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Irs electronic filing 11. Irs electronic filing   Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios? Cómo Declarar los Beneficios¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Ejemplos Deducciones Relacionadas con los BeneficiosReintegros Superiores a los Beneficios Brutos Introduction Este capítulo explica las reglas del impuesto federal sobre el ingreso para los beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Irs electronic filing Explica los siguientes temas: Cómo determinar si los beneficios están sujetos a impuestos. Irs electronic filing Cómo usar la hoja de trabajo de beneficios del Seguro Social (con ejemplos). Irs electronic filing Cómo declarar los beneficios sujetos a impuestos. Irs electronic filing Cómo tratar reintegros superiores a los beneficios recibidos durante el año. Irs electronic filing Los beneficios del Seguro Social incluyen los beneficios mensuales de jubilación, para el sobreviviente y de incapacidad. Irs electronic filing Éstos no incluyen pagos del Supplemental Security Income (Ingreso de seguridad suplementario o SSI, por sus siglas en inglés), los cuales no están sujetos a impuestos. Irs electronic filing Los beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1 son la parte de los beneficios de nivel 1 que un empleado ferroviario o beneficiario habría tenido derecho a recibir conforme al sistema del Seguro Social. Irs electronic filing Éstos se conocen habitualmente como el Social Security equivalent benefit (beneficio equivalente al Seguro Social o SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1. Irs electronic filing Si recibió estos beneficios durante el año 2013, debería haber recibido un Formulario SSA-1099, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés, o un Formulario RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. Irs electronic filing Estos formularios muestran las cantidades recibidas y reintegradas y los impuestos retenidos durante el año. Irs electronic filing Tal vez reciba más de uno de estos formularios para el mismo año. Irs electronic filing Debe sumar las cantidades que aparezcan en todos los Formularios SSA-1099 y los Formularios RRB-1099 que reciba para el año para determinar las cantidades totales recibidas y reintegradas, y los impuestos retenidos durante ese año. Irs electronic filing Consulte el Appendix (Apéndice) al final de la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés, para más información. Irs electronic filing Nota: El uso del término “beneficios” en este capítulo corresponde tanto a los beneficios del Seguro Social como a la parte del SSEB de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1. Irs electronic filing Lo que no cubre este capítulo. Irs electronic filing   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los siguientes beneficios de jubilación de empleados ferroviarios: Parte de los beneficios no equivalentes al Seguro Social (NSSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1. Irs electronic filing Beneficios de nivel 2. Irs electronic filing Beneficios dobles adquiridos. Irs electronic filing Beneficios suplementarios de anualidad. Irs electronic filing Para obtener información acerca de estos beneficios, consulte la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés. Irs electronic filing   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los beneficios del Seguro Social declarados en el Formulario SSA-1042S, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), o Formulario RRB-1042S, Statement for Nonresident Alien Recipients of: Payments by the Railroad Retirement Board (Declaración para destinatarios extranjeros no residentes de: Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. Irs electronic filing Para información sobre estos beneficios, vea la Publicación 519, U. Irs electronic filing S. Irs electronic filing Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés, y la Publicación 915, en inglés. Irs electronic filing   Este capítulo tampoco cubre las reglas tributarias sobre los beneficios extranjeros del Seguro Social. Irs electronic filing Estos beneficios están sujetos a impuestos como anualidades, a menos que estén exentos de impuestos estadounidenses o sean tratados como beneficios del Seguro Social estadounidense conforme a un tratado tributario. Irs electronic filing Useful Items - You may want to see: Publicación 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés 575 Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés 915 Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para las personas físicas), en inglés SSA-1099 Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés RRB-1099 Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios? Para saber si alguna parte de los beneficios puede estar sujeta a impuestos, compare la cantidad base de su estado civil para efectos de la declaración con el total de: La mitad de los beneficios, más Todos los demás ingresos, incluidos los intereses exentos de impuestos. Irs electronic filing Al hacer esta comparación, no reste de los demás ingresos ninguna de las siguientes exclusiones: Intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados; Beneficios por adopción proporcionados por el empleador; Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero ni Ingresos devengados por residentes bona fide de la Samoa Estadounidense o Puerto Rico. Irs electronic filing Beneficios por hijos. Irs electronic filing   Las reglas en este capítulo corresponden a beneficios recibidos por hijos. Irs electronic filing Vea A quién se le cobran impuestos , más adelante. Irs electronic filing Cómo calcular el ingreso total. Irs electronic filing   Para calcular el total de la mitad de los beneficios más otros ingresos, use la Hoja de Trabajo 11-1 que aparece más adelante en este capítulo. Irs electronic filing Si el total es mayor que la cantidad base, es posible que parte de los beneficios esté sujeta a impuestos. Irs electronic filing    Si es casado y presenta una declaración conjunta para el año 2013, usted y su cónyuge tienen que sumar sus ingresos y beneficios para calcular si alguna parte de la suma de éstos está sujeta a impuestos. Irs electronic filing Aun si su cónyuge no recibió beneficios, tiene que sumar el ingreso de su cónyuge al suyo para calcular si alguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Irs electronic filing    Si el único ingreso que recibió durante el año 2013 fue del Seguro Social o la parte del SSEB de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1, los beneficios no están, por lo general, sujetos a impuestos y probablemente no tenga que presentar una declaración. Irs electronic filing Si tiene ingresos además de beneficios, tal vez tenga que presentar una declaración aun si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Irs electronic filing Cantidad base. Irs electronic filing   La cantidad base es: $25,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos; $25,000 si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013; $32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta o $-0- si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013. Irs electronic filing Hoja de Trabajo 11-1. Irs electronic filing    Puede usar la Hoja de Trabajo 11-1 para calcular la cantidad de ingresos y compararla con la cantidad base. Irs electronic filing Ésta es una manera rápida de averiguar si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. Irs electronic filing Hoja de Trabajo 11-1. Irs electronic filing Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos A. Irs electronic filing Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Irs electronic filing Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. Irs electronic filing Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. Irs electronic filing A. Irs electronic filing   Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año. Irs electronic filing B. Irs electronic filing Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. Irs electronic filing   C. Irs electronic filing Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. Irs electronic filing   D. Irs electronic filing Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente) . Irs electronic filing D. Irs electronic filing   E. Irs electronic filing Sume las líneas B, C y D E. Irs electronic filing   Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Irs electronic filing Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. Irs electronic filing Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. Irs electronic filing Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). Irs electronic filing Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios. Irs electronic filing Ejemplo. Irs electronic filing Usted y su cónyuge (ambos mayores de 65 años de edad) presentan una declaración conjunta para el año 2013 y ambos recibieron beneficios del Seguro Social durante el año. Irs electronic filing En enero del año 2014, usted recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $7,500 en el recuadro 5. Irs electronic filing Su cónyuge recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $3,500 en el recuadro 5. Irs electronic filing Además, usted recibió una pensión sujeta a impuestos de $22,800 e ingresos de intereses de $500. Irs electronic filing No tuvo ningún ingreso de intereses exentos de impuestos. Irs electronic filing Sus beneficios no están sujetos a impuestos para el año 2013 debido a que su ingreso, según lo calculado en la Hoja de Trabajo 11-1 completada, no es mayor que la cantidad base ($32,000) para una persona casada que presenta una declaración conjunta. Irs electronic filing Aunque ninguna cantidad de sus beneficios está sujeta a impuestos, usted tiene que presentar una declaración para el año 2013 debido a que su ingreso bruto sujeto a impuestos ($23,300) excede de la cantidad mínima requerida para la presentación de la declaración correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Irs electronic filing Hoja de Trabajo 11-1 completada. Irs electronic filing Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos A. Irs electronic filing Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Irs electronic filing Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. Irs electronic filing Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. Irs electronic filing A. Irs electronic filing $ 11,000 Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año. Irs electronic filing B. Irs electronic filing Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. Irs electronic filing 5,500 C. Irs electronic filing Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. Irs electronic filing 23,300 D. Irs electronic filing Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente). Irs electronic filing D. Irs electronic filing -0- E. Irs electronic filing Sume las líneas B, C y D E. Irs electronic filing $28,800 Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Irs electronic filing Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. Irs electronic filing Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. Irs electronic filing Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). Irs electronic filing Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios. Irs electronic filing A quién se le cobran impuestos. Irs electronic filing   Los beneficios se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos (según estén sujetos a impuestos) de la persona que tiene derecho legal a recibirlos. Irs electronic filing Por ejemplo, si usted y su hijo reciben beneficios, pero el cheque de su hijo está a nombre de usted, tiene que usar sólo la parte de los beneficios que le corresponde a usted para ver si alguna parte de los beneficios en su caso está sujeta a impuestos. Irs electronic filing La mitad de la parte correspondiente a su hijo tiene que sumarse a los demás ingresos de su hijo para saber si alguna parte de esos beneficios está sujeta a impuestos para su hijo. Irs electronic filing Reintegro de beneficios. Irs electronic filing   Todo reintegro de beneficios que usted haya hecho durante el año 2013 tiene que restarse de los beneficios brutos que recibió en el año 2013. Irs electronic filing No importa si el reintegro fue por beneficios recibidos en el año 2013 o en un año anterior. Irs electronic filing Si el reintegro fue mayor que los beneficios brutos recibidos en el año 2013, consulte Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante. Irs electronic filing   Los beneficios brutos aparecen en el recuadro 3 del Formulario SSA-1099 o RRB-1099. Irs electronic filing Los reintegros aparecen en el recuadro 4. Irs electronic filing La cantidad del recuadro 5 muestra los beneficios netos del año 2013 (recuadro 3 menos recuadro 4). Irs electronic filing Use la cantidad del recuadro 5 para calcular si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. Irs electronic filing Retención de impuestos e impuesto estimado. Irs electronic filing   Puede optar por que se haga la retención del impuesto federal sobre el ingreso de sus beneficios del Seguro Social y/o de la parte del SSEB de sus beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Irs electronic filing Si opta por hacerlo, tiene que completar un Formulario W-4V. Irs electronic filing   Si opta por no hacer la retención del impuesto sobre el ingreso, tal vez tenga que solicitar la retención adicional de otros ingresos o pagar un impuesto estimado durante el año. Irs electronic filing Para más detalles, consulte la Publicación 505 o las instrucciones para el Formulario 1040-ES, ambas en inglés. Irs electronic filing Cómo Declarar los Beneficios Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, tiene que usar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Irs electronic filing No puede usar el Formulario 1040EZ. Irs electronic filing Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040. Irs electronic filing   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 20a y la parte sujeta a impuestos en la línea 20b. Irs electronic filing Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a. Irs electronic filing Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040A. Irs electronic filing   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 14a y la parte sujeta a impuestos en la línea 14b. Irs electronic filing Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 14a. Irs electronic filing Beneficios no sujetos a impuestos. Irs electronic filing   Si presenta el Formulario 1040EZ, no declare beneficios en su declaración de impuestos. Irs electronic filing Si presenta el Formulario 1040 o Formulario 1040A, declare sus beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos sus Formularios SSA-1099 y Formularios RRB-1099) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Irs electronic filing Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Irs electronic filing Si es casado que presenta la declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Irs electronic filing ¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, dicha cantidad depende de la cantidad total de los beneficios y otros ingresos. Irs electronic filing Normalmente, cuanto más alta sea esa cantidad total, mayor es la parte sujeta a impuestos de los beneficios. Irs electronic filing Máxima parte sujeta a impuestos. Irs electronic filing   Por lo general, hasta el 50% de los beneficios están sujetos a impuestos. Irs electronic filing Sin embargo, hasta el 85% de los beneficios pueden estar sujetos a impuestos si en su caso se da alguna de las siguientes situaciones: El total de la mitad de los beneficios más todos los demás ingresos es mayor de $34,000 ($44,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Irs electronic filing Es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013. Irs electronic filing Qué hoja de trabajo debe usar. Irs electronic filing   En las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hay una hoja de trabajo para calcular los beneficios sujetos a impuestos. Irs electronic filing Puede usar esa hoja de trabajo o la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, a menos que alguna de las siguientes situaciones corresponda a su caso: Hizo aportaciones a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional y usted o su cónyuge está cubierto por un plan de jubilación del trabajo. Irs electronic filing En esta situación, usted tiene que usar las hojas de trabajo especiales del Appendix (Apéndice) B de la Publicación 590, en inglés, para calcular la deducción por un arreglo IRA y los beneficios sujetos a impuestos. Irs electronic filing La situación (1) no le corresponde y usted declara una exclusión por intereses sobre los bonos de ahorros estadounidenses calificados (Formulario 8815), beneficios por adopción (Formulario 8839), ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (Formulario 2555 o Formulario 2555-EZ), o ingresos devengados en la Samoa Estadounidense (Formulario 4563) o Puerto Rico declarados por residentes bona fide. Irs electronic filing En esta situación, se tiene que usar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, para calcular los beneficios sujetos a impuestos. Irs electronic filing Recibió un pago de suma global por un año anterior. Irs electronic filing En esta situación, complete además la Hoja de Trabajo 2 ó 3 y la Hoja de Trabajo 4 de la Publicación 915, en inglés. Irs electronic filing Consulte Elección de suma global , tema que aparece a continuación. Irs electronic filing Elección de suma global. Irs electronic filing   Tiene que incluir la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global (retroactivo) de beneficios recibidos en el año 2013 en los ingresos del año 2013, aun si el pago incluye beneficios de un año anterior. Irs electronic filing    Este pago global de beneficios no debe confundirse con el pago global de beneficios por fallecimiento que la SSA y la RRB pagan a muchos de sus beneficiarios. Irs electronic filing Ninguna parte del pago global de beneficios por fallecimiento está sujeta a impuestos. Irs electronic filing   Generalmente, se usa el ingreso del año 2013 para calcular la parte sujeta a impuestos del total de beneficios recibidos en el año 2013. Irs electronic filing Sin embargo, tal vez pueda calcular la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global de un año anterior por separado, mediante el uso del ingreso del año anterior. Irs electronic filing Puede optar por este método si eso reduce los beneficios sujetos a impuestos. Irs electronic filing Cómo elegir su opción. Irs electronic filing   Si recibió un pago global de beneficios en el año 2013 que incluya beneficios de uno o más años anteriores, siga las instrucciones de la Publicación 915 bajo Lump-Sum Election (Elección de suma global) para saber si dicha elección reducirá sus beneficios sujetos a impuestos. Irs electronic filing Ese análisis también explica cómo elegir la opción que le sea de mayor beneficio. Irs electronic filing    Debido a que los beneficios sujetos a impuestos de ese año anterior se incluyen en el ingreso del año 2013, no es necesario realizar ningún ajuste en la declaración del año anterior. Irs electronic filing No presente una declaración enmendada del año anterior. Irs electronic filing Ejemplos Los siguientes son algunos ejemplos que puede usar como guía para calcular la parte sujeta a impuestos de sus beneficios. Irs electronic filing Ejemplo 1. Irs electronic filing Jorge Blanco es soltero y presenta el Formulario 1040 para el año 2013. Irs electronic filing Jorge recibió los siguientes ingresos en el año 2013: Pensión íntegramente sujeta a impuestos $18,600 Salario de trabajo a tiempo parcial 9,400 Ingreso de intereses sujeto a impuestos 990 Total $28,990 Además, Jorge recibió beneficios del Seguro Social durante el año 2013. Irs electronic filing El Formulario SSA-1099 que recibió en enero del año 2014 muestra $5,980 en el recuadro 5. Irs electronic filing Para calcular sus beneficios sujetos a impuestos, Jorge completa la hoja de trabajo que aparece aquí. Irs electronic filing Hoja de Trabajo 1 completada. Irs electronic filing Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos 1. Irs electronic filing Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Irs electronic filing Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Irs electronic filing $5,980 2. Irs electronic filing Anote la mitad de la línea 1. Irs electronic filing 2,990 3. Irs electronic filing Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21. Irs electronic filing     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 28,990 4. Irs electronic filing Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Irs electronic filing -0- 5. Irs electronic filing Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . Irs electronic filing . Irs electronic filing -0- 6. Irs electronic filing Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 31,980 7. Irs electronic filing Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. Irs electronic filing     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. Irs electronic filing -0- 8. Irs electronic filing ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. Irs electronic filing Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Irs electronic filing Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Irs electronic filing   Sí. Irs electronic filing Reste la línea 7 de la línea 6 31,980 9. Irs electronic filing Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. Irs electronic filing Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. Irs electronic filing 25,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. Irs electronic filing 85) y anote el resultado en la línea 17. Irs electronic filing Luego, pase a la línea 18. Irs electronic filing   10. Irs electronic filing ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. Irs electronic filing Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Irs electronic filing Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Irs electronic filing Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. Irs electronic filing     Sí. Irs electronic filing Reste la línea 9 de la línea 8 6,980 11. Irs electronic filing Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. Irs electronic filing 9,000 12. Irs electronic filing Reste la línea 11 de la línea 10. Irs electronic filing Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. Irs electronic filing -0- 13. Irs electronic filing De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 6,980 14. Irs electronic filing Anote la mitad de la línea 13. Irs electronic filing 3,490 15. Irs electronic filing De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 2,990 16. Irs electronic filing Multiplique la línea 12 por 85% (0. Irs electronic filing 85). Irs electronic filing Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. Irs electronic filing -0- 17. Irs electronic filing Sume las líneas 15 y 16. Irs electronic filing 2,990 18. Irs electronic filing Multiplique la línea 1 por 85% (0. Irs electronic filing 85). Irs electronic filing 5,083 19. Irs electronic filing Beneficios sujetos a impuestos. Irs electronic filing De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Irs electronic filing Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. Irs electronic filing $2,990       La cantidad de la línea 19 de la hoja de trabajo de Jorge muestra que $2,990 de sus beneficios del Seguro Social están sujetos a impuestos. Irs electronic filing En la línea 20a de su Formulario 1040, Jorge anota sus beneficios netos de $5,980. Irs electronic filing En la línea 20b, anota beneficios sujetos a impuestos de $2,990. Irs electronic filing   Ejemplo 2. Irs electronic filing Raimundo y Alicia García presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040A para el año 2013. Irs electronic filing Raimundo está jubilado y recibió una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $15,500. Irs electronic filing Además, recibió beneficios del Seguro Social y su Formulario SSA-1099 para el año 2013 muestra beneficios netos de $5,600 en el recuadro 5. Irs electronic filing Alicia trabajó durante el año y tuvo un salario de $14,000. Irs electronic filing Ella efectuó un pago deducible a su arreglo IRA de $1,000. Irs electronic filing Raimundo y Alicia tienen dos cuentas de ahorros con un total de $250 de ingresos de intereses sujetos a impuestos. Irs electronic filing Ellos completan la Hoja de Trabajo 1, anotando $29,750 ($15,500 + $14,000 + $250) en la línea 3. Irs electronic filing Ellos descubren que ninguna parte de los beneficios del Seguro Social de Raimundo está sujeta a impuestos. Irs electronic filing En el Formulario 1040A, anotan $5,600 en la línea 14a y “-0-” en la línea 14b. Irs electronic filing Hoja de Trabajo 1 completada. Irs electronic filing Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos 1. Irs electronic filing Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Irs electronic filing Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Irs electronic filing $5,600 2. Irs electronic filing Anote la mitad de la línea 1. Irs electronic filing 2,800 3. Irs electronic filing Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b,17 a 19 y 21. Irs electronic filing     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 29,750 4. Irs electronic filing Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Irs electronic filing -0- 5. Irs electronic filing Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico -0- 6. Irs electronic filing Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 32,550 7. Irs electronic filing Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. Irs electronic filing     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. Irs electronic filing 1,000 8. Irs electronic filing ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. Irs electronic filing Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Irs electronic filing Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Irs electronic filing   Sí. Irs electronic filing Reste la línea 7 de la línea 6 31,550 9. Irs electronic filing Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. Irs electronic filing Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. Irs electronic filing 32,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. Irs electronic filing 85) y anote el resultado en la línea 17. Irs electronic filing Luego, pase a la línea 18. Irs electronic filing   10. Irs electronic filing ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. Irs electronic filing Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Irs electronic filing Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Irs electronic filing Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. Irs electronic filing     Sí. Irs electronic filing Reste la línea 9 de la línea 8   11. Irs electronic filing Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. Irs electronic filing   12. Irs electronic filing Reste la línea 11 de la línea 10. Irs electronic filing Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. Irs electronic filing   13. Irs electronic filing De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor   14. Irs electronic filing Anote la mitad de la línea 13. Irs electronic filing   15. Irs electronic filing De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor   16. Irs electronic filing Multiplique la línea 12 por 85% (0. Irs electronic filing 85). Irs electronic filing Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. Irs electronic filing   17. Irs electronic filing Sume las líneas 15 y 16. Irs electronic filing   18. Irs electronic filing Multiplique la línea 1 por 85% (0. Irs electronic filing 85). Irs electronic filing   19. Irs electronic filing Beneficios sujetos a impuestos. Irs electronic filing De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Irs electronic filing Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. Irs electronic filing   Ejemplo 3. Irs electronic filing José y Beatriz Pérez presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040 del año 2013. Irs electronic filing José es empleado ferroviario jubilado y en el año 2013 recibió la parte de beneficios equivalentes del Seguro Social (SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Irs electronic filing El Formulario RRB-1099 de José muestra $10,000 en el recuadro 5. Irs electronic filing Beatriz es funcionaria del gobierno jubilada y recibe una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $38,000. Irs electronic filing Ellos tuvieron $2,300 de ingresos de intereses sujetos a impuestos más $200 de intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados. Irs electronic filing Los intereses sobre bonos de ahorros cumplieron las condiciones de la exclusión. Irs electronic filing Calculan sus beneficios sujetos a impuestos completando la Hoja de Trabajo 1. Irs electronic filing Ya que han recibido intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados, siguen las instrucciones en la primera parte de la hoja de trabajo y, en la línea 3 de la misma, anotan la cantidad de la línea 2 del Anexo B (Formulario 1040A o del Formulario 1040) en vez de anotar la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. Irs electronic filing En la línea 3 de la hoja de trabajo, anotan $40,500 ($38,000 + $2,500). Irs electronic filing Hoja de Trabajo 1 completada. Irs electronic filing Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos Tenga en cuenta los siguientes puntos antes de completar esta hoja de trabajo: • Si es casado que presenta una declaración por separado y no vivió con su cónyuge durante todo el año 2013, anote “D” a la derecha de la palabra “benefits” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Irs electronic filing • No utilice esta hoja de trabajo si reintegró beneficios en el año 2013 y el total de estos reintegros (el recuadro 4 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099) era mayor que los beneficios brutos que recibió para el año 2013 (el recuadro 3 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099). Irs electronic filing Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos para el año 2013. Irs electronic filing Para información adicional, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos . Irs electronic filing • Si presenta el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Irs electronic filing S. Irs electronic filing Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de los bonos de ahorros estadounidenses calificados de las series EE e I emitidos después de 1989), no anote en la línea 3 de esta hoja de trabajo la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040 o de la línea 3 del Formulario 1040A. Irs electronic filing En lugar de ello, anote la cantidad de la línea 2 del Anexo B del Formulario 1040A o Formulario 1040. Irs electronic filing       1. Irs electronic filing Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Irs electronic filing Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Irs electronic filing $10,000 2. Irs electronic filing Anote la mitad de la línea 1. Irs electronic filing 5,000 3. Irs electronic filing Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21. Irs electronic filing     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 40,500 4. Irs electronic filing Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Irs electronic filing -0- 5. Irs electronic filing Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . Irs electronic filing . Irs electronic filing -0- 6. Irs electronic filing Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 45,500 7. Irs electronic filing Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040, y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. Irs electronic filing     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. Irs electronic filing -0- 8. Irs electronic filing ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. Irs electronic filing Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Irs electronic filing Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Irs electronic filing   Sí. Irs electronic filing Reste la línea 7 de la línea 6 45,500 9. Irs electronic filing Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. Irs electronic filing Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. Irs electronic filing 32,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. Irs electronic filing 85) y anote el resultado en la línea 17. Irs electronic filing Luego, pase a la línea 18. Irs electronic filing   10. Irs electronic filing ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. Irs electronic filing Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Irs electronic filing Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Irs electronic filing Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. Irs electronic filing     Sí. Irs electronic filing Reste la línea 9 de la línea 8 13,500 11. Irs electronic filing Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. Irs electronic filing 12,000 12. Irs electronic filing Reste la línea 11 de la línea 10. Irs electronic filing Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. Irs electronic filing 1,500 13. Irs electronic filing De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 12,000 14. Irs electronic filing Anote la mitad de la línea 13. Irs electronic filing 6,000 15. Irs electronic filing De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 5,000 16. Irs electronic filing Multiplique la línea 12 por 85% (0. Irs electronic filing 85). Irs electronic filing Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. Irs electronic filing 1,275 17. Irs electronic filing Sume las líneas 15 y 16. Irs electronic filing 6,275 18. Irs electronic filing Multiplique la línea 1 por 85% (0. Irs electronic filing 85). Irs electronic filing 8,500 19. Irs electronic filing Beneficios sujetos a impuestos. Irs electronic filing De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Irs electronic filing Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. Irs electronic filing $6,275 Más del 50% de los beneficios netos de José están sujetos a impuestos debido a que el ingreso de la línea 8 de la hoja de trabajo ($45,500) es mayor que $44,000. Irs electronic filing José y Beatriz anotan $10,000 en la línea 20a del Formulario 1040 y $6,275 en la línea 20b del Formulario 1040. Irs electronic filing Deducciones Relacionadas con los Beneficios Tal vez tenga derecho a deducir ciertas cantidades relacionadas con los beneficios que reciba. Irs electronic filing Pagos por incapacidad. Irs electronic filing   Tal vez haya recibido pagos por incapacidad de su empleador o de una compañía de seguros que usted incluyó como ingresos en la declaración de impuestos de algún año anterior. Irs electronic filing Si recibió un pago de suma global de la SSA o de la RRB, y tuvo que reintegrar al empleador o compañía de seguros los pagos por incapacidad, puede declarar una deducción detallada por la parte de los pagos que incluyó en los ingresos brutos de ese año anterior. Irs electronic filing Si la cantidad que reintegra es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito tributario en su lugar. Irs electronic filing Declare la deducción o crédito de la misma manera que se explica bajo Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante. Irs electronic filing Gastos por asuntos legales. Irs electronic filing   Normalmente se pueden deducir gastos por asuntos legales pagados, o en los que haya incurrido, para producir o cobrar ingresos sujetos a impuestos o relacionados con la determinación, el cobro o el reembolso de algún impuesto. Irs electronic filing   Los gastos por asuntos legales por el cobro de la parte sujeta a impuestos de sus beneficios son deducibles como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Irs electronic filing Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos En algunas situaciones, el Formulario SSA-1099 o el Formulario RRB-1099 mostrará que el total de los beneficios reintegrados (recuadro 4) es superior a los beneficios brutos (recuadro 3) recibidos. Irs electronic filing Si esto ocurre, los beneficios netos del recuadro 5 serán una cifra negativa (una cifra entre paréntesis) y ninguna parte de los beneficios estará sujeta a impuestos. Irs electronic filing No use una hoja de trabajo en este caso. Irs electronic filing Si recibe más de un formulario, una cifra negativa en el recuadro 5 de un formulario compensa una cifra positiva en el recuadro 5 de otro formulario para ese mismo año. Irs electronic filing Si tiene alguna duda acerca de esta cifra negativa, comuníquese con la oficina local de la SSA o la oficina regional de la RRB. Irs electronic filing Declaración conjunta. Irs electronic filing   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta y su Formulario SSA-1099 o RRB-1099 tiene una cifra negativa en el recuadro 5, pero la de su cónyuge no, reste la cantidad del recuadro 5 de su formulario de la cantidad del recuadro 5 del formulario de su cónyuge. Irs electronic filing Esto se hace para obtener los beneficios netos al calcular si está sujeta a impuestos la suma de sus beneficios y los de su cónyuge. Irs electronic filing Ejemplo. Irs electronic filing Juan y María presentan una declaración conjunta para el año 2013. Irs electronic filing Juan recibió el Formulario SSA-1099 que muestra $3,000 en el recuadro 5. Irs electronic filing María también recibió el Formulario SSA-1099 y la cantidad en el recuadro 5 fue ($500). Irs electronic filing Juan y María anotarán $2,500 ($3,000 menos $500) en concepto de beneficios netos al calcular si alguna parte de la suma de sus beneficios está sujeta a impuestos. Irs electronic filing Reintegro de beneficios recibidos en un año anterior. Irs electronic filing   Si la cantidad total que aparece en el recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099 es una cifra negativa, puede declarar una deducción detallada por la parte de esta cifra negativa que representa los beneficios que usted incluyó en el ingreso bruto de un año anterior. Irs electronic filing Deducción de $3,000 o menos. Irs electronic filing   Si esta deducción es $3,000 o menos, está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a ciertas deducciones misceláneas detalladas. Irs electronic filing Reclámela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Irs electronic filing Deducción de más de $3,000. Irs electronic filing    Si esta deducción es superior a $3,000, usted debe calcular el impuesto de dos maneras: Calcule el impuesto para el año 2013 con la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A. Irs electronic filing Calcule el impuesto para el año 2013 en los pasos siguientes: Calcule el impuesto sin la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A. Irs electronic filing Para cada año después de 1983 para el cual una parte de la cifra negativa representa un reintegro de beneficios, vuelva a calcular los beneficios sujetos a impuestos como si el total de éstos para el año hubiera sido reducido por aquella parte de la cifra negativa. Irs electronic filing Luego, vuelva a calcular el impuesto para ese año. Irs electronic filing Reste el total de las cantidades de impuestos recalculadas en el apartado (b) del total de las cantidades de impuestos reales. Irs electronic filing Reste el resultado del apartado (c) del resultado del apartado (a). Irs electronic filing Compare el impuesto calculado con los métodos (1) y (2). Irs electronic filing Su impuesto para el año 2013 es la menor de las dos cantidades. Irs electronic filing Si el método (1) genera menos impuestos, declare la deducción detallada en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Irs electronic filing Si el método (2) genera menos impuestos, tome un crédito por la cantidad del paso 2(c), indicado anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040. Irs electronic filing Marque el recuadro d y escriba “ I. Irs electronic filing R. Irs electronic filing C. Irs electronic filing 1341 ” en el espacio al lado de ese recuadro. Irs electronic filing Si ambos métodos generan el mismo impuesto, deduzca el reintegro de la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Irs electronic filing Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Irs electronic filing Publication 334 - Introductory Material Table of Contents IntroductionOrdering forms and publications. Irs electronic filing Tax questions. Irs electronic filing Future Developments What's New for 2013 What's New for 2014 Reminders Photographs of Missing Children Introduction The purpose of this publication is to provide general information about the federal tax laws that apply to small business owners who are sole proprietors and to statutory employees. Irs electronic filing This publication has information on business income, expenses, and tax credits that may help you file your income tax return. Irs electronic filing Are you self-employed?   You are self-employed if you carry on a trade or business as a sole proprietor or an independent contractor. Irs electronic filing Sole proprietor. Irs electronic filing   A sole proprietor is someone who owns an unincorporated business by himself or herself. Irs electronic filing However, if you are the sole member of a domestic limited liability company (LLC), you are not a sole proprietor if you elect to treat the LLC as a corporation. Irs electronic filing Trade or business. Irs electronic filing    A trade or business is generally an activity carried on to make a profit. Irs electronic filing The facts and circumstances of each case determine whether or not an activity is a trade or business. Irs electronic filing You do not need to actually make a profit to be in a trade or business as long as you have a profit motive. Irs electronic filing You do need to make ongoing efforts to further the interests of your business. Irs electronic filing   You do not have to carry on regular full-time business activities to be self-employed. Irs electronic filing Having a part-time business in addition to your regular job or business may be self-employment. Irs electronic filing Independent contractor. Irs electronic filing    People such as doctors, dentists, veterinarians, lawyers, accountants, contractors, subcontractors, public stenographers, or auctioneers who are in an independent trade, business, or profession in which they offer their services to the general public are generally independent contractors. Irs electronic filing However, whether they are independent contractors or employees depends on the facts in each case. Irs electronic filing The general rule is that an individual is an independent contractor if the payer has the right to control or to direct only the result of the work and not how it will be done. Irs electronic filing The earnings of a person who is working as an independent contractor are subject to self-employment tax. Irs electronic filing For more information on determining whether you are an employee or independent contractor, see Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide. Irs electronic filing Statutory employee. Irs electronic filing   A statutory employee has a checkmark in box 13 of his or her Form W-2, Wage and Tax Statement. Irs electronic filing Statutory employees use Schedule C or C-EZ to report their wages and expenses. Irs electronic filing Limited liability company (LLC). Irs electronic filing   A limited liability company (LLC) is an entity formed under state law by filing articles of organization. Irs electronic filing Generally, a single-member LLC is disregarded as an entity separate from its owner and reports its income and deductions on its owner's federal income tax return. Irs electronic filing An owner who is an individual may use Schedule C or C-EZ. Irs electronic filing Business owned and operated by spouses. Irs electronic filing   If you and your spouse jointly own and operate an unincorporated business and share in the profits and losses, you are partners in a partnership, whether or not you have a formal partnership agreement. Irs electronic filing Do not use Schedule C or C-EZ. Irs electronic filing Instead, file Form 1065, U. Irs electronic filing S. Irs electronic filing Return of Partnership Income. Irs electronic filing For more information, see Publication 541, Partnerships. Irs electronic filing    Exception—Community income. Irs electronic filing If you and your spouse wholly own an unincorporated business as community property under the community property laws of a state, foreign country, or U. Irs electronic filing S. Irs electronic filing possession, you can treat the business either as a sole proprietorship or a partnership. Irs electronic filing The only states with community property laws are Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, and Wisconsin. Irs electronic filing A change in your reporting position will be treated as a conversion of the entity. Irs electronic filing    Exception—Qualified joint venture. Irs electronic filing If you and your spouse each materially participate as the only members of a jointly owned and operated business, and you file a joint return for the tax year, you can make a joint election to be treated as a qualified joint venture instead of a partnership for the tax year. Irs electronic filing Making this election will allow you to avoid the complexity of Form 1065 but still give each spouse credit for social security earnings on which retirement benefits are based. Irs electronic filing For an explanation of "material participation," see the Instructions for Schedule C, line G. Irs electronic filing   To make this election, you must divide all items of income, gain, loss, deduction, and credit attributable to the business between you and your spouse in accordance with your respective interests in the venture. Irs electronic filing Each of you must file a separate Schedule C or C-EZ and a separate Schedule SE. Irs electronic filing For more information, see Qualified Joint Ventures in the Instructions for Schedule SE. Irs electronic filing This publication does not cover the topics listed in the following table. Irs electronic filing    IF you need information about: THEN you should see: Corporations Publication 542 Farming Publication 225 Fishermen (Capital Construction Fund)  Publication 595 Partnerships Publication 541 Passive activities Publication 925 Recordkeeping Publication 583 Rental Publication 527 S corporations Instructions for Form 1120S What you need to know. Irs electronic filing   Table A provides a list of questions you need to answer to help you meet your federal tax obligations. Irs electronic filing After each question is the location in this publication where you will find the related discussion. Irs electronic filing Table A. Irs electronic filing What You Need To Know About Federal Taxes (Note. Irs electronic filing The following is a list of questions you may need to answer so you can fill out your federal income tax return. Irs electronic filing Chapters are given to help you find the related discussion in this publication. Irs electronic filing ) What must I know   Where to find the answer   What kinds of federal taxes do I have to pay? How do I pay them?   See chapter 1. Irs electronic filing What forms must I file?   See chapter 1. Irs electronic filing What must I do if I have employees?   See Employment Taxes in chapter 1. Irs electronic filing Do I have to start my tax year in January, or can I start it in any other month?   See Accounting Periods in chapter 2. Irs electronic filing What method can I use to account for my income and expenses?   See Accounting Methods in chapter 2. Irs electronic filing What kinds of business income do I have to report on my tax return?   See chapter 5. Irs electronic filing What kinds of business expenses can I deduct on my tax return?   See Business Expenses in chapter 8. Irs electronic filing What kinds of expenses are not deductible as business expenses?   See Expenses You Cannot Deduct in chapter 8. Irs electronic filing What happens if I have a business loss? Can I deduct it?   See chapter 9. Irs electronic filing What must I do if I disposed of business property during the year?   See chapter 3. Irs electronic filing What are my rights as a taxpayer?   See chapter 11. Irs electronic filing Where do I go if I need help with federal tax matters?   See chapter 12. Irs electronic filing IRS mission. Irs electronic filing   Provide America's taxpayers top quality service by helping them understand and meet their tax responsibilities and by applying the tax law with integrity and fairness to all. Irs electronic filing Comments and suggestions. Irs electronic filing   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Irs electronic filing   You can write to us at the following address:  Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Irs electronic filing NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Irs electronic filing Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Irs electronic filing   You can send your comments from www. Irs electronic filing irs. Irs electronic filing gov/formspubs/. Irs electronic filing Click on “More Information” then on “Comment on Tax Forms and Publications. Irs electronic filing ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Irs electronic filing Ordering forms and publications. Irs electronic filing   Visit  www. Irs electronic filing irs. Irs electronic filing gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Irs electronic filing  Internal Revenue Service 1201 N. Irs electronic filing Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Irs electronic filing   If you have a tax question, check the information available on IRS. Irs electronic filing gov or call 1-800-829-1040. Irs electronic filing We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Irs electronic filing Future Developments For the latest information about developments related to Publication 334, such as legislation enacted after it was published, go to www. Irs electronic filing irs. Irs electronic filing gov/pub334. Irs electronic filing What's New for 2013 The following are some of the tax changes for 2013. Irs electronic filing For information on other changes, go to IRS. Irs electronic filing gov. Irs electronic filing Tax rates. Irs electronic filing . Irs electronic filing  For tax years beginning in 2013, the social security part of the self-employment tax increases to 12. Irs electronic filing 4%. Irs electronic filing The Medicare part of the tax remains at 2. Irs electronic filing 9%. Irs electronic filing As a result, the self-employment tax is 15. Irs electronic filing 3%. Irs electronic filing Maximum net earnings. Irs electronic filing  The maximum net self-employment earnings subject to the social security part of the self-employment tax increases to $113,700 for 2013. Irs electronic filing There is no maximum limit on earnings subject to the Medicare part. Irs electronic filing Standard mileage rate. Irs electronic filing  For 2013, the standard mileage rate for the cost of operating your car, van, pickup, or panel truck for each mile of business use is 56. Irs electronic filing 5 cents per mile. Irs electronic filing For more information, see Car and Truck Expenses in chapter 8. Irs electronic filing Simplified method for business use of home deduction. Irs electronic filing . Irs electronic filing  The IRS now provides a simplified method to determine your expenses for business use of your home. Irs electronic filing For more information, see Business Use of Your Home in chapter 8. Irs electronic filing What's New for 2014 The following are some of the tax changes for 2014. Irs electronic filing For information on other changes, go to IRS. Irs electronic filing gov. Irs electronic filing Standard mileage rate. Irs electronic filing  For 2014, the standard mileage rate for the cost of operating your car, van, pickup, or panel truck for each mile of business use is 56 cents per mile. Irs electronic filing Self-employment tax. Irs electronic filing  The maximum net self-employment earnings subject to the social security part of the self-employment tax is $117,000 for 2014. Irs electronic filing Reminders Accounting methods. Irs electronic filing  Certain small business taxpayers may be eligible to adopt or change to the cash method of accounting and may not be required to account for inventories. Irs electronic filing For more information, see Inventories in chapter 2. Irs electronic filing Reportable transactions. Irs electronic filing  You must file Form 8886, Reportable Transaction Disclosure Statement, to report certain transactions. Irs electronic filing You may have to pay a penalty if you are required to file Form 8886 but do not do so. Irs electronic filing You may also have to pay interest and penalties on any reportable transaction understatements. Irs electronic filing Reportable transactions include: Transactions the same as or substantially similar to tax avoidance transactions identified by the IRS, Transactions offered to you under conditions of confidentiality for which you paid an advisor a minimum fee, Transactions for which you have, or a related party has, contractual protection against disallowance of the tax benefits, Transactions that result in losses of at least $2 million in any single tax year ($50,000 if from certain foreign currency transactions) or $4 million in any combination of tax years, and Transactions the same or substantially similar to one of the types of transactions the IRS has identified as a transaction of interest. Irs electronic filing For more information, see the Instructions for Form 8886. Irs electronic filing Photographs of Missing Children The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Irs electronic filing Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Irs electronic filing You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Irs electronic filing Prev  Up  Next   Home   More Online Publications