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Irs efile Publication 54 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders IntroductionOrdering forms and publications. Irs efile Tax questions. Irs efile Future Developments For the latest information about developments related to Publication 54, such as legislation enacted after it was published, go to www. Irs efile irs. Irs efile gov/pub54. Irs efile What's New Exclusion amount. Irs efile  The maximum foreign earned income exclusion is adjusted annually for inflation. Irs efile For 2013, the maximum exclusion has increased to $97,600. Irs efile See Limit on Excludable Amount under Foreign Earned Income Exclusion in chapter 4. Irs efile Housing expenses — base amount. Irs efile  The computation of the base housing amount (line 32 of Form 2555) is tied to the maximum foreign earned income exclusion. Irs efile The amount is 16 percent of the exclusion amount (computed on a daily basis), multiplied by the number of days in your qualifying period that fall within your 2013 tax year. Irs efile For 2013, this amount is $42. Irs efile 78 per day ($15,616 per year). Irs efile See Housing Amount under Foreign Housing Exclusion and Deduction in chapter 4. Irs efile Housing expenses — maximum amount. Irs efile  The amount of qualified housing expenses eligible for the housing exclusion and housing deduction has changed for some locations. Irs efile See Limit on housing expenses under Foreign Housing Exclusion and Deduction in chapter 4. Irs efile Filing requirements. Irs efile  Generally, the amount of income you can receive before you must file an income tax return has increased. Irs efile These amounts are shown in chapter 1 under Filing Requirements . Irs efile Self-employment tax rate. Irs efile  For 2013, the self-employment tax rate of 13. Irs efile 3% has increased to 15. Irs efile 3%. Irs efile The maximum amount of net earnings from self-employment that is subject to the social security part of the self-employment tax has increased to $113,700. Irs efile All net earnings are subject to the Medicare part of the tax. Irs efile For more information, see chapter 3. Irs efile IRA limitations for 2013. Irs efile . Irs efile  The 2013 contribution limit to an IRA has increased to $5,500 ($6,500 if age 50 or older). Irs efile You may be able to take an IRA deduction if you were covered by a retirement plan and your 2013 modified adjusted gross income (AGI) is less than $69,000 ($115,000 if married filing jointly or a qualifying widow(er)). Irs efile If your spouse was covered by a retirement plan, but you were not, you may be able to take an IRA deduction if your 2013 modified AGI is less than $188,000. Irs efile See the Instructions for Form 1040 or the Instructions for Form 1040A for details and exceptions. Irs efile Reminders Figuring tax on income not excluded. Irs efile  If you claim the foreign earned income exclusion, the housing exclusion, or both, you must figure the tax on your nonexcluded income using the tax rates that would have applied had you not claimed the exclusions. Irs efile See the Instructions for Form 1040 and complete the Foreign Earned Income Tax Worksheet to figure the amount of tax to enter on Form 1040, line 44. Irs efile If you must attach Form 6251 to your return, use the Foreign Earned Income Tax Worksheet provided in the Instructions for Form 6251. Irs efile Form 8938. Irs efile  If you had foreign financial assets in 2013, you may have to file Form 8938 with your return. Irs efile See Form 8938 in chapter 1. Irs efile Change of address. Irs efile  If you change your home mailing address, notify the Internal Revenue Service using Form 8822, Change of Address. Irs efile If you are changing your business address, use Form 8822-B, Change of Address or Responsible Party—Business. Irs efile Photographs of missing children. Irs efile  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Irs efile Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Irs efile You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Irs efile Introduction This publication discusses special tax rules for U. Irs efile S. Irs efile citizens and resident aliens who work abroad or who have income earned in foreign countries. Irs efile If you are a U. Irs efile S. Irs efile citizen or resident alien, your worldwide income generally is subject to U. Irs efile S. Irs efile income tax, regardless of where you are living. Irs efile Also, you are subject to the same income tax filing requirements that apply to U. Irs efile S. Irs efile citizens or resident aliens living in the United States. Irs efile Expatriation tax provisions apply to U. Irs efile S. Irs efile citizens who have renounced their citizenship and long-term residents who have ended their residency. Irs efile These provisions are discussed in chapter 4 of Publication 519, U. Irs efile S. Irs efile Tax Guide for Aliens. Irs efile Resident alien. Irs efile   A resident alien is an individual who is not a citizen or national of the United States and who meets either the green card test or the substantial presence test for the calendar year. Irs efile Green card test. Irs efile You are a U. Irs efile S. Irs efile resident if you were a lawful permanent resident of the United States at any time during the calendar year. Irs efile This is known as the green card test because resident aliens hold immigrant visas (also known as green cards). Irs efile Substantial presence test. Irs efile You are considered a U. Irs efile S. Irs efile resident if you meet the substantial presence test for the calendar year. Irs efile To meet this test, you must be physically present in the United States on at least: 31 days during the current calendar year, and A total of 183 days during the current year and the 2 preceding years, counting all the days of physical presence in the current year, but only 1/3 the number of days of presence in the first preceding year, and only 1/6 the number of days in the second preceding year. Irs efile Example. Irs efile You were physically present in the United States on 120 days in each of the years 2011, 2012, and 2013. Irs efile To determine if you meet the substantial presence test for 2013, count the full 120 days of presence in 2013, 40 days in 2012 (1/3 of 120), and 20 days in 2011 (1/6 of 120). Irs efile Because the total for the 3-year period is 180 days, you are not considered a resident under the substantial presence test for 2013. Irs efile   For more information on resident and nonresident status, the tests for residence, and the exceptions to them, see Publication 519. Irs efile Filing information. Irs efile    Chapter 1 contains general filing information, such as: Whether you must file a U. Irs efile S. Irs efile tax return, When and where to file your return, How to report your income if it is paid in foreign currency, How to treat a nonresident alien spouse as a U. Irs efile S. Irs efile resident, and Whether you must pay estimated tax. Irs efile Withholding tax. Irs efile    Chapter 2 discusses the withholding of income, social security, and Medicare taxes from the pay of U. Irs efile S. Irs efile citizens and resident aliens. Irs efile Self-employment tax. Irs efile    Chapter 3 discusses who must pay self-employment tax. Irs efile Foreign earned income exclusion and housing exclusion and deduction. Irs efile    Chapter 4 discusses income tax benefits that apply if you meet certain requirements while living abroad. Irs efile You may qualify to treat up to $97,600 of your income as not taxable by the United States. Irs efile You also may be able to either deduct part of your housing expenses from your income or treat a limited amount of income used for housing expenses as not taxable by the United States. Irs efile These benefits are called the foreign earned income exclusion and the foreign housing deduction and exclusion. Irs efile   To qualify for either of the exclusions or the deduction, you must have a tax home in a foreign country and earn income from personal services performed in a foreign country. Irs efile These rules are explained in chapter 4. Irs efile   If you are going to exclude or deduct your income as discussed above, you must file Form 2555, Foreign Earned Income, or Form 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion. Irs efile Exemptions, deductions, and credits. Irs efile    Chapter 5 discusses exemptions, deductions, and credits you may be able to claim on your return. Irs efile These are generally the same as if you were living in the United States. Irs efile However, if you choose to exclude foreign earned income or housing amounts, you cannot deduct or exclude any item or take a credit for any item that is related to the amounts you exclude. Irs efile Among the topics discussed in chapter 5 are: Exemptions, Contributions to foreign organizations, Foreign moving expenses, Contributions to individual retirement arrangements (IRAs), and Foreign taxes. Irs efile Tax treaty benefits. Irs efile    Chapter 6 discusses some benefits that are common to most tax treaties and explains how to get help if you think you are not receiving a treaty benefit to which you are entitled. Irs efile It also explains how to get copies of tax treaties. Irs efile How to get tax help. Irs efile    Chapter 7 is an explanation of how to get information and assistance from the IRS. Irs efile Questions and answers. Irs efile   Frequently asked questions and answers to those questions are presented in the back of the publication. Irs efile Comments and suggestions. Irs efile   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Irs efile   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Irs efile NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Irs efile Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Irs efile   You can send us comments from www. Irs efile irs. Irs efile gov/formspubs/. Irs efile Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications. Irs efile ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Irs efile Ordering forms and publications. Irs efile   Visit www. Irs efile irs. Irs efile gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-829-3676, or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Irs efile Internal Revenue Service 1201 N. Irs efile Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Irs efile   If you have a tax question, check the information available on IRS. Irs efile gov or call 1-800-TAX–FORM (1-800-829-1040). Irs efile We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Irs efile Prev  Up  Next   Home   More Online Publications

Criminal Enforcement Topics

 

 

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Tax Fraud Alerts

 

IRS Wants You to Know About Schemes, Scams and Cons
"If it sounds too good to be true, it probably is!" Don't become a victim to any scheme that offers instant wealth or exemption from your obligation as a United States citizen to file tax returns and/or pay taxes. Some of these schemes can literally cost you your life savings. Others can result in your prosecution and imprisonment if you knowingly participate in them.

Abusive Return Preparer
Taxpayers should be very careful when choosing a tax preparer. While most preparers provide excellent service to their clients, a few unscrupulous return preparers file false and fraudulent tax returns and ultimately defraud their clients. It is important to know that even if someone else prepares your return, you are ultimately responsible for all the information on the tax return.

 

Abusive Tax Schemes
Abusive tax scheme originally took the structure of fraudulent domestic and foreign trust arrangements. However, these schemes have evolved into sophisticated arrangements to give the appearance that taxpayers are not in control of their money. However, the taxpayers receive their funds through debit/credit cards or fictitious loans. These schemes often involve offshore banking and sometimes establish scam corporations or entities.

 

Nonfiler Enforcement
There have always been individuals who, for a variety of reasons, argue taxes are voluntary or illegal.  The courts have repeatedly rejected their arguments as frivolous and routinely impose financial penalties for raising such frivolous arguments.  Take the time to learn the truth about frivolous tax arguments.

 

All Program and Emphasis Areas for Criminal Investigation
Criminal Investigation has categorized their investigative cases into specific program and emphasis areas of fraud. Examples of case summaries written from public record documents where cases were prosecuted can be viewed on the various program and emphasis area web pages.



Tax Scams - How to Report Them
To help the public recognize and avoid abusive tax schemes, the IRS offers an abundance of educational materials. Participating in an illegal scheme to avoid paying taxes can result in imprisonment and fines, as well as the repayment of taxes owed with penalties and interest. Education is the best way to avoid the pitfalls of these “too good to be true” tax scams.
 



Criminal Investigation (CI) Home Page

Report Suspected Tax Fraud Activity!
 

Page Last Reviewed or Updated: 24-Mar-2014

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Irs efile 2. Irs efile   Estado Civil para Efectos de la Declaración Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estado CivilPersonas divorciadas. Irs efile Divorcio y nuevo matrimonio. Irs efile Matrimonios anulados. Irs efile Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Irs efile Personas consideradas casadas. Irs efile Matrimonio del mismo sexo. Irs efile Cónyuge fallecido durante el año. Irs efile Personas casadas que viven separadas. Irs efile Soltero Casados que Presentan una Declaración ConjuntaPresentación de una Declaración Conjunta Casados que Presentan la Declaración por SeparadoReglas Especiales Cabeza de FamiliaPersonas Consideradas no Casadas Personas que Mantienen una Vivienda Persona Calificada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración de parejas del mismo sexo. Irs efile  Si tiene un cónyuge que es del mismo sexo de usted y con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge, por lo general, tendrán que utilizar el estado civil para efectos de la declaración de “casado que presenta una declaración conjunta” o “casado que presenta una declaración por separado” en su declaración de impuestos que corresponde al año 2013, aun si usted y su cónyuge viven ahora en un estado (o país extranjero) que no reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo. Irs efile Vea Matrimonio del mismo sexo bajo Estado Civil, más adelante. Irs efile Introduction Este capítulo le ayuda a determinar qué estado civil debe usar para efectos de la declaración. Irs efile Hay cinco estados civiles para efectos de la declaración: Soltero. Irs efile Casado que presenta una declaración conjunta. Irs efile Casado que presenta una declaración por separado. Irs efile Cabeza de familia. Irs efile Viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Irs efile Si reúne los requisitos para más de un estado civil, elija el que le permita pagar menos impuestos. Irs efile Tiene que determinar su estado civil para efectos de la declaración antes de determinar si tiene que presentar una declaración de impuestos (capítulo 1), su deducción estándar (capítulo 20) y su impuesto correcto (capítulo 30). Irs efile También utilizará el estado civil para determinar si reúne los requisitos o no para reclamar ciertas deducciones y créditos. Irs efile Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 519 U. Irs efile S. Irs efile Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos federales estadounidenses para extranjeros), en inglés 555 Community Property (Bienes gananciales), en inglés Estado Civil Por lo general, su estado civil para efectos de la declaración depende de si a usted se le considera casado o no casado. Irs efile Personas no casadas. Irs efile   Se le considera no casado durante todo el año si, en el último día de su año tributario, usted no está casado o está legalmente separado de su cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación. Irs efile La ley estatal es la que rige al determinar si está casado o legalmente separado por decreto de divorcio o de manutención por separación. Irs efile Personas divorciadas. Irs efile   Si está divorciado por decreto final de divorcio para el último día del año, a usted se le considera no casado por todo el año. Irs efile Divorcio y nuevo matrimonio. Irs efile   Si se divorcian con el fin exclusivo de presentar declaraciones de impuestos como no casados y en el momento de efectuarse el divorcio usted y su cónyuge tienen la intención de volverse a casar, y así lo hicieron en el año tributario siguiente, usted y su cónyuge están obligados a presentar la declaración como casados en los dos años. Irs efile Matrimonios anulados. Irs efile    Si obtiene de un tribunal un decreto de anulación de matrimonio que establezca que nunca existió matrimonio válido alguno, se le considera no casado aun si ha presentado declaraciones conjuntas en años anteriores. Irs efile Tiene que presentar una declaración enmendada (Formulario 1040X, Amended U. Irs efile S. Irs efile Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso)), en inglés, declarando su estado civil de soltero o cabeza de familia para todos los años tributarios afectados por la anulación de matrimonio que no estén excluídos por la ley de prescripción para presentar una declaración de impuestos. Irs efile Por lo general, para un crédito o reembolso, tiene que presentar el Formulario 1040X dentro de 3 años (incluyendo extensiones) después de la fecha en que presentó su declaración original, o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó el impuesto, lo que sea más tarde. Irs efile Si presentó la declaración original con anticipación (por ejemplo, el 1 de marzo), se considera que su declaración se presentó en la fecha de vencimiento (por lo general el 15 de abril). Irs efile Sin embargo, si tiene una extensión para presentar la declaración (por ejemplo, el 15 de octubre), pero la presentó con anticipación y la recibimos el 1 de julio, se considera que su declaración se presentó el 1 de julio. Irs efile Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Irs efile   Si a usted se le considera no casado, podría presentar la declaración como cabeza de familia o como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Irs efile Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente para saber si reúne los requisitos. Irs efile Personas casadas. Irs efile   Si se le considera casado, usted y su cónyuge pueden presentar una declaración conjunta o declaraciones por separado. Irs efile Personas consideradas casadas. Irs efile   A usted se le considera casado si, en el último día de su año tributario, usted y su cónyuge cumplen cualquiera de las siguientes condiciones: Están casados y viven juntos como cónyuges. Irs efile Viven juntos por matrimonio de hecho reconocido en el estado en que viven o en el estado en que el matrimonio de hecho comenzó. Irs efile Están casados y viven separados, pero no están legalmente separados por decreto de divorcio o de manutención por separación. Irs efile Están separados por un decreto provisional (o sea, que no es final) de divorcio. Irs efile Para propósitos de una declaración conjunta, a usted no se le considera divorciado. Irs efile Matrimonio del mismo sexo. Irs efile   Para propósitos tributarios federales, se consideran como casadas a las personas del mismo sexo que se casaron legalmente en un estado (o país extranjero) cuyas leyes autorizan el matrimonio entre dos personas del mismo sexo, aun si el estado en el que viven actualmente dichas personas no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. Irs efile El término “cónyuge” incluye a un individuo que está casado con una persona de su mismo sexo si la pareja está legalmente casada conforme a la ley estatal (o extranjera). Irs efile Sin embargo, las personas que están en una sociedad doméstica (“ domestic partnership ”), unión civil u otra relación semejante que no es considerada un matrimonio conforme a las leyes estatales (o extranjeras) no están consideradas como casadas para propósitos tributarios federales. Irs efile Para más detalles, consulte la Publicación 501, en inglés. Irs efile Cónyuge fallecido durante el año. Irs efile   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año para efectos del estado civil en la declaración. Irs efile   Si no se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta en nombre suyo y de su cónyuge fallecido. Irs efile También podría tener derecho, durante los 2 años siguientes, a los beneficios especiales que se explican más adelante en la sección titulada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente . Irs efile   Si se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta con su nuevo cónyuge. Irs efile El estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge fallecido será el de casado que presenta una declaración por separado para dicho año. Irs efile Personas casadas que viven separadas. Irs efile   Si usted vive separado de su cónyuge y satisface ciertos requisitos quizás pueda presentar la declaración como cabeza de familia aunque no esté divorciado o legalmente separado. Irs efile Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, la cantidad correspondiente a su deducción estándar será mayor. Irs efile Además, el impuesto correspondiente podría ser menor y es posible que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Irs efile Vea más adelante Cabeza de Familia . Irs efile Soltero Su estado civil para efectos de la declaración es soltero si se considera que no está casado y no reúne los requisitos para otro estado civil. Irs efile Para determinar su estado civil vea el apartado anterior titulado Estado Civil . Irs efile Viudo. Irs efile   Podría declarar el estado civil de soltero si antes del 1 de enero del año 2013 enviudó y no se volvió a casar antes de finalizar el año 2013. Irs efile No obstante, quizás pueda utilizar otro estado civil que le permita pagar menos impuestos. Irs efile Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente , más adelante, para determinar si reúne los requisitos. Irs efile Cómo presentar la declaración. Irs efile   Puede presentar el Formulario 1040. Irs efile Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Irs efile Además, si usted no tiene dependientes y tiene menos de 65 años de edad, no es ciego y cumple otros requisitos, puede presentar el Formulario 1040EZ. Irs efile Si presenta el Formulario 1040A o el Formulario 1040, indique su estado civil de soltero marcando el recuadro de la línea 1. Irs efile Utilice la columna de Soltero en la Tabla de Impuestos o la Sección A de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. Irs efile Casados que Presentan una Declaración Conjunta Puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta si se le considera casado y usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta. Irs efile En dicha declaración, usted y su cónyuge incluyen la suma de sus ingresos y deducen la suma de sus gastos permisibles. Irs efile Puede presentar una declaración conjunta aunque uno de ustedes no tuviera ingresos ni deducciones. Irs efile Si usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta, es posible que sus impuestos sean menores que la suma de los impuestos de los otros estados civiles. Irs efile Además, su deducción estándar (si no detallan sus deducciones) podría ser mayor y podrían reunir los requisitos para recibir beneficios tributarios no aplicables a otros estados civiles para efectos de la declaración. Irs efile Si usted y su cónyuge tienen ingresos, quizás les convendría calcular el impuesto en una declaración conjunta y en declaraciones separadas (usando el estado civil de casado que presenta la declaración por separado). Irs efile Pueden escoger el método que les permita pagar la menor cantidad de impuesto en total. Irs efile Cómo presentar la declaración. Irs efile   Si está casado y presenta la declaración conjunta, puede utilizar el Formulario 1040. Irs efile Si usted y su cónyuge tienen ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Irs efile Además, si usted o su cónyuge no tienen dependientes, ambos tienen menos de 65 años de edad, no están ciegos y cumplen otros requisitos, pueden presentar el Formulario 1040EZ. Irs efile Si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, indique este estado civil marcando el recuadro de la línea 2. Irs efile Para calcular sus impuestos, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. Irs efile Cónyuge fallecido. Irs efile   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año y puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta. Irs efile Vea la sección anterior titulada Cónyuge fallecido durante el año , bajo Estado Civil, para más información. Irs efile   Si su cónyuge falleció en 2014 antes de presentar la declaración de 2013, para efectos de la declaración de 2013 puede elegir casado que presenta la declaración conjunta. Irs efile Personas divorciadas. Irs efile   Si para el último día del año usted está divorciado conforme a un decreto definitivo de divorcio, se le considerará no casado durante todo el año y no podrá utilizar la clasificación de casado que presenta declaración conjunta como estado civil para efectos de la declaración de impuestos. Irs efile Presentación de una Declaración Conjunta Usted y su cónyuge tienen que incluir todos sus ingresos, exenciones y deducciones en la declaración conjunta. Irs efile Período contable. Irs efile   Usted y su cónyuge tienen que utilizar el mismo período contable, pero pueden usar diferentes métodos contables. Irs efile Vea Períodos Contables y Métodos Contables , en el capítulo 1. Irs efile Responsabilidad conjunta. Irs efile   Usted y su cónyuge pueden ser responsables, individual y conjuntamente, del impuesto y todos los intereses o multas por pagar en su declaración conjunta. Irs efile Esto significa que si un cónyuge no paga el impuesto adeudado, el otro puede ser responsable de pagarlo. Irs efile O, si un cónyuge no informa el impuesto correcto, ambos cónyuges puede que sean responsables por todo impuesto adicional determinado por el IRS. Irs efile Un cónyuge puede ser responsable de todo el impuesto adeudado, aunque dichos ingresos provengan del trabajo del otro cónyuge. Irs efile   Puede que usted quiera presentar la declaración por separado si: usted cree que su cónyuge no está declarando todo el impuesto de él o ella, o usted no quiere ser responsable de todo el impuesto que su cónyuge adeude si a su cónyuge no se le retiene suficiente impuesto o no paga suficiente impuesto estimado. Irs efile Contribuyente divorciado. Irs efile   Usted podría ser individual y conjuntamente responsable de todo impuesto, además de todos los intereses y multas adeudados en una declaración conjunta presentada antes de su divorcio. Irs efile Esta responsabilidad puede ser aplicable aun en el caso en que su decreto de divorcio establezca que su ex cónyuge es responsable de toda cantidad adeudada correspondiente a declaraciones de impuestos conjuntas presentadas anteriormente. Irs efile Alivio tributario en el caso de obligación conjunta. Irs efile   En algunos casos, en una declaración conjunta, uno de los cónyuges puede ser exonerado de la responsabilidad conjunta de pagar impuestos, intereses y multas por cantidades correspondientes al otro cónyuge que fuesen declaradas incorrectamente en una declaración conjunta. Irs efile Usted puede solicitar el alivio de dicha obligación, por pequeña que sea la obligación. Irs efile   Hay tres tipos de alivio tributario: Alivio de la responsabilidad tributaria del cónyuge inocente. Irs efile Separación de la obligación (disponible solamente a las personas que presenten una declaración conjunta y que sean divorciadas, viudas, legalmente separadas o que no hayan vivido juntas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la fecha en que se presente esta solicitud de alivio). Irs efile Alivio equitativo. Irs efile    Tiene que presentar el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para solicitar cualquier alivio tributario de la responsabilidad conjunta. Irs efile En la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), en inglés, puede encontrar información detallada sobre este tema, así como sobre quién reúne los requisitos para recibir dicho alivio. Irs efile Firma de la declaración conjunta. Irs efile   Cada cónyuge está obligado, por lo general, a firmar la declaración. Irs efile De lo contrario, no se considerará declaración conjunta. Irs efile Si el cónyuge falleció antes de firmar la declaración. Irs efile   Si su cónyuge falleció antes de firmar la declaración, el albacea o administrador tiene que firmar la declaración en nombre de dicho cónyuge. Irs efile Si ni usted ni otra persona ha sido todavía nombrado albacea o administrador, puede firmar la declaración en nombre de su cónyuge y escribir “ Filing as surviving spouse ” (Declarar como cónyuge sobreviviente) en el espacio donde firma la declaración. Irs efile Cónyuge ausente del hogar. Irs efile   Si su cónyuge se encuentra ausente del hogar, usted debe preparar la declaración, firmarla y enviarla a su cónyuge para que la firme de manera que pueda presentarla a tiempo. Irs efile Impedimento para firmar la declaración debido a enfermedad o lesión. Irs efile   Si su cónyuge no puede firmar por razón de enfermedad o lesión y le pide a usted que firme por él o ella, puede firmar el nombre de su cónyuge en el espacio correspondiente en la declaración seguido por las palabras “ By (su nombre), Husband (esposo) o Wife (esposa)”. Irs efile Asegúrese también de firmar en el espacio correspondiente a su firma. Irs efile Incluya un escrito fechado y firmado por usted junto con su declaración de impuestos. Irs efile Este escrito debe incluir el número del formulario que utiliza para presentar la declaración, el año tributario, la razón por la cual su cónyuge no puede firmar dicha declaración y debe especificar el consentimiento de su cónyuge para que firme por él o ella. Irs efile Si firma como tutor de su cónyuge. Irs efile   Si es tutor de su cónyuge, el cual se encuentra mentalmente incapacitado, usted puede firmar la declaración por esa persona como tutor. Irs efile Cónyuge en zona de combate. Irs efile   Puede firmar una declaración conjunta si su cónyuge no puede firmar la declaración porque está en una zona de combate (como el área del Golfo Pérsico, Serbia, Montenegro, Albania o Afganistán), aunque usted no tenga un poder legal u otro tipo de autorización escrita. Irs efile Adjunte a su declaración de impuestos un escrito firmado explicando que su cónyuge está prestando servicios en una zona de combate. Irs efile Para más información sobre los requisitos tributarios especiales para personas que estén prestando servicios en una zona de combate, o que hayan sido declaradas desaparecidas en una zona de combate, vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía de impuestos para las Fuerzas Armadas), en inglés. Irs efile Otras razones por las cuales su cónyuge no puede firmar. Irs efile    Si su cónyuge no puede firmar la declaración por cualquier otra razón, usted puede firmarla por él o ella únicamente si se le otorga un poder legal válido (un documento legal en el cual se le autoriza para actuar en nombre de su cónyuge). Irs efile Adjunte el poder legal (o una copia de éste) a su declaración de impuestos. Irs efile Para este propósito, puede utilizar el Formulario 2848(SP), Poder Legal y Declaración del Representante. Irs efile Extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia. Irs efile   Por lo general, un cónyuge no puede presentar una declaración conjunta si uno de los cónyuges es extranjero no residente en cualquier momento durante el año tributario. Irs efile Sin embargo, si un cónyuge era extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia y estaba casado con un ciudadano o residente de los Estados Unidos al finalizar el año, ambos cónyuges pueden optar por presentar una declaración conjunta. Irs efile Si deciden presentar dicha declaración, a ambos se les considerará residentes de los Estados Unidos durante todo el año tributario. Irs efile Vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés. Irs efile Casados que Presentan la Declaración por Separado Si está casado, usted y su cónyuge pueden optar por usar el estado civil de casados que presentan la declaración por separado. Irs efile Pueden beneficiarse de este método si quieren responsabilizarse únicamente de su propio impuesto o si dicho impuesto resultara ser menor que el impuesto declarado en una declaración conjunta. Irs efile Si usted y su cónyuge no están de acuerdo en presentar la declaración conjunta, tiene que presentar su declaración por separado a menos que reúna los requisitos para el estado civil de cabeza de familia que se explica más adelante. Irs efile Puede elegir el estado civil de cabeza de familia si se le considera soltero porque vive separado de su cónyuge y reúne ciertos requisitos (explicados más adelante bajo Cabeza de Familia ). Irs efile Esto es aplicable a usted aunque no esté divorciado o legalmente separado. Irs efile Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, es posible que pague menos impuestos, que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo y otros créditos adicionales; además, su deducción estándar será mayor. Irs efile El estado civil de cabeza de familia le permite escoger la deducción estándar aunque su cónyuge opte por detallar sus deducciones. Irs efile Para información adicional, vea Cabeza de Familia , más adelante. Irs efile Usted, por lo general, pagará una suma mayor de impuestos en declaraciones separadas de lo que pagarían en una declaración conjunta por las razones detalladas en la sección Reglas Especiales , que aparece más adelante. Irs efile Sin embargo, a menos que usted y su cónyuge tengan que presentar declaraciones por separado, deben calcular sus impuestos de las dos maneras (en una declaración conjunta y en declaraciones separadas). Irs efile De esta manera, pueden asegurarse de utilizar el método mediante el cual paguen la menor cantidad de impuestos entre los dos. Irs efile Al calcular el monto combinado de los impuestos de ambos cónyuges, usted querrá tener en cuenta los impuestos estatales al igual que los impuestos federales. Irs efile Cómo presentar la declaración. Irs efile   Si presenta una declaración por separado, normalmente declara únicamente su propio ingreso, exenciones, créditos y deducciones. Irs efile Puede declarar una exención por su cónyuge solamente si éste no recibe ingresos brutos, no presenta una declaración y no es dependiente de otro contribuyente. Irs efile Puede presentar el Formulario 1040. Irs efile Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Irs efile Elija este estado civil marcando el recuadro de la línea 3 de cualquiera de estos formularios. Irs efile Anote el nombre completo de su cónyuge y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o el número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés) de su cónyuge en los espacios provistos. Irs efile Si su cónyuge no tiene y no se le requiere tener un SSN o un ITIN, anote “ NRA ” (extranjero no residente, por sus siglas en inglés) en el espacio provisto para el SSN de su cónyuge. Irs efile Utilice la columna para Casado que presenta una declaración por separado en la Tabla de Impuestos o en la Sección C de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para calcular su impuesto. Irs efile Reglas Especiales Si opta por usar el estado civil de casado que presenta la declaración por separado, corresponden las siguientes reglas especiales. Irs efile Debido a estas reglas especiales, por lo general usted pagará más impuestos en una declaración por separado de lo que pagaría si utilizara otro estado civil al cual tiene derecho. Irs efile   Su tasa de impuestos generalmente es mayor que la de una declaración conjunta. Irs efile La cantidad de la exención para calcular el impuesto mínimo alternativo es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. Irs efile No puede tomar el crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes en la mayoría de los casos y la cantidad que puede excluir del ingreso en un programa de ayuda del empleador para el cuidado de dependientes es un máximo de $2,500 (en vez de $5,000). Irs efile Si está legalmente separado de su cónyuge, o viven separados, quizás pueda presentar la declaración por separado y todavía tomar el crédito. Irs efile Para más información sobre estos gastos, el crédito y la exclusión, vea el capítulo 32. Irs efile No puede tomar el crédito por ingreso del trabajo. Irs efile No puede tomar la exclusión o crédito por gastos de adopción en la mayoría de los casos. Irs efile No puede tomar los créditos tributarios por enseñanza superior (el crédito de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje), declarar la deducción por intereses sobre un préstamo de estudios o las deducciones por matrícula y cuotas escolares. Irs efile No puede excluir ningún ingreso de intereses procedentes de un bono de ahorros de los Estados Unidos calificado que haya utilizado para gastos de enseñanza superior. Irs efile Si vivió con su cónyuge en algún momento durante el año tributario: No puede reclamar el crédito para ancianos o para personas incapacitadas y Tendrá que incluir en sus ingresos un porcentaje más grande de los beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria que haya recibido (hasta el 85%). Irs efile Los siguientes créditos y deducciones se reducen en el caso de niveles de ingreso que sean la mitad de lo que serían en una declaración conjunta: El crédito tributario por hijos, El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación, La deducción por exenciones personales y Las deducciones detalladas. Irs efile Su deducción por pérdida de capital se limita a $1,500 (en vez de $3,000 en una declaración conjunta). Irs efile Si su cónyuge detalla sus deducciones, usted no puede reclamar la deducción estándar. Irs efile Si usted puede reclamar la deducción estándar, la cantidad básica de su deducción estándar es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. Irs efile Límites del ingreso bruto ajustado. Irs efile   Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en una declaración separada es menor de lo que hubiera podido ser en una declaración conjunta, usted podría deducir una cantidad mayor para ciertas deducciones limitadas por el ingreso bruto ajustado, tales como gastos médicos. Irs efile Arreglos de ahorros para la jubilación. Irs efile   Es posible que no pueda deducir la totalidad o parte de sus aportaciones a un arreglo de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación de su trabajo durante el año. Irs efile Su deducción se reduce o se elimina si sus ingresos sobrepasan cierta cantidad. Irs efile Esta cantidad es mucho menor para personas casadas que presentan la declaración por separado y que vivieron juntas en algún momento del año. Irs efile Para más información, vea ¿Cuánto se Puede Deducir? , en el capítulo 17. Irs efile Pérdidas de actividades de alquiler. Irs efile   Si participó activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces que haya generado una pérdida, normalmente puede deducir la pérdida de su ingreso no pasivo, hasta $25,000. Irs efile Esto se denomina “descuento especial”. Irs efile Sin embargo, las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron juntas en algún momento del año no pueden reclamar este descuento especial. Irs efile Las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron separadas en todo momento durante el año pueden obtener cada una por separado un descuento máximo especial de $12,500 por pérdidas de actividades pasivas de bienes raíces. Irs efile Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , en el capítulo 9. Irs efile Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Irs efile   Si vive en Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington o Wisconsin y presenta una declaración por separado, es posible que sus ingresos se consideren ingresos por separado o ingresos como bienes gananciales para efectos del impuesto sobre el ingreso. Irs efile Vea la Publicación 555, en inglés. Irs efile Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado Puede cambiar su estado civil para efectos de la declaración después de presentar una declaración por separado a una declaración conjunta presentando una declaración enmendada, utilizando el Formulario 1040X. Irs efile Por lo general, puede cambiar a una declaración conjunta en cualquier momento dentro de un plazo de 3 años a partir de la fecha límite para presentar la declaración o declaraciones separadas. Irs efile Este plazo no incluye prórroga alguna. Irs efile Una declaración separada incluye una declaración que usted o su cónyuge haya presentado con uno de los tres estados civiles siguientes: casado que presenta la declaración por separado, soltero o cabeza de familia. Irs efile Declaración por Separado Después de Presentar una Declaración Conjunta Una vez que hayan presentado una declaración conjunta, no podrán optar por presentar declaraciones por separado para ese año después de la fecha límite para presentar dicha declaración conjunta. Irs efile Excepción. Irs efile   El representante personal de un fallecido puede cambiar la opción del cónyuge sobreviviente de presentar una declaración conjunta, presentando en su lugar una declaración por separado en nombre del fallecido. Irs efile El representante personal tiene hasta 1 año a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración (incluidas prórrogas) para hacer el cambio. Irs efile Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración final para un fallecido. Irs efile Cabeza de Familia Puede presentar la declaración como cabeza de familia si cumple todos los requisitos siguientes: No está casado o “se le consideraba no casado” en el último día del año. Irs efile Vea Estado Civil , anteriormente y Personas Consideradas no Casadas , más adelante. Irs efile Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. Irs efile Una persona calificada vivió con usted en la vivienda durante más de la mitad del año (excepto por ausencias temporales, como para cursar estudios). Irs efile Sin embargo, si la “persona calificada” es su padre o madre dependiente, él o ella no tiene que vivir con usted. Irs efile Vea Regla especial para los padres , más adelante, en la sección titulada Persona Calificada. Irs efile Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, su tasa de impuesto será, por lo general, menor que las tasas para solteros o casados que presentan declaraciones por separado. Irs efile Usted recibirá, además, una deducción estándar mayor de la que recibiría si se basara en el estado civil de soltero o de casado que presenta una declaración por separado. Irs efile Hijos secuestrados. Irs efile   Usted podría reunir los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, aun cuando su hijo haya sido secuestrado. Irs efile Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. Irs efile Cómo presentar la declaración. Irs efile   Si presenta la declaración como cabeza de familia, puede utilizar el Formulario 1040. Irs efile Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Irs efile Indique su estado civil para efectos de la declaración marcando el recuadro de la línea 4 en cualquiera de estos formularios. Irs efile Utilice la columna Cabeza de familia en la Tabla de Impuestos o la Sección D de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. Irs efile Personas Consideradas no Casadas Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia, tiene que ser no casado o considerado no casado el último día del año. Irs efile Se le considera no casado el último día del año tributario si reúne todos los requisitos siguientes: Presenta una declaración separada, definida anteriormente en la sección titulada Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado . Irs efile Pagó más de la mitad de los costos de mantenimiento de su vivienda durante el año tributario. Irs efile Su cónyuge no vivió con usted en la vivienda durante los últimos 6 meses del año tributario. Irs efile Se considera que su cónyuge ha vivido en la vivienda aun si él o ella se ausenta temporalmente debido a circunstancias especiales. Irs efile Vea más adelante Ausencias temporales , bajo Persona Calificada. Irs efile Su vivienda fue la residencia principal de su hijo, hijastro o hijo de crianza durante más de la mitad del año. Irs efile (Vea Vivienda de una persona calificada , bajo Persona Calificada, más adelante, para los requisitos aplicables al nacimiento, fallecimiento o ausencia temporal de un hijo durante el año). Irs efile Tiene que tener derecho a reclamar una exención por el hijo. Irs efile No obstante, usted cumple este requisito si no puede reclamar una exención por su hijo solamente porque el padre que no tiene la custodia puede declararlo basándose en los requisitos que se describen en Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3 o en Requisito de Manutención para Hijos de Padres Divorciados o Separados (o padres que no viven juntos) bajo Pariente Calificado en el capítulo 3. Irs efile Los requisitos generales para reclamar la exención por un dependiente se explican en el capítulo 3 bajo Exenciones por Dependientes . Irs efile Si se le considera casado por parte del año y vivió en un estado donde rige la ley de los bienes gananciales (indicado anteriormente bajo la sección titulada Casados que Presentan la Declaración por Separado), es posible que correspondan requisitos especiales para determinar su ingreso y sus gastos. Irs efile Vea la Publicación 555, en inglés, para más información. Irs efile Hoja de Trabajo 2-1. Irs efile Costo de Mantenimiento de la Vivienda   Cantidad que Usted Pagó Costo Total Impuestos sobre la propiedad $ $ Gastos por intereses hipotecarios     Alquiler     Gastos de servicios públicos     Mantenimiento y reparaciones     Seguro de la propiedad     Alimentos consumidos  en la vivienda     Otros gastos del hogar     Totales $ $ Menos la cantidad total que usted pagó   () Cantidad que otras personas pagaron   $ Si el total de lo que usted pagó es más de lo que otros pagaron, usted reúne el requisito de pagar más de la mitad del mantenimiento de la vivienda. Irs efile Cónyuge extranjero no residente. Irs efile   Se le considera no casado para propósitos del estado civil de cabeza de familia si su cónyuge fue extranjero no residente en alguna parte del año y usted no opta por incluir a su cónyuge no residente en la declaración como extranjero residente. Irs efile No obstante, su cónyuge no es una persona calificada para fines del estado civil de cabeza de familia. Irs efile Usted tiene que tener otra persona calificada y reunir los demás requisitos necesarios para poder presentar la declaración como cabeza de familia. Irs efile Elección de incluir al cónyuge en la declaración como residente. Irs efile   Se le considera casado si ha optado por incluir a su cónyuge en la declaración como extranjero residente. Irs efile Vea la Publicación 519, U. Irs efile S. Irs efile Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés. Irs efile Personas que Mantienen una Vivienda Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia para la declaración, tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener la vivienda durante el año. Irs efile Para determinar si usted pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda, puede usar la Hoja de Trabajo 2-1, anteriormente. Irs efile Costos que se incluyen. Irs efile   Incluya en los costos de mantenimiento de la vivienda, gastos como alquiler, intereses hipotecarios, impuestos sobre bienes raíces, seguro de la vivienda, reparaciones, servicios públicos y alimentos consumidos en la vivienda. Irs efile   Si usó pagos recibidos bajo el programa Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF, por sus siglas en inglés)) u otros programas de asistencia pública para pagar parte del costo de mantener su vivienda, no los puede incluir como dinero pagado. Irs efile No obstante, debe incluirlos en la totalidad del costo de mantener su vivienda para calcular si pagó más de la mitad del costo. Irs efile Costos que no se incluyen. Irs efile   No incluya los costos de ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida o transporte. Irs efile Tampoco incluya el valor del alquiler de una vivienda de la cual usted es dueño ni el valor de los servicios prestados por usted o por un miembro de su hogar. Irs efile Persona Calificada Vea la Tabla 2-1 más adelante, para determinar quién es una persona calificada. Irs efile Toda persona no descrita en la Tabla 2-1 no es una persona calificada. Irs efile Ejemplo 1: hijo. Irs efile Su hijo, no casado, vivió con usted durante todo el año y tenía 18 años de edad al final del año. Irs efile Él no aportó más de la mitad de su propia manutención, ni cumple los requisitos para ser hijo calificado de otro contribuyente. Irs efile Por lo tanto, es el hijo calificado de usted (vea Hijo Calificado en el capítulo 3), ya que es soltero, es una persona calificada en la que usted puede basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Irs efile Ejemplo 2: hijo no considerado persona calificada. Irs efile Los datos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su hijo tenía 25 años de edad al finalizar el año y su ingreso bruto fue $5,000. Irs efile Debido a que su hijo no satisface el Requisito de Edad (explicado en el capítulo 3 bajo Hijo Calificado), su hijo no es considerado hijo calificado. Irs efile Debido a que él no satisface el Requisito del Ingreso Bruto (explicado bajo Pariente Calificado en el capítulo 3), él no es el pariente calificado de usted. Irs efile Por lo tanto, él no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Irs efile Ejemplo 3: novia. Irs efile Su novia vivió con usted durante todo el año. Irs efile Aunque ella podría ser el pariente calificado de usted si reúne el requisito del ingreso bruto y el requisito de manutención (explicados en el capítulo 3), ella no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia debido a que ella no está emparentada con usted en una de las maneras mencionadas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted , en el capítulo 3. Irs efile Vea la Tabla 2-1 . Irs efile Ejemplo 4: el hijo de su novia. Irs efile Los datos son iguales a los del Ejemplo 3 , excepto que el hijo de su novia, el cual tiene 10 años de edad, también vivió con usted durante todo el año. Irs efile No es el hijo calificado de usted y, ya que es el hijo calificado de su novia, tampoco es el pariente calificado de usted (vea el Requisito de no ser Hijo Calificado en el capítulo 3). Irs efile Por lo tanto, no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Irs efile Vivienda de una persona calificada. Irs efile   Por lo general, la persona calificada tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. Irs efile Regla especial para los padres. Irs efile   Si la persona calificada es su padre o su madre, podría tener derecho al estado civil de cabeza de familia al presentar la declaración, aunque su padre o su madre no viva con usted. Irs efile Sin embargo, tiene que poder reclamar una exención por su padre o su madre. Irs efile También tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener una vivienda que fue la vivienda principal de su madre o su padre durante todo el año. Irs efile   Usted mantiene la vivienda principal para su padre o su madre si paga más de la mitad de los gastos de mantenimiento de su padre o su madre en un asilo o residencia para ancianos. Irs efile Fallecimiento o nacimiento. Irs efile   Es posible que pueda presentar la declaración como cabeza de familia aun cuando la persona que le da derecho a este estado civil nazca o muera durante el año. Irs efile Si esa persona es su hijo calificado, el hijo tiene que haber vivido con usted por más de la mitad de la parte del año en que él o ella estaba vivo. Irs efile Si la persona es cualquier otra persona que no sea su hijo calificado, consulte la Publicación 501. Irs efile Ausencias temporales. Irs efile   Se considera que usted y la persona calificada residen en la misma vivienda aun en el caso de una ausencia temporal suya, de la otra persona o de ambas, debido a circunstancias especiales, como enfermedad, educación, negocios, vacaciones o servicio militar. Irs efile Tiene que ser razonable suponer que la persona ausente volverá a la vivienda después de la ausencia temporal. Irs efile Usted tiene que continuar manteniendo la vivienda durante la ausencia. Irs efile Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Si su cónyuge falleció en el año 2013, usted puede utilizar el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta para el año 2013 si satisface los demás requisitos para utilizar dicho estado civil para efectos de la declaración. Irs efile El año de fallecimiento es el último año para el cual puede presentar una declaración conjunta con su cónyuge fallecido. Irs efile Vea la sección anterior, Casados que Presentan una Declaración Conjunta . Irs efile Es posible que pueda presentar su declaración utilizando el estado civil de viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. Irs efile Por ejemplo, si su cónyuge falleció en el año 2012 y usted no se ha vuelto a casar, quizás pueda utilizar este estado civil para efectos de la declaración para los años 2013 y 2014. Irs efile Este estado civil le da el derecho de usar las tasas impositivas para la declaración conjunta y la deducción estándar máxima (si no detalla las deducciones). Irs efile Sin embargo, dicho estado civil no le da el derecho de presentar una declaración conjunta. Irs efile Cómo presentar la declaración. Irs efile   Si usted presenta la declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente, puede usar el Formulario 1040. Irs efile Además, si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000 y cumple con ciertas condiciones, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Irs efile Marque el recuadro en la línea 5 de cualquiera de los dos formularios. Irs efile Para calcular su impuesto, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. Irs efile Tabla 2-1. Irs efile ¿Quién le Da Derecho a Presentar la Declaración como Cabeza de Familia?1 Precaución: En este capítulo encontrará los demás requisitos que tiene que reunir para reclamar el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Irs efile SI la persona es su . Irs efile . Irs efile . Irs efile   Y . Irs efile . Irs efile . Irs efile   ENTONCES esa persona . Irs efile . Irs efile . Irs efile hijo calificado (como un hijo, hija o nieto que vivió con usted durante más de la mitad del año y reúne ciertos otros requisitos)2   él o ella es soltero   es una persona calificada, independientemente de si usted puede o no reclamar una exención por dicha persona. Irs efile   él o ella está casado y usted puede reclamar una exención por él o ella   es una persona calificada. Irs efile   él o ella está casado y usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Irs efile 3 pariente calificado4 que sea su padre o madre   usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. Irs efile 6   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Irs efile pariente calificado4 que no sea su padre o madre (como un abuelo, hermano o hermana que reúne ciertos requisitos)   él o ella vivió con usted durante más de la mitad del año y él o ella es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. Irs efile   él o ella no vivió con usted durante más de la mitad del año   no es una persona calificada. Irs efile   él o ella no es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y es su pariente calificado sólo por vivir con usted todo el año como miembro de su unidad familiar   no es una persona calificada. Irs efile   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Irs efile 1Una persona no puede darle a más de un contribuyente el derecho de usar el estado civil de cabeza de familia para la declaración en el año. Irs efile 2El término hijo calificado se define en el capítulo 3. Irs efile Nota: Si usted es padre o madre sin custodia, el término “hijo calificado” para el estado civil de cabeza de familia no incluye a un hijo que sea su hijo calificado para propósitos de una exención tributaria debido solamente a las reglas descritas bajo Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3. Irs efile Si usted es el padre o la madre que tiene custodia y le corresponden estas reglas, el hijo generalmente es su hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia aunque el hijo no sea un hijo calificado por el cual usted pueda reclamar una exención. Irs efile 3Esta persona es una persona calificada si la única razón por la cual usted no puede tener derecho a la exención es que usted puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otra persona. Irs efile 4El término “ pariente calificado ” se define en el capítulo 3. Irs efile 5Si usted puede reclamar una exención por una persona sólo porque existe un acuerdo de manutención múltiple, dicha persona no es una persona calificada. Irs efile Vea la sección titulada Acuerdo de Manutención Múltiple , en el capítulo 3. Irs efile 6Vea Regla especial para los padres . Irs efile   Requisitos. Irs efile   Tiene derecho a presentar la declaración del año 2013 como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si cumple todas las condiciones siguientes: Tenía derecho a presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año en que éste falleció. Irs efile No importa si usted de hecho llegó a presentar una declaración conjunta. Irs efile Su cónyuge falleció en el año 2011 o en el año 2012 y usted no se volvió a casar antes de terminar el año 2013. Irs efile Tiene un hijo o hijastro por el cual usted puede reclamar una exención. Irs efile Esto no incluye a un hijo de crianza. Irs efile Este hijo vivió en su vivienda durante todo el año, a excepción de ausencias temporales. Irs efile Vea Ausencias temporales , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. Irs efile También hay excepciones, las cuales se describen más adelante, que corresponden a un hijo que nació o falleció durante el año y a un hijo secuestrado. Irs efile Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. Irs efile Vea Personas que Mantienen una Vivienda , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. Irs efile Ejemplo. Irs efile La esposa de Juan falleció en el año 2011. Irs efile Él no se ha vuelto a casar. Irs efile Durante los años 2012 y 2013, continuó manteniendo una vivienda para él y su hijo (que vive con él y por el cual puede reclamar una exención). Irs efile En el año 2011, tenía derecho a presentar una declaración conjunta para él y su esposa fallecida. Irs efile En los años tributarios 2012 y 2013 tiene derecho a presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Irs efile Después de 2013, puede presentar la declaración usando el estado civil de cabeza de familia si reúne los requisitos para dicho estado civil. Irs efile Fallecimiento o nacimiento. Irs efile    Puede satisfacer las condiciones para presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si el hijo que le da derecho a este estado civil nace o fallece durante el año. Irs efile Tiene que haber provisto más de la mitad del costo de mantener una vivienda que fuera la residencia principal del hijo durante toda la parte del año durante el cual el hijo estuvo vivo. Irs efile Hijos secuestrados. Irs efile   Aunque su hijo haya sido secuestrado, dicho hijo podría darle derecho al estado civil de viudo calificado con hijo dependiente que reúne los requisitos. Irs efile Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. Irs efile Como se menciona anteriormente, este estado civil se puede utilizar solamente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. Irs efile Prev  Up  Next   Home   More Online Publications