irs gov tax forms Beneficios suplementarios de desempleo. Irs gov tax forms   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. Irs gov tax forms Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. Irs gov tax forms Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. Irs gov tax forms Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. Irs gov tax forms Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Irs gov tax forms Reintegro de beneficios. Irs gov tax forms   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. Irs gov tax forms Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. Irs gov tax forms Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. Irs gov tax forms   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. Irs gov tax forms (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Irs gov tax forms Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. Irs gov tax forms Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. Irs gov tax forms Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. Irs gov tax forms Fondo privado de desempleo. Irs gov tax forms   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. Irs gov tax forms Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. Irs gov tax forms Pagos por un sindicato. Irs gov tax forms   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. Irs gov tax forms No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. Irs gov tax forms Salario anual garantizado. Irs gov tax forms   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. Irs gov tax forms Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Irs gov tax forms Empleados estatales. Irs gov tax forms   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. Irs gov tax forms Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. Irs gov tax forms Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. Irs gov tax forms Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. Irs gov tax forms Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. Irs gov tax forms No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. Irs gov tax forms En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. Irs gov tax forms Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. Irs gov tax forms   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. Irs gov tax forms El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. Irs gov tax forms Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. Irs gov tax forms Personas incapacitadas. Irs gov tax forms   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. Irs gov tax forms Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. Irs gov tax forms Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. Irs gov tax forms Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Irs gov tax forms    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. Irs gov tax forms Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Irs gov tax forms Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. Irs gov tax forms No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. Irs gov tax forms Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. Irs gov tax forms Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. Irs gov tax forms Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. Irs gov tax forms Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . Irs gov tax forms Pagos de asistencia en caso de desastres. Irs gov tax forms   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. Irs gov tax forms Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. Irs gov tax forms Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. Irs gov tax forms La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. Irs gov tax forms   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. Irs gov tax forms   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. Irs gov tax forms Pagos para la mitigación de desastres. Irs gov tax forms   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. Irs gov tax forms Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. Irs gov tax forms Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. Irs gov tax forms Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. Irs gov tax forms Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Irs gov tax forms Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). Irs gov tax forms   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. Irs gov tax forms Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). Irs gov tax forms   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. Irs gov tax forms Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. Irs gov tax forms   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. Irs gov tax forms Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. Irs gov tax forms Medicare. Irs gov tax forms   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. Irs gov tax forms Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). Irs gov tax forms Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). Irs gov tax forms   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. Irs gov tax forms Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. Irs gov tax forms Programa de Nutrición para Ancianos. Irs gov tax forms    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. Irs gov tax forms Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. Irs gov tax forms Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. Irs gov tax forms   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. Irs gov tax forms Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. Irs gov tax forms Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee
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U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad

If you are a U.S. citizen or resident alien, the rules for filing income, estate, and gift tax returns and paying estimated tax are generally the same whether you are in the United States or abroad. Your worldwide income is subject to U.S. income tax, regardless of where you reside.

When to File

If you are a U.S. citizen or resident alien residing overseas, or are in the military on duty outside the U.S., on the regular due date of your return, you are allowed an automatic 2-month extension to file your return and pay any amount due without requesting an extension. For a calendar year return, the automatic 2-month extension is to June 15.

If you are unable to file your return by the automatic 2-month extension date, you can request an additional extension to October 15 by filing Form 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U.S. Individual Income Tax Return, before the automatic 2-month extension date. However, any tax due payments made after June 15 will be subject to both interest charges and failure to pay penalties.

Where to File

If you are a U.S. citizen or resident alien (Green Card Holder) and you live in a foreign country, mail your U.S. tax return to:

Department of the Treasury
Internal Revenue Service Center
Austin, TX 73301-0215
USA

Estimated tax payments should be mailed with form 1040-ES to:

Internal Revenue Service
P.O. Box 1300
Charlotte, NC 28201-1300
USA

Taxpayers with an AGI (Adjusted Gross Income) of $58,000 or less can electronically file their tax return for free using freefile. Taxpayers with an AGI greater than $58,000 can either use the Free File Fillable Forms or efile by purchasing commercial software. A limited number of companies provide software that can accommodate foreign addresses. To determine which will work best for you, view the complete Free File Software list and the services provided.

Taxpayer Identification Number

Each taxpayer who files, or is claimed as a dependent on, a U.S. tax return will need a social security number (SSN) or individual taxpayer identification number (ITIN). To obtain a SSN, use form SS-5, Application for a Social Security Card. To get form SS-5, or to find out if you are eligible for a social security card, contact a Social Security Office or visit Social Security International Operations. If you, or your spouse, are not eligible for a SSN, you can obtain an ITIN by filing form W-7 along with appropriate documentation.

Exchange Rates

You must express the amounts you report on your U.S. tax return in U.S. dollars. If you receive all or part of your income or pay some or all of your expenses in foreign currency, you must translate the foreign currency into U.S. dollars. Taxpayers generally use the yearly average exchange rate to report foreign-earned income that was received regularly throughout the year. However, if you had foreign transactions on specific days, you may also use the exchange rates for those days. Exchange rates can be found at Foreign Currency and Currency Exchange Rates. Yearly average currency exchange rates for most countries can be found at Yearly Average Currency Exchange Rates.

How to Get Tax Help

The IRS Office in Philadelphia provides international tax assistance. This office is open Monday through Friday from 6:00 a.m. to 11:00 p.m. EST and can be contacted by:

  • Phone: 1 (267) 941-1000 (not toll-free)
  • FAX:1 (267) 941-1055
  • Email: Email the IRS
    (e-mail is for general tax questions; NOT questions regarding your tax account)
  • Mail: Internal Revenue Service
    Philadelphia, Pa 19255-0725

The IRS has customer service personnel available to provide tax assistance in the following Embassies and Consulates abroad:

 

Permanent IRS Offices Outside the United States
Office Address Office Phone Numbers and Email

U.S. Consulate
Internal Revenue Service
Frankfurt
Giessener Str.
30
60435 Frankfurt am Main
Germany

Walk-in assistance by appointment only
Tuesdays 9:00 a.m.-12:30 p.m.
Call (49) (69) 7535-3811 to request an appointment.

Phone Service
Tel: [49] (69) 7535-3823
9:00 a.m.-12:30 p.m. and 1:30 p.m.-3:30 p.m.
Monday through Thursday
U.S. Embassy
Internal Revenue Service
London
24/31 Grosvenor Square
London W1A 1 AE
England
Walk-in assistance
Tuesday through Thursday
9:00 a.m. - 1:00 p.m. and 2:00 p.m. - 4:00 p.m.

Phone Service
Tel: [44] (207) 894-0477
Monday 9 a.m. to 4 p.m.
Tuesday through Thursday 9 a.m. to 12:00 noon.
Fax: [44] (207) 495-4224
U.S. Embassy
Internal Revenue Service
2 Avenue Gabriel
75382 Paris Cedex 08
France
Walk-in assistance
Monday through Friday
9:00 a.m.- 12:00 noon

Phone Service
Tel. [33] (1) 4312-2555
Monday - Friday 9:00 a.m. - 12:00 noon and 1:30 p.m. - 3:30 p.m.
Fax: +33-1-4312-2303
Email: irs.paris@irs.gov
U.S. Embassy Beijing
Internal Revenue Service
No. 55 An Jia Lou Lu
Beijing 100600
Peoples Republic of China
Walk-in assistance by appointment only.
Wednesdays 1:00 p.m. – 4:00 p.m.
Call or email to request an appointment.

Phone Service
Tel: [86] (10) 8531-3983
Fax: [86] (10) 8531-4287
Email: irs.beijing@irs.gov (for all inquiries)

 

Help with Unresolved Tax Problems

If you are experiencing a tax problem that is causing you economic harm or has not been resolved through normal channels, you can contact the Taxpayer Advocate.

References/Related Topics

Page Last Reviewed or Updated: 31-Jan-2014

The Irs Gov Tax Forms

Irs gov tax forms 3. Irs gov tax forms   Filing Information for Individuals in Certain U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Possessions Table of Contents American SamoaWhere To Get Forms and Information Which Returns To File Special Rules for American Samoa Double Taxation The Commonwealth of Puerto RicoWhere To Get Forms and Information Which Returns To File Special Rules for Puerto Rico Double Taxation The Commonwealth of the Northern Mariana IslandsWhere To Get Forms and Information Which Return To File Special Rules for the CNMI Double Taxation GuamWhere To Get Forms and Information Which Return To File Special Rules for Guam Double Taxation The U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Virgin IslandsWhere To Get Forms and Information Which Return To File Special Rules for the USVI Double Taxation If you have income from American Samoa, the CNMI, Guam, Puerto Rico, or the USVI, you may have to file a tax return with the tax department of that possession. Irs gov tax forms Or, you may have to file two annual tax returns, one with the possession's tax department and the other with the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Internal Revenue Service. Irs gov tax forms This chapter covers the general rules for filing returns in the five possessions. Irs gov tax forms You must first determine if you are a bona fide resident of the relevant possession. Irs gov tax forms See chapter 1 for a discussion of the requirements you must meet. Irs gov tax forms You should ask for forms and advice about the filing of possession tax returns from that possession's tax department, not the Internal Revenue Service. Irs gov tax forms Contact information is listed in this chapter under the heading for each possession. Irs gov tax forms American Samoa American Samoa has its own separate and independent tax system. Irs gov tax forms Although its tax laws are modeled on the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Internal Revenue Code, there are certain differences. Irs gov tax forms Where To Get Forms and Information Requests for advice about matters connected with Samoan taxation should be sent to: American Samoa Government Tax Office  Executive Office Building First Floor Pago Pago, AS 96799 The phone number is (684) 633-4181. Irs gov tax forms The fax number is (684) 633-1513. Irs gov tax forms You can get forms and publications at www. Irs gov tax forms americansamoa. Irs gov tax forms gov. Irs gov tax forms The addresses and phone numbers listed above are subject to change. Irs gov tax forms Which Returns To File Your residency status and your source of income with regard to American Samoa determine whether you file your return and pay your tax to American Samoa, to the United States, or to both. Irs gov tax forms In addition to the information below that is categorized by residency status, the Special Rules for American Samoa section (later) contains important information for determining the correct forms to file. Irs gov tax forms Bona Fide Resident of American Samoa Bona fide residents of American Samoa are generally exempt from U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax on their American Samoa source income. Irs gov tax forms U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen or resident alien. Irs gov tax forms   If you are a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen or resident alien and a bona fide resident of American Samoa during the entire tax year, you generally must file the following returns. Irs gov tax forms An American Samoa tax return reporting your gross income from worldwide sources. Irs gov tax forms If you report non-American Samoa source income on your American Samoa tax return, you can claim a credit against your American Samoa tax liability for income taxes paid on that income to the United States, a foreign country, or another possession. Irs gov tax forms A U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return reporting income from worldwide sources, but excluding income from sources within American Samoa. Irs gov tax forms However, amounts received for services performed as an employee of the United States or any of its agencies cannot be excluded (see U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Government employees under Special Rules for American Samoa, later). Irs gov tax forms To exclude American Samoa source income, attach a completed Form 4563 to your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return (see Form 4563 for more information). Irs gov tax forms If you are excluding American Samoa source income on your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return, you will not be allowed any deductions from gross income or credits against tax that are directly or indirectly allocable to the exempt income. Irs gov tax forms For more information, see Special Rules for Completing Your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Tax Return in chapter 4. Irs gov tax forms Nonresident alien. Irs gov tax forms   If you are a bona fide resident of American Samoa during the entire tax year, but a nonresident alien of the United States, you generally must file the following returns. Irs gov tax forms An American Samoa tax return reporting worldwide income. Irs gov tax forms A U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return (Form 1040, U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Individual Income Tax Return) reporting income from worldwide sources, but excluding American Samoa source income other than amounts for services performed as an employee of the United States or any of its agencies. Irs gov tax forms For more information, see U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Government employees under Special Rules for American Samoa, later. Irs gov tax forms To exclude income from sources within American Samoa, attach a completed Form 4563 to your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return (see Form 4563 , below, for more information). Irs gov tax forms For all other tax purposes, however, you will be treated as a nonresident alien individual. Irs gov tax forms For example, you are not allowed the standard deduction, you cannot file a joint return, and you are not allowed a deduction for a dependent unless that person is a citizen or national of the United States. Irs gov tax forms There are also limitations on what deductions and credits are allowed. Irs gov tax forms See Publication 519 for more information. Irs gov tax forms Form 4563. Irs gov tax forms   If you must file a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms income tax return and you qualify to exclude any of your income from American Samoa, claim the exclusion by completing Form 4563 and attaching it to your Form 1040. Irs gov tax forms Form 4563 cannot be filed by itself. Irs gov tax forms There is an example of a filled-in Form 4563 in chapter 5. Irs gov tax forms   If you are a bona fide resident of American Samoa during the entire tax year and you are not including a check or a money order, send your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return and all attachments (including Form 4563) to: Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   If you are including a check or a money order, send your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return and all attachments (including Form 4563) to: Internal Revenue Service P. Irs gov tax forms O. Irs gov tax forms Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA   Send your American Samoa tax return and all attachments to the address given under Where To Get Forms and Information , earlier. Irs gov tax forms Self-employment tax. Irs gov tax forms   If you are not required to file a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return but have income that is effectively connected with a trade or business in American Samoa, you must file Form 1040-SS with the United States. Irs gov tax forms On this form you will report your self-employment income to the United States and, if necessary, pay self-employment tax on that income. Irs gov tax forms Additional Medicare Tax. Irs gov tax forms   Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax. Irs gov tax forms Also, you may need to report Additional Medicare Tax withheld by your employer. Irs gov tax forms For more information see Additional Medicare Tax under Special Rules for Completing Your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Tax Return in chapter 4. Irs gov tax forms Net Investment Income Tax. Irs gov tax forms   Beginning in 2013, the Net Investment Income Tax (NIIT) is 3. Irs gov tax forms 8 percent of the lesser of an individual’s net investment income or the excess of the individual’s modified adjusted gross income over a specified threshold amount. Irs gov tax forms The NIIT will apply to a bona fide resident of American Samoa if a taxpayer has modified adjusted gross income from sources outside of American Samoa that exceeds a specified threshold amount, e. Irs gov tax forms g. Irs gov tax forms , $200,000 for single filers. Irs gov tax forms The NIIT does not apply to any individual who is a nonresident alien with respect to the United States. Irs gov tax forms See Form 8960, Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts, and its instructions for more information on the NIIT. Irs gov tax forms Estimated tax payments. Irs gov tax forms   To see if you are required to make payments of estimated income tax, self-employment tax, Additional Medicare Tax, and/or Net Investment Income Tax to the IRS, get Form 1040-ES, Estimated Tax for Individuals. Irs gov tax forms   To pay by check or money order, send your payment with the Form 1040-ES payment voucher to: Internal Revenue Service P. Irs gov tax forms O. Irs gov tax forms Box 1300 Charlotte, NC 28201-1300 USA   To get information on paying electronically (by credit or debit card, or through the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS)), go to www. Irs gov tax forms irs. Irs gov tax forms gov/e-pay. Irs gov tax forms   For information on making estimated income tax payments to American Samoa, see Where To Get Forms and Information , earlier. Irs gov tax forms Not a Bona Fide Resident of American Samoa An individual who is not a bona fide resident of American Samoa for the tax year generally files both U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms and American Samoa tax returns, and claims a foreign tax credit on the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms return for taxes paid to American Samoa. Irs gov tax forms U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen or resident alien. Irs gov tax forms   If you are a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen or resident alien but not a bona fide resident of American Samoa during the entire tax year, you generally must file the following returns. Irs gov tax forms An American Samoa tax return reporting only your income from sources within American Samoa. Irs gov tax forms Wages for services performed in American Samoa, whether for a private employer, the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Government, or otherwise, is income from sources within American Samoa. Irs gov tax forms A U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return reporting your income from worldwide sources. Irs gov tax forms You can take a credit against your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax liability if you paid income taxes to American Samoa (or other possession or foreign country) and reported income from those sources on your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return. Irs gov tax forms De minimis exception to determining source of income. Irs gov tax forms   In certain situations you will not have income from a possession. Irs gov tax forms See De minimis exception under Compensation for Labor or Personal Services in chapter 2. Irs gov tax forms Nonresident alien. Irs gov tax forms   If you are a nonresident alien of the United States who does not qualify as a bona fide resident of American Samoa for the entire tax year, you generally must file the following returns. Irs gov tax forms An American Samoa tax return reporting only your income from sources within American Samoa. Irs gov tax forms In this situation, wages for services performed in American Samoa, whether for a private employer, the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Government, or otherwise, is income from sources within American Samoa. Irs gov tax forms A U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return (Form 1040NR, U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Nonresident Alien Income Tax Return) reporting U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms source income according to the rules for a nonresident alien. Irs gov tax forms See the Instructions for Form 1040NR. Irs gov tax forms   If you are not a bona fide resident of American Samoa during the entire tax year, and you are not including a check or a money order, send your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return and all attachments to: Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   If you are including a check or a money order, send your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return and all attachments to: Internal Revenue Service P. Irs gov tax forms O. Irs gov tax forms Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA   Send your American Samoa tax return and all attachments to the address given under Where To Get Forms and Information , earlier. Irs gov tax forms Special Rules for American Samoa Some special rules apply to certain types of income and employment connected with American Samoa. Irs gov tax forms U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Armed Forces. Irs gov tax forms   Bona fide residents of American Samoa include military personnel whose official home of record is American Samoa. Irs gov tax forms Civilian spouse of active duty member of the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Armed Forces. Irs gov tax forms   If, under the rule discussed at the beginning of chapter 1 (see Special rule for civilian spouse of active duty member of the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Armed Forces ), your tax residence is American Samoa, follow the guidance in the section for bona fide residents under Which Returns To File, earlier. Irs gov tax forms However, if your tax residence is one of the 50 states or the District of Columbia and your only income from American Samoa is from wages, salaries, tips, or self-employment, you will be taxed on your worldwide income and file only a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return (Form 1040) and a state and/or local tax return, if required. Irs gov tax forms If you have income from American Samoa other than wages, salaries, tips, or self-employment that is considered to be sourced in that possession (see Table 2-1), contact the local tax administration for guidance. Irs gov tax forms U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Government employees. Irs gov tax forms   If you are employed in American Samoa by the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Government or any of its agencies, you are subject to tax by American Samoa on your pay from the government. Irs gov tax forms Whether you are subject to tax by American Samoa on your non-American Samoa source income depends on your status in American Samoa as a bona fide resident. Irs gov tax forms   Wages and salaries paid to employees of the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Government and its agencies are also subject to U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms federal income tax. Irs gov tax forms These payments do not qualify for the exclusion of income from sources within American Samoa, discussed earlier. Irs gov tax forms   For tax years ending after April 9, 2008, wages and salaries paid to bona fide residents by the Government of American Samoa can be excluded on the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return. Irs gov tax forms   If you report government wages on both your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms and American Samoa tax returns, you can take a credit on your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return for income taxes paid or accrued to American Samoa. Irs gov tax forms Figure the credit on Form 1116, and attach that form to your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return, Form 1040. Irs gov tax forms Show your wages paid for services performed in American Samoa on Form 1116, line 1a, enter “American Samoa” on line g, and check box b above Part I. Irs gov tax forms Moving expense deduction. Irs gov tax forms   Generally, expenses of a move to American Samoa are directly attributable to American Samoa wages, salaries, and other earned income. Irs gov tax forms Likewise, the expenses of a move back to the United States are generally attributable to U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms earned income. Irs gov tax forms   If your move was to American Samoa, report your deduction for moving expenses as follows. Irs gov tax forms If you are a bona fide resident in the tax year of your move, enter your deductible expenses on your American Samoa tax return. Irs gov tax forms If you are not a bona fide resident, enter your deductible expenses on both your American Samoa and U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax returns. Irs gov tax forms Also, for purposes of a tax credit against your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax liability, reduce your American Samoa “general category income” on Form 1116, line 1a, by entering the deductible moving expenses on line 2. Irs gov tax forms   If your move was to the United States, complete Form 3903, Moving Expenses, and enter the deductible amount on Form 1040, line 26. Irs gov tax forms Double Taxation A mutual agreement procedure exists to settle cases of double taxation between the United States and American Samoa. Irs gov tax forms See Double Taxation in chapter 4. Irs gov tax forms The Commonwealth of Puerto Rico The Commonwealth of Puerto Rico has its own separate and independent tax system. Irs gov tax forms Although it is modeled after the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms system, there are differences in law and tax rates. Irs gov tax forms Where To Get Forms and Information Requests for information about the filing of Puerto Rico tax returns should be addressed to: Departamento de Hacienda Negociado de Asistencia Contributiva  P. Irs gov tax forms O. Irs gov tax forms Box 9024140 San Juan, Puerto Rico 00902-4140 The phone numbers are (787) 721-8051 and (787) 721-7198. Irs gov tax forms    To obtain Puerto Rico tax forms, contact the Forms and Publications Division Office at the above address or call (787) 722-0216, option #7. Irs gov tax forms You can access the Hacienda website at www. Irs gov tax forms hacienda. Irs gov tax forms gobierno. Irs gov tax forms pr or email your questions about Puerto Rico taxes to InfoServ@hacienda. Irs gov tax forms gobierno. Irs gov tax forms pr. Irs gov tax forms The addresses and phone numbers listed above are subject to change. Irs gov tax forms Which Returns To File Generally, you will file returns with both Puerto Rico and the United States. Irs gov tax forms The income reported on each return depends on your residency status in Puerto Rico. Irs gov tax forms To determine if you are a bona fide resident of Puerto Rico, see the information in chapter 1. Irs gov tax forms Bona Fide Resident of Puerto Rico Bona fide residents of Puerto Rico will generally pay tax to Puerto Rico on their worldwide income. Irs gov tax forms U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen or resident alien. Irs gov tax forms   If you are a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen or resident alien and also a bona fide resident of Puerto Rico during the entire tax year, you generally must file the following returns. Irs gov tax forms A Puerto Rico tax return reporting income from worldwide sources. Irs gov tax forms If you report U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms source income on your Puerto Rico tax return, you can claim a credit against your Puerto Rico tax, up to the amount allowable, for income taxes paid to the United States. Irs gov tax forms A U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return reporting income from worldwide sources, but excluding Puerto Rico source income. Irs gov tax forms However, see U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Government employees under Special Rules for Puerto Rico, later, for an exception. Irs gov tax forms If you are excluding Puerto Rico income on your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return, you will not be allowed any deductions or credits that are directly or indirectly allocable to exempt income. Irs gov tax forms For more information, see Special Rules for Completing Your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Tax Return in chapter 4. Irs gov tax forms If all of your income is from Puerto Rico sources, you are not required to file a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return. Irs gov tax forms However, if you have self-employment income, see Self-employment tax , later. Irs gov tax forms U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen only. Irs gov tax forms   If you are a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen, you may also qualify under these rules if you have been a bona fide resident of Puerto Rico for at least 2 years before moving from Puerto Rico. Irs gov tax forms In this case, you can exclude your income derived from sources within Puerto Rico (but not wages and salaries received as an employee of the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Government or its agencies) that you earned before the date you changed your residence. Irs gov tax forms For more information, see Puerto Rico under Year of Moving From a Possession in chapter 1. Irs gov tax forms Nonresident alien. Irs gov tax forms   If you are a bona fide resident of Puerto Rico during the entire tax year, but a nonresident alien of the United States, you generally must file the following returns. Irs gov tax forms A Puerto Rico tax return reporting income from worldwide sources. Irs gov tax forms If you report U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms source income on your Puerto Rico tax return, you can claim a credit against your Puerto Rico tax, up to the amount allowable, for income taxes paid to the United States. Irs gov tax forms A U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return (Form 1040) reporting income from worldwide sources, but excluding Puerto Rico source income (other than amounts for services performed as an employee of the United States or any of its agencies). Irs gov tax forms For tax purposes other than reporting income, however, you will be treated as a nonresident alien individual. Irs gov tax forms For example, you are not allowed the standard deduction, you cannot file a joint return, and you are not allowed a deduction for a dependent unless that person is a citizen or national of the United States. Irs gov tax forms There are also limitations on what deductions and credits are allowed. Irs gov tax forms See Publication 519 for more information. Irs gov tax forms Self-employment tax. Irs gov tax forms   If you have no U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms filing requirement but have income that is effectively connected with a trade or business in Puerto Rico, you must file Form 1040-SS or Form 1040-PR with the United States to report your self-employment income and, if necessary, pay self-employment tax. Irs gov tax forms Additional Medicare Tax. Irs gov tax forms   Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax. Irs gov tax forms Also, you may need to report Additional Medicare Tax withheld by your employer. Irs gov tax forms For more information see Additional Medicare Tax under Special Rules for Completing Your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Tax Return in chapter 4. Irs gov tax forms Net Investment Income Tax. Irs gov tax forms   Beginning in 2013, the Net Investment Income Tax (NIIT) is 3. Irs gov tax forms 8 percent of the lesser of an individual’s net investment income or the excess of the individual’s modified adjusted gross income over a specified threshold amount. Irs gov tax forms The NIIT will apply to a bona fide resident of Puerto Rico if a taxpayer has modified adjusted gross income from sources outside of Puerto Rico that exceeds a specified threshold amount, e. Irs gov tax forms g. Irs gov tax forms , $200,000 for single filers. Irs gov tax forms The NIIT does not apply to any individual who is a nonresident alien with respect to the United States. Irs gov tax forms See Form 8960, Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts, and its instructions for more information on the NIIT. Irs gov tax forms Estimated tax payments. Irs gov tax forms   To see if you are required to make payments of estimated income tax, self-employment tax, Additional Medicare Tax, and/or Net Investment Income Tax to the IRS, get Form 1040-ES (or Form 1040-ES(PR)). Irs gov tax forms   To pay by check or money order, send your payment with the Form 1040-ES (or Form 1040-ES(PR)) payment voucher to: Internal Revenue Service P. Irs gov tax forms O. Irs gov tax forms Box 1300 Charlotte, NC 28201-1300 USA   To get information on paying electronically (by credit or debit card, or through the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS)), go to www. Irs gov tax forms irs. Irs gov tax forms gov/e-pay. Irs gov tax forms   For information on making estimated income tax payments to Hacienda, see Where To Get Forms and Information , earlier. Irs gov tax forms Not a Bona Fide Resident of Puerto Rico An individual who is not a bona fide resident of Puerto Rico for the tax year generally files tax returns with both Puerto Rico and the United States. Irs gov tax forms U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen or resident alien. Irs gov tax forms   If you are a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen or resident alien but not a bona fide resident of Puerto Rico during the entire tax year, you generally must file the following returns. Irs gov tax forms A Puerto Rico tax return reporting only your income from Puerto Rico sources. Irs gov tax forms Wages for services performed in Puerto Rico, whether for a private employer, the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Government, or otherwise, is income from Puerto Rico sources. Irs gov tax forms A U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return reporting income from worldwide sources. Irs gov tax forms Generally, you can claim a foreign tax credit for income taxes paid to Puerto Rico on the Puerto Rico income that is not exempt from U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms taxes (see chapter 4 for more information). Irs gov tax forms Nonresident alien. Irs gov tax forms   If you are a nonresident alien of the United States who does not qualify as a bona fide resident of Puerto Rico for the entire tax year, you generally must file the following returns. Irs gov tax forms A Puerto Rico tax return reporting only your income from Puerto Rico sources. Irs gov tax forms Wages for services performed in Puerto Rico, whether for a private employer, the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Government, or otherwise, is income from Puerto Rico sources. Irs gov tax forms A U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return (Form 1040NR) according to the rules for a nonresident alien. Irs gov tax forms See the Instructions for Form 1040NR. Irs gov tax forms De minimis exception to determining source of income. Irs gov tax forms   In certain situations you will not have income from a possession. Irs gov tax forms See De minimis exception under Compensation for Labor or Personal Services in chapter 2. Irs gov tax forms Use the addresses listed below to file your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms and Puerto Rico income tax returns. Irs gov tax forms If you are not including a check or a money order, send your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return and all attachments to: Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA If you are including a check or a money order, send your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return and all attachments to: Internal Revenue Service P. Irs gov tax forms O. Irs gov tax forms Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA If you request a refund on your Puerto Rico return, send your Puerto Rico tax return and all attachments to: Departamento de Hacienda P. Irs gov tax forms O. Irs gov tax forms Box 50072 San Juan, PR 00902-6272 Send all other Puerto Rico tax returns, with all attachments, to: Departamento de Hacienda P. Irs gov tax forms O. Irs gov tax forms Box 9022501 San Juan, PR 00902-2501 Special Rules for Puerto Rico In addition to the general rules given earlier for filing U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms and Puerto Rico tax returns, there are some special rules that apply to certain individuals and types of income. Irs gov tax forms U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Government employees. Irs gov tax forms   Wages and cost-of-living allowances paid by the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Government (or one of its agencies) for working in Puerto Rico are subject to Puerto Rico tax. Irs gov tax forms However, the cost-of-living allowances are excluded from Puerto Rico gross income up to the amount exempt from U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax. Irs gov tax forms In order to claim this exclusion, you must: Include with your Puerto Rico tax return evidence to show the amount received during the year, and Be in full compliance with your Puerto Rico tax responsibilities. Irs gov tax forms   These wages are also subject to U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax, but the cost-of-living allowances are excludable. Irs gov tax forms A foreign tax credit is available in order to avoid double taxation. Irs gov tax forms U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Armed Forces. Irs gov tax forms   Bona fide residents of Puerto Rico include military personnel whose official home of record is Puerto Rico. Irs gov tax forms Civilian spouse of active duty member of the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Armed Forces. Irs gov tax forms   If, under the rule discussed at the beginning of chapter 1 (see Special rule for civilian spouse of active duty member of the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Armed Forces ), your tax residence is Puerto Rico, follow the guidance in the section for bona fide residents under Which Returns To File, earlier. Irs gov tax forms However, if your tax residence is one of the 50 states or the District of Columbia and your only income from Puerto Rico is from wages, salaries, tips, or self-employment, you will be taxed on your worldwide income and file only a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return (Form 1040) and a state and/or local tax return, if required. Irs gov tax forms If you have income from Puerto Rico other than wages, salaries, tips, or self-employment that is considered to be sourced in that possession (see Table 2-1 ), contact the Hacienda for guidance. Irs gov tax forms Income from sources outside Puerto Rico and the United States. Irs gov tax forms   If you are a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen and bona fide resident of Puerto Rico and you have income from sources outside both Puerto Rico and the United States, that income is treated as foreign source income under both tax systems. Irs gov tax forms In addition to your Puerto Rico and U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax returns, you may also have to file a return with the country or possession from which your outside income was derived. Irs gov tax forms To avoid double taxation, a foreign tax credit is generally available for either the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms or Puerto Rico return. Irs gov tax forms Example. Irs gov tax forms Thomas Red is a bona fide resident of Puerto Rico and a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen. Irs gov tax forms He traveled to the Dominican Republic and worked in the construction industry for 1 month. Irs gov tax forms His wages were $20,000. Irs gov tax forms Because the wages were earned outside Puerto Rico and outside the United States, Thomas must file a tax return with Puerto Rico and the United States. Irs gov tax forms He may also have to file a tax return with the Dominican Republic. Irs gov tax forms Moving expense deduction. Irs gov tax forms   Generally, expenses of a move to Puerto Rico are directly attributable to wages, salaries, and other earned income from Puerto Rico. Irs gov tax forms Likewise, the expenses of a move back to the United States are generally attributable to U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms earned income. Irs gov tax forms   If your move was to Puerto Rico, report your deduction for moving expenses as follows. Irs gov tax forms If you are a bona fide resident in the tax year of your move, enter your deductible expenses on your Puerto Rico tax return. Irs gov tax forms If you are not a bona fide resident, enter your deductible expenses on both your Puerto Rico and U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax returns. Irs gov tax forms Also, for purposes of a tax credit against your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax liability, reduce your Puerto Rico “general category income” on Form 1116, line 1a, by entering the deductible moving expenses on line 2. Irs gov tax forms   If your move was to the United States, complete Form 3903 and enter the deductible amount on Form 1040, line 26. Irs gov tax forms Additional child tax credit. Irs gov tax forms   If you are not required to file a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms income tax return, this credit is available only if you meet all three of the following conditions. Irs gov tax forms You were a bona fide resident of Puerto Rico during the entire tax year. Irs gov tax forms Social security and Medicare taxes were withheld from your wages or you paid self-employment tax. Irs gov tax forms You had three or more qualifying children. Irs gov tax forms (For the definition of a qualifying child, see the instructions for Form 1040-PR or Form 1040-SS. Irs gov tax forms ) If your income exceeds certain levels, you may be disqualified from receiving this credit. Irs gov tax forms Use Form 1040-PR or Form 1040-SS to claim the additional child tax credit. Irs gov tax forms Advice about possible tax benefits under the Puerto Rico investment incentive programs is available from the Puerto Rico tax authorities. Irs gov tax forms Double Taxation A mutual agreement procedure exists to settle cases of double taxation between the United States and the Commonwealth of Puerto Rico. Irs gov tax forms See Double Taxation in chapter 4. Irs gov tax forms The Commonwealth of the Northern Mariana Islands The Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI) has its own tax system based partly on the same tax laws and tax rates that apply to the United States and partly on local taxes imposed by the CNMI government. Irs gov tax forms Where To Get Forms and Information Requests for advice about CNMI residency and tax matters should be addressed to: Commonwealth of the Northern Mariana Islands  Division of Revenue and Taxation P. Irs gov tax forms O. Irs gov tax forms Box 5234 CHRB Dandan Commercial Center First Floor Rm #8  Saipan, MP 96950 You can order forms and publications by calling (670) 664-1000. Irs gov tax forms You can order forms and publications through the fax at (670) 664-1015. Irs gov tax forms You can get forms and publications at www. Irs gov tax forms cnmidof. Irs gov tax forms net. Irs gov tax forms The addresses and phone numbers listed above are subject to change. Irs gov tax forms Which Return To File In general, all individuals with income from the CNMI will file only one return, either to the CNMI or to the United States. Irs gov tax forms Your residency status with regard to the CNMI determines which return you will file. Irs gov tax forms Be sure to check the Special Rules for the CNMI , later, for additional information about filing your tax return. Irs gov tax forms Bona Fide Resident of the CNMI If you are a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen, resident alien, or nonresident alien and a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year, file your income tax return with the CNMI. Irs gov tax forms Include income from worldwide sources on your CNMI return. Irs gov tax forms In determining your total tax payments, include all income tax withheld by either the CNMI or the United States, any credit for an overpayment of income tax to either the CNMI or the United States, and any payments of estimated tax to either the CNMI or the United States. Irs gov tax forms Pay any balance of tax due with your tax return. Irs gov tax forms Generally, if you properly file your return with, and fully pay your income tax to, the CNMI, then you are not liable for filing an income tax return with, or for paying tax to, the United States for the tax year. Irs gov tax forms However, if you were self-employed in 2013, see Self-employment tax , later. Irs gov tax forms Example. Irs gov tax forms David Gold was a bona fide resident of the CNMI for 2013. Irs gov tax forms He received wages of $30,000 paid by a private employer in the CNMI and dividends of $4,000 from U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms corporations that carry on business mainly in the United States. Irs gov tax forms He must file a 2013 income tax return with the CNMI Division of Revenue and Taxation. Irs gov tax forms He reports his total income of $34,000 on the CNMI return. Irs gov tax forms   If you are a bona fide resident of the CNMI for the entire tax year, send your return and all attachments to the Division of Revenue and Taxation at the address given earlier. Irs gov tax forms U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Citizen or Resident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of the CNMI) If you have income from sources within the CNMI and are a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen or resident alien, but you are not a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year, file your income tax return with the United States. Irs gov tax forms Include income from worldwide sources on your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms return. Irs gov tax forms In determining your total tax payments, include all income tax withheld by either the United States or the CNMI, any credit for an overpayment of income tax to either the United States or the CNMI, and any payments of estimated tax to either the United States or the CNMI. Irs gov tax forms Pay any balance of tax due with your tax return. Irs gov tax forms Note. Irs gov tax forms You may also need to complete Form 5074. Irs gov tax forms You are not liable for filing an income tax return with, or for paying tax to, the CNMI for the tax year. Irs gov tax forms Form 5074. Irs gov tax forms   If you file a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms income tax return, attach a completed Form 5074 if you (and your spouse if filing a joint return) have: Adjusted gross income of $50,000 or more for the tax year, and Gross income of $5,000 or more from sources within the CNMI. Irs gov tax forms   The United States and the CNMI use this form to divide your income taxes. Irs gov tax forms   There is an example of a filled-in Form 5074 in chapter 5. Irs gov tax forms De minimis exception to determining source of income. Irs gov tax forms   In certain situations you will not have income from a possession. Irs gov tax forms See De minimis exception under Compensation for Labor or Personal Services in chapter 2. Irs gov tax forms Citizen or resident alien of the United States but not a bona fide resident of the CNMI. Irs gov tax forms   If you are a citizen or resident alien of the United States but not a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year and you are not including a check or a money order, send your return and all attachments to: Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   If you are including a check or a money order, send your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return and all attachments to: Internal Revenue Service P. Irs gov tax forms O. Irs gov tax forms Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA Nonresident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of the CNMI) If you are a nonresident alien of the United States who does not qualify as a bona fide resident of the CNMI for the entire tax year, you generally must file the following returns. Irs gov tax forms A CNMI tax return reporting only your income from sources within the CNMI. Irs gov tax forms In this situation, wages for services performed in the CNMI, whether for a private employer, the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Government, or otherwise, is income from sources within the CNMI. Irs gov tax forms A U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return (Form 1040NR) reporting U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms source income according to the rules for a nonresident alien. Irs gov tax forms See the instructions for Form 1040NR. Irs gov tax forms If you are not a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year and you are not including a check or a money order, send your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return and all attachments to: Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA If you are including a check or a money order, send your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return and all attachments to:  Internal Revenue Service P. Irs gov tax forms O. Irs gov tax forms Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA Send your CNMI tax return and all attachments to:  Department of Finance Division of Revenue and Taxation Commonwealth of the Northern Mariana Islands P. Irs gov tax forms O. Irs gov tax forms Box 5234 CHRB Saipan, MP 96950 Citizen of the CNMI If you are a citizen of the CNMI (meaning that you were born or naturalized in the CNMI) but not otherwise a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen or a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms resident alien during the tax year, file your income tax return with the CNMI. Irs gov tax forms Include income from worldwide sources on your CNMI return. Irs gov tax forms Take into account tax withheld by both jurisdictions in determining if there is tax overdue or an overpayment. Irs gov tax forms Pay any balance of tax due with your tax return. Irs gov tax forms Send your return and all attachments to:   Department of Finance Division of Revenue and Taxation Commonwealth of the Northern Mariana Islands P. Irs gov tax forms O. Irs gov tax forms Box 5234 CHRB Saipan, MP 96950 Special Rules for the CNMI Special rules apply to certain types of income, employment, and filing status. Irs gov tax forms Joint return. Irs gov tax forms   If you file a joint return, file your return (and pay the tax) with the jurisdiction where the spouse who has the greater adjusted gross income (AGI) would have to file if you were filing separately. Irs gov tax forms If the spouse with the greater AGI is a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year, file the joint return with the CNMI. Irs gov tax forms If the spouse with the greater AGI is a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen or resident alien but not a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year, file your joint return with the United States. Irs gov tax forms For this purpose, income is determined without regard to community property laws. Irs gov tax forms Example. Irs gov tax forms Marsha Blue, a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen, was a resident of the United States, and her spouse, a citizen of the CNMI, was a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year. Irs gov tax forms Marsha earned $65,000 as a computer programmer in the United States. Irs gov tax forms Her spouse earned $20,000 as an artist in the CNMI. Irs gov tax forms Marsha and her spouse will file a joint return. Irs gov tax forms Because Marsha has the greater AGI, she and her spouse must file their return with the United States and report the entire $85,000 on that return. Irs gov tax forms U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Armed Forces. Irs gov tax forms   If you are a member of the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Armed Forces who qualified as a bona fide resident of the CNMI in a prior tax year, your absence from the CNMI solely in compliance with military orders will not change your bona fide residency. Irs gov tax forms If you did not qualify as a bona fide resident of the CNMI in a prior tax year, your presence in the CNMI solely in compliance with military orders will not qualify you as a bona fide resident of the CNMI. Irs gov tax forms Civilian spouse of active duty member of the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Armed Forces. Irs gov tax forms   If, under the rule discussed at the beginning of chapter 1 (see Special rule for civilian spouse of active duty member of the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Armed Forces ), your tax residence is the CNMI, follow the guidance in the section for bona fide residents under Which Return To File, earlier. Irs gov tax forms However, if your tax residence is one of the 50 states or the District of Columbia and your only income from the CNMI is from wages, salaries, tips, or self-employment, you will be taxed on your worldwide income and file only a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return (Form 1040) and a state and/or local tax return, if required. Irs gov tax forms If you have income from the CNMI other than wages, salaries, tips, or self-employment that is considered to be sourced in that possession (see Table 2-1), you may need to file Form 5074 with your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return. Irs gov tax forms Moving expense deduction. Irs gov tax forms   Generally, expenses of a move to the CNMI are directly attributable to wages, salaries, and other earned income from the CNMI. Irs gov tax forms Likewise, the expenses of a move back to the United States are generally attributable to U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms earned income. Irs gov tax forms   If your move was to the CNMI, report your deduction for moving expenses as follows. Irs gov tax forms If you are a bona fide resident in the tax year of your move, enter your deductible expenses on your CNMI tax return. Irs gov tax forms If you are not a bona fide resident, enter your deductible expenses on Form 3903 and enter the deductible amount on Form 1040, line 26, and on Form 5074, line 20. Irs gov tax forms   If your move was to the United States, complete Form 3903 and enter the deductible amount on Form 1040, line 26. Irs gov tax forms Foreign tax credit. Irs gov tax forms   Under the filing rules explained earlier, individuals with CNMI source income normally will not claim a foreign tax credit on a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms income tax return for tax paid to the CNMI. Irs gov tax forms Self-employment tax. Irs gov tax forms   If you have no U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms filing requirement, but have income that is effectively connected with a trade or business in the CNMI, you must file Form 1040-SS with the United States to report your self-employment income and, if necessary, pay self-employment tax. Irs gov tax forms Additional Medicare Tax. Irs gov tax forms   Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax. Irs gov tax forms Also, you may need to report Additional Medicare Tax withheld by your employer. Irs gov tax forms For more information see Additional Medicare Tax under Special Rules for Completing Your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Tax Return in chapter 4. Irs gov tax forms Estimated tax payments. Irs gov tax forms   To see if you are required to make payments of estimated income tax, self-employment tax, and/or Additional Medicare Tax to the IRS, get Form 1040-ES. Irs gov tax forms Payment of estimated tax. Irs gov tax forms   If you must pay estimated tax, make your payment to the jurisdiction where you would file your income tax return if your tax year were to end on the date your first estimated tax payment is due. Irs gov tax forms Generally, you should make the rest of your quarterly payments of estimated tax to the jurisdiction where you made your first payment of estimated tax. Irs gov tax forms However, estimated tax payments to either jurisdiction will be treated as payments to the jurisdiction with which you file the tax return. Irs gov tax forms   If you make a joint payment of estimated tax, make your payment to the jurisdiction where the spouse who has the greater estimated AGI would have to pay (if a separate payment were made). Irs gov tax forms For this purpose, income is determined without regard to community property laws. Irs gov tax forms Early payment. Irs gov tax forms   If you make your first payment of estimated tax early, follow the rules given earlier to determine where to send it. Irs gov tax forms If you send it to the wrong jurisdiction, make all later payments to the jurisdiction to which the first payment should have been sent. Irs gov tax forms   To pay by check or money order, send your payment with the Form 1040-ES payment voucher to:  Internal Revenue Service P. Irs gov tax forms O. Irs gov tax forms Box 1300 Charlotte, NC 28201-1300 USA   To get information on paying electronically (by credit or debit card, or through the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS)), go to www. Irs gov tax forms irs. Irs gov tax forms gov/e-pay. Irs gov tax forms   For information on making estimated income tax payments to the CNMI, see Where To Get Forms and Information , earlier. Irs gov tax forms Double Taxation A mutual agreement procedure exists to settle cases of double taxation between the United States and the CNMI. Irs gov tax forms See Double Taxation in chapter 4. Irs gov tax forms Guam Guam has its own tax system based on the same tax laws and tax rates that apply in the United States. Irs gov tax forms Where To Get Forms and Information Requests for advice about Guam residency and tax matters should be addressed to: Department of Revenue and Taxation Government of Guam P. Irs gov tax forms O. Irs gov tax forms Box 23607 GMF, GU 96921 You can order forms and publications by calling (671) 635-1840 or (671) 635-1841. Irs gov tax forms You can order forms and publications through the fax at (671) 633-2643. Irs gov tax forms You can get forms and publications at www. Irs gov tax forms guamtax. Irs gov tax forms com. Irs gov tax forms The addresses and phone numbers listed above are subject to change. Irs gov tax forms Which Return To File Bona fide residents of Guam are subject to special U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax rules. Irs gov tax forms In general, all individuals with income from Guam will file only one return—either to Guam or the United States. Irs gov tax forms Bona Fide Resident of Guam If you are a bona fide resident of Guam during the entire tax year, file your return with Guam. Irs gov tax forms This applies to all bona fide residents who are citizens, resident aliens, or nonresident aliens of the United States. Irs gov tax forms Include income from worldwide sources on your Guam return. Irs gov tax forms In determining your total tax payments, include all income tax withheld by either Guam or the United States, any credit for an overpayment of income tax to either Guam or the United States, and any payments of estimated tax to either Guam or the United States. Irs gov tax forms Pay any balance of tax due with your tax return. Irs gov tax forms Generally, if you properly file your return with, and fully pay your income tax to, Guam, then you are not liable for filing an income tax return with, or for paying tax to, the United States. Irs gov tax forms However, if you were self-employed in 2013, see Self-employment tax , later. Irs gov tax forms Example. Irs gov tax forms Gary Barker was a bona fide resident of Guam for 2013. Irs gov tax forms He received wages of $25,000 paid by a private employer in Guam and dividends of $2,000 from U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms corporations that carry on business mainly in the United States. Irs gov tax forms He must file a 2013 income tax return with the Government of Guam. Irs gov tax forms He reports his total income of $27,000 on the Guam return. Irs gov tax forms If you are a bona fide resident of Guam for the entire tax year, send your return and all attachments to:  Department of Revenue and Taxation Government of Guam P. Irs gov tax forms O. Irs gov tax forms Box 23607 GMF, GU 96921 U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Citizen or Resident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of Guam) If you have income from sources within Guam and are a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen or resident alien, but you are not a bona fide resident of Guam during the entire tax year, file your income tax return with the United States. Irs gov tax forms Include income from worldwide sources on your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms return. Irs gov tax forms In determining your total tax payments, include all income tax withheld by either the United States or Guam, any credit for an overpayment of income tax to either the United States or Guam, and any payments of estimated tax to either the United States or Guam. Irs gov tax forms Pay any balance of tax due with your tax return. Irs gov tax forms You may also need to complete Form 5074. Irs gov tax forms You are not liable for filing an income tax return with, or for paying tax to, Guam for the tax year. Irs gov tax forms Form 5074. Irs gov tax forms   If you file a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms income tax return, attach a completed Form 5074 if you (and your spouse if filing a joint return) have: Adjusted gross income of $50,000 or more for the tax year, and Gross income of $5,000 or more from sources within Guam. Irs gov tax forms   The United States and Guam use this form to divide your income taxes. Irs gov tax forms   See the Illustrated Example of Form 5074 in chapter 5. Irs gov tax forms De minimis exception to determining source of income. Irs gov tax forms   In certain situations you will not have income from a possession. Irs gov tax forms See De minimis exception under Compensation for Labor or Personal Services in chapter 2. Irs gov tax forms   If you are a citizen or resident alien of the United States but not a bona fide resident of Guam during the entire tax year and you are not including a check or money order, send your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return and all attachments (including Form 5074) to:  Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   If you are including a check or a money order, send your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return and all attachments (including Form 5074) to:  Internal Revenue Service P. Irs gov tax forms O. Irs gov tax forms Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA Nonresident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of Guam) If you are a nonresident alien of the United States who does not qualify as a bona fide resident of Guam for the entire tax year, you generally must file the following returns. Irs gov tax forms A Guam tax return reporting only your income from sources within Guam. Irs gov tax forms In this situation, wages for services performed in Guam, whether for a private employer, the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Government, or otherwise, is income from sources within Guam. Irs gov tax forms A U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return (Form 1040NR) reporting U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms source income according to the rules for a nonresident alien. Irs gov tax forms See the instructions for Form 1040NR. Irs gov tax forms If you are not a bona fide resident of Guam during the entire tax year and you are not including a check or money order, send your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return and all attachments to:  Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA If you are including a check or a money order, send your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return and all attachments to:  Internal Revenue Service P. Irs gov tax forms O. Irs gov tax forms Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA Send your Guam tax return and all attachments to:   Department of Revenue and Taxation P. Irs gov tax forms O. Irs gov tax forms Box 23607 GMF, GU 96921 Citizen of Guam If you are a citizen of Guam (meaning that you were born or naturalized in Guam) but not otherwise a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen or a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms resident alien during the tax year, file your income tax return with Guam. Irs gov tax forms Include income from worldwide sources on your Guam return. Irs gov tax forms Take into account tax withheld by both jurisdictions in determining if there is tax overdue or an overpayment. Irs gov tax forms Pay any balance of tax due with your tax return. Irs gov tax forms If you are a citizen of Guam, send your return and all attachments to:  Department of Revenue and Taxation Government of Guam P. Irs gov tax forms O. Irs gov tax forms Box 23607 GMF, GU 96921 Special Rules for Guam Special rules apply to certain types of income, employment, and filing status. Irs gov tax forms Joint return. Irs gov tax forms   If you file a joint return, you should file your return (and pay the tax) with the jurisdiction where the spouse who has the greater adjusted gross income (AGI) would have to file if you were filing separately. Irs gov tax forms If the spouse with the greater AGI is a bona fide resident of Guam during the entire tax year, file the joint return with Guam. Irs gov tax forms If the spouse with the greater AGI is a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen or resident alien but not a bona fide resident of Guam during the entire tax year, file the joint return with the United States. Irs gov tax forms For this purpose, income is determined without regard to community property laws. Irs gov tax forms Example. Irs gov tax forms Bill Whiting, a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen, was a resident of the United States, and his spouse, a citizen of Guam, was a bona fide resident of Guam during the entire tax year. Irs gov tax forms Bill earned $45,000 as an engineer in the United States. Irs gov tax forms His spouse earned $15,000 as a teacher in Guam. Irs gov tax forms Bill and his spouse will file a joint return. Irs gov tax forms Because Bill has the greater AGI, he and his spouse must file their return with the United States and report the entire $60,000 on that return. Irs gov tax forms U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Armed Forces. Irs gov tax forms   If you are a member of the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Armed Forces who qualified as a bona fide resident of Guam in a prior tax year, your absence from Guam solely in compliance with military orders will not change your bona fide residency. Irs gov tax forms If you did not qualify as a bona fide resident of Guam in a prior tax year, your presence in Guam solely in compliance with military orders will not qualify you as a bona fide resident of Guam. Irs gov tax forms Civilian spouse of active duty member of the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Armed Forces. Irs gov tax forms   If, under the rule discussed at the beginning of chapter 1 (see Special rule for civilian spouse of active duty member of the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Armed Forces ), your tax residence is Guam, follow the guidance in the section for bona fide residents under Which Return To File, earlier. Irs gov tax forms However, if your tax residence is one of the 50 states or the District of Columbia and your only income from Guam is from wages, salaries, tips, or self-employment, you will be taxed on your worldwide income and file only a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return (Form 1040) and a state and/or local tax return, if required. Irs gov tax forms If you have income from Guam other than wages, salaries, tips, or self-employment that is considered to be sourced in that possession (see Table 2-1), you may need to file Form 5074 with your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return. Irs gov tax forms Moving expense deduction. Irs gov tax forms   Generally, expenses of a move to Guam are directly attributable to wages, salaries, and other earned income from Guam. Irs gov tax forms Likewise, the expenses of a move back to the United States are generally attributable to U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms earned income. Irs gov tax forms   If your move was to Guam, report your deduction for moving expenses as follows. Irs gov tax forms If you are a bona fide resident in the tax year of your move, enter your deductible expenses on your Guam tax return. Irs gov tax forms If you are not a bona fide resident, enter your deductible expenses on Form 3903 and enter the deductible amount on Form 1040, line 26, and on Form 5074, line 20. Irs gov tax forms   If your move was to the United States, complete Form 3903 and enter the deductible amount on Form 1040, line 26. Irs gov tax forms Foreign tax credit. Irs gov tax forms   Under the filing rules explained earlier, individuals with Guam source income normally will not claim a foreign tax credit on a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms income tax return for tax paid to Guam. Irs gov tax forms Self-employment tax. Irs gov tax forms   If you have no U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms filing requirement, but have income that is effectively connected with a trade or business in Guam, you must file Form 1040-SS with the United States to report your self-employment income and, if necessary, pay self-employment tax. Irs gov tax forms Additional Medicare Tax. Irs gov tax forms   Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax. Irs gov tax forms Also, you may need to report Additional Medicare Tax withheld by your employer. Irs gov tax forms For more information see Additional Medicare Tax under Special Rules for Completing Your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Tax Return in chapter 4. Irs gov tax forms Estimated tax payments. Irs gov tax forms   To see if you are required to make payments of estimated income tax, self-employment tax, and/or Additional Medicare Tax, to the IRS, get Form 1040-ES. Irs gov tax forms Payment of estimated tax. Irs gov tax forms   If you must pay estimated tax, make your payment to the jurisdiction where you would file your income tax return if your tax year were to end on the date your first estimated tax payment is due. Irs gov tax forms Generally, you should make the rest of your quarterly payments of estimated tax to the jurisdiction where you made your first payment of estimated tax. Irs gov tax forms However, estimated tax payments to either jurisdiction will be treated as payments to the jurisdiction with which you file the tax return. Irs gov tax forms   If you make a joint payment of estimated tax, make your payment to the jurisdiction where the spouse who has the greater estimated AGI would have to pay (if a separate payment were made). Irs gov tax forms For this purpose, income is determined without regard to community property laws. Irs gov tax forms Early payment. Irs gov tax forms   If you make your first payment of estimated tax early, follow the rules given earlier to determine where to send it. Irs gov tax forms If you send it to the wrong jurisdiction, make all later payments to the jurisdiction to which the first payment should have been sent. Irs gov tax forms   To pay by check or money order, send your payment with the Form 1040-ES payment voucher to:  Department of Revenue and Taxation Government of Guam P. Irs gov tax forms O. Irs gov tax forms Box 23607 GMF, GU 96921   To get information on paying electronically (by credit or debit card, or through the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS)), go to www. Irs gov tax forms irs. Irs gov tax forms gov/e-pay. Irs gov tax forms   For information on making estimated income tax payments to the Department of Revenue and Taxation, see Where To Get Forms and Information , earlier. Irs gov tax forms Double Taxation A mutual agreement procedure exists to settle cases of double taxation between the United States and Guam. Irs gov tax forms See Double Taxation in chapter 4. Irs gov tax forms The U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Virgin Islands The U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Virgin Islands has its own tax system based on the same tax laws and tax rates that apply in the United States. Irs gov tax forms An important factor in USVI taxation is whether, during the entire tax year, you are a bona fide resident of the USVI. Irs gov tax forms Where To Get Forms and Information For information about filing your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Virgin Islands tax return or about Form 1040INFO, in St. Irs gov tax forms Thomas contact : Bureau of Internal Revenue  6115 Estate Smith Bay  St. Irs gov tax forms Thomas, VI 00802 You can order forms and publications by calling (340) 715-1040. Irs gov tax forms You can order forms and publications through the fax at (340) 774-2672. Irs gov tax forms For information about filing your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Virgin Islands tax return or about Form 1040INFO, in St. Irs gov tax forms Croix contact : Bureau of Internal Revenue  4008 Estate Diamond- Plot 7B Christiansted, V. Irs gov tax forms I. Irs gov tax forms 00820–4421 You can order forms and publications by calling (340) 773-1040. Irs gov tax forms You can order forms and publications through the fax at (340) 773-1006. Irs gov tax forms You can access the USVI website at www. Irs gov tax forms viirb. Irs gov tax forms com. Irs gov tax forms The addresses and phone numbers listed above are subject to change. Irs gov tax forms Which Return To File In general, bona fide residents of the USVI pay taxes only to the USVI. Irs gov tax forms U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizens or resident aliens (but not bona fide residents of the USVI) with USVI source income pay a portion of the tax to each jurisdiction. Irs gov tax forms Bona Fide Resident of the USVI File your tax return with the USVI if you are a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen, resident alien, or nonresident alien and a bona fide resident of the USVI during the entire tax year. Irs gov tax forms Include your worldwide income on your USVI return. Irs gov tax forms In determining your total tax payments, take into account all income tax withheld by either the USVI or the United States, any credit for an overpayment of income tax to either the USVI or the United States, and any payments of estimated tax to either the USVI or the United States. Irs gov tax forms Pay any balance of tax due with your tax return. Irs gov tax forms Filing this return with the USVI generally also starts the statute of limitations on assessment of your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms income tax. Irs gov tax forms You generally do not have to file with the United States for any tax year in which you are a bona fide resident of the USVI during the entire tax year, provided you report and pay tax on your income from all sources to the USVI and identify the source(s) of the income on the return. Irs gov tax forms However, if you have self-employment income, you may be required to file Form 1040-SS with the United States. Irs gov tax forms For more information, see Self-employment tax under Special Rules for the USVI, later. Irs gov tax forms Form 1040INFO. Irs gov tax forms   If you are a bona fide resident of the USVI and have non-USVI source income, you must also file Virgin Islands Form 1040INFO, Non-Virgin Islands Source Income of Virgin Islands Residents, with the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue. Irs gov tax forms Attach Form 1040INFO to your USVI tax return before filing. Irs gov tax forms You can get Form 1040INFO by contacting the address or website given earlier. Irs gov tax forms   If you are a bona fide resident of the USVI for the entire tax year, file your return and all attachments with the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue at:  USVI Bureau of Internal Revenue 6115 Estate Smith Bay St. Irs gov tax forms Thomas, VI 00802 U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Citizen or Resident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of the USVI) If you are a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen or resident alien but not a bona fide resident of the USVI during the entire tax year, you must file your original Form 1040 with the United States and an identical copy of that return with the USVI if you have: Income from sources in the USVI, or Income effectively connected with the conduct of a trade or business in the USVI. Irs gov tax forms File your original Form 1040 with the United States and file a signed copy of the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms return (including all attachments, forms, and schedules) with the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue by the due date for filing Form 1040. Irs gov tax forms Use Form 8689 to figure the amount of tax you must pay to the USVI. Irs gov tax forms Form 8689. Irs gov tax forms   Complete this form and attach it to both the return you file with the United States and the copy you file with the USVI. Irs gov tax forms Figure the amount of tax you must pay to the USVI as follows:      Total tax on  U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms return (after certain adjustments) × USVI AGI Worldwide AGI     Pay any tax due to the USVI when you file your return with the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue. Irs gov tax forms To receive credit on your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms return for taxes paid to the USVI, include the amounts from Form 8689, lines 40 and 45, in the total on Form 1040, line 72. Irs gov tax forms On the dotted line next to line 72, enter “Form 8689” and show the amounts. Irs gov tax forms   See the illustrated example in chapter 5. Irs gov tax forms De minimis exception to determining source of income. Irs gov tax forms   In certain situations you will not have income from a possession. Irs gov tax forms See De minimis exception under Compensation for Labor or Personal Services in chapter 2. Irs gov tax forms   If you are not a bona fide resident of the USVI during the entire tax year, but you have USVI source income, and you are not including a check or a money order, file Form 1040 and all attachments (including Form 8689) with the:  Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   If you are including a check or a money order, send your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return and all attachments (including Form 8689) to:  Internal Revenue Service P. Irs gov tax forms O. Irs gov tax forms Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA   File a copy of your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Form 1040 with the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue at:  USVI Bureau of Internal Revenue 6115 Estate Smith Bay St. Irs gov tax forms Thomas, VI 00802 Nonresident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of the USVI) If you are a nonresident alien of the United States who does not qualify as a bona fide resident of the USVI for the entire tax year, you generally must file the following returns. Irs gov tax forms A USVI tax return reporting only your income from sources within the USVI. Irs gov tax forms In this situation, wages for services performed in the USVI, whether for a private employer, the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Government, or otherwise, is income from sources within the USVI. Irs gov tax forms A U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return (Form 1040NR) reporting U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms source income according to the rules for a nonresident alien. Irs gov tax forms See the instructions for Form 1040NR. Irs gov tax forms   If you are not a bona fide resident of the USVI during the entire tax year, and you are not including a check or a money order, send your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return and all attachments (including Form 8689) to:  Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   If you are including a check or a money order, send your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return and all attachments (including Form 8689) to:  Internal Revenue Service P. Irs gov tax forms O. Irs gov tax forms Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303  USA   Send your USVI tax return and all attachments to:  Bureau of Internal Revenue 6115 Estate Smith Bay St. Irs gov tax forms Thomas, VI 00802 Special Rules for the USVI There are some special rules for certain types of income, employment, and filing status. Irs gov tax forms Joint return. Irs gov tax forms   If you file a joint return, you should file your return (and pay the tax) with the jurisdiction where the spouse who has the greater adjusted gross income (AGI) would have to file if you were filing separately. Irs gov tax forms If the spouse with the greater AGI is a bona fide resident of the USVI during the entire tax year, file the joint return with the USVI. Irs gov tax forms If the spouse with the greater AGI is a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen or resident alien of the United States but not a bona fide resident of the USVI during the entire tax year, file the joint return with the United States. Irs gov tax forms For this purpose, income is determined without regard to community property laws. Irs gov tax forms Example. Irs gov tax forms Marge Birch, a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms citizen, was a resident of the United States, and her spouse, a citizen of the USVI, was a bona fide resident of the USVI during the entire tax year. Irs gov tax forms Marge earned $55,000 as an architect in the United States. Irs gov tax forms Her spouse earned $30,000 as a librarian in the USVI. Irs gov tax forms Marge and her spouse will file a joint return. Irs gov tax forms Because Marge has the greater AGI, she and her spouse must file their return with the United States and report the entire $85,000 on that return. Irs gov tax forms U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Armed Forces. Irs gov tax forms   If you are a member of the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Armed Forces who qualified as a bona fide resident of the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Virgin Islands in a prior tax year, your absence from the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Virgin Islands solely in compliance with military orders will not change your bona fide residency. Irs gov tax forms If you did not qualify as a bona fide resident of the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Virgin Islands in a prior tax year, your presence in the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Virgin Islands solely in compliance with military orders will not qualify you as a bona fide resident of the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Virgin Islands. Irs gov tax forms Civilian spouse of active duty member of the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Armed Forces. Irs gov tax forms   If, under the rule discussed at the beginning of chapter 1 (see Special rule for civilian spouse of active duty member of the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Armed Forces ), your tax residence is the USVI, follow the guidance in the section for bona fide residents under Which Return To File, earlier. Irs gov tax forms However, if your tax residence is one of the 50 states or the District of Columbia and your only income from the USVI is from wages, salaries, tips, or self-employment, you will be taxed on your worldwide income and file only a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return (Form 1040) and a state and/or local tax return, if required. Irs gov tax forms If you have income from the USVI other than wages, salaries, tips, or self-employment that is considered to be sourced in that possession (see Table 2-1), you may need to file Form 8689 with your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms tax return. Irs gov tax forms In this case, follow the guidance under U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Citizen or Resident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of the USVI ), earlier. Irs gov tax forms Moving expense deduction. Irs gov tax forms   Generally, expenses of a move to the USVI are directly attributable to wages, salaries, and other earned income from the USVI. Irs gov tax forms Likewise, the expenses of a move back to the United States are generally attributable to U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms earned income. Irs gov tax forms   If your move was to the USVI, report your deduction for moving expenses as follows. Irs gov tax forms If you are a bona fide resident in the tax year of your move, enter your deductible expenses on your USVI tax return. Irs gov tax forms If you are not a bona fide resident, enter your deductible expenses on Form 3903 and enter the deductible amount on Form 1040, line 26, and on Form 8689, line 20. Irs gov tax forms   If your move was to the United States, complete Form 3903 and enter the deductible amount on Form 1040, line 26. Irs gov tax forms Foreign tax credit. Irs gov tax forms   Under the filing rules explained earlier, individuals with USVI source income normally will not claim a foreign tax credit on a U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms income tax return for tax paid to the USVI. Irs gov tax forms However, individuals other than bona fide residents of the USVI may claim a direct credit for such tax (see Form 8689 earlier in this section). Irs gov tax forms Self-employment tax. Irs gov tax forms   If you have no U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms filing requirement, but have income that is effectively connected with a trade or business in the USVI, you must file Form 1040-SS with the United States to report your self-employment income and, if necessary, pay self-employment tax. Irs gov tax forms Additional Medicare Tax. Irs gov tax forms   Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax. Irs gov tax forms Also, you may need to report Additional Medicare Tax withheld by your employer. Irs gov tax forms For more information see Additional Medicare Tax under Special Rules for Completing Your U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Tax Return in chapter 4. Irs gov tax forms Estimated tax payments. Irs gov tax forms   To see if you are required to make payments of estimated income tax, self-employment tax, and/or Additional Medicare Tax, to the IRS, get Form 1040-ES. Irs gov tax forms   To pay by check or money order, send your payment with the Form 1040-ES payment voucher to:  Virgin Islands Bureau of Internal Revenue 6115 Estate Smith Bay St. Irs gov tax forms Thomas, VI 00802   To get information on paying electronically (by credit or debit card, or through the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS)), go to www. Irs gov tax forms irs. Irs gov tax forms gov/e-pay. Irs gov tax forms   For information on making estimated income tax payments to the Bureau of Internal Revenue, see Where To Get Forms and Information , earlier. Irs gov tax forms Extension of time to file. Irs gov tax forms   You can get an automatic 6-month extension of time to file your tax return. Irs gov tax forms See Extension of Time To File in chapter 4. Irs gov tax forms Bona fide residents of the USVI during the entire tax year must file a paper Form 4868 with the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue. Irs gov tax forms Nonresidents of the USVI should file separate extension requests with the IRS and the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue and make any payments due to the respective jurisdictions. Irs gov tax forms However, the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue will honor an extension request that is timely filed with the IRS. Irs gov tax forms Double Taxation A mutual agreement procedure exists to settle cases of double taxation between the United States and the U. Irs gov tax forms S. Irs gov tax forms Virgin Islands. Irs gov tax forms See Double Taxation in chapter 4. 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