Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

Irs Ez Forms

Tax 1040xTax Form 1040nr Ez2008 Taxes Online For Free1040x Amended Tax Form1040ez State Tax Form10 40 Ez Tax FormIrs FormsFree Tax Filing StateFree Federal Tax Filing 2012Tax ActEz Federal Tax Form2011 Tax Forms 1040ez1040a 2012Free Tax ServiceState E FileHow Can I Amend My 2012 Tax ReturnFree 1040x OnlineWhere To File Amended 1040xIrs Form 1040x 2010E File Tax ReturnsFree 2011 TaxesState Tax Preparation FreeFree Tax Preparation MilitaryEfile State TaxesIrs Amended ReturnNeed File 2007 TaxesTelefileAmending A Tax ReturnFile State Taxes For FreeWww H&rblock Com2011 Form 1040Irs Gov ComLate Tax FilingFederal Tax Form 1040ezFiling For Taxes As A StudentI Need The 1040x FormFile 2010 Taxes LateState TaxH&r Block Amended Return 2012How To Do 1040x

Irs Ez Forms

Irs ez forms 6. Irs ez forms   Basis of Assets Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Cost BasisReal Property Allocating the Basis Uniform Capitalization Rules Adjusted BasisIncreases to Basis Decreases to Basis Basis Other Than CostTaxable Exchanges Involuntary Conversions Nontaxable Exchanges Property Received as a Gift Property Transferred From a Spouse Inherited Property Property Distributed From a Partnership or Corporation Introduction Your basis is the amount of your investment in property for tax purposes. Irs ez forms Use basis to figure the gain or loss on the sale, exchange, or other disposition of property. Irs ez forms Also use basis to figure depreciation, amortization, depletion, and casualty losses. Irs ez forms If you use property for both business or investment purposes and for personal purposes, you must allocate the basis based on the use. Irs ez forms Only the basis allocated to the business or investment use of the property can be depreciated. Irs ez forms Your original basis in property is adjusted (increased or decreased) by certain events. Irs ez forms For example, if you make improvements to the property, increase your basis. Irs ez forms If you take deductions for depreciation, or casualty losses, or claim certain credits, reduce your basis. Irs ez forms Keep accurate records of all items that affect the basis of your assets. Irs ez forms For information on keeping records, see chapter 1. Irs ez forms Topics - This chapter discusses: Cost basis Adjusted basis Basis other than cost Useful Items - You may want to see: Publication 535 Business Expenses 544 Sales and Other Dispositions of Assets 551 Basis of Assets 946 How To Depreciate Property See chapter 16 for information about getting publications and forms. Irs ez forms Cost Basis The basis of property you buy is usually its cost. Irs ez forms Cost is the amount you pay in cash, debt obligations, other property, or services. Irs ez forms Your cost includes amounts you pay for sales tax, freight, installation, and testing. Irs ez forms The basis of real estate and business assets will include other items, discussed later. Irs ez forms Basis generally does not include interest payments. Irs ez forms However, see Carrying charges and Capitalized interest in chapter 4 of Publication 535. Irs ez forms You also may have to capitalize (add to basis) certain other costs related to buying or producing property. Irs ez forms Under the uniform capitalization rules, discussed later, you may have to capitalize direct costs and certain indirect costs of producing property. Irs ez forms Loans with low or no interest. Irs ez forms   If you buy property on a time-payment plan that charges little or no interest, the basis of your property is your stated purchase price minus the amount considered to be unstated interest. Irs ez forms You generally have unstated interest if your interest rate is less than the applicable federal rate. Irs ez forms See the discussion of unstated interest in Publication 537, Installment Sales. Irs ez forms Real Property Real property, also called real estate, is land and generally anything built on, growing on, or attached to land. Irs ez forms If you buy real property, certain fees and other expenses you pay are part of your cost basis in the property. Irs ez forms Some of these expenses are discussed next. Irs ez forms Lump sum purchase. Irs ez forms   If you buy improvements, such as buildings, and the land on which they stand for a lump sum, allocate your cost basis between the land and improvements. Irs ez forms Allocate the cost basis according to the respective fair market values (FMVs) of the land and improvements at the time of purchase. Irs ez forms Figure the basis of each asset by multiplying the lump sum by a fraction. Irs ez forms The numerator is the FMV of that asset and the denominator is the FMV of the whole property at the time of purchase. Irs ez forms Fair market value (FMV). Irs ez forms   FMV is the price at which property would change hands between a willing buyer and a willing seller, neither having to buy or sell, and both having reasonable knowledge of all necessary facts. Irs ez forms Sales of similar property on or about the same date may help in figuring the FMV of the property. Irs ez forms If you are not certain of the FMV of the land and improvements, you can allocate the basis according to their assessed values for real estate tax purposes. Irs ez forms Real estate taxes. Irs ez forms   If you pay the real estate taxes the seller owed on real property you bought, and the seller did not reimburse you, treat those taxes as part of your basis. Irs ez forms   If you reimburse the seller for taxes the seller paid for you, you generally can deduct that amount as a tax expense. Irs ez forms Whether or not you reimburse the seller, do not include that amount in the basis of your property. Irs ez forms Settlement costs. Irs ez forms   Your basis includes the settlement fees and closing costs for buying the property. Irs ez forms See Publication 551 for a detailed list of items you can and cannot include in basis. Irs ez forms   Do not include fees and costs for getting a loan on the property. Irs ez forms Also, do not include amounts placed in escrow for the future payment of items such as taxes and insurance. Irs ez forms Points. Irs ez forms   If you pay points to get a loan (including a mortgage, second mortgage, or line-of-credit), do not add the points to the basis of the related property. Irs ez forms You may be able to deduct the points currently or over the term of the loan. Irs ez forms For more information about deducting points, see Points in chapter 4 of Publication 535. Irs ez forms Assumption of a mortgage. Irs ez forms   If you buy property and assume (or buy the property subject to) an existing mortgage, your basis includes the amount you pay for the property plus the amount you owe on the mortgage. Irs ez forms Example. Irs ez forms If you buy a farm for $100,000 cash and assume a mortgage of $400,000, your basis is $500,000. Irs ez forms Constructing assets. Irs ez forms   If you build property or have assets built for you, your expenses for this construction are part of your basis. Irs ez forms Some of these expenses include the following costs: Land, Labor and materials, Architect's fees, Building permit charges, Payments to contractors, Payments for rental equipment, and Inspection fees. Irs ez forms   In addition, if you use your own employees, farm materials, and equipment to build an asset, do not deduct the following expenses. Irs ez forms You must capitalize them (include them in the asset's basis). Irs ez forms Employee wages paid for the construction work, reduced by any employment credits allowed. Irs ez forms Depreciation on equipment you own while it is used in the construction. Irs ez forms Operating and maintenance costs for equipment used in the construction. Irs ez forms The cost of business supplies and materials used in the construction. Irs ez forms    Do not include the value of your own labor, or any other labor you did not pay for, in the basis of any property you construct. Irs ez forms Allocating the Basis In some instances, the rules for determining basis apply to a group of assets acquired in the same transaction or to property that consists of separate items. Irs ez forms To determine the basis of these assets or separate items, there must be an allocation of basis. Irs ez forms Group of assets acquired. Irs ez forms   If you buy multiple assets for a lump sum, allocate the amount you pay among the assets. Irs ez forms Use this allocation to figure your basis for depreciation and gain or loss on a later disposition of any of these assets. Irs ez forms You and the seller may agree in the sales contract to a specific allocation of the purchase price among the assets. Irs ez forms If this allocation is based on the value of each asset and you and the seller have adverse tax interests, the allocation generally will be accepted. Irs ez forms Farming business acquired. Irs ez forms   If you buy a group of assets that makes up a farming business, there are special rules you must use to allocate the purchase price among the assets. Irs ez forms Generally, reduce the purchase price by any cash received. Irs ez forms Allocate the remaining purchase price to the other business assets received in proportion to (but not more than) their FMV and in a certain order. Irs ez forms See Trade or Business Acquired under Allocating the Basis in Publication 551 for more information. Irs ez forms Transplanted embryo. Irs ez forms   If you buy a cow that is pregnant with a transplanted embryo, allocate to the basis of the cow the part of the purchase price equal to the FMV of the cow without the implant. Irs ez forms Allocate the rest of the purchase price to the basis of the calf. Irs ez forms Neither the cost allocated to the cow nor the cost allocated to the calf is deductible as a current business expense. Irs ez forms Uniform Capitalization Rules Under the uniform capitalization rules, you must include certain direct and indirect costs in the basis of property you produce or in your inventory costs, rather than claim them as a current deduction. Irs ez forms You recover these costs through depreciation, amortization, or cost of goods sold when you use, sell, or otherwise dispose of the property. Irs ez forms Generally, you are subject to the uniform capitalization rules if you do any of the following: Produce real or tangible personal property, or Acquire property for resale. Irs ez forms However, this rule does not apply to personal property if your average annual gross receipts for the 3-tax-year period ending with the year preceding the current tax year are $10 million or less. Irs ez forms You produce property if you construct, build, install, manufacture, develop, improve, or create the property. Irs ez forms You are not subject to the uniform capitalization rules if the property is produced for personal use. Irs ez forms In a farming business, you produce property if you raise or grow any agricultural or horticultural commodity, including plants and animals. Irs ez forms Plants. Irs ez forms   A plant produced in a farming business includes the following items: A fruit, nut, or other crop-bearing tree; An ornamental tree; A vine; A bush; Sod; and The crop or yield of a plant that will have more than one crop or yield. Irs ez forms Animals. Irs ez forms   An animal produced in a farming business includes any stock, poultry or other bird, and fish or other sea life. Irs ez forms The direct and indirect costs of producing plants or animals include preparatory costs and preproductive period costs. Irs ez forms Preparatory costs include the acquisition costs of the seed, seedling, plant, or animal. Irs ez forms For plants, preproductive period costs include the costs of items such as irrigation, pruning, frost protection, spraying, and harvesting. Irs ez forms For animals, preproductive period costs include the costs of items such as feed, maintaining pasture or pen areas, breeding, veterinary services, and bedding. Irs ez forms Exceptions. Irs ez forms   In a farming business, the uniform capitalization rules do not apply to: Any animal, Any plant with a preproductive period of 2 years or less, or Any costs of replanting certain plants lost or damaged due to casualty. Irs ez forms   Exceptions (1) and (2) do not apply to a corporation, partnership, or tax shelter required to use an accrual method of accounting. Irs ez forms See Accrual Method Required under Accounting Methods in chapter 2. Irs ez forms   In addition, you can elect not to use the uniform capitalization rules for plants with a preproductive period of more than 2 years. Irs ez forms If you make this election, special rules apply. Irs ez forms This election cannot be made by a corporation, partnership, or tax shelter required to use an accrual method of accounting. Irs ez forms This election also does not apply to any costs incurred for the planting, cultivation, maintenance, or development of any citrus or almond grove (or any part thereof) within the first 4 years the trees were planted. Irs ez forms    If you elect not to use the uniform capitalization rules, you must use the alternative depreciation system for all property used in any of your farming businesses and placed in service in any tax year during which the election is in effect. Irs ez forms See chapter 7, for additional information on depreciation. Irs ez forms Example. Irs ez forms You grow trees that have a preproductive period of more than 2 years. Irs ez forms The trees produce an annual crop. Irs ez forms You are an individual and the uniform capitalization rules apply to your farming business. Irs ez forms You must capitalize the direct costs and an allocable part of indirect costs incurred due to the production of the trees. Irs ez forms You are not required to capitalize the costs of producing the annual crop because its preproductive period is 2 years or less. Irs ez forms Preproductive period of more than 2 years. Irs ez forms   The preproductive period of plants grown in commercial quantities in the United States is based on their nationwide weighted average preproductive period. Irs ez forms Plants producing the crops or yields shown in Table 6-1 have a nationwide weighted average preproductive period of more than 2 years. Irs ez forms Other plants (not shown in Table 6-1) may also have a nationwide weighted average preproductive period of more than 2 years. Irs ez forms More information. Irs ez forms   For more information on the uniform capitalization rules that apply to property produced in a farming business, see Regulations section 1. Irs ez forms 263A-4. Irs ez forms Table 6-1. Irs ez forms Plants With a Preproductive Period of More Than 2 Years Plants producing the following crops or yields have a nationwide weighted average preproductive period of more than 2 years. Irs ez forms Almonds Apples Apricots Avocados Blueberries Cherries Chestnuts Coffee beans Currants Dates Figs Grapefruit Grapes Guavas Kiwifruit Kumquats Lemons Limes Macadamia nuts Mangoes Nectarines Olives Oranges Peaches Pears Pecans Persimmons Pistachio nuts Plums Pomegranates Prunes Tangelos Tangerines Tangors Walnuts Adjusted Basis Before figuring gain or loss on a sale, exchange, or other disposition of property or figuring allowable depreciation, depletion, or amortization, you must usually make certain adjustments to the cost basis or basis other than cost (discussed later) of the property. Irs ez forms The adjustments to the original basis are increases or decreases to the cost basis or other basis which result in the adjusted basis of the property. Irs ez forms Increases to Basis Increase the basis of any property by all items properly added to a capital account. Irs ez forms These include the cost of any improvements having a useful life of more than 1 year. Irs ez forms The following costs increase the basis of property. Irs ez forms The cost of extending utility service lines to property. Irs ez forms Legal fees, such as the cost of defending and perfecting title. Irs ez forms Legal fees for seeking a decrease in an assessment levied against property to pay for local improvements. Irs ez forms Assessments for items such as paving roads and building ditches that increase the value of the property assessed. Irs ez forms Do not deduct these expenses as taxes. Irs ez forms However, you can deduct as taxes amounts assessed for maintenance or repairs, or for meeting interest charges related to the improvements. Irs ez forms If you make additions or improvements to business property, depreciate the basis of each addition or improvement as separate depreciable property using the rules that would apply to the original property if you had placed it in service at the same time you placed the addition or improvement in service. Irs ez forms See chapter 7. Irs ez forms Deducting vs. Irs ez forms capitalizing costs. Irs ez forms   Do not add to your basis costs you can deduct as current expenses. Irs ez forms For example, amounts paid for incidental repairs or maintenance are deductible as business expenses and are not added to basis. Irs ez forms However, you can elect either to deduct or to capitalize certain other costs. Irs ez forms See chapter 7 in Publication 535. Irs ez forms Decreases to Basis The following are some items that reduce the basis of property. Irs ez forms Section 179 deduction. Irs ez forms Deductions previously allowed or allowable for amortization, depreciation, and depletion. Irs ez forms Alternative motor vehicle credit. Irs ez forms See Form 8910. Irs ez forms Alternative fuel vehicle refueling property credit. Irs ez forms See Form 8911. Irs ez forms Residential energy efficient property credits. Irs ez forms See Form 5695. Irs ez forms Investment credit (part or all) taken. Irs ez forms Casualty and theft losses and insurance reimbursements. Irs ez forms Payments you receive for granting an easement. Irs ez forms Exclusion from income of subsidies for energy conservation measures. Irs ez forms Certain canceled debt excluded from income. Irs ez forms Rebates from a manufacturer or seller. Irs ez forms Patronage dividends received from a cooperative association as a result of a purchase of property. Irs ez forms See Patronage Dividends in chapter 3. Irs ez forms Gas-guzzler tax. Irs ez forms See Form 6197. Irs ez forms Some of these items are discussed next. Irs ez forms For a more detailed list of items that decrease basis, see section 1016 of the Internal Revenue Code and Publication 551. Irs ez forms Depreciation and section 179 deduction. Irs ez forms   The adjustments you must make to the basis of the property if you take the section 179 deduction or depreciate the property are explained next. Irs ez forms For more information on these deductions, see chapter 7. Irs ez forms Section 179 deduction. Irs ez forms   If you take the section 179 expense deduction for all or part of the cost of qualifying business property, decrease the basis of the property by the deduction. Irs ez forms Depreciation. Irs ez forms   Decrease the basis of property by the depreciation you deducted or could have deducted on your tax returns under the method of depreciation you chose. Irs ez forms If you took less depreciation than you could have under the method chosen, decrease the basis by the amount you could have taken under that method. Irs ez forms If you did not take a depreciation deduction, reduce the basis by the full amount of the depreciation you could have taken. Irs ez forms   If you deducted more depreciation than you should have, decrease your basis by the amount you should have deducted plus the part of the excess depreciation you deducted that actually reduced your tax liability for any year. Irs ez forms   See chapter 7 for information on figuring the depreciation you should have claimed. Irs ez forms   In decreasing your basis for depreciation, take into account the amount deducted on your tax returns as depreciation and any depreciation you must capitalize under the uniform capitalization rules. Irs ez forms Casualty and theft losses. Irs ez forms   If you have a casualty or theft loss, decrease the basis of the property by any insurance or other reimbursement. Irs ez forms Also, decrease it by any deductible loss not covered by insurance. Irs ez forms See chapter 11 for information about figuring your casualty or theft loss. Irs ez forms   You must increase your basis in the property by the amount you spend on clean-up costs (such as debris removal) and repairs that restore the property to its pre-casualty condition. Irs ez forms To make this determination, compare the repaired property to the property before the casualty. Irs ez forms Easements. Irs ez forms   The amount you receive for granting an easement is usually considered to be proceeds from the sale of an interest in the real property. Irs ez forms It reduces the basis of the affected part of the property. Irs ez forms If the amount received is more than the basis of the part of the property affected by the easement, reduce your basis in that part to zero and treat the excess as a recognized gain. Irs ez forms See Easements and rights-of-way in chapter 3. Irs ez forms Exclusion from income of subsidies for energy conservation measures. Irs ez forms   You can exclude from gross income any subsidy you received from a public utility company for the purchase or installation of an energy conservation measure for a dwelling unit. Irs ez forms Reduce the basis of the property by the excluded amount. Irs ez forms Canceled debt excluded from income. Irs ez forms   If a debt you owe is canceled or forgiven, other than as a gift or bequest, you generally must include the canceled amount in your gross income for tax purposes. Irs ez forms A debt includes any indebtedness for which you are liable or which attaches to property you hold. Irs ez forms   You can exclude your canceled debt from income if the debt is any of the following. Irs ez forms Debt canceled in a bankruptcy case or when you are insolvent. Irs ez forms Qualified farm debt. Irs ez forms Qualified real property business debt (provided you are not a C corporation). Irs ez forms Qualified principal residence indebtedness. Irs ez forms Discharge of certain indebtedness of a qualified individual because of Midwestern disasters. Irs ez forms If you exclude canceled debt described in (1) or (2), you may have to reduce the basis of your depreciable and nondepreciable property. Irs ez forms If you exclude canceled debt described in (3), you must only reduce the basis of your depreciable property by the excluded amount. Irs ez forms   For more information about canceled debt in a bankruptcy case, see Publication 908, Bankruptcy Tax Guide. Irs ez forms For more information about insolvency and canceled debt that is qualified farm debt or qualified principal residence indebtedness, see chapter 3. Irs ez forms For more information about qualified real property business debt, see Publication 334, Tax Guide for Small Business. Irs ez forms For more information about canceled debt in Midwestern disaster areas, see Publication 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas. Irs ez forms Basis Other Than Cost There are times when you cannot use cost as basis. Irs ez forms In these situations, the fair market value or the adjusted basis of property may be used. Irs ez forms Examples are discussed next. Irs ez forms Property changed from personal to business or rental use. Irs ez forms   When you hold property for personal use and then change it to business use or use it to produce rent, you must figure its basis for depreciation. Irs ez forms An example of changing property from personal to business use would be changing the use of your pickup truck that you originally purchased for your personal use to use in your farming business. Irs ez forms   The basis for depreciation is the lesser of: The FMV of the property on the date of the change, or Your adjusted basis on the date of the change. Irs ez forms   If you later sell or dispose of this property, the basis you use will depend on whether you are figuring a gain or loss. Irs ez forms The basis for figuring a gain is your adjusted basis in the property when you sell the property. Irs ez forms Figure the basis for a loss starting with the smaller of your adjusted basis or the FMV of the property at the time of the change to business or rental use. Irs ez forms Then make adjustments (increases and decreases) for the period after the change in the property's use, as discussed earlier under Adjusted Basis . Irs ez forms Property received for services. Irs ez forms   If you receive property for services, include the property's FMV in income. Irs ez forms The amount you include in income becomes your basis. Irs ez forms If the services were performed for a price agreed on beforehand, it will be accepted as the FMV of the property if there is no evidence to the contrary. Irs ez forms Example. Irs ez forms George Smith is an accountant and also operates a farming business. Irs ez forms George agreed to do some accounting work for his neighbor in exchange for a dairy cow. Irs ez forms The accounting work and the cow are each worth $1,500. Irs ez forms George must include $1,500 in income for his accounting services. Irs ez forms George's basis in the cow is $1,500. Irs ez forms Taxable Exchanges A taxable exchange is one in which the gain is taxable, or the loss is deductible. Irs ez forms A taxable gain or deductible loss also is known as a recognized gain or loss. Irs ez forms A taxable exchange occurs when you receive cash or get property that is not similar or related in use to the property exchanged. Irs ez forms If you receive property in exchange for other property in a taxable exchange, the basis of the property you receive is usually its FMV at the time of the exchange. Irs ez forms Example. Irs ez forms You trade a tract of farmland with an adjusted basis of $2,000 for a tractor that has an FMV of $6,000. Irs ez forms You must report a taxable gain of $4,000 for the land. Irs ez forms The tractor has a basis of $6,000. Irs ez forms Involuntary Conversions If you receive property as a result of an involuntary conversion, such as a casualty, theft, or condemnation, figure the basis of the replacement property you receive using the basis of the converted property. Irs ez forms Similar or related property. Irs ez forms   If the replacement property is similar or related in service or use to the converted property, the replacement property's basis is the same as the old property's basis on the date of the conversion. Irs ez forms However, make the following adjustments. Irs ez forms Decrease the basis by the following amounts. Irs ez forms Any loss you recognize on the involuntary conversion. Irs ez forms Any money you receive that you do not spend on similar property. Irs ez forms Increase the basis by the following amounts. Irs ez forms Any gain you recognize on the involuntary conversion. Irs ez forms Any cost of acquiring the replacement property. Irs ez forms Money or property not similar or related. Irs ez forms   If you receive money or property not similar or related in service or use to the converted property and you buy replacement property similar or related in service or use to the converted property, the basis of the replacement property is its cost decreased by the gain not recognized on the involuntary conversion. Irs ez forms Allocating the basis. Irs ez forms   If you buy more than one piece of replacement property, allocate your basis among the properties based on their respective costs. Irs ez forms Basis for depreciation. Irs ez forms   Special rules apply in determining and depreciating the basis of MACRS property acquired in an involuntary conversion. Irs ez forms For information, see Figuring the Deduction for Property Acquired in a Nontaxable Exchange under Figuring Depreciation Under MACRS in chapter 7. Irs ez forms For more information about involuntary conversions, see chapter 11. Irs ez forms Nontaxable Exchanges A nontaxable exchange is an exchange in which you are not taxed on any gain and you cannot deduct any loss. Irs ez forms A nontaxable gain or loss also is known as an unrecognized gain or loss. Irs ez forms If you receive property in a nontaxable exchange, its basis is usually the same as the basis of the property you transferred. Irs ez forms Like-Kind Exchanges The exchange of property for the same kind of property is the most common type of nontaxable exchange. Irs ez forms For an exchange to qualify as a like-kind exchange, you must hold for business or investment purposes both the property you transfer and the property you receive. Irs ez forms There must also be an exchange of like-kind property. Irs ez forms For more information, see Like-Kind Exchanges in  chapter 8. Irs ez forms The basis of the property you receive generally is the same as the adjusted basis of the property you gave up. Irs ez forms Example 1. Irs ez forms You traded a truck you used in your farming business for a new smaller truck to use in farming. Irs ez forms The adjusted basis of the old truck was $10,000. Irs ez forms The FMV of the new truck is $30,000. Irs ez forms Because this is a nontaxable exchange, you do not recognize any gain, and your basis in the new truck is $10,000, the same as the adjusted basis of the truck you traded. Irs ez forms Example 2. Irs ez forms You trade a field cultivator (adjusted basis of $8,000) for a planter (FMV of $9,000). Irs ez forms You use both the field cultivator and the planter in your farming business. Irs ez forms The basis of the planter you receive is $8,000, the same as the field cultivator traded Exchange expenses. Irs ez forms   Exchange expenses generally are the closing costs that you pay. Irs ez forms They include such items as brokerage commissions, attorney fees, and deed preparation fees. Irs ez forms Add them to the basis of the like-kind property you receive. Irs ez forms Property plus cash. Irs ez forms   If you trade property in a like-kind exchange and also pay money, the basis of the property you receive is the adjusted basis of the property you gave up plus the money you paid. Irs ez forms Example. Irs ez forms You trade in a truck (adjusted basis of $3,000) for another truck (FMV of $7,500) and pay $4,000. Irs ez forms Your basis in the new truck is $7,000 (the $3,000 adjusted basis of the old truck plus the $4,000 cash). Irs ez forms Special rules for related persons. Irs ez forms   If a like-kind exchange takes place directly or indirectly between related persons and either party disposes of the property within 2 years after the exchange, the exchange no longer qualifies for like-kind exchange treatment. Irs ez forms Each person must report any gain or loss not recognized on the original exchange unless the loss is not deductible under the related party rules. Irs ez forms Each person reports it on the tax return filed for the year in which the later disposition occurred. Irs ez forms If this rule applies, the basis of the property received in the original exchange will be its FMV. Irs ez forms For more information, see chapter 8. Irs ez forms Exchange of business property. Irs ez forms   Exchanging the property of one business for the property of another business generally is a multiple property exchange. Irs ez forms For information on figuring basis, see Multiple Property Exchanges in chapter 1 of Publication 544. Irs ez forms Basis for depreciation. Irs ez forms   Special rules apply in determining and depreciating the basis of MACRS property acquired in a like-kind transaction. Irs ez forms For information, see Figuring the Deduction for Property Acquired in a Nontaxable Exchange under Figuring Depreciation Under MACRS in chapter 7. Irs ez forms Partially Nontaxable Exchanges A partially nontaxable exchange is an exchange in which you receive unlike property or money in addition to like-kind property. Irs ez forms The basis of the property you receive is the same as the adjusted basis of the property you gave up with the following adjustments. Irs ez forms Decrease the basis by the following amounts. Irs ez forms Any money you receive. Irs ez forms Any loss you recognize on the exchange. Irs ez forms Increase the basis by the following amounts. Irs ez forms Any additional costs you incur. Irs ez forms Any gain you recognize on the exchange. Irs ez forms If the other party to the exchange assumes your liabilities, treat the debt assumption as money you received in the exchange. Irs ez forms Example 1. Irs ez forms You trade farmland (basis of $100,000) for another tract of farmland (FMV of $110,000) and $30,000 cash. Irs ez forms You realize a gain of $40,000. Irs ez forms This is the FMV of the land received plus the cash minus the basis of the land you traded ($110,000 + $30,000 − $100,000). Irs ez forms Include your gain in income (recognize gain) only to the extent of the cash received. Irs ez forms Your basis in the land you received is figured as follows. Irs ez forms Basis of land traded $100,000 Minus: Cash received (adjustment 1(a)) − 30,000   $70,000 Plus: Gain recognized (adjustment 2(b)) + 30,000 Basis of land received $100,000 Example 2. Irs ez forms You trade a truck (adjusted basis of $22,750) for another truck (FMV of $20,000) and $10,000 cash. Irs ez forms You realize a gain of $7,250. Irs ez forms This is the FMV of the truck received plus the cash minus the adjusted basis of the truck you traded ($20,000 + $10,000 − $22,750). Irs ez forms You include all the gain in your income (recognize gain) because the gain is less than the cash you received. Irs ez forms Your basis in the truck you received is figured as follows. Irs ez forms Adjusted basis of truck traded $22,750 Minus: Cash received (adjustment 1(a)) −10,000   $12,750 Plus: Gain recognized (adjustment 2(b)) + 7,250 Basis of truck received $20,000 Allocation of basis. Irs ez forms   If you receive like-kind and unlike properties in the exchange, allocate the basis first to the unlike property, other than money, up to its FMV on the date of the exchange. Irs ez forms The rest is the basis of the like-kind property. Irs ez forms Example. Irs ez forms You traded a tractor with an adjusted basis of $15,000 for another tractor that had an FMV of $12,500. Irs ez forms You also received $1,000 cash and a truck that had an FMV of $3,000. Irs ez forms The truck is unlike property. Irs ez forms You realized a gain of $1,500. Irs ez forms This is the FMV of the tractor received plus the FMV of the truck received plus the cash minus the adjusted basis of the tractor you traded ($12,500 + $3,000 + $1,000 − $15,000). Irs ez forms You include in income (recognize) all $1,500 of the gain because it is less than the FMV of the unlike property plus the cash received. Irs ez forms Your basis in the properties you received is figured as follows. Irs ez forms Adjusted basis of old tractor $15,000 Minus: Cash received (adjustment 1(a)) − 1,000   $14,000 Plus: Gain recognized (adjustment 2(b)) + 1,500 Total basis of properties received $15,500 Allocate the total basis of $15,500 first to the unlike property—the truck ($3,000). Irs ez forms This is the truck's FMV. Irs ez forms The rest ($12,500) is the basis of the tractor. Irs ez forms Sale and Purchase If you sell property and buy similar property in two mutually dependent transactions, you may have to treat the sale and purchase as a single nontaxable exchange. Irs ez forms Example. Irs ez forms You used a tractor on your farm for 3 years. Irs ez forms Its adjusted basis is $22,000 and its FMV is $40,000. Irs ez forms You are interested in a new tractor, which sells for $60,000. Irs ez forms Ordinarily, you would trade your old tractor for the new one and pay the dealer $20,000. Irs ez forms Your basis for depreciating the new tractor would then be $42,000 ($20,000 + $22,000, the adjusted basis of your old tractor). Irs ez forms However, you want a higher basis for depreciating the new tractor, so you agree to pay the dealer $60,000 for the new tractor if he will pay you $40,000 for your old tractor. Irs ez forms Because the two transactions are dependent on each other, you are treated as having exchanged your old tractor for the new one and paid $20,000 ($60,000 − $40,000). Irs ez forms Your basis for depreciating the new tractor is $42,000, the same as if you traded the old tractor. Irs ez forms Property Received as a Gift To figure the basis of property you receive as a gift, you must know its adjusted basis (defined earlier) to the donor just before it was given to you. Irs ez forms You also must know its FMV at the time it was given to you and any gift tax paid on it. Irs ez forms FMV equal to or greater than donor's adjusted basis. Irs ez forms   If the FMV of the property is equal to or greater than the donor's adjusted basis, your basis is the donor's adjusted basis when you received the gift. Irs ez forms Increase your basis by all or part of any gift tax paid, depending on the date of the gift. Irs ez forms   Also, for figuring gain or loss from a sale or other disposition of the property, or for figuring depreciation, depletion, or amortization deductions on business property, you must increase or decrease your basis (the donor's adjusted basis) by any required adjustments to basis while you held the property. Irs ez forms See Adjusted Basis , earlier. Irs ez forms   If you received a gift during the tax year, increase your basis in the gift (the donor's adjusted basis) by the part of the gift tax paid on it due to the net increase in value of the gift. Irs ez forms Figure the increase by multiplying the gift tax paid by the following fraction. Irs ez forms Net increase in value of the gift Amount of the gift   The net increase in value of the gift is the FMV of the gift minus the donor's adjusted basis. Irs ez forms The amount of the gift is its value for gift tax purposes after reduction by any annual exclusion and marital or charitable deduction that applies to the gift. Irs ez forms Example. Irs ez forms In 2013, you received a gift of property from your mother that had an FMV of $50,000. Irs ez forms Her adjusted basis was $20,000. Irs ez forms The amount of the gift for gift tax purposes was $36,000 ($50,000 minus the $14,000 annual exclusion). Irs ez forms She paid a gift tax of $7,320. Irs ez forms Your basis, $26,076, is figured as follows. Irs ez forms Fair market value $50,000 Minus: Adjusted basis −20,000 Net increase in value $30,000 Gift tax paid $7,320 Multiplied by ($30,000 ÷ $36,000) × . Irs ez forms 83 Gift tax due to net increase in value $6,076 Adjusted basis of property to your mother +20,000 Your basis in the property $26,076 Note. Irs ez forms If you received a gift before 1977, your basis in the gift (the donor's adjusted basis) includes any gift tax paid on it. Irs ez forms However, your basis cannot exceed the FMV of the gift when it was given to you. Irs ez forms FMV less than donor's adjusted basis. Irs ez forms   If the FMV of the property at the time of the gift is less than the donor's adjusted basis, your basis depends on whether you have a gain or a loss when you dispose of the property. Irs ez forms Your basis for figuring gain is the donor's adjusted basis plus or minus any required adjustments to basis while you held the property. Irs ez forms Your basis for figuring loss is its FMV when you received the gift plus or minus any required adjustments to basis while you held the property. Irs ez forms (See Adjusted Basis , earlier. Irs ez forms )   If you use the donor's adjusted basis for figuring a gain and get a loss, and then use the FMV for figuring a loss and get a gain, you have neither gain nor loss on the sale or other disposition of the property. Irs ez forms Example. Irs ez forms You received farmland as a gift from your parents when they retired from farming. Irs ez forms At the time of the gift, the land had an FMV of $80,000. Irs ez forms Your parents' adjusted basis was $100,000. Irs ez forms After you received the land, no events occurred that would increase or decrease your basis. Irs ez forms If you sell the land for $120,000, you will have a $20,000 gain because you must use the donor's adjusted basis at the time of the gift ($100,000) as your basis to figure a gain. Irs ez forms If you sell the land for $70,000, you will have a $10,000 loss because you must use the FMV at the time of the gift ($80,000) as your basis to figure a loss. Irs ez forms If the sales price is between $80,000 and $100,000, you have neither gain nor loss. Irs ez forms For instance, if the sales price was $90,000 and you tried to figure a gain using the donor's adjusted basis ($100,000), you would get a $10,000 loss. Irs ez forms If you then tried to figure a loss using the FMV ($80,000), you would get a $10,000 gain. Irs ez forms Business property. Irs ez forms   If you hold the gift as business property, your basis for figuring any depreciation, depletion, or amortization deductions is the same as the donor's adjusted basis plus or minus any required adjustments to basis while you hold the property. Irs ez forms Property Transferred From a Spouse The basis of property transferred to you or transferred in trust for your benefit by your spouse is the same as your spouse's adjusted basis. Irs ez forms The same rule applies to a transfer by your former spouse if the transfer is incident to divorce. Irs ez forms However, for property transferred in trust, adjust your basis for any gain recognized by your spouse or former spouse if the liabilities assumed plus the liabilities to which the property is subject are more than the adjusted basis of the property transferred. Irs ez forms The transferor must give you the records needed to determine the adjusted basis and holding period of the property as of the date of the transfer. Irs ez forms For more information, see Property Settlements in Publication 504, Divorced or Separated Individuals. Irs ez forms Inherited Property Your basis in property you inherited from a decedent, who died before January 1, 2010, or after December 31, 2010, is generally one of the following: The FMV of the property at the date of the decedent's death. Irs ez forms If a federal estate return is filed, you can use its appraised value. Irs ez forms The FMV on the alternate valuation date, if the personal representative for the estate elects to use alternate valuation. Irs ez forms For information on the alternate valuation, see the Instructions for Form 706. Irs ez forms The decedent's adjusted basis in land to the extent of the value that is excluded from the decedent's taxable estate as a qualified conservation easement. Irs ez forms If a federal estate tax return does not have to be filed, your basis in the inherited property is its appraised value at the date of death for state inheritance or transmission taxes. Irs ez forms Special-use valuation method. Irs ez forms   Under certain conditions, when a person dies, the executor or personal representative of that person's estate may elect to value qualified real property at other than its FMV. Irs ez forms If so, the executor or personal representative values the qualified real property based on its use as a farm or other closely held business. Irs ez forms If the executor or personal representative elects this method of valuation for estate tax purposes, this value is the basis of the property for the qualified heirs. Irs ez forms The qualified heirs should be able to get the necessary value from the executor or personal representative of the estate. Irs ez forms   If you are a qualified heir who received special-use valuation property, increase your basis by any gain recognized by the estate or trust because of post-death appreciation. Irs ez forms Post-death appreciation is the property's FMV on the date of distribution minus the property's FMV either on the date of the individual's death or on the alternate valuation date. Irs ez forms Figure all FMVs without regard to the special-use valuation. Irs ez forms   You may be liable for an additional estate tax if, within 10 years after the death of the decedent, you transfer the property or the property stops being used as a farm. Irs ez forms This tax does not apply if you dispose of the property in a like-kind exchange or in an involuntary conversion in which all of the proceeds are reinvested in qualified replacement property. Irs ez forms The tax also does not apply if you transfer the property to a member of your family and certain requirements are met. Irs ez forms   You can elect to increase your basis in special-use valuation property if it becomes subject to the additional estate tax. Irs ez forms To increase your basis, you must make an irrevocable election and pay interest on the additional estate tax figured from the date 9 months after the decedent's death until the date of payment of the additional estate tax. Irs ez forms If you meet these requirements, increase your basis in the property to its FMV on the date of the decedent's death or the alternate valuation date. Irs ez forms The increase in your basis is considered to have occurred immediately before the event that resulted in the additional estate tax. Irs ez forms   You make the election by filing, with Form 706-A, United States Additional Estate Tax Return, a statement that: Contains your (and the estate's) name, address, and taxpayer identification number; Identifies the election as an election under section 1016(c) of the Internal Revenue Code; Specifies the property for which you are making the election; and Provides any additional information required by the Form 706-A instructions. Irs ez forms   For more information, see Form 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return, Form 706-A, and the related instructions. Irs ez forms Property inherited from a decedent who died in 2010. Irs ez forms   If you inherited property from a decedent who died in 2010, different rules may apply. Irs ez forms See Publication 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decendent Dying in 2010, for details. Irs ez forms Property Distributed From a Partnership or Corporation The following rules apply to determine a partner's basis and a shareholder's basis in property distributed respectively from a partnership to the partner with respect to the partner's interest in the partnership and from a corporation to the shareholder with respect to the shareholder's ownership of stock in the corporation. Irs ez forms Partner's basis. Irs ez forms   Unless there is a complete liquidation of a partner's interest, the basis of property (other than money) distributed by a partnership to the partner is its adjusted basis to the partnership immediately before the distribution. Irs ez forms However, the basis of the property to the partner cannot be more than the adjusted basis of his or her interest in the partnership reduced by any money received in the same transaction. Irs ez forms For more information, see Partner's Basis for Distributed Property in Publication 541, Partnerships. Irs ez forms Shareholder's basis. Irs ez forms   The basis of property distributed by a corporation to a shareholder is its fair market value. Irs ez forms For more information about corporate distributions, see Distributions to Shareholders in Publication 542, Corporations. Irs ez forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Print - Click this link to Print this page

Tax Relief for Victims of Hurricane Irene in New York

IRS e-File to Remain Open through Oct. 31 for Victims of Hurricane Irene

Updated 9/14/11 to include Herkimer county.
Updated 9/12/11 to include Bronx, Kings, Queens and Richmond counties.
Updated 9/911 to include Columbia, Putnam and Washington counties.
Updated 9/6/11 to include Clinton, Montgomery, Orange, Otsego, Rockland, Saratoga, Sullivan, Suffolk and Warren counties.
Updated 9/2/11 to include Nassau, Rensselaer and Westchester counties.

NY-2011-34, Sept. 1, 2011

NEW YORK — Victims of Hurricane Irene that began on Aug. 26, 2011, in parts of New York may qualify for tax relief from the Internal Revenue Service.

The President has declared the following counties a federal disaster area: Albany, Bronx, Clinton, Columbia, Delaware, Dutchess, Essex, Greene, Herkimer, Kings, Montgomery, Nassau, Orange, Otsego, Putnam, Queens, Rensselaer, Richmond, Rockland, Saratoga, Schenectady, Schoharie, Suffolk, Sullivan, Ulster, Warren, Washington and Westchester. Individuals who reside or have a business in these counties may qualify for tax relief.

The declaration permits the IRS to postpone certain deadlines for taxpayers who reside or have a business in the disaster area. For instance, certain deadlines falling on or after Aug. 26 and on or before Oct. 31 have been postponed to Oct. 31, 2011. This includes corporations and other businesses that previously obtained an extension until Sept. 15 to file their 2010 returns, and individuals and businesses that received a similar extension until Oct. 17. It also includes the estimated tax payment for the third quarter, normally due Sept. 15.  

In addition, the IRS is waiving the failure-to-deposit penalties for employment and excise tax deposits due on or after Aug. 26 and on or before Sept. 12 as long as the deposits are made by Sept. 12, 2011.

If an affected taxpayer receives a penalty notice from the IRS, the taxpayer should call the telephone number on the notice to have the IRS abate any interest and any late filing or late payment penalties that would otherwise apply. Penalties or interest will be abated only for taxpayers who have an original or extended filing, payment or deposit due date, including an extended filing or payment due date, that falls within the postponement period.

The IRS automatically identifies taxpayers located in the covered disaster area and applies automatic filing and payment relief. But affected taxpayers who reside or have a business located outside the covered disaster area must call the IRS disaster hotline at 1-866-562-5227 to request this tax relief.

Covered Disaster Area

The counties listed above constitute a covered disaster area for purposes of Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(2) and are entitled to the relief detailed below.

Affected Taxpayers

Taxpayers considered to be affected taxpayers eligible for the postponement of time to file returns, pay taxes and perform other time-sensitive acts are those taxpayers listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(1), and include individuals who live, and businesses whose principal place of business is located, in the covered disaster area. Taxpayers not in the covered disaster area, but whose records necessary to meet a deadline listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c) are in the covered disaster area, are also entitled to relief. In addition, all relief workers affiliated with a recognized government or philanthropic organization assisting in the relief activities in the covered disaster area and any individual visiting the covered disaster area who was killed or injured as a result of the disaster are entitled to relief.

Grant of Relief

Under section 7508A, the IRS gives affected taxpayers until Oct. 31 to file most tax returns (including individual, corporate, and estate and trust income tax returns; partnership returns, S corporation returns, and trust returns; estate, gift, and generation-skipping transfer tax returns; and employment and certain excise tax returns), or to make tax payments, including estimated tax payments, that have either an original or extended due date occurring on or after Aug. 26 and on or before Oct. 31.

The IRS also gives affected taxpayers until Oct. 31 to perform other time-sensitive actions described in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c)(1) and Rev. Proc. 2007-56, 2007-34 I.R.B. 388 (Aug. 20, 2007), that are due to be performed on or after Aug. 26 and on or before Oct. 31.

This relief also includes the filing of Form 5500 series returns, in the manner described in section 8 of Rev. Proc. 2007-56. The relief described in section 17 of Rev. Proc. 2007-56, pertaining to like-kind exchanges of property, also applies to certain taxpayers who are not otherwise affected taxpayers and may include acts required to be performed before or after the period above.

The postponement of time to file and pay does not apply to information returns in the W-2, 1098, 1099 series, or to Forms 1042-S or 8027. Penalties for failure to timely file information returns can be waived under existing procedures for reasonable cause. Likewise, the postponement does not apply to employment and excise tax deposits. The IRS, however, will abate penalties for failure to make timely employment and excise tax deposits due on or after Aug. 26 and on or before Sept. 12 provided the taxpayer makes these deposits by Sept. 12.

Casualty Losses

Affected taxpayers in a federally declared disaster area have the option of claiming disaster-related casualty losses on their federal income tax return for either this year or last year. Claiming the loss on an original or amended return for last year will get the taxpayer an earlier refund, but waiting to claim the loss on this year’s return could result in a greater tax saving, depending on other income factors.

Individuals may deduct personal property losses that are not covered by insurance or other reimbursements. For details, see Form 4684 and its instructions.

Affected taxpayers claiming the disaster loss on last year’s return should put the Disaster Designation “New York/Hurricane Irene” at the top of the form so that the IRS can expedite the processing of the refund.

Other Relief

The IRS will waive the usual fees and expedite requests for copies of previously filed tax returns for affected taxpayers. Taxpayers should put the assigned Disaster Designation in red ink at the top of Form 4506, Request for Copy of Tax Return, or Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return, as appropriate, and submit it to the IRS.

Affected taxpayers who are contacted by the IRS on a collection or examination matter should explain how the disaster impacts them so that the IRS can provide appropriate consideration to their case.

Taxpayers may download forms and publications from the official IRS website, irs.gov, or order them by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676). The IRS toll-free number for general tax questions is 1-800-829-1040.

Related Information

Page Last Reviewed or Updated: 20-Mar-2014

The Irs Ez Forms

Irs ez forms 3. Irs ez forms   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. Irs ez forms Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Irs ez forms Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Irs ez forms Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. Irs ez forms  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. Irs ez forms Eliminación gradual por fases de la exención. Irs ez forms  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Irs ez forms Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. Irs ez forms Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Irs ez forms Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. Irs ez forms Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. Irs ez forms Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. Irs ez forms Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. Irs ez forms Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Irs ez forms Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. Irs ez forms Deducción. Irs ez forms   Las exenciones reducen su ingreso tributable. Irs ez forms Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. Irs ez forms Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Irs ez forms Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Irs ez forms Cómo se pueden reclamar exenciones. Irs ez forms    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. Irs ez forms    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. Irs ez forms    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. Irs ez forms El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Irs ez forms También complete la línea 26. Irs ez forms   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. Irs ez forms El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Irs ez forms También complete la línea 42. Irs ez forms Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. Irs ez forms Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. Irs ez forms Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. Irs ez forms Éstas se denominan “exenciones personales”. Irs ez forms Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. Irs ez forms Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. Irs ez forms Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. Irs ez forms Declaración conjunta. Irs ez forms   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. Irs ez forms Declaración por separado. Irs ez forms   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. Irs ez forms Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. Irs ez forms También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. Irs ez forms Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. Irs ez forms Fallecimiento del cónyuge. Irs ez forms   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . Irs ez forms Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . Irs ez forms   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. Irs ez forms   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. Irs ez forms Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. Irs ez forms Cónyuge divorciado o separado. Irs ez forms   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. Irs ez forms Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. Irs ez forms Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. Irs ez forms Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. Irs ez forms El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. Irs ez forms Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. Irs ez forms Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. Irs ez forms Requisito de la Declaración Conjunta. Irs ez forms Requisito de Ciudadanía o Residencia. Irs ez forms Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. Irs ez forms Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. Irs ez forms Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. Irs ez forms Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. Irs ez forms Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. Irs ez forms Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Irs ez forms Amas de llave, criados o sirvientes. Irs ez forms   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. Irs ez forms Crédito tributario por hijos. Irs ez forms   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. Irs ez forms Para más información, vea el capítulo 34. Irs ez forms Tabla 3-1. Irs ez forms Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. Irs ez forms Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. Irs ez forms Para más detalles, vea el resto de este capítulo. Irs ez forms Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. Irs ez forms   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Irs ez forms   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Irs ez forms UU. Irs ez forms , o residente de Canadá o México. Irs ez forms 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. Irs ez forms   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. Irs ez forms   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. Irs ez forms   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Irs ez forms 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. Irs ez forms   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). Irs ez forms   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. Irs ez forms    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). Irs ez forms    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. Irs ez forms 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. Irs ez forms 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. Irs ez forms Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. Irs ez forms   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. Irs ez forms 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Irs ez forms 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. Irs ez forms 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Irs ez forms Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. Irs ez forms Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. Irs ez forms Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. Irs ez forms Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. Irs ez forms Excepción. Irs ez forms   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Irs ez forms Ejemplo 1. Irs ez forms Hijo que presenta una declaración conjunta. Irs ez forms Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Irs ez forms El esposo ganó $25,000 en el año. Irs ez forms La pareja presenta una declaración conjunta. Irs ez forms Usted no puede tomar una exención por su hija. Irs ez forms Ejemplo 2. Irs ez forms Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. Irs ez forms Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Irs ez forms A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Irs ez forms Ellos no tienen hijos. Irs ez forms Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Irs ez forms La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. Irs ez forms Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. Irs ez forms Ejemplo 3. Irs ez forms Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Irs ez forms La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. Irs ez forms Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. Irs ez forms Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Irs ez forms Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Irs ez forms La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. Irs ez forms Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. Irs ez forms Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Irs ez forms UU. Irs ez forms , o residente de Canadá o México. Irs ez forms No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. Irs ez forms Excepción por un hijo adoptivo. Irs ez forms   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. Irs ez forms Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. Irs ez forms Lugar de residencia de un hijo. Irs ez forms   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. Irs ez forms   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. Irs ez forms Si es así, se satisface este requisito. Irs ez forms Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. Irs ez forms   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. Irs ez forms Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. Irs ez forms Usted no puede reclamar exenciones por ellos. Irs ez forms No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. Irs ez forms Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. Irs ez forms Nacionales estadounidenses. Irs ez forms   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. Irs ez forms Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. Irs ez forms Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. Irs ez forms Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. Irs ez forms A continuación se explican dichos requisitos. Irs ez forms Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Irs ez forms Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. Irs ez forms Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Irs ez forms Hijo adoptivo. Irs ez forms   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. Irs ez forms El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. Irs ez forms Hijo de crianza. Irs ez forms   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. Irs ez forms Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. Irs ez forms Ejemplo. Irs ez forms Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Irs ez forms A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. Irs ez forms El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. Irs ez forms   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. Irs ez forms Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. Irs ez forms Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Irs ez forms Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. Irs ez forms El no está incapacitado. Irs ez forms Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. Irs ez forms Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. Irs ez forms Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. Irs ez forms Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. Irs ez forms Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. Irs ez forms Definición del término “estudiante”. Irs ez forms   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. Irs ez forms Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Irs ez forms Estudiante a tiempo completo. Irs ez forms   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. Irs ez forms Definición del término “escuela”. Irs ez forms   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Irs ez forms Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Irs ez forms Estudiantes de escuela superior vocacional. Irs ez forms   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. Irs ez forms Total y permanentemente incapacitado. Irs ez forms   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. Irs ez forms Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. Irs ez forms Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Irs ez forms Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. Irs ez forms Ausencias temporales. Irs ez forms   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. Irs ez forms Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. Irs ez forms Fallecimiento o nacimiento de un hijo. Irs ez forms   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. Irs ez forms Hijo que nació vivo. Irs ez forms   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. Irs ez forms La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. Irs ez forms Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. Irs ez forms El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. Irs ez forms Hijo que nació muerto. Irs ez forms   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. Irs ez forms Hijos secuestrados. Irs ez forms   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. Irs ez forms Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. Irs ez forms Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). Irs ez forms   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. Irs ez forms Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. Irs ez forms El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. Irs ez forms Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. Irs ez forms Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. Irs ez forms (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. Irs ez forms Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). Irs ez forms Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. Irs ez forms Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. Irs ez forms   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. Irs ez forms El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. Irs ez forms   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. Irs ez forms   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). Irs ez forms Igual cantidad de noches. Irs ez forms    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Irs ez forms Diciembre 31. Irs ez forms   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. Irs ez forms Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. Irs ez forms Hijo emancipado. Irs ez forms   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. Irs ez forms Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. Irs ez forms Ausencias. Irs ez forms   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. Irs ez forms Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. Irs ez forms Padres que trabajan durante la noche. Irs ez forms   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. Irs ez forms Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. Irs ez forms Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. Irs ez forms Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. Irs ez forms En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. Irs ez forms Usted tiene la custodia de su hijo. Irs ez forms Ejemplo 2: Hija en campamento. Irs ez forms En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. Irs ez forms En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. Irs ez forms Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. Irs ez forms Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. Irs ez forms Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. Irs ez forms Su ingreso bruto ajustado es $40,000. Irs ez forms El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. Irs ez forms Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. Irs ez forms Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. Irs ez forms Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. Irs ez forms Usted se enferma y lo hospitalizan. Irs ez forms El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. Irs ez forms Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. Irs ez forms Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. Irs ez forms Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. Irs ez forms Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. Irs ez forms El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. Irs ez forms Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. Irs ez forms Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. Irs ez forms Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. Irs ez forms Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. Irs ez forms Usted es el padre o la madre que tiene custodia. Irs ez forms Declaración escrita. Irs ez forms    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. Irs ez forms El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. Irs ez forms   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. Irs ez forms Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. Irs ez forms   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. Irs ez forms El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. Irs ez forms El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. Irs ez forms Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. Irs ez forms   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). Irs ez forms Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). Irs ez forms La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. Irs ez forms Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. Irs ez forms   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. Irs ez forms El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). Irs ez forms El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. Irs ez forms Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. Irs ez forms El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. Irs ez forms Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. Irs ez forms   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. Irs ez forms Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. Irs ez forms El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. Irs ez forms Padre o madre que se ha vuelto a casar. Irs ez forms   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. Irs ez forms Padres que nunca se casaron. Irs ez forms   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. Irs ez forms Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. Irs ez forms Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. Irs ez forms Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. Irs ez forms Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. Irs ez forms Ejemplo. Irs ez forms Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. Irs ez forms Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. Irs ez forms Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Irs ez forms Él no es su hijo calificado. Irs ez forms Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. Irs ez forms   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. Irs ez forms Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. Irs ez forms   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. Irs ez forms Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. Irs ez forms Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. Irs ez forms   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. Irs ez forms Ejemplo 1. Irs ez forms Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. Irs ez forms Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). Irs ez forms No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Irs ez forms Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. Irs ez forms Ejemplo 2. Irs ez forms Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. Irs ez forms El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. Irs ez forms Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. Irs ez forms Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Irs ez forms Becas. Irs ez forms   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. Irs ez forms Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Irs ez forms Excepción. Irs ez forms   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Irs ez forms Ejemplo 1. Irs ez forms Hija que presenta una declaración conjunta. Irs ez forms Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Irs ez forms Él ganó $25,000 en el año. Irs ez forms La pareja presenta una declaración conjunta. Irs ez forms El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. Irs ez forms Ejemplo 2. Irs ez forms Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. Irs ez forms Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Irs ez forms A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Irs ez forms Ellos no tienen hijos. Irs ez forms Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Irs ez forms La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. Irs ez forms Ejemplo 3. Irs ez forms Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Irs ez forms La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. Irs ez forms Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. Irs ez forms Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Irs ez forms Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Irs ez forms La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. Irs ez forms Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. Irs ez forms Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. Irs ez forms Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. Irs ez forms A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. Irs ez forms Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. Irs ez forms El crédito tributario por hijos. Irs ez forms El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Irs ez forms El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. Irs ez forms La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. Irs ez forms El crédito por ingreso del trabajo. Irs ez forms La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. Irs ez forms Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. Irs ez forms La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. Irs ez forms Reglas de desempate. Irs ez forms   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. Irs ez forms Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. Irs ez forms Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. Irs ez forms Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. Irs ez forms Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. Irs ez forms Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. Irs ez forms Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. Irs ez forms Vea el Ejemplo 6. Irs ez forms   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. Irs ez forms Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. Irs ez forms Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Irs ez forms Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. Irs ez forms El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Irs ez forms El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. Irs ez forms Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. Irs ez forms Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. Irs ez forms No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. Irs ez forms Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. Irs ez forms Usted permite que su madre reclame a Jacinta. Irs ez forms Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). Irs ez forms Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. Irs ez forms La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. Irs ez forms Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. Irs ez forms Sólo usted puede reclamar a Jacinta. Irs ez forms Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. Irs ez forms La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. Irs ez forms En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. Irs ez forms El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. Irs ez forms Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. Irs ez forms La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Irs ez forms Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. Irs ez forms Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. Irs ez forms Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. Irs ez forms Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. Irs ez forms La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Irs ez forms Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. Irs ez forms Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. Irs ez forms Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. Irs ez forms La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. Irs ez forms Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. Irs ez forms Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. Irs ez forms Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. Irs ez forms Ejemplo 7: Padres separados. Irs ez forms Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. Irs ez forms Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. Irs ez forms Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. Irs ez forms Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Irs ez forms Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. Irs ez forms Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. Irs ez forms Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. Irs ez forms Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. Irs ez forms Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. Irs ez forms Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Irs ez forms Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. Irs ez forms La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. Irs ez forms En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Irs ez forms Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. Irs ez forms Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Irs ez forms Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Irs ez forms Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. Irs ez forms Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Irs ez forms Ejemplo 9: Padres no casados. Irs ez forms Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. Irs ez forms Usted y el padre de su hijo no están casados. Irs ez forms Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Irs ez forms Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. Irs ez forms El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. Irs ez forms Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). Irs ez forms Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. Irs ez forms La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Irs ez forms En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Irs ez forms Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Irs ez forms Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Irs ez forms Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Irs ez forms Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. Irs ez forms Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Irs ez forms Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. Irs ez forms El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Irs ez forms Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. Irs ez forms Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. Irs ez forms No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. Irs ez forms Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Irs ez forms Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). Irs ez forms   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. Irs ez forms Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. Irs ez forms Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Irs ez forms Ejemplo 1. Irs ez forms Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. Irs ez forms Su ingreso bruto ajustado es $10,000. Irs ez forms El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. Irs ez forms El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. Irs ez forms Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. Irs ez forms Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. Irs ez forms Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Irs ez forms Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Irs ez forms Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. Irs ez forms (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). Irs ez forms Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. Irs ez forms Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Irs ez forms (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). Irs ez forms Ejemplo 2. Irs ez forms La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. Irs ez forms La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. Irs ez forms Ejemplo 3. Irs ez forms La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Irs ez forms Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. Irs ez forms Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Irs ez forms El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. Irs ez forms Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. Irs ez forms Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). Irs ez forms Edad. Irs ez forms   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. Irs ez forms No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. Irs ez forms Hijos secuestrados. Irs ez forms   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. Irs ez forms Consulte la Publicación 501, para más detalles. Irs ez forms Hoja de Trabajo 3-1. Irs ez forms Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. Irs ez forms Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. Irs ez forms No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. Irs ez forms     2. Irs ez forms Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. Irs ez forms     3. Irs ez forms Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. Irs ez forms     4. Irs ez forms Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. Irs ez forms     5. Irs ez forms Sume las líneas 2 a 4. Irs ez forms (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). Irs ez forms 5. Irs ez forms     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. Irs ez forms Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. Irs ez forms Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. Irs ez forms       6b. Irs ez forms Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. Irs ez forms Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. Irs ez forms 6b. Irs ez forms     7. Irs ez forms Anote el total gastado en alimentos 7. Irs ez forms     8. Irs ez forms Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. Irs ez forms , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. Irs ez forms     9. Irs ez forms Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. Irs ez forms     10. Irs ez forms Anote el total de otros gastos. Irs ez forms No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. Irs ez forms 10. Irs ez forms     11. Irs ez forms Sume las líneas 6a a 10. Irs ez forms Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. Irs ez forms     12. Irs ez forms Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. Irs ez forms     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. Irs ez forms Divida la línea 11 por la línea 12. Irs ez forms Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. Irs ez forms     14. Irs ez forms Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. Irs ez forms     15. Irs ez forms Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. Irs ez forms     16. Irs ez forms Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. Irs ez forms     17. Irs ez forms Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. Irs ez forms     18. Irs ez forms Anote el total de otros gastos para esta persona 18. Irs ez forms     19. Irs ez forms Sume las líneas 13 a 18. Irs ez forms El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. Irs ez forms     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. Irs ez forms Multiplique la línea 19 por el 50% (. Irs ez forms 50) 20. Irs ez forms     21. Irs ez forms Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. Irs ez forms Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. Irs ez forms     22. Irs ez forms ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. Irs ez forms Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. Irs ez forms Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. Irs ez forms De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. Irs ez forms    Sí. Irs ez forms Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. Irs ez forms Pare aquí. Irs ez forms        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. Irs ez forms Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. Irs ez forms Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien