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Irs Form 1040a 2012

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Irs Form 1040a 2012

Irs form 1040a 2012 Publication 547 - Additional Material Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Compliance & Enforcement News

Offshore Tax-Avoidance and IRS Compliance Efforts
The IRS continues to uncover abusive tax-avoidance schemes involving offshore activity. Find information here pertaining to Union Bank of Switzerland (UBS).

Fiscal Year 2013 Enforcement and Service Results
The Fiscal Year 2013 Enforcement and Service Results provide the dollars collected from the examination (audit) and collection functions of the IRS. The results also tally various taxpayer assistance program results.

FY 2011 Enforcement Results
FY 2011 IRS Enforcement and Service Results.

FY 2009 Enforcement Results
The IRS FY 2009 Enforcement and Service Results detail the agency's audit, collection and taxpayer service efforts.

Tips for Choosing a Tax Return Preparer
FS-2012-5, January 2012 — If you pay someone to prepare your tax return, the IRS urges you to choose that preparer wisely.

IRS Releases New Tax Gap Estimates; Compliance Rates Remain Statistically Unchanged From Previous Study
IR-2012-4, Jan. 6, 2012 — The Internal Revenue Service today released a new set of tax gap estimates for tax year 2006. The tax gap is defined as the amount of tax liability faced by taxpayers that is not paid on time.

IRS Office of Professional Responsibility Prevails on Appeal Against CPA
IR-2011-48, April 25, 2011 — IRS Office of Professional Responsibility prevailed in an agency appeal against a Florida certified public accountant, according to the published Decision on Appeal.

IRS Begins Enforcement of New Return Preparer Rules
IR-2011-47, April 25, 2011 — The IRS is taking steps to stop tax preparers with criminal tax convictions or permanent injunctions from preparing tax returns.

How to Choose a Tax Return Preparer and Avoid Preparer Fraud
FS-2010-03, January 2010 — IRS fact sheet on how to choose a tax return preparer and avoid preparer fraud.

How to Choose a Tax Preparer and Avoid Preparer Fraud
FS-2009-7, January 2009 — Taxpayers should put as much care in choosing a preparer as they would a doctor or lawyer.

Tax Return Preparer Fraud
FS-2008-10, January 2008 — Get hints from IRS on how to choose a reputable tax preparer.

Fraudulent Telephone Tax Refunds, Abusive Roth IRAs Top Off 2007 “Dirty Dozen” Tax Scams
IR-2007-37, Feb. 20, 2007 –– Also new to the "Dirty Dozen" are abuses involving the American Indian Employment Credit, domestic shell companies and structured entities.

IRS Moves to Prevent Telephone Tax Refund Abuse; Help Taxpayers Make Accurate Requests
IR-2007-27, Feb. 7, 2007 — The Internal Revenue Service announced today it is taking additional steps to prevent abuse by tax preparers and help taxpayers make accurate requests for the one-time telephone excise tax refund.

Statement of IRS Commissioner Mark W. Everson on the FY 2008 Budget
Feb. 5, 2007 — The president’s 2008 budget request for the IRS, together with the accompanying legislative proposals concerning tax administration... will do much to promote compliance with our tax law.

Tax Return Preparer Fraud
FS-2007-12, January 2007 — Taxpayers should use caution when engaging professional tax return preparers and learn the warning signs of potential fraud.

IRS Accepts Settlement Offer in Largest Transfer Pricing Dispute
IR-2006-142, Sept. 11, 2006 — IRS has reached a satisfactory settlement in a transfer pricing dispute with Glaxo SmithKline in the largest tax dispute in the IRS's history.

IRS and States Join Forces to Combat Money Laundering
IR-2006-70, April 27, 2006 — Thirty-three states and Puerto Rico have signed agreements with the IRS to share Bank Secrecy Act information on money services businesses.

IRS Debunks Frivolous Arguments on Paying Taxes
IR-2006-45, March 16, 2006 — The IRS today issued updated guidance describing and rebutting frivolous arguments taxpayers should avoid when filing their tax returns

IRS Updates Tax Gap Estimates
IR-2006-28, Feb. 14, 2006 — The revised tax gap estimate is $345 billion for tax year 2001. The tax gap is the difference between what taxpayers timely and voluntarily should have paid and what they did pay.

IRS Improves Enforcement and Services in 2005
Prepared remarks by IRS Commissioner Mark W. Everson reqarding new Fiscal Year 2005 data that show improvements in enforcement and services to taxpayers.

IRS Launches Abusive Transaction Settlement Initiative
IR-2005-129, Oct. 27, 2005 — Internal Revenue Service officials today announced a broad-based, limited-in-time opportunity for taxpayers to come forward and settle an array of transactions the IRS considers abusive.

KPMG to Pay $456 Million for Criminal Violations
IR-2005-83, Aug. 29, 2005 — KPMG LLP (KPMG) has admitted to criminal wrongdoing and agreed to pay $456 million in fines, restitution and penalties as part of an agreement to defer prosecution of the firm, the Justice Department and the Internal Revenue Service announced today.

Robust Response for Executive Stock Option Initiative; Son of Boss Settlement Heading for $4 Billion
IR-2005-72, July 11, 2005 — IRS officials announced today that they received a strong turnout for the executive stock option settlement initiative launched in February.

IRS Collects $3.2 Billion from Son of Boss; Final Figure Should Top $3.5 Billion
IR-2005-37 — Abusive transaction aggressively marketed to wealthy individuals. Settlement required taxpayers to concede 100 percent of claimed tax losses.

IRS Obtains More Than 100 Injunctions Against Tax Scheme Promoters
FS-2005-15 — Many of the injunctions order promoters to turn over client lists and to cease preparing federal income tax returns for others.

States See Son of Boss Benefits; Tax Administrators Praise Efforts
FS-2005-13 –– States are beginning to see results from the IRS Son of Boss settlement initiative. California and New York have also conducted compliance initiatives.

Understanding the Tax Gap
FS-2005-14 — The tax gap measures the extent to which taxpayers do not file their tax returns and pay the correct tax on time.

Report on IRS Review of Alleged Political Campaign Intervention 2005
The Treasury Inspector General reports that IRS properly ran its program for investigating claims of inappropriate political campaign actions by tax-exempt organizations.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Mar-2014

The Irs Form 1040a 2012

Irs form 1040a 2012 28. Irs form 1040a 2012   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Irs form 1040a 2012  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. Irs form 1040a 2012 Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Irs form 1040a 2012 Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. Irs form 1040a 2012 Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. Irs form 1040a 2012 Deducciones no sujetas al límite del 2%. Irs form 1040a 2012 Gastos que no se pueden deducir. Irs form 1040a 2012 Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. Irs form 1040a 2012 Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. Irs form 1040a 2012 Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. Irs form 1040a 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Irs form 1040a 2012 Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. Irs form 1040a 2012 Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. Irs form 1040a 2012 Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. Irs form 1040a 2012 Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. Irs form 1040a 2012 Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. Irs form 1040a 2012 Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). Irs form 1040a 2012 Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). Irs form 1040a 2012 Otros gastos (línea 23). Irs form 1040a 2012 Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. Irs form 1040a 2012 Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. Irs form 1040a 2012 Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. Irs form 1040a 2012 Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Irs form 1040a 2012 A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Irs form 1040a 2012 Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Irs form 1040a 2012 Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. Irs form 1040a 2012 Educación relacionada con el trabajo. Irs form 1040a 2012 (Vea el capítulo 27). Irs form 1040a 2012 Honorarios legales relacionados con su trabajo. Irs form 1040a 2012 Licencias y tarifas reglamentarias. Irs form 1040a 2012 Primas de seguro contra negligencia profesional. Irs form 1040a 2012 Exámenes médicos requeridos por un empleador. Irs form 1040a 2012 Impuestos sobre una profesión u ocupación. Irs form 1040a 2012 Pasaporte para un viaje de negocios. Irs form 1040a 2012 Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. Irs form 1040a 2012 Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. Irs form 1040a 2012 (Vea el capítulo 26). Irs form 1040a 2012 Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. Irs form 1040a 2012 Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. Irs form 1040a 2012 Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. Irs form 1040a 2012 Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. Irs form 1040a 2012 Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. Irs form 1040a 2012 Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. Irs form 1040a 2012 Actividades políticas y de cabildeo. Irs form 1040a 2012   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. Irs form 1040a 2012 Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Irs form 1040a 2012 Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. Irs form 1040a 2012 Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. Irs form 1040a 2012 Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. Irs form 1040a 2012 No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. Irs form 1040a 2012 Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. Irs form 1040a 2012 Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. Irs form 1040a 2012 Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. Irs form 1040a 2012 Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. Irs form 1040a 2012 Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. Irs form 1040a 2012 Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. Irs form 1040a 2012 Cuotas de agencias de colocación y empleo. Irs form 1040a 2012   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. Irs form 1040a 2012 Si el empleador le devuelve dinero. Irs form 1040a 2012   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. Irs form 1040a 2012 (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). Irs form 1040a 2012 Si el empleador le paga a la agencia de empleo. Irs form 1040a 2012   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. Irs form 1040a 2012 Currículum vitae. Irs form 1040a 2012   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. Irs form 1040a 2012 Gastos de viaje y transporte. Irs form 1040a 2012   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. Irs form 1040a 2012 Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. Irs form 1040a 2012 Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. Irs form 1040a 2012   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. Irs form 1040a 2012   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. Irs form 1040a 2012 La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. Irs form 1040a 2012 Vea el capítulo 26 para más información. Irs form 1040a 2012 Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. Irs form 1040a 2012 Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. Irs form 1040a 2012 Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. Irs form 1040a 2012 Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. Irs form 1040a 2012 Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. Irs form 1040a 2012 Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. Irs form 1040a 2012 Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. Irs form 1040a 2012 No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. Irs form 1040a 2012 Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. Irs form 1040a 2012 Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. Irs form 1040a 2012 Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. Irs form 1040a 2012 Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. Irs form 1040a 2012 También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. Irs form 1040a 2012 No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. Irs form 1040a 2012 Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. Irs form 1040a 2012 Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. Irs form 1040a 2012 Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Irs form 1040a 2012 Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. Irs form 1040a 2012 La ropa no es adecuada para uso cotidiano. Irs form 1040a 2012 No es suficiente usar ropa distintiva. Irs form 1040a 2012 Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. Irs form 1040a 2012 Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. Irs form 1040a 2012 La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. Irs form 1040a 2012 Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. Irs form 1040a 2012 ). Irs form 1040a 2012 Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. Irs form 1040a 2012 Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. Irs form 1040a 2012 Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. Irs form 1040a 2012 Ropa de protección. Irs form 1040a 2012   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. Irs form 1040a 2012   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. Irs form 1040a 2012 Uniformes militares. Irs form 1040a 2012   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. Irs form 1040a 2012 Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. Irs form 1040a 2012 Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. Irs form 1040a 2012   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. Irs form 1040a 2012   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. Irs form 1040a 2012 Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. Irs form 1040a 2012 De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. Irs form 1040a 2012 Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. Irs form 1040a 2012 También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. Irs form 1040a 2012 Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Irs form 1040a 2012 En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. Irs form 1040a 2012 Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. Irs form 1040a 2012 Algunos de estos gastos se explican más adelante. Irs form 1040a 2012 Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. Irs form 1040a 2012 Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. Irs form 1040a 2012 Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. Irs form 1040a 2012 Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. Irs form 1040a 2012 Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. Irs form 1040a 2012 Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. Irs form 1040a 2012 Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. Irs form 1040a 2012 Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. Irs form 1040a 2012 Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. Irs form 1040a 2012 Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. Irs form 1040a 2012 Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). Irs form 1040a 2012 Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). Irs form 1040a 2012 Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. Irs form 1040a 2012 Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. Irs form 1040a 2012 No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. Irs form 1040a 2012 Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. Irs form 1040a 2012 Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Irs form 1040a 2012 Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. Irs form 1040a 2012 Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. Irs form 1040a 2012 Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. Irs form 1040a 2012 No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. Irs form 1040a 2012 Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. Irs form 1040a 2012 Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. Irs form 1040a 2012 Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. Irs form 1040a 2012 Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. Irs form 1040a 2012 Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. Irs form 1040a 2012 Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. Irs form 1040a 2012 Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. Irs form 1040a 2012 Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Irs form 1040a 2012 Ejemplo. Irs form 1040a 2012 Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. Irs form 1040a 2012 El club se considera una sociedad colectiva. Irs form 1040a 2012 Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. Irs form 1040a 2012 En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Irs form 1040a 2012 No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. Irs form 1040a 2012 Fondos mutuos de oferta pública. Irs form 1040a 2012   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. Irs form 1040a 2012 Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. Irs form 1040a 2012   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). Irs form 1040a 2012 Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. Irs form 1040a 2012 Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. Irs form 1040a 2012 Declaraciones informativas. Irs form 1040a 2012   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. Irs form 1040a 2012 Sociedades colectivas y de tipo S. Irs form 1040a 2012   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. Irs form 1040a 2012 Fondos mutuos que no son de oferta pública. Irs form 1040a 2012   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. Irs form 1040a 2012 Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Irs form 1040a 2012 Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. Irs form 1040a 2012 Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. Irs form 1040a 2012 También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. Irs form 1040a 2012 Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. Irs form 1040a 2012 Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). Irs form 1040a 2012 Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. Irs form 1040a 2012 Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. Irs form 1040a 2012 Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. Irs form 1040a 2012 Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. Irs form 1040a 2012 Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. Irs form 1040a 2012 Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. Irs form 1040a 2012 Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. Irs form 1040a 2012 No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. Irs form 1040a 2012 Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. Irs form 1040a 2012 Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. Irs form 1040a 2012 Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Irs form 1040a 2012 Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. Irs form 1040a 2012 Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. Irs form 1040a 2012 No están sujetas al límite del 2%. Irs form 1040a 2012 Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Irs form 1040a 2012 Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). Irs form 1040a 2012 Prima amortizable de bonos tributables. Irs form 1040a 2012 Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. Irs form 1040a 2012 Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. Irs form 1040a 2012 Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. Irs form 1040a 2012 Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. Irs form 1040a 2012 Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. Irs form 1040a 2012 Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. Irs form 1040a 2012 Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. Irs form 1040a 2012 Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. Irs form 1040a 2012 Inversión no recuperada en una anualidad. Irs form 1040a 2012 Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. Irs form 1040a 2012 Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. Irs form 1040a 2012 Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. Irs form 1040a 2012 Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. Irs form 1040a 2012 Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. Irs form 1040a 2012 Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). Irs form 1040a 2012 Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. Irs form 1040a 2012 Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. Irs form 1040a 2012 Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. Irs form 1040a 2012 Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. Irs form 1040a 2012 Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. Irs form 1040a 2012 Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. Irs form 1040a 2012 Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. Irs form 1040a 2012 Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. Irs form 1040a 2012 Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Irs form 1040a 2012 No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. Irs form 1040a 2012 No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. Irs form 1040a 2012 Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. Irs form 1040a 2012 Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. Irs form 1040a 2012 Diario de ganancias y pérdidas. Irs form 1040a 2012 Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. Irs form 1040a 2012 Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. Irs form 1040a 2012 El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. Irs form 1040a 2012 Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. Irs form 1040a 2012 La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. Irs form 1040a 2012 Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. Irs form 1040a 2012 Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. Irs form 1040a 2012 Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. Irs form 1040a 2012 Personas que trabajan por cuenta propia. Irs form 1040a 2012   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. Irs form 1040a 2012 Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Irs form 1040a 2012 No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. Irs form 1040a 2012 Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. Irs form 1040a 2012 Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. Irs form 1040a 2012 Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. Irs form 1040a 2012 Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. Irs form 1040a 2012 Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. Irs form 1040a 2012 Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. Irs form 1040a 2012 Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. Irs form 1040a 2012 Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. Irs form 1040a 2012 Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. Irs form 1040a 2012 Gastos de capital. Irs form 1040a 2012 Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. Irs form 1040a 2012 Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. Irs form 1040a 2012 Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. Irs form 1040a 2012 Sobornos y comisiones clandestinas. Irs form 1040a 2012 Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. Irs form 1040a 2012 Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. Irs form 1040a 2012 Primas de seguro personal por incapacidad. Irs form 1040a 2012 Gastos personales, de vida o familiares. Irs form 1040a 2012 Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. Irs form 1040a 2012 Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. Irs form 1040a 2012 Vea el capítulo 36. Irs form 1040a 2012 Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. Irs form 1040a 2012 Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. Irs form 1040a 2012 Honorarios legales. Irs form 1040a 2012   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. Irs form 1040a 2012 Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. Irs form 1040a 2012 Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. Irs form 1040a 2012 Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. Irs form 1040a 2012 No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. Irs form 1040a 2012 No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. Irs form 1040a 2012 Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). Irs form 1040a 2012 Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. Irs form 1040a 2012 Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. Irs form 1040a 2012 Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). Irs form 1040a 2012 Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. Irs form 1040a 2012 Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. Irs form 1040a 2012 Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. Irs form 1040a 2012 Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. Irs form 1040a 2012 Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. Irs form 1040a 2012 Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. Irs form 1040a 2012 Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. Irs form 1040a 2012 Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. Irs form 1040a 2012 Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. Irs form 1040a 2012 Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. Irs form 1040a 2012 Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. Irs form 1040a 2012 Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. Irs form 1040a 2012 Cuotas usadas para cabildeo. Irs form 1040a 2012   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. Irs form 1040a 2012 Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. Irs form 1040a 2012 Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. Irs form 1040a 2012 Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. Irs form 1040a 2012 Vea el capítulo 25. Irs form 1040a 2012 Ejemplo. Irs form 1040a 2012 Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Irs form 1040a 2012 El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Irs form 1040a 2012 La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Irs form 1040a 2012 Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. Irs form 1040a 2012 Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. Irs form 1040a 2012 Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. Irs form 1040a 2012 Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. Irs form 1040a 2012 Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. Irs form 1040a 2012 Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. Irs form 1040a 2012 Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. Irs form 1040a 2012 Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. Irs form 1040a 2012 Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. Irs form 1040a 2012 Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). Irs form 1040a 2012 Preparación de un testamento. Irs form 1040a 2012 Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. Irs form 1040a 2012 No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. Irs form 1040a 2012 Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. Irs form 1040a 2012 Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. Irs form 1040a 2012 Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. Irs form 1040a 2012 Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. Irs form 1040a 2012 Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. Irs form 1040a 2012 Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. Irs form 1040a 2012 Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. Irs form 1040a 2012 Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. Irs form 1040a 2012 Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. Irs form 1040a 2012 No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. Irs form 1040a 2012 Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. Irs form 1040a 2012 No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. Irs form 1040a 2012 Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. Irs form 1040a 2012 Ejemplo. Irs form 1040a 2012 Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. Irs form 1040a 2012 Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. Irs form 1040a 2012 No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. Irs form 1040a 2012 Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. Irs form 1040a 2012 Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). Irs form 1040a 2012 Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. Irs form 1040a 2012 Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. Irs form 1040a 2012 Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. Irs form 1040a 2012 Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. Irs form 1040a 2012 Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. Irs form 1040a 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications